第一篇：2013年會計繼續教育考試小企業會計準則考試答案及解析大全
2012年會計繼續教育考試《小企業會計準則》答案解析
作者：佚名
會計考試來源：本站原創
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更新時間：2012/10/25
一、單項選擇題
1.甲企業為一般納稅人，購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為10000元，增值稅稅額為1700元，另支付的運雜費為100元，包裝費200元，款項以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費1000元。則該固定資產的入賬價值是（）元。A．10000 B．10300 C．11300 D．13000 【正確答案】C
【答案解析】甲企業為增值稅一般納稅人，其增值稅額可以抵扣，故其固定資產的入賬價值＝設備價款+運雜費+包裝費+安裝費＝10000+100+200+1000＝11300元
2.小企業應對（）計提折舊。
A．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 B．自營建造的固定資產
C．以經營租賃方式租入的固定資產 D．已提足折舊仍繼續使用的固定資產 【正確答案】B
【答案解析】除以下情況外，小企業應當對所有固定資產計提折舊：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。（2）以經營租賃方式租入的固定資產。（3）已提足折舊仍繼續使用的固定資產。
3.下列折舊計算公式正確的是（）。
A．年限平均法下，年折舊率＝1÷預計使用壽命（年）×100% B．工作量法下，單位工作量折舊額＝固定資產原值×（1÷預計總工作量）C．雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100% D．年數總和法下，年折舊率＝預計使用壽命÷｛預計使用壽命×（預計使用壽命＋1）÷2｝×100% 【正確答案】C
【答案解析】選項A，年折舊率＝（1－預計凈殘值率）÷預計使用壽命（年）×100%；選項B，單位工作量折舊額＝固定資產原值×（1－預計凈殘值率）÷預計總工作量；選項D，年折舊率＝（預計使用壽命－已使用年限）÷｛預計使用壽命×（預計使用壽命＋1）÷2｝×100%
4.企業的（）是指與農業生產相關的有生命的（即活的）動物和植物。A．存貨 B．生物資產 C．固定資產 D．無形資產 【正確答案】B
【答案解析】生物資產是指與農業生產相關的有生命的（即活的）動物和植物。
5.甲公司購入一項非專利技術，支付買價5000元，發生測試費1000元，均以銀行存款支付。則甲公司會計處理正確的是（）。A．借：無形資產——非專利技術5000
貸：銀行存款5000 B．借：無形資產——非專利技術6000
貸：銀行存款6000 C．借：銀行存款5000
貸：無形資產——非專利技術5000 D．借：銀行存款6000
貸：無形資產——非專利技術6000 【正確答案】B
【答案解析】小企業外購無形資產，應當按照實際支付的價款，借記“無形資產”科目，貸記“銀行存款”等科目。
6.增值稅一般納稅人的基本稅率為（）。A．13% B．14% C．15% D．17% 【正確答案】D
【答案解析】增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外，稅率一律為17%，這就是通常所說的基本稅率。
7.甲企業為增值稅一般納稅人，本期銷售A產品一批，售價為10萬元，已知該批A產品成本為8萬元，不考慮其他因素，甲企業出售A產品應收取的增值稅額為（）。A．17000 B．13600 C．13000 D．10400 【正確答案】A
【答案解析】甲企業出售A產品應收取的增值稅額＝100000×0.17＝17000（元）
8.小企業應由在建工程負擔的職工薪酬，借記（）。A．生產成本 B．制造費用 C．在建工程 D．管理費用
【正確答案】C
【答案解析】應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
9.小企業銷售商品，確認銷售商品收入時，可能貸記（）。A．銀行存款 B．應收賬款 C．應收票據 D．主營業務收入 【正確答案】D
【答案解析】小企業確認銷售商品收入時，企業應按已收或應收的合同或協議價款，加上應收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按確定的收入金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目，按應收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
10.（）是指小企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。A．收入 B．資產 C．費用 D．利潤
【正確答案】C
【答案解析】費用是指小企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。
11.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A．50% B．60% C．70% D．100% 【正確答案】B
【答案解析】應按照發生額的60%扣除。
12.下面關于完工百分比法表述錯誤的是（）。
A.完工百分比法，是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入和費用的方法
B.在采用完工百分比法確認提供勞務收入的情況下，發生勞務成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”等
C.本期確認的收入=勞務總收入×本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的收入 D.本期確認的費用=勞務總成本×本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的費用 【正確答案】B
【答案解析】在采用完工百分比法確認提供勞務收入的情況下，發生勞務成本時，借記“勞務成本”科目，貸記“應付職工薪酬”等。13.某小企業籌建期間發生辦公費、差旅費等開辦費30000元，均用銀行存款支付。下列會計處理正確的是（）。
A.借：管理費用—開辦費30000 貸：銀行存款30000 B.借：在建工程30000 貸：銀行存款30000 C.借：制造費用30000 貸：銀行存款30000 D.借：固定資產30000 貸：銀行存款30000 【正確答案】A
【答案解析】小企業在籌建期間內發生的開辦費，借記“管理費用”（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。
14.根據小企業會計準則，下列會計處理正確的是（）。
A.為生產服務的固定資產在使用過程中發生的日常修理費計入管理費用 B.存貨盤盈，小企業會計準則下，應當沖減管理費用 C.存貨盤虧，小企業會計準則下盤虧損失應直接計入管理費用 D.存貨盤盈，小企業會計準則下，應當計入營業外收入 【正確答案】D
【答案解析】在小企業會計準則下，為生產服務的固定資產在使用過程中發生的日常修理費計入“制造費用”；存貨盤虧，小企業會計準則下盤虧損失應直接計入營業外支出；存貨盤盈，應當計入營業外收入。所以，ABC錯誤。
15.下面有關建造合同的會計處理錯誤的是（）。
A.小企業進行合同建造時發生的人工費，借記“工程施工（合同成本）”，貸記“應付職工薪酬”
B.發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記“工程施工（合同成本）”，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目 C.期（月）末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記“工程施工（合同成本）”，貸記“工程施工（間接費用）”
D.合同完工時，應將“工程結算”科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記“工程結算”，貸記“工程施工”科目。【正確答案】B
【答案解析】發生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、財產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，應該計入“工程施工（間接費用）”科目的借方，在期末，結轉到“工程施工（合同成本）”所以選項B錯誤。
16.下列項目中，不影響企業營業利潤的是（）。A.主營業務成本 B.營業外收入 C.其他業務收入 D.營業稅金及附加 【正確答案】B
【答案解析】營業外收支影響利潤總額，并不影響營業利潤。
17.下面關于小企業確認合同收入、合同費用時的表述不正確的是（）。
A.確定建造合同的完工進度后，可以根據完工百分比法確認和計量當期的合同收入和費用 B.小企業確認合同收入、合同費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“營業外收入”科目。
C.期確認的合同收入=合同總收入×完工進度－以前會計期間累計已確認的收入 D.當期確認的合同費用=合同預計總成本×完工進度－以前會計期間累計已確認的費用 【正確答案】B
【答案解析】小企業確認合同收入、合同費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工（合同毛利）”。所以，選項B不正確。
18.下面關于小企業營業利潤計算正確的是（）。
A.營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋投資收益（－投資損失）
B.營業利潤＝營業收入+營業外收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋投資收益（－投資損失）
C.營業利潤＝營業收入－營業成本—營業外成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋投資收益（－投資損失）
D.營業利潤＝營業收入+營業外收入－營業成本—營業外成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋投資收益（－投資損失）【正確答案】A
【答案解析】利潤總額=營業利潤+營業外收入—營業外支出，所以，BCD錯誤。
19.下面說法不正確的是（）。
A.對小企業經營者的經營業績進行考核和評價時，絕大部分都是將考核的重點放在凈利潤上 B.信息不對稱直接影響企業利潤管理能力 C.會計準則推動了企業利潤管理的發展
D.在法規、準則許可的范圍內，對影響利潤的相關會計數據進行管理控制，是一項技術性較強的工作
【正確答案】A
【答案解析】對小企業經營者的經營業績進行考核和評價時，絕大部分都是將考核的重點放在利潤總額上。
20.下列屬于政府補助的是（）。
A.政府向企業提供的產業技術研究與開發資金補助 B.財政撥入的投資補助
C.政府以企業所有者身份向企業投入資本 D.政府代第三方支付給企業的款項 【正確答案】A
【答案解析】政府補助，是指小企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本，所以BCD均不符合政府補助的條件，A符合，A為正確選項。
21.下列關于非對稱信息的存在表述不正確的是（）。A.經營者總是比所有者對企業的經營狀況更為熟悉
B.債權人相對于企業的所有者而言，對信息的知曉程度往往處于強勢 C.大股東相對于小股東會掌握更多的信息 D.政府一般而言難以獲取企業的內部管理信息 【正確答案】B
【答案解析】債權人相對于企業的所有者而言，對信息的知曉程度往往處于弱勢，所以，選項B錯誤。
22.下列屬于政府補助的基本特征的是（）。A.市場性 B.獲利性 C.補償性 D.投資性
【正確答案】C
【答案解析】政府補助的基本特征為補償性。
23.從小企業自身的角度來說拓寬小企業籌資渠道不包括（）A.社會金融機構的幫助
B.增強金融意識，主動搞好銀企關系 C.自發建立小企業互助組織 D.強化經營者素質 【正確答案】A
【答案解析】從小企業自身的角度來說拓寬小企業籌資渠道包括強化經營者素質，樹立企業良好形象；加強內控建設，提高信息可信度；增強金融意識，主動搞好銀企關系；積極向創業板市場進軍；自發建立小企業互助組織。
24.資金需要量預測方法不包括（）A.因素分析法 B.銷售百分比法 C.因果分析法 D.資金習性預測法 【正確答案】C
【答案解析】資金需要量預測方法包括因素分析法、銷售百分比法、資金習性預測法。
25.開業稅務登記時不需要提供的資料是（）A.《稅務登記表》一式三份
B.《企業所得稅納稅鑒定表》一式三份（非企業所得稅納稅人除外，提交國稅）C.辦稅人員備案表》一式兩份 D.《變更稅務登記表》一式三份 【正確答案】D
【答案解析】《變更稅務登記表》一式三份屬于變更稅務登記提供的資料。
26.納稅人在交納消費稅時以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起（）日內申報納稅 A.10 B.15 C.5 D.20 【正確答案】B
【答案解析】納稅人在交納消費稅時以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。
27.一般納稅人寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）時，依照（）征收率計算繳納增值稅 A.6% B.4% C.3% D.13% 【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；典當業銷售死當物品；經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
28.以下在零售環節征收消費稅的是（）A.酒及酒精 B.汽車輪胎 C.高檔手表 D.金銀首飾
【正確答案】D
【答案解析】金銀首飾、鉆石飾品在零售環節征收消費稅。
29.直接薪酬不包括（）A.工資 B.福利 C.獎金 D.失業保險
【正確答案】D
【答案解析】失業保險屬于間接薪酬。30.下列關于小企業的收入定義不正確的是（）A收入是在日常活動中形成的
B收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入 C收入會導致所有者權益的增加 D所有者投入資本的增加應確認為收入 【正確答案】D
【答案解析】收入是指小企業日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，所以A、B、C正確。選項D，所有者投入資本的增加不應該確認為收入，應該將其直接確認為所有者權益。
