第一篇：基礎工作規范

財務基礎工作的一些規范要求（討論版）

一、記賬憑證摘要的規范書寫；

1、取現：列xxx（一般是出納）提取現金。

2、差旅費報銷：列ⅹⅹⅹ部ⅹⅹⅹ報銷差旅費，將一次出差往返的路費、食宿費貼在一起，按公司規定的標準報銷，如有機票，摘要特別寫明ⅹⅹⅹ報銷機票等出差費用（因只有一張出差申請單，其他打車及食宿費與機票貼在一起），特殊情況下出差住宿或者路費超標的，經領導同意，附呈批報告。

3、汽油費、停車費、過路費等費用報銷，摘要寫：列ⅹⅹⅹ部ⅹⅹⅹ報銷汽油費/停車費/過路費/停車過路費等。

4、勞保報銷：列ⅹⅹⅹ部付職工20xx年第xx季度勞保費用。

5、工資獎金類：列計提職工20xx年ⅹ月工資、獎金、防暑降溫費（附上工資快報），列付職工20xx年ⅹ月工資、獎金、防暑降溫費等，職工伙食費統一寫列xx（人）報銷20xx年ⅹ月x日-20xx年x月x日食堂伙食費、列分配20xx年ⅹ月x日-20xx年x月x日食堂伙食費（附件詳見20xx年x月x號憑證）。

6、社保類：?集團轉下來的：先“計提職工20xx年ⅹ月三險、醫療保險、養老補儲、住房公積金、住房補貼等（集團）”，后面只附相應計提表，不貼報銷單也不貼粘貼單。后“列付職工20xx年ⅹ月三險、醫療、養老補儲、住房公積金、住房補貼等（集團）”，付款必須用報銷審批單，必須經項目經理簽字，貼內部銀行回單，不用再貼社保、醫保、公積金等明細單。?在子公司繳納的：先“計提職工20xx年ⅹ月三險、醫療、養老補儲、住房公積金、住房補貼等（華東工程）”，后面只附社保、醫保、住房公積金等明細單，不附粘貼單或報銷單。后“列付職工20xx年ⅹ月三險、醫療、養老補儲、住房公積金、住房補貼等（華東工程）”，付款必須用報銷審批單，必須經項目經理簽字，附內部銀行回單。

7、付款：列付ⅹⅹⅹⅹ（公司簡稱）xxx(比如：臨設、結構、裝修等）勞務分包工程款；材料付款，列付ⅹⅹⅹⅹ（公司簡稱）xxxx材料款；機械租賃付款，列付ⅹⅹⅹⅹ（公司簡稱）xxxx（塔吊等）租賃款等。

8、分包、勞務、機械及臺班租賃類結算預提時：列成本室結算預提ⅹⅹⅹⅹ（公司簡稱）20xx年ⅹ月(比如：臨設、結構、裝修等）勞務工程款、分包工程款、機械工程款、臺班費。

9、材料采購類：列材料室點驗ⅹⅹⅹⅹ（公司簡稱）ⅹⅹ材料，列銷材料時，列材料室消耗20xx年ⅹ月材料。

10、周轉材料、臨時設施類：周轉材料采用一次攤銷法，臨時設施采用分期攤銷法。列材料室點驗ⅹⅹⅹⅹ（公司簡稱）腳手架、碗口等，記入：周轉材料-庫存，發料時，記入周轉材料—在用，同時攤銷周轉材料，最后，結轉周轉材料、臨設攤銷時，列結轉本月消耗ⅹⅹ材料。

11、計提稅金時，列計提20 xx年ⅹ月各項工程稅金。

12、收材料商或者勞務隊押金保證金：列收xxx（交款單位）交來xxxx（事項）保證金押金，退保證金押金的時候：列退回xxx（交款單位）xxxx（事項）保證金押金。

13、廢料處理：列收材料室交來xxx（廢鋼筋、廢模板等）處理款。款項交到分公司之后：列xxx（誰交寫誰）上交xxx（廢鋼筋、廢模板等）處理款。

14、房租押金：列xx（人）付xx小區xx棟xx單元xx號房租押金。

15、支付房租：列付xx小區xx號xx單元xx室20xx年xx月xx日-20xx年xx月xx日房租。

16、貸款：列收xxx(分公司資金中心集團資金中心外部銀行）貸款，還款時：列還xxx(分公司資金中心集團資金中心外部銀行）貸款。

17、安全生產費：按月計提安全生產費，列計提20xx年xx月安全生產費。

18、交稅：列繳納20xx年xx月稅金。如果只有一項稅金，如個人所得稅，寫列繳納20xx年xx月個人所得稅。抵稅：列勞務分包開票抵扣稅金。

19、培訓費：列ⅹⅹⅹ部xxx報銷xxx（事項）培訓費。

20、收匯票：列收甲方銀行商業承兌匯票，票號******；用匯票付款：列付xxxx(單位名稱)xxxx（材料、勞務）款，銀行/商業承兌票號******；匯票到期：列收甲方銀行商業承兌匯票到期，票號******。

二、報銷審批單的規范書寫

1、報銷審批單上的報銷單位，按分公司統一規定的項目名稱，蓋章即可。

2、年月日的書寫，以實際報銷記賬日期為準，原則上票據日期和報銷審批單的日期應當一致，如果不一致，按實際記賬日期填寫。

3、摘要的書寫，詳見以上細則。

4、支出科目的書寫，為使分公司在審核各項目憑證時能有統一的口徑，支出科目均寫借方科目，由于報銷審批單上支出科目只有三格，而記賬科目可能超過三級，所以書寫時保持第一格為一級科目，第二格為二級科目，第三格為末級科目，以求所有項目達到統一，（例如：報銷辦公用品，即，工程施工-合同成本-辦公費）。只有二級科目時,如管理費用-業務招待費,此時,第一格為管理費用，第二格寫業務招待費。無三級科目的，第三格留空。

5、金額大小寫，要求書寫規范，字跡清晰，不能連筆，在報銷審批單的左下角有大寫數字供參考，書寫時不能有錯別字。

6、其他相關人員簽字，財務主管要按簽字的相關規定去執行，所有單據的審批，由機關或者項目財務主管審核完后再由項目經理簽字。

7、報銷單要求整潔干凈，不能折角，信息的填寫及相關人員簽字要求使用黑色簽字筆。發票等附件均勻平整的粘貼在報銷單上。

8、記賬憑證的封皮，按集團公司統一規定的格式打印。

三、憑證附件

1、汽油費、停車費、過路費等：以外部單位發票為附件，粘貼報銷審批單。

2、對外勞務、材料、分包單位，機械租賃付款：項目有外部銀行的附件為：付款審批單、銀行回單、報銷單。項目沒有外部銀行的附件為：付款審批單、銀行回單復印件、報銷單；如果超過200萬元（含200萬元），另附集團資金申請報告(2013年10月12日前)；付款單位出現委托的，必須有委托收款原件資料。此處，材料發票因點驗時與點驗單等貼在一起，所以材料付款時不附發票，勞務分包的付款，前期發票按付款金額開具的，發票與付款單等附件一起粘貼，發票按結算金額開具的，與對應的結算單粘貼在一起。付款資料上注明發票見20xx年x月x號憑證。

3、職工聚餐報銷：職工聚餐申請報告（主管領導簽字）、相應發票、報銷審批單，分配時，摘要用括號注明，附件見ⅹ年ⅹ月ⅹ號憑證。

4、業務招待費：附件為業務招待費申請單、發票、報銷審批單。

5、差旅費、住宿費、出差途中餐費：必須有出差申請單，使用集團下發的統一格式，內容填寫完整，將一次出差往返的路費、食宿費等一起貼在報銷審批單上，在公司規定的標準內報銷，住宿費金額較大，1000以上要附明細。

6、分包、勞務、機械及臺班租賃類結算：成本室、項目經理簽字齊全的造價系統結算單，以及分包勞務蓋章簽字的結算清單，結算協議。按結算金額開具發票的。

7、材料采購類：材料室點驗材料時附點驗單、發票、物資接收單（混凝土小票除外，由材料室單獨保管）、報銷審批單，發票沒有明細時候，要附清單。列銷材料時，附當月材料報表，發料單，限額發料單、粘貼單。

