第一篇：北京市稅務局關于對商業網點管理部門經管的房產及用地征收房產稅

【發布單位】北京市

【發布文號】京稅三字[1990]218號 【發布日期】1990-03-20 【生效日期】1990-03-20 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

北京市稅務局關于對商業網點管理部門經管的 房產及用地征收房產稅和土地使用稅問題的通知

(京稅三字[1990]218號)

各區、縣分局（區、縣稅務局）、燕山分局：

為了嚴肅稅收法紀，正確執行國家稅收法規，對區、縣商業網點管理部門經管的房產及用地應征房產稅、土地使用稅問題，重申和明確如下，請依照執行。

一、根據房產稅《條例》第二條規定和土地使用稅（89）國稅地字第015號第四條規定，對商業網點部門經管的房產取得的收入依照（87）市稅三字第334號規定征收房產稅。同時依據房屋（含院落）占用的土地面積征收土地使用稅。

對房屋確已辦理產權轉移手續，轉移給網點企業自行管理并記入網點企業“固定資產”科目的，或以房屋入股辦合營、聯營企業的，向網點企業、合營、聯營企業征收房產稅和土地使用稅。

二、對網點管理部門1988年11月1日以來應稅土地仍未完稅的，須由網點管理部門在今年3月底前向本區、縣稅務分局辦理納稅申報手續，經稅務分局審核后對其應征收的土地使用稅于4月15日前補征人庫。

三、對商業網點管理部門1989年1月以來應征未征的房產稅一律在今年4月15日前補征入庫；對1988年12月以前應征未征稅款，需由商業網點管理部門補辦申請免稅手續，由各區、縣稅務分局酌情給予減免稅照顧。

四、各分局接本通知后，應抓緊辦理有關清理補征和建立健全必要的征管手續。對納稅人不按規定期限進行納稅申報和補繳稅款的依照稅收征管條例有關規定處理。

請各分局在4月底前將清理補征情況書面報告市局。

1990年3月20日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：海南省地方稅務局關于進一步明確將地價計入房產原值征收房產稅有關問題的通知(中稅網)

海南省地方稅務局關于進一步明確將地價計入房產原值征收房產稅有關問題的通知——瓊地稅發〔2014〕180號

各市、縣、區地方稅務局，各直屬稽查局，省局各部門：

為正確貫徹執行《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）和《海南省財政廳 海南省地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（瓊財稅〔2011〕299號）關于將地價計入房產原值征收房產稅的規定，經研究，現就有關問題明確如下：

一、宗地地價包括哪些內容

地價既包括取得土地使用權支付的價款，也包括開發土地發生的成本費用，如拆遷補償費、規劃設計、勘探費、“七通一平”費用等。

以出讓或轉讓方式取得的土地的，取得土地使用權支付的價款包括支付的土地出讓金或者土地轉讓價款、契稅、耕地占用稅。

以接受投資入股方式取得土地的，取得土地使用權支付的價款包括投資作價價格及契稅。

以抵債或交換方式取得土地的，取得土地使用權支付的價款包括交換的物質利益（如材料、土地、不動產等）價格及契稅。

以接受無償捐贈方式取得土地的，取得土地使用權支付的價款包括接受時的市場公允價格及契稅。

以繼承方式取得土地的，取得土地使用權支付的價款包括被繼承人取得土地使用權支付的價款。

二、劃撥土地計入房產原值的問題

單位或個人取得的劃撥地，無論以什么方式取得，或者是否經過評估增值，均不需要計入房產原值。

三、新建商品房、二手房用地價格計入房產原值的問題

由于新建商品房、二手房是連房帶地一并交易，銷售價格中已含有該房產相應分割的土地價格并全額計入房產原值，因此不需再重新將地價計入房產原值。

附件：1.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮 土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）2.《海南省財政廳 海南省地方稅務局轉發財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地 使用稅等政策的通知》（瓊財稅〔2011〕299號）