二、判斷題
1.綜合指標分析方法主要有杜邦財務分析體系和沃爾比重評分法。對于小企業而言，常用的分析方法是杜邦財務分析體系。【正確答案】對
2.小企業會計準則下，無形資產不用考慮減值準備。【正確答案】對
3.小企業違約支付罰款，對外捐贈，因自然災害等非常原因造成財產毀損等，這些活動或事項形成的經濟利益的總流出屬于小企業的損失而不是費用。【正確答案】對
【答案解析】小企業違約支付罰款，對外捐贈，因自然災害等非常原因造成財產毀損等，這些活動或事項形成的經濟利益的總流出計入“營業外支出”，是損失，而不是費用。
4.定性分析法，是指由專業人員根據實際經驗，對預測對象的未來情況及發展趨勢作出預測的一種分析方法。【正確答案】對
5.會計部門應加強各項費用憑證的審核工作，對不符合公司制度及越權審批的費用和支出一律不得報支。
【正確答案】對
6.定量分析法，也稱數量分析法，是指由專業人員根據實際經驗，對預測對象的未來情況及發展趨勢作出預測的一種分析方法。【正確答案】錯
【答案解析】定量分析法，也稱數量分析法，是指在預測對象有關資料完備的基礎上，運用一定的數學方法，建立預測模型作出預測。
7.各部門費用超過年初預算額度時，需提交書面報告說明原因，確因業務開展需要增加費用額度的，需提出書面申請，報總經理審批后，由財務部作相應調整。【正確答案】對
8.變動成本定價法是指企業在生產能力有剩余的情況下增加生產一定數量的產品所應分擔的成本。
【正確答案】對
9.單價折扣按照購買者購買數量的多少所給予的價格折扣。【正確答案】錯
【答案解析】單價折扣，是指給予所有購買者以價格折扣，不管其購買數量的多少。而數量折扣是指按照購買者購買數量的多少所給予的價格折扣。
10.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。【正確答案】對
11.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在發出商品時確認收入。【正確答案】錯
【答案解析】銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
12.會計人員應認真審核各種憑證，對不合理的原始票據應拒絕報銷。【正確答案】錯
【答案解析】會計人員應認真審核各種憑證，對不合法的原始票據應拒絕報銷。
13.創業板市場相對寬松的上市條件為中小企業提供了一個很好的上市融資的機會。【正確答案】對
14.籌資風險是指企業因籌資活動而引起的收益不確定性以及到期不能償付債務本息和投資人報酬的風險。【正確答案】對
15.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。【正確答案】對
【答案解析】納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
16.納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。【正確答案】對
17.出口產品按規定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。
【正確答案】對
18.實木地板的消費稅稅率為10% 【正確答案】錯
【答案解析】實木地板的消費稅稅率為5%
19.薪酬管理目標是服從于企業發展戰略。【正確答案】錯
【答案解析】薪酬管理目標是基于人力資源戰略設立的，而人力資源戰略服從于企業發展戰略。
20.合同完工時，應將“工程結算”科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記“工程結算”，貸記“工程施工”科目。【正確答案】對
21.政府補助通常附有一定的條件，主要包括政策條件和使用條件。【正確答案】對
22.政府代農民交付供貨企業的農機具購買資金，屬于供貨企業的政府補助。【正確答案】錯
【答案解析】政府代第三方支付給企業的款項，對于收款企業而言不屬于政府補助，因為這項收入不是企業無償取得的，政府代農民交付供貨企業的農機具購買資金，屬于供貨企業的產品銷售收入，不屬于政府補助。
23.向所有者分配利潤或股利屬于小企業利潤分配的內容，不構成小企業的費用。【正確答案】對
【答案解析】費用與向所有者分配利潤無關。
24.報銷發票加蓋的印章一般是發票專用章，根據《發票管理辦法》，報銷票據加蓋印章可以是發票專用章，也可以是財務專用章。【正確答案】對
25.企業繳納的印花稅時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目。【正確答案】對
26.凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。【正確答案】對
27.兩權分離的現代企業制度下，經營者總是比所有者對企業的經營狀況更為熟悉。【正確答案】對
28.小企業的流動資產，是指預計在1年或超過1年的一個正常營業周期中變現、出售或耗用的資產。
【正確答案】對
29.資產負債表左右雙方平衡，資產總計等于負債和所有者權益總計 【正確答案】對
30.應收票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。【正確答案】對
【答案解析】應收票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
第二篇：2015山東會計繼續教育小企業準則考試答案
2015山東會計繼續教育答案 小企業準則
一、單選
1、《小企業準則》執行時間 2013年1月1日
2.執行《小企業會計準則》的小企業，發生的交易或事項《小企業會計準則》未做規范的，可以參照（）中的相關規定進行處理。（）《企業會計準則》 3.小企業的資產應當按照（）計量，（）資產減值準備。
成本 不計提 4.在小企業短期投資持有期間獲取的利息收入，應當計入（）。投資收益 5.小企業不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不得低于（）。10年
6.小企業其他長期待攤費用，自支出發生月份的（）起分期攤銷，攤銷期不得低于（）。下月 3年
7.無形資產應當在其使用壽命內采用（）進行攤銷。
年限平均法
8.小企業采用分期收款方式銷售商品的，在（）確認收入。合同約定的收款日期 9.業務招待費應納入（）。管理費用
10.下列符合《小企業會計準則》亮點之一的簡化會計核算要求的選項有（）。所得稅采用應付稅款法
11.下列不屬于貨幣資金的選項有（）。存貨 12.存貨毀損損失應計入的科目是（）。營業外支出 13.長期股權投資損失應在（）時確認。
實際發生 14.小企業經營租出的固定資產計提的折舊應計入（）。其他業務成本 15.小企業的長期待攤費用自（）起開始進行攤銷。支出發生月份的下月
16.小企業自行建造固定資產過程中直接從事工程建造和管理的人員發生的職工薪酬，在竣工決算后發生的，應當計入（）。管理費用
17.小企業出租固定資產取得的租金收入計入（）科目。其他業務收入 18.確認勞務收入和結轉勞務成本的時點為（）。資產負債表日
19.小企業收到的其他政府補助，用于補償小企業已發生的相關費用或虧損的，直接計入（）科目。營業外收入
20.公司制小企業按照當年凈利潤進行的利潤分配順序為：（）
①彌補以前虧損②提取儲備基金③提取法定公積金④提取任意公積金
①③④
1、企業外購的存貨采購成本不包括（C.可抵扣的增值稅）。
2、增值稅一般納稅人的基本稅率為（D.17%）。
3、投資活動按照投資行為介入程度可分為（C.直接投資和間接投資）。
4、小企業銷售商品，確認銷售商品收入時，可能貸記（D.主營業務收入）。
5、速動比例＝（C.速動資產／流動負債×100%）
6、在本量利分析法下計算利潤時，下列計算公式中不正確的是（A.息稅前利潤＝（單價－單位變動成本）×銷售量）。
7、小企業應對（B.自營建造的固定資產）計提折舊。
8、（B.償債能力）是指企業償還到期債務（包括本息）的能力。
9、下列折舊計算公式正確的是（C.雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100%）。
10、（A.應收賬款）是小企業因銷售商品、提供勞務等業務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。
1、小企業銷售商品，確認銷售商品收入時，可能貸記（D.主營業務收入）。
2、投資活動按照投資行為介入程度可分為（C.直接投資和間接投資）。
3、甲公司購入一項非專利技術，支付買價5 000元，發生測試費1 000元，均以銀行存款支付。則甲公司會計處理正確的是（B.借：無形資產——非專利技術6 000貸：銀行存款6 000）。
4、企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（B.60%）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
5、小企業應對（B.自營建造的固定資產）計提折舊。
6、小企業的會計要素計量屬性均為（C.歷史成本）。
7、網上開店屬于（D.網絡創業）。
8、（A.應收賬款）是小企業因銷售商品、提供勞務等業務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。
9、小企業外部會計信息使用者主要為（A.稅務部門和銀行）。
10、在本量利分析法下計算利潤時，下列計算公式中不正確的是（A.息稅前利潤＝（單價－單位變動成本）×銷售量）。
1、（A.應收賬款）是小企業因銷售商品、提供勞務等業務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。
2、在本量利分析法下計算利潤時，下列計算公式中不正確的是（A.息稅前利潤＝（單價－單位變動成本）×銷售量）。
3、企業的（B.生物資產）是指與農業生產相關的有生命的（即活的）動物和植物。
4、下列折舊計算公式正確的是（C.雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2÷預計使用壽命（年）×100%）。
5、小企業應由在建工程負擔的職工薪酬，借記（C.在建工程）。
6、下列關于資產負債表填列的說法中錯誤的是（C.“貨幣資金”項目應根據“銀行存款”科目的期末余額填列）。
7、增值稅一般納稅人的基本稅率為（D.17%）。
8、小企業的會計要素計量屬性均為（C.歷史成本）。
9、領用低值易耗品時，下列賬務處理中不正確的是（D.借記“低值易耗品”）。
10、企業外購的存貨采購成本不包括（C.可抵扣的增值稅）。
1、甲公司購入一項非專利技術，支付買價5 000元，發生測試費1 000元，均以銀行存款支付。則甲公司會計處理正確的是（B.借：無形資產——非專利技術6 000貸：銀行存款6 000）。
2、小企業的會計要素計量屬性均為（C.歷史成本）。
3、企業外購的存貨采購成本不包括（C.可抵扣的增值稅）。
4、甲公司的A產品本月完工470臺，在產品100臺，平均完工程度為30%，發生生產成本合計為100 000元。則月末在產品的約當產量為（C.30）臺。
5、下列不屬于財務分析法的是（D.比例分析法）。
6、領用低值易耗品時，下列賬務處理中不正確的是（D.借記“低值易耗品”）。
7、速動比例＝（C.速動資產／流動負債×100%）
8、投資活動按照投資行為介入程度可分為（C.直接投資和間接投資）。
9、在本量利分析法下計算利潤時，下列計算公式中不正確的是（A.息稅前利潤＝（單價－單位變動成本）×銷售量）。
10、（C.費用）是指小企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。
二、多選
1.下列各項中不屬于執行《小企業會計準則》的小企業有（）。在證交所上市的小企業
金融機構或其他具有金融性質的小企業 企業集團內的子公司
已經發行企業債券的小企業
2.小企業應當采用（）確定發出存貨的實際成本。先進先出法 個別計價法 加權平均法
3.下列各項中，屬于小企業的非流動資產的有（）。固定資產
生產性生物資產 無形資產 長期待攤費用
4.下列哪些選項屬于小企業的固定資產（）。房屋 機器
運輸工具 器具
5.小企業的無形資產包括（）。土地使用權 專利權 商標權 著作權
6.小企業的職工薪酬包括（）。職工工資 職工福利費 住房公積金 工會經費
7、營業稅金及附加包含下列哪些內容（）。消費稅 營業稅 土地增值稅 8.不可稅前扣除的營業外支出有（）。稅收滯納金 罰金 罰款 9.下列屬于金融機構或其他具有金融性質的小企業的有（）。非上市小型金融機構 具有金融性質的小型基金
10.小企業外購存貨成本有（）。購買價款 相關稅費 運輸費 裝卸費 11.生產性生物資產達到預定生產經營的目的是（）。區分生產性生物資產成熟和未成熟的分界點 判斷其相關費用停止資本化的時點 區分其是否具備生產能力的分界點 區分是否計提折舊的分界點 12.小企業無形資產包括（）。土地使用權 專利權 商標權 著作權
13.下列屬于職工薪酬構成的有（）。職工工資 職工福利費 住房公積金 工會經費
14.小企業銷售商品收入確認的時點有（）。
采用現金、支票、匯兌、信用證等方式銷售商品，在商品辦完發出手續時即應確認收入 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入 銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入
銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收 15.小企業發生銷售折讓與現金折扣、商業折扣的區別有（）。時間不同
發生的原因不同 會計處理不同
16.下列各項中按照費用功能分類的有（）。銷售費用 管理費用 17.小企業會計準則中，在“營業稅金及附加”科目核算的有（）。城鎮土地使用稅 房產稅 車船稅 排污費
18.下列對《小企業會計準則》中的“營業外收入”科目描述正確的是（）。營業外收入是小企業在非日常活動中形成的 營業外收入應當計入當期損益
營業外收入會導致所有者權益的增加 營業外收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的流 19.下列選項屬于政府補助的形式的有（）。財政撥款 財政貼息 稅收返還
20.通過營業外支出科目核算的有（）。存貨的盤虧、毀損和報廢凈損失 非流動資產處置凈損失 罰金
稅收滯納金
21.公司制小企業在進行利潤分配時，應當在“利潤分配”科目分別設置（）等明細科目，核算其當年進行的利潤分配情況。提取任意盈余公積 應付股利
提取法定盈余公積
22.外幣交易的類型包括（）。買入以外幣計價的商品或勞務 賣出以外幣計價的商品或勞務 借入或借出外幣資金
其他以外幣計價或者結算的交易
23.小企業的財務報表至少應當包括（）。資產負債表 利潤表 附注
24.下列各項屬于資產負債表中不得填列金額的有（）。“流動資產”項目 “非流動資產”項目 “流動負債”項目 “非流動負債”項目
25.費用按照功能分類，分為（）。營業稅金及附加 營業成本