8、周轉材料、臨時設施類：材料室點驗時，附件：點驗單、發票，對賬單第一聯、和對賬單相關聯的“物資接收清單”的第一聯，報銷審批單；無發票的物資：預點單，對賬單第一聯、和對賬單相關聯的“物資接收清單”的第一聯,粘貼單。出庫時候，發料單，攤銷時，無附件（可在摘要上注明附件見某年某月幾號憑證）。臨時設施，按照費用歸集，攤銷時，做分期攤銷明細表，最后攤銷完臨時設施時，結轉攤銷，無附件。

9、租賃類：吊車、塔吊等施工機械租賃、鋼管腳手架租賃，材料室點驗或者成本室結算時，點驗（結算）單，租賃臺班明細表，發票，報銷審批單。

10、預提費用類：成本室預提往來單位費用時，附預提費用結算單、明細單、報銷審批單。

11、勞務、分包類發票附件，由于勞務、分包發票可以抵稅，因此，該類發票待抵完稅后，留存一份發票復印件，原件貼在對應的付款報銷審批單上（或者貼在結算單后面）。抵稅記賬時，附件為抵稅明細表、給甲方開具的發票記賬聯復印件、勞務分包隊本次抵稅的發票復印件。勞務分包發票要求抵稅后，將該發票及時掃描，電子版按不同的單位分類保存，做好勞務分包隊發票臺帳，抵稅臺賬。

12、為甲方開具建筑業發票，分為按驗工計價開票和按收款開票兩種情況。如果按驗工計價開票，發票記賬聯貼在驗工計價附件后面，如果是按照收款開票，則發票記賬聯貼在收款憑證的后面。

13、工資呈批報告，工資呈批報告是為領導審批之用，不放在憑證中。單獨保存、單獨裝訂。正式工工資計提時，將工資快報作為計提的附件，將工資表作為支付時的附件；外聘職工工資結算時，將加蓋公章的工資表和發票作為結算時的附件，將工資表復印件及簽字版的工資表原件及銀行回單作為付款時的附件。

14、電話費領用簽字、調休假休假領用簽字，簽字表格不裝訂在憑證中。不作為記賬憑證附件。

15、會議費：后附會議通知、與會人員簽字表、會議紀要等。

16、食堂報銷伙食費：（1）項目部組建食堂時，應合理估計項目員工人數，制定用餐標準，形成書面預算報告，由項目部主管領導審批后執行。項目部食堂費用實際開支不得超過年度職工工資總額的6%。

（2）食堂購入物資材料時應索取相應發票或者收據，每月月末（或者定期），管理食堂人員編制食堂伙食費支出明細表，經相關人員簽字確認后送項目部財務部門報銷。項目部財務人員應核對明細表及相關發票收據的一致性，核對無誤后予以報銷。統計表和發票及相關的票據作為入賬的附件。考慮到自由農貿市場大多數商販沒有發票，所以要求只要有內容詳細、完整的收據就算合格。

17、培訓費，應附有發票、培訓通知、培訓紀要。發生的與培訓相關的各項費用，符合規定的均可計入培訓費。

18、項目部職工宿舍房租、租車費報銷時，在第一筆報銷入賬時將房租合同原件、租車合同原件及發票作為入賬的依據。

四、簽字蓋章類。

1、汽油費、停車費、過路費等：由報銷人、審核人、財務主管、部門領導、主管領導簽字，均為手寫簽字，缺一人簽字不得付款。

2、對外勞務、材料、分包單位、機械租賃付款：付款審批單由各個部門簽字，報銷單由報銷人、審核人、財務主管、部門領導、主管領導簽字。報銷人為該審批單經辦人。

3、工資獎金類：在工資發放明細表上以及報銷審批單上各相關人員簽字。

4、社保類：支付職工三險、醫療、養老補儲、住房公積金、住房補貼等，盡管職工社保屬于公司內部轉帳，報銷人、審核人、財務主管、主管領導都要簽字。

5、職工福利類報銷：報銷人、審核人、財務主管、主管領導都要簽字。

6、業務招待費：招待費申請單申請人、主管領導簽字，報銷單報銷人、部門領導、審核人、財務主管、主管領導簽字。

7、差旅費、住宿費、出差途中餐費：出差申請單由申請人、主管領導簽字，報銷單由報銷人、部門領導、審核人、財務主管、主管領導簽字。

8、分包、勞務、機械及臺班租賃類結算：結算單由所有相關部門人員簽字，報銷審批單需經辦人、審核人、部門領導、財務主管、主管領導簽字。

9、材料采購類：點驗單、材料報表相關人員簽字，報銷審批單報銷人、審核人、部門領導、財務主管、主管領導簽字。

10、周轉材料、臨時設施類：點驗單、材料報表相關人員簽字，報銷審批單報銷人、審核人、部門領導、財務主管、主管領導簽字。

11、租賃類：吊車、塔吊等施工機械租賃、鋼管腳手架租賃，點驗單、結算單簽字，報銷審批單，由報銷人、審核人、部門領導、財務主管、主管領導簽字。

12、預提費用類：成本室預提往來單位費用時，預提費用結算單以及報銷審批單，各相關部門簽字齊全。

五、各類申請單、審批單規范統一

1、統一使用業務招待費審批單、出差審批單，付款申請審批單、辦公用品申請單、固定資產申請單等，審批單不得隨意更改格式。所有需上交分公司的相關資料，項目名稱要統一，比如：一項目-4-連云港北固山莊搬遷擴建工程，4指的是第一項目的第四個工程。

2、工會經費、職工社保、固定資產折舊等統一使用集團或分公司規定格式的表格。

3、集團轉各項目車輛使用費、測量儀器折舊按照季度轉帳，分公司從其規定。

4、集團轉社保，按月計提社保、住房公積金、住房補貼，分公司從其規定。

5、分公司計提工會經費，所有項目均按照月份計提。

6、收入、利潤、稅金確認，所有項目均按照月份確認。

7、分公司計提固定資產折舊，按季度轉到各項目，各項目每季度末記賬。

8、分公司代付各項目的款項，按照分公司往來逐筆記賬，不得隨意拆分、合并記賬。

9、各項目職工出差，必須有出差申請單，內容填寫完整，方可報銷。對不在此期間出差的車票、發票，不予報銷。

10、對甲方及勞務、分包隊的結算，除附上相關附件外，必須填寫報銷審批單，報銷審批單上簽字完整。

六、各類報銷嚴格執行集團公司規定

1、職工住集團單身公寓，由個人承擔部分，在工資中扣除。

2、在集團有住宅的職工，由個人承擔的住宅電話費，按照報銷標準報銷，超過標準部分，由個人承擔，在次月工資中扣除；物業費由個人承擔，在次月工資中扣除，憑證附件后附報銷審批單，由項目經理簽字確認。

3、職工報銷取暖費、物業費，在集團工作6年以上，按照崗位標準報銷。

七、發票類規定

1、凡是計入成本的，必須有發票、國家財務專用收據，所有發票信息必須填寫完整。因食堂在農貿市場購買菜、米、肉無法提供發票，故用收據報銷，但必須有食堂驗收明細，審核簽字，收據，匯總表等。

