第一篇：注冊會計師(六)公司法律制度問答題(2016-02-10)

1.問答題A公司是一家上市公司，于2010年5月6日由B企業、C企業等6家企業作為發起人共同以發起設立方式成立，2013年8月9日，A公司獲準發行5000萬股社會公眾股，并于同年10月10日在證券交易所上市。2014年3月，中國證監會在對A公司進行例行檢查中，發現以下事實：（1）2013年3月5日，B企業將所持A公司的全部股份轉讓給了D公司，直到同年3月15日，D公司未向A公司報告。（2）2013年4月6日，A公司董事會召開會議，通過了擬發行公司債券的方案和召開臨時股東大會審議發行公司債券方案的決議。（3）A公司上市后，股東大會選舉決定由李某擔任上市公司的獨立董事。已知，李某為A公司前十名股東中的自然人股東董某的妻子的弟弟。（4）李某在擔任獨立董事期間，獨立為A公司聘請外部審計機構和咨詢機構。（5）A公司在2014年1月公開發行優先股，賈某為優先股股東之一，其出席了在2014年2月28日召開的關于修改公司章程中關于優先股利潤分配的股東大會，并行使了表決權。要求：根據以上事實并結合法律規定，回答下列問題：（1）B企業轉讓A公司股份的行為是否符合法律規定？說明理由。（2）A公司董事會決議是否符合法律規定？說明理由。（3）李某是否可以擔任A公司的獨立董事？說明理由。（4）李某獨立聘請外部審計機構和咨詢機構的做法是否符合規定？說明理由。（5）A公司是否可以公開發行優先股？說明理由。（6）賈某是否有權出席2014年2月28日的股東大會并行使表決權？說明理由。參考答案

（1）B企業轉讓A公司股份的行為符合法律規定。根據《公司法》的規定，股份有限公司的發起人持有本公司的股份，自公司成立...【查看詳解】2.問答題 A股份有限公司為一家于2011年1月在上海證券交易所上市交易的上市公司（以下簡稱“A公司”），其實收股本為人民幣12000萬元，均為普通股，每股票面金額為1元，董事會由7名董事組成。2014年2月，中國證監會在對A公司進行的例行檢查中發現如下事實。（1）A公司于2013年3月18日召開了2012年度股東大會，在該次股東大會上審議通過了A公司對控股股東B公司向C銀行借款提供擔保的決議。經查：在股東大會進行該項表決時B公司未參與表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權的52.4%獲得通過。（注：擔保金額未超過資產總額30%）（2）A公司因原材料成本大幅上漲，造成2013年度虧損560萬元，股東大會決議以360萬元的法定公積金和200萬元的資本公積金彌補虧損。（3）A公司原董事會秘書甲因個人原因于2013年2月辭職離任，A公司未將該事項向中國證監會和上海證券交易所報送報告，也未予公告。經查，甲于2013年7月轉讓了其所持A公司股份的20%。（4）A公司總經理乙違反公司章程的規定，擅自決定將公司200萬元的資金借貸給其親屬投資開發房地產項目，獲得好處費20萬元，后由于房地產市場行情劇變，該筆借款至今無法收回，給A公司造成了損失。經查，連續180日以上合計持有A公司普通股1.88%股份的26位股東，于2013年4月聯名書面請求A公司股東大會就此向人民法院提起訴訟，要求乙承擔賠償責任，但A公司股東大會除將乙所得的20萬元好處費收歸公司所有外，未就要求乙賠償事項向人民法院提起訴訟。A公司的上述26位股東為了公司的利益，于2013年7月以自己的名義直接向人民法院提起了訴訟。（5）2014年1月，A公司向中國證監會申請發行優先股6100萬份，共籌集資金24400萬元，已知2013年A公司經審計的凈資產是50000萬元，A公司自2011年1月上市以后未發行新股。要求：根據《公司法》和相關的法規、規章，分析回答下列問題。（1）根據本題（1）所述事實，說明A公司股東大會做出的對B公司提供擔保的決議是否合法？并說明理由。（2）根據本題（2）所述事實，說明A公司股東大會彌補虧損的決議是否符合規定？并說明理由。（3）根據本題（3）所述事實，說明A公司未就董事會秘書甲離任事項向有關部門報告和公告，以及轉讓其所持公司股份的做法是否符合規定？并說明理由。（4）根據本題（4）所述事實，分析說明乙所得的好處費是否應歸A公司所有？人民法院是否會受理A公司26位股東的訴訟？并分別說明理由。（5）根據本題（5）所述事實，分析說明發行優先股的數量和籌集資金是否符合法律規定？并說明理由。參考答案（1）A公司股東大會作出的對B公司提供擔保的決議合法。根據規定，公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會或股東...【查看詳解】3.問答題 某甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2011年6月在上海證券交易所上市。2012年以來，甲公司發生了下列事項：（1）2012年5月，董事趙某將所持公司股份20萬股中的2萬股賣出2013年3月，董事錢某將所持公司股份10萬股中的25000股賣出；董事孫某因出網定居，于2012年7月辭去董事職務，并于2013年3月將其所持公司股份5萬股全部賣出。（2）監事李某于2012年4月9日以均價每股8元價格購買5萬股公司股票，并于2012年9月10日以均價每股16元價格將上述股票全部賣出。（3）公司股東大會于2012年5月8日通過決議，由公司收購本公司股票900萬股，即公司已發行股份總額的3%，用于獎勵本公司職工。同年6月，公司從資本公積金中出資收購上述股票，并將其中的600萬股轉讓給公司職工，剩余的300萬股擬在2013年10月轉讓給即將被吸收合并于該公司的另一企業的職工。（4）2013年7月，甲公司擬將銷售部門分立出去成為單獨的A公司，并且在分立方案中載明“公司債權人B的債權僅由分立后的A公司承擔”，債權人B對此方案并不知情。要求：根據本題所述內容，分別回答下列問題。（1）趙某、錢某和孫某賣出所持公司股票的行為是否符合法律規定？并分別說明理由。（2）李某買賣公司股票的行為是否符合法律規定？并說明理由。（3）公司收購用于獎勵職工的本公司股票數額是否符合法律規定？公司從資本公積金中出資收購用于獎勵職工的本公司股票的行為是否符合法律規定？公司預留300萬股股票擬在2013年10月轉讓其他職工的行為是否符合法律規定？并分別說明理由。（4）債權人B是否有權要求甲公司清償債務？并說明理由。參考答案（1）①趙某賣出所持公司股票的行為不符合規定。根據規定，董事、監事、高級管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1...【查看詳解】4.問答題 甲、乙等企業擬聯合組建設立“A有限責任公司”（以下簡稱A公司），公司章程的部分內容為：公司股東會除召開定期會議外，還可以召開臨時會議，臨時會議須經代表1／2以上表決權的股東，1／2以上的董事或1/2以E的監事提議召開。在申請公司設立登記時，工商行政管理機構指出了公司章程中規定的關于召開臨時股東會議方面的不合法之處。經全體股東協商后，予以糾正。2010年3月，A公司依法登記成立，注冊資本為1億元，其中甲以工業產權出資，評估作價金額1200萬元；乙出資1400萬元，是出資最多的股東。公司成立后，由甲召集和主持了首次股東會會議，設立了董事會。2013年2月，A公司董事會發現，甲作為出資的工業產權的實際價額顯著低于公司章程所定的價額，為了使公司股東出資總額仍達到1億元，董事會提出了解決方案，即：由甲補足差額；如果甲不能補足差額，則由其他股東承擔連帶責任。2013年3月，公司經過一段時間的運作后，經濟效益較好，董事會制定了一個增加注冊資本的方案，方案提出將公司現有的注冊資本由1億元增加到1.5億元，新增的5000萬元一部分由原有股東認繳，另外一部分由新股東認繳。增資方案提交股東會討論表決時，有7家股東贊成增資，7家股東出資總和為7830萬元，占表決權總數的78.3%；有4家股東不贊成增資，4家股東出資總和為2170萬元，占表決權總數的21.7%。股東會通過了增資決議，并授權董事會執行。要求：根據以上事實并結合法律規定，回答下列問題：（1）A公司設立過程中訂立的公司章程中關于召開臨時股東會議的規定有哪些不合法之處？并說明理由。（2）A公司的首次股東會議由甲召集和主持是否合法？并說明理由。（3）根據《公司法司法解釋

