第一篇：中級財務會計二形成性考核冊

《1》A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000

2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委托銀行收取，相關手續辦理完畢。

借:應收賬款 1170000

貸:主營業務收入 1000000 應交稅費-應交增值稅 170000 借:營業稅金及附加 100000

貸:應交稅費--應交消費稅 100000 同時確認成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產 80000

應交稅費-應交營業稅 750

營業外收入-出售無形資產利得 9250

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%)69600 應交稅費-應交增值稅 10400 貸:現金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750

提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅

6.購入設備一臺，增值稅專用發票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

借:固定資產 180000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000 貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

《2》甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。

甲:

借:應付賬款 350

貸:主營業務收入 180

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)30.60 可供出售金融資產(成本)15

可供出售金融資產(公允價值變動)10 投資收益 5

營業外收入-債務重組收益 109.40 借:主營業務成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:

借:壞賬準備 105 交易性金融資產30 存貨 180

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)30.60 營業外支出--債務重組損失 4.4 貸:應收賬款 350

1.簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？

1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基于商業慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內容

答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

<1>2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產線工程建設，利率8%，利息于各年未支付。其他有關資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）（2）利息資本化金額

=利息費用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16（萬元）

借：在建工程--生產線 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）

借：財務費用 16萬

借：銀行存款 4萬

貸：應付利息 20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）

借：在建工程--生產線 11萬

借：銀行存款 9萬

貸：應付利息 20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。

累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借：在建工程--生產線 20萬

貸：應付利息 20萬

借：在建工程--生產線 3萬

借：財務費用 4.5萬

貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？

答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元

計算債券的攤余價值=1536.668 半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167 半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款 1536.668

應付債券--利息調整463.332 貸:應付債券-面值 2000 2009年上半年預提利息

借:財務費用 78.4167

貸:應付債券-利息調整 38.4167 應付債券--應計利息 40 2009年7月1日支付利息

借:應付債券--應計利息 40 貸:銀行存款 40

2009年12月31日預提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771 半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務費用 79.3771

貸:應付債券-利息調整 39.3771 應付債券--應計利息 40 以此類推.最后還本付利息

借:應付債券--面值 2000 應付債券-應計利息 40 貸:銀行存款 2040 <1>2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現融資收益的會計分錄。1.借：主營業務成本 900 貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B

2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應收款 300

借：未確認融資收益 95.16 貸：財務費用 95.16

<1.>2007年度A公司實現稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。要求1.計算A公司本年度固定資產的賬面價值、計稅基礎；2.計算A公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。

1．A公司本年度固定資產的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個人覺得此處應是“1-11月”）A公司已預交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000 貸：應交稅費－應交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000

1． 試簡要說明與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？ 答：與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合伙企業由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。

試述商品銷售收入的確認條件

企業銷售商品應該同時滿足5個條件, 1'企業把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'企業在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經濟利益能夠直接或間接的流入企業.5'銷售商品時,相關的已發生的成本或將發生的成本也必須能夠可靠的去計量.習題

一、答：1.因固定資產的賬面價值450000<其計稅基礎540000故該差異屬可抵扣暫時性差異。

遞延所得稅資產=（54-45）*25%-0=2.25萬元 2.納稅所得額=100+(36-30)-0.8+0.4+(4.5-5.7)=104.4萬元 應交所得稅=104.4*25%=26.1萬元

3、按資產負債表債務法法計算本年的所得稅費用 =26.1-2.25=23.85萬元習題二

1.借：可供出售金融資產-公允價值變動 20 貸：資本公積 20 2.借：資本公積 90 貸：實收資本-a 30-b 30-c 30 3.借：盈余公積 400 貸：利潤分配-盈余公積補虧 400 4.借：利潤分配-提取盈余公積 50 貸：盈余公積 50 5.借：銀行存款 1500 貸：實收資本 1000 資本公積 500習題三

1.借:周轉材料-低值易耗品(在用)15 貸:固定資產 15 借:累計折舊 1.5 管理費用 6 貸:周轉材料-低值易耗品(攤銷)7.5 2.借:以前年度損益調整 25 貸:累計攤銷 25 借:遞延所得稅負債 6.25 貸:以前年度損益調整 6.25 借:利潤分配 18.75 貸:以前年度損益調整 18.75 借:盈余公積 1.875 貸:利潤分配 1.875 3.借:以前年度損益調整 1100 貸:庫存商品 1100 借:遞延所得稅負債 275 貸:以前年度損益調整 275 借:利潤分配 825 貸:以前年度損益調整 825 借:盈余公積 82.5 貸:利潤分配 82.5 4.借:長期應收款 400 貸:主營業務收入 400 借:主營業務成本 200 貸:分期收款發出商品 20 0習題 四