海南省地方稅務局 2014年9月23日

附件1

財政部 國家稅務總局關于安置

殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知

財稅〔2010〕121號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、青海、寧夏省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經研究，現將安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策通知如下：

一、關于安置殘疾人就業單位的城鎮土地使用稅問題

對在一個納稅內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。《國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》(國稅地字[1988]15號)第十八條第四項同時廢止。

二、關于出租房產免收租金期間房產稅問題

對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

三、關于將地價計入房產原值征收房產稅問題

對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

本通知自發文之日起執行。此前規定與本通知不一致的，按本通知執行。各地財稅部門要加強對政策執行情況的跟蹤了解，對執行中發現的問題，及時上報財政部和國家稅務總局。

財政部 國家稅務總局

二0一0年十二月二十一日

附件2

海南省財政廳 海南省地方稅務局

轉發財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位

城鎮土地使用稅等政策的通知

瓊財稅〔2011〕299號

各市縣財政局、洋浦經濟開發區財政局、各市縣地方稅務局、洋浦經濟開發區地方稅務局、各直屬稽查局：

現將財政部、國家稅務總局《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）轉發給你們，并就有關問題明確如下，請一并貫徹執行。

一、關于減免安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅的具體減免稅比例及管理辦法

（一）減免稅范圍

安置殘疾人就業的單位，凡同時符合以下條件，并經向所在市縣地方稅務機關備案后，其自用的土地可免征城鎮土地使用稅；

1.在一個納稅內月平均時間之殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%），且實際安置殘疾人就業人數多于10人（含10人）；

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，且實際安置每位殘疾人在單位上崗工作；

3.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在地最低工資標準的工資；

4.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在地政府規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（二）受理及備案

符合條件的單位應提交下列材料，向所在地市縣地方稅務機關申請辦理備案手續： 1.營業執照副本原件及復印件； 2.稅務登記證副本原件及復印件； 3.《備案類減免稅登記表》一式三份；

4.安置殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》原件及復印件；

5.單位在職職工花名冊及安置的殘疾人花名冊；

6.與安置的殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議原件及復印件；

7.自當年一月至申請備案的當月通過銀行等金融機構向殘疾人實際支付工資的憑證； 8.省地方稅務局規定的其他資料

實現地方稅務機關按照《海南省地方稅收減免管理實施辦法（試行）》（瓊地稅發[2010]9號）的規定辦理相關備案手續。受理部門為各市縣辦稅服務廳受理窗口或當地政務中心地方稅務機關服務窗口，審核部門為各市縣地方稅務機關稅政管理部門，完成備案登記后受理部門應將資料傳遞至主管地方稅務機關（分局、稅務所），作為地方稅務機關稅收管理、納稅評估、稅收檢查和會計核算的依據。

（三）日常管理

1.市縣地方稅務機關稅政管理部門應建立臺賬，對安置殘疾人就業單位減免城鎮土地使用稅的政策執行情況進行跟蹤管理。主管地方稅務機關（分局、稅務所）應建立安置殘疾人就業單位減免城鎮土地使用稅享受優惠臺賬，并不定期對享受政策的單位進行檢查，發現納稅人有不符合享受備案減免稅的，應依法追繳，并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定進行處罰；

2.符合條件并已辦理備案登記的單位，應于每一申報期前向主管稅務機關報送上述第5、7、8項資料，逐月計算時間之殘疾人站在職職工總數的平均比例和平均人數。主管地方稅務局機關應核實資料并確認其減免稅資格是否繼續具備，經核準的單位方可進行免稅申報； 3.終了后三個月內，各市縣地方稅務機關要對上安置殘疾人就業免征城鎮土地使用稅的政策執行情況進行審核檢查，填制《安置殘疾人就業免征城鎮土地使用稅情況統計表》 總結上年政策執行情況，并將總結及報表上報省地稅局地方稅處。