（三）》的規定，A公司董事會作出的關于甲出資不足的解決方案的內容是否合法？如果甲以訴訟時效已過為理由拒絕履行出資義務，人民法院是否支持？并分別說明理由。（4）A公司股東會作出的增資決議是否合法？并說明理由。參考答案

（1）A公司最初訂立的公司章程中關于召開臨時股東會議的規定的不合法之處是：臨時股東會議須經代表1/2以上表決權的股東、1...【查看詳解】5.問答題 中國證監會的某證券監管派出機構于2009年7月在對甲上市公司進行例行檢查時，發現該公司存在以下事實：（1）2009年2月10日，經甲公司股東大會決議，甲公司為減少注冊資本而收購本公司股份1000萬股，甲公司于3月10日將其注銷。（2）2009年4月1日，經甲公司股東大會決議，甲公司為獎勵職工而收購本公司6%的股份，收購資金6000萬元全部計入甲公司的成本費用，截止7月1日，收購的股份尚未轉讓給職工。（3）2009年5月，經甲公司董事會同意，董事王某同甲公司進行了一項交易，王某從中獲利20萬元。（4）甲公司董事張某在執行公司職務時違反公司章程的規定，給公司造成了100萬元的經濟損失。2009年5月10日，連續180日持有甲公司2%股份的A股東，書面請求甲公司監事會向人民法院提起訴訟，但監事會直至6月15日仍未對張某提起訴訟。（5）2009年6月，乙公司嚴重侵犯了甲公司的專利權，給甲公司造成了重大損失，但甲公司怠于對乙公司提起訴訟。要求：根據上述內容，分別回答下列問題：（1）根據本題要點（1）所提示的內容，指出甲公司的做法存在哪些不符合規定之處？并說明理由。（2）根據本題要點（2）所提示的內容，指出甲公司的做法存在哪些不符合規定之處？并說明理由。（3）根據本題要點（3）所提示的內容，董事王某同甲公司的交易是否符合規定？并說明理由。王某的收入應如何處理？（4）根據本題要點（4）所提示的內容，指出A股東還可以采取什么行動？并說明理由。（5）根據本題要點（5）所提示的內容，連續180日持有甲公司2%股份的A股東可以通過哪些途徑對乙公司提起訴訟？ 參考答案