1． 試簡要說明商品銷售收入實現的確認條件

答：（1）企業已將商品的所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

（2）企業既沒有保留商品所有權的主要風險和報酬轉移給購貨方

（3）商品交易相關的經濟利益能夠留入企業

（4）相關的收入和成本能夠可靠計量

2.編制利潤表“本期營業觀”與“損溢滿計觀”的含義及差別？

答：本期損益觀：指編制利潤表時，僅將與當期經營有關的正常損益列入利潤表中。當期發生的非常損益和前期損益調整直接列入利潤分配表。

本期損益觀；指編制利潤表時，一切收入、費用以及非常損益、前期損益調整等項目都在利潤表中計列。

兩者的差別在與本期正常經營無關的收支是否應包括在本期利潤表中。

第二篇：中級財務會計二形成性考核冊答案

習題一

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委托銀行收取，相關手續辦理完畢。3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。5.委托D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。6.購入設備一臺，增值稅專用發票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對上述經濟業務編制會計分錄。

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委托銀行收取，相關手續辦理完畢。

借:應收賬款 1170000 貸:主營業務收入 1000000 應交稅費-應交增值稅 170000 借:營業稅金及附加 100000

貸:應交稅費--應交消費稅 100000 同時確認成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產 80000

應交稅費-應交營業稅 750

營業外收入-出售無形資產利得 9250

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。

借:原材料 80000*(1-13%)69600 應交稅費-應交增值稅 10400 貸:現金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000

借:委托加工物資 25000+2500

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750

提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅

6.購入設備一臺，增值稅專用發票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

借:固定資產 180000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000 貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

習題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。

甲:

借:應付賬款 350 貸:主營業務收入 180

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)30.60 可供出售金融資產(成本)15

可供出售金融資產(公允價值變動)10 投資收益 5

營業外收入-債務重組收益 109.40 借:主營業務成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:

借:壞賬準備 105 交易性金融資產30 存貨 180

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)30.60 營業外支出--債務重組損失 4.4 貸:應收賬款 350 習題三

簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？

1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基于商業慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內容

答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。中級財務會計形成性考核冊作業三習題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現融資收益的會計分錄。1.借：主營業務成本 900 貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財務費用B=A*7.93%收現總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長期應收款 300

借：未確認融資收益 95.16 貸：財務費用 95.16 習題二

2007A公司實現稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。要求1.計算A公司本固定資產的賬面價值、計稅基礎；2.計算A公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。

1．A公司本固定資產的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個人覺得此處應是“1-11月”）A公司已預交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000 貸：應交稅費－應交所得稅 46000 借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000 習題三

1． 試簡要說明與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？

答：與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合伙企業由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。

2試述商品銷售收入的確認條件

企業銷售商品應該同時滿足5個條件, 1'企業把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'企業在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經濟利益能夠直接或間接的流入企業.5'銷售商品時,相關的已發生的成本或將發生的成本也必須能夠可靠的去計量.習題一答案

公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內部審計中發現以下問題并要求會計部門更正： 1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。要求：

分析上述業務所發生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000

貸：固定資產

150000

借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000

貸：低值易耗品

75000

借：累計折舊

15000

0

貸：管理費用－折舊

15000 2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。

會計差錯：無形資產共計少攤銷2年，其中1年屬于上

更正分錄

借：以前損益調整 250000

借：管理費用－無形資產攤銷 250000

貸：累計攤銷

500000 3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。

會計差錯：上銷售成本少結轉

更正分錄

借：以前損益調整 11000000

貸：庫存商品

11000000習題二

現金流量表的編制

2009年Z公司的有關資料如下：1.資產負債表有關項目：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應交稅費（應交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補充資料如下：1.從銀行提取現金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。3.商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。4.本年確認壞賬損失1000元。5.所得稅費用6600元。要求根據上述資料，計算Z公司2009現金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）1.銷售商品、提供勞務收到的現金。

=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購買商品、接受勞務支付的現金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440 3.支付給職工以及職工支付的現金。=18000+2000=20000 4.支付的各項稅費.=1600+6600-600=7600

5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。=81900+12000+1000=94900

習題三

1答：會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業變更會計政策的原因：①法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。

2、試簡要說明編制利潤表的“本期營業觀”與“損益滿計觀”的含義及其差別.答：“資產－負債”觀（凈資產法）本期營業觀定義將收益視為企業在一個會計期間里凈資產的增加。論理 依據 資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產，就可確定利潤：凈資產增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產+本期派給所有者的款項-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費用”觀（交易法）損益滿計觀定義 將收益視為產出（收入）大于投入（費用）的差額。論理依據收入和費用的確認、計量與配比。企業與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額 = 營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

第三篇：2012中級財務會計二形成性考核答案

《中級財務會計

（二）》形成性考核冊答案

中級財務會計作業1

習題一

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：

1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委托銀行收取，相關手續辦理完畢。

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。

5.委托D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。

6.購入設備一臺，增值稅專用發票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對上述經濟業務編制會計分錄。

A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2009年5月發生如下經濟業務：

1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。

借:原材料902000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)153000貸:銀行存款 1055000

2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委托銀行收取，相關手續辦理完畢。

借:應收賬款 1170000 貸:主營業務收入 1000000 應交稅費-應交增值稅 170000

借:營業稅金及附加 100000 貸:應交稅費--應交消費稅 100000

同時確認成本借:主營業務成本 750000貸:庫存商品 750000

3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計攤銷 75000 貸:無形資產 80000 應交稅費-營業稅 750 營業外收入-出售無形資產利得 9250

4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。借:原材料 69600 應交稅費-應交增值稅 10400 貸:現金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000

