第一篇：國外高校科研經(jīng)費管理及其啟示

國外高校科研經(jīng)費管理及其啟示

作者：胡歐哲

2007/12/23 17:58:08

來源：財會通訊

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簡介：

一、國外高校科研經(jīng)費的特點

國外一些國家高校的科研經(jīng)費管理，在長期的發(fā)展過程中積累了豐富的經(jīng)驗，概括起來有以下幾點（:1）政府撥款是大學科研經(jīng)費的主要來源，并左右著高校科研的方向。上個世紀80年代...一、國外高校科研經(jīng)費的特點

國外一些國家高校的科研經(jīng)費管理，在長期的發(fā)展過程中積累了豐富的經(jīng)驗，概括起來有以下幾點:（1）政府撥款是大學科研經(jīng)費的主要來源，并左右著高校科研的方向。上個世紀80年代美、德、法３國高校科研經(jīng)費來源如下表所示：美、德、法三國高校科研經(jīng)費來源(%)資金來源

國別美國德國法國各級政府89.49896.1高等學校3.7——工業(yè)和私人非營利組織6.923.2國外——0.7總計100100100

從上表可以看出，政府撥款在科研經(jīng)費中的比例占90%左右，其中德國占98%。政府撥款在科研經(jīng)費中占主導地位說明各國政府都十分重視對高校科研的投入。因為各國政府可以根據(jù)國家社會、經(jīng)濟和科技發(fā)展的需要制定科技發(fā)展規(guī)劃，引導高校科研的方向。（2）科研經(jīng)費的撥付一般采用兩種方式：直接資金和一般資金。直接資金和一般資金的構(gòu)成見下表:三國高校科研經(jīng)費構(gòu)成(%)國別構(gòu)成美德法直接資金80.92062一般資金19.18038總計100100100

所謂直接資金，就是以直接資助或簽訂合同方式提供的資金。美國、法國和前蘇聯(lián)一般采用這種方式。所謂一般資金，又叫一般高教經(jīng)費，是指政府不是為具體的科研項目撥款而是為大學的教學、科研和研究生教育撥出經(jīng)費，其中用于科研的部分稱為“一般資金”。德國主要采用這種方式。兩種撥款方式實際上反映了兩種不同的科研體制。德國采用“一般資金”主要是由于其大學實行“講座制”，即每個講座由講座教授負責，每個講座都是科研教學單位，由國家批準設立，能同等獲得科研教學經(jīng)費。“一般資金”體現(xiàn)了大學研究自由，國家不干預具體科研的理念。美、法等國以“直接資金”為主，這種做法是“一般資金”的發(fā)展但更重視效率。由于美國的大學采用的是不同于德國的體制，科研經(jīng)費的撥付主要取決于科研實力。因而資金的獲得、使用都采用競爭方式。這種方式有利于提高科研經(jīng)費的使用效率，調(diào)動高校科研的積極性，也便于國家引導和調(diào)控科研方向。而且由于美國提供“直接資金”的主要是政府各專業(yè)部門，如衛(wèi)生福利部、國家科學基金會、國防部、農(nóng)業(yè)部、能源部、宇航局等，能夠較好地將高校科研與國家需要結(jié)合起來，挑選最佳的合作者。但是，其弊端是一般院校和教師很難獲得科研經(jīng)費。

二、國外一些國家高校科研經(jīng)費的管理

（一）美國高校。長期以來美國的科研計劃實行課題制管理，在這一宏觀政策指導下，較好地實現(xiàn)了政府和大學在科研管理上的互補。特別是在科研立項階段充分體現(xiàn)了大學的地位和作用。美國的這種研究型大學科研管理的核心就是以項目合同為依據(jù)的經(jīng)費管理。經(jīng)費管理的關鍵是立項階段的經(jīng)費預算以及項目執(zhí)行階段的嚴格執(zhí)行，其特點是將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預算，被審查通過的預算成為合同執(zhí)行的根本依據(jù)。在立項階段，大學因承擔項目而產(chǎn)生的公共開支在政府許可范圍內(nèi)通過間接費用納入項目預算。

間接費用是大學在項目執(zhí)行過程中管理責任和主導地位的重要體現(xiàn)，而政府對間接費用比例的許可授權則反映了政府的宏觀調(diào)控功能。一般情況下，這種授權得到各類資助方的認可，并在項目預算階段按此比例制定間接費用預算。當然，政府以外的其他基金或個人資助項目可以通過減免間接費用的方式對研究項目執(zhí)行所需經(jīng)費進行分擔，但這要與大學單獨談判并在獲得許可之后才能簽訂項目合同。

通常，美國大學的科研經(jīng)費按直接費用和間接費用兩大類進行預算，這與我國最近頒布的《關于國家科研計劃實行課題制管理的規(guī)定》對經(jīng)費預算的分類一致。直接費用是指項目執(zhí)行過程中發(fā)生的直接與項目有關的各種開支，其中包括承擔項目人員的相關報酬。一般而言，間接費用是指科研活動支撐體系運行所產(chǎn)生的費用，包括條件設施費和管理費。間接費用的核算方法各大學略有不同，但其共同的特點是：間接費用以政府許可的比例為依據(jù)，以直接費用為核算基數(shù)；間接費用比例較高，一般達到50%以上，其中管理費用占26%左右。間接費用占項目直接費用的比例與學校的地位有關。而且根據(jù)學科特點有所差別，并受聯(lián)邦許可的限制。

（二）德國高校。德國高校的科研經(jīng)費主要來自州政府的財政撥款。州政府將資金撥到學校財務部門，學校根據(jù)院系的教職工人數(shù)、學生人數(shù)、畢業(yè)生數(shù)量、科研成果等指數(shù)，把相應的資金劃撥到院系，院系再依據(jù)一定標準平均分配。因此，一般來說，科研經(jīng)費由課題負責人管理、支配。學校不從科研經(jīng)費中提取管理費。

由州政府財政撥款的科研課題經(jīng)費在課題結(jié)束后如果仍有結(jié)余，則劃入該課題負責人下一財政年度經(jīng)費中。如果剩余的科研經(jīng)費超過總數(shù)的1%～5%則被收回。對于課題負責人自籌的、來自第三渠道的科研經(jīng)費，如果課題結(jié)束后還有剩余，則應退還給出資人。德國高校對于教師申請政府或其他社會機構(gòu)的科研課題可提供法律咨詢和其他一些服務，一般沒有資金上的扶持。

（三）加拿大高校。加拿大大學一般都設有科研經(jīng)費管理辦公室統(tǒng)一管理科研經(jīng)費。課題負責人一般只掌握自己的經(jīng)費號碼，需要使用經(jīng)費時則申請。除了學校本身有專門機構(gòu)對科研經(jīng)費的使用進行審計外，還有其他審計機構(gòu)（主要是課題撥款單位）對課題經(jīng)費的使用情況進行審查。對于向國家（包括聯(lián)邦科研基金和省科研基金）申請的科研經(jīng)費，學校不能從中提取管理費。國家在給課題負責人劃撥科研經(jīng)費時，額外撥15%給學校作管理費。對于協(xié)議科研項目，如教授和企業(yè)或大公司的合作，學校提一定比例的管理費。各大學以企業(yè)提供科研經(jīng)費限制條件的多少，確提取管理費的比例，工資等只能從學生學費或政府撥款中解決。決不允許課題負責人從課題經(jīng)費中按比例提成。將科研經(jīng)費和個人利益脫鉤，學者會理性地申請科研課題，而不是盲目增加科研課題經(jīng)費。如果科研課題延續(xù)3年，第1年結(jié)余經(jīng)費可以轉(zhuǎn)到下1年。如果第3年課題結(jié)束還有結(jié)余要上交。如果繼續(xù)使用則要提出充分的理由，如計劃聘用的人沒有按時到位，工資沒有足額下發(fā)等。同時即使繼續(xù)留用也要提出明確的使用期限。另外，學校對教授的科研工作有一些支持政策。

三、國外高校科研經(jīng)費管理帶來的啟示

通過對國外一些高校科研經(jīng)費管理的研究可以發(fā)現(xiàn)，國外高校對科研經(jīng)費的管理有許多值得我們學習的地方，對管好、用好我國高校的科研經(jīng)費具有一定的借鑒作用。

其一，我國高校的科研經(jīng)費應以政府撥款為主，并要制定嚴格的管理制度。

其二，應將高校科研經(jīng)費管理作為促進社會進步的一項工作進行管理，而不能僅僅將其作為高校的事情，同時各高校應根據(jù)自身的特點對科研項目及經(jīng)費進行管理。

其三，不應將科研數(shù)量作為衡量高校或個人的科研能力和水平的標準，而應以其所創(chuàng)造的社會價值進行衡量，只有這樣才能促使高校進行有實用價值的科學研究活動。

