第一篇：用人單位殘疾人就業崗位開發政策解讀

用人單位殘疾人就業崗位開發政策解讀

(分散按比例就業）

一、按比例安排殘疾人就業政策 1.什么是按比例安排殘疾人就業？

按比例安排殘疾人就業是指依據國家法律法規規定，用人單位按照本單位職工總數的一定比例安排殘疾人就業。按比例安排殘疾人就業是國際社會解決殘疾人就業問題的通行做法，實質是將安排殘疾人就業確定為全社會的共同責任和義務。2008年4月24日，第十一屆全國人大常務委員會第二次會議通過修訂《中華人民共和國殘疾人保障法》，首次以法律形式確定“國家實行按比例安排殘疾人就業制度”。

2.什么是殘疾人就業保障金？

殘疾人就業保障金簡稱殘保金，是指用人單位安排安排殘疾人達不到省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，根據地方有關法規、規章規定，按照差額人數和上年度本地區職工年平均工資計算交納用于促進殘疾人就業的專項政府性基金。

3.哪些單位負有按比例安排殘疾人就業的義務？

國家機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位均負有按比例安排殘疾人就業的義務。

4.安排殘疾人就業的比例是如何規定的？

根據《湖南省實施<中華人民共和國殘疾人保障法>辦法》和《湖南省按比例安排殘疾人就業規定》，湖南省行政區域內的用人單位須按本單位職工總數的1.5%吸納安排殘疾人就業。這里的職工不僅指在崗人員，還包括在本單位再就業的離退休人員、民辦教師以及在本單位工作的外方人員、港澳臺人員、兼職人員、借用的外單位人員和從事第二職業人員等其他從業人員。

例:A公司有職工200名，那么其中至少有2名須是殘疾人職工，否則就沒有達到法定的比例。

5.安排殘疾人就業有什么要求？

計入用人單位比例的殘疾人須是持有《中華人民共和國殘疾人證》、符合法定就業年齡、有就業愿望，簽訂一年以上勞動合同或服務協議、與其他職工同工同酬，按國家規定繳納了社會保險費的人員。

有下列情形之一的，不能計入用人單位安排殘疾人就業的比例： ①殘疾人尚在試用期的；

②已經辦理退休手續，返聘上崗的；

③支付給殘疾人的勞動報酬低于所在地最低工資標準的。6.用人單位在什么情況下要繳納殘保金，殘保金如何計算？ 用人單位安排殘疾人就業沒有達到本單位職工總數1.5%的，都應當繳納殘保金。湖南省人民政府規定，與地方財政有經常性經費領撥關系的機關、團體、事業單位應當繳納的殘保金，由財政代扣，按年繳納。應當繳納的殘保金=（用人單位職工總數×1.5%—已安排殘疾人數）×統計部門發布的上年度本地區職工年平均工資。

其他用人單位應當繳納的殘保金由地稅機關代征，按月繳納。應當繳納的殘保金=（用人單位職工總數×1.5%—已安排殘疾人數）×當月用人單位職工平均工資。用人單位職工平均工資指申報期前一個月的單位職工月平均工資，月平均工資高于本地區職工月平均工資的按本地區職工月平均工資計算。

7.殘保金可不可以減免或緩交？

殘保金屬于政府性基金，不得隨意減免或緩交。國務院《關于清理規范稅收等優惠政策的通知》（國發〔2014〕62號）明確“嚴禁對企業違規減免或緩征行政事業性收費和政府性基金”。目前已經明確可以免征殘保金的對象是：工商登記注冊起3年內，安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業。其他減免或緩交殘保金的情形，財政部正會同相關部門研究制定中。

★政策鏈接

國家實行按比例安排殘疾人就業制度。

國家機關、社會團體、企業事業單位、民辦非企業單位應當按照規定的比例安排殘疾人就業，并為其選擇適當的工種和崗位。達不到規定比例的，按照國家有關規定履行保障殘疾人就業義務。國家鼓勵用人單位超過規定比例安排殘疾人就業。

殘疾人就業的具體辦法由國務院規定。

——《中華人民共和國殘疾人保障法》第三十三條

用人單位應當按照一定比例安排殘疾人就業，并為其提供適當的工種、崗位。

用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。具體比例由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況規定。

用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人職工人數之內。

——《殘疾人就業條例》第八條

用人單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。

——《殘疾人就業條例》第九條

用人單位招用殘疾人職工，應當依法與其簽訂勞動合同或者服務協議。

——《殘疾人就業條例》第十二條

用人單位應當為殘疾人職工提供適合其身體狀況的勞動條件和勞動保護，不得在晉職、晉級、評定職稱、報酬、社會保險、生活福利等方面歧視殘疾人職工。

——《殘疾人就業條例》第十三條

本省行政區域內的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位(以下統稱用人單位)，應當按照不低于本單位職工總數1.5％的比例安排殘疾人就業。——《湖南省按比例安排殘疾人就業規定》第四條 用人單位按比例安排殘疾人就業應當符合下列要求：

(一)所安排的殘疾人持有《中華人民共和國殘疾人證》、符合法定就業年齡、有就業愿望；

(二）已與所安排的殘疾人簽訂一年以上勞動合同或者服務協議，并與其他職工同工同酬；

(三)按照國家規定為所安排的殘疾人繳納了社會保險費。

——《湖南省按比例安排殘疾人就業規定》第五條 與財政有經常性經費領撥關系的用人單位應當繳納的殘疾人就業保障金由同級財政部門代扣，按年征收,其應當繳納的殘疾人就業保障金=（用人單位當年末職工總數×1.5%－已安排殘疾人數)×統計部門發布的上年度本地區職工年平均工資。