借:委托加工物資 27500應交稅費-應交增值稅(進項稅額)4250 貸:銀行存款 31750 提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅

6.購入設備一臺，增值稅專用發票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借:固定資產 180000 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600 貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 58500貸:原材料 50000 應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500

8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000 貸:原材料 4000

習題二

甲公司欠乙公司貨款350萬元。現甲公司發生財務困難，短期內無法償付。雙方協商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允/

5價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業務的會計分錄。

甲: 借:應付賬款 350 貸:主營業務收入 180 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)30.60 可供出售金融資產(成本)15可供出售金融資產(公允價值變動)10 投資收益 5 營業外收入-債務重組收益 109.40

借:主營業務成本 185 存貨跌價準備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10

乙: 借:壞賬準備 105 交金融資產30 存貨 180 應交稅費-應交增值稅(進項稅額)30.60 營業外支出--債務重組損失 4.4貸:應收賬款 350

習題三

簡答題辭退福利與職工養老金有何區別？

1、答：辭退福利是在職工與企業簽訂的勞動合同到期前，企業根據法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協議，或者基于商業慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發補償的事項是辭退，因此，企業應當在辭退時進行確認和計量。

職工在正常退休時獲得的養老金，是其與企業簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償的事項是職工在職時提供的服務而不是退休本身，因此，企業應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。

2、試說明或有負債披露的理由與內容

答：其主要理由是在現值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現期、折現率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內容如下： 1.或有負債形成的原因； 2.或有負債預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）； 3.獲得補償的可能性。

中級財務會計作業2

習題一

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產線工程建設，利率8%，利息于各年未支付。其他有關資料如下：

（1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。

（2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。

（3）2009年7月1日公司按規定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。

（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。

（5）至2009年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制2009按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。

1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額

=利息費用－閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬元）

借：在建工程--生產線 16萬 借：銀行存款 4萬 貸：應付利息 20萬

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）計入財務費用的金額=20-4=16（萬元）

借：財務費用 16萬 借：銀行存款 4萬 貸：應付利息 20萬

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）借：在建工程--生產線 11萬 借：銀行存款 9萬 貸：應付利息 20萬

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。

累計資產支出加權平均數=200*（3/3）=200（萬元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）

利息資本化金額=20+3=23（萬元）

借：在建工程--生產線 20萬 貸：應付利息 20萬

借：在建工程--生產線 3萬 財務費用 4.5萬 貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬

習題二

2009年1月2日K公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元（不考慮發行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發行的實際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息，分攤折價？

答全部利息調整費用=2000-1536.668=463.332萬元

計算債券的攤余價值=1536.668

半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167

半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167萬元

2。編制發行債券，按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。

借:銀行存款 1536.668 應付債券--利息調整463.332 貸:應付債券-面值 2000

2009年上半年預提利息

借:財務費用 78.4167 貸:應付債券-利息調整 38.4167 應付債券--應計利息 40

2009年7月1日支付利息

借:應付債券--應計利息 40 貸:銀行存款 40

2009年12月31日預提利息

計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771

半年應付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771萬元

借:借:財務費用 79.3771 貸:應付債券-利息調整 39.3771 應付債券--應計利息 40

以此類推.最后還本付利息 借:應付債券--面值 2000 應付債券-應計利息 40 貸:銀行存款 2040

中級財務會計形成性考核冊作業三

習題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經發出，發出商品時T公司已開出增值稅發票，購貨方已支付增值稅款255萬元?，F銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數5年、現值1200萬元的折現率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現融資收益的會計分錄。

1.借：主營業務成本 900 貸：庫存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1 財務費用B=A*7.93% 收現總額C 已收本金D=C—B

2008年1月1日1200

2008年12月31日1200 95.16 300 204.84

2009年12月31日995.16 78.92 300 221.08

2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62

2011年12月31日535.46 42.46 300 257.54

2012年12月31日277.92 22.08 300 277.92

總額300 1500 1200

3．借：銀行存款 300 貸：長期應收款 300 借：未確認融資收益 95.16 貸：財務費用 95.16

習題二

2007A公司實現稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設備，原價30萬元，本利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。要求1.計算A公司本固定資產的賬面價值、計稅基礎；2.計算A公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；3.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。

1．A公司本固定資產的賬面價值=300000-45000=255000元，計稅基礎=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產生的遞延所得稅負債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個人覺得此處應是“1-11月”）A公司已預交所得稅45萬元，借：所得稅費用－當期所得稅 46000=496000-450000 貸：應交稅費－應交所得稅 46000

借：所得稅費用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負債 3000

習題三

1． 試簡要說明與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算有何不同？

答：與獨資企業或合伙企業相比，公司制企業所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業和合伙企業由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題，但對承擔有限責任的公司企業而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權人權益的保護，對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作了嚴格的規定，會計上必須清晰地反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益項目的增減變動情況。

2試述商品銷售收入的確認條件

答：企業銷售商品應該同時滿足5個條件,1'企業把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔.2'企業在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經濟利益能夠直接或間接的流入企業.5'銷售商品時,相關的已發生的成本或將發生的成本也必須能夠可靠的去計量.中級財務會計形成性考核冊作業4