其四，不應將高校的科研活動與科研人員的經(jīng)濟利益掛鉤，也就是說科研人員不應從其所研究的科研項目中得到酬勞。————參考文獻[1]中國駐德國大使館教育處：《德國教育財務管理情況概述》，《教育經(jīng)濟》 2005年第11期。[2]中國高校財務管理考察團：《赴英、德兩國考察高校財務管理的報告》，《教育財會研究》1999年第4期。[3]中國駐加拿大大使館教育處：《關于加拿大高等院校財務管理的調(diào)研報告》，《教育經(jīng)濟》2005 年第11期。[4]鄒賢良：《國外高校科研經(jīng)費管理的特點及幾點啟示》，《中南民族學院學報》1999年增刊。[5]赴美國高校行政管理培訓考察團：《美國教育財務管理》，《教育財會研究》1999年第6期。

第二篇：淺議高校科研經(jīng)費報銷管理

淺議高校科研經(jīng)費報銷管理

摘 要：文章結(jié)合近十年高校科研經(jīng)費核算經(jīng)驗，分析了高校科研經(jīng)費報銷管理中出現(xiàn)的具體問題和原因，并提出有建設性的建議。

關鍵詞：高校 科研經(jīng)費 報銷管理

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）05-100-02

根據(jù)2015年全國科技經(jīng)費投入公報數(shù)據(jù)，我國科技經(jīng)費投入繼續(xù)保持增長的勢頭。2015年，全國研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費支出14169.9億元，比上年增加1154.3億元，增長8.9%；研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入強度（與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比）為2.07%，比上年提高0.05個百分點。按研究與試驗發(fā)展（R&D）人員（全時工作量）計算的人均經(jīng)費支出為37.7萬元，比上年增加2.6萬元。分活動主體看，各類企業(yè)經(jīng)費支出10881.3億元，比上年增長8.2%；政府屬研究機構(gòu)經(jīng)費支出2136.5億元，增長10.9%；高等學校經(jīng)費支出998.6億元，增長11.2%。企業(yè)、政府屬研究機構(gòu)、高等學校經(jīng)費支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，高等學校已經(jīng)成為除了專門的科研機構(gòu)以外的科研中堅力量。近年來，隨著國家和社會各界對高校科研經(jīng)費投入不斷增長，高校也?S之暴露出科研經(jīng)費管理的諸多薄弱環(huán)節(jié)。科研經(jīng)費甚至成為高校貪污腐敗的“高危地帶”，不僅有損高校的聲譽，也嚴重阻礙了高校正常的教學科研工作。筆者結(jié)合近十年高校財務工作經(jīng)驗，深入研究我國高校科研經(jīng)費報銷的薄弱環(huán)節(jié)，分析出現(xiàn)問題的具體原因，并提出整改措施。

一、目前高校科研經(jīng)費報銷存在問題

1.報銷票據(jù)存在問題。科研報銷票據(jù)包括發(fā)票和非發(fā)票票據(jù)。我們首先說說發(fā)票報銷存在的問題。科研工作者應以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)報銷科研經(jīng)費，但是，在實際工作中，少數(shù)科研工作者在報銷辦公用品圖書資料時，將需要提供發(fā)票清單的業(yè)務拆分成多筆小額不需提供發(fā)票清單的業(yè)務，達到規(guī)避財務制度的目的，堂而皇之地將非科研開支列入科研開支。還有部分不法商家不管顧客購買什么物品，為求銷售，收取少量甚至可能不收手續(xù)費就可以按顧客要求隨意變更發(fā)票的品名數(shù)量，將不符合財務報銷的票據(jù)變成財務人員無法輕易識別的合規(guī)票據(jù)。此外，科研學術調(diào)研和會議活動，由于財務人員的信息不對等，無法根據(jù)票面將個人旅游開支等活動從科研活動中分離開來，也會造成非科研差旅費列入科研開支。其次，非發(fā)票票據(jù)報銷的問題主要體現(xiàn)在勞務費報銷的問題上。由于科研活動的特殊性和各方面人員信息不對等，財務人員無法對科研活動勞務費開支的必要性、合理性和真實性方面進行審核，造成目前部分科研人員可以通過造假人員身份或多報人員勞務經(jīng)費來套取科研補助。

2.會計人員數(shù)量和質(zhì)量欠缺。首先，由于高校行政人員編制的受限，現(xiàn)有編制內(nèi)行政人員的工作量超負荷，科研管理人員沒有隨著科研經(jīng)費總量的增加而增加，難以支撐科研管理服務的要求。以某高校為例，2013年全年憑證冊數(shù)689冊，附件張數(shù)約31萬張，當年收入約3億元，支出約2.9億元，報賬人員3人左右，支付人員2人；2014年全年憑證冊數(shù)792冊，附件張數(shù)約45萬張，當年收入約3.39億元，支出約3.36億元；2015年全年憑證冊數(shù)1045冊，附件約62萬張，當年收入約4.05億元，支出約4億元。2013年到2015年短短幾年，財務報銷的業(yè)務量增長了近一倍，但是財務人員卻沒有隨著業(yè)務的增加而增加。其次，由于財務人員超負荷工作，無暇思考學習，沒有及時更新財稅審等方面的知識，對各類報銷票據(jù)只能進行簡單的真假甄別，對特殊業(yè)務無法進行準確的職業(yè)判斷，會計人員質(zhì)量沒有得到確保和維持。

3.內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，科研經(jīng)費報銷時點不均衡，導致各科研收支相差較大。我國高校內(nèi)部審計監(jiān)督機制不夠完善，審計部門一般比較重視工程審計和整體的預決算審計，對科研經(jīng)費往往沒有形成定期審計的工作習慣。審計部門一般也不會主動對科研經(jīng)費進行審計，科研管理部門很少對經(jīng)費使用情況及效益進行檢查和評價，科研經(jīng)費管理缺乏激勵與約束機制，所以不可避免地會出現(xiàn)一些問題。各科研項目負責人往往也比較注重科研活動，對財務事項和規(guī)定也缺乏一定的了解，就會出現(xiàn)科研經(jīng)費報銷時點不均衡，結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題突擊花錢等現(xiàn)象，容易導致各科研收支不均衡，不利于高校內(nèi)部科研統(tǒng)計和分析，甚至可能影響科研事業(yè)的發(fā)展。

二、目前高校科研經(jīng)費報銷存在問題的原因

科研經(jīng)費報銷存在問題的原因是多方面的。比如：（1）高校對科研管理工作重視不夠，科研項目管理和經(jīng)費管理相脫節(jié)。（2）部分科研人員缺乏求真務實的工作作風，誤認為科研經(jīng)費所有權是屬于個人的，他們想怎么用都可以，任意支配科研經(jīng)費用于各項科研以外的支出，在科研經(jīng)費中列支不真實、不相關和不合理的費用。（3）監(jiān)督機制不完善，部門合作不緊密。對高校科研經(jīng)費項目的監(jiān)督不只是科研管理部門和財務部門的事情，是所有部門都需要一起參與的長期工作，然而，科研管理部門與財務部門的工作重點不同，如何協(xié)調(diào)各部門承擔監(jiān)督職責，在高校中并沒有順暢的平臺進行溝通和交流，很容易造成了對科研經(jīng)費的使用缺乏全程跟蹤監(jiān)督。（4）科研管理建設經(jīng)費投入不足制約著會計人員數(shù)量和質(zhì)量的維持。

三、優(yōu)化高校科研經(jīng)費報銷的解決方案

1.加強防腐教育，提高廉潔意識和法律意識，完善科研經(jīng)費獎懲激勵機制。科研管理部門要加大規(guī)范使用科研經(jīng)費的宣傳教育力度，提高學校教職工對于科研經(jīng)費使用的正確認識，尤其是各項目負責人要充分認識科研經(jīng)費管理的重要性。防腐教育是高校紀檢部門應該常抓不懈的廉政建設工作。在加強科研相關人員廉潔教育的方面，可以聘請檢察院和監(jiān)察部門的辦案人員定期分批次給科研人員、財務人員、科研項目管理人員和審計人員進行防腐教育，通過講述和分析科研經(jīng)費管理腐敗案件，幫助管理人員分析管理上的薄弱環(huán)節(jié)，增強科研工作者的廉潔意識，警示科研工作人員從事腐敗行為的嚴重性。針對科研工作人員進行專項的法制宣傳，定期組織科研人員參觀監(jiān)獄部門，參加科研腐敗人員的現(xiàn)身說法等警示教育活動，借此提高科研人員的防腐意識。加強科研經(jīng)費的獎懲激勵制度的建設，完善科研人員和科研管理人員的獎勵制度。同時有獎必有罰，審計部門應該定期和不定期進行科研經(jīng)費審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，督促相關人員限期整改。對于違規(guī)使用科研經(jīng)費的科研人員，應采取暫停其職稱評審、職務晉升、科研項目申請等措施，實際懲罰年限應該根據(jù)具體問題具體分析研究處理。