其他用人單位應當繳納的殘疾人就業保障金由地方稅務機關代征,按月征收，其應當繳納的殘疾人就業保障金=（用人單位職工總數×1.5%－已安排殘疾人數)×用人單位職工平均工資。用人單位職工平均工資高于人力資源社會保障和統計部門發布的本地區職工平均工資的，按本地區職工平均工資計算。

工資總額由工資、獎金、津貼、補貼組成。計算口徑以國家統計局指標解釋為準。

——《湖南省按比例安排殘疾人就業規定》第十三條 與財政有經常性經費領撥關系的用人單位已安排殘疾人就業的，應當于每年3月１日至4月30日向主管的殘疾人聯合會申報。其他用人單位已安排殘疾人就業的，應當及時向主管的殘疾人聯合會申報。

用人單位沒有在規定時間內申報的，按照未安排殘疾人就業計征殘疾人就業保障金。

——《湖南省按比例安排殘疾人就業規定》第十四條

二、所得稅優惠政策

1.企業安排殘疾人就業，所得稅優惠政策是如何規定的？

《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)以及2009年4月財政部、國家稅務總局下發的《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》規定，企業安置殘疾人員的，企業支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再進行加計扣除。例：A企業是一家金屬門窗加工企業，共有殘疾職工6人，該企業2014年累計支付殘疾職工工資188800元，根據安排殘疾人就業企業所得稅優惠政策，該企業不僅可以在進行2014年企業所得稅預繳申報時，稅前據實計算扣除殘疾職工工資額188800元，而且在年度終了進行企業所得稅年度申報時，還可稅前再按照支付給殘疾職工工資的100%計算加計扣除188800元,相當于按實際支付給殘疾人職工工資的2倍計入成本費用

2.安排殘疾人就業要符合什么條件才能享受所得稅優惠政策？

享受殘疾職工工資100%加計扣除的所得稅優惠政策，需同時具備以下條件：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；

（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

（3）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

3.殘疾職工工資100%加計扣除的所得稅優惠政策只針對企業么？

殘疾職工工資100%加計扣除的所得稅優惠政策適用于稅務登記為各類所有制企業（不包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。

4.某公司開發崗位吸納了兩名智力殘疾人就業，但由于身體原因，采用的是非全日制用工形式，每個智力殘疾人每天只安排工作半天，這種情況能否享受所得稅優惠政策？

非全日制用工是《勞動合同法》規定的用工形式之一。采取何種形式安排殘疾人上崗工作，是企業自主經營的權利，只要符合法律規定，沒有侵害到殘疾人職工的合法權益，就受法律保護。根據智力殘疾人的身心特點，用人單位與智力殘疾人或其監護人商定，采用非全日制用工的，同樣享受所得稅的優惠政策。

★政策鏈接

企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

——《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條

企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條

單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。

單位在執行上述工資加計扣除應納稅所得額辦法的同時，可以享受其他企業所得稅優惠政策。

——《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠

政策的通知》財稅〔2007〕92號第五條

三、安排殘疾人就業超比例獎勵及其他

1.什么是超比例獎勵？

為促進殘疾人就業，政府對安排殘疾人就業超過法定比例的用人單位，除按相關規定給予稅收優惠政策外，同時依據一定的標準給予資金補貼的激勵措施。

如江蘇省規定，每超比例安置1名殘疾人就業，每年按照不低于上年度當地月最低工資標準的4倍給予超比例獎勵（不重復享受按比例補貼），累計獎勵不超過3年。北京市規定，對超過本單位職工總數1.7%比例安排殘疾人就業的，每多安排1名殘疾人就業，每年獎勵10000元。

2.湖南是如何規定超比例獎勵的？

由湖南省財政廳、湖南省殘聯制定的《湖南省超比例安排殘疾人就業獎勵辦法》規定，用人單位超比例安排殘疾人就業的，每人每年按用人單位所在縣市區當年度最低工資標準（月最低工資標準×12）的50%給予獎勵。

3.用人單位安排殘疾人就業除了稅收優惠政策、超比例獎勵以外，是否還有其他政策？

當前，國家實行更加積極的就業政策，促進包括殘疾人在內的就業困難群體就業。根據有關規定，公益性崗位或其他用人單位安排辦理有就業失業登記證并登記為就業困難人員的殘疾人就業的，可以享受崗位補貼、社保補貼，具體為：

（1）對在公益性崗位上安排屬于就業困難人員的殘疾人就業的，可享受公益性崗位補貼。補貼標準為當地最低工資標準的60％，最長不超過3年。

（2）對新辦貿易市場的經營攤位和街道社區新開辦的店鋪門面，安排給就業困難的殘疾人員就業的，可按照公益性崗位補貼標準的50％給予補貼，補貼期限最長不超過3年。

（3）各類用人單位吸納安置就業困難人員就業的，按實際安置人數按照公益性崗位補貼標準的50%給予補貼，補貼期限最長不超過3年。

（4）企業（單位）和公益性崗位招用就業困難人員，按用人企業（單位）應為所招就業困難人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費的單位繳費部分之和補貼社會保險，補貼的期限與勞動合同期限一致，最長不超過3年。

★政策鏈接

省人民政府和有關部門對在按比例安排殘疾人就業工作中做出顯著成績的單位和個人，給予表彰和獎勵。

用人單位超比例安排殘疾人就業的，依照《湖南省超比例安排殘疾人就業獎勵辦法》予以獎勵。

——《湖南省按比例安排殘疾人就業規定》第十二條

用人單位的獎勵金額按下列公式確定：

獎勵金額=獎勵人數×獎勵標準

獎勵人數＝用人單位殘疾人就業人數－用人單位應安排殘疾人就業人數（單位在職職工總數×1.5%）

獎勵標準為用人單位所在縣市區當年度最低工資標準（月最低工資標準×12）的50%。

——《湖南省超比例安排殘疾人就業獎勵辦法》第五條

公益性崗位補貼援助。對在公益性崗位上安排就業困難人員就業的，可享受公益性崗位補貼。補貼標準為當地最低工資標準的60％，最長不超過3年。對距法定退休年齡不足五年的補貼期限可延長至退休。