26.小企業經營活動產生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目（）銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金 購買原材料、商品、接受勞務支付的現金 支付的職工薪 支付的稅
27.小企業常見的納稅調整事項通常包括以下幾項（）國債利息收入
無形資產研究開發費 業務招待費
廣告費和業務宣傳費
1、小企業發出存貨成本的計量方法有（A.先進先出法B.移動加權平均法C.月末一次加權平均法D.個別計價法）。
2、下列屬于無形資產的有（A.專利權B.非專利技術C.商標權D.特許權）。
3、股票投資的優點有（A.投資收益高C.流動性強）。
4、小企業的建賬流程分為（A.選擇準則B.準備賬簿C.科目選擇D.填制賬簿）內容。
5、現金流量表應當分別對（A.經營活動B.投資活動C.籌資活動）列報現金流量。
6、為了核算小企業長期股權投資的取得、收取現金股利、投資損益、處置等業務，企業應當設置的科目有（A.長期股權投資B.投資收益C.應收股利）。
7、主營業務利潤＝主營業務收入－（A.主營業務成本B.主營業務稅金及附加）。
8、在我國，社會保險的主要內容包括（A.養老保險B.生育保險C.工傷保險D.醫療保險）。
9、利潤，是指小企業在一定會計期間的經營成果，包括（B.營業利潤C.利潤總額D.凈利潤）
10、期間費用包括（A.銷售費用B.管理費用D.財務費用）。
1、小企業準則中，其他應收款核算的內容有（A.應收的各種賠款C.應收的各種罰款D.應向職工收取的各種墊付款項）。
2、下列屬于小企業存貨的有（B.在產品C.包裝物D.原材料）。
3、利潤，是指小企業在一定會計期間的經營成果，包括（B.營業利潤C.利潤總額D.凈利潤）
4、主營業務利潤＝主營業務收入－（A.主營業務成本B.主營業務稅金及附加）。
5、下列屬于無形資產的有（A.專利權B.非專利技術C.商標權D.特許權）。
6、小企業的籌資方式有（A.發行股票B.發行債券C.銀行借款D.吸收直接投資）。
7、財務分析目的按財務分析的主體不同分為（A.債權人進行的財務分析B.企業管理人員的財務分析C.投資人進行的財務分析D.國家監管部門進行的財務分析）。
8、股票投資的優點有（A.投資收益高C.流動性強）。
9、小企業的收入按收入形成的原因可分為（A.商品銷售收入B.提供勞務收入）。
10、期間費用包括（A.銷售費用B.管理費用D.財務費用）。
1、財務分析目的按財務分析的主體不同分為（A.債權人進行的財務分析B.企業管理人員的財務分析C.投資人進行的財務分析D.國家監管部門進行的財務分析）。
2、小企業準則中，其他應收款核算的內容有（A.應收的各種賠款C.應收的各種罰款D.應向職工收取的各種墊付款項）。
3、消耗性生物資產在賬務處理時可能涉及的會計科目有（A.農產品B.消耗性生物資產D.銀行存款）。
4、為了核算小企業長期股權投資的取得、收取現金股利、投資損益、處置等業務，企業應當設置的科目有（A.長期股權投資B.投資收益C.應收股利）。
5、現金流量表應當分別對（A.經營活動B.投資活動C.籌資活動）列報現金流量。
6、小企業的建賬流程分為（A.選擇準則B.準備賬簿C.科目選擇D.填制賬簿）內容。
7、增值稅納稅期限可能為（A.1日B.15日C.1個月）。
8、期間費用包括（A.銷售費用B.管理費用D.財務費用）。
9、下列屬于小企業現金使用范圍的有（A.支付給個人的各種獎金B.出差人員必須隨身攜帶的差旅費C.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出D.結算起點1 000元以下的零星支出）。
10、小企業的財務報表至少應當包括（A.資產負債表B.利潤表C.附注）。
1、下列關于小企業會計準則的說法中，正確的有（A.小企業會計準則下，不計提存貨跌價準備B.小企業會計準則下，盤盈存貨實現的收益應當沖減管理費用C.小企業會計準則下，發生損失時直接沖減資產，不計提減值準備D.小企業會計準則下，全部采用直線法攤銷）。
2、股票投資的優點有（A.投資收益高C.流動性強）。
3、下列屬于無形資產的有（A.專利權B.非專利技術C.商標權D.特許權）。
4、小企業發出存貨成本的計量方法有（A.先進先出法B.移動加權平均法C.月末一次加權平均法D.個別計價法）。
5、在我國，社會保險的主要內容包括（A.養老保險B.生育保險C.工傷保險D.醫療保險）。
6、下列屬于小企業現金使用范圍的有（A.支付給個人的各種獎金B.出差人員必須隨身攜帶的差旅費C.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出D.結算起點1 000元以下的零星支出）。
7、為了核算小企業長期股權投資的取得、收取現金股利、投資損益、處置等業務，企業應當設置的科目有（A.長期股權投資B.投資收益C.應收股利）。
8、下列屬于小企業存貨的有（B.在產品C.包裝物D.原材料）。
9、利潤，是指小企業在一定會計期間的經營成果，包括（B.營業利潤C.利潤總額D.凈利潤）
10、小企業的收入按收入形成的原因可分為（A.商品銷售收入B.提供勞務收入）
三、判斷
1.符合《中小企業劃型標準規定》的小企業只能執行《小企業會計制度》。（錯）2.應收及預付款項的壞賬損失應計入其他業務支出。（錯）3.小企業對于周轉材料，應采用五五攤銷法來進行會計處理。（錯）4.已支付現金取得的長期股權投資，實際支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利應當計入長期股權投資的成本。（錯）
5.小企業的固定資產的折舊方法可以根據需要，隨時變更。（錯）6.已提足折舊的固定資產發生的改建支出應當計入長期待攤費用。（對）7.外購無形資產的成本中不含相關的借款費用。（錯）
8.銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（錯）9.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在辦妥托收手續時確認收入。（錯）
10.印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”賬戶核算，應全部計入“營業稅金及附加”。（錯）11.車船稅和印花稅都納入國家預算進行分級分類管理。（對）
12.已經執行了《企業會計準則》的小企業，從2013年1月1日起需轉為執行《小企業會計準則》。（錯）
13.小企業的資產應當按照成本計量，不計提資產減值準備。（對）14.在應付利息日，按照債券投資的實際利率計算應取得的利息收入，確認應收利息和投資收益。（錯）15.一次性全部處置某項長期股權投資，其成本為長期股權投資的賬面余額。（對）16.房地產開發企業借款費用應予以費用化。（錯）
17.固定資產大修理支出必須達到取得固定資產時的計稅基礎的60%以上才可作為長期待攤費用。（錯）
18.經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（對）
19.留存收益是小企業歷年實現的凈利潤留存于小企業的部分，包括盈余公積和未分配利潤。（對）20.資本公積是指小企業收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。（對）21.小企業發生非貨幣性資產交換、償債，以及將貨物用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應當作為小企業與外部發生的交易，視同銷售商品，按規定確認收入。（對）22.銷售商品或提供勞務收入實現是確認營業成本的前提條件。（對）23.小企業的營業外收入應當在實現時計入當期損益。（對）
24.小企業同時從事適用不同所得稅待遇的項目的，其優惠項目沒有單獨計算的，可以享受企業所得稅優惠。（錯）
25.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務報表應當折算為人民幣財務報表。（對）
26.現金流量表將小企業一定期間產生的現金流量分為：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。（對）
27.應付賬款、應付票據等是由信用購買所產生的，將作為籌資活動來處理。（錯）28.會計政策變更應當采用未來適用法進行會計處理。（對）
29、企業不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不短于5年。錯 30、小企業會計準則下，“上期金額”反映的是上月實際發生數。錯
31、小企業為員工代扣代繳個人所得稅。對
32、企業收到投資者投入現金時，應借記“實收資本”。錯
33、盤盈存貨的成本，應當按照同類或類似存貨的市場價格確定。盤盈存貨實現的收益應當計入營業外收入。對
34、信用條件（30，1／10）的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30日內付款；如果客戶在10日內付款，可以享受10%的價格折扣。錯
35、小企業持有固定資產的目的，是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理的需要，也可直接用于出售。錯
36、小企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回（不論是屬于本還是屬于以前銷售的），應當在發生時沖減主營業務收入或其他業務收入。對
37、將自產的產品用于非應稅項目，如用作福利發放給職工等，應視同銷售計算應交增值稅。對
38、商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。對
39、企業收到投資者投入現金時，應借記“實收資本”。錯 40、應收及預付款項實際發生壞賬時，應當計入營業外支出。錯
41、資產負債表，是指反映小企業一定會計期間財務狀況的會計報表。錯
42、企業不能可靠估計無形資產使用壽命的，攤銷期不短于5年。錯
43、生產性生物資產應當按照年限平均法計提折舊。對
44、將自產的產品用于非應稅項目，如用作福利發放給職工等，應視同銷售計算應交增值稅。對
45、根據《公司法》的規定，法定盈余公積金的提取比例為當年稅后利潤（彌補虧損后）的10%。對
46、“銀行存款調節表”不能作為記賬依據。對
47、商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。對
48、綜合指標分析方法主要有杜邦財務分析體系和沃爾比重評分法。對于小企業而言，常用的分析方法是杜邦財務分析體系。對
49、小企業會計準則下，滿足一定條件可以資本化。錯
50、應收及預付款項實際發生壞賬時，應當計入營業外支出。錯
51、資產負債表，是指反映小企業一定會計期間財務狀況的會計報表。錯
52、根據《公司法》的規定，法定盈余公積金的提取比例為當年稅后利潤（彌補虧損后）的10%。對
53、企業的基本存款賬戶可以存入現金，不能支取現金。錯
54、商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。對
55、“短期借款”科目期末借方余額，反映小企業尚未償還的短期借款本金。錯
56、小企業持有固定資產的目的，是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理的需要，也可直接用于出售。錯
57、小企業為員工代扣代繳個人所得稅。對
58、生產性生物資產應當按照年限平均法計提折舊。對
59、企業的基本存款賬戶可以存入現金，不能支取現金。錯 60、商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月。對
61、盤盈存貨的成本，應當按照同類或類似存貨的市場價格確定。盤盈存貨實現的收益應當計入營業外收入。對 62、小企業會計準則下，滿足一定條件可以資本化。錯 63、生產性生物資產應當按照年限平均法計提折舊。對
64、根據《公司法》的規定，法定盈余公積金的提取比例為當年稅后利潤（彌補虧損后）的10%。對
65、綜合指標分析方法主要有杜邦財務分析體系和沃爾比重評分法。對于小企業而言，常用的分析方法是杜邦財務分析體系。對
66、小企業持有固定資產的目的，是為了生產商品、提供勞務、出租或經營管理的需要，也可直接用于出售。錯 67、應收及預付款項實際發生壞賬時，應當計入營業外支出。錯
68、將自產的產品用于非應稅項目，如用作福利發放給職工等，應視同銷售計算應交增值稅。對
第三篇：2016《小企業納稅會計》繼續教育限時考試答案
2016年《小企業納稅會計實務》
一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）
1.企業出租無形資產取得的租金收入應交的營業稅，應借記（）賬戶。C．其他業務成本
答案解析：企業出租無形資產取得的租金收入應記入“其他業務收入”賬戶，根據“配比原則”，其應交的營業稅應記入“其他業務成本”賬戶。
2.以下關于增值稅類型的說法不正確的是（）。C．消費型增值稅是標準增值稅類型
答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。
3.下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿企業
答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關規定。外貿企業出口適用先征后退的方式。
4.2012年第三季度某商業銀行向企業發放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元；代收電話費取得手續費等收入14萬元。2011年第三 季度該商業銀行應納營業稅（）萬元。
B.24.95 答案解析：該銀行應納營業稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬元）。5.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產使用的設備，原購買發票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業轉讓設備行為應（）。
A．計算增值稅銷項稅17528.89元
答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天
答案解析：消費稅納稅義務發生時間規定進口的應稅消費品，為報關進口的當天；委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算方式的，為發出貨物的當天。
7.如果納稅人發生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會計收入