2.加大科研管理建設經(jīng)費投入。首先只有加大科研管理建?O經(jīng)費的投入，才能在沒有編制的情況下緩解科研管理人員的工作壓力。科研建設經(jīng)費充足了就可以增加工作人員，實現(xiàn)專崗專人，不但有利于緩解科研管理人員超負荷工作的狀況，還有利于提高科研管理的質(zhì)量。其次，加大科研建設經(jīng)費的投入不但可以解決人員緊缺和人員職業(yè)教育的問題，還可以提供資金改善科研管理的硬件設施。科研管理的硬件設施包括但不僅限于工作環(huán)境、辦公設備等。據(jù)相關調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，人處在舒適的工作環(huán)境中工作效率相對較高，工作效率提高了，從某種角度來說等于增加了工作人手。有了經(jīng)費就可以購置更先進、科學的管理軟件，實現(xiàn)科研管理相關部門科研信息的實時更新，資源共享，可以節(jié)約人力提高科研經(jīng)費管理效率。

3.建立健全科研經(jīng)費全程監(jiān)督體系。監(jiān)督檢查是科研項目良性運作的基石。項目經(jīng)費監(jiān)督應該制度化和規(guī)范化，過程監(jiān)督要系統(tǒng)化和定期化。高校科研管理部門、財務部門和紀檢審計部門都是高校科研經(jīng)費管理的監(jiān)督主體，財務部門負責預決算和核算監(jiān)督，科研管理部門和審計部門負責檢查監(jiān)督。紀檢審計部門應主動加強與財務處、設備處和資產(chǎn)管理處的溝通交流，對科研項目進行不定期的專項檢查，預警在前，敢于向各類違規(guī)違紀的行為亮劍，嚴肅查處各類科研經(jīng)費造假、挪用、擠占和轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費以及偷稅漏稅等不法行為。科研經(jīng)費的監(jiān)管是一個涉及科研管理、財務、設備管理和紀檢審計部門的系統(tǒng)工程，應該塑造全員監(jiān)督的文化和環(huán)境，建立健全科研經(jīng)費全過程監(jiān)督體系，切實提高科研經(jīng)費管理水平和社會資金使用效益。

[本文為廣州美術學院院級科研課題，課題名稱：“高校科研經(jīng)費核算研究”（項目號：16XJA040）]

參考文獻：

[1] 呂蓓蓓.從經(jīng)濟學看當前高校科研經(jīng)費報銷[J].財會學習，2016（08）.[2] 張平.試論高校科研經(jīng)費報銷存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2015（28）.[3] 陳玲玲.新時期高校科研經(jīng)費報銷問題研究[J].管理工程師，2015（06）.[4] 倪雪梅.高校科研經(jīng)費報銷過程中的問題及分析[J].財經(jīng)界（學術版），2015（02）.（作者單位：廣州美術學院計劃財務處 廣東廣州 510006）

[作者簡介：陳香香（1985―），女，漢族，廣東韶關人，任職于廣州美術學院計劃財務處，高級會計師，碩士；研究方向：高校財務管理。]

（責編：若佳）

第三篇：國外科研經(jīng)費管理體制

國外科研經(jīng)費管理體制

一、國家的科技撥款制度

世界各國科技撥款制度同國家的科技體制、經(jīng)濟體制乃至政治體制密切相關，沒有統(tǒng)一的、最優(yōu)的模式。但從總體看，多數(shù)國家政府科研經(jīng)費實行預算撥款制度。在制定科研預算之前，首先制定國家的科技發(fā)展戰(zhàn)略和政策，由主管部門指導所屬各司局、科研院所按國家大政方針和部門的政策制定相應的科研項目和預算。一旦預算得到批準，就要嚴格執(zhí)行。

美國：國立科研機構(gòu)每年要提交預算，由主管部門，如國防部、能源部、衛(wèi)生與人類服務部、國家航空航天局、國家科學基金會、農(nóng)業(yè)部、商務部等部門分別綜合匯總，編制部門預算報總統(tǒng)預算辦公室，經(jīng)總統(tǒng)同意后，交國會審議和批準后方能執(zhí)行。

法國：政府科研經(jīng)費的管理主要由科研部負責。科研部接收和登記所有民用科研經(jīng)費預算的申請，在征求政府有關部門的意見后，與國家預算在由總理主持、各部部長參加的國務會議上討論和修改，經(jīng)參議院討論通過，然后在國民議會每年11月舉行的會議上表決通過，并在政府《官方公報》上公布，作為政府的一項行政法令，由各部門落實執(zhí)行。

比利時：通常從每年的4月份開始制訂下一年的科研預算，大致程序為：由政府各部根據(jù)“科研預算必須符合政府的大政方針，符合本部門發(fā)展重點”的原則，草擬本部門的預算計劃，交內(nèi)閣會議討論，然后由財政部審核并提出意見，呈眾議院討論通過。

奧地利：聯(lián)邦政府科學部是國家科研歸口管理部門，負責對研究所、大學和科研基金會的撥款。每年3月就開始準備第二年的預算草案，接受各研究所、大學和基金會的申請，并和這些單位的代表進行協(xié)商，9月份向財政部提出下的預算草案，11月財政部將政府預算草案報國會批準。在執(zhí)行預算時是分月?lián)芸睿茖W部、財政部和科研單位的代表每月都要舉行一次協(xié)商會，對下一個月的預算撥款進行調(diào)整。

日本：預算采取撥款制度，每年分4次，即每3個月?lián)芤淮慰罱o研究所。科技廳是日本制定科技政策的宏觀管理部門，但對各省廳的科技預算不直接管理，由各省廳根據(jù)國家有關科學技術的大政方針自主制定本省廳的科技預算報大藏省審定。

俄羅斯：政府采用預算撥款制度，聯(lián)邦議會根據(jù)前一年全國整體經(jīng)費情況確定第二年的科技經(jīng)費預算比例。俄科學院各研究所按照其所需經(jīng)費，于前一年秋季向研究所所在學部提出第二年經(jīng)費預算申請報告。科學院主席團根據(jù)政府經(jīng)費撥款總額核定各學部的經(jīng)費申請并通過院財經(jīng)局按比例切塊下?lián)堋８餮芯克仨毎雌漕A算草案各科目嚴格執(zhí)行下?lián)芙?jīng)費，基本上沒有使用下?lián)芙?jīng)費的自主權和機動權。

以上可以看出，上述國家科研經(jīng)費預算撥款制度的共同點為：一是采用政府和議會兩級預算審批制度；二是科技資助計劃、預算分配渠道及管理按大行業(yè)劃分，實行部門代理制度；三是嚴格執(zhí)行預算。

二、國立科研機構(gòu)的財務管理制度

（一）科研經(jīng)費的分類和構(gòu)成。各國政府科研經(jīng)費通常可分為事業(yè)費和項目費兩大類。事業(yè)費主要用于人員工資，大型儀器和公共服務設備的購置和運行，基礎設施建設等機構(gòu)運行經(jīng)費和少量的間接成本（主要是管理費）。項目經(jīng)費主要用于支付科研項目的直接成本（流動人員的工資和小型專用儀器設備購置等）。前者主要是預算撥款，后者則是通過競爭獲得。

日本：科研經(jīng)費包括“一般會計”項下的文教及科學振興費和“特別會計”項中的科學技術經(jīng)費以及總理大臣科學技術特殊經(jīng)費兩部分。

德國：政府對國立科研機構(gòu)的經(jīng)費投入分為按單位撥款和按項目資助兩種。前者由議會用核定編制的辦法確定人員工資額、運行費、儀器設備費和基建費等。后者由政府委托給項目負責單位，研究機構(gòu)和企業(yè)均可按項目招標要求提出申請。一般來說，國立科研機構(gòu)的經(jīng)費主要來自政府，譬如德國的分子醫(yī)學中心，政府撥款占總經(jīng)費的83%。

法國：國立科研機構(gòu)的經(jīng)費主要來自政府的撥款和資助，政府根據(jù)每個科研機構(gòu)承擔基礎研究項目的情況決定撥款比例，通常占機構(gòu)總經(jīng)費的80%左右。此外，科研機構(gòu)還可以通過承擔國家的大型科研計劃、與企業(yè)簽訂研究開發(fā)合同獲得科研經(jīng)費。應用研究機構(gòu)除政府撥款外，還可以在一定范圍內(nèi)從事商貿(mào)活動，收取設計費、鑒定費和試驗費等，用于支付部分人員的工資或提高全體員工的待遇。