——《湖南省就業困難人員就業援助實施辦法》第六條

就業崗位援助。對新辦貿易市場的經營攤位和街道社區新開辦的店鋪門面，安排給就業困難人員就業的，可按照公益性崗位補貼標準的50％給予補貼，補貼期限最長不超過3年。各類用人單位吸納安置就業困難人員就業的，按實際安置人數按照公益性崗位補貼標準的50%給予補貼，補貼期限最長不超過3年。

——《湖南省就業困難人員就業援助實施辦法》第七條

社會保險補貼標準：

企業（單位）和公益性崗位招用就業困難人員，社會保險費繳費基數和繳費比例按國家規定執行。其社會保險補貼標準為：用人企業（單位）應為所招就業困難人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費的單位繳費部分之和。

——《湖南省就業困難人員就業社會保險補貼實施辦法》第六條

第二篇：殘疾人就業政策

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就業優先戰略下的殘疾人“勞動保障型就業”探討

2011-10-22 【字體 :大中小】 【打印】

就業是民生之本，權益之基。目前我國有殘疾人8300多萬，處于就業年齡段（男16－59歲、女16－54歲）的殘疾人近3200萬，其中農村2400萬、城鎮770萬，城鎮在業殘疾人441萬、不在業殘疾人329萬。扶持有就業需求和就業能力的殘疾人實現就業，有利于殘疾人通過勞動實現其自身權利并體現其社會價值，使更多殘疾人從依靠國家、社會和親屬救濟供養變為自食其力的勞動者，真正實現“平等、參與、共享”的目標。

在當前國家加大保障和改善民生力度、實施就業優先戰略，加快構建殘疾人社會保障體系和服務體系的新形勢下，如何盡快實現殘疾人就業由“勞動安置型”向“勞動保障型”轉變，進一步拓寬殘疾人就業渠道，提高就業層次和保障水平，成為現實而緊迫的問題。

一、以勞動福利型為基本特征的殘疾人就業發展歷程 新中國成立后，黨和政府采取各種措施，救貧濟殘，保障殘疾人生活。城鎮扶持有勞動能力的無業殘疾人參加各類生產自救組織，對于暫時無法就業的給予救濟。上世紀50年代后期，在黨和政府重視扶持下，全國各類以安排殘疾人為主體的福利性生產單位一度發展到2.8萬個，同時依托中國盲人聾啞人協會等殘疾人組織，幫助盲人、聾啞人參加生產勞動。自1962年到“文革”結束前，殘疾人就業工作受到較大影響。“文革”結束后到上世紀90年代初期，以集中安置為主的殘疾人就業模式得到了恢復。據統計，1979年全國僅有福利企業1106家，安排殘疾職工4.82萬人；到1989年全國已擁有各類福利企業達4.16萬家，安置殘疾職工71.9萬人。從上世紀70年代末到90年代初，福利企業增幅達20%，殘疾人職工年增近5萬人，集中就業成為這一時期殘疾人就業的主渠道。

1982年聯合國確定1983-1992年為“聯合國殘疾人十年”，制定了《關于殘疾人世界行動綱領》。我國政府高度重視并采取了一系列重大措施：1987年開展了第一次全國殘疾人抽樣調查，數據顯示城鎮殘疾人就業率達50%，農村殘疾人在業率達到60%，分散在普通單位就業的殘疾人，平均占職工總數的0.93%；1988年中國殘疾人聯合會正式成立；1990年全國人大常委會通過《殘疾人保障法》，明確要求以政府為主導在全社會開展殘疾人按比例就業；1992年，國家計委、勞動部、民政部、中國殘聯在上海等8個城市開展殘疾人按比例就業和殘疾人勞動就業服務試點。這些措施有力地落實了我國集中與分散相結合的殘疾人就業指導方針，并通過將殘疾人就業納入國家殘疾人事業發展規劃，給予政策優惠和扶持保護措施，進一步拓展了殘疾人就業渠道，豐富了就業形式。“九五”末，全國城鎮殘疾人就業達到331萬，其中殘疾人按比例就業、個體及自愿組織從業占70%。

1988年，鄧樸方同志在中國殘聯第一次全國代表大會上作出了發展“勞動福利型”殘疾人事業的論斷，其核心就是把就業放在突出的位置，作為解決殘疾人問題的關鍵、發展殘疾人事業的基礎、實現殘疾人勞動權益的根本，其具體內涵是政府為主導，鄉鎮企業、街道企業和福利工廠為支柱，有組織地開展殘疾人康復、教育、就業等工作，使殘疾人就近就便得到服務，并解決殘疾人溫飽，提高其經濟和社會地位，從而開拓出一條有中國特色的殘疾人事業發展道路。

二、當前我國殘疾人就業的發展特點和主要問題

上世紀90年代中后期，隨著我國經濟體制改革的不斷深化和社會主義市場經濟的發展，殘疾人就業的發展模式發生了深刻變化。1999年，國務院辦公廳轉發了勞動保障部、國家計委、民政部、財政部、人事部、稅務總局、工商局、中國殘聯《關于進一步做好殘疾人勞動就業工作若干意見》（國辦發〔1999〕84號），要求進一步制定、完善有關法規和扶持政策，廣泛開展職業培訓和就業服務，全面實施按比例安排殘疾人就業，大力扶持個體就業和自愿組織起來就業，穩定、搞活集中就業，推動殘疾人勞動就業工作提高到一個新水平。