二、關于計入房產原值的地價確認問題

（一）計入房產原值的地價=應稅房產建筑面積÷容積率×土地單價；

（二）若宗地容積率低于0.5（含0.5），則計入房產原值的地價=應稅房產建筑面積=應稅房產建筑面積×2×土地單價;

（三）若納稅人的土地屬無償劃撥取得的，則計入房產原值的地價為零。

三、本通知自2011年1月1日起執行。此前規定與本通知不一致的，按本通知執行。各級財稅部門要加強政策宣傳和納稅輔導，跟蹤了解政策執行情況，對執行中發現的問題，及時上報省財政廳和省地稅局。

第三篇：北京市地方稅務局關于對代理業征收營業稅問題的補充通知[京地稅營[2001]507號]

北京市地方稅務局關于對代理業征收營業稅問題的補充通知

京地稅營[2001]507號2001.10.19

各區、縣地方稅務局、各分局：

為了正確執行營業稅稅收政策，加強對代理業的征管工作，根據營業稅暫行條例及其實施細則，以及國家稅務總局國稅發〔1995〕76號等文件對代理業的征稅規定精神，現就部分代理業務計征營業稅的營業額問題明確如下，請依照執行。

一、貨運代理服務

包裝托運、貨運代理業務屬于代理服務業務，應按照營業稅服務業稅目，依5%的稅率征收營業稅。其營業額為取得的全部業務收入減除實際代為支付的運輸標的直接費用后的余額。運輸標的直接費用包括：保險費、陸路運費、海運費、空運費、關稅、海關代征增值稅、包裝費、倉儲費、報關費、代繳港雜費、三檢費、裝卸搬運費。

對列舉范圍以外，確屬運輸標的直接費用的，經納稅人申請，主管地方稅務機關審核后，報市局批準。

二、代售卡業務

營業稅征稅范圍內各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標的業務者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標的經營業戶的消費標的對應結算金額，僅就其余額部分照章征收營業稅。

同類銷售單位，凡在消費卡銷售收入之外向相關業務合作方另行收取手續費的，對其手續費收入應照章征收營業稅。

三、企業代收費業務

負有營業稅納稅義務的各類企業按有關行政法規規定，接受政府機關委托代收的各類稅費，凡未按委托方規定期限實際結算上繳、或無規定期限且未上繳的部分，應并入相關業務營業額，照章征收營業稅。

四、廣告代理業務

廣告代理業營業額計算使用的“付給廣告發布者的廣告發布費”范圍，包括廣告代理業業戶向各類具有廣告發布權的廣告經營者實際支付的廣告費。

五、展銷、展覽、考察組辦業務

展銷、展覽組辦業務，屬于代理服務業務，對其取得的收入，允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費后的余額為營業額，照章征收營業稅。

異地考察組辦業務，暫比照旅游業營業稅征收規定執行。

六、委托代辦業務

納稅人從事委托代辦業務，應就其全部收入額減除其實際代付屬于行政法規規定應由委托人承擔的各項費用（不含委托人向委托代辦業務受理者支付的各類服務費等）后的余額，按營業稅服務業稅目，依5%的稅率征收營業稅。

七、拆遷代理業務

拆遷代理單位協助各級政府按照國家相關法規規定向被拆遷者實際結算轉付的拆遷補償費，可不計入其營業額計算繳納營業稅。

八、派遣勞務業務

企業依法從事向境外（含香港、澳門、臺灣地區）或涉外機構派遣勞務業務，對其依照合法協議向使用勞務者代收轉付被派遣人員的各項勞動報酬、赴任費用以及行政法規規定范圍內的社會保險費用，暫不征收營業稅。

除上述列舉范圍外，凡發生符合現行代理業營業稅征收規定的其他業務，納稅人可提出申請，經主管地方稅務機關審核后，報北京市地方稅務局批準執行。

京地稅營〔2005〕578號 北京地方稅務局關于代理業有關營業稅問題的批復