2、甲方代扣代繳水電費，有發票，提供發票，若不能提供發票，必須有電力公司、自來水公司提供給對方單位復印件，加蓋對方單位公章，對方開具財務收據并蓋章，附結算明細。

3、各類發票內容必須填寫完整，單位信息、日期、摘要、數量、單價、蓋章等必須齊全，注意發票的真實性，發票禁止涂改，禁止正反面涂畫寫字。

4、各類發票均需加蓋發票專用章。開具國稅、地稅發票時注意區分提供完整信息。

5、勞務、分包發票，必須在工程所在地開票，方可抵稅。勞務、分包、材料發票，統一使用和甲方簽訂合同的抬頭，否則不能抵稅。

6、租房、租車等發票，按照合同章開具發票，如：中鐵建設集團有限公司或者中鐵建設集團有限公司華東分公司。

7、煙酒、禮品、娛樂類發票禁止報銷入賬。

8、職工宿舍水電、煤氣、物業費、職工個人名字開具的通訊費發票，因不是公司抬頭，一律不予報銷。

八、建造合同規定

1、建造合同按照完工百分比法確認入賬，分公司統一建造合同模版，勾稽公式設置好了，各項目不得改變建造合同公式，不得改變建造合同格式。

2、建造合同，每次確認都必須有預計合同總收入、預計合同總成本表及附表。

3、建造合同核算表，預計總收入是含稅的，預計總成本是不含稅的，預算部門在做預計總合同成本表里面，必須有稅金這一項。財務預算總成本=預計總成本—稅金。

4、未有確切資料證明虧損時，項目不得確認合同損失費用。項目在開工初期，不能確認預計合同損失費用。

5、其他規定

九、工程稅金規定

1、分公司確認稅金，統一按在月末、季度末確認，統一使用分公司稅金核算表，核算稅金分為三部分，第一部分為按照建造合同計提營業稅金及附加，第二部分為驗工計價（或者收款）確認應交稅費，第三部分為遞延稅金。

2、分公司使用驗工計價（或者收款）確認應交稅費，對勞務、分包，按照結算數或者付款數開發票。為了提前抵扣稅金，減少公司稅負，避免付款時被動索票，要求勞務分包隊按結算金額開票，針對這種情況各項目應出制度來約束對方。

3、各項目完成繳納營業稅等稅金后，記入應交稅費，若有勞務、分包抵扣稅金情況，同時記賬：借方：營業稅金及附加，貸方：應交稅費，分別為負數。

4、建筑業附加個人所得稅，部分項目繳納建筑業附加個稅，金額保留在借方，發放工資時，予以沖銷。工程完工后，借方仍有余額，結轉成本。

5、對實施個人所得稅查賬征收的項目，每月1—15日或者按當地稅務局規定日期，按時繳納個人所得稅，直至工程發票開完。

財務工作標準（補充細則）

1、收據管理統一：所有收據須視作支票來管理，建立收據登記本，使用完的收據留存，從2012年1月1日執行。收據須出納與財務主任同時簽字，開具收據后必須入賬，不允許挪作他用，其他科室不允許收取現金和開具收據；對于工程上的處罰通知常寫：“處罰xx隊伍1000元現金交財務、、、、”就必須執行，否則不要讓工程上這么寫。另外職工還款所開收據也做出了統一規定，舉例：張三借款1萬元，財務已入賬；5天后拿報銷單8000元和現金2000元來還款，開收據金額應為10000元，摘要寫明收到差旅費票據8000元現金2000元。

2、代扣代繳的建議在簽訂分包、勞務合同合同中約定按結算來開發票，到后期因人員的調動或地方稅務政策的變動，容易出現少抵稅金或后期未付款部分所含的稅費金額糾紛。武漢分公司統一規定如下：①代扣代繳的勞務發票必須跟結算保持一致(新余)，2-3個月集中開一次發票；發票后附清單，包含日期、憑證號、結算額等信息，在記賬憑證的摘要中體現已開票金額便于查詢②非代扣代繳的勞務發票盡量要求跟結算保持一致；若確有困難，至少跟付款一致，每次付款前取得與付款額一致的發票。③材料或租賃發票也盡量要求與點驗額一致；若確有困難，至少跟付款一致，每次付款前取得與付款額一致的發票。④甲供材發票較不規律，不能跟點驗一致也不能跟扣款一致，像這種情況需要在點驗確權的那筆憑證摘要中寫明本次開具發票的金額，且必須附一個發票臺賬，臺賬至少包含每筆點驗、發票、付款的詳細情況，通過這個臺賬能明確看出開累點驗、開累付款及尚欠發票金額。

3、印花稅統一規定：日記賬及明細賬必須貼花。印花稅暫時按照總包合同足額交稅，要求12月31日前補齊

4、部分項目部存在工會經費計提滯后、損益類不結轉現象；統一規定：每月結賬需要做工會經費計提，損益類科目結轉

5、價格調節基金取消掉的地方，將現在的余額做原分錄負數沖回

6、甲供材料、水電費的的發票未及時收集，統一規定：甲供材發票要盡早催收并及時與甲方核對已收和未收發票金額。水電費若不能提供正式發票的話至少取得發票復印件及分割單

7、建造合同的附件：分公司是按月確認收入成本，但只有季度月末的時候有附件。尤其是預計總成本中已發生成本和預計將發生的成本數據肯定是有變化的，建議每月把建造合同的附件附在憑證后面。而分公司目前建造合同后面的附件部分項目是由財務人員做的，此部分應由預算成本部門編制并簽字提供給財務人員，這樣才能真正反映實際情況，也便于督促預算部門同財務部門的及時對帳

統一規定如下：①每月督促成本部門出具建造合同預計總收入總成本的附件；且簽字齊全②分公司造價物資部將給予不配合的成本經理處罰。

8、罰款收入統一規定：必須開具正規收據，入財務賬。可以做營業外收入。

9、權限設臵統一規定：浪潮制單人須是項目會計。會計憑證制單和復核不能是同一個人、需要財務人員簽字的地方必須簽字齊全、記賬憑證蓋章盡量整齊一條線不得隨意亂蓋。

10、發票抬頭統一規定：日常審核業務應加強各類發票抬頭的審核，要寫全稱，不要簡寫或不寫；對于簡寫嚴重或不寫抬頭的不予報銷；例如武漢項目部發票抬頭應為：中鐵建設集團有限公司長沙分公司

11、銷售費用統一規定：分公司機關取消“銷售費用”科目的使用，需要核算各工程的經營費用可以建立輔助臺賬來核算并分攤成本。建議利用好摘要可以節省登記臺賬，例如：列付

12、日記賬統一標準：日記賬格式從2012年1月1日起要求按照如下標準登記：①每日結出余額，現金必須控制在5000元以內；不得坐支現金②日記賬可以依據實際業務進行登記但不填寫編號，待浪潮記賬完后，將浪潮帳憑證號抄在日記賬上。③必須登記票據號碼④每頁結出月發生額，過此頁---承前頁⑤月底結出本月和本年發生額⑥所有修改不允許刮、涂，正確的方法是用紅筆直尺將錯誤的剛掉，把正確的內容寫在正上方且加蓋修改人印章

13、貼票粘貼統一標準：平鋪整齊、均勻、能貼正不能貼歪、預留裝訂線、所有票據統一粘貼在A4白紙上，不得用舊紙（原來印刷的單據粘貼單用完后停用）、所有憑證裝訂不允許壓字。

14、盤點表及銀行余額調節表統一規定：銀行余額調節表由出納以外的財務人員編制并由財務主管人員審核，即使沒有差異也要做零差異調節表。現金盤點每周一次，出納盤點會計復核。

15、簽字流程統一規定：所有入成本、資金支出、確權以及重要的附件均需相關人員簽字，不得打印簽名，手簽章無效。例如，銀行手續費、保險攤銷入成本及支付、重要附件等

16、原材料、自購周轉材料采購附件依據統一：原材料、周轉材料點驗入庫需要有項目物資采購確認單(簽字齊全)、點驗單、發票、發票明細和銷貨小票（或與外部單位的確認單）；

17、材料消耗附件依據統一：材料消耗附件需要當月材料消耗匯總表(簽字齊全)、發料單；

18、周轉材料租賃的核算和核算依據統一：項目周轉材料租賃確認單（簽字齊全）、點驗、發料單、發票齊全后一次性進材料成本，而不過度周轉材料科目；

19、機械租賃的核算和附件依據統一：機械租賃應有項目機械租賃確認單（簽字齊全）、點驗單、發票和機械費結算單齊全后直接進機械費成本。

20、廢料處理附件統一：招投標記錄、簽訂協議、出門條、磅單、結算單（雙方確認的數量和金額）

21、職工薪酬科目賬務處理統一：伙食費等補助按先發放后分配進成本方式核算；工資和工資保險類（五險兩金）及工資附加費按先計提后上交方式核算；

22、會議費附件統一規定：會議紀要（見樣本）、會議簽到表或者主要人員簽字、發票

23、房屋租賃費附件統一規定：租賃合同復印件、收款收據、發票、房產證復印件

24、汽車租賃費附件統一規定：租賃合同復印件、發票

25、非零星辦公費用附件統一規定：辦公費采購計劃、發票、發票明細

26、大額勞保用品附件統一規定：采購報告、發票、發票明細、發放記錄

27、付款后簽收統一規定：現金報銷的，須在備注欄內簽“款已收到 XXX”，領取支票、電匯或承兌的也必須在收款方處簽字（另，承兌匯票復印件上也需有匯票領取人簽字，請仔細核對領取人的授權委托書）