“十一五”期間，我國初步形成了按比例就業、集中就業和個體就業為主的多元化就業格局，城鎮實際在業人數達到440萬以上，農村在業殘疾人穩定在1700萬，并呈現出新的特點：

①建立了政府主導、依法推進殘疾人就業的機制。先后實施了殘疾人事業的4個五年計劃和殘疾人就業配套實施方案，殘疾人就業納入國家計劃，《殘疾人保障法》修訂、《就業促進法》、《殘疾人就業條例》等重要法律法規和政策頒布實施，殘疾人就業逐步納入法制化、制度化軌道。

②就業方式更加多樣，就業規模不斷擴大。按比例就業覆蓋面不斷加大，殘疾人就業的行業職種更加多樣；殘疾人集中就業由各級政府興辦的福利企業，擴展到各種所有制福利企業和其他福利性的事業單位；殘疾人自主創業、靈活就業人數從改革開放初期的不足10萬猛增到200余萬。政府開發的公益性崗位成為殘疾人就業新的增長點。精神、智力殘疾和重度殘疾人職業康復勞動等輔助性就業進入探索實踐階段。

③就業服務體系逐步建立，職業教育培訓得到強化。殘疾人就業服務機構工作人員達到2.9萬名，省市縣三級殘疾人就業服務機構達到3094個，初步形成了覆蓋城鄉的殘疾人就業服務網絡。“十一五”期間，共有376萬（人次）城鄉殘疾人得到各類職業教育培訓和實用技術培訓，有近50萬（人次）取得各類職業資格。

④培養和涌現出一大批殘疾人自強創業人和“能工巧匠”。通過開展殘疾人職業技能競賽，被授予“全國技術能手”稱號的殘疾人達百余人，并在國際殘疾人職業技能大賽中摘金奪銀為國爭光，殘疾人就業的社會環境也日益改善。

我國殘疾人就業仍面臨較大壓力和諸多困難，主要表現在： ①與社會總體就業水平仍存在較大差距。我國城鎮尚有近1/3處于就業年齡段的殘疾人未能就業，登記失業率遠高于社會平均水平。殘疾人就業地區差異明顯，不同殘疾類別就業也不平衡。②穩定性差，工資收入水平和勞動保障水平較低。城鎮殘疾人職工參加社會保險人數和保險種類明顯低于城鎮職工參保的平均水平。

③殘疾人整體素質和就業能力亟待提高。各地普遍存在殘疾人不能適應按比例就業崗位要求的情況，靈活就業的殘疾人適應市場變化能力也較差。

④促進殘疾人就業的社會環境仍亟須改善。一些地方和部門對殘疾人仍存在歧視和偏見，就業機會不平等，同工不同酬現象還時有發生。

三、推進殘疾人“勞動保障型就業”的思路和建議 “十一五”中后期，特別是以2008年為歷史節點，中共中央發布《關于促進殘疾人事業發展的意見》（中發[2008]7號），全國人大批準《殘疾人權利公約》，國務院辦公廳批轉中國殘聯、教育部、民政部、財政部、人力資源社會保障部等16個部委《關于加快推進殘疾人社會保障體系和服務體系建設指導意見》（國辦發[2010]19號），為促進我國殘疾人事業發展，實施殘疾人“勞動保障型就業”，提供了堅實的政策理論基礎。“十二五”期間，國家將實施就業優先戰略，為促進殘疾人就業提供了特殊的歷史性機遇。

“勞動保障型就業”，是指在社會主義市場經濟條件下，依靠法律、行政、經濟、文化、教育等支持性措施，通過建立競爭性就業和保護性就業相結合的機制來實現殘疾人充分就業。實施“勞動保障型就業”，有利于促進殘疾人穩定就業，并得到較高水平的社會保障，主要建議如下。

1、強力推進按比例就業成為“勞動保障型就業”主渠道。殘疾人按比例就業是我國法定的一項特殊就業制度，但由于用人單位認識不到位，有些地方的用人單位繳納殘疾人就業保障金的數額低于使用殘疾人的用工成本，目前殘疾人按比例就業人數不到城鎮殘疾人就業總數的1/3，未安排或安排比例不足的用人單位仍占相當數量；近年來作為代償性的殘疾人就業保障金征繳數量不斷增長，這雖在一定程度上促進了殘疾人職業培訓和就業服務工作的開展，但卻偏離了督促用人單位吸納殘疾人就業的政策原意。必須完善并加大政策執行力度，擴大殘疾人按比例就業。黨政機關、社會團體、事業單位和國有企業要帶頭安排殘疾人就業。這是目前殘疾人就業比例最低、人數最少的領域。按比例就業制度的核心是實行崗位預留，根據《殘疾人就業條例》規定，用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。“十二五”期間，各級黨政機關、人民團體、事業單位及國有企業，盡快建立完善以殘疾人崗位開發、就業申報及公示為主要內容的殘疾人按比例就業崗位預留制度，充分發揮帶頭示范作用，推動各類用人單位履行社會責任。

加大政策執行力度和剛性約束。根據發達國家的經驗，一般都采取制定“反殘疾人就業歧視法”和嚴厲的經濟處罰措施來保障殘疾人按比例就業。而我國將各地社會平均工資作為殘疾人就業保障金的征繳基數，僅接近安排1名殘疾人的用工成本，造成“交金不安人”用人單位大量出現。鑒于此，應加大獎懲力度，對超比例安排殘疾人就業的單位可以提高資金獎勵、崗位補貼、社保補貼的標準；對完成安置情況差的單位，可將殘疾人就業保障金征繳基數提高到當地社會平均工資的3-4倍。通過激勵機制，使用人單位在“安人”與“交金”之間作出理性選擇。