習題一答案

公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內部審計中發現以下問題并要求會計部門更正：

1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。要求：分析上述業務所發生的會計差錯，并編制更正的相關會計分錄。

1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。

會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000貸：固定資產150000

借：管理費用——低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品75000

借：累計折舊15000貸：管理費用－折舊150002、08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形資產共計少攤銷2年，其中1年屬于上

更正分錄借：以前損益調整 250000

借：管理費用－無形資產攤銷 250000貸：累計攤銷5000003、08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結轉。會計差錯：上銷售成本少結轉

更正分錄借：以前損益調整 11000000貸：庫存商品11000000

習題二

現金流量表的編制

2009年Z公司的有關資料如下：1.資產負債表有關項目：應收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應交稅費（應交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補充資料如下：

1.從銀行提取現金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。

2.商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。

3.商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。

4.本年確認壞賬損失1000元。

5.所得稅費用6600元。

要求根據上述資料，計算Z公司2009現金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：）

1.銷售商品、提供勞務收到的現金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購買商品、接受勞務支付的現金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440

3.支付給職工以及職工支付的現金。=18000+2000=20000

4.支付的各項稅費.=1600+6600-600=7600

5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。=81900+12000+1000=94900

習題三

1、什么是會計政策變更？試舉兩例說明。

1答：會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業變更會計政策的原因：①法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。

2、試簡要說明編制利潤表的“本期營業觀”與“損益滿計觀”的含義及其差別.答：“資產－負債”觀（凈資產法）本期營業觀定義將收益視為企業在一個會計期間里凈資產的增加。論理 依據資本維持觀，即通過比較公司兩個時點上的凈資產，就可確定利潤：凈資產增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計算（期末－期初）凈資產+本期派給所有者的款項-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤）收入－費用”觀（交易法）損益滿計觀定義將收益視為產出（收入）大于投入（費用）的差額。論理依據收入和費用的確認、計量與配比。企業與其所有者之間的交易均另行反映。利潤總額 = 營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

第四篇：形成性考核(中級財務會計二)內附答案

形成性考核(中級財務會計二)內附答案(單選題)應收賬款的產生原因是(B.賒銷)。

(單選題)D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000元。則D公司接受設備投資2 時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。(單選題)提供企業資產的流動性和償債能力情況的報表是(A.資產負債表)。4(單選題)下列各項不屬于存貨的是(A.工程物資)。(單選題)我國現行企業會計制度要求對應收賬款等八項資產計提減值準備。此要求體現的會計核算原則是(D.謹慎性原則)。6(單選題)當長期待攤費用項目不能使企業以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入(A.當期損益)。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設施支出)。

(單選題)企業對短期投資持有期內取得的現金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發生時已計人應收項目的外，會8 計上應(B.沖減短期投資成本)。

(單選題)將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費用700元。處置該9 機床所產生的現金凈流量在現金流量表中應填列的金額為(B.7900元)。(單選題)年未資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是(A.“利潤分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業企業出租包裝物，出租期內攤銷的包裝物成本應計人(B.其他業務支出)。

(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價格購人B公司2002年1月1日發行的面值1000元、票面利率3％，3年期、12 到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費，該項債券投資的折價金額應為(C.5750元)。

(單選題)本期末，企業對持有的一年內到期的長期應付債券，編制會計報表時應(A.視為流動負債在資產負債表中單獨反13 映)。(單選題)備抵法下，企業應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(D.凈價法)。15(單選題)A公司4月15日簽發一張為期90天的商業匯票。該匯票的到期日應為(B.7月14日)。16(單選題)企業對現金清查中發現的確實無法查明原因的長款，應將其計人(C.營業外收入)。(單選題)下列不會對資本公積項目產生影響的業務是([D]企業接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。(單選題)物價持續上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現時成；的是([A]先進先出法)。

(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產品收到票據一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據貼現，19 貼現率為4％。則貼現業務發生后對公司?月份損益影響的金額為([C]6000元)，(單選題)企業會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是([B]計提的存貨跌價損失)。21(單選題)下列有關所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業的一項費用)。(單選題)企業對發生的銷售折讓，正確的會計處理方法是([A]直接沖減當期產品銷售收入)。23(單選題)企業到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結算方式是([D]銀行匯票結算)。

(單選題)下列經濟業務所產生的現金流量中，屬于“投資活動產生的現金流量”的是([C]取得債券利息收入所產生的現金24 流量)。(單選題)下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（[B]支票結算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正26 確的處理方法是（[A]計入資本公積）

(單選題)一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業實質，則換入27 資產的入賬價值為（[C]換出資產的公允價值+應支付的相關稅費）28(單選題)會計以（[C]貨幣）為主要計量單位。(單選題)用以記錄和證明經濟業務的發生或完成情況，明確經濟責任，并作為記帳依據的會計憑證是（[C]原始憑證）。30(單選題)匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（[A]編制單位）進行的分類。(單選題)會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，這是會計核算31 的（[C]客觀性原則）。

(單選題)某企業2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，32 該企業2008年12月31日可供分配利潤為（[B]650）萬元。

(單選題)某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，33 所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（[C]資本公積）。

(單選題)某企業2008發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008現金流量表中“購買商品、接受勞34 務支付的現金”項目的金額為（[A]200）萬元