俄羅斯：科學院的經(jīng)費來源包括政府撥款和項目合同經(jīng)費，從政府預算得到的科技事業(yè)費撥款占其經(jīng)費總額的55%（只能維持工資和一些公共支出），通過項目競爭得到的基金、重大項目經(jīng)費及其它收入占45%。

波蘭：科學院的經(jīng)費來源中，國家預算撥款和政府科研項目合同經(jīng)費占總經(jīng)費的65%。國家撥款主要用于職工的工資、基礎設施建設、行政事業(yè)費（水、電、暖氣、辦公費）和圖書資料等費用。研究經(jīng)費主要靠向國家申請科研項目，這部分經(jīng)費的多少，完全取決于科研實力，不同單位相差十分懸殊。

捷克：科學院除繼續(xù)保留為數(shù)不多的國家預算撥款外，用于科研的大部分經(jīng)費需要向國家科學基金會申請或通過其它途徑解決。整體而言，來自政府預算的撥款占捷克科學院總經(jīng)費的55%，各類基金項目經(jīng)費占20%，其它經(jīng)費來源占25%。

（二）嚴格規(guī)定各類經(jīng)費的使用范圍。各國政府對各類科研經(jīng)費的使用范圍均有嚴格規(guī)定，對項目經(jīng)費管理也有嚴格規(guī)定和一套完整的程序，通行的做法如下：

1．科研項目公開招標，中標后，項目負責人應向主管部門提交實施步驟和各項預算的詳細計劃，經(jīng)主管部門審查批準后，簽署具有法律效應的執(zhí)行合同。

2．項目經(jīng)費由項目主管部門直接匯到承擔項目的課題組，由負責人單位的財務統(tǒng)一管理，憑負責人簽字支出。項目負責人單位不得從項目費中提取任何費用。但項目費的利息收入可由負責人單位支配。

3．項目經(jīng)費嚴格按申請項目時的計劃使用。其主要開支為項目臨時聘用人員的開支，約占總開支的80%。項目主要由臨時聘用人員在負責人的指導下實施，其中有一部分為正在做博士論文的學生。項目負責人和在編人員不得從項目費中領取任何形式的報酬。有的國家規(guī)定，若項目經(jīng)費數(shù)額較大，資金往來的發(fā)生量也較大時，負責人單位財務人員的工資可以從項目經(jīng)費中按一定比例支付。

4．項目費通常根據(jù)進展分2－3次撥放到項目負責人單位。

5．項目負責人定期向主管部門提交項目進展報告，但最重要的是項目總結(jié)報告。項目結(jié)果對項目負責人的后續(xù)項目有影響。如果項目結(jié)果不符合指標要求，其負責人今后就很難申請到項目，如果項目執(zhí)行得好，則今后申請項目就會更加容易。

（三）按預算計劃專款專用，不得隨意改變用途。各國都要求科研機構(gòu)嚴格執(zhí)行預算，原則上專款專用，不得隨意改變用途，每一項開支（無論金額大小）都需要事先批準和審核。日本政府規(guī)定，預算的20%可以機動使用，但決算表應報告國會，如與預算相差太遠，將受到國會的批評。德國聯(lián)邦政府從1999年起對研究機構(gòu)實行撥款包干使用、每年按5%增加經(jīng)費投入的做法。研究所可將不超過經(jīng)費預算總額10%的結(jié)余轉(zhuǎn)入下一繼續(xù)使用，也可在本提前使用不超過下一經(jīng)費總額的10%。

（四）加強監(jiān)督評估。為確保預算的順利執(zhí)行和提高經(jīng)費的使用效率，各國都制定了相應的監(jiān)督評估制度。日本實行四級監(jiān)督制度，即在預算執(zhí)行過程中除有本單位和上級主管部門的嚴格管理和評價外，國家行政機關還設有專門的國家審計員制度，同時還要受到廣大國民和媒體的監(jiān)督。印度科研機構(gòu)采用相對獨立的財務管理制度，如其主要國立研究機構(gòu)——印度科學與工業(yè)研究理事會(CSIR)，在最高管理層設有財務理事一職，行使政府有關CSIR財政事務的所有職權，并有權將與總干事意見不一致的財務議案提交財政部主管部長。在CSIR總部，為總干事配備專職內(nèi)部財務顧問。在所屬研究所和實驗室設立財務委員會，負責審查本單位的財務預算并監(jiān)督執(zhí)行。法國為防止不適當開支，在經(jīng)費使用方面，實行雙重財務監(jiān)督制度。同時，各國政府加強對各種資助方式進行評估，根據(jù)評估結(jié)果對經(jīng)費使用進行調(diào)整，確保科研經(jīng)費的使用效益。英國大學撥款委員會從1985年起開始對國內(nèi)大學定量評價，90年代以后，評價結(jié)果同下一的政府事業(yè)費撥款掛鉤。捷克科學院組織院內(nèi)專家對各研究機構(gòu)的工作進行評審，并根據(jù)評審結(jié)果調(diào)整來年的經(jīng)費數(shù)額：獲得A級者增加10%的經(jīng)費，B級增加5%，C級減少5%，D級減少10%。

第四篇：高校科研經(jīng)費管理腐敗案例

附件3

科研經(jīng)費使用與管理腐敗案例

1.段振豪貪污科研經(jīng)費百余萬被判刑13年 用假票據(jù)報銷百余萬

2012年2月13日10時30分，北京市第一中級人民法院刑事審判庭，段振豪等待候?qū)彛o隨其后的是本案另一名被告人車春蘭，案發(fā)前，她是中科院地質(zhì)與地球物理研究所計算機地球化學學科組秘書。

檢方起訴書顯示，2002年至2011年7月，段振豪擔任中科院地質(zhì)與地球物理研究所研究員、計算地球化學及其應用學科組組長，負責科研項目的立項申請、項目執(zhí)行直至結(jié)題驗收的全過程。而他的秘書車春蘭為學科組提供輔助性工作。

檢方提出了三起指控事實：二人于2002年至2011年7月間以報銷科研經(jīng)費為由，使用虛假票據(jù)報銷差旅費等共計124萬余元，段振豪非法占有上述款項后給車春蘭少量好處費；2011年5月段振豪與他人簽訂虛假網(wǎng)站開發(fā)合同，使用虛假的票據(jù)報銷網(wǎng)站開發(fā)費，騙取科研經(jīng)費5.85萬元；車春蘭于2003年至2010年間用假票據(jù)報銷17.85萬。

根據(jù)檢方掌握的證據(jù)，段、車二人的涉案手法主要是找虛假票據(jù)以各種名義從科研經(jīng)費中報銷。報銷名目包括差旅費、復印裝訂費、勞務費、租車費以及網(wǎng)站開發(fā)費等。為他們提供票據(jù)的人包括段振豪的親友、學生、熟人、同事等等。二人假借課題組成員的名義將票據(jù)從財務報銷，而課題組成員崔某等證實，這些研究內(nèi)容基本上都是在實驗室完成的，崔某本人根本沒有因科研出過差。

而據(jù)段振豪自己的供述，在他虛報的差旅費中，有20多萬是保姆張某提供的前往銀川發(fā)票，有30多萬是藺某提供的前往大慶的發(fā)票，另有20多萬是他每年回湖南老家探親的票據(jù)和弟弟提供的發(fā)票，另外他還找了一家機票代理公司買了虛假行程單。

拿到這些虛假單據(jù)后，段振豪將其交給車春蘭，車春蘭有時還會提醒他以哪些學生的名義報銷從財務的角度更合理。等每次報銷拿到錢后，段振豪承認他都會給車春蘭幾百塊錢的好處費，再將部分錢款給了張某、藺某等人，還給學生發(fā)過勞務費，將部分現(xiàn)金放在辦公室備用，其余款項都存在了銀行賬戶，后將賬戶錢款轉(zhuǎn)存到妻子曹某的名下。（2013年01月04日來源：新華網(wǎng)）

2、湖南某高校2名教師偽造公文騙取經(jīng)費

中國新聞出版總署官方網(wǎng)站于2012年4月10日發(fā)布了題為“湖南兩教師偽造總署公文被處分”的消息，文中稱湖南省某高校兩名教師王某與李某因偽造新聞出版總署的科研立項文件，利用虛假課題及其立項資金單獨或伙同他人套取學院配套資金，受到處分。

根據(jù)新聞出版總署發(fā)布的消息，在2010年6月至2011年8月期間，該事件主要責任人王某通過委托他人私刻公章、制作假公函等，先后偽造新聞出版總署科研立項文件7份，交給學院科研處。共涉及所謂“課題”7項、所謂“立項經(jīng)費”約83萬元，其中包括與該院科研處副處長李某有關的“課題”兩項。2011年10月8日，該高校致函新聞出版總署，請求確認科研課題有關公文真?zhèn)涡裕?jīng)與總署辦公廳核實，所附7份總署公文均系偽造。