降低殘疾人用工成本，促進用人單位崗位開發。逐步建立完善殘疾人職業能力評估和職業鑒定標準，制定殘疾人就業崗位開發目錄，為企業提供崗位支持補貼及服務，如無障礙就業環境（工位）改造補貼、無障礙員工生活設施改造補貼，免費手語輔助服務，盲人定向行走訓練及導盲犬等服務。

2、將公益崗位就業拓展為“勞動保障型就業”新渠道。當前殘疾人就業的一個難點是長期失業的特困殘疾人，需要由政府直接實施就業援助，開發適合這部分殘疾人就業的公益崗位。例如2010年1月以援助登記失業殘疾人為主題的“全國就業援助月”就取得了顯著成績。為此筆者提出以下建議。

將政府購買的公益崗位明確一定比例安排殘疾人就業，并作為拓展殘疾人就業的一項剛性政策。考慮當前殘疾人就業的特殊困難，具體比例應不低于當年本地公益崗位開發總數的30%。

為促進殘疾人在公益崗位上穩定就業，應保障其基本工資待遇不低于當地最低工資或平均工資水平，并為其提供社會保險補貼。有條件的地方還應為其提供額外的崗位補貼，并在規劃社區服務網點時，提供崗位預留和租金補貼。殘疾人公益崗位開發的重點應放在社區服務、家庭服務等領域，將街道、社區殘疾人專職委員隊伍納入公益崗位開發，享受政策優惠。

3、完善鼓勵小型企業、服務業企業集中安排殘疾人就業的優惠政策。

2007年開始實施的《促進殘疾人就業稅收優惠政策》，將安排比例和人數符合條件的各類社會單位及殘疾人盲人按摩機構、工（農）療機構、輔助性工廠等統一為集中安排殘疾人就業的用人單位，擴大了集中就業稅收優惠的政策優惠面。但政策實施后也出現了新的情況，不少地方福利企業大幅減少，殘疾人集中就業規模急劇萎縮。究其原因：

①政策規定按就業殘疾人人頭減免稅收上限較低，對企業缺乏吸引力；

②政策設置了吸納10名殘疾人就業才能享受優惠的人數下限，阻礙了小企業和微小服務業企業的進入；

③精神殘疾人僅能在封閉式的工（農）療機構參加生產勞動，一些福利企業紛紛清退此類殘疾人員工。

為解決以上問題，應適當調整完善有關政策規定。將現有固定按就業殘疾人人頭減免3.5萬元/年的稅收優惠上限規定，改為原政策中已有的按上一當地平均工資標準6倍的動態上限規定。這既有利于實現稅收優惠與不同地區經濟發展水平、用工成本相適應，也給用人單位一定的利益空間，鼓勵更多的企業吸納殘疾人集中就業。

降低福利企業享受稅收優惠的準入門檻，可將10人的下限修改為3-4人，鼓勵小型企業、微型服務業企業和社區盲人按摩站點進入吸納殘疾人集中就業領域。

取消對精神殘疾人就業的政策限制，鼓勵康復后穩定期的精神殘疾人實現彈性就業，鼓勵托養服務機構、輔助性工廠、工（農）療機構多安排精神殘疾、智力殘疾及重度殘疾人輔助性就業。

4、實施殘疾人創業帶頭人工程。從中國殘聯近期對相關省（區、市）的調研來看，殘疾人創業帶頭人普遍具備豐富的管理經驗、掌握一技之長，通過創辦福利企業、社區服務機構、工藝品作坊，建立農村殘疾人經濟合作組織等方式帶動殘疾人就業，平均1個創業單位帶動80-100人實現就業，最多可達上千人。各地都應積極扶持殘疾人能人大戶自主創業，帶動更多殘疾人實現就業。

對殘疾人能人大戶和殘疾人就業規模較大的企業，應重點給予特惠性貼息貸款扶持，對福利企業合適的產品落實政府優先采購、專產專營等特惠政策，幫助此類企業做大做強。

依托地方各級殘聯、殘疾人專門協會，整合國家及有關部門的創業就業政策、扶貧開發項目、康復扶貧貸款、創業指導培訓等資源，幫助具備條件的殘疾人帶頭創業，并通過組織殘疾人創業就業合作社、殘疾人就業扶貧基地、殘疾人社區服務及家庭服務連鎖機構等帶動殘疾人就業，同時將落實到人頭的小額信貸、小額扶持資金由殘聯、殘協組織采取聯合擔保、提供信用連保、建立貸款風險基金等方式予以整合，整體投入創業帶頭人項目，建立風險共擔機制，扶持其長期健康穩定發展。

樹立殘疾人創業典范，廣泛宣傳殘疾人創業能力和特殊比較優勢，倡導對殘疾人創業帶動就業予以幫扶。

5、為自主擇業、靈活就業殘疾人提供穩定保障。目前城鎮就業殘疾人中近50%是個體就業、自主擇業和靈活就業，他們的社會保險和救助問題日漸突出，就醫、住房、子女就學等方面存在特殊困難。對此，應在調查摸清情況的基礎上，予以分類指導和針對性社保幫扶。可引導非正規就業殘疾人按照個人繳費能力和意愿，選擇城鎮居民社會保險、城鎮職工保險或新農保、新農合等，盡快納入社會保障體系。對在城鎮工作滿十年以上的農村非正規就業殘疾人，應享受社保接續服務，或整體納入城鎮居民養老、醫療社會保障。