（1）甲公司注銷股份的時間不符合規定。根據規定，減少公司注冊資本時，公司收購本公司股份后，應當自收購之日起10日內注...【查看詳解】

第二篇：注冊會計師(六)公司法律制度問答題(2016-02-05)（范文）

1.問答題 A股份有限公司為一家于2011年1月在上海證券交易所上市交易的上市公司（以下簡稱“A公司”），其實收股本為人民幣12000萬元，均為普通股，每股票面金額為1元，董事會由7名董事組成。2014年2月，中國證監會在對A公司進行的例行檢查中發現如下事實。（1）A公司于2013年3月18日召開了2012股東大會，在該次股東大會上審議通過了A公司對控股股東B公司向C銀行借款提供擔保的決議。經查：在股東大會進行該項表決時B公司未參與表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權的52.4%獲得通過。（注：擔保金額未超過資產總額30%）（2）A公司因原材料成本大幅上漲，造成2013虧損560萬元，股東大會決議以360萬元的法定公積金和200萬元的資本公積金彌補虧損。（3）A公司原董事會秘書甲因個人原因于2013年2月辭職離任，A公司未將該事項向中國證監會和上海證券交易所報送報告，也未予公告。經查，甲于2013年7月轉讓了其所持A公司股份的20%。（4）A公司總經理乙違反公司章程的規定，擅自決定將公司200萬元的資金借貸給其親屬投資開發房地產項目，獲得好處費20萬元，后由于房地產市場行情劇變，該筆借款至今無法收回，給A公司造成了損失。經查，連續180日以上合計持有A公司普通股1.88%股份的26位股東，于2013年4月聯名書面請求A公司股東大會就此向人民法院提起訴訟，要求乙承擔賠償責任，但A公司股東大會除將乙所得的20萬元好處費收歸公司所有外，未就要求乙賠償事項向人民法院提起訴訟。A公司的上述26位股東為了公司的利益，于2013年7月以自己的名義直接向人民法院提起了訴訟。（5）2014年1月，A公司向中國證監會申請發行優先股6100萬份，共籌集資金24400萬元，已知2013年A公司經審計的凈資產是50000萬元，A公司自2011年1月上市以后未發行新股。要求：根據《公司法》和相關的法規、規章，分析回答下列問題。（1）根據本題（1）所述事實，說明A公司股東大會做出的對B公司提供擔保的決議是否合法？并說明理由。（2）根據本題（2）所述事實，說明A公司股東大會彌補虧損的決議是否符合規定？并說明理由。（3）根據本題（3）所述事實，說明A公司未就董事會秘書甲離任事項向有關部門報告和公告，以及轉讓其所持公司股份的做法是否符合規定？并說明理由。（4）根據本題（4）所述事實，分析說明乙所得的好處費是否應歸A公司所有？人民法院是否會受理A公司26位股東的訴訟？并分別說明理由。（5）根據本題（5）所述事實，分析說明發行優先股的數量和籌集資金是否符合法律規定？并說明理由。參考答案（1）A公司股東大會作出的對B公司提供擔保的決議合法。根據規定，公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會或股東...【查看詳解】2.問答題 中國證監會2009年7月在對甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）進行例行檢查中，發現以下事實：（1）2009年2月，甲公司擬為控股股東A企業2000萬元的銀行貸款提供擔保。甲公司股東大會對該項擔保進行表決時，出席股東大會的股東所持的表決權總數為15000萬股，其中包括A企業所持的6000萬股。A企業未參與表決，其他股東的贊成票為5000萬股，反對票為4000萬股。（2）2009年3月，甲公司擬為乙公司2億元的銀行貸款提供擔保，該擔保數額達到了甲公司資產總額的35%。甲公司股東大會對該項擔保進行表決時，出席股東大會的股東所持的表決權總數為15000萬股，表決結果為贊成票為9000萬股、反對票為6000萬股。（3）2009年4月，甲公司擬租用股東B企業的設備。根據公司章程的規定，甲公司董事會對該租賃事項進行表決時，有關表決情況如下：甲公司董事會由6名董事組成，出席董事會會議的董事人數為5人，其中包括B企業的派出董事王某。王某未參加投票表決，董事會的表決結果為3票贊成、1票反對。（4）2009年5月，甲公司擬為丙公司200萬元的銀行貸款提供擔保。根據公司章程的規定，甲公司董事會對該擔保事項進行表決時，有關表決情況如下：甲公司董事會由6名董事組成，出席董事會會議的董事人數為5人，董事會的表決結果為3票贊成、2票反對。要求：根據上述內容，分別回答下列問題：（1）根據本題要點（1）所提示的內容，指出甲公司股東大會能否通過為A企業的擔保事項？并說明理由。（2）根據本題要點（2）所提示的內容，指出甲公司股東大會能否通過為乙公司的擔保事項？并說明理由。（3）根據本題要點（3）所提示的內容，指出甲公司董事會能否通過與B企業的租賃事項？并說明理由。（4）根據本題要點（4）所提示的內容，指出甲公司董事會能否通過為丙公司的擔保事項？并說明理由。參考答案

（1）甲公司股東大會可以通過該擔保事項。根據規定，上市公司股東大會在審議為股東提供的擔保議案時，該股東不得參與該項...【查看詳解】3.問答題 A股份有限公司為一家于2008年10月在上海證券交易所上市交易的上市公司(以下簡稱“A公司”)，其實收股本為人民幣12000萬元，董事會由7名董事組成。2010年12月，中國證監會在對A公司進行的例行檢查中發現如下事實：(1)A公司于2010年3月18日召開了股東大會，在該次股東大會上審議通過了A公司對控股股東B公司向C銀行借款提供擔保的決議。經查：在股東大會進行該項表決時B公司未參與表決，該項表決由出席股東大會的其他股東所持表決權的52.4%獲得通過。(2)A公司因原材料成本大幅上漲，造成2009虧損560萬元，股東大會決議以360萬元的法定公積金和200萬元的資本公積金彌補虧損。(3)A公司原董事會秘書甲因個人原因于2010年2月辭職離任，A公司未將該事項向中國證監會和上海證券交易所報送報告，也未予公告。經查，甲于2010年7月轉讓了其所持A公司股份的20%。(4)A公司總經理乙違反公司章程的規定，擅自決定將公司200萬元的資金借貸給其親屬投資開發房地產項目，獲得好處費20萬元，后由于房地產市場行情劇變，該筆借款至今無法收回，給A公司造成了損失。經查，連續180日以上合計持有A公司1.88%股份的26位股東，于2010年4月聯名書面請求A公司股東大會就此向人民法院提起訴訟，要求乙承擔賠償責任，但A公司股東大會除將乙所得的20萬元好處費收歸公司所有外，未就要求乙賠償事項向人民法院提起訴訟。A公司的上述26位股東為了公司的利益，于2010年7月以自己的名義直接向人民法院提起了訴訟。要求： 根據《公司法》和相關的法規、規章，分析回答下列問題： ·根據本題(1)所述事實，分析說明A公司股東大會做出的對B公司提供擔保的決議是否合法? ·根據本題(2)所述事實，分析說明A公司股東大會彌補虧損的決議是否符合規定? ·根據本題(3)所述事實，分析說明A公司未就董事會秘書甲離任事項向有關部門報告和公告，以及甲轉讓其所持公司股份的做法是否符合規定? ·根據本題(4)所述事實，分析說明乙所得的好處費是否歸A公司所有?人民法院是否會受理A公司26位股東的訴訟?并說明理由。參考答案