2011年12月28日，該高校對兩名主要責任人作出處理：給予王某開除留用察看一年處分，并根據(jù)《教師資格條例》有關規(guī)定，報教育行政機關撤銷其教師資格；給予李某黨內(nèi)嚴重警告處分，免去科研處副處長職務。（2012年07月13日來源：中國青年報）

3.院長用學生名義冒領勞務費據(jù)為己有

據(jù)新華社電，北京海淀區(qū)檢察院日前偵結(jié)一起高校科研經(jīng)費腐敗案件，涉案教師利用學校對科研經(jīng)費監(jiān)管的漏洞，用學生的名義冒領勞務費據(jù)為己有。

據(jù)檢方介紹，2007年5月北京市某高校教師肖某拿到了一家部級單位的翻譯研究項目，并擔任該項目負責人，項目經(jīng)費15萬元。

2008年4月，肖某從所在學院辦公室工作人員那里拿到28名學生姓名和身份證號碼后，從2008年5～12月以這28名學生名義分7次領取勞務費共計82400元。事實上，根據(jù)下達項目的這家部級單位對項目經(jīng)費使用的規(guī)定，項目的勞務費只能支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和臨時聘用人員，而作為學校教師，肖某無權領取勞務費。因他人舉報，肖某冒領勞務費由此案發(fā)。

海淀區(qū)檢察院于2011年7月對肖某以涉嫌貪污罪立案偵查。目前，肖某案已移送審查起訴。

辦案人員告訴記者，肖某拿到翻譯研究項目后，為了達到避稅的目的，利用學生的名義領款每次都是800元。每次領取勞務費，肖某一人都在勞務津貼領用單上“課題負責人”欄和“主管”欄簽字同意，而從未有人對此提出質(zhì)疑。（2011年12月27日來源：京華時報）

4.高校科研經(jīng)費腐敗生態(tài)鏈：跑冒滴漏觸目驚心

趙靜（化名）是北京一所著名高校財務部委派化學學院的會計，所在學院教授較多，課題資源相當豐富。由于常年接觸，大家對趙靜比較信任，只要賬戶內(nèi)有錢不影響自己的科研進度，教師們往往不太關心賬戶變動，一筆錢從一個課題賬戶轉(zhuǎn)移到另一個賬戶報銷，也常委托趙靜調(diào)整辦理。這給趙靜帶來了可乘之機。起初，趙靜在教師們的發(fā)票中加進一點個人的費用，逐漸發(fā)展到報銷1萬元。趙靜放進去自己找來的票據(jù)數(shù)千元，頭兩年趙靜還有所顧慮，每年貪污量大約在一兩萬。第三年開始騙取次數(shù)不斷增多，每年貪污數(shù)均在10萬元以上，最高一年近20萬元。最為不可思議的是，有的教授出國了，名下還有課題經(jīng)費沒有用完的，竟然變成了她自己的小金庫，為了方便報銷，她甚至還偽造他人名章，假冒他人簽發(fā)。

趙靜案發(fā)后，法院審理查明，在長達9年時間里趙靜貪污了97萬余元，其中絕大部分是科研經(jīng)費，涉案106筆之多。趙靜最終被判處有期徒刑4年，其處心積慮所貪污款項也被悉數(shù)歸還單位，落得竹籃打水一場空。

趙靜所在學院，兩名實驗室工作人員利用管理儀器開發(fā)經(jīng)費職務之便，借學院組織到外地高校考察之機，個人前往周邊的省份旅游，回京以外出考察、對外交流名義公款報銷個人旅游費用共計5萬余元，最終以貪污罪被判。

在這起案件中，學校規(guī)定，經(jīng)費報銷需要部門負責人、學院主管財務的院領導逐一審核并在報銷單據(jù)上簽章才能夠報銷，兩名實驗室工作人員多次在報銷單據(jù)上偷蓋實驗室一位負責人的印章，輕松繞過本部門審核，隨后這個不符合程序的“公差”一步步繞過多重監(jiān)管。（2011年12月15日來源：中國青年報）

5.檢察官曝高校科研費腐敗群像 “拉大旗作虎皮”

在涉及科研經(jīng)費腐敗案件調(diào)查中，檢察官們發(fā)現(xiàn)部分經(jīng)費并沒有嚴格按照規(guī)定實行專款專用，許多費用支出與課題無關，在財務報銷過程中，先報銷后簽字、假冒他人簽名、代替他人簽名現(xiàn)象不在少數(shù)，而利用發(fā)票沖賬也時有發(fā)生。

此外，還有一種更為荒謬的現(xiàn)象：由于當前以知名教授名義申報課題更容易，同事或?qū)W生在申報課題時往往“拉大旗作虎皮”，可能實際工作這名教授完全沒有參與，直到經(jīng)費使用出了問題找到他們，這些教授才恍然想起自己曾經(jīng)在課題申請表上簽過名。

據(jù)海淀區(qū)檢察院檢察官李思瑤介紹，2006年至今該院共立案偵查科研經(jīng)費領域職務犯罪案件16件16人，其中，貪污、挪用類犯罪較為集中，都是利用科研經(jīng)費監(jiān)管漏洞大肆作案。“其中發(fā)生在高校里的案件占了相當比例”。

教授“縱橫捭闔”

北京市一所二本院校的張志剛教授（化名）曾負責一家部級單位課題項目“外宣資料翻譯研究”，這一課題為“縱向課題”，但在高校，相對而言，“橫向課題”提取勞務費會更加便利。張志剛隱瞞了這家部級單位的證明，先以“橫向課題”為名向?qū)W校科技處申請立項。

不久學校出臺規(guī)定，對于“縱向課題”獎勵補貼力度加大，優(yōu)勢超過“橫向課題”，張志剛隨后又找到學校改以“縱向課題”立項。然而，在提取經(jīng)費時，他卻找來一份有20余人的在校學生名單，依舊按照“橫向課題”管理規(guī)定，以在校生名義先后8次虛報冒領勞務費共計8萬余元。在接到舉報調(diào)查后，檢察院以其涉嫌貪污罪立案偵查。

課題費變“績效工資”

黑龍江一所高校的財務人員趙老師向記者透露，教授從學校直接拿到的收入大致分為兩塊：“基本工資績效工資”，其中績效工資占到至少一半的比例，而基本工資一般在5000元左右。這就意味著，即便是級別相同、工齡相同的教授，收入也會有差別，申請課題經(jīng)費多的科研人員，可支配的資金多，用來發(fā)績效工資的部分就多。

趙老師介紹，從上世紀80年代末起，為了促進科研成果轉(zhuǎn)化應用，高校開始鼓勵教師“積極申請課題”，教授更是成為大學申請經(jīng)費的籌碼和“搖錢樹”，以課題經(jīng)費提成來提高待遇由此肇始。

與此同時，不同學科獲取課題經(jīng)費額的差異巨大，理工科的一個大項目就幾百萬上千萬元，人文學科一個課題能拿到幾十萬元的就算不錯，基于同樣比例的提成也加大了教師收入的不均衡。

一邊是高校經(jīng)費的不斷增長，一邊則是教授基本工資增長有限，在這樣的體制下，個人創(chuàng)收變得順理成章：開辦公司、校外兼職走穴，有的教授每年的收入可高達數(shù)百萬元，掙得盆滿缽滿。

儀器設備采購也是一大黑洞

在一所師范院校，一名實驗設備采購員在采購聚焦顯微鏡等儀器過程中，收受儀器設備廠商給予的好處費近一萬美元。檢方在辦案中發(fā)現(xiàn)，合同書中的內(nèi)容被隨意“篡改”，“設備培訓費”打進了采購員個人賬戶而無人監(jiān)管。最終，該采購員以受賄罪被判處有期徒刑6年。（2011年12月16日來源：荊楚網(wǎng)-楚天金報）（據(jù)《中國青年報》報道）

6.我國科研經(jīng)費僅40%用于項目：肆意揮霍成潛規(guī)則

一個月前，財政部科技部發(fā)出《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》，《通知》的核心內(nèi)容，是要強化預算編制、嚴格評估評審，結(jié)余資金上交。同時，對非涉密課題預算進行公示，探索課題績效的公示制度。

“頭痛醫(yī)腳，腳痛醫(yī)頭，純粹走過場的，下多少個通知也沒用。”10月30日，中國社科院西部地區(qū)某研究所的任高（化名）表示，科研經(jīng)費怎么花，實際上都是公開的秘密。

作為一名老科研人員，任高對科技界一些潛規(guī)則頗感無奈。她說，大家都這么做，你不做，就顯得另類了，再者領導也不會相信你。

科研經(jīng)費的使用，諸如擴大開支范圍、擅自調(diào)整預算、突擊購買設備等屢見不鮮。2010年，僅國家審計署查出的資金就達到數(shù)億元。中國科協(xié)一項調(diào)查顯示：科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。接受本報采訪的一名不愿透露姓名的中科院院士表示，早幾年，中國科技經(jīng)費投入不足是制約科技創(chuàng)新的一大瓶頸。如今錢到位了，但有限的錢卻沒有花在刀刃上，成了部分科研人員的“圈錢”法寶。