6、加快殘疾人就業服務體系建設。

推動殘疾人就業服務向專業化、規范化和社會化方向發展，做好殘疾人就業服務與公共就業服務和社會保障的銜接，突出培訓促就業工作，提高培訓后就業率。加強各級殘疾人就業服務機構規范化建設，提升服務的針對性和服務效能。

將殘疾人培訓促就業納入政府專項就業促進項目，圍繞用人單位和殘疾人就業需求開展個性化培訓，實行動態實名制管理，并逐步提高殘疾人職業培訓、就業服務的補貼標準，用足用好殘疾人就業保障金。

加大對中高等殘疾人職業教育機構的扶持力度，應逐步實現職業教育和職業資格的“雙證”教育，開展校企合作，建立殘疾人大中專畢業生見習補貼制度，提高殘疾人職業教育培訓水平和就業率。

作者：國務院研究社會發展司副司長 喬尚奎 中國殘聯教育就業部 李 坤

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第三篇：促進殘疾人就業政策

促進殘疾人就業政策

1、殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（注：《中華人民共和國營業稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。

具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

5、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業稅“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入（占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%），實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業稅。

（注：“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

9、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條）

10、企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條）

第四篇：《對用人單位新招用殘疾人就業》

天津市人民政府殘疾人工作委員會辦公室 天 津市財政局 文件 津殘工委辦[2009]4號

關于印發《對用人單位新招用殘疾人就業

給予補貼的辦法》的通知

各區縣政府殘工委，各區縣財政局、殘聯：

現將《對用人單位新招用殘疾人就業給予補貼的辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

天津市政府殘工委辦公室 天津市財政局

二〇〇九年四月三日

主題詞：教就 殘疾人就業 補貼辦法 通知（共印100份）天津市政府殘工委辦公室 2009年4月3日印發 對用人單位新招用殘疾人就業給予補貼的辦法

殘疾人作為特殊的困難群體，其就業面臨著諸多困難。隨著國際金融危機對我國實體經濟影響的逐步加大，企業生產經營困難，效益水平下滑，造成整體就業形勢嚴峻，這勢必在當前和今后一段時期內使殘疾人就業面臨更大的困難。為鼓勵用人單位招用殘疾人就業，現結合我市實際，制定本辦法。

一、補貼的范圍和條件

本市行政區域內的機關、團體、企業事業單位和民辦非企業單位（以下統稱用人單位），按規定辦理按比例安排殘疾人就業審核并履行了所承擔的法律義務，在2009年1月1日至2011年12月31日期間，新招用具有本市常住戶口，符合法定勞動年齡，持有《中華人民共和國殘疾人證》的殘疾人，并與新招用的殘疾人訂立一年以上勞動合同，按規定為其繳納社會保險費、工資待遇不低于我市職工最低工資標準，可以申請對用人單位新招用殘疾人就業給予一次性補貼。

屬于以下情況的不在申請補貼范圍之內：

1、用人單位與殘疾人續訂、變更勞動合同的；

2、用人單位招用本單位解除或終止勞動合同不足12個月殘疾人的。

二、補貼標準

對符合申請補貼范圍和條件的用人單位，按實際新招用殘疾人的情況，可申請相應的一次性補貼（不可同時申請）。

1、為鼓勵用人單位招用接受高等教育的殘疾人，使殘疾人大學生在畢業當年能夠實現就業，用人單位每新招用1名當年畢業的殘疾人大學生，可以申請6000元補貼。對用人單位與殘疾人大學生在畢業前簽訂《高校畢業生就業協議書》，并在畢業后三個月內訂立勞動合同，按規定繳納社會保險費和支付工資待遇的，在用人單位辦理當按比例安排殘疾人就業年審時，自殘疾人大學生簽訂《高校畢業生就業協議書》之日起，計算用人單位安排殘疾人就業時間。

用人單位每新招用1名往年畢業、無就業經歷的殘疾人大學生，可以申請5000元補貼。

2、為鼓勵用人單位招用參加長江高科技助殘就業項目培訓的殘疾人，用人單位每新招用一名高、中端培訓結業殘疾人學員，并安排到培訓專業相應高科技崗位的，可以申請4000元補貼；每新招用一名低端培訓結業殘疾人學員，并安排到培訓專業相應崗位的，可以申請3000元補貼。對用人單位與殘疾人學員在其培訓結業前簽訂《安排殘疾人就業意向書》，并在結業后一個月內訂立勞動合同，按規定繳納社會保險費和支付工資待遇的，在用人單位辦理當按比例安排殘疾人就業年審時，自殘疾人學員簽訂《安排殘疾人就業意向書》之日起，計算用人單位安排殘疾人就 業時間。

3、為鼓勵用人單位積極安排殘疾人就業，用人單位每新招用除以上1-2項情況之外的1名殘疾人,可以申請2000元補貼。

三、申請補貼需提供的材料

1、用人單位領取、填報《用人單位新招用殘疾人就業補貼審批表》、《用人單位新招用殘疾人基本情況表》；

2、用人單位法人證書原件、復印件；

3、新招用殘疾人職工的《中華人民共和國殘疾人證》、《居民身份證》、《就〃失業證》、學歷或相關培訓證書的原件、復印件；

4、用人單位與新招用殘疾人訂立的勞動合同原件和《天津市社會保險繳費基數名冊》、《天津市社會保險繳費人員登記、變動名冊》的原件、復印件以及單位職工工資發放憑證；

5、用人單位與殘疾人大學生在畢業前簽訂的《高校畢業生就業協議書》；

6、用人單位與參加長江高科技助殘就業項目培訓殘疾人學員簽訂的《安排殘疾人就業意向書》；

7、其它有關證明材料。

四、審核發放補貼的機構

新招用殘疾人試用期滿和就業滿一年后, 用人單位攜帶規定的申請補貼材料，到辦理按比例安排殘疾人就業審核的殘疾人勞動服務機構提出補貼申請，由經辦機構審核通過后，分兩次 領取各50%的補貼。