28、汽油卡統一規定：所有汽車均辦理加油卡，必須是指定車牌號的油卡；辦卡后非特殊情況不予報銷零星汽油票

29、電話費報銷統一規定：電話費補貼項目部應出臺相關制度，確定崗位，補貼標準等，能提供正規發票的可以走報銷流程，目前除新余項目部（發票正規）外其他項目部和機關均不能提供正規發票故做入工資，不再另行報銷，實報實銷人員除外。建議：為少交個稅，由辦公室集中統計采購電話卡發放走報銷流程

30、入賬工資表統一規定：工資表需要分公司審批后入賬，實際發放須打印包含姓名、卡號、金額的明細單，最好取得銀行蓋章。

31、憑證裝訂的統一標準：裝訂憑證厚度3厘米，憑證裝訂不能壓字、倒頁，必須使用壓條將憑證左側墊平后裝訂，每月裝訂附件順序：余額表檢查情況表、輔助余額表、現金盤點表（至少一月兩次）、銀行對賬單（資金中心簽字蓋章）、銀行余額調節表（由會計編制）、原材料盤點表、材料報表

32、備用金管理標準：各項目部制定自己的備用金管理辦法，嚴格控制日常備用金借款余額，年底備用金借款必須清零。

33、大額資產的采購標注：金額在2000元以上的大額資產采購必須先報分公司審批后再行購買或由分公司統一購買。

34、借款單中摘要注意事項：所有入賬的借款單必須與后續處理借款的票據內容一致，避免出現不妥字眼，杜絕出現借取大額現金后又還現金的現象。

35、資金支付及印鑒保管再次強調：所有外部賬戶均開通密碼器功能且將密碼器交分公司資金中心統一管理，出納和會計必須分管預留印鑒；除日常現金報銷外所有資金支付必須經分公司審批后財務人員才能支付，對于違規付款的處罰方式已經列入分公司資金管理辦法：第四十六條 財務人員未經分公司同意擅自付款的處罰決定:①未對公司造成損失，涉及金額20萬元以下，給予1000元罰款；②未對公司造成損失，第二次或涉及金額20萬元以上50萬元以下的退回集團公司；③未對公司造成損失，涉及金額超過50萬元分公司直接向集團申請予以辭退；④對集團公司造成經濟損失的追究相關人員法律責任。

36、內業管理統一：內業管理資料盒采取統一側封和目錄

37、其他需要強調或統一事項：

項目部財務主任要積極參與合同招投標及合同評審，5000元以上發票必須登記發票查詢臺賬；5000元以下發票也必須100%查詢。查完后在發票右上角寫：“真”

結算單全部要有簽訂日期

財務人員去銀行必須由項目部派車和司機，杜絕步行、打車、騎電動車現象

多借多貸盡量不用

38、分包、勞務發票問題：在對方未辦理外經證前不予付款，因特殊情況在發票未齊全的情況下付款，必須取得對方承諾書，承諾補齊發票時間和未開票前不再申請付款，在承諾未兌現的情況下堅決不予付款。

39、甲方結算單入賬時間：財務人員在接到甲方結算單后應在當天入賬，堅決杜絕拖延入賬現象。在實際收到的結算單甲方簽署日期與財務人員接到結算單日期跨月的情況必須報分公司財務部，否則視為故意拖延入賬。由此引起的收款指標下達或績效考核分數計算錯誤由該財務人員承擔，發現后除追溯調整相關數據指標且對相關責任人通報批評同時扣發當月工資20%；若有再犯則扣罰當月工資且退回集團公司。

第二篇：會計核算基礎工作規范

會計核算基礎工作規范

第一條為適應公司外向型經濟的發展，充分體現會計信息的可檢驗性，特制定本規定。

第二條會計科目的運用及賬戶的設置，按《企業會計制度》執行，不得任意更改或自行設置，個別企業因業務需要新增科目時，須報總公司財務部批準。

第三條會計憑證一般采用通用記賬憑證或收款、付款、轉賬憑證。工業企業可采用收款、付款、轉賬憑證，貿易企業可采用通用記賬憑證。

第四條會計核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序。

1、根據審核無誤后的原始憑證填制記賬憑證。

2、根據記賬憑證編制記賬憑證匯總表。

3、根據記賬憑證匯總表登記總分類賬。

4、根據收、付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

5、根據記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬。

6、月終，根據總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。

記賬憑證匯總表的編制方法是：根據一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的本期借方發生額和本期貸方發生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的本期借方發生額和本期貸方發生額。

第五條記賬原則：

1、記賬依據必須是審核無誤的會計憑證。除按照會計核算要求進行 1

轉賬時，用記賬員填制的轉賬憑證作記賬依據外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。

2、登記賬簿時用鋼筆書寫，墨水顏色使用黑色或藍黑色。

3、記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或只使用代號代替科目全稱。

4、會計分錄的科目對應關系，原則上一種經濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內容的多種經濟事項合并編制一套分錄。

5、明細賬應隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天。

6、每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“√”號。

7、記賬的文字和數字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。出現空白行或空白頁時應將空行或空頁畫斜紅線注銷，并注明“此頁空白”或“此行空白”字樣。

8、記賬發生錯誤，用以下方法更正：

(1)記賬前發現記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數字差錯，應在錯誤的全部數字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋小圖章后，將正確的數字寫在應記的欄或行的上方。

(2)記賬后發現記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和

借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

(3)報出會計報表后發現記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據。

9、紅字沖賬除了用于更正記賬錯誤外，還可以用于下列事項：

(1)經濟業務完成后，發生銷售退回或退出。

(2)經濟業務計算錯誤而發生多付或多收。

(3)賬戶的發生額和余額需要保持同一借貸方向，如采用多欄式明細賬中的“管理費用”科目。

(4)其他必須沖銷原記數字的事項。

10、各賬戶在一張賬頁記滿后接記次頁時，應在最后一行中摘要欄內注明“過次頁”，需要加計發生額的賬戶，應將加計的本期借貸發生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄“承前頁”。

11、月、季、末，記完賬后應辦理結賬，為了便于結轉成本和編制會計報表，需要結出發生額的賬戶，應分別結出月份、季度和發生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結、季結數字上端或下端均畫單紅線，在年結數字下端劃雙紅線。總結的數字本身均不得用紅字書寫。發生筆數不多的賬戶，也可不結總。不需要加計發生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅

線，在余額下端劃雙紅線。

12、編制會計報表前，必須保證總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬戶的數額相加總和同該科目的總賬數額核對相符。不準先出報表，后補記賬簿。

13、更換新賬時，需要結轉新的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊賬的最后一行數字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格連同不結轉余額的賬戶，劃一條斜線注銷或蓋戳注銷。

第六條結賬、對賬：

1、結賬是結算各種賬簿記錄，它是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下：

(1)在結賬時，首先應將本期內所發生的經濟業務全部記入有關賬簿。

(2)本期內所有的轉賬業務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。如待攤、預提費用應按規定標準予以攤銷提取。

(3)在全部業務登記入賬的基礎上，應結算出所有的賬簿余額。

2、對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內容如下：

(1)賬證核實：是指各種賬簿(總賬、明細分類賬以及現金和銀行存款日記賬等)的記錄與會計憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發現賬賬不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。