海淀區(qū)檢察院一要求匿名的工作人員稱，2003年至今該院共立案偵查科研經(jīng)費領域職務犯罪17件，涉案人員21人，其中貪污、挪用類犯罪較為集中，涉案人員不少為高級知識分子。

項目到手后，怎么花是關鍵，而且還得花得沒有痕跡。有幾種慣用方式：首先是吃回扣，只需500萬的儀器設備，以800或1000萬購買，多余的錢已輾轉(zhuǎn)進入個人卡號；其次，以科研需要名義購置汽車房產(chǎn)，項目結(jié)束后就據(jù)為己有；再次，自己成立公司，拿科研經(jīng)費作股份；或者，就是以考察的名義出國或到各地旅游消費。

不過，西部地區(qū)的研究所出國考察并不便利，出境考察時要受到諸多審查，但這也阻礙不了他們巧立名目地花錢。

例如，社會科學領域引進課題制后，設備儀器的費用，在預算中是小部分支出，交通費、差旅費、資料費和餐費等項開支，才是主要開支，常用借口就是大量的社會調(diào)查和學術交流；在人文社科領域，查閱文本文獻是主要研究形式，重要的資料都有圖書館藏，自行購置說不通。為使經(jīng)費達到一定規(guī)模，便將電腦、攝像機、掃描儀等反復填報，而一旦立項，經(jīng)費包干，這些費用便可以被其他的開支替代。“考察、學術交流是科研圈最慣用的伎倆，且專門挑沒有去過的地方考察。”任高說，在國外隨便找個學會以考察名義或?qū)W術交流的方式發(fā)個邀請函，太簡單不過了。

中科院某研究所研究員李志表示，他們所里的很多老師，全世界幾乎哪兒都去過了。為什么那么多人想往科研機構(gòu)里擠，科研人員和高校教師究竟應獲得多少報酬？本來是具體的，但科研經(jīng)費任意支配的事實，卻默許了這些灰色收入的存在。

肖文凱表示，交項目的時候，大家都想盡辦法花錢，因為如果錢花不完，下一個項目有可能就拿不到這么多錢了。“來了錢，扣掉10%，蓋個章再給你。”一位不愿意透露姓名的北京市某高校材料工程系的副教授說，“高校就像一個菜市場，科研人員就是包了其中一個攤位，進賬出賬從那里過。”

中國科學院某研究所生物特征認證與測評中心原主任助理江琴的故事十分典型。江琴所在的研究所是中科院下屬的一骨干研究所，主要負責智能識別系統(tǒng)、人臉識別技術、虹膜識別技術等，均屬尖端高科技。江琴負責管理該研究所生物特征認證與測評中心行政事務，經(jīng)手課題經(jīng)費的申請和報銷。但每次江琴申請經(jīng)費的支取，導師往往只管簽字，此后并不過問經(jīng)費的去向。

公訴機關材料顯示，2004年江琴注冊成立北京藍盾信安科技發(fā)展有限公司。他以該研究所名義，與藍盾公司簽訂兩份虛假合作協(xié)議，并用藍盾公司出具的發(fā)票，分別于2005年2月2日和6月3日在該研究所報銷領走31萬元和40萬元的支票兩張入到藍盾公司，分17次將這兩筆款項提現(xiàn)據(jù)為己有。2005～2006年，還多次截留客戶單位給付的測試認證費共計6萬元。此外，江琴還編造需要向某公司或培訓機構(gòu)支付材料費、培訓費等理由，拿著偽造合同內(nèi)容讓導師簽字，導師簽字后，便更換合同正文文本，將付款方向改成該研究所支付給藍盾公司。

海淀區(qū)檢察院人士透露，有一次，江琴請導師簽字的報銷單數(shù)額僅為20元，拿到財務支取錢款時，他在20元前面加上“3100”，輕松支取出31萬元。2008年9月19日，江琴因犯貪污罪被判處十二年有期徒刑。（2011年11月5日來源：經(jīng)濟觀察報）

7.工薪階層變百萬富翁：誰動了科研經(jīng)費的“奶酪”？ 科研經(jīng)費缺不缺？科技部部長萬鋼在一次報告會上披露：我國的科技經(jīng)費節(jié)節(jié)攀升，中央財政科技投入保持年均20%增長，我國科技基本走出了經(jīng)費短缺的時代。

科研經(jīng)費利用率怎么樣？中國科協(xié)一次調(diào)查顯示：科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。

一邊走出了“短缺的時代”，一邊卻走進了“碩鼠的圍城”？近年來，隨著我國對科研經(jīng)費的投入力度不斷加大，而科研經(jīng)費往往又直接與課題、項目掛鉤，一項課題的經(jīng)費從幾萬元到幾百萬元不等，一些國家、國際重點課題，立項之后的經(jīng)費更是源源不斷。

科研經(jīng)費花不完怎么辦？北京某高校電氣專業(yè)許博士告訴記者，學校制定了科研經(jīng)費報銷審批流程，但學校每天需報銷的費用龐大，審核人員難以全面地審核所有的單據(jù)，為了提高工作效率，審核人員看也不看就“大筆一揮”批準了事，有時為了盡快結(jié)項，還會告訴他怎么報才能通過。

海淀檢察院的調(diào)查印證了這一說法：幾乎所有科研單位都會制定嚴格的科研資金管理制度，但許多都沒有真正發(fā)揮作用。

經(jīng)費不缺，管理不嚴，資金只要撥下來就想方設法用完，用不完就在發(fā)票上大做文章，反正錢是剩不下的—什么都能報，大到房與車，小到給孩子買個鉛筆，也都要拿回單位報銷。

“每次課題結(jié)項時都是我最忙的時候，到處收集發(fā)票。”許博士告訴記者，實在找不到發(fā)票時，就說自己為國家、學校節(jié)省多少資金，給自己貼金，當然，節(jié)省多少是要在“老板”（導師）的嚴格“控制”之下的。

今年2月，北京某名牌大學化學學院的教師謝某、徐某貪污一案被海淀檢察院訴至法院。兩人以考察為名義，使用化學學院儀器開發(fā)制作經(jīng)費報銷自己的旅游花銷。如果不是在海淀檢察院的一次例行的偵查中露出馬腳，“兩人還不知道這是犯罪”。

“項目老板”是科研圈流行的叫法。何謂“項目老板”？這些人一般都有較高的學術水平和學術聲望，利用個人的聲望和人脈關系，“專門”跑項目，攬課題。

課題項目“跑”下來，“圈錢”接續(xù)。項目越多，科研經(jīng)費落入個人腰包的可能性就越大。于是自行車換寶馬，工薪階層變百萬富翁。不少“項目老板”開名車、吃大餐，動輒一擲千金，“老板”的派頭十足。

2003年，“漢芯”發(fā)布之后，項目組組長陳某立刻“鳥槍換炮”—之前騎的是一輛普通自行車，升級為一輛價值30萬元的別克轎車。又過了不到一年，這輛別克又換成了寶馬。知情人都知道，買“馬”的錢正是陳進騙取的科研經(jīng)費。

除了“騙”，還有“蒙”。2009年，海淀檢察院審查起訴了某科研機構(gòu)古某課題組私分國有資產(chǎn)案。課題組負責人古某手握10余項國家課題，兩次獲國家科技進步獎，是這一領域的“學術權威”。被捕前，課題組還承擔著國家“十五”科技攻關計劃等兩項國家財政全額撥款的重大科研項目，經(jīng)費累計投入3000余萬元。

2006年1月至2008年1月，為了使節(jié)余的經(jīng)費不被收回，古某等人十余次采取與相關協(xié)作單位簽訂虛假的“子課題協(xié)議”，將科研經(jīng)費撥付給子課題承擔單位，再變現(xiàn)后返還80余萬元。去年5月17日海淀法院以私分國有資產(chǎn)罪判處古千秋等4人1～3年不等的有期徒刑。

小會計如何撬動大資金

時至今日，海淀檢察院反貪局局長張磊對當年辦理的一起貪污案依然感慨：“卞中如入無人之境，沒有上級查賬，沒有旁人監(jiān)督。” 張磊提到的案子發(fā)生在2003年。國家自然科學基金委員會財務局經(jīng)費管理處會計卞中貪污、挪用公款案，在當時引發(fā)了不小的震動。2.2億元的數(shù)額，成為當年北京市檢察機關查辦金額最大的一起貪污、挪用公款案。