A公司股東大會做出的對B公司提供擔保的決議合法。根據規定，上市公司對股東提供的擔保，該關聯股東不得參與表決，該項表決...【查看詳解】4.問答題 甲、乙、丙擬共同出資設立一家有限責任公司(以下簡稱公司)，并共同制定了發起人草案。該草案中擬訂的公司注冊資本總額為600萬元。各方出資數額、出資方式以及繳付出資的時間分別為如下：(1)甲出資180萬元，其中：貨幣出資70萬元、計算機軟件評估作價110萬元，首次貨幣出資20萬元，其余貨幣出資和計算機軟件出資自公司成立之日起3個月內繳足。(2)乙出資150萬元，其中：機器設備作價出資100萬元、特許經營權出資50萬元，自公司成立之日起6個月內一次繳足。(3)丙以貨幣270萬元出資，約定一次繳清出資。但是丙又與第三人A達成了一份協議，約定由A代墊資金協助丙繳付全部的貨幣資金，按照丙與A的約定，在公司驗資后由丙再將出資的資金抽回以償還A，丙在1個月內補足該部分的出資。公司的發起人草案經過法律專業人士指出問題并修正后擬訂了正式的發起人協議，甲、乙、丙均在協議上簽名。后甲、乙、丙開始履行發起人協議并聘請B會計師事務所對公司的出資情況進行驗資，B會計師事務所驗資過程中發現乙出資的機器設備評估價值為100萬元，類似設備市場價值100萬元，但該機器設備明顯為二手舊設備，而且技術水平相對落后，會計師事務所的相關人員查閱該評估報告和相關情況后發現異常，但未予處理。除此之外，B會計師事務所沒有發現其他的問題，便出具了驗資報告，并在驗資報告后注明“本報告僅供工商登記使用”。公司經過工商行政管理機關登記后依法成立，丙依照與A協議的約定，將其投入的貨幣資金270萬元從公司賬戶中劃回到A公司賬戶，但一直未補齊該部分出資，甲和乙依照發起人協議的約定要求丙立刻補足出資，遭到了丙的拒絕，隨后，甲和乙要求第三人A公司承擔此責任，A公司以自己僅僅是中間人為理由拒絕承擔任何責任。公司成立后除了正常經營之外，還向建設銀行貸款300萬元，后由于公司投資決策失誤，貸款所投的項目血本無歸，建設銀行的貸款無法得到清償，經調查發現乙所出資機器設備價值顯著低于公司所定價值，便就未清償貸款要求乙以未足額出資部分承擔責任，乙以該機器設備是因市場變化導致的貶值，與本人無關為由拒絕補足，建設銀行又向出具驗資報告的B會計師事務所要求賠償，B會計師事務所拒絕承擔賠償責任，理由有兩個，一是“本所在驗資中并非故意出具，即便承擔也僅僅是就被審計單位賠償后不足部分來承擔”，二是“本所在驗資報告上已經注明是僅供工商登記使用，跟銀行貸款沒有關系”，隨后，建設銀行依法向人民法院提起了訴訟。要求： 根據上述內容，分別回答下列問題： ·公司出資人的首次出資總額是否符合公司法的有關規定?并說明理由。公司出資人的貨幣出資總額是否符合公司法的有關規定?并說明理由。甲以計算機軟件和乙以特許經營權出資的方式是否符合有關規定?并分別說明理由。甲、乙分期繳納出資的時間是否符合公司法的有關規定?并分別說明理由?！け缘谌舜鷫|資金的方式后再歸還的形式進行出資是否符合規定?A公司拒絕承擔任何責任的說法是否合法?簡要說明理由?！ひ揖芙^補足出資的理由是否正確?該部分出資應該由誰來補足?簡要說明理由。·B會計師事務所提出的兩個理由是否正確?簡要說明理由。參考答案

①首次出資總額符合規定。根據規定，有限責任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本...【查看詳解】5.問答題 某市甲、乙、丙三國有企業與市投資公司丁經協商決定共同投資設立一從事生產經營的有限責任公司。甲、乙、丙、丁四方訂立了發起人協議。協議中的部分內容如下：(1)公司注冊資本200萬元，其中甲以土地使用權作價出資50萬元，乙以機器設備作價出資50萬元，丙以商標專用權和專利權作價出資60萬元(商標權和專利權各作價30萬元)，丁以現金出資40萬元。(2)各方的出資均分兩期繳納。其中第一期出資額為各自認繳出資額的50%，在營業執照頒發前繳納，第二期50%的出資在公司成立后的3年內繳納。同時約定，乙所出資的機器設備，待公司成立后，仍由乙取回供其使用。(3)甲、乙、丙三方出資的非貨幣財產的實際價額必須符合公司章程所定的價額。如果公司成立后發現所出資的非貨幣財產的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，由甲、乙、丙三方各自負責補足其差額，其他股東不對此負責。(4)公司成立后的稅后利潤，由四方平均分配。公司成立后如果公司增加注冊資本，則由甲優先認繳出資50%，乙優先認繳20%，丙和丁各認繳15%。要求： 根據本題所述內容，分別回答以下問題： ·根據本題要點(1)所述內容，甲、乙、丙、丁對公司的出資比例是否符合法律的規定?為什么? ·本題要點(2)所述內容是否符合法律規定?并說明理由?！け绢}要點(3)所述內容是否符合法律規定?為什么? ·根據本題要點(4)所述內容，甲、乙、丙、丁對公司利潤分配及公司增加資本時各方優先認繳比例的約定是否符合規定?并說明理由。參考答案

·現金出資不符合法律規定。根據《公司法》規定，有限責任公司全體股東的現金出資不得低于30%。本案中的現金出資應...【查看詳解】

第三篇：注冊會計師稅法問答題(2016-02-14)

1.問答題 綜合題：某玩具生產企業（增值稅一般納稅人）注冊資金1000萬元，2014年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，營業稅金及附加500萬元，銷售費用1100萬元，管理費用790萬元，財務費用410萬元，投資損失26萬元，營業外支出100萬元，賬面利潤為-26萬元。會計師事務所在對該企業進行所得稅匯算清繳時發現下列資料：（1）投資收益-26萬元為用權益法核算對境內居民企業甲的投資損失26萬元。（2）財務費用410萬元，其中50萬元為購建固定資產向銀行貸款的利息支出（該固定資產當年未達到使用狀態）；360萬元為向低稅負地區關聯企業借款9個月用于生產經營的3000萬元的利息支出，金融機構同期同類貸款年利率為9%。（3）管理費用中，60萬元為預計負債支出；5萬元為一項專利權的攤銷金額，該專利權為當年7月份以100萬元價款（不含增值稅）向境外企業（未在中國境內設立機構、場所）購買，付款期已到但企業因故尚未支付價款，企業已將該項專利按照10年的使用期限進行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。（4）銷售費用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規定的扣除限額內，但是傭金中的40%為現金支付，取得了相關發票；800萬元為廣告費用支出。（5）營業外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出，10萬元為訴訟費支出，20萬元為違反政府規定被相關職能部門處罰的罰款支出。（6）審核該期相關賬務時還發現，該企業在2月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與，對方開具增值稅專用發票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業自行支付0.3萬元運雜費將該設備運回，該設備當月投入使用，但是企業在抵扣了增值稅進項稅的同時，將該項受贈收入掛在往來賬上，也沒有對該設備計提折舊（該企業設備凈殘值規定為10%，折舊年限按照稅法規定最低折舊年限計算）。要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，每問需計算出合計數。（1）該企業投資收益的納稅調整金額；（2）該企業借款利息的納稅調整金額；（3）該企業管理費用的納稅調整金額；（4）該企業銷售費用的納稅調整金額；（5）該企業營業外支出的納稅調整金額；（6）該企業接受捐贈及設備使用的納稅調整金額；（7）該企業的應納稅所得額；（8）該企業當年應納的所得稅額；（9）該企業應扣繳的企業所得稅。參考答案