答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯系，即發生應稅行為才能產生應稅收入；換言之，如果納稅人發生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應稅收入，而只是會計收入。二是與某一具體稅種相關。納稅人取得一項收入，如果是應稅收入，那必然與某一具體稅種相關，即是某一特定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。
8.《小企業會計準則》規定，所得稅的會計處理方法為（）。A.應付稅款法
答案解析：所得稅會計處理方法理論上有應付稅款法和納稅影響會計法。按《小企業會計準則》規定，小企業應采用應付稅款法核算所得稅。
9.個人所得稅法中規定不適用附加減除費用的是（）。
A.在我國外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得外方雇員 答案解析：在我國的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規定。
10.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
答案解析：選項A屬于來料加工業務，應該是只免不退；選項Ｃ屬于生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發票，不得申請退稅
11.某境內公司企業所得稅稅率為25％，2011取得境內應納稅所得額l60萬元，境外應納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業所得稅l0萬元。則該企業2011該公司匯總納稅時實際應繳納企業所得稅為（）。
A.42.5萬元 答案解析：境外繳納企業所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬元），在境外已繳納企業所得稅10萬，那么此部分境外已經繳納的企業所得稅10萬可以全額抵免，匯總納稅時實際應繳納企業所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬元）。
12.下列項目中屬于營業稅征范圍的有（）。D.境外保險機構為境內貨物提供的保險勞務
答案解析：選項A、B、C提供的勞務在境外，不屬于營業稅的征稅范圍。13.房地產開發銷售房地產時，計算的營業稅在進行會計處理時其借記會計科目為（）。
B．營業稅金及附加
答案解析：房地產開發企業銷售房地產屬于主營業務，因此計算的營業稅要借記“營業稅金及附加”。
14.某電器生產企業自營出口自產貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。C.4萬元 答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。
15.財政部制定了《小企業會計準則》在全國小企業范圍內實施的時間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日 D.2012年12月1日
二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，應計入營業稅計稅依據的有（）。
A.建筑工程所使用的建筑材料價款
B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設備價款
C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款 答案解析： 納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備的價款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。
2.小企業（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（）。A．原材料 B．材料采購 C．庫存商品 D．固定資產
答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按海關提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應稅服務應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產”等賬戶，按應付或實付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶。3.以下企業出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有()。
B.外商投資生產企業自營出口自產應稅消費品 C.外貿企業受商貿企業的委托出口應稅消費品
D.生產單位委托外貿企業出口自產應稅消費品
答案解析：外貿單位從生產企業收購應稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應辦理退稅。
4.轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。A.舊房產的評估價格 B.支付評估機構的費用 C.建造舊房產的重置成本 D.轉讓環節繳納的各種稅費
5.個人獨資企業和合伙企業生產經營所得，按核定征收辦法計算個人所得稅時，其應納稅所得的計算公式有（）。
A.應納所得額＝收入總額×應稅所得率
B.應納所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率
C.應納稅所得額＝應納稅額×本企業的經營所得÷Σ各企業的經營所得
D.應納稅所得額＝應納稅額×本企業的經營所得
6.一般納稅人外購免稅農產品，有關采購成本的計算，描述正確的有（）。A．一般納稅人從農業生產者手中外購免稅農產品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價（1-13%）
B．一般納稅人從農業生產者手中外購免稅農產品，其采購成本=收購憑證上記載的賣價 C．一般納稅人從一般納稅企業外購農產品，其采購成本=專用發票上注明的價款（1-13%）
D．一般納稅人從一般納稅企業外購農產品，其采購成本=專用發票上注明的價款
答案解析：一般納稅人從農業生產者手中購進農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，并倒算成本（因為農民沒有增值稅專用發票）；一般納稅人從一般納稅企業外購農產品，其采購成本=專用發票上注明的價款（因為有增值稅專用發票）。
7.下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計算基數的有（）。A.讓渡固定資產使用權的收入 B.視同銷售收入
答案解析：作為業務招待費限度的計算基數的收入范圍，是當年銷售（營業）收入，銷售（營業）收入包括銷售貨物收入、讓渡資產使用權（收取資產租金或使用費）收入、提供勞務收入等主營業務收入，還包括其他業務收入、視同銷售收入等。但是不含營業外收入、轉讓固定資產或無形資產所有權收入、投資收益（從事股權投資業務的企業除外）。
8.我國出口貨物退稅政策的形式包括（）。A．出口免稅并退稅 B．出口免稅不退稅 D．出口不免稅也不退稅
答案解析：我國的出口貨物退稅政策分為三種形式，即選項Ａ、Ｂ、Ｄ。
9.下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅煙絲生產的卷煙
D.外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品 本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。
10.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的有（）。
A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅
B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業稅為主的企業，全部營業額都繳納營業稅
C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業稅
D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額
三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）
錯
答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。2.通過支付現金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（）錯
答案解析：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。3.小規模納稅人進行增值稅會計處理，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。（）
對
答案解析：小規模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應交稅費”賬戶下只設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。
4.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。（）對
5.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）錯
答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。
6.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。（）
對
7.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）對 8.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業，按規定計算的當期應予以抵扣的稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶的貸方。（）
錯
答案解析：“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶。
9.旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費為營業額。（）
錯 答案解析：
旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額。
10.小企業進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（）
對
答案解析：因為消費稅是價內稅。11.“營改增”試點地區部分現代服務業的增值稅稅率為5%。（）錯
答案解析：“營改增”試點地區部分現代服務業的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經濟活動以貨幣表現的資金運動就是小企業納稅會計對象。（）
對
13.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）
對 錯 答案解析：
自2004年7月1日起，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理
費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業稅的適用稅目稅率（5%）征收營業稅。
14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）
對 答案解析：符合稅法規定。
15.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）
對
答案解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。
本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況；10.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確；A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡；B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，如；C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡；D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡；
三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30；1.采取以舊
本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產小轎車不可以抵扣輪胎已納消費稅；外購已稅珠寶生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費稅。因此，正確選項為A、D。
10.以下關于兼營和混合銷售行為稅務處理方法正確的有（）。
A．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅
B．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業稅為主的企業，全部營業額都繳納營業稅
C．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業稅
D．納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額
A B C D E
三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）
1.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（）
對 錯
答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。2.通過支付現金方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（）
對 錯
