第一篇：畢業論文應收賬款內部管理的探討

目 錄

一、應收賬款失控的成因-----------1

（一）企業應收賬款失控的外部成因-------------------------1

（二）企業應收賬款失控的內部成因-------------------------1

二、應收賬款缺少有效內部控制制度的危害--------------2

（一）增加企業風險，降低資金周轉速度------------------2

（二）增加企業成本，影響企業盈利狀況------------------3

三、強化企業應收賬款內部管理的對策---------------------3

（一）完善企業內部各項管理制度----------------------------3

（二）多方聯動,打好清欠攻堅戰------------------------------4

（三）加強企業應收賬款管理工作----------------------------4

（四）加強賒銷的后續管理工作 5

（五）加強信用保險工作,規避賒銷風險-------------------5

（六）提高服務意識,做好售中、售后服務,贏得回頭客----------------------------5 參考文獻----6

摘 要

應收賬款是企業因對外銷售商品、提供勞務等而應向購買貨物、接受勞務的單位收取的款項。應收賬款的形成是由企業賒銷引起的，而賒銷是企業常見的一種銷售方式，企業科學地實施賒銷戰略，可以擴大商品在市場上的占有率，盤活存量資產。然而，若企業對賒銷管理失控，會引起應收賬款快速鼓脹，導致壞賬損失急劇上升，加大企業財務風險。產生這一現象的主要原因是企業內部控制制度不健全。對此，本文將從健立應收賬款內部管理方面對應收賬款進行探討。

【關鍵詞】應收賬款

失控成因

危害

內部管理對策

應收賬款內部管理的探討

一、應收賬款失控的成因

（一）企業應收賬款失控的外部成因

企業應收賬款失控的外部原因主要表現在以下幾個方面:一是法律環境欠缺。在我國由于社會主義市場經濟法制建設相對滯后,欠債不還現象比較普遍,打官司即使勝訴也無法收回款項的事司空見慣。這種情況就造成了企業一般不打官司、打不起官司、不敢打官司的局面。因此社會上應運而生了專業的“討債公司”,這些公司在初期,確實為債權人討回了一部分貨款。但是,隨著其不斷發展壯大,這些“討債公司”在某些地方最終發展成了帶有黑社會性質的犯罪組織,破壞了社會正常的經濟秩序,影響了社會的穩定。法制不健全,欠賬不還不受任何懲處,這是造成應收賬款失控的主要原因。二是經濟體制轉軌中老體制慣性使然。隨著我國市場經濟體制的不斷完善,計劃經濟體制下原有的供銷體系發生了重大變化,一些企業由于缺乏市場應變能力等原因而遺留了大量應收賬款,其中相當部分形成死賬、呆賬。三是買方市場的形成。隨著經濟的發展,市場供應日趨充足,人們的物質文化生活越來越豐富,同時又由于其他的社會原因導致消費市場不景氣,同行競爭激烈,產品消費市場向買方市場轉移,主動權掌握在流通領域,企業必須采取賒銷方式,才能占領市場,這也是應收賬款失控的原因之一。除上述原因外,就客戶本身而言,還有其經營管理水平、實際經營狀況、償債能力以及誠信程度、道德水平等因素。上述各項因素中的任何一項因素缺失,都可能導致企業應收賬款的失控。

（二）企業應收賬款失控的內部原因

造成企業應收賬款失控,外部因素僅僅是其中的一個方面,而根本原因還是在企業內部。其具體表現在以下幾個方面：一是內部經營管理體制存在一定的缺陷。健全的內部管理體制是企業各項工作正常進行的前提條件。有些企業在內部經營管理制度中,存在管理與監督合而為一的弊端,考核制度不合理,約束機制不健全。較為典型的是不惜以加大應收賬款為代價,來片面追求當期利潤指標。因為只要完成利潤指標,就可以獲得褒獎。在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業中,銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成情況,使應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款,企業又未要求相關部門和經銷人員全權負責追討,導致應收賬款大量沉積下來,給企業經營背上了沉重的包袱。二是盲目擴張。在現代社會激烈的競爭機制下,企業為了盡快啟動、占有市場,往往規定了業務人員必須完成的銷售任務, 有的還劃分了等級,不同的等級規定了不同的提成比例。業務員受利益驅動,多尋找一個經銷商,就為銷售目標的實現多增加了一線希望,哪怕會帶來應收賬款的風險也在所不辭。這種急于求成的心態最終使銷貨率產生“水分”,形成大量應收賬款。三是對客戶的信用缺乏足夠的了解。某些企業的風險防范意識不強,為了擴大銷售,在事先未對買方資信進行深入調查的情況下,盲目采用賒銷策略去爭奪市場,只重視賬面的高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。同時,財會部門在此過程中也沒有認真而充分地發揮職能作用,在配合經營部門中起鉗制作用。四是銷售基礎工作不健全、不完善。一些企業在銷售環節有關的基礎工作不健全。如往往應收賬款后面缺少完整有效的合同協議,打起官司拿不出確鑿證據,只好“啞吧吃黃連”。更有甚者,有些心懷不軌之徒鉆空子,惡意加大應收賬款以暗中撈取好處。還有些業務員也深知賒銷的危害,但經不起客戶的軟磨硬纏,糖衣炮彈,最后放棄了原則,為收款埋下隱患。五是企業應收賬款管理失當。由于企業信用政策制訂不合理,日?？刂撇灰幏?追討欠款工作不得力等因素都有可能導致應收賬款無法收回,使企業承擔財務風險和蒙受經濟損失。