（1）該企業投資收益的納稅調整金額26萬元。（2）該企業借款利息的納稅調整金額275萬元。①50萬元應資本化的利息在企業所...【查看詳解】2.問答題 綜合題：本題目考核礦山服務公司的增值稅和營業稅某礦山服務公司經營范圍包括礦產品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產品開采技術咨詢業務。該公司是增值稅一般納稅人，也是營業稅納稅人。2015年2月發生下列業務：（1）外購礦產品切割設備一臺，取得增值稅專用發票上注明的價款23萬元，增值稅3.91萬元；購置礦山爆破設備一臺，取得增值稅專用發票上注明的價款42萬元，增值稅7.14萬元；支付當月生產經營用的電費，取得增值稅專用發票上注明的價款10萬元，增值稅1.7萬元；（2）支付礦產品切割設備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明運輸費1萬元；支付礦山爆破設備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明運輸費1萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發票上注明的價款5萬元.增值稅0.85萬元：（3）從事礦產品切割取得收入50萬元（價稅合計數，下同）；進行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產品開采技術咨詢收入15萬元；（4）轉讓一批已使用過的舊設備，取得收入5.67萬元，該批設備于2007年購入；（5）按照國稅局要求，該公司首次購買增值稅防偽稅控系統的稅控盤和金稅盤，取得增值稅專用發票，注明價款0.16萬元，增值稅0.0272萬元；該公司還購置一臺電腦專用于匯總增值稅發票信息，取得增值稅專用發票，注明價款1.3萬元，增值稅0.221萬元。假定上述應認證的發票均在當期通過了認證并允許抵扣。要求：根據上述資料，按順序回答下列問題。（1）該礦山服務公司當期應納的營業稅；（2）該礦山服務公司當期轉讓舊設備應納的增值稅；（3）該礦山服務公司當期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數；（4）該礦山服務公司當期應納的增值稅。參考答案（1）礦山爆破業務應當按照建筑業3%的稅率繳納營業稅。該礦山服務公司當期應納的營業稅=20×3%=0.6（萬元）（2）該礦山服務公司...【查看詳解】3.問答題 計算問答題：律師張某2014年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務所取得應稅工資7000元，通信和交通補貼1000元，辦理業務分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協助，支付劉某報酬5000元。（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務報酬收入30000元，直接捐給一家養老院10000元。（3）張某每周在當地報紙上回復讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費用比例為35%）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）10月份張某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅。（2）劉某協助張某完成案件取得的報酬應繳納個人所得稅。（3）10月份張某法律咨詢勞務報酬所得應繳納個人所得稅。（4）10月份張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅。參考答案

（1）張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）劉某...【查看詳解】4.問答題 計算問答題：中國公民孫某系自由職業者，在繪畫方面很有造詣。2014年11月來到某會計師事務所咨詢其個人所得稅的相關問題：（1）孫某2014年6月在A國講學取得收入折合人民幣30000元，在B國進行書畫展賣，現場作畫取得收入折合人民幣70000元，已分別按收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅5000元和18000元?；貒笫欠襁€需要申報繳納個人所得稅，如果需要，則何時、何地申報，須在我國繳納多少個人所得稅？（2）孫某在年初獨立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個人所得稅，10月出版社又進行加印，繪畫周刊雜志也對繪畫技巧的內容進行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。上述稿酬收入需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（3）接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進行專業審核，取得審稿收入15000元。需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（4）接受鄰省美術館邀請，為該館的一個國際畫展的開幕式擔任即席翻譯，該美術館與他商討合同及報酬事宜，該美術館擬一次性支付孫某6000元稅前報酬，由孫某從其收入中自負往來交通、住宿費用。按照美術館的建議，孫某應如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（5）如果孫某測算（4）中其參加該美術館開幕式的交通住宿確實需要花費2000元。問該合同在不增加美術館負擔的前提下，可否通過稅收籌劃增加孫某的稅后收益？假定你是會計師事務所的專業人員，請對上述問題依次進行解答。參考答案

（1）境外收入應在納稅終了后30日內，在我國境內孫某戶籍所在地主管稅務機關申報補稅。補稅計算時要分國分項計算稅款...【查看詳解】5.問答題 計算題： 某房地產開發公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓并全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產權轉移書據適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發費用扣除比例為4%)要求： 根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算該房地產開發公司應繳納的印花稅。(2)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。(3)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。(4)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用。(5)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。參考答案

(1)計算該房地產開發公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)【查看詳解】

第四篇：淺析小額貸款公司法律制度

淺析小額貸款公司法律制度

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時間：2011-12-28

摘要:近年來，隨著市場經濟的蓬勃發展，小額貸款公司逐步走入人們的視野。然而，小額貸款公司的發展，需要一個良好的法律環境，需要法律的保障和支持。2008年5月份銀監會和央行聯合發布《關于小額貸款公司試點的指導意見》，7月份浙江作為全國首個小額貸款公司試點省份進行試點，小額貸款公司的運行逐漸被納入到法制化軌道。本論文試從小額貸款公司的概念，小額貸款公司在我國發展的現狀及其存在的法律問題，小額貸款公司法律制度的完善等方面對其進行淺析，以期有利于小額貸款公司朝著健康的方向發展，以使其能夠更好的為“三農”和小型企業提供金融服務，緩解“三農”和小型企業的“貸款難”問題。（在線律師網—提供法律服務）