答案解析：通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。3.小規模納稅人進行增值稅會計處理，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。（）
對 錯
答案解析：小規模納稅人不能正確計算銷項稅額、進項稅額，因此在“應交稅費”賬戶下只設置“應交稅費——應交增值稅”明細賬戶。
4.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。（）對 錯
5.勞務報酬所得適應的比率稅率一定為20%。（）對 錯
答案解析：勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的；可以實行加成征收，其稅率為30%、40%。
6.自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。（）
對 錯
7.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，以支付人為扣繳義務人。（）對 錯 8.實行“免、抵、退”辦法的生產性企業，按規定計算的當期應予以抵扣的稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶的貸方。（）
對 錯
答案解析：“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶。
9.旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費為營業額。（）
對 錯 答案解析：
旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額。
10.小企業進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（）對 錯
答案解析：因為消費稅是價內稅。
11.“營改增”試點地區部分現代服務業的增值稅稅率為5%。（）對 錯
答案解析：“營改增”試點地區部分現代服務業的增值稅稅率為6%。12.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經濟活動以貨幣表現的資金運動就是小企業納稅會計對象。（）
對 錯
13.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，屬于平銷返利，要繳納增值稅。（）
對 錯 答案解析： 自2004年7月1日起，對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理
費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅額，應按營業稅的適用稅目稅率（5%）征收營業稅。
14.包裝物押金并入銷售額納稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額納稅。（）
對 錯
答案解析：符合稅法規定。
15.實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，一律計算繳納消費稅和增值稅。（）
對 錯
答案解析：實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅和增值稅。
第四篇：會計繼續教育考試答案
一、單選題
1、會計從業資格證書實行（D）年定期換證制度。A、1 B、2 C、3 D、6
2、持證人員應當妥善保管會計從業資格證書。如有遺失，持證人員應當在履行公告程序后，填寫補發申請表，持有關證明材料，向所屬會計從業資格管理機構申請補發會計從業資格證書。會計從業資格管理機構核實無誤后，應當自受理之日起（C）個工作日內予以補發。A、10 B、15 C、20 D、30
3、下列不屬于會計從業資格管理機構實施監督檢查范圍的是（B）。
A、持證人員換發、調轉、變更登記會計從業資格證書情況 B、持證人員在企業中的業績評價情況 C、持證人員遵守會計職業道德情況 D、持證人員接受繼續教育情況
4、參加會計從業資格考試舞弊的，（B）年內不得參加會計從業資格考試，由會計從業資格管理機構取消其考試成績，已取得會計從業資格的，由會計從業資格管理機構撤銷其會計從業資格。A、1 B、2 C、3 D、6
5、持證人員所屬會計從業資格管理機構在各省級財政部門、新疆生產建設兵團財務局、中央主管單位管轄范圍之間發生變化的，應當及時填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，到原會計從業資格管理機構辦理調出手續。持證人員應當自辦理調出手續之日起（C）個月內，持會計從業資格證書、調轉登記表和在調入地的工作證明（或戶籍證明、居住證明），到調入地會計從業資格管理機構辦理調入手續。
A、1 B、2 C、3 D、6
6、會計從業資格管理機構應當在考試結束后及時公布考試結果，通知考試通過人員在考試結果公布之日起（D）個月內，到指定的會計從業資格管理機構領取會計從業資格證書。A、1 B、2 C、3 D、6
7、會計從業資格考試科目實行（A）考試，考試題庫由財政部統一組織建設。A、無紙化 B、閉卷 C、開卷 D、案例
8、自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務征收（A）。A、增值稅 B、營業稅 C、消費稅 D、產品稅
9、自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務以外的勞務、轉讓無形資產和不動產征收（B）。A、增值稅 B、營業稅 C、消費稅 D、產品稅
10、從2004年7月開始，在部分地區進行（C）增值稅的試點。A、生產型 B、收入型 C、消費型 D、貿易型
11、A公司向客戶提供勞務，收入為10,000元，A公司將部分勞務外包給B公司，B公司收入金額為5,000元，在增值稅稅制下合計計稅金額為（B）。A、5,000元 B、10,000元 C、12,000元 D、15,000元
12、目前我國增值稅實行（D）抵扣制度。A、按需 B、隨機 C、順序 D、憑票
13、國務院常務會議決定從2012年1月1日起，在（A）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業稅的行業改為征收增值稅。A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳 14、2012年，營改增試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（D）。A、60% B、70% C、80% D、90% 15、2012年，營改增試點地區小規模納稅人平均減稅幅度達到（C）。A、20% B、30% C、40% D、50%
16、建筑圖紙審核服務、環境評估服務、醫療事故鑒定服務，按照（A）征收增值稅。A、鑒證服務 B、文化服務 C、創意服務 D、設計服務
17、代理記賬服務按照（B）征收增值稅。
A、技術服務 B、咨詢服務 C、創意服務 D、設計服務
18、文印曬圖服務按照（D）征收增值稅。
A、技術服務 B、咨詢服務 C、創意服務 D、設計服務
19、組織安排會議或展覽的服務按照（C）征收增值稅。
A、信息技術服務 B、文化創意服務 C、會議展覽服務 D、鑒證咨詢服務 20、港口設施經營人收取的港口設施保安費按照（C）征收增值稅。A、信息技術服務 B、會議展覽服務 C、港口碼頭服務 D、鑒證咨詢服務
21、網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務按照（A）征收增值稅。A、信息技術服務 B、文化創意服務 C、港口碼頭服務 D、鑒證咨詢服務
22、出租車公司向出租車司機收取的管理費用，出租車屬于出租車公司的，按照（D）征收增值稅。
A、鑒證咨詢服務 B、有形動產租賃服務 C、物流輔助服務 D、陸路運輸服務
23、船舶代理服務按照（B）征收增值稅。
A、信息系統服務 B、貨物運輸代理服務 C、文化創意服務 D、鑒證咨詢服務
24、試點地區從事國際貨物運輸代理業務的一般納稅人，應使用（C）聯增值稅專用發票或（）聯增值稅普通發票。
A、五聯、五聯 B、五聯、六聯 C、六聯、五聯 D、六聯、六聯
25、納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。對于需重新開具發票的，應開具（A）。
A、增值稅普通發票 B、增值稅專用發票 C、增值稅貨運專用發票 D、營業稅普通發票
26、自營改增試點實施之日起，（A）小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市
27、試點地區提供增值稅零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行（D）辦法，并不得開具增值稅專用發票。A、直接退稅 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退 28、2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為5萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（B）。A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元 29、2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為10萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（D）。A、4.8萬元 B、5.8萬元 C、6.8萬元 D、7.8萬元 30、按月進行增值稅納稅申報的零稅率應稅服務提供者，在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入（C）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。
A、次月 B、當月 C、次季 D、當季
31、零稅率應稅服務提供者最晚應在次年（C）前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。
A、2月28日 B、3月31日 C、4月30日 D、5月31日
32、在總機構應當匯總計算時，非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的銷售額，計算公式為（B）。
A、銷售額＝應稅服務的營業額 B、銷售額＝應稅服務的營業額÷（1＋增值稅適用稅率）
C、銷售額＝應稅服務的營業額÷（1＋營業稅適用稅率）D、銷售額＝應稅服務的營業額÷（1-營業稅適用稅率）
33、在計算總機構匯總的銷項稅額時，增值稅稅率為（A）。
A、《試點實施辦法》規定的增值稅適用稅率 B、總機構所在地的實際稅率 C、分支機構所在地的實際稅率 D、分別按總機構所和分支機構所在地的實際稅率
34、營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，在計算增值稅時公式為（D）。
A、應繳納的增值稅＝應征稅銷售額÷（1＋增值稅適用稅率）×增值稅適用率 B、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×增值稅實際率 C、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×增值稅適用率 D、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率
35、非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，應該（B）。A、按照現行規定申報繳納增值稅 B、按照現行規定申報繳納營業稅
C、按照現行規定由總機構申報繳納增值稅 D、按照現行規定由總機構申報繳納營業稅
36、總機構匯總計算當期增值稅應補（退）稅額時，公式應為（D）。A、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額
B、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額-當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額
C、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額
D、總機構當期應補（退）稅額＝總機構當期應納稅額－當期試點地區分支機構已繳納的增值稅稅額-當期非試點地區分支機構已繳納的營業稅稅額
37、企業采購物資、試點勞務等，按可抵扣的增值稅額，借記（C），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“其他應付”等科目。A、應交稅費—應交增值稅（已交稅金）B、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）C、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）D、應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
38、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（A）專欄核算。A、營改增抵減的銷項稅額 B、進項稅額 C、進項稅額轉出 D、銷項稅額
39、小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應沖減（C）科目
A、進項稅額 B、營改增抵減的銷項稅額 C、應交稅費—應交增值稅 D、應交稅費—未交增值稅 40、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（A）專欄核算。
A、減免稅款 B、進項稅額 C、進項稅額轉出 D、銷項稅額
41、小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應沖減（C）科目。
A、進項稅額 B、營改增抵減的銷項稅額 C、應交稅費—應交增值稅 D、應交稅費—未交增值稅
42、增值稅一般納稅人發生技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”有關科目，貸記（B）等科目。A、其他應付款 B、管理費用 C、遞延收益 D、營業外收入
43、試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（B）科目，貸記 “應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
A、應交稅費—應交增值（營改增抵減的銷項稅額）B、應交稅費—增值稅留抵稅額