35(單選題)下列各項中，應當確認為投資損益的是（[B]長期股權投資處置凈損益）。

36(單選題)輔助生產成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產成本首先有企業內部（[A]輔助生產車間之間分配）。

(單選題)某企業2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該37 勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業應確認的勞務收入為（[B]40）萬元。

(單選題)某企業對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元；本月發出材料的計劃成本為1600萬38 元。該企業2008年12月31日結存材料的實際成本為（[C]802）萬元。

(單選題)某企業2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月3139 日該設備賬面價值應為（A.120）萬元。

(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相40 關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（A.216）萬元。

(單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008該項交易性金融資產應確認的投資收益為（A.25）41 萬元。

(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付42 息。該企業7月31日應計提的利息為（A.0.3）萬元。

43(單選題)下列各項中，屬于累計原始憑證的是（C.限額領料單）。

(單選題)某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為（C.138996）44 元。

(單選題)某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假45 定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（A.4）萬元。46(單選題)下列各項中，應計入管理費用的是（A.籌建期間的開辦費）

47(單選題)下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是（A.政府補助收入）。

(單選題)某企業2008利潤總額為1800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金648 萬元；企業所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業2008所得稅費用為（B.401.5）萬元。

(單選題)某企業盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法49 定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為（B.85）萬元。

(單選題)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購50 入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（C.1580）萬元。

(多選題)下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有(A.根據測量的已完工作量加以確定B.按已經發生的成本占51 估計總成本的比例計算確定D.按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定)。

(多選題)下列關于固定資產計提折舊的表述，正確的有(A.提前報廢的固定資產不再補提折舊,C.已提足折舊但仍繼續使用52 的固定資產不再計提折舊)。

(多選題)下列對賬工作，屬于企業賬賬核對的有(A.總分類賬與所屬明細分類賬核對,D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部53 門明細賬核對)。

54(多選題)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(A.當期應交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費用)。55(多選題)下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有(A.對外銷售材料收入,D.轉讓商標使用權收入)。

(多選題)下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產,D.無形資產減56 值損失一經確認在以后會計期間不得轉回)。

(多選題)下列各項中，應計入財務費用的有(B.企業支付的銀行承兌匯票手續費,C.企業購買商品時取得的現金折扣,D.企業57 銷售商品時發生的現金折扣)。

(多選題)下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有(A.分配股利支付的現金,C.償還債券利息支付的現金,D.清償長期借款支58 付的現金)。

59(多選題)下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有(B.固定資產減值損失,C.應收賬款減值損失)。

(多選題)下列各項中，終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(A.本年利潤,B.利潤分配--應付現金股利,C.60 利潤分配--盈余公積補虧,D.利潤分配--提取法定盈余公積)。

61(多選題)下列各項中，影響企業營業利潤的有(A.出售原材料損失,B.計提無形資產減值準備,D.出售交易性金融資產損失)。

(多選題)關于概率，下列說法正確的是(A.是度量某一事件可能發生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發生的可能62 性的一種數學模型,C.值介于0和1之間)。

63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識分析其不確定性(A.外匯走勢,B.不良貨款率預測,C.證券走勢)。

(多選題)什么樣的情況下，可以應用古典概率或先驗概率方法(B.不確定有什么樣的結果空間,D.不確定結果具有等可能64 性)。

65(多選題)如果日K線是一條長陽線，那么最高點代表的是(B.收盤價,C.最高價)。

(多選題)有關IRR的說法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現值為零的折現率,B.任何一個小于IRR的折現率會使NPV為正,比IRR大的折現率會使NPV為負,C.接受IRR大于公司要求的回報率的項目,拒絕IRR小于公司要求的回報率的項66 目,D.IRR的計算只要求識別與該投資機會相關的現金流,不涉及任何外部收益率)。

(多選題)貼現率的特點有(A.銀行貼現率使用貼現值作為面值,而不是購買價格的一部分,B.按照銀行慣例,計算時采用36067 天作為一年的總天數而不是365天,C.在銀行貼現率的計算中,暗含的假設是采用單利形式而不是復利)。68(多選題)理財規劃師需要注意的風險有(A.財務風險,B.匯率風險,C.人身風險,D.通貨膨脹風險)。

(多選題)下列關于β系數的說法，正確的有(A.β系數是一種用來測定一種股票的收益受整個股票市場(市場投資組合)收益變化影響程度的指標,B.它可以衡量出個別股票的市場風險(或稱系統風險),D.對于證券投資市場而言,可以通過計算β系69 數來估測投資風險)。

(多選題)根據β的含義，如果某種股票的系數等于1，那么([A]其風險與整個股票市場的平均風險相同,[B]市場收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, [D]市場收益率下降1%，該股票的收益率也下70 降1%)。

(多選題)如果某種股票的β系數等于2，那么([A]其風險大于整個市場的平均風險,[B]該股票的風險程度是整個市場平均風71 險的2倍)。

72(多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權的收益率,[D]按時間加權的收益率)。

73(多選題)線性回歸時，在各點的坐標為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的([B]斜率,[D]截距)。