(2)賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現金、銀行存款二級賬與出納的現金、銀行存款日

記賬相核對，會計部門各種財產物資明細類賬期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。

(3)賬實核對分兩類：第一類現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求至少每月核對一次；第二類各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資實有數額相核對，各種往來賬款明細賬賬面余額與有關債權債務單位的賬目核對等，要求至少每季度核對一次。

第三篇：會計基礎工作規范[模版]

會計基礎工作規范

（1996年6月17日財政部財會字19號發布）財政部關于印發《會計基礎工作規范》的通知

財會字[1996]19號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務院有關部、委、局、總公司財務司：

為了加強會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，不斷提高會計工作水平，我部制定了《會計基礎工作規范》（以下簡稱《規范》），現予以發布，請根據本地區、本部門會計基礎工作的實際組織實施。實施中的有關要求如下：

一、要廣泛宣傳學習《規范》。《規范》是各單位和廣大會計人員開展會計基礎工作的基本標準，也是各級財政部門、業務主管部門檢查會計基礎工作情況的重要依據。因此，要結合《規范》的實施，廣泛宣傳加強會計基礎工作的重要性和必要性，宣傳會計基礎工作各個方面的基本要求，統一各級領導和廣大會計人員對會計基礎工作的認識，使各單位的會計人員了解和掌握會計基礎工作的各項要求，做好會計基礎工作。

二、要把實施《規范》與整頓會計工作秩序、實現會計基礎工作規范化結合起來。各級財政部門、業務主管部門要根據《國務院關于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質量的通知 》精神，督促各單位按照《規范》的要求建賬。同時，把貫徹《規范》的各項規定、促進會計基礎工作規范化作為一項經常性工作，抓緊抓好。各單位的會計人員應當經常對照《規范》的要求進行自我檢查和整改，以扎實、有序的會計基礎工作，保證會計工作質量的提高和職能作用的有效發揮。

各地區、各部門在實施《規范》中有什么問題和意見，請及時向我部反映。

第一章 總 則

第一條 為了加強會計基礎工作，建立規范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據《中華人民共和國會計法》的有關規定，制定本規范。

第二條 國家機關、社會團體、企業、事業單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎工作，應當符合本規范的規定。第三條 各單位應當依據有關法律、法規和本規范的規定，加強會計基礎工作，嚴格執行會計法規制度，保證會計工作依法有序地進行。

第四條 單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任。第五條 各省，自治區、直轄市財政廳（局）要加強對會計基礎工作的管理和指導，通過政策引導、經驗交流、監督檢查等措施，促進基層單位加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平。國務院各業務主管部門根據職責權限管理本部門的會計基礎工作。

第二章 會計機構和會計人員 第一節 會計機構設置和會計人員配備 第六條 各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配人員。事業行政單位會計機構的設置和會計人員的配備，應當符合國家統一事業行政單位會計制度的規定。

設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合《中華人民共和國會計法》和有關法律的規定。

第七條 會計機構負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件：

（一）堅持原則，廉潔奉公；

（二）具有會計專業技術資格；

（三）主管一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年；

（四）熟悉國家財經法律、法規、規章和方針、政策，掌握本行業業務管理的有關知識；

（五）有較強的組織能力；

（六）身體狀況能夠適應本職工作的要求。

第八條 沒有設置會計機構和配備會計人員的單位，應當根據《代理記帳管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構進行代理記帳。

第九條 大、中型企業、事業單位、業務主管部門應當根據法律和國家有關規定設置總會計師。總會計師由具有會計師以上專業技術資格的人員擔任。

總會計師行使《總會計師條例》規定的職責、權限。總會計師的任命（聘任）、免職（解聘）依照《總會計師條例》和有關法律的規定辦理。

第十條 各單位應當根據會計業務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

第十一條 各單位應當根據會計業務需要設置會計工作崗位。會計工作崗位上般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產物資核算，工資核算，成本費用核算；財務成果核算，資金核算，往來結算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。

第十二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管槽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第十三條 會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。第十四條 會計人員應當具備必要的專業知識和專業技能，熟悉國家有關法律、法規，規章和國家統一會計制度，遵守職業道德。會計人員應當按照國家有關規定參加會計業務的培訓。各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。

第十五條 各單位領導人應當支持會計機構、會計人員依法行使職權；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予精神的和物質的獎勵。

第十六條 國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

第二節 會計人員職業道德

第十七條 會計人員在會計工作中應當遵守職業道德，樹立良好的職業品質、嚴謹的工作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。

第十八條 會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

第十九條 會計人員應當熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

第二十條 會計人員應當按照會計法律、法規和國家統一會計制度規定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第二十一條 會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公 第二十二條 會計人員應當熟悉本單位的生產經營和業務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理、提高經濟效益服務。

第二十三條 會計人員應當保守本單位的商業秘密。除法律規定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

第二十四條 財政部門、業務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業職務、表彰獎勵的重要考核依據。

會計人員違反職業道德的，由所在單位進行處罰；情節嚴重的，由會計證發證機關吊銷其會計證。

第三節 會計工作交接

第二十五條 會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。

第二十六條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

第二十七條 會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

（一）已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。第二十八條 會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。

第二十九條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

（一）現金、有價證券要根據會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

（四）移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。第三十條 會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

第三十一條 交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。

移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。第三十二條 接替人員應當繼續使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。

第三十三條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本規范第三十五條規定的責任。

第三十四條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續比照上述有關規定辦理。第三十五條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第三章 會計核算 第一節 會計核算一般要求

第三十六條 各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第三十七條 各單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算：

（一）款項和有價證券的收付；

（二）財物的收發、增減和使用；

（三）債權債務的發生和結算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務成果的計算和處理；

（七）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。第三十八條 各單位的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第三十九條 會計自公歷1月1日起至12月31日止。第四十條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。收支業務以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位市，但是編制的會計報表應當折算為人民幣反映。境外單位向國內有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。

第四十一條 各單位根據國家統一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行設置和使用會計科目。

事業行政單位會計科目的設置和使用，應當符合國家統一事業行政單位會計制度的規定。

第四十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。第四十三條 各單位對外報送的會計報表格式由財政部統一規定。

第四十四條 實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿。會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規定。

第四十五條 各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據《會計檔案管理辦法》的規定進行。實行會計電算化的單位，有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。第四十六條 會計記錄的文字應當使用中文，少數民族自治地區可以同時使用少數民族文字。中國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國經濟組織也可以同時使用某種外國文字。

第二節 填制會計憑證

第四十七條 各單位辦理本規范第三十七條規定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。第四十八條 原始憑證的基本要求是：

（一）原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。

一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（五）發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。

（六）職工公出借款憑據，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

（七）經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

第四十九條 原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

第五十條 會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。

記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。

第五十一條 記帳憑證的基本要求是：

（一）記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應有的項目。

（二）填制記帳憑證時，應當對記帳憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分數編號法編號：

（三）記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

（四）除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復印機。一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。

（五）如果在填制記帳憑證時發生錯誤，應當重新填制。已經登記入帳的記帳憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前記帳憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。

（六）記帳憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。第五十二條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有市種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。

（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“——”代替。

（三）漢字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

（四）大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。

（五）阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數字金額中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數字元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。

第五十三條 實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。

第五十四條 各單位會計憑證的傳遞程序應當科學、合理，具體辦法由各單位根據會計業務需要自行規定。

第五十五條 會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。

（一）會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。

（二）會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

（三）記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。第三節 登記會計帳簿

第五十六條 各單位應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

第五十七條 現金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。

第五十八條 實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。

第五十九條 啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應當按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。

第六十條 會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是：

（一）登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內；做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登帳的符號，表示已經記帳。

（三）帳簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。

（四）登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。

（五）下列情況，可以用紅色墨水記帳： 1．按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄； 2．在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數；

3．在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內登記負數余額；

4．根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。

（六）各種帳簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。

（七）凡需要結出余額的帳戶，結出余額后。應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸，’等字樣。沒有余額的帳戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“Q”表示。現金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出余額。

（八）每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁未止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的帳戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁未止的累計數；對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結轉次頁。第六十一條 實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。

發生收款和付款業務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現金核對無誤。第六十二條 帳簿記錄發生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：