關鍵詞:小額貸款公司；法律規制；法律制度； 完善

小額貸款公司作為一種制度化的金融創新，是在總結小額信貸對貧困人群和微小企業貸款的經驗教訓后發展起來的。該業務起源于二十世紀70年代孟加拉國著名經濟學家穆罕穆德·尤努斯教授的小額貸款試驗。格萊珉銀行關于貧困農戶小額貸款的成功模式，得到世界各國，特別是亞洲、非洲和拉丁美洲欠發達國家的廣泛效仿。1994年，小額貸款被引人中國。2005年10月，央行嘗試新的小額信貸模式，在山西等五省區開展了小額貸款公司試點。2008年5月銀監會與人民銀行出臺了《關于小額貸款公司試點指導意見》(以下簡稱《指導意見》)，對設立小額貸款公司作出了總綱性的規范，小額貸款公司在我國進入快速發展階段。

一、小額貸款公司概述

小額貸款公司是由自然人、企業法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司。小額貸款公司是企業法人，有獨立的法人財產，享有法人財產權，以全部財產對其債務承擔民事責任。小額貸款公司專門面向“三農”和小型企業開展貸款業務，為其提供金融服務，其存在和發展具有重大的作用和意義。與銀行相比，小額貸款公司具有機制靈活、手續簡便、放款速度快，無抵押、免擔保等商業銀行無法比擬的優勢，可以更好地為“三農”和小型企業提供金融服務，滿足其生存和發展所需的資金；與民間借貸相比，小額貸款有利于疏導、吸收民間資本，規范民間信貸，實現民間金融向正規金融的過度，有利于增強扶貧???度，促進農村經濟發展和社會主義和諧社會的構建。

正因為小額貸款公司的存在和發展具有如此重大的作用和意義，其越來越受到人們的重視，我國相關部門也在不斷出臺政策和法律來規范小額貸款公司的運行，以便為其發展創造一個良好的社會環境?？傮w來講，小額貸款公司應遵守國家法律、行政法規，執行國家金融方針和政策，執行金融企業財務準則和會計制度，依法接受各級政府及相關部門的監督管理。小額貸款公司應執行國家金融方針和政策，在法律、法規規定的范圍內開展業務，自主經營，自負盈虧，自我約束，自擔風險，其合法的經營活動受法律保護，不受任何單位和個人的干涉。但從2008年以來小額貸款公司的發展情況來看，仍然存在著監管主體不明確，“只貸不存”，風險控制能力弱等問題。這些問題的存在對于小額貸款公司未來的健康發展是極其不利的。目前圍繞小額貸款公司健康發展的學術討論大多數是從金融、經濟角度展開的，本文擬對這些問題從法律角度加以探究并提出相應的完善措施，對于促進小額貸款公司健康發展，充分發揮其在服務“三農”和小型企業中的作用具有一定的理論價值與實踐意義。

二、小額貸款公司在我國的發展現狀及其存在的法律問題

從20世紀80年代初，我國就開始引進和推行小額信貸扶貧模式。從2006年第一家小額貸款公司的成立到現在，小額貸款公司的發展經歷了三個發展階段。第一階段為政策引導。2006年中央1號文件“鼓勵在縣域內設立多種所有制的社區金融機構，允許私有資本、外資等參股。大力培育自然人、企業法人或社團法人發起的小額貸款組織”，為小額貸款公司的產生提供了政策依據，當年成立了7家小額信貸公司。在此階段，小額貸款公司的成立模式不同，如山西平遙采取政府主導組建模式，而四川廣元采取完全市場化的公開競標模式。第二階段為加強管理。2008年5月銀監會和央行聯合發布《關于小額貸款公司試點的指導意見》，從市場準入、經營行為、監督管理、退出機制等方面對小額貸款公司提出了更加嚴格的要求，積極吸引外資進入，并采取完全市場化模式，使一些不達標的機構逐步退出市場，經營風險得到一定程度控制，市場秩序得到優化。第三階段為有序發展。經過規范整合和重新審批，小額貸款公司穩步走上了規范運作、快速發展的軌道。據央行披露的報告顯示，截止2011年6月底，我國小額貸款公司總數已達3366家，與去年6月相比增加了1426家，各項貸款余額2874.66億元，與2010年6月底的余額1248.87億元相比，增幅高達130.18%，連續兩年都保持了高速增長的態勢。作為金融市場的有益補充，小額貸款公司對中小企業和需要燃眉資金的農民開辟了新的融資渠道，尤其是面對國際金融危機，在解決困難企業和農民貸款難的問題上發揮了重要作用。

然而，由于有關小額貸款公司法律制度建設的滯后性和缺陷信，小額貸款公司在我國的實踐中仍存在許多問題：

1、小額貸款公司的監管問題。首先，對小額貸款公司的性質界定不清楚?！吨笇б庖姟穼π☆~貸款公司的界定忽略了小額貸款公司金融機構的性質，使其不需要申請金融許可證就可以經營部分金融業務，這對整個金融市場的穩定和發展具有不利的影響，同時對確定監管的法律和監管的主體也造成了困難。其次，對小額貸款公司監管的法律體系缺失。目前我國的小額貸款公司并不是金融機構，所以《中華人民共和國人民銀行法》、《中華人民共和國銀行業監督管理法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《貸款通則》對于小額貸款公司來說并不適用，而銀監會和央行出臺的對小額貸款公司起規范和指導作用的政策法規沒有上升到嚴格的法律層面，最高的只是金融規章和規范性的文件。再次，各地的監管規則不統一。由于小額貸款公司的監督權歸屬于省級人民政府，各地方政府自行出臺地方性政策法規就造成了各地對小額貸款公司的監管所遵循的法規和標準不一，難以對全國的小額貸款公司實行統一的監管。最后，存在多頭管理的問題。在實踐中，大多由省政府指定金融辦組織并牽頭當地發展改革委員會、農業委員會、經濟委員會、公安局、工商局等機構負責對小額貸款公司進行監督管理。但在是否存在非法集資方面，銀監會和公安部門負有管理的職責，人民銀行則負責對小額貸款公司的利率、資金流向等進行跟蹤監督。多頭管理容易產生形式化，造成監管的虛擬化，不利于小額貸款公司的監督發展。