(多選題)下列屬于資產定價理論的有([A]資本資產定價模型(CAPM),[B]因素模型(FM),[C]套利定價理論(APT),[D]布萊克74 斯克爾斯模型(B-S))。(多選題)下列關于正態分布和正態分布估計的說法哪些是正確的([A]正態分布是一個族分布,[B]各個正態分布根據他們的均值和標準差不同而不同,[C]N（υ，σ2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,[D]總體的參75 數在實際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標準差來估計總體的均值和總體的標準差)。76(多選題)在理財規劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護費用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。77(多選題)屬于個人負債的有([A]消費貸款,[B]住房貸款,[C]車輛貸款,[D]教育貸款)。78(多選題)理財中，哪些屬于或有負債([A]期貨,[B]期權,[C]擔保)。

(多選題)下列說法正確的是([A]邊際成本是追加投資時所使用的加權平均成本[C]企業無法以一個固定的資金成本來籌措79 資金[D]一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。

80(單選題)企業財務報表和個人財務報表都要求嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。不對 81(單選題)風險是指不確定性所引起的，由于對未來結果予以期望所帶來的無法實現該結果的可能性。對 82(單選題)一支股票的β系數越大，它所需要的風險溢價補償就越小。不對

83(單選題)一組數據各個偏差的平方和的大小，與數據本身有關，但與數據的容量無關。不對

(單選題)如果一支證券的價格波動較大，該支股票風險較大，同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。84 不對

85(單選題)純貼現工具（例如，國庫券、商業票據和銀行承兌票據）在市場上都用購買價格而不是收益率進行報價。不對 86(單選題)下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（B.支票結算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正87 確的處理方法是（A.計入資本公積）

(單選題)一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業實質，則換入88 資產的入賬價值為（C.換出資產的公允價值+應支付的相關稅費）89(單選題)企業期末存貨計價如果過高，可能會引起（C.當期利潤增加）

(單選題)某企業2008年12月30日購入一臺不需安裝的設備，并已交付使用。設備原價80000元，預計使用5年，預計凈90 殘值2000元，若按年數總和法計提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000）91(單選題)下列各項中，不屬于會計政策的是（D.固定資產折舊年限估計為5年）

92(單選題)企業為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應借記的賬戶是（D.庫存股）

(單選題)2008年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有，2008B公司實現凈利潤500萬元，宣告分派現金股利93 200萬元，不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項股權投資應確認的投資收益（D.20萬元）

(單選題)企業年末預收賬款所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產負債表中預收賬款項目的年94 末余額應為(C.10000元)95(單選題)企業將盈余公積轉增資本時，轉增后留存的盈余公積的數額不得不得少于注冊資本的（B.25%）

(單選題)某企業因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業自判決日起30日內向原告賠償100000元。在該企業2003年2月27日公布的2002的會計報表中，該賠償金96 額應作為（A.2002的調整事項處理）

97(單選題)出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入（B.“營業收入”項目）

(單選題)企業用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產的同時，還應做（A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記98 “盈余公積--任意盈余公積”）

99(單選題)企業利潤表中的“營業稅金及附加”項目不包括的稅金為（C.增值稅）

100(單選題)公司溢價發行股票時，對支付給券商的代理發行手續費，會計處理方法為（D.從溢價收入中扣除）

第五篇：形成性考核(中級財務會計二)內附答案

形成性考核(中級財務會計二)內附答案(單選題)應收賬款的產生原因是(B.賒銷)。

(單選題)D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估價為35000元。則D公司接受設備投2 資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。(單選題)提供企業資產的流動性和償債能力情況的報表是(A.資產負債表)。(單選題)下列各項不屬于存貨的是(A.工程物資)。

(單選題)我國現行企業會計制度要求對應收賬款等八項資產計提減值準備。此要求體現的會計核算原則是(D.謹慎性原5 則)。(單選題)當長期待攤費用項目不能使企業以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入(A.當期損益)。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設施支出)。

(單選題)企業對短期投資持有期內取得的現金股利或分期付息債券利息，除該項短期投資發生時已計人應收項目的外，會8 計上應(B.沖減短期投資成本)。

(單選題)將一臺不需用的機床出售，售價為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費用700元。處置該9 機床所產生的現金凈流量在現金流量表中應填列的金額為(B.7900元)。(單選題)年未資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是(A.“利潤分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業企業出租包裝物，出租期內攤銷的包裝物成本應計人(B.其他業務支出)。

(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價格購人B公司2002年1月1日發行的面值1000元、票面利率3％，3年12 期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關稅費，該項債券投資的折價金額應為(C.5750元)。

(單選題)本期末，企業對持有的一年內到期的長期應付債券，編制會計報表時應(A.視為流動負債在資產負債表中單獨反13 映)。(單選題)備抵法下，企業應采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是(D.凈價法)。15(單選題)A公司4月15日簽發一張為期90天的商業匯票。該匯票的到期日應為(B.7月14日)。16(單選題)企業對現金清查中發現的確實無法查明原因的長款，應將其計人(C.營業外收入)。(單選題)下列不會對資本公積項目產生影響的業務是([D]企業接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。(單選題)物價持續上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現時成；的是([A]先進先出法)。(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產品收到票據一張，面值600000元，期限6個月。當年7月日公司將該票據貼現，19 貼現率為4％。則貼現業務發生后對公司?月份損益影響的金額為([C]6000元)，(單選題)企業會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是([B]計提的存貨跌價損失)。21(單選題)下列有關所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業的一項費用)。(單選題)企業對發生的銷售折讓，正確的會計處理方法是([A]直接沖減當期產品銷售收入)。(單選題)企業到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時可以采用的結算方式是([D]銀行匯票結算)。