（一）登記帳簿時發生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記帳入員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發生錯誤，應當按更正的記帳憑證登記帳簿。

第六十三條 各單位應當定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每年至少進行一次。

（一）帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記帳方向是否相符。

（二）帳帳核對。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產物資明細帳與財產物資保管和使用部門的有關明細帳核對等。

（三）帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記帳帳面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細帳帳面余額與財物實存數額相核對；各種應收、應付款明細帳帳面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。第六十四條 各單位應當按照規定定期結帳。

（一）結帳前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入帳。

（二）結帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額。全年累計發生額下面應當通欄劃雙紅線。終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發生額和年末余額。

（三）終了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計新建有關會計帳簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

第四節 編制財務報告

第六十五條 各單位必須按照國家統一會計制度的規定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。

第六十六條 各單位對外報送的財務報告應當根據國家統一會計制度規定的格式和要求編制。

單位內部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規定。第六十七條 會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。

第六十八條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計 表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在會計報表中加以說明。第六十九條 各單位應當按照國家統一會計制度的規定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內容完整。

第七十條 各單位應當按照國家規定的期限對外報送財務報告。對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。第七十一條 根據法律和國家有關規定應當對財務報告進行審計的，則務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規定的期限報送有關部門。

第七十二條 如果發現對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

第四章 會計監督

第七十三條 各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監督。

第七十四條 會計機構、會計人員進行會計監督的依據是：

（一）財經法律、法規、規章；

（二）會計法律、法規和國家統一會計制度；

（三）各省、自治區、直轄市財政廳（局）和國務院業務主管部門根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規定；

（四）各單位根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度制定的單位內部會計管理制度；

（五）各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業務計劃 第七十五條 會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監督。

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。

第七十六條 會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。

第七十七條 會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監督，督促建立并嚴格執行財產清查制度。發現帳簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。

第七十八條 會計機構、會計人員對指使、強今編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。

第七十九條 會計機構、會計人員應當對財務收支進行監督。

（一）對審批手續不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。

（二）對違反規定不納入單位統一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。

（三）對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予辦理。

（四）對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支。應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。

單位領導人應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。

（五）對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的；也應當承擔責任。

（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。

第八十條 會計機構、會計人員對違反單位內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領導人報告，請求處理。

第八十一條 會計機構、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經濟計劃、業務計劃的執行情況進行監督。

第八十二條 各單位必須依照法律和國家有關規定接受財政、審計、稅務等機關的監督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況、不得拒絕、隱匿、謊報。第八十三條 按照法律規定應當委托注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當的審計報告。

第五章 內部會計管理制度

第八十四條 各單位應當根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定，結合單位類型和內容管理的需要，建立健全相應的內部會計管理制度。

第八十五條 各單位制定內部會計管理制度應當遵循下列原則：

（一）應當執行法律、法規和國家統一的財務會計制度。

（二）應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求。

（三）應當全面規范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行。

（四）應當科學、合理，便于操作和執行。

（五）應當定期檢查執行情況。

（六）應當根據管理需要和執行中的問題不斷完善。

第八十六條 各單位應當建立內部會計管理體系。主要內容包括：單位領導人、總會計師對會計工作的領導職責；會計部門及其會計機構負責人、會計主管人員的職責、權限；會計部門與其他職能部門的關系；會計核算的組織形式等。

第八十七條 各單位應當建立會計人員崗位責任制度。主要內容包括：會計人員的工作崗位設置；備會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作 崗位的考核辦法。第八十八條 各單位應當建立帳務處理程序制度。主要內容包括：會計科目及其明細科目的設置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計帳簿的設置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。

第八十九條 各單位應當建立內部牽制制度。主要內容包括：內部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關崗位的職責和權限。

第九十條 各單位應當建立稽核制度。主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表的方法。

第九十一條 各單位應當建立原始記錄管理制度。主要內容包括：原始記錄的內容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署；傳遞、匯集要求。第九十二條 各單位應當建立定額管理制度。主要內容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據、程序和方法；定額的執行；定額考核和獎懲辦法等。

第九十三條 各單位應當建立計量驗收制度。主要內容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法。

第九十四條 各單位應當建立財產清查制度。主要內容包括：財產清查的范圍；財產清查的組織；時產清查的期限和方法；對財產清查中發現問題的處理辦法；對財產管理人員的獎懲辦法。第九十五條 各單位應當建立財務收支審批制度。主要內容包括：財務收支審批人員和審批權限；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。

第九十六條 實行成本核算的單位應當建立成本核算制度。主要內容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。

第九十七條 各單位應當建立財務會計分析制度。主要內容包括：財務會計分析的主要內容；財務會計分析的基本要求和組織程序；財務會計分析的具體方法；財務會計分析報告的編寫要求等。

第六章 附 則

第九十八條 本規范所稱國家統一會計制度，是指由財政部制定、或者財政部與國務院有關部門聯合制定、或者經財政部審核批準的在全國范圍內統一執行的會計規章、準則、辦法等規范性文件。本規范所稱會計主管人員，是指不設置會計機構、只在其他機構中設置專職會計人員的單位行使會計機構負責人職權的人員。本規范第三章第二節和第三節關于填制會計憑證、登記會計帳簿的規定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。實行會計電算化的單位，填制會計憑證和登記會計帳簿的有關要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規定。

第九十九條 各省、自治區、直轄市財政廳（局）、國務院各業務主管部門可以根據本規范的原則，結合本地區、本部門的具體情況，制定具體實施辦法，報財政部備案。第一百條 本規范由財政部負責解釋、修改。

第一百零一條 本規范自公布之日起實施。1984年4月24日財政部發布的《會計人員工作規則》同時廢止。

第四篇：會計基礎工作規范

延邊州郵政局會計基礎工作暫行條例

會計基礎工作暫行條例

一、人員配備

各單位領導人對本單位的會計基礎工作負有領導責任。

1． 會計機構負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件。⑴堅持原則，廉潔奉公。⑵具有會計專業技術資格。

⑶主管一個單位或單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于二年。⑷熟悉國家財經法律、法規、規章和方針、政策，掌握本行業業務管理的有關知識。

⑸有較強的組織能力。

2.各單位應當根據會計業務需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

3．會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。但出納人員不得兼稽查、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

4．單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

5．會計人員對外應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的信息；對內不能隨意泄露財務部門不應對外公布的信息。

二、會計核算

1． 原始憑證的審核

⑴原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單位和金額。

⑵從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須填寫并相符。

⑶原始不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正入應當加蓋開出單位的公章。

⑷一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙套寫；剪口發票上的裁剪金額必須與書寫金額相符。

⑸發票要即合法又合理。不能出現“掛羊頭賣狗肉”的現象。比如：發票抬頭是XX省修理業統一發票，在發票項目上卻寫著“廣告費”或其他經濟事項；摘要內容要與發票類型相符，例如：車隊來報賬，發票是“吉林省商業零售統一發票”摘要就不能寫能“付車隊XXX報修車款”，應該是“付車隊XXX購車配件款”。

⑹經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

⑺發票上的購貨單位：要寫全稱，例如：延邊州郵政局；大小寫都要寫，規格、數量、單價要寫齊全，如果購寫了許多物品，可以只寫總數，但發票后要附明細；發票上的字跡是復寫的，不能直接用筆在發票上書寫。

2． 會計人員根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。

延邊州郵政局會計基礎工作暫行條例

3． 記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號；經濟業

務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、復核、記賬、會計主管等人員簽員或蓋章。收款和付款憑證還應當由出納人員簽員或蓋章，并加蓋“現金收訖”“現金付訖”等戳記。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。

⑴有一些局的收（付）款憑證上除了制證人和（收款人）外，沒有任何人簽字或蓋章，特別是連出納人員的名章和“收訖、付訖”的章都沒有，這嚴重違反了財政部頒發的《會計基礎工作規范》管理條例。