二、應收賬款缺少有效內部控制制度的危害

（一）增加企業風險，降低資金周轉速度

首先,大量應收賬款的存在,必然導致其中的一部分無法收回而成為壞賬,因此給企業帶來壞賬損失。事實上,壞賬給企業帶來的損失并不僅僅限于實際發生的該筆損失,它還會帶來惡性的連鎖反應，影響企業的資金周轉,增大企業的融資成本,進而影響企業的盈利水平;同時,壞賬需要額外增加幾倍的銷售額才能彌補。這種惡性的連鎖反應,往往會損害企業的總體經營目標。企業壞賬比例過高,還可能影響企業正常的經營活動,對企業的生存和發展造成直接威脅。其次,盡管買賣雙方在賒銷之前可能簽訂周密詳細的合同,以便對雙方的權利和義務進行約定,但是由于買賣活動中存在著許多不確定因素,如買方資金周轉困難拒絕付款,或因破產而喪失償債能力等。在這種情況下,導致賣方支付供應商的貨款、員工工資、生產費用、稅款等出現資金周轉困難。企業破產并不全是由于資不抵債所致,有時而是由于資金周轉發生問題。由此可見,資金周轉風險對企業的打擊有時可能是致命的。

（二）增加企業成本，影響企業盈利狀況

第一,大量應收賬款的存在使企業增加融資成本。從銀行貸款是要付利息的,而企業賒賬給客戶是不收利息的,相當于無償地將錢借給買方,結果是賣方為交易提供了融資。假設賣方向買方賒銷10萬元貨物,按短期借款利率10%計算,若賒賬時間為一個月,意味著賣方的融資成本為833元;若賒賬六個月,賣方的融資成本將提高到5000元。如果這10萬元是賣方從銀行貸來的,它要向銀行支付這筆利息;如果這10萬元是賣方自有資金,則它將損失掉這筆利息收入。因此,賒銷將給企業帶來融資成本的增加。第二,大量應收賬款的存在使企業增加機會成本。在企業資產負債表中,流動資產的相當大的部分是應收賬款。企業能否有效地利用這部分資產創造利潤,取決于企業能否及時地將其變現。在現實的眾多企業中,有不少企業長期應收賬款達千萬元之多。如果是現款交易的話,企業可以利用這筆錢購買原材料、更新設備、開發新產品、修建廠房、投資其他項目等。這種由賒銷造成的成本稱為機會成本。因此,應收賬款數額過大且不能及時變現,企業就有可能喪失很多發展機會,甚至降低其市場競爭力。第三,大量應收賬款的存在使企業增加管理成本。企業采用賒銷,必須設立專門的機構,配備專門的人員。為確定買方的信用額度,企業需要對其資信狀況進行調查,有時甚至還需要親自到買方所在地了解有關信息;為了催收賬款,賣方有時需要派人到買方去,不僅花費大量的差旅費,而且必要的時候還要請客送禮。所有這些都增加了企業的管理成本,從而降低了企業的盈利能力。