2、資金來源單一影響其可持續發展。為了防止系統性風險發生的可能，保障存款者的利益，《指導意見》在資金來源問題上仍然堅持“只貸不存”，不允許小額貸款公司吸收公眾存款和進行任何形式的內外部集資。其資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個銀行業金融機構的融入資金。在法律、法規規定的范圍內，小額貸款公司從銀行業金融機構獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的50%。在《指導意見》出臺以前的試點過程中我們發現，發起人的自有資金、國內外捐贈資金等都十分有限，遠遠不能滿足廣大農戶和小型企業的生存和發展所需的資金，小額貸款公司發展的后續資金嚴重不足，資金來源問題成為了束縛小額貸款公司可持續發展問題的關鍵。

3、風險控制能力弱。小額貸款公司風險的最不可忽視的一個重要來源就是不規范經營，它突出表現在以下兩個方面：一是信用評定制度不規范帶來的風險。我國目前農村的整體信用體制還很不健全，農民信用意識還比較低下，法治觀念還很薄弱，隨時有發生“逆向選擇”和“道德風險”的可能。目前我國還沒有《征信法》和《征信管理條例》，征信方面的法制建設相對落后，征信也沒有形成完整的體系，農村的整體信用體制還不健全，有些需要制定的法律法規沒有制定和實際操作過程中已經制定的法律法規沒有得到有效地貫徹執行，小額貸款公司的風險控制能力就顯得很薄弱。二是小額信貸管理制度執行不規范。小額貸款公司的風險管理不同與正規的金融機構。在小額信貸的主流模式中，主要有以下四種風險管理機制，包括團體貸款機制、以借款額度為主要標的的動態激勵機制、整借零還的分期還款制度、不同形式的擔保替代安排等。許多國家的小額貸款都仿效了這些制度安排，但在實際運行中，有相當一部分小額貸款公司存在著內部缺乏必要的規章制度和實施辦法，內部治理機制不健全，管理不規范，工作人員缺乏必要專業素質，這使得所有好的制度名存實亡，機制難以發揮預期作用。

4、員工素質的影響。小額貸款公司員工素質對小額信貸的效率、成本以及小額信貸公司的財務狀況都有重要影響。員工因該接受過一定的教育和專業培訓，最好是既有一定的理論基礎又有實際的操作經驗。小額信貸面對的是城市低收入者和較貧困的農戶，其受教育程度有限，因此員工的溝通能力也十分必要，這樣才能及時為客戶解答疑問、克服困難并傳授技能，一方面幫助客戶脫貧致富，另一方面提高還貸率，減低資金風險。對于大部分小額貸款公司而言，以上這些員工素質要求難以完全實現。（在線律師網—提供法律服務）

三、完善小額貸款公司法律制度的幾點建議

1、明確監管主體，加強監督和管理。首先，監管問題直接關系到小額貸款公司能否朝著健康的方向發展，監管主體不明確不僅不利于其競爭，還會給社會經濟???發展帶來不利的影響。因此，在以后的法律法規的制定與完善過程中，應該對其監管主體作出明確具體的規定，以使其經營活動能夠得到有效的監管。筆者認為，根據小額貸款公司的業務性質及相關法律,應由中國銀監會進行監管。小額貸款公司的發展才剛剛起步，相關的法律法規、制度還很不完善，在以前的試點過程中小額貸款公司存在著操作不規范、經營管理混亂等相當多的問題，需要銀監會對其加以監督、規范和引導，防止小額貸款公司的性質和功能產生異化，使其能夠朝著健康的方向發展。其次，在銀監會和央行以后出臺的法律文件中應確立起銀監會對小額貸款公司的監管主體資格，而不應把對小額貸款公司的監管職責推給地方政府。地方政府不具備對小額貸款公司進行監管的能力與經驗，由其進行監管是不合適的。而銀監會對小額貸款公司從市場準入到退出、業務范圍、組織機構與經營管理、監管的具體措施、法律后果等方面已經建立了比較完善的監管框架體系。因此，銀監應承擔起自身對小額貸款公司的監管職責。同時，相關部門也應密切配合銀監會履行監管職責，充分發揮其在規范小額貸款公司發展中的作用。隨著小額貸款公司的進一步發展，銀監會要在總結經驗的基礎上，在堅持小額貸款公司市場運作的前提下，制定統一的、操作性強的監管辦法，以便于更好的對小額貸款公司實施監管。同時銀監會也可以探索監管方式的創新，與工商銀行、建設銀行等商業銀行合作，通過與商業銀行簽署委托協議，把一部分監管職責委托給商業銀行。按照雙方簽署的總協議，商業銀行為小額貸款公司提供包括融入批發性貸款、資金結算、財務顧問等全面金融服務，同時協助金融辦監測小額貸款公司的資金流向，防止抽逃資金、非法集資等異常資金流動。在總協議的柜架下，小額貸款公司再與商業銀行分別簽署協議，在建行開戶，資本金均存入該行，而此后的貸款及回收款項也統一走建行賬戶。

2、實現資金來源的多元化和可持續性。目前，外資還未充分進入小額貸款公司并發揮作用，《指導意見》規定，小額貸款公司只須半數以上的發起人在中國境內有住所即可。因此，要實現小額貸款公司資金來源的多元化、可持續，首先可以允許外國的金融機構、公司等適當參股，利用它們雄厚的資金和先進的管理經驗，既可以實現融資渠道的多樣化，又可以進一步完善公司治理，提高經營管理能力。2007年12月16日，中國首家外資小額貸款公司——南充美信服務有限責任公司正式開業。自其開業以來，各方面經營狀況良好并實現了盈利。這說明，允許外資入股是完全切實可行而且富于成效的。其次，銀行可以作為小額貸款公司的合作伙伴進行資金拆借，以緩解其資金緊缺問題，并獲得豐厚回報。人民銀行的再貸款也可以惠及小額貸款公司，使其成為人民銀行再貸款支農的新的承貸主體，既可以開辟和擴大支農渠道，又可以緩解小額貸款公司的后續資金緊缺問題。第三，小額貸款公司成立一定期限后，允許真正服務“三農”和小企業的合規經營的小額貸款公司增資擴股，增資擴股既可以是原股東增加投資擴大股權，也可以經發起人同意，可以非發起人的自然人或法人投資入股。增資擴股方案須經當地政府同意后報省金融辦審核，審核通過后再到原工商登記機關申請變更登記。第四，可以允許小額貸款公司以發行公司債券、轉投資等方式增加流動資金,并允許其適當涉足金融衍生工具,開發與自身特點相符的理財產品,如貸款信用產品。第五、要從根本上解決小額貸款公司的資金來源問題，應該在條件具備時讓小額貸款公司改造為村鎮銀行，允許其吸收存款。