⑵摘要：用簡潔明了的文字說明所發生的經濟事項。但也不能太過于簡潔，讓人看不懂，如“付購貨款”、“調賬”等，為以后查賬帶來不必要的麻煩。例：付XX購XX科用業務用紙。可以說—摘要寫的好不好，從一個側面反映業務水平。外來人員檢查，沒有時間一筆筆憑證去看，只能是看賬，摘要寫的好，也許會避免一些不必要的麻煩。轉賬憑證的摘要借貸方不能完全一樣，按各自所走的科目分別填寫。

摘要不要寫尊稱，要寫人名，例：付X局長旅費款”、“付小趙報招待費”都是不恰當的。

⑶附件：張數一定據實填寫，不能怕麻煩就隨意寫。

⑷一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。

4．已經登記入賬的記賬憑證，在當年發現錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄證明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

5．會計憑證應當及時傳遞，不得積壓；會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失；記賬憑證應當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

6．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機械負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代任原始憑證。

7．轉賬憑證必須有附件。比如計提的工資儲備、職工福利費等，附件上注明計提金額、依據、標準等。

8．各單位應當分期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、有價證券、貨幣資金進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

⑴會計負責人或主辦會計每月至少抽查一次出納的現金庫存，賬款是否相符，有無白條抵庫等現象；加強銀行對賬，會計必須于月后10日前核對完銀行

延邊州郵政局會計基礎工作暫行條例

賬，將銀行對賬單交會計負責人或主辦會計審核簽字；印鑒必須分管。

⑵固定資產每年至少進行一次全局范圍的清查，做到賬卡相符、賬實相符、賬賬相符，避免國有資產的流失，提高資產利用率。對于資產管理好的單位可以給予適當的獎勵，管理混亂的適當處罰。

⑶庫存材料、低值易耗品、集郵商品、庫存商品等每月與業務部門對賬，每季度最少一次核對實物。

⑷各局要盡量壓縮各種存貨的庫存金額（以保證正常生產為前提），減輕企業資金壓力，真正實現“小庫存、大周轉”。

9.各單位必須按“權責發生制”的原則進行核算，不得提前或虛列企業成本。10.各單位必須按“劃分收益性支出與資本性支出”的原則核算，該進固定資產不準擠占成本。

11．科目的正確使用。各局要嚴格按照《郵政企業財務會計制度》中規定的科目用途來正確使用，不能將所有的應收、應付款項統統在一個科目中核算。各種收入科目不允許亂串，比如為了完成郵購收入計劃，就將報刊收入調到郵購收入中。

⑴應收賬款：是指企業因銷售商品或提供勞務而形成的已經確立的債權，屬于企業應向債務單位或個人收回的款項。例：用戶欠費

⑵其他應收款：是指除應收票據、應收賬款、壞賬準備、營業款結算以外的，企業應收單位和個人的各種款項。它包括以下幾個方面：應收郵政系統內的資金調度款；應收的各項賠款、罰款；應向職工收取的各種墊付款項；各項小額的工程預付款及采購設備借款等。

⑶應付賬款：是企業因購買商品、物資或接受勞務供應等業務，應付給供應單位的賬款。

⑷其他應付款：企業發生的與生產經營沒有直接關系的各種應付款項。包括：應付工會經費、應交離退休統籌基金、代扣的職工房租費、養老保險金等。

簡單概括一下：與生產經營有關的在應收賬款、應付賬款中核算；與生產經營無關的在其他應收款、其他應付款中核算。

12.銀行印鑒必須分管，出具銀行支票或其他票據時，掌管印鑒人員要仔細核對相關事項后加蓋印鑒，不得將印鑒交給出納自行加蓋。

13.出納的現金賬必須日清月結，每天編制“現金收支日報單”；會計憑證于每月10日前裝訂完畢；會計賬簿于次年2月底前裝訂完畢；決算于次年2月底前裝訂完畢；銀行對賬單于每月10日前完成。

14.會計憑證裝訂的格式：⑴在騎線處加蓋裝訂人的印章，封皮上的各項目要齊全，各項目不得用手寫。⑵在會計憑證的卷背處： 延邊州郵政局會計基礎工作暫行條例

15.每天至少二次收電子郵件（E-mail），上下午各一次。州局有各種通知都通過電子郵件下發，別誤事；每月各部門報表庫存商品盤點表一式二份，由財務核對后返業務部門一份。集郵、供應、代辦、物流等。

16.支付工資，必須要有人事部門提供的工資申報表才可。不能縣局一要款就給撥錢，向下撥款只能是來報賬后支付的款項；工資一定要按勞資審批后的金額支付。每月報賬最少三次，不得先支付款后來報賬，不能將報賬的程序反過來，就起不到控制的作用了。

17.縣局要認真執行收支兩條線的原則，所收取的各種款項，一律存到收入戶，不得坐支。

18.電話費包干可以，但不能發現金，自己做一張單寫人員是不允許的。一是發放現金要征收個人所得稅，二是入費用不合法。

19.摘要寫的要細些，比如上級撥入資金科目，要表明是州局投入，還是省局投入以及投入的設備名稱等；報廢資產要注明是資產名稱，一類的可合并同類項，不能全部合在一起。

20.報賬單據必須有經辦、驗收、財務、局長等人會簽。企業所支付的任何費用必須有局長簽字（銀行手續費等可以例外）。

21．嚴格遵守銀行結算紀律，超過現金支付起點（1000元）的，應該用支票結算，大額付現是不允許的。

22.支付代辦費的單式，一律不得使用“津貼清單”。本局制定的代辦費政策必須報到州局備案并審批后方可執行（延郵2003-63號），代辦費附件要有收款人簽字。

23.關于車隊人員報銷出車補助及過道費。將司機的補助與過道費區分列支，補助列差旅費，過道費列“車輛相關費”或“郵運費”。

三、內部管理制度及其它

1．各單位應當建立會計人員崗位責任制度。主要內容包括：會計人員的工作崗位設置；各會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作崗位的考核辦法。

2．各單位應當建立賬務處理程序制度。主要內容包括：會計科目及其明細科目的設備和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會

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計賬簿的設置；編制會計報表的種類和要求等。

3．各單位應當建立財務收支審批制度。主要內容包括：財務收支審批人員和審批權限（州局要求實行一支筆制度）；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。

4．各單位應加強會計分析工作。會計分析是會計工作中密不可分的一部分，通過分析，找出我們存在的問題，加以改正。

5．會計賬簿結度后要及時打印、裝訂。歸檔時必須隨同電子檔案。

6．加強業務學習和政治學習，加強法制觀念。

7.本條例的內容隨時補充，若與國家的政策、法規有抵觸的，以國家政策法規為準。

第五篇：會計基礎工作規范

會計基礎工作規范目的為了加強會計基礎工作，提高會計工作水平，實現會計工作規范化、科學化，根據財政部《會計基礎工作規范》的要求，結合我公司已實行會計電算化的實際，制定本規范。2 適用范圍

財務部全體人員引用文件

GB/T1.1-2000標準化工作導則

GB/T15498-1995企業標準體系管理標準和工作標準的構成和要求

3.1 GB/T800-2001 電力行業標準編制規則

DL/T600-2001 電力標準編寫的基本規定

《中華人民共和國會計法》

財政部《會計基礎工作規范》

財政部會計司《企業會計制度》

（及其它上級部門頒布的標準、規定或文件）管理內容與要求

4.1 會計憑證：會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

4.1.1 原始憑證：各種原始記錄的格式、內容、填制方法、簽署、傳遞、匯集、反饋，應做到真實、完整、正確、清晰、及時，具體要求如下：

4.1.1.1 原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制名稱的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

4.1.1.2 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

4.1.1.3 凡填有大寫和大寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4.1.1.4 一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的出外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。

4.1.1.5 發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。

4.1.1.6 職工公出借款憑據，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

4.1.1.7 經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

4.1.2 記帳憑證：根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。具體要求如下：

4.1.2.1 記帳憑證的內容必須具備填制：憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽名或蓋章，并加蓋帶有日期的“收訖”、“付訖”章。

4.1.2.2 記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

4.1.2.3 記帳憑證必須附有原始憑證并加蓋“附件”章。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單（分割單必須具備原始憑證基本內容），進行結算。結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。