C、應交稅費—應交增值稅 D、應交稅費—未交增值稅
44、增值稅一般納稅人期末終了，結轉本期應交未交增值稅的會計分錄為（A）。A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 B、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
45、增值稅一般納稅人期末終了，結轉本期多交增值稅的會計分錄為（D）。A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 B、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）
46、增值稅一般納稅人本期上交上期應交未交的增值稅的會計分錄為（D）。A、借：應交稅費—應交增值稅貸：銀行存款
B、借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款
C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅)貸：銀行存款 D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：銀行存款
47、應當于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（A）。A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省
48、應當于2012年10月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（D）。A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省
49、應當于2012年11月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（C）。A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省
50、應當于2012年12月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（B）。A、江蘇省 B、浙江省 C、廣東省 D、安徽省
51、不適用于《小企業會計準則》的小企業是（D）。
A、農業行業的小企業 B、合伙制的小企業 C、微型企業 D、金融業的小企業
52、小企業的會計政策變更采用（C）。
A、追溯調整法 B、追溯重述法 C、未來使用法 D、不調整
53、小企業應當在執行新準則前全面清查各項資產和負債，如實反映其狀況及潛在風險。對于清查出的損益，應先記入“待處理財產損溢”科目，經批準后，調整（D）科目。
A、制造費用 B、管理費用 C、營業外支出或營業外收入 D、利潤分配－未分配利潤
54、對應原制度的“銀行存款”科目，新準則設置了“銀行存款”科目，在2013年1月1日轉帳時，應將原賬中上述科目的余額（A）。
A、直接轉入新銀行存款科目 B、轉入現金科目 C、轉入其他貨幣資金科目 D、轉入未分配利潤
55、新準則設置了“應收股利”和“應收利息”科目，與原賬中“應收股息”科目對應，應收股利的金額應該是（B）。
A、“應收股息”科目余額 B、“應收股息”科目中應收取現金股利或利潤的金額
C、“應收股息”科目中應收取利息的金額 D、不轉入本帳戶
56、原制度的“短期投資跌價準備”科目，應將上述科目的余額轉入（D）科目。
A、短期投資跌價準備 B、資產減值損失 C、營業外支出或營業外收入 D、利潤分配－未分配利潤
57、A公司在2012年12月31日，存貨跌價準備科目余額為20000元，在2013年1月1日結轉時，應該（B）。
A、減少存貨跌價準備，同時增加存貨 B、減少存貨跌價準備，同時減少未分配利潤
C、減少存貨跌價準備，同時增加管理費用 D、直接轉入存貨跌價準備
58、新準則設置了“消耗性生物資產”科目，在2013年1月1日轉帳時，該科目的余額來自于（B）。
A、固定資產 B、存貨科目的一部分 C、存貨科目的全部余額 D、無形資產科目
59、如果新準則下增設了“待攤費用”科目的小企業，“待攤費用”的處理方法是（D）。
A、不攤銷，直接計入當期費用 B、不攤銷，直接計入權益 C、不攤銷，保持余額不變 60、對于原制度下采用權益法核算的長期股權投資，因以前期間投資收益確認導致長期股權投資賬面余額大于其投資成本的，在以后期間被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，應按照應分得的金額（C）
A、計入投資收益 B、計入應收股利 C、沖減長期股權投資賬面余額 D、計入財務費用 61、B企業長期股權投資項目，投資成本為40萬，采用權益法核算，由于被投資企業盈利增加了長期股權投資項目，科目余額為50萬，在2013年采用小企業會計準則之后，當年宣告分配給B 企業利潤5萬元，應該（D）
A、計入當期投資收益 B、計入當期權益 C、計入當期收入 D、沖減長期股權投資
62、B企業長期股權投資項目，投資成本為40萬，采用權益法核算，由于被投資企業盈利增加了長期股權投資項目，科目余額為50萬，在2013年采用小企業會計準則之后，當年宣告分配給B 企業利潤15萬元，應該（C）A、計入當期投資收益15萬 B、計入當期投資收益10萬，沖減長期股權投資5萬
C、計入當期投資收益5萬，沖減長期股權投資10萬 D、沖減長期股權投資15萬 63、原制度的“無形資產”科目，新準則設置了“無形資產”和“累計攤銷”科目，原制度下的“無形資產”對應于新準則的（C）
A、無形資產 B、累計攤銷 C、無形資產減累計攤銷 D、無形資產加累計攤銷 64、2012年12月31日，C 企業無形資產科目余額為20萬，該無形資產原值為30萬，已計提攤銷10萬，則轉帳之后新的無形資產科目余額為（A）。A、30萬 B、20萬 C、10萬 D、0 65、2012年12月31日，C 企業無形資產科目余額為20萬，該無形資產無法估計原值和已計提攤銷，則轉帳之后新的無形資產科目余額為（B）。A、30萬 B、20萬 C、10萬 D、0 66、小企業籌建期間內發生的尚未攤銷完畢的開辦費轉入（B）
A、管理費用 B、利潤分配——未分配利潤 C、長期待攤費用 D、其他流動資產 67、如果新準則下增設了“待攤費用”科目的小企業，對“待攤費用”科目的余額可以在資產負債表日在資產負債表（A）和其他流動資產項目中填列。A、預付賬款 B、待攤費用 C、長期待攤費用 D、無形資產 68、原制度下“利潤表”項目與新準則規定的“利潤表”項目如有不同，“上年金額”欄內各項目數字應（C）填列。
A、按照原制度下項目直接 B、照新準則規定項目直接 C、將原制度下各項目數字按照新準則規定的項目進行調整后 D、可以不填列 69、新準則設置了“應付職工薪酬”科目，對應于原賬中“應付工資”和“應付福利費”科目，新賬中“應付職工薪酬”科目余額為（C）
A、“應付工資”科目余額 B、“應付福利費”科目余額 C、“應付工資”科目于額加“應付福利費”科目余額 D、“應付工資”科目于額減“應付福利費”科目余額 70、新準則設置了“應交稅費”科目，對應于原賬中“應交稅金”和“其他應交款”科目，新賬中“應交稅費”科目余額為（C）。
A、“應交稅金”科目余額 B、“其他應交款”科目余額 C、“應交稅金”科目于額加“其他應交款”科目余額 D、“應交稅金”科目于額減“其他應交款”科目余額
71、如果新準則下增設“預提費用”科目的小企業，資產負債表日，對于預提費用余額，不可以在資產負債表（C）項目中填列。
A、“應付利息” B、“其他應付款” C、預提費用 D、“其他流動負債” 72、對應于原制度的“資本公積”科目，新準則設置了“資本公積”科目，其核算內容較原制度有所減少，如果沒有有關損失在轉帳時新賬中資本公積科目余額（A）。
A、等于原制度“資本公積”科目余額 B、小于原制度“資本公積”科目余額 C、大于原制度“資本公積”科目余額 D、與原制度“資本公積”科目余額的關系不確定
73、原制度的“利潤分配”科目，新準則設置了“利潤分配”科目，在轉帳時新賬中利潤分配－未分配利潤科目余額（D）。
A、等于原制度“利潤分配－未分配利潤”科目余額 B、小于原制度“利潤分配－未分配利潤”科目余額 C、大于原制度“利潤分配－未分配利潤”科目余額
D、與原制度“利潤分配－未分配利潤”科目余額的關系不確定
74、新準則設置了“制造費用”科目，對應于原制度的“制造費用”科目，對于季節性生產性小企業，轉帳時“制造費用”科目（B）。A、無余額 B、等于原制度的“制造費用”科目余額
C、大于原制度的“制造費用”科目余額 D、小于原制度的“制造費用”科目余額 75、如果小企業上年沒有編制現金流量表的，小企業執行新準則當年“現金流量表”的“上年金額”欄（D）填列。[題號：Qhx008809] A、按原制度下“現金流量表”各項目數字 B、按新準則下“現金流量表”各項目數字
C、將原制度下“現金流量表”各項目數字按照新準則規定的項目進行調整 D、可以不予 76、2010年1月1日甲公司向丙公司支付現金500萬元，受讓丙公司持有的乙公司60%股權（甲公司和丙公司同受A公司控制），受讓股權時乙公司的所有者權益賬面價值為1000萬元。甲公司該長期股權投資初始投資成本與支付的現金之間的差額，應計入（B）科目。
A、財務費用B、資本公積 C、營業外收入D、營業外支出
77、甲公司和A公司均為M集團公司內的子公司，2008年1月1日，甲公司以1 300萬元購入A公司60%的普通股權，并準備長期持有，甲公司同時支付相關稅費10萬元。A公司2008年1月1日的所有者權益賬面價值總額為2 000萬元，可辨認凈資產的公允價值為2 400萬元。則甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為(C)萬元。
A、1300B、1310 C、1200D、1440 78、非同一控制下的企業合并取得長期股權投資發生的下列項目中，不應計入初始投資成本的是(B)。A、作為合并對價發行的權益性證券的公允價值 B、企業合并中發行權益性證券發生的手續費、傭金等費用C、為進行企業合并而支付的審計、評估費用D、作為合并對價發行的債券的公允價值 79、企業處置一項權益法核算的長期股權投資，長期股權投資各明細科目的金額為：成本200萬元，損益調整借方100萬元，其他權益變動借方20萬元。處置該項投資收到的價款為350萬元。處置該項投資的收益為（）萬元。A、350B、320 C、30D、50 80、采用成本法核算時，收到被投資單位分派的現金股利屬于投資前累積盈余分配額的，應（）。B A、沖減投資成本B、增加投資收益 C、增加資本公積D、增加盈余公積
二、多選題
1、在國家機關、社會團體、企業、事業單位和其他組織（以下統稱單位）中擔任會計機構負責人（會計主管）的人員，以及從事下列會計工作的人員應當取得會計從業資格（ABCE）。
A、出納 B、稽核 C、資本、基金核算 D、采購管理 E、收入、支出、債權債務核算
2、會計從業資格管理機構負責組織實施會計從業資格考試，包括（ABCDE）等事項。
A、制定會計從業資格考試考務規則 B、組織會計從業資格考試軟件系統的建設及管理
C、接收并管理財政部下發的會計從業資格無紙化考試題庫 D、組織開展會計從業資格考試
E、監督檢查會計從業資格考試考風、考紀，并依法對違規違紀行為進行處理處罰
3、會計從業資格實行信息化管理。會計從業資格管理機構應當建立持證人員從業檔案信息系統，及時記載、更新持證人員的信息，包括（ABCD）
A、持證人員從事會計工作情況 B、持證人員的變更、調轉登記情況 C、持證人員換發會計從業資格證書情況 D、持證人員接受繼續教育情況 E、持證人員發表學術論文情況
4、截止2012年年底，納入營改增試點的地區包括（ABD）。A、江蘇 B、浙江 C、湖南 D、湖北
5、營改增試點的交通運輸業包括（BCD）。
A、鐵路運輸服務 B、陸路運輸服務 C、航空運輸服務 D、管道運輸服務
6、營改增試點的部分現代服務業包括（CD）。
A、不動產租賃服務 B、餐飲住宿服務 C、研發和技術服務 D、信息技術服務
7、自本地區試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用的增值稅發票包括（BCD）。
B、增值稅普通發票 C、貨物運輸業增值稅專用發票 D、貨物運輸業增值稅普通發票
8、貨物運輸業增值稅專用發票分為（AD）。A、三聯票 B、四聯票 C、五聯票 D、六聯票
9、貨物運輸業增值稅專用發票內容包括（ABCD）。
A、發票代碼 B、發票號碼 C、承運人及納稅人識別號 D、發貨人及納稅人識別號
10、試點地區使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為（B）和（D）。A、金稅卡 B、金稅盤 C、報稅卡 D、報稅盤
11、下列屬于增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料的是（ABCDE）。A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》
B、《增值稅納稅申報表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細）C、《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細）D、《增值稅納稅申報表附列資料
（三）》（應稅服務扣除項目明細）E、《固定資產進項稅額抵扣情況表》
12、下列屬于增值稅小規模納稅人納稅申報表及其附列資料的是（AD）。A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》
B、《增值稅納稅申報表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細）C、《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細）D、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》
13、下列屬于增值稅納稅申報其他資料的是（ABCDE）。
A、已開具的稅控《機動車銷售統一發票》和普通發票的存根聯
B、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》的抵扣聯
C、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票、運輸費用結算單據的復印件
D、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票 E、已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯
14、下列服務不屬于國際運輸服務的有（BC）。