(單選題)下列經濟業務所產生的現金流量中，屬于“投資活動產生的現金流量”的是([C]取得債券利息收入所產生的現金24 流量)。(單選題)下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（[B]支票結算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正26 確的處理方法是（[A]計入資本公積）

(單選題)一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業實質，則換入27 資產的入賬價值為（[C]換出資產的公允價值+應支付的相關稅費）(單選題)會計以（[C]貨幣）為主要計量單位。(單選題)用以記錄和證明經濟業務的發生或完成情況，明確經濟責任，并作為記帳依據的會計憑證是（[C]原始憑證）。(單選題)匯總會計報表與單位會計報表是會計報表按照（[A]編制單位）進行的分類。

(單選題)會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，這是會計核算31 的（[C]客觀性原則）。

(單選題)某企業2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，32 該企業2008年12月31日可供分配利潤為（[B]650）萬元。

(單選題)某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，33 所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（[C]資本公積）。

(單選題)某企業2008發生以下業務：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應付賬款200萬元，支付生產人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業2008現金流量表中“購買商品、接34 受勞務支付的現金”項目的金額為（[A]200）萬元

35(單選題)下列各項中，應當確認為投資損益的是（[B]長期股權投資處置凈損益）。

36(單選題)輔助生產成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產成本首先有企業內部（[A]輔助生產車間之間分配）。

(單選題)某企業2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該37 勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業應確認的勞務收入為（[B]40）萬元。

(單選題)某企業對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元；本月發出材料的計劃成本為160038 萬元。該企業2008年12月31日結存材料的實際成本為（[C]802）萬元。

(單選題)某企業2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月3139 日該設備賬面價值應為（A.120）萬元。

(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相40 關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（A.216）萬元。

(單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司2008該項交易性金融資產應確認的投資收益為41（A.25）萬元。

(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付42 息。該企業7月31日應計提的利息為（A.0.3）萬元。

43(單選題)下列各項中，屬于累計原始憑證的是（C.限額領料單）。

(單選題)某企業2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業收款金額為44（C.138996）元。

(單選題)某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。45 假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（A.4）萬元。

46(單選題)下列各項中，應計入管理費用的是（A.籌建期間的開辦費）

47(單選題)下列各項中，不應在利潤表“營業收入”項目列示的是（A.政府補助收入）。

(單選題)某企業2008利潤總額為1800萬元，其中本國債利息收入200萬元，已計入營業外支出的稅收滯納金648 萬元；企業所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業2008所得稅費用為（B.401.5）萬元。

(單選題)某企業盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法49 定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為（B.85）萬元。

(單選題)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公50 司因確認投資而影響利潤的金額為（C.1580）萬元。

(多選題)下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有(A.根據測量的已完工作量加以確定B.按已經發生的成本51 占估計總成本的比例計算確定D.按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定)。

(多選題)下列關于固定資產計提折舊的表述，正確的有(A.提前報廢的固定資產不再補提折舊,C.已提足折舊但仍繼續使用52 的固定資產不再計提折舊)。

(多選題)下列對賬工作，屬于企業賬賬核對的有(A.總分類賬與所屬明細分類賬核對,D.會計部門存貨明細賬與存貨保管部53 門明細賬核對)。

(多選題)下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有(A.當期應交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費54 用)。

55(多選題)下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有(A.對外銷售材料收入,D.轉讓商標使用權收入)。

(多選題)下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產,D.無形資產減56 值損失一經確認在以后會計期間不得轉回)。

(多選題)下列各項中，應計入財務費用的有(B.企業支付的銀行承兌匯票手續費,C.企業購買商品時取得的現金折扣,D.企57 業銷售商品時發生的現金折扣)。

(多選題)下列各項中，屬于籌資活動現金流量的有(A.分配股利支付的現金,C.償還債券利息支付的現金,D.清償長期借款58 支付的現金)。

59(多選題)下列各項中，應列入利潤表“資產減值損失”項目的有(B.固定資產減值損失,C.應收賬款減值損失)。

(多選題)下列各項中，終了需要轉入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(A.本年利潤,B.利潤分配--應付現金股60 利,C.利潤分配--盈余公積補虧,D.利潤分配--提取法定盈余公積)。

(多選題)下列各項中，影響企業營業利潤的有(A.出售原材料損失,B.計提無形資產減值準備,D.出售交易性金融資產損61 失)。

(多選題)關于概率，下列說法正確的是(A.是度量某一事件可能發生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發生的可能62 性的一種數學模型,C.值介于0和1之間)。

63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識分析其不確定性(A.外匯走勢,B.不良貨款率預測,C.證券走勢)。