4.1.2.4 已經登記入帳的記帳憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可用紅字編制一張與原內容相同的注銷記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某年某日某號憑證”，同時用藍字重新編制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證，調增金額用藍字，調整金額用紅字，發現以前的錯誤，應用藍字編制一張更正的記帳憑證。

4.1.2.5 對于記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤，簽章齊全。對偽造或經濟業務不合法的憑證，應拒絕受理，并及時報告領導處理。

4.1.3 要妥善保管會計憑證，具體要求如下：

4.1.3.1 各種會計憑證應及時傳遞，登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

4.1.3.2 對于各種記帳憑證，應連同所附的原始憑證，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加上封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、號碼，憑證種類由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

4.1.3.3 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位領導批準，可以復制，在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名蓋章。

4.1.3.4 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，并注明原來的憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位負責人批準后，才能帶作原始憑證。確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，可由當事人寫出詳細情況，經本單位負責人批準后，代作原始憑證。

4.1.3.5 必須按照全國的統一會計制度設置和使用會計科目，對規定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關系不得任意改變。在填制會計憑證時，應填列會計科目的名稱和編號及需要登記明細帳的明細科目。

4.2 會計帳簿

4.2.1 應當按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。包括：總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

4.2.1.1 現金日記帳和銀行存款日記帳不得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。

4.2.1.2 用計算機打印的會計帳簿必須定期打印，連續編號，經審查無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人，會計主管人員簽字或蓋章。

4.2.1.3 啟用會計帳簿，應在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應附“啟用表”，內容包括：啟用日期、帳簿頁數記帳人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。

4.2.2 總帳和明細帳應定期打印。發生收款和付款業務的在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現金核對無誤。

4.2.3 應按照規定，定期（按月或按季、按年）結帳，結帳前，要求做到將本期所發生的各項經濟業務全部登記入帳。

4.2.4 應當定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符，包括：現金日記帳帳面余額與實際庫存數相核對；銀行存款日記帳帳面余額與銀行對帳單相核對，各種財物明細帳帳面

余額與財務實存數額相核對，各種應收、應付款明細帳帳面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。

4.3 財務報告

應按照統一的會計制度及上級主管單位的規定，定期編制財務報告（含會計報表及其說明）。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。

4.3.1 會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時。

4.3.2 會計報表之間，會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數字應相互銜接。各個會計報表中各項目的內容和核算方法如有變動，應在會計報表中加以說明。

4.3.3 各種會計報表中所規定的補充資料，都要填列齊全，內容完整。

4.3.4 應當按照國家及上級主管部門規定的期限對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，封面上應當注明：單位名稱、單位地址、財務報告所屬、季度、月度、送出日期等。

4.3.5 會計報表由單位領隊、總會計師和會計主管人員審閱，并簽名蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

4.3.6 報出的會計報表如發現錯誤，應及時辦理訂正手續。除更正本單位留存的報表外，并應同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。

4.4 現金票證管理

4.4.1 嚴格按《現金管理辦法》辦理現金收付，做到當日發生的收支當日記載現金日記帳。

4.4.2 庫存現金與現金日記帳始終保持一致，并做到每天至少核對一次。一旦發現多、缺現金，應即向財務負責人匯報，并抓緊時間查找原因，不得因短缺金額不大自行墊付了事。多出現金在兩天內不能查明原因的，應入帳掛應付款待查，不得自行處理和調劑余缺。

4.4.3 不能以白條抵充庫存現金。

4.4.4 妥善保管各種有價證券，并保持帳、證一致，登記造冊。

4.4.5 保險箱內不得存放私人錢物和單證。

4.4.6 銷售收入的現金全部解交銀行，不得坐支。

4.5 銀行結算管理：嚴格執行《支付結算辦法》和《中華人民共和國票據法》的有關規定。

4.5.1 正確簽發各類支票和其他結算憑證，收款單位名稱必須與開出發票（收據）單位一致。

4.5.2 借出支票必須憑有權批準人簽字同意的支票令用單，支票收回時立即注銷領用單。尚未收回的借支支票數，必須與保留的支票領用單完全一致。

4.5.3 借出支票應在支票上寫明借出當天的日期和用途，能確定收款單位的，還應填明收款單位，嚴禁借出不填寫任何欄目的有效空白支票。

4.5.4 向銀行購入空白現金及轉帳支票均應登記，作廢的現金支票應與當月銀行存款對帳單一道保存。

4.5.5 不簽發空頭支票，不漏蓋支票印鑒，不出借銀行帳戶，不為任何單位和個人在本單位銀行帳戶辦理一收一付的結算業務。

4.5.6 堅持做到空白支票和銀行印鑒由兩人分別保管。

4.5.7 每月由非出納人員編制銀行存款余額調節表，交財務主管審核并簽章，對超出一個月的未達帳應逐筆查明原因及時催辦，原則上不得出現滿三個月的未達帳，確因特殊情況一時無法入帳的，應向財務負責人匯報并提出清理措施。

4.5.8 從銀行取回的各種單證需交器材部等部門辦理有關手續的，必須用專門簿冊，逐筆登記，由收件人簽字認可，返回時及時注銷，以防遺失并明確責任。

4.5.9 本單位的銀行存款余額屬企業機密，除向財務負責人匯報及科內有關人員因工作需要可以告知外，不得告知他人。

4.6 發票收據管理：嚴格執行《發票管理辦法》。

4.7 會計工作交接

4.7.1 會計人員調動或因故離職，必須將本人所管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續的，不得調動或離職。

4.7.2 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

4.7.3 會計人員在辦理移交手續前，必須做好以下工作：對已受理的經濟業務而尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；對應移交的各項資料應進行全面清理，對未了事項寫出書面材料；對應移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票、發票、文件、其他會計資料和物品等內容應編制移交清冊；移交人員應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤等有關資料、實物等內容。

4.7.4 會計人員辦理交接手續，必須由監交人負責監交，一般會計人員交接，應由會計主管人員監交，會計主管人員的交接，由單位負責人監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。

4.7.5 會計人員辦理移交時，應按移交清冊逐項移交：現金、有價證券要根據會計帳簿的有關記錄進行點交，庫存現金、有價證券必須與會計帳簿記錄一致，不一致的，移交人員必須限期查清；各項會計資料如會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；銀行存款余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行調節表調節相符；各項財務物資和債權債權、債務的明細余額要與總帳有關余額核對相符，必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或與往來單位、個人核對清楚；移交人員經管的票據、印章和其他實物，必須交接清楚；移交人員從事會計電算工作的要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交換。

4.7.6 會計主管人員移交時，必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員情況等，向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。

4.7.7 交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交清冊上簽名或蓋章，并應在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人員的姓名、職務、移交清冊頁數及需要說明的問題和意見等；移交清冊一般一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

4.7.8 為保持會計記錄的連續性，接替人員應當繼續使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳。

4.7.9 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

4.8 會計電算化：

操作人員不得經管現金、銀行存款；操作與審核會計憑證，不得同是一人。

4.9 會計監督：

4.9.1 會計監督的依據是：

4.9.1.1 財經紀律、法規、規章；

4.9.1.2 會計法律、法規和國家統一會計制度；

4.9.1.3 各省、自治區、直轄市財政廳（局）和國務院業務主管部門根據《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規定；

4.9.1.4 根據《中華人民共和國會計法》制訂的內部會計管理制度；

4.9.1.5 各單位內部的預算、財務計劃、經濟計劃、業務計劃等。

4.9.2 對原始憑證進行審核和監督。

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。

4.9.3 對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。

4.9.4 對實物、款項進行監督，督促建立并嚴格執行財產清查制度。發現帳簿記錄與實物、款項不符的，應當按照國家有關規定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位報告，請求查明原因，作出處理。

4.9.5 對指使、強令編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當立即向上級主管單位報告，請求處理。

4.9.6 對財務收支進行監督：

4.9.6.1 對審批手續不全的財務收支，應當退回，要求補充，更正。

4.9.6.2 對違反規定不納入單位統一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。

4.9.6.3 對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予辦理。

4.9.6.4 對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，應當制止和糾正，制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，請求處理。

4.9.7 對違反單位內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，請求處理。