三、強化企業應收賬款內部管理的對策

（一）完善企業內部各項管理制度

企業應當按照現代企業制度的要求,逐步完善內部考核制度,尤其是銷售承包考核制度,硬化貨款回籠指標,落實每筆貨款的責任。在銷售管理中,要制定切實有效的回收款制度。對銷售人員,為加強其回收款的動力和壓力,可規定每月回款比率和最長欠款期限,在業績考核、晉職、評優等方面都應把貨款回收作為重要指標;對有關部門及主管人員應有相應連帶責任和獎懲制度;財務部門應負督促和追蹤責任。在日常管理中,要制訂應收賬款內部上報制度,對下屬實體的應收賬款進行跟蹤分析和監控,對抵債物資和呆賬、死賬的核銷嚴格審核制度。只有切實加強企業自身管理,才能真正遏制應收賬款繼續膨脹的勢頭。

（二）多方聯動,打好清欠攻堅戰

企業要對現有的應收賬款清理排隊,逐戶建檔、分析,制定清欠方案,明確責任、采取措施。各部門要相互配合,協同攻關,做好應收賬款的清欠工作。如,采購部門同銷售部門相互配合,用收到的商業匯票支付貨款,利用采購部門的買方市場優勢帶動銷售市場的連環開拓和貨款回籠等。又如,同主要客戶取得聯系,交流了解對方的進銷渠道,共同建立物資串換鏈,通過以此貨款抵彼欠款的辦法達到清欠的目的。對無錢可追償的企業,則采取以物抵債的方式處理。對于缺少資金而產品有前景的企業,經雙方同意可采取以債權轉股權的方式進行合作經營。對惡意拖欠的單位,則訴諸法律;對已勝訴仍未收回的款項,敦促執法部門盡快解決。對確實無法收回,確定為壞賬損失的,按規定予以核銷。

（三）加強企業應收賬款管理工作

對于有條件的企業應當建立專門的信用管理部門或崗位,負責制定本單位信用政策,監督各部門信用政策執行情況。作為企業信用管理部門,主要應當做好下列工作:第一,做好賒銷客戶的資信調查。對擬賒銷客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入調查,在廣泛收集有關客戶信用資料的基礎上,采用“5Ｃ”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析,評定客戶的信用等級,并建立信用等級檔案。第二,按賒銷客戶的還款能力和信用等級,確定賒銷金額的大小和期限的長短。企業賒銷的總金額應根據企業當年的生產和銷售計劃、經銷策略等因素,每年確定一次。每個客戶的最大賒銷金額,可根據其信用等級、經營能力和產品類型來確定。賒銷的期限一般不應超過二個月。第三,強化管理,建立賒銷審批制度。企業可根據自身特點和管理要求,建立賒銷審批制度,賦予不同級別的人員不同金額的審批權限。各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批,超過限額的,必須請示領導同意后方可批準,金額特別巨大的,需報請企業最高領導批準。同時,應落實責任制,各經辦人員經辦的業務應由自己負責,并與其經濟利益掛鉤。第四,對于特殊應收賬款的處理。在實際工作中可能會出現一些新情況、新問題。對于超過單位既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務,應當進行集體決策,防止決策失誤造成嚴重損失。

（四）加強賒銷的后續管理工作

企業應當按客戶設置應收賬款臺賬,及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料檔案,并對客戶資料實行動態管理,及時更新。同時應當定期與往來客戶通過函證等方式核對各種應收款項,如有不符,應查明原因,及時處理。另外,特別要經常性地檢查客戶的經營情況,及時察覺客戶的異動,如延遲約定的付款期限,進貨額突然增大或減少,銷售情形突然惡化等。搜集到這些信息后,就要及時采取有效措施,防止客戶破產或轉向。

（五）加強信用保險工作，規避賒銷風險

信用保險是以商品賒銷和信用放貸中的債務人的信用作為保險標的,在債務人未能如約履行債務清償而使債權人遭致損失時,由保險人賠償部分損失。信用保險是債權人主動投保債務人不能付款的風險,也就是說,債權人意識到風險的存在而自己主動通過保險來轉嫁風險。雖然信用保險僅限于非正常損失,保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內,要求被保企業承擔一部分損失,但是這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司,使應收賬款的損失率降至最低。