(多選題)什么樣的情況下，可以應用古典概率或先驗概率方法(B.不確定有什么樣的結果空間,D.不確定結果具有等可能64 性)。

65(多選題)如果日K線是一條長陽線，那么最高點代表的是(B.收盤價,C.最高價)。

(多選題)有關IRR的說法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現值為零的折現率,B.任何一個小于IRR的折現率會使NPV為正,比IRR大的折現率會使NPV為負,C.接受IRR大于公司要求的回報率的項目,拒絕IRR小于公司要求的回報率的項66 目,D.IRR的計算只要求識別與該投資機會相關的現金流,不涉及任何外部收益率)。

(多選題)貼現率的特點有(A.銀行貼現率使用貼現值作為面值,而不是購買價格的一部分,B.按照銀行慣例,計算時采用36067 天作為一年的總天數而不是365天,C.在銀行貼現率的計算中,暗含的假設是采用單利形式而不是復利)。

68(多選題)理財規劃師需要注意的風險有(A.財務風險,B.匯率風險,C.人身風險,D.通貨膨脹風險)。

(多選題)下列關于β系數的說法，正確的有(A.β系數是一種用來測定一種股票的收益受整個股票市場(市場投資組合)收益變化影響程度的指標,B.它可以衡量出個別股票的市場風險(或稱系統風險),D.對于證券投資市場而言,可以通過計算β69 系數來估測投資風險)。

(多選題)根據β的含義，如果某種股票的系數等于1，那么([A]其風險與整個股票市場的平均風險相同,[B]市場收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, [D]市場收益率下降1%，該股票的收益率70 也下降1%)。

(多選題)如果某種股票的β系數等于2，那么([A]其風險大于整個市場的平均風險,[B]該股票的風險程度是整個市場平均71 風險的2倍)。

72(多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權的收益率,[D]按時間加權的收益率)。

73(多選題)線性回歸時，在各點的坐標為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的([B]斜率,[D]截距)。

(多選題)下列屬于資產定價理論的有([A]資本資產定價模型(CAPM),[B]因素模型(FM),[C]套利定價理論(APT),[D]布萊克74 斯克爾斯模型(B-S))。

(多選題)下列關于正態分布和正態分布估計的說法哪些是正確的([A]正態分布是一個族分布,[B]各個正態分布根據他們的均值和標準差不同而不同,[C]N（υ，σ2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,[D]總體的75 參數在實際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標準差來估計總體的均值和總體的標準差)。76(多選題)在理財規劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護費用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。77(多選題)屬于個人負債的有([A]消費貸款,[B]住房貸款,[C]車輛貸款,[D]教育貸款)。

78(多選題)理財中，哪些屬于或有負債([A]期貨,[B]期權,[C]擔保)。

(多選題)下列說法正確的是([A]邊際成本是追加投資時所使用的加權平均成本[C]企業無法以一個固定的資金成本來籌措79 資金[D]一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。

80(單選題)企業財務報表和個人財務報表都要求嚴格按照固定的格式，以便于審計和更好地給信息需要者提供信息。不對 81(單選題)風險是指不確定性所引起的，由于對未來結果予以期望所帶來的無法實現該結果的可能性。對

82(單選題)一支股票的β系數越大，它所需要的風險溢價補償就越小。不對

83(單選題)一組數據各個偏差的平方和的大小，與數據本身有關，但與數據的容量無關。不對

(單選題)如果一支證券的價格波動較大，該支股票風險較大，同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價格的波動。84 不對

85(單選題)純貼現工具（例如，國庫券、商業票據和銀行承兌票據）在市場上都用購買價格而不是收益率進行報價。不對 86(單選題)下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（B.支票結算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正87 確的處理方法是（A.計入資本公積）

(單選題)一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業實質，則換入88 資產的入賬價值為（C.換出資產的公允價值+應支付的相關稅費）

89(單選題)企業期末存貨計價如果過高，可能會引起（C.當期利潤增加）

(單選題)某企業2008年12月30日購入一臺不需安裝的設備，并已交付使用。設備原價80000元，預計使用5年，預計90 凈殘值2000元，若按年數總和法計提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000）

91(單選題)下列各項中，不屬于會計政策的是（D.固定資產折舊年限估計為5年）

92(單選題)企業為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應借記的賬戶是（D.庫存股）

(單選題)2008年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有，2008B公司實現凈利潤500萬元，宣告分派現金股利93 200萬元，不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項股權投資應確認的投資收益（D.20萬元）

(單選題)企業年末預收賬款所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產負債表中預收賬款項目的94 年末余額應為(C.10000元)

95(單選題)企業將盈余公積轉增資本時，轉增后留存的盈余公積的數額不得不得少于注冊資本的（B.25%）

(單選題)某企業因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業自判決日起30日內向原告賠償100000元。在該企業2003年2月27日公布的2002的會計報表中，該賠償96 金額應作為（A.2002的調整事項處理）

97(單選題)出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入（B.“營業收入”項目）

(單選題)企業用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產的同時，還應做（A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記98 “盈余公積--任意盈余公積”）

99(單選題)企業利潤表中的“營業稅金及附加”項目不包括的稅金為（C.增值稅）

100(單選題)公司溢價發行股票時，對支付給券商的代理發行手續費，會計處理方法為（D.從溢價收入中扣除）