五、補貼資金來源

市殘疾人勞動服務中心審核通過的補貼資金，由市殘疾人就業保障金財政專戶列支；各區縣殘疾人勞動服務所審核通過的補貼資金，由各區縣殘疾人就業保障金財政專戶列支。

區縣因補貼數額較大，殘疾人就業保障金實際返還數額較少，資金確有困難的，可以向市級提出資金補貼的申請，市殘聯會同市財政局按照殘疾人就業保障金市級調劑資金管理辦法的有關規定，經審核批準后給予適當的資金補貼。

六、本辦法執行有效期自2009年1月1日至2011年12月31日。

七、本辦法由天津市人民政府殘疾人工作委員會辦公室負責解釋。

附：

1、《用人單位新招用殘疾人就業補貼審批表》

2、《用人單位新招用殘疾人基本情況表》

第五篇：《湖北省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法》政策解讀

《湖北省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法》政策解讀

1、什么是殘疾人就業保障金？

殘疾人就業保障金（簡稱“保障金”）是為了保障殘疾人權益，促進其就業，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。它是政府根據法律、國家行政法規等相關規定，旨在支持殘疾人事業發展而向用人單位征收的政府性基金。

2、用人單位為什么要繳納保障金?

殘疾人是需要全社會關心和幫助的特殊困難群體，殘疾人就業是保障殘疾人平等參與社會生活、共享社會物質文化成果的基礎。殘疾人就業保障金用經濟手段鼓勵用人單位盡可能多吸納殘疾人就業，使有能力的殘疾人實現就業，參與社會生活；對吸納殘疾人就業達不到規定比例的用人單位征收保障金，讓社會各用人單位履行應盡的義務，平等地承擔社會責任，維護社會和諧。繳納保障金不是目的，而是一種方式，目的是引導、督促用人單位安排殘疾人就業，更好地保障殘疾人權益。

3、保障金征收的法律依據是什么？

?中華人民共和國殘疾人保障法?、?殘疾人就業條例?等法律法規規定，機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，應當繳納保障金。

4、保障金由哪個部門負責征收？

?湖北省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法?（鄂財法規?2017?11號）（簡稱?辦法?）第二章第九條明確規定：“保障金由用人單位主管地方稅務機關負責征收，實行屬地管理。”

5、保障金的主要用途是什么？

?辦法?第三章第二十一條規定：保障金納入地方一般公共預算統籌安排，主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。主要包括：

（一）殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。

（二）殘疾人就業服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽（含展能活動）支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。

（三）殘疾人從事個體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。

（四）獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位，以及為安排殘疾人就業做出顯著成績的單位或個人。

（五）對從事公益性崗位就業、輔助性就業、靈活就業，收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

（六）經各級人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。

6、新政策與原有政策相比有哪些主要的變化？

主要變化有五個方面：

一是申報征收模式：由原來殘聯核定、地稅征收，改為用人單位在地稅部門自行申報。

二是征收主體：明確由地稅部門征收。

三是部門職責：新?辦法?進一步明確了財政、稅務、殘聯的職責，確保保障金征收、管理、使用更加規范； 四是征繳標準：取消了原來根據“統計部門公布的本地區上職工平均工資”的計費標準，明確規定了按照“用人單位職工年平均工資”作為繳納保障金的計算基數； 五是保障金使用：適當擴大了使用范圍，細化了對各種殘疾人就業形式的扶持措施。

7、保障金的征收對象有哪些？

保障金的征收對象是未按規定比例安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位。

8、?辦法?所稱殘疾人的界定范圍是什么？

?辦法?第一章第四條規定：指持有?中華人民共和國殘疾人證?上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有?中華人民共和國殘疾軍人證?（1至8級）的人員。

9、湖北省規定用人單位安排殘疾人就業的比例是多少？

?辦法?第二章第六條規定：用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。用人單位安排殘疾人就業達不到規定比例，應當按規定繳納保障金。

10、用人單位安排殘疾人就業應符合哪些要求？

?辦法?第二章第七條規定：用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且殘疾人實際在崗，支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

11、在計算安排殘疾人就業人數時，有何特殊規定？

?辦法?第二章第七條規定：用人單位安排1名持有?中華人民共和國殘疾人證?（1至2級）或?中華人民共和國殘疾軍人證?（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人計算。

12、用人單位跨地區招用殘疾人的是否計入所安排殘疾人就業人數？

?辦法?第二章第七條規定：應當計入用人單位安排的殘疾人就業人數。

13、保障金如何計算繳納？

?辦法?第二章第八條規定：保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納，計算公式如下：

用人單位按月（季）申報繳納保障金的，將上年用人單位在職職工年平均工資折算為月（季）平均工資計算繳納，即：

保障金月（季）繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工月（季）平均工資

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。

14、用人單位在職職工人數如何確定？

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。計算公式如下：

月在職職工平均人數＝（月初在職職工人數+月末在職職工人數）÷2

年在職職工人數＝月在職職工平均人數之和÷12。

15、上年用人單位在職職工年平均工資如何確定？

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

用人單位在職職工年平均工資未超過當地社會平均工資（用人單位所在地統計部門公布的上城鎮單位就業人員平均工資）3倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金；超過當地社會平均工資3倍以上的，按當地社會平均工資3倍計征殘疾人就業保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統計局關于工資總額組成的有關規定執行。