（六）提高服務意識，做好售中、售后服務，贏得回頭客

在買方市場下,客戶是真正的上帝。企業應在營銷策略上堅持一切為客戶著想,以方便客戶為出發點。對于產品銷售,如果發生質量或計量異議,從接到通知起,不論批量大小,有關人員應及時進行處理;對非產品質量問題,應當耐心地傳授有關操作或設備方面的技術知識,以贏得客戶的好評。良好的售中、售后服務,解除了客戶的后顧之憂,也會為企業贏得較高的信譽和眾多的回頭客,從而從根本上解決應收賬款回收難的問題。參考文獻

a）財政部：《內部會計控制規范--銷售與收款(試行)》，財會〔2002〕21號

b）喬冰、何海紅：《對應收賬款管理過程中幾個問題的探討》，中國總會計師，2007年第6期

c）孫湄：《經營收入與應收賬款系統內部控制研究》，中華會計網校，2009-9-10 d）馬程琳：《談當前應收賬款管理中存在的問題和對策》，特區經濟，2007年第3期 e）佚名：《應收帳款：企業如何加強管理》，中國辦公網，2005-10-28 f）黃明川、劉紅彬：《淺談企業應收賬款的成因及管理》，商業會計：上半月2007年第7期

g）孫一兵：《淺論企業應收賬款的管理》，經濟師，2007年第5期

第二篇：淺談應收賬款

淺談應收賬款控制對企業的重要性

提綱

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? 應收賬款含義……………………………………………………..2-2 應收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準備的分析…………………………………………………..3-4 應收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

1.小議應收賬款收購的賬務處理

來自《會計理論與實踐》 2.企業應收賬款的技術評價方法與實例

來自《財務管理》 3.應收賬款投資的定量分析

來自《財務管理》

4.淺議應收賬款分析

來自《財務會計》 5.強化應收賬款的日常管理

來自《財務會計》

淺談應收賬款

一、應收賬款的含義

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應收賬款的分析

一般來說，企業銷售商品時，寧愿提供現金折扣以收回銷售現款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業不得不為對方提供商業信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產生應收賬款。企業應收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業的資金周轉速度；二是不可避免地會產生一些收不回來的壞賬。這就要求企業管理者必須重視對應收賬款的分析。盡量減少那些因應收賬款無法收回而造成的損失。應收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應收賬款是企業正常交易中與顧客發生賒銷而產生的未結清賬款

影響企業應收賬款大小的因素一般有：1.同行業競爭。每一個企業為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業的商品銷售，取得更好的經濟效益，就不得不以某一優惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業信用。所以企業間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產就越大。2.銷售規模。企業應收賬款的大小在很大程度上取決于企業的銷售規模。而企業每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產周轉各階段的資產也就越大，因為應收賬款是流動資產周轉的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規模的擴大而增加。3.企業的信用政策。企業的信用政策主要是指企業的信用標準、信用期限。當企業提供信用期限較長、折扣率較低時，企業應收賬款方面占用的資產數額就會增加，銷售量增多；反之，企業提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應收賬款的資產數額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業產品在市場上的需求情況、產品質量、季節變化等因素也會影響企業應收賬款的占用量。

（二）對應收賬款周轉情況的分析，可通過計算應收賬款周轉率指標來進行

應收賬款周轉率是指賒銷收入凈額與平均應收賬款的比率。它可以測定企業某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應收賬款周轉率二賒銷收入凈額/平均應收賬款。

在上式中，分子應是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應收賬款是年初應收賬款余額和年末應收賬款余額的平均數。該指標值越高，表明一年內收回的賬款次數越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應收賬款收回的越快。否則，企業的營運資金過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。

由于一般企業對外會計報表中很少將賒銷與現銷的數字予以分別反映，所以在分析應收賬款時，往往需要進一步去搜集有關的資料以計算賒銷凈額。

應收賬款周轉天數也是應收賬款周轉率指標之一。它表示企業從取得應收賬款的權力到收回款項并轉換為現金所需的時間。其計算公式為：應收賬款周轉天數=360天/應收賬款周轉率。一般而言，應收賬款周轉天數并無一定的標準，也很難確立一項理想的比較基礎，但還是周轉一次所需天數越少越好。因為所需天數越少，一年的應收賬款周轉次數才會越多。一個企業的應收賬款周轉天數究竟多少才算合適，應視企業的政策并參照同行業所定標準而制定。此外，一個企業的應收賬款周轉率或平均周轉天數還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產品的開拓等等，均將影響應收賬款周轉率或平均周轉天數的變化。嚴格來說，應收賬款周轉率或平均周轉天數僅表示全部應收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應收賬款及壞賬準備的賬務處理

為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內資企業財務制度規定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執行。而在我國企業間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業間相互拖欠現象嚴重，企業流動資金不足，實際上能守信用的企業并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優于新賬的原則確定還款對象，即先發生，先償還。通過以上方法可促使企業采取有效的措施。