1986年成立的國家自然科學基金委，脫胎于中國科學院，起初，科研經(jīng)費規(guī)模只有8000萬元，到2007年已增長到43.3億元。就是這樣在一個向全國上萬所科研單位和高校撥款的機構(gòu)，出現(xiàn)了一名“小吏巨貪”。1995年8月至2003年2月，卞中利用掌管國家基礎科學研究的專項資金下?lián)軝啵捎脗卧煦y行進賬單和信匯憑證，編造虛假的銀行對賬單等手段，逃避審計檢查，貪污挪用公款共計人民幣2.2億元。

“查到最后，感覺偌大的一個機構(gòu),撥款權實際上就掌握在一個會計手中。”張磊告訴，“卞中的作案手法并無特別之處，只要有一個環(huán)節(jié)有所監(jiān)控，就會暴露。”

如果說科研經(jīng)費使用環(huán)節(jié)的職務犯罪令人“痛心”，那么出現(xiàn)在經(jīng)費管理環(huán)節(jié)的職務犯罪不免讓人“擔心”。（2011年09月07日來源：光明日報）

8.山東科研經(jīng)費黑洞

李攻，研究山東旅游去佳木斯千余次

山東省審計廳日前共審計了省內(nèi)4所高校2008～2011年科研經(jīng)費管理情況，重點抽審了2008年立項的363個縱向課題項目以及2008年以來仍在進行研究的65個橫向課題項目，涉及資金2.47億元。其中，暴露出科研經(jīng)費使用方面的5個重要問題。

一是項目預算與實際執(zhí)行差距較大。在363個縱向課題中，已經(jīng)結(jié)題的有291個，其中，有83個預算執(zhí)行率低于50%。這些項目預算安排資金503萬元，實際支出139.11萬元，平均預算執(zhí)行率僅為27.66%。

二是支出報銷不規(guī)范。抽審發(fā)現(xiàn)，有22個項目報銷無具體品名和數(shù)量的發(fā)票438張，金額51.45萬元；9個項目報銷虛假業(yè)務內(nèi)容發(fā)票1824張，金額103.05萬元；4個項目報銷虛假簽字單據(jù)，套取資金114.78萬元。例如某高校的“微山東旅游規(guī)劃”和“傅村鎮(zhèn)旅游規(guī)劃研究”課題組，以差旅費名義分37次報銷各地到佳木斯單程火車票1505張，金額28.36萬元，占2008～2011年該項目撥入經(jīng)費57萬元的49.57%。

三是部分項目進展遲緩。在363個課題中，應于2011年底前結(jié)題的362個，但按期結(jié)題的只有239個。截至2012年3月底審計時，仍有72個項目沒有結(jié)題。

四是資金閑置多。截至2011年底，在已結(jié)題的科研項目中175個項目結(jié)余資金共562.68萬元，占這些項目經(jīng)費總額的33.37%。有40個項目資金使用率低于50%，閑置資金達到276.49萬元。其中12個項目僅提取了2.5%至10%的管理費，其余全部處于閑置狀態(tài)。

五是決算編報不實。4所高校編制科研經(jīng)費決算時，均存在虛假支出或少報結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余問題，涉及金額1.03億元。如某高校有10個課題預算為322萬元，實際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報151.65萬元，占預算的47.1%。某高校2011年年終結(jié)算沒有反映科研經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的7088.64萬元。

第五篇：天津市市屬高校科研經(jīng)費管理暫行辦法

天津市市屬高校科研經(jīng)費管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為進一步加強和規(guī)范天津市市屬高校科研經(jīng)費管理，明確責任，提升科研經(jīng)費管理服務水平，提高資金使用效益，確保高校科研工作健康、持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》、《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》以及《教育部 財政部關于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》(教財[2012]7號)等有關規(guī)定，結(jié)合天津市市屬高校實際，特制定本暫行辦法。

第二條 本暫行辦法所指科研經(jīng)費是指高校為開展科研活動所取得的各類項目經(jīng)費。主要包括：

（一）縱向科研項目經(jīng)費，包括國家各有關部委和省市下達的計劃項目經(jīng)費，省、市科技計劃項目經(jīng)費及省、市科 1

技基金項目經(jīng)費等；

（二）橫向科研項目經(jīng)費，包括學校與其他企業(yè)事業(yè)單位所簽訂的技術開發(fā)、技術轉(zhuǎn)讓、技術咨詢、技術服務等項目經(jīng)費。

第三條 科研經(jīng)費核算必須全部納入學校財務統(tǒng)一管理，并嚴格按國家有關法律法規(guī)、國家各有關部委和省、市科技計劃項目管理辦法、科研項目委托方或科研合同的要求合理使用。

第二章 管理職責

第四條 學校是科研經(jīng)費管理的責任主體，校（院）長對學校科研經(jīng)費管理承擔領導責任。學校要建立健全“統(tǒng)一領導、分級管理、責任到人”的科研經(jīng)費管理體制，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督約束機制，確保經(jīng)費使用權、管理權和監(jiān)督權的有效行使。

第五條 學校內(nèi)部的學院、系、所和國家認定的校內(nèi)各類研究機構(gòu)（以下簡稱“院系”），是科研活動的基層管理單位，對本單位科研經(jīng)費使用承擔監(jiān)管責任。院系要根據(jù)學科特點和項目（含課題，下同）的實際需要，合理配置資源，為科研項目執(zhí)行提供條件保障；要監(jiān)督預算編制和執(zhí)行，督 2

促項目進度。學校要將科研經(jīng)費管理績效納入院系負責人的業(yè)績考核范圍。

第六條 科研項目負責人是科研經(jīng)費使用的直接負責人，對經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。項目負責人要熟悉并掌握有關財經(jīng)法律法規(guī)和科研經(jīng)費管理制度，依法、據(jù)實編制科研項目預算和決算。

第七條 財務部門主要職責：

（一）制訂和完善校內(nèi)科研經(jīng)費管理制度及運行流程，提高資金使用效益，為科研管理部門提供優(yōu)質(zhì)服務；

（二）財務部門內(nèi)部應設置服務機構(gòu)或安排專人負責管理科研經(jīng)費，協(xié)助科研管理部門指導項目負責人編制項目預算;

（三）做好科研經(jīng)費的財務管理、會計核算和項目決算審查工作;

（四）指導、監(jiān)督項目負責人在其權限范圍內(nèi)科學、合理使用科研經(jīng)費；

（五）會同科研管理部門加強對項目負責人和科研秘書等人員的政策宣傳和業(yè)務培訓，強化遵守財經(jīng)紀律、廉潔自律的意識。

第八條 科研管理部門主要職責：

（一）建立健全科研項目管理制度，會同相關管理部門建立校內(nèi)科研、財務、人事、國資等部門和院系、項目負責人共享的信息平臺，完善科研信息系統(tǒng)，實現(xiàn)科研項目從申報、評審、立項、執(zhí)行到驗收的全過程數(shù)字化管理與服務。

（二）配備專業(yè)的科研管理服務人員，建立科研經(jīng)費管理人員業(yè)務培訓制度，提升管理服務的專業(yè)化水平；引導院系和有條件的項目負責人根據(jù)需要聘用科研秘書，協(xié)助完成項目經(jīng)費預算執(zhí)行過程中的相關工作；

（三）負責科研項目的合同管理，指導和審核項目組編制科研項目經(jīng)費預算；

（四）負責科研經(jīng)費的日常審核、管理職責；負責科研項目結(jié)題；配合財務部門做好科研項目財務決算工作。

第九條 科研項目負責人主要職責：

（一）按照項目下達部門的要求，在科研管理部門和財務管理部門的指導下編制項目經(jīng)費預算；

（二）嚴格按照項目管理辦法、批復預算和合同（任務書）使用經(jīng)費；

（三）向有關管理、監(jiān)督部門報告經(jīng)費使用情況，接受 4

上級和學校相關部門的監(jiān)督檢查；

（四）項目完成后及時結(jié)題、結(jié)賬并編制項目決算。第十條 審計部門主要職責：

（一）負責校內(nèi)科研經(jīng)費的審計工作；

（二）統(tǒng)籌、配合上級審計部門或社會審計機構(gòu)對科研經(jīng)費的審計；

（三）對科研經(jīng)費使用和管理開展審計咨詢服務；

（四）按項目管理要求對科研經(jīng)費使用和管理進行不定期審計或?qū)ｍ棇徲嫛?/p>

第三章 預算和決算管理

第十一條 學校科研管理部門、財務部門、院系要協(xié)助科研項目申請人根據(jù)有關科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，結(jié)合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經(jīng)費預算。

（一）科研項目經(jīng)費按照相關規(guī)定分為直接費用和間接費用，直接費用的各項支出由項目申請人根據(jù)科研特點和實際需要編制；間接費用按照歸口管理部門和學校相關規(guī)定，由學校統(tǒng)一編制。