A、從境外載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所 B、從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所C、在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物
D、從國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物至境外
15、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（AB）。A、當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
C、當期應退稅額＝當期免抵退稅額 D、當期免抵稅額＝0
16、當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（CD）。A、當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
C、當期應退稅額＝當期免抵退稅額 D、當期免抵稅額＝0
17、營業稅改增值稅納稅人在辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料（ABCDE）。
A、銀行開戶許可證
B、從事水路國際運輸的應提供《國際船舶運輸經營許可證》
C、從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業經營許可證》，且其經營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業務”
D、從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應包括“國際運輸” E、從事對外提供研發設計服務的應提供《技術出口合同登記證》
18、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（ABCD）。A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表 B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》
C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數據
19、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（BCD）。A、銀行開戶許可證 B、零稅率應稅服務的載貨、載客艙單
C、提供零稅率應稅服務的發票 D、主管稅務機關要求提供的其他憑證 20、對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（ABCD）。
A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表 B、《應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表》
C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數據
21、對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（ABCDE）。
A、與零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》復印件 B、與境外單位簽訂的研發、設計合同 C、提供零稅率應稅服務的發票
D、《向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單》 E、從與簽訂研發、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證
22、總機構的匯總應征增值稅銷售額由（BD）組成。
A、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 B、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 C、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 D、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額
23、總機構匯總的進項稅額包括（ABC）。
A、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物，支付或者負擔的增值稅稅額。
B、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而接受加工修理修配勞務，支付或者負擔的增值稅稅額。
C、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而接受應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。
D、總機構支付或者負擔的所有增值稅稅額。
24、交納增值稅企業在“應交稅費”科目下設置的兩個二級科目為（AC）。A、未交增值稅 B、減免稅款 C、應交增值稅 D、轉出多交增值稅
25、在“應交稅費 — 應交增值稅” 借方明細科目下設置（BC）。A、未交增值稅 B、進項稅額 C、已交稅金 D、轉出多交增值稅
26、在“應交稅費 — 應交增值稅” 貸方明細科目下設置（AD）。A、銷項稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉出多交增值稅
27、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目借貸方發生額描述正確的是（AD）。A、借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅
B、貸借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅
C、借方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅 D、貸方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅
28、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（CD）。A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅
29、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發生額描述正確的是（ABC）。A、反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅 C、反映期末30、轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額
31、應對原賬中“應收股息”科目的余額應轉入新賬中（AB）
A、應收股利 B、應收利息 C、應收股息 D、長期股權投資 E、長期債券投資
32、小企業的財務報表至少應當包括（ABCE）組成部分。
A、資產負債表 B、利潤表 C、現金流量表 D、股東權益變動表 E、附注
33、原制度的“無形資產”科目余額應轉入新賬中（AC）科目。
A、無形資產 B、固定資產 C、累計攤銷 D、累計折舊 E、其他長期資產
34、在2013年1月1日轉帳時，不能直接結轉的是（ABC）。
A、“壞賬準備” B、“存貨跌價準備” C、待轉資產價值 D、實收資本 E、短期借款
35、在2013年1月1日轉帳時，原制度下的低值易耗品科目余額可能轉入（ACD）賬戶。
A、周轉材料 B、存貨 C、包裝物 D、低值易耗品 E、原材料
36、在2013年1月1日轉帳時，原制度下的無形資產科目余額可能轉入（BC）賬戶。
A、固定資產 B、無形資產 C、累計攤銷 D、累計折舊 E、管理費用
37、在首次采用小企業會計準則時小企業進行資產清查清查出的損益，應先（AB）。
A、記入“待處理財產損溢”科目 B、經批準后，調整相關所有者權益 C、經批準后，調整相關當期損益 D、計入“管理費用”科目 E、計入資產類科目
38、在2013年1月1日轉帳時，原制度下的待攤費用科目余額可能轉入（ABE）賬戶。
A、待攤費用 B、預付賬款 C、應收賬款 D、預提費用 E、其他流動資產
39、新準則設置了“生產性生物資產”和“生產性生物資產累計折舊”科目，應對原賬中（CD）科目的余額進行分析。
A、存貨 B、存貨跌價準備 C、固定資產 D、累計折舊 E、無形資產 40、在2013年1月1日轉帳時，原制度下的長期待攤費用科目余額可能轉入（BD）賬戶。
A、待攤費用 B、長期待攤費用 C、管理費用 D、利潤分配－未分配利潤 E、累計折舊
三、判斷題
1、單位可以任用（聘用）不具備會計從業資格的人員從事會計工作，但不具備會計從業資格的人員必須在一個月內申請會計從業資格。錯
2、被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年以內不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。對
會計從業資格各考試科目可以分兩次通過，但連續兩次考試沒有通過，則第一次考試成績無效。錯
3、持證人員應當接受繼續教育，提高業務素質和會計職業道德水平，每年繼續教育時間不得少于24小時。錯
4、會計從業資格證書是具備會計從業資格的證明文件，在全國范圍內有效。對
5、持證人員所屬會計從業資格管理機構發生變化的，應當及時辦理調轉登記手續。對
6、通過會計從業資格考試的人員，應當持本人有效身份證件原件，在規定的期限內，到指定的地點領取會計從業資格證書，不得委托他人代理。錯
7、增值稅是以商品銷售額和應稅勞務營業額全額為計稅依據，單一環節征收的一種流轉稅。錯
8、增值稅只就經營收入額中本企業新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經營收入額全額征稅的流轉稅種比較，不會出現重復征稅問題。對
9、增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均可以抵扣。錯
10、建筑企業提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，按現行規定，沒有分別核算收入的，統一交納增值。錯
11、自營改增試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。對
12、小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運增值稅專用發票的，可以自行開具開貨運專用發票。錯
13、自營改增試點實施之日起，試點地區納稅人可以繼續開具公路、內河貨物運輸業統一發票。錯]
14、營改增試點地區提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務一般納稅人不得使用定額普通發票。錯
15、納稅人于本地區營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。錯
16、一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發票。對
17、營改增試點地區一般納稅人應當使用報稅盤開具發票，使用金稅盤領購發票、抄報稅。錯
18、營改增試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅免稅優惠。錯
19、零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。對 20向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務可以實行增值稅免抵退稅辦法。錯
21、免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。對
22、零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅后，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。錯
23、零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，無論是否辦理出口退（免）稅認定，均不可申報免抵退稅。錯
24、逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的，主管稅務機關不再受理免抵退稅申報，零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。對
25、總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅，分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅和營業稅稅款后，在總機構所和分支機構所在地分別解繳入庫。錯
26、總機構及其分支機構用于發生《應稅服務范圍注釋》所列業務之外的進項稅額可以匯總抵扣。錯
27、營改增試點地區分支機構和非試點地區分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。對
28、分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已繳納的增值稅和營業稅稅款，不允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減。錯
29、“應交稅費—應交增值稅”期末貸方余額，反映企業尚未抵扣的增值稅。錯 30、“應交稅費—應交增值稅”科目下貸方設置“營改增抵減的銷項稅額”明細科目。錯
31、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。對
32、企業購入增值稅稅控系統專用設備，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業外收入”科目。錯
33、營改增試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續核算。錯
34、改增試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業外收入”科目。錯
35、期末終了，本期應交未交增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目貸方核算。錯