（二）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備

我國現行分行業財務會計制度規定，可以按應收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產負債表中以其凈額計人資產總額，避免了資產虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業實際發生的壞賬相對應，也不與當年發生的賒銷收入相對應，其數額難以理解。其次，不能避免因壞賬發生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經營成果的穩定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比 其出發點是：壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。其優點是，不論各年實際發生的壞賬如何，只要賒銷業務收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發點是本期發生的賒銷業務量，而不問賒銷業務的后續情況。若本期發生的一筆賒銷業務款項在本期已經收回，則此業務就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發生額計提一定的壞賬準備金。

四、應收賬款的投資定量分析

應收賬款投資定量分析本質上應是對應收賬款投資收益的定量分析，即對應收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結果的分析測定。

（一）應收賬款投資的收入：應收賬款投資收入就是企業采用商業信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應收賬款投資的成本、費用：

1.應收賬款占用資金的應計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應收賬款占用資金應計利息=應收賬款占用資金×資金成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現期。

資金成本系企業投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標準的影響，收賬費用往往根據歷史經驗數據和信用政策變化情況估計一個絕對數。當信用標準、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關系，因此，通常可結合歷史經驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現金折扣：計算現金折扣只要分析企業客戶情況，估計出顧客在折扣期限內付款比例：現金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內付款比例×折扣標準

五、應收賬款的管理

企業向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，企業必須加強對應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發現問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

2.認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

總論

在市場經濟條件下，各企業業務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，就要預先按規定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規定的提取比例提取，年內“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產中的一個重要項目，它的數額大小直接影響企業資金周轉。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發生，將應收賬款損失降到最低。一是根據市場行情、競爭者的能力和企業產品質量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業與客戶的關系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉率，減少壞賬損失，為企業創造更好的經濟效益。

6.

第三篇：會計應收賬款畢業論文開題報告

XXXXXXXXXXXX

畢業設計（論文）開題報告

題

目

杭州世紀星辦公自動化設備有限公司

應收賬款管理對策研究

專

業

會計

班

級

xx會計（x）班

姓

名

xxx

學

號

xxxxxxxx

指導老師

xxx

一、選題的目的、意義（字數500以上）

隨著市場經濟的發展以及中國加入世貿組織后，企業間的競爭日趨激烈，企業商業信用的國度擴展，導致大中小各種企業的應收賬款比例不斷增大。當前國內企業對應收賬款管理重視程度和力度不夠，相關信用政策的制定和執行不規范，導致應收賬款質量低下，回收程度偏低，而應收賬款德增加和質量的降低必然導致其中一部分應收賬款德呆賬壞賬的產生，這些應收賬款的沉淀，使企業資產實際質量降低，嚴重影響了企業資金的流轉和經濟的正常運行。

作為影響企業財務狀況的重要因素之一，應收賬款的管理是企業管理的重中之重，分析應收賬款的產生原因以及我國應收賬款的現狀，并找出其中的問題所在，分析應收賬款的管理方法和及其不足之處的改善方法，這些對于企業管理者和投資者，以及相關政府部門都有借鑒和參考意義，對于我國企業管理質量的提高以及經濟的健康發展也有一定的幫助。

科學有效地應收賬款管理對企業的經營發展有重要意義。一是改善營運資金內部結構，便于企業內外信息使用者衡量企業的償債能力、盈利能力和投資融資能力。二是促進企業銷售，提高企業在激烈市場經濟中的市場占有率，三是縮短產成品轉化為銷售收入的時間，降低企業存貨成本及其相應的管理費用、倉儲費用和保險費用。

以杭州世紀星辦公自動化設備有限公司為例，結合公司應收賬款的管理現狀，具體分析并提出適合該公司應收賬款的對策，解決該公司應收賬款管理中存在的問題。

二、資料綜述（字數300以上）

何冰（2010）發表的《企業應收賬款與信用評價風險管理》指出現今企業為了擴大產品銷售渠道,穩定發展,不得不向客戶采取賒銷的方式提供信用業務,隨之帶來的應收賬款管理成為企業的現實任務。企業的應收賬款管理,必須建立在科學的信用評價體制上,對應收賬款從客戶信用評價到賬款收回的全過程進行管理。我國應收賬款管理的現狀及存在的問題在現代社會激烈的市場競爭下,為了擴大市場占有率,企業往往運用信用促銷。由于防范風險意識不強,在事先還未對客戶付款能力進行調查的情況下,為了擴大銷售,盲目地采取賒銷政策。雖然看到賬面上的利潤增高了,卻忽視了大量的流動資金被客戶惡意拖欠,甚至不能收回的問題,造成企業的應收賬款逐漸上升居高不下,且總量有逐年增長的勢頭。對此應對應收賬款風險防范對策進行研究，以確保企業財務的安全性。