3、提高風險控制能力。相關部門特別是主管部門應加強對小額貸款公司的監管，監督小額貸款公司嚴格按照《指導意見》的規定，進一步完善公司治理結構，制定切實可行的公司規章制度和實施辦法，加強內部控制，規范貸款流程，建立健全的準備金制度和風險保障金制度等風險控制措施。銀監會可以出臺切實可行的風險控制管理辦法，各省也可以根據本省的實際情況制定相應的風險防范機制，對小額貸款公司在經營過程中發生的管理操作嚴重不規范，無內部控制、準備金制度，單筆貸款過高，非法集資、變相吸收公眾存款等嚴重違法違規行為，由銀監會負責組織有關職能部門及時查處，責令改過并處以罰金，嚴重者依法吊銷其營業執照，追究公司主要負責人的法律責任，并取消其小額貸款公司的試點資格。

4、增強從業人員的業務能力。《指導意見》要求小額貸款公司的工作人員應具備相應專業知識和從業經驗。因此，大部分小額貸款公司聘請的總經理具有商業銀行從業經驗。但是，作為提供小額貸款業務的特殊公司，小額貸款公司的定位決定了其貸款業務又與商業銀行有所不同，總經理不能固守商業銀行的操作經驗，而應當轉變經營理念，并注重發揮小額貸款公司業務的靈活性。同時，發放貸款需要大批熟悉金融和貸款審批、抵押操作、財產評估等行業經驗的業務骨干，公司員工也需要掌握一定的金融業務知識。因此，培養小額貸款公司亟須的人才，需要來自政府和金融行業的共同努力。（在線律師網—提供法律服務）

參考文獻

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[4] 劉維紅.在農村推廣小額貸款公司面臨的問題及對策[ J ].大慶社會科學,2008年第3期

第五篇：注冊會計師(三)消費稅法問答題(2016-02-05)

1.問答題 計算問答題：某市白酒生產公司為一般納稅人，2014年3月發生以下業務：（1）當月外購原材料一批，取得專用發票，注明不含稅價款為30萬元。（2）將一批成本為24.36萬元的玉米及其他原材料20萬元發出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料成本為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發票上合計注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規定代收代繳了相應的稅金及附加。（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經計算，企業該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當月全部售出，不含稅售價為18萬元。將自產的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發給下設非獨立核算門市部對外銷售（不含稅售價為38萬元），當月實際售出60%。（5）將自產的高級白酒5000斤（成本為40萬元，不含稅售價為80萬元）與其他禮品500斤（成本為30萬元，不含稅售價為40萬元）組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。（6）接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發票。按雙方協議約定，企業將代銷手續費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：（1）計算業務（2）白酒加工廠代收代繳的消費稅金額和城建稅、教育費附加和地方教育附加的合計金額；（2）計算業務（3）中A牌白酒抵債應確認的銷項稅額和消費稅金額；（3）計算業務（4）中應確認的銷項稅額和消費稅金額；（4）計算業務（5）中應確認的銷項稅額和消費稅金額；（5）計算代銷業務應該繳納的增值稅和營業稅；（6）計算企業本月合計應繳納的增值稅、消費稅。參考答案

（1）縣加工廠應代收代繳消費稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（萬元）縣加...【查看詳解】2.問答題 計算問答題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發生如下業務：（1）月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發生運費及保險費共計12萬元；起卸后發生不含稅運費2萬元、保險費1.5萬元。以上業務已取得海關進口完稅憑證、海關進口增值稅專用繳款書、貨運增值稅專用發票。（2）購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務機關代開增值稅專用發票所載稅額。（3）領用月初進口煙絲的80%用于本廠生產M牌號卷煙。（4）按60元／條的調撥價格（不含增值稅）銷售600標準箱M牌號卷煙給某卷煙批發公司。（其他相關資料：假定煙絲的關稅稅率為10%；煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元／支；乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元／支；卷煙每標準箱=250標準條，每標準條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月認證并通過。）要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。（1）計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的增值稅。（2）計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅。（3）計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的增值稅。（4）計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的消費稅。參考答案（1）進口煙絲組成計稅價格=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬元）進口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02（萬元）（2）...【查看詳解】3.問答題 計算問答題：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價每標準條55元，最高不含稅售價每標準條58元。2014年10月發生如下幾筆業務：（1）從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元；從某供銷社購進煙絲，取得普通發票，價稅合計金額11.7萬元，未取得稅務機關可扣稅證明。上述貨物均已經驗收入庫。（2）進口一批煙絲，關稅完稅價格100萬元，關稅稅額5萬元。海關征收進口環節相關稅金后放行。（3）將國內采購和進口的煙絲均領用了40%，用于生產云霧牌卷煙。（4）與某商場批發部簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價將本廠生產的20標準箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當月結款50%，但是商場因資金周轉問題，實際只支付了40%的款項。（5）當月對某煙酒批發站按照平均價銷售100標準箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷售額137.5萬元。（6）用10標準箱云霧牌卷煙向某煙酒批發站換取一批白酒。已知：1標準箱=250標準條，1標準條=200支，煙絲消費稅稅率為30%，云霧牌卷煙消費稅稅率為36%加0.003元／支。要求：根據上述資料，回答下列問題。（單位：萬元）（1）該卷煙廠本月應納進口環節消費稅稅額；（2）該卷煙廠當期應向稅務機關繳納的消費稅稅額。參考答案

（1）該卷煙廠本月應納進口環節消費稅稅額=（100+5）／（1-30%）×30%=45（萬元）（2）①該卷煙廠與商場批發部賒銷業務應...【查看詳解】4.問答題 計算題： 某白酒生產企業(以下簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人，2009年7月發生以下業務：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元;(2)提供10萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業已代收代繳消費稅;(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：藥酒的消費稅稅率為l0%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)要求： 根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。(2)計算乙企業已代收代繳消費稅。(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。(4)計算本月甲企業分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。參考答案

(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)(2)...【查看詳解】5.問答題 計算題： 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算M企業當月應當代收代繳的消費稅。(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。參考答案

(1)代收代繳的消費稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】