社會平均工資執行口徑：按用人單位所在地統計部門公布的上城鎮職工社會平均工資確定。

用人單位繳納殘疾人就業保障金時，社會平均工資尚未公布的，以最新近公布的社會平均工資為準

16、職工工資總額的組成包括哪些？

職工工資總額由工資、獎金、津貼、補貼組成。計算口徑以國家統計局指標解釋為準。

17、上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數如何確定？

用人單位應向主管的殘疾人聯合會申報按比例安排殘疾人就業情況，由殘疾人聯合會對用人單位安排就業的殘疾人人數進行審核，審核之后數據將傳遞至地稅部門。用人單位在地稅部門申報時，如對審核后的安置殘疾人就業人數存在疑問，應與當地殘聯聯系。

18、用人單位向主管的殘疾人就業服務機構申報核定安排殘疾人就業人數的期限是怎么規定的？

?辦法?第二章第十二條規定：用人單位應當在每年4月30日前向同級殘疾人就業服務機構申報上本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。

用人單位總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應分別在其各自機構所在地申報年審。

各級殘疾人就業服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業人數，并實時提供給同級地方稅務機關。

19、保障金的繳納地點是怎么規定的？

保障金實行屬地管理。用人單位總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應分別在各自機構所在地的地方稅務機關申報繳納保障金。

20、保障金的申報繳納期限是怎么規定的？

?辦法?第十條規定，保障金按年計算，分月繳納。各地也可根據實際情況減并征期，按季或按年繳納。

用人單位成立不足一年的，按實際月份于次年按規定申報繳納保障金。成立不足1個月的，不繳納保障金。

21、用人單位如何填寫保障金申報表？

用人單位在申報時，應如實填報?殘疾人就業保障金繳費申報表?，具體填報項目包本單位上年在職職工人數、上年實際安排殘疾人就業人數、上年在職職工工資總額、上年在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。

22、保障金的申報方式有哪些？

保障金的申報方式有網上申報、上門申報等方式。

23、保障金的繳款方式有哪些？

保障金的繳款方式有POS機刷卡，手工轉賬、財稅庫銀電子繳庫橫向聯網等方式。

24、地稅部門征收保障金時，使用什么票證？

?辦法?第二章第十三條規定：地方稅務機關征收保障金時，應當向用人單位開具省級地方稅務部門統一的稅收票證。

25、用人單位繳納的保障金可以稅前列支嗎？

用人單位繳納的保障金，可以據實在所得稅稅前扣除。

26、用人單位沒有按規定申報保障金如何處理？

?辦法?第十一條規定：用人單位有下列情形之一，主管地方稅務機關可以核定其應繳納的保障金。

（一）未按規定申報保障金，經責令限期改正仍不申報繳納的；

（二）地方稅務機關在地方稅費結算、納稅評估等工作中，發現用人單位申報繳納保障金不實的。

稅務稽查工作中發現用人單位未如實申報繳納保障金的，應將有關資料移交主管地方稅務機關核定其應繳納的保障金。

27、保障金有哪些減免政策？

（1）工商注冊登記之日起3年內、對安排殘疾人就業未達規定比例、在職職工總數30人（含）以下的企業，免征保障金。

本?辦法?實施前，用人單位已成立但未滿3年，可在本辦法實施之日起至用人單位成立滿3年的剩余時間內免征保障金。

（2）用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。

28、享受保障金政策優惠的小微企業在減免期內是否需要進行申報？

享受保障金政策優惠的小微企業在減免期內需要進行保障金申報。用人單位申報時，應如實填寫“在職職工人數”等數據，系統依據用人單位填報的“在職職工人數”和相應后臺信息，選擇減免類型為“其它”，且本年應納費額=本年減免費額。享受優惠政策的條件發生變化時，用人單位應當及時向保障金征收機關報告，并按規定計算、申報繳納保障金。享受優惠政策到期的，應當停止享受，并按照規定申報繳納保障金。

29、用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失的，如何辦理減免緩手續？

?辦法?第二章第十七條規定：用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以向所在地財政部門申請減免或者緩繳保障金，由所在地財政部門會同同級地方稅務機關、殘疾人聯合會審核后；報同級政府審批。申請減免或者緩繳保障金的用人單位應于每年4月30日前報送申報資料。

申請減免緩繳保障金應提交以下資料：

（一）用人單位的書面申請報告

（二）不可抗力自然災害、突發事件證明材料

（三）重大直接經濟損失的審計認證材料

30、用人單位申請減免或者緩繳保障金的最高限額和期限是多少？

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

31、用人單位因減免或多繳保障金是否可以申請退費？

可以。

32、用人單位應向哪個部門申請退費？

由用人單位向主管地方稅務機關提出申請。

33、用人單位沒有按期繳納保障金要承擔什么責任？

?湖北省實施?中華人民共和國殘疾人保障法?辦法?第四十九條：非財政撥款的用人單位違反本辦法規定，未繳納或未足額繳納殘疾人就業保障金的，由地方稅務機關責令 限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，自欠繳之日起按日加收千分之五的滯納金滯納金總額不超過欠費數額。

對于財政撥款用人單位，依據?殘疾人就業保障金征收使用管理辦法?（財稅[2015]72號）第二十六的規定執行，即：用人單位未按規定繳納殘疾人就業保障金的，按照?殘疾人就業條例?的規定處理，由保障金征收機關提交同級財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

用人單位拒不繳納保障金、滯納金，在法定期限內不申請復議也不提請行政訴訟的，由地方稅務機關申請人民法院強制執行。

34、保障金征收、使用管理有關部門的工作人員違反相關規定，將如何進行處理？

?辦法?第四章第二十六條規定：保障金征收、使用管理有關部門的工作人員違反相關規定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。