陳斯雯（2007）

在《企業賒銷管理與賬款追收》指出我國絕大多數企業都面臨著“銷售難，收款更難”的雙重困境。一方面，在激烈的市場競爭中下，企業為爭取更多的客戶和訂單，不得不提供比競爭對手更加優惠的價格和賒銷條件，導致利潤越來越少；另一方面，客戶隨意拖欠賬款，企業為收款勢必要投入大量精力和財力，即便如此，企業依然面臨著巨大的信用風險和壞賬損失，使本已單薄的利潤遭受更加嚴重的侵蝕。面對“賒銷找死，不賒銷等死”的局面，企業應該何去何從的問題。

三、畢業設計的主要研究內容

1.緒論

1.1研究背景

1.2研究目的及意義

1.3研究思路和方法

2.應收賬款管理相關理論分析

2.1應收賬款含義及特點

2.2應收賬款形成的原因與管理目標

2.3應收賬款的功能及成本

2.4應收賬款對公司經營的影響

3.杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款現狀分析

3.1杭州世紀星辦公自動化設備有限公司簡介

3.2杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款的構成及產生原因

3.3杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款中存在的問題

3.4杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款體系改進的必要性

4.杭州世紀星辦公自動化設備有限公司應收賬款管理對策

4.1建立健全企業應收賬款管理機制

4.2加強信用政策的管理

4.3加強應收賬款的日常管理

四、畢業設計研究工作進展安排（階段性工作和完成日期）

2011.12.20～2012.1.6

動員準備階段

組成學院和教學系畢業頂崗實習、畢業設計(作品)指導工作小組，制定頂崗實習和畢業設計(作品)管理相關文件，擬定畢業設計(作品)的參考題目。召開動員會布置畢業頂崗實習和畢業設計(作品)工作，落實指導教師、選題指南等工作。

2012.1.7～2.19

崗位落實階段

學生到實習單位報到、反饋到崗信息(2月19日前，實踐管理平臺)，教師確認學生崗位報到落實或幫助學生落實崗位。

2012.2.20～5.20

畢業實習階段

學生進入畢業實習崗位，教師根據學生頂崗實習所承擔的工作任務，結合生產過程的實際情況，與學生協商后在3月10日前確定畢業設計(作品)題目并擬定和下達畢業設計(作品)任務書，學生在3月下旬擬定設計(作品)提綱和開題報告，5月15日前完成初稿并提交指導教師。指導教師修改后返回給學生，學生在5月20日前完成終稿并交答辯鑒定小組及指導教師(有條件的教學系可在4月份組織學生返校集中指導)。期間，學院、各教學系成立畢業設計(作品)鑒定(答辯)領導小組，各專業成立畢業設計(作品)鑒定(答辯)小組，安排鑒定(答辯)時間。

2012.3.20～6.2

中期抽查階段

學院畢業頂崗實習領導小組、教務處通過實踐管理平臺和實地抽查了解學生實習情況、指導教師指導情況、畢業設計(作品)準備情況等。

2、2012.6月2～11日“2+1”

畢業生攜簽署有實習單位鑒定意見并蓋章的畢業頂崗實習鑒定表返校并參加畢業設計(作品)的鑒定(答辯)。

五、參考文獻：

[1]陳斯雯.企業賒銷管理與賬款追收.經濟科學出版社.2007.4

[2]耿軍節.淺談企業應收賬款的管理.經營管理者，2009.17

[3]耿麗.關于加強企業應收賬款管理的思考.審計月刊.2009.10

[4]何冰.企業應收賬款與信用評價風險管理.企業導報.2010.5

[5]劉慧立.淺談應收帳款的管理

[期刊論文].中國科技財富2010.14

[6]徐云紅.強化應收賬款管理降低財務風險.財經界(學術版).2011.04

[7]張秀榮.關于企業應收賬款管理問題的探討.新財經·上半月.2011.10

[8]周培行.對企業應收賬款內部控制的幾點分析.財經界（學術版）.2012.02

六、指導老師意見

簽名：

****年**月**日

七、審查意見:

團隊負責人（簽名）

****年**月**日

工商管理系負責人（簽名）

****年**月**日

第四篇：淺談如何加強應收賬款管理

淺談如何加強應收賬款管理

內容摘要

隨著改革開放的發展及社會主義市場經濟的建立，企業進入了激烈的市場競爭，應收賬款作為一種商業信用和促銷手段，提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業廣泛采用。但當應收賬款運用不當時，則會出現呆賬、壞賬、死賬，使企業蒙受損失；應收賬款拖欠是目前很多企業被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機全面爆發以來，各大企業的應收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應收賬款產生的原因和應收賬款的管理兩個方面，闡述了企業在應收賬款形成前后相應的管理方法和措施，從而達到增加企業的收益，減少企業的壞賬損失。

關鍵字：應收賬款風險；信用政策；優化管理 目 錄

一、應收賬款風險產生之成因

（一）企業追求片面之競爭，缺乏風險防范意識

（二）企業內部控制不嚴

（三）企業內部激勵機制不健全

（四）企業的商品質量因素

二、應收賬款的管理目標

三、應收賬款優化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強化內部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準備金制度

（四）提高產品競爭力

第五篇：應收賬款實施方案

FD/知會/B006/2011 致送：各部門 發出：財務部

日期：2011年8月28號

項目：關于發布《應收賬款清查實施方案》的知會

根據《山東煙草投資管理有限公司關于印發〈全面審計工作方案〉的通知》要求，切實做好酒店的全面審計工作，現結合酒店工作實際，特制訂了應收賬款清查實施方案。

附：《應收賬款清查實施方案》

財務部經理

應收賬款實施方案

根據《山東煙草投資管理有限公司關于印發〈全面審計工作方案〉的通知》要求，切實做好酒店的全面審計工作，現結合酒店工作實際，進一步規范我酒店應收帳款管理，保證資金周轉順暢，避免呆帳、死帳的出現，并結合酒店實際情況，特制定應收賬款清查實施方案。

實施時間：2011年8月28號-9月25號

工作要求：深刻認識全面審計工作的重要性，高標準、嚴要求，做到帳帳相符、帳實相符。

一、成立應收賬款清查小組（8月28號前）組長：王景蓮、王軍、劉仲培（常務）

組員：張瑞玲、張倩、趙曉麗、張穎偉、夏玉芹

領導小組下設財產清查辦公室，辦公室設在財務部，營銷部負責應收賬款的清查。

清查原則：為了保證本次清查順利進行，達到摸清家底，提高資金周轉率，制定以下原則并請參與清查全部人員認真遵照執行：

1、提高認識，加強領導。

2、全面清查核對、不留死角。

3、實事求是，邊清邊改。

4、認真細致，如實匯報。

二、動員部署（8月31號前）酒店組織召開應收賬款清查專題會議，傳達省投資公司全面審計要求、統一思想認識，明確任務要求，迅速啟動應收賬款清查工作。

三、實施階段（9月1號-9月21號）

為確保全面審計到位，酒店對應收賬款任務進行分解，明確責任部門、配合部門和分管領導。具體如下：財務往來環節負責對應收賬款對賬函的發放，具體核對賬務由市場營銷部營銷員到各單位去核對，并簽字蓋章確認，保證全面清查徹底無遺漏，要求9月25號之前把應收賬款對賬函全部收回，財務往來環節根據對賬函寫出賬齡分析，并確認是否存在呆壞賬。

四、整改落實（9月22號-9月24號）

對在對賬時發現的問題進行匯總、整理，深入分析原因，有針對性地逐條提出整改意見，形成整改方案，認真抓好整改落實。對能立即整改的問題要立即整改，對不能立即整改的要提出整改意見建議，對歷史遺留確實無法整改的問題要寫出書面說明。

五、總結報告（9月25號前）

認真總結這次清查情況，由酒店組織召開應收賬款清查工作總結會議，落實好整改措施，將自查報告和問題整改匯總表以書面形式報酒店全面審計領導小組辦公室，由酒店整理匯總后報省投資公司。

往來賬款賬齡分析

一、應收賬款

截止2011年6月30號應收賬款余額316.91萬元。一年以內226.65萬元，1-2年2萬元、2-3年7萬元、超過三年以上應收賬款共計81.26萬元。超過三年以上應收賬款單位：安丘市人大17.41萬元、安丘市委35.68萬元、山東海龍博萊特化纖有限公司8.35萬元、安丘市檢察院18.19萬元、人壽保險公司產品說明會1.62萬元。

欠款原因：安丘市委、人大、檢察院欠款由于領導更換，前期欠款一直未付；人壽保險公司產品說明會2006年9月份會議欠款26245元，2009年經過起訴后還款1萬元，結余1.62萬元一直未支付。