36、期末終了，本期多交的增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目借方核算。錯
37、小企業應當根據新準則的規定，結合自身實際情況，設置會計科目并進行相應的賬務處理，對于一級科目，應按照新準則的規定制訂，不得自行增設、分拆與合并；對于明細科目，可以根據本企業的實際情況自行設置。錯
38、對應原制度的“現金”科目，新準則設置了“庫存現金”科目，應將原賬中上述科目的余額直接轉入新賬中相應科目，不得沿用原賬。錯
39、如果新準則下單獨設置了“包裝物”和“低值易耗品”科目的小企業，轉賬時，應對原賬中“低值易耗品”等科目的余額轉入新賬的“低值易耗品”科目。錯
40、小企業在執行小企業會計準則之后，清查各項資產而查出的損益，應先記入“待處理財產損溢”科目，經批準后，調整相關所有者權益。錯
41、在編制2013年資產負債表、利潤表和現金流量表時，對其中的“年初余額”或“上年金額”欄，不需填列。錯
42、轉賬時，“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”和 “存貨跌價準備”科目應將原賬中上述科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。錯 新準則沒有設置“待攤費用”科目，但允許小企業根據需要自行增設相應科目用于日常核算。對
44、對于原制度下采用權益法核算的長期股權投資，因以前期間投資損失確認導致長期股權投資賬面余額小于其投資成本的，在以后期間被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，應按照應分得的金額增加長期股權投資賬面余額，直至該項投資賬面余額沖減至原投資成本。錯
45、原制度的“資本公積”科目，新準則設置了“資本公積”科目，其核算內容與原制度相同。錯
46、如果小企業上年沒有編制現金流量表或者上述調整不切實可行的，小企業執行新準則當年“現金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列。對
47、非同一控制下的企業合并中，購買方為進行企業合并發生的各項直接相關費用也應當計入企業合并成本。錯
48、公司章程或協議未規定少數股東有義務承擔的，子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其余額應當沖減母公司的所有者權益。錯
49、企業部分處置對子公司的長期股權投資，在出售時，應相應結轉與所售股權相對應的長期股權投資的賬面價值，出售所得價款與處置長期股權投資賬面價值之間的差額，應確認為處置損益。錯
50、企業因減少投資導致長期股權投資的核算由權益法轉換為成本法(投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資)的，應對長期股權投資在原權益法下確認的因被投資企業所有者權益變動而對長期股權投資賬面價值的增減進行追溯調整作為新的投資成本。錯
51、企業以合并以外的其他方式取得的長期股權投資，作為對價而發行的債券涉及的傭金、手續費應計入長期股權投資的成本。錯
52、在成本法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業應按持股比例確認投資收益；當被投資企業宣告分配現金股利時，投資企業應沖減長期股權投資的成本。錯
53、對于非同一控制下的控股合并，合并方所支付合并對價的公允價值與賬面價值的差額均應計入營業外收支。錯
54、同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現金資產的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。錯
第五篇：2010會計繼續教育考試答案
2010會計繼續教育考試答案(急！)[ 標簽：會計 考試,會計,教育 ] 1.下列有關行政事業單位工程項目竣工驗收與決算控制的說法中不正確的是（）。
A.行政事業單位應當加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應當明確處置權限和審批程序，并將處置收入及時入賬
B.竣工決算的內容由文字說明和決算報表兩部分組成
C.竣工驗收的程序包括兩個階段：第一階段是單項工程驗收；第二階段為全部驗收
D.竣工時間的審查不屬于竣工決算應重點審查的內容 A B C D 2.行政事業單位預算的編制應該遵循一定的原則，下列不屬于其所遵循的原則是（）。
A.歸口管理原則 B.收支單管原則 C.統籌兼顧原則
D.積極穩妥原則 A B C D 3.下列有關信息與溝通的說法中不正確的是（）。
A.在信息的處理中，信息是必要的環節，有效的信息存在于單位內部的上行、下達和同級傳遞中
B.客觀、真實、全面、及時的信息，是充分發揮內部控制作用的基本條件
C.行政事業單位應當建立反舞弊機制，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序
D.對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行 A B C D 4.下列有關固定資產不相容崗位和職務分離的說法中錯誤的是（）。A.固定資產投資預算的編制與審批應職務分離 B.固定資產投資預算的審批與執行應職務分離 C.固定資產采購、驗收與款項支付應職務分離
D.固定資產采購、驗收與款項支付根據情況可以由同一人執行 A B C D 5.下列有關行政事業單位預算控制的說法中不正確的是（）。
A.行政事業單位要改變過去單純的“零基預算法”的預算編制方法，以“基數+增長”為基礎，采用綜合的方法編制預算
B.加強預算執行過程的控制，對行政事業單位全面實現預算目標，促進事業的健康發展有著十分重要的意義
C.支出預算的編制，要量入為出，不得編制赤字預算
D.行政事業單位的預算一旦經過本單位預算管理決策機構集體決策審查、職工代表大會討論通過、上級預算管理部門批準，就具有法律效力，由預算編制部門下達各內部預算執行部門嚴格執行 A B C D 6.下列有關貨幣資金內部控制原則的說法中不正確的是（）。A.將涉及貨幣資金內部控制的不相容職務分別由不同人員擔任 B.嚴禁擅自挪用、出借以及其他不按規定支出貨幣資金
C.將現金收支業務和現金收入業務分開處理，防止將現金收入直接用于現金支出，任何情況下不得坐支
D.實行定期崗位輪崗制度，防止或減少發生人為的舞弊行為 A B C D 7.下列不屬于行政事業單位項目支出預算編制原則的是（）。A.綜合預算原則 B.合理排序原則 C.追溯調整原則
D.科學認證原則 A B C D 8.下列不屬于行政事業單位固定資產定期盤點制度作用的是（）。A.了解固定資產的放置地點和使用狀況 B.發現是否存在未入賬的固定資產 C.驗證賬面各項固定資產是否真實
D.了解固定資產是否屬于單位所有 A B C D 9.下列屬于庫存現金控制中對挪用現金舞弊所采取的控制是（）。A.將現金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款
B.單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行，以保證現金的安全 C.填制收款原始憑證（收據或發票）與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理 D.控制發票或收據的數量及編號，建立收據銷號制度，監督收入款項入賬 A B C D 10.下列有關貨幣資金基本業務流程控制設計的描述中錯誤的是（）。
A.一般單位，應由營業人員開具一式三聯的發票或收據，收款人員收款時，應仔細核對營業人員開給顧客的銷售發票或收據的金額與交來的現鈔金額是否一致，收款并加蓋戳記后，將第三聯留下，其余兩聯，一聯交由顧客留存，一聯編制營業日報
B.根據規定，超過規定限額以上的現金支出可以使用支票，也可以不使用支票 C.所有支票必須預先連續編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管，有權簽署支票人員不得保管空白支票
D.付款記錄應及時登記入賬，一切憑證應按順序或內容編作會計記錄的附件 A B C D
二、多項選擇題（共10題）
1.下列有關行政事業單位固定資產控制意義的有（）。
A.加強行政事業單位固定資產控制，是加強公益性資產的管理
B.與流動資產相比，固定資產的購置或取得，通常要花費較大的代價 C.行政事業單位的固定資產是國有資產的重要組成部分，是行政事業單位運轉的必要條件
D.加強行政事業單位固定資產控制，是加強經營型國有資產管理 A B C D 2.銀行存款的控制要點是銀行存款收支業務的管理，具體內容包括（）。A.出納員負責辦理存款、取款和登記銀行存款日記賬工作，但不得兼管收入、費用、債權債務等會計賬簿的記錄工作
B.嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算
C.加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理和控制
D.加強票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用 A B C D 3.下列有關行政事業單位項目招標前期的風險控制的說法中不恰當的有（）。A.向通過資格預審的合格投標人發售招標文件的發售時間最短不得少于7個工作日
B.投標人研究招標文件和踏勘現場后，如有疑問以書面形式提出，招標人與招標代理機構應以書面形式給予解答
C.資格預審采用的評分方法，一般是根據事先確定的評分標準，采用比較簡單的百分制進行定向評分，對申請資格預審的公司作出一個綜合評定，然后報送招標人
D.招標代理機構應嚴格按照法律之規定，自招標文件發出之日起至投標人提交投標文件截止之日，最短不得少于15日來安排開標時間 A B C D 4.下列有關針對現金支出業務采取的常見控制有（）。
A.會計主管或指定人員審查現金支出原始憑證數量、單價、金額、合計等有無漏洞，簽發日期有無疑點，審核無誤后，簽章批準方可辦理現金收付記賬憑證 B.主管會計或其指定審查人員審查現金支付有無真實完整的原始憑證
C.薪金的現金支出，應先由單位的人事部門編制薪金支付單，財務部門應根據人事部門主管簽字同意的薪金支付單來提取和發放現金
D.單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行，以保證現金的安全 A B C D 5.行政事業單位基本支出預算的測算過程可分為（）階段。A.制定定額標準 B.審核基礎數據
C.形成基本支出預算控制數 D.控制數下達 A B C D 6.下列有關其他貨幣資金具體項目控制的說法中正確的有（）。A.外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項，該賬戶除可提取少量現金用于差旅費外，一律通過銀行轉賬，外埠采購賬戶只付不存，并不計利息 B.銀行匯票的金額起點分為兩種，一種是非定額本票，二是定額本票 C.銀行匯票存款交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往外地辦理轉賬結算或支取現金的票據，屬尚未辦理結算之前的票據存款
D.受理本票，應查明收款人或被背書人是否為本收款人，印章以及不定額壓數機金額是否清晰等 A B C D 7.下列有關COSO報告對內部控制貢獻的說法中恰當的有（）。
A.第一次明確提出“全員參與”思想，職工不是被動地執行內部控制 B.明確指出內部控制可以做到“絕對”保證
C.COSO特別強調，只有人才可能制定單位的目標，并設置控制的機制 D.不再強調風險意識 A B C D 8.行政事業單位預算控制的方法主要有（）。A.預算管理組織控制 B.授權批準控制
C.預算工作崗位控制
D.內部報告控制和內部審計監督控制 A B C D 9.行政事業單位建立與實施內部控制包括的要素有（）。A.內部環境和內部監督 B.風險應對 C.控制活動
D.信息與溝通 A B C D 10.信息與溝通指能夠保證員工得以搜集和交換為開展從事管理服務和進行控制等活動所需要的信息及交換，在信息技術的發展中注意控制信息系統，下列屬于信息與溝通基本形式的有（）。A.文件化 B.數據化 C.制度化
D.流程化 A B C D
三、判斷題（共10題）
1.行政事業單位應當建立固定資產的維修、保養制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。（）對 錯
2.招標代理機構在資格預審結束后，應向所有參加資格預審申請人公布評審結果。隨后應立即書面通知所有通過資格預審的投標人，并向這些投標人發出投標邀請。（）對 錯 3.對于重大的工程項目，行政事業單位應當考慮聘請具備規定資質和勝任能力的中介機構（如招標代理、工程監理、財務監理等）和專業人士（如工程造價專家、質量控制專家等），協助行政事業單位進行工程項目業務的實施和管理。（）對 錯
4.對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門或管理部門填制固定資產報廢單，經行政事業單位授權部門或人員批準后對該固定資產進行報廢清理。（）對 錯
5.行政事業單位支出預算主要包括基本支出預算和項目支出預算，其中項目支出預算又包括人員經費支出預算和日常公用經費支出預算。（）對 錯 6.行政事業單位應成立預算編制和控制組織，對預算的編制和執行情況向有關決策機構、審批機構報告。在行政事業單位沒有設立專門的預算編制和控制組織的情況下，這一控制職能由銷售部門行使。（）對 錯
7.行政事業單位建立與實施內部控制應遵循原則中的重要性原則強調內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。（）對 錯
8.在會計控制和管理控制階段有兩個假設：兩個或兩個以上的人或部門，無意識犯同樣錯誤的可能性很小；兩個或兩個以上的人或部門，有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個人或部門舞弊的可能性。（）對 錯
9.單位對“小金庫”的控制措施主要有：控制銀行開戶、控制各項收入和支出、建立健全舉報有獎機制、加大懲處力度。（）對 錯
10.行政事業單位非財政撥款（補助）收入增加或減少，需要相應調整收入預算時，行政事業單位可根據預算收支平衡的原則自行調整，并報主管預算單位或財政部門備案，主管預算單位或財政部門在批復單位決算時審核確認。（）k------宇 回答:1 人氣:1163 解決時間:2010-02-26 22:40 滿意答案 好評率：100% 一）1~5，DBADA 6~10，CCDAB 二）1.、ABCD 2.ABCD 3.AD 4.ABC 5.ABCD 6.ACD 7.AC 8.ABCD 9.ACD 10.ABCD 三）對對對錯錯錯錯
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