（二）科研項目經(jīng)費涉及政府采購的，要嚴格按照政府 5

采購相關規(guī)定和程序編制政府采購預算。

第十二條 學校應根據(jù)實際情況，組織校內(nèi)相關職能部門、咨詢專家或中介機構(gòu)對本校擬申報的財政資金支持的相關科研項目進行預算評審，提出預算審核建議，項目負責人應當依據(jù)預算審核建議調(diào)整預算編制。

（一）涉及重大儀器設備、重要文本文獻等資產(chǎn)購置的，要綜合考慮學校現(xiàn)有相關資產(chǎn)存量及使用情況、區(qū)域內(nèi)資源配置及共享情況，避免重復購置和閑置浪費。

（二）涉及勞務費的，要考慮相關人員參與課題的全時工作時間及完成任務的可行性，合理核定勞務費開支范圍和標準。

（三）涉及外撥經(jīng)費的，必須充分論證并嚴格審核合作（外協(xié)）單位和參與人員與科研項目的相關性以及關聯(lián)交易的公允性。

第十三條 學校要規(guī)范科研經(jīng)費預算調(diào)整程序，對確需調(diào)整已批復的科研經(jīng)費，應按規(guī)定程序報批后方可調(diào)整使用。

（一）縱向科研項目預算一經(jīng)批復，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整并符合相關科研經(jīng)費管理辦法規(guī)定調(diào)整范圍的，應 6

按規(guī)定履行相關調(diào)整程序。

（二）橫向科研項目預算的調(diào)整，按照合同規(guī)定或當事人約定進行。

（三）按照規(guī)定屬于校內(nèi)調(diào)整權限的一般預算調(diào)整事項，由項目負責人根據(jù)科研活動實際需要提出預算調(diào)整方案，經(jīng)院系及學校科研部門審核同意，由財務部門批準后執(zhí)行。

（四）按照規(guī)定屬于校內(nèi)調(diào)整權限的重大預算調(diào)整事項，除履行一般預算調(diào)整程序外，還須經(jīng)分管校領導批準后方可執(zhí)行。

第十四條 學校要重視科研項目決算工作，項目負責人應根據(jù)項目要求編制決算。編制時要嚴格按照學校財務部門提供的科研項目明細賬，如實編報項目經(jīng)費決算，經(jīng)學校科研管理部門、財務部門和審計部門審核簽署意見后，按要求報送并存檔。

第十五條 科研項目結(jié)束并通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門，項目負責人在一個月內(nèi)辦理結(jié)賬的相關手續(xù)。對無正當理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學校管理部門有權按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。

第十六條 學校應根據(jù)國家和主管部門的相關規(guī)定，制定課題結(jié)余經(jīng)費的具體管理辦法。科研項目結(jié)束或通過驗收后，應嚴格按照科研結(jié)余經(jīng)費管理辦法執(zhí)行。

第四章 收支管理

第十七條 學校要努力提高科研經(jīng)費管理水平和使用效益，逐步建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行考核和評價。績效評價的結(jié)果應作為單位和個人今后立項申請的重要依據(jù)。

第十八條 高校財務部門應按經(jīng)科研管理部門確認后的科研經(jīng)費收入入賬，并根據(jù)規(guī)定進行立項管理。

第十九條 高校要加強科研合同管理，建立科研合同的審查制度和授權簽字制度，有專人管理科研合同。審批通過的科研合同，必須由學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂，未經(jīng)授權的單位和個人一律無權代表學校簽署科研合同。

第二十條 科研經(jīng)費支出包括直接費用和間接費用，經(jīng)費使用要符合開展科研活動的實際需要，不得開支與科研課題無關的費用。財務部門要根據(jù)有關管理規(guī)定、項目預算或 8

合同進行審核，辦理支出業(yè)務。

第二十一條 直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。

第二十二條 間接費用是指按照有關規(guī)定用于補償學校、院系為組織和支持課題研究而發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。

第二十三條 學校按照有關科研項目費用管理辦法規(guī)定提取間接費用的，要合理確定項目間接費用標準，以直接提取方式將間接費用納入學校財務統(tǒng)一管理，并結(jié)合實際制定間接費用分配及使用方法。間接費用按照相關規(guī)定用于補償學校、院系為支持科研活動開展而發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。

第二十四條 學校要完善科研經(jīng)費支出審核制度。

（一）財務部門要嚴格審核票據(jù)，項目負責人要提供明細單等有效證明，杜絕虛假發(fā)票。

（二）科研經(jīng)費大額支出應按照內(nèi)部控制制度的要求，經(jīng)過各級人員和各個部門審核和簽字，不得違反程序進行大額支出。

（三）科研項目執(zhí)行過程中發(fā)生的按規(guī)定發(fā)放給個人的勞務性費用，財務部門要嚴格審核發(fā)放人員資格、標準，一律通過個人銀行卡發(fā)放，不得以現(xiàn)金方式支付。

（四）科研項目經(jīng)費使用中涉及購買貨物、工程或服務的支出，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序來進行。

第五章 外撥經(jīng)費管理

第二十五條 學校要嚴格規(guī)范科研經(jīng)費外撥行為，所有外撥的科研經(jīng)費，必須由學校科研部門和財務部門共同審批，并經(jīng)主管科研校長審批。

第二十六條 學校外撥的科研經(jīng)費支出應當以合作（外協(xié)）項目合同為依據(jù)，按照合同約定的外撥經(jīng)費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理，并提供符合規(guī)定的原始記賬憑證。

（一）合作（外協(xié)）單位是公司、企業(yè)的，應提供收款單位法人營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務登記證、資質(zhì)證書等相關資料。

（二）合作（外協(xié)）單位是高校、科研院所、社會團體等公益性組織的，應提供收款單位組織機構(gòu)代碼等相關資料。

第二十七條 項目負責人應對合作（外協(xié)）業(yè)務的真實性、相關性負責。

第六章 資產(chǎn)與成果管理

第二十八條 使用科研經(jīng)費購置或研制的固定資產(chǎn)和形成的無形資產(chǎn)，凡在項目完成后不交付項目下達方或委托方的，均須納入學校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理，并辦理相應手續(xù)后方能報銷。

第二十九條 學校要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應用、轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓應由學校按照《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》和知識產(chǎn)權法等有關法律規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 涉及國有資產(chǎn)（包括知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)）的使用和處置管理，應按國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定辦理手續(xù)，11

不得以任何方式隱匿、私自轉(zhuǎn)讓、非法占有國有資產(chǎn)或利用國有資產(chǎn)謀取私利。

第七章 監(jiān)督檢查

第三十一條 學校科研人員應嚴格按照預算批復或合同（任務書）的支出范圍和標準使用經(jīng)費，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費。

（一）嚴禁編造虛假合同、編制虛假預算。

（二）嚴禁違規(guī)將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移到利益相關的單位或個人。

（三）嚴禁購買與科研項目無關的設備、材料。

（四）嚴禁虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務、使用虛假票據(jù)套取科研經(jīng)費。

（五）嚴禁在科研經(jīng)費中報銷個人家庭消費支出。

（六）嚴禁虛列、偽造名單，虛報冒領科研勞務性費用。

（七）嚴禁借科研協(xié)作之名，將科研經(jīng)費挪作它用。

（八）嚴禁設立“小金庫”。

（九）嚴禁其他不符合科研經(jīng)費管理的各項開支。第三十二條 高校要健全包括審計、監(jiān)察、財務、科研、人事、國資等主管部門和社會中介機構(gòu)在內(nèi)的科研經(jīng)費監(jiān)督體系，建立科研項目的財務審計與財務驗收制度。學校要將 12

科研經(jīng)費使用管理納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對全部科研項目實施抽查審計，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。

第三十三條 高校要建立非涉密項目信息公開和回訪制度，在學校內(nèi)部公開項目組人員構(gòu)成、協(xié)作單位及人員組成、預算批復、預算調(diào)整、經(jīng)費支出、外撥經(jīng)費、資產(chǎn)購置等情況。探索建立科研項目經(jīng)費支出明細、報銷票據(jù)分級公開制度。實行科研經(jīng)費審計報告公開，整改情況公開，處理結(jié)果公開。

第三十四條 科研項目的專項審計、中期財務檢查、財務驗收和績效評價等結(jié)果，將作為項目申請和科研經(jīng)費預算分配的重要依據(jù)。對發(fā)生違紀違法問題的單位和個人，將按照《財政違法行為處罰處分條例》、《事業(yè)單位工作人員處分暫行規(guī)定》等規(guī)定進行嚴肅處理，依情節(jié)輕重給予行政處罰或處分。涉嫌犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

第八章 附 則

第三十五條 本辦法由市教委、市財政局依據(jù)各自職責分別負責解釋。

第三十六條 高校應根據(jù)本辦法制定具體的實施細則。

第三十七條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。