二、應付賬款

截止2011年6月30號應付賬款余額89.78萬元，1年以內72.86萬元，1-2年2.35萬元、2-3年0.56萬元、3-4年0.48萬元、5年以上13.52萬元。超過三年以上應付賬款單位：

1、于建元（員工浴室改造）859元。2004年員工浴室改造款共計6859元，2004年4月份付3000元，5月份付3000元，結余859元一直未支付。

2、濰坊昌大二安353.68元。電氣維修改造費360480.77元，05年付245170.09元，06年付85801元，07年付29156元，結余353.68元至今未付款。

3、濰坊風箏集團22203.36元。2004年12月安裝防火門款144849.36元，已付122646元，結余22203.36元未付清，由于酒店開業前期投資不到位，資金緊張所致。

4、濰坊建業裝飾工程公司1474.21元。04年3-18樓裝修費共計4578017.36元，已付4576543.15元，結余1474.21元未支付。

5、昌邑煙草公司340元。2005年8月份購原材料740元，2005年11月份付400元，結余340元未支付。

6、華安建筑公司第四分公司214元。2005年12月份換熱器修理費1000元，2006年付786元，結余214元一直未支付。

7、三聯集團公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營業稅10822.5元，結余17797.5元未付款。原因是：由于對方未提供決算書，工程項目一直未審計，余額一直未付款。（附合同附件）

8、濰坊宏躍網架鋼結構有限公司58830元。2005年9月份觀光電梯結構工程款共計50萬元，結余58830元未付，原因：由于酒店開業初期投資不到位，資金緊張一直未支付。

9、壽光現代環境藝術中心33710.16元。2004年酒店音樂噴泉、花園游泳池款合同標的339881.99元。2005年9月份轉固定資產339881.99元，04年付款251123.28元，05年1月份付40000元。當時合同入賬，此工程在2011年1月份才審計完，所以款項未支付。

10、納稅人劉金泉4312元。2006年購啤酒8312元，06年12月份付款3000元，結余4312元一直未支付。

11、安丘市氣象局300元。防雷設施檢測費300元，一直未支付。

三、其他應收款

截止2011年6月30號其他應收款余額79.88萬元，超過三年以上其他應收款共計9.44萬元。

超過三年以上其他應收款單位：

1、應收股息90130.3元，2006年6月份付員工股息209105.88元，2006年7月份收回股息68462.57元，2006年8月份收回股息14929.52元，2007年1、2月份收回股息33046.49元，2008年12月份收回股息2537元，共計收回股息118975.58元。

2、墊付酒店管理人員話費580.88元。2006年9月墊付話費。

3、應收原酒店職工管海育培訓借款674.5元。2003年11月份去日照培訓借款1000元，04年三月份收回325.5元，由于該員工已經開除，此筆款項已無法收回。

4、應收原酒店職工韓芳借款3000元。發生時間2007年2月份借款1000元，3月份借款2000元。酒店員工韓芳因公受傷借款，由于韓芳當時為酒店員工，站在酒店角度考慮先把傷治好，后有行政人事部主任郝光明負責與東關派出所聯系，由客人賠償款付清，但客人一直未賠償，后該員工離職，3000元至今未處理。

四、其他應付款

截止2011年6月底其他應付款余額832012.64元。超過三年以上其他應付款共計31.37萬元。

1、職工保證金6705.3元。03.04年收取的職工保證金，根據勞動法規定，單位不允許收取員工入職保證金，10年已退給職工，結余6705.3元未退回。原因：（1）酒店規定開除員工不退職工保證金（2）有部分離職員工未拿收據來退保證金。

2、代扣營業稅303449.34元。2005年11月份代扣施工單位建筑營業稅581745.77元，已交278296.43元，結余303449.34元未交。

3、保險費保證金1318.7元。04年、05年收員工保險費保證金，結余1318.7元由于員工離職時未拿收款收據退。

4、培訓費保證金2200元。05、06年收員工培訓費保證金，結余2200元由于員工離職時未退培訓費保證金。

說明

應付三聯集團公共安全公司17797.5元。綜合布線、有限電視安裝工程款，合同標的325000元，2003年9月-12月付款125000元，2004年付款170000元，05年代扣施工單位建筑營業稅10822.5元，結余17797.5元未付款。原因是：由于對方未提供決算書，工程項目一直未審計，本單位現在已不存在，應轉入營業外收入。