第一篇：河南省國家稅務局關于在皮革鞣制加工業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告

河南省國家稅務局關于在皮革鞣制加工業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告

河南省國家稅務局公告[2015]4號

根據《河南省國家稅務局、河南省財政廳關于在皮革鞣制加工業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》(豫國稅公告〔2015〕3號)，自2015年3月1日起，我省以購進農產品為原料生產銷售或委托加工皮革的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。根據《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》(稅務總局公告〔2012〕35號)等有關規定，現將皮革鞣制加工業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題公告如下：

一、試點納稅人應自執行豫國稅公告〔2015〕3號之日起，將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理，并于次月申報期內向主管稅務機關報送《期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額計算表》(附件1)，應轉出的進項稅額原則上應于2015年6月30日前轉出完畢，形成應納稅款的繳納入庫。納稅人如選擇分期轉出繳納，應將應轉出額、每期轉出額報主管稅務機關確認。對因轉出進項稅額形成的應納稅額較大、2015年6月30日前繳納入庫確有困難的納稅人，省轄市國稅局可決定延長轉出時限，但最遲不得晚于2015年12月31日。

主管國稅機關應做好試點納稅人期初農產品增值稅進項稅額的審核及轉出工作，加強進項稅轉出數額的核算和申報管理，輔導試點納稅人做好截至2015年2月28日的庫存農產品以及庫存半成品、產成品的帳實核對、登記、確認以及應轉出進項稅額的確定工作。

二、試點納稅人利用自產或委托加工的皮革進一步加工箱包、皮鞋、服裝等其他產品的，應根據當期銷售的其他產品中自產或委托加工皮革的耗用比例，計算皮革的耗用數量，再根據皮革對應的農產品核定扣除計算方法，計算當期銷售其他產品允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。

三、除本公告第二條規定之外，試點納稅人購進的農產品原料或生產產品種類不在豫國稅公告〔2015〕3號第二條規定的范圍，沒有全省統一扣除標準的，應填報《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人申請核定表》(附件2)，向其主管國稅機關提出扣除方法和扣除標準申請，主管稅務機關審核后層報至省國家稅務局，由省國家稅務局根據財稅〔2012〕38號文件規定的程序進行審定，審定后的扣除方法和扣除標準僅適用于該納稅人。

四、試點納稅人實行農產品增值稅進項稅額核定扣除后，有關農產品增值稅進項稅額申報問題按稅務總局公告〔2012〕35號第六條、第七條規定執行。主管國稅機關應輔導試點納稅人按規定填寫申報表，正確計算和申報農產品增值稅進項稅額。

五、根據財稅〔2012〕38號文件“對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期農產品耗用數量和平均購買單價時，應依據合理的方法歸集和分配”的規定，結合此次擴大試點行業實際，試點納稅人生產豫國稅公告〔2015〕3號第二條規定主產品的同時生產多種副產品的，以主產品銷售數量和扣除標準計算農產品耗用數量和抵扣的農產品增值稅進項稅額，銷售副產品不計算抵扣農產品增值稅進項稅額。

試點納稅人認為前述規定不符合其實際的，可以根據財稅〔2012〕38號文件規定，在確保農產品增值稅進項稅額不重復抵扣的前提下提出合理的分配計算方法，并報主管稅務機關審核確認后執行。納稅人應按確認的分配計算方法準確、詳細計算應抵扣的農產品增值稅進項稅額，并妥善保管有關計算數據和資料，以備稅務機關檢查。

六、本公告自2015年3月1日起施行。

特此公告。

附件：1.期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額計算表

2.農產品增值稅進項稅額核定扣除試點納稅人申請核定表

河南省國家稅務局

2015年2月15日

第二篇：江蘇國稅公告2012年第1號-在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題

江蘇省國家稅務局公告

2012年第1號

江蘇省國家稅務局

關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額

核定扣除辦法有關問題的公告

為進一步規范農產品增值稅進項稅額核定扣除政策，加強稅收征管，根據《財政部國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）的有關規定，現將在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題公告如下：

一、農產品核定扣除辦法是為了加強農產品進項稅額管理，完善農產品增值稅征扣稅機制的一項重大改革，該辦法的推行將有利于促進農產品加工和流通企業健康發展。各地應加強政策宣傳及培訓，確保政策執行到位。

二、主管稅務機關應參照國民經濟行業分類（GB/T 4754-2011），結合日常征管實際，按《通知》的規定，將購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人，對“液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油生產行業”簡稱試點行業）全部納入農產品增值稅進項稅額核定扣除范圍。

三、根據省國稅局前期測算及全省實際情況，報經財政部和國家稅務總局備案，公布適用全省試點行業部分產品的扣除標準（附件1）。今后省國稅局將根據實際情況，不定期公布或調整適用全省試點行業產品的扣除標準。

除年銷售收入億元以上的白酒生產企業適用各自的扣除標準外（附件2），其他白酒生產企業使用我省公布的統一扣除標準。

四、根據《通知》所附《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第八條、第十二條規定，我省試點納稅人應按投入產出法、成本法，依次選擇相應的核定扣除方法，并計算確定允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。

試點納稅人應按照已經公布的統一（全國或者全省）扣除標準，采用投入產出法計算確定該產品當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。試點納稅人認為全省已公布的扣除標準與本企業實際經營情況差異較大的，可按規定在次年1月15日前向主管稅務機關提出僅適用于該試點納稅人的核定申請。未經省國稅局審定或者省國稅局下達審定結果前，試點納稅人仍應按已公布的扣除標準計算確定當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。

對總局、省局未公布統一扣除標準的試點行業產品，試點納稅人可按規定向主管稅務機關提出僅適用于該試點納稅人的核定申請。

新辦試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，可采取參照法，即參照所屬行業或者生產結構相近的其他試點納稅人，確定農產品單耗數量或者農產品耗用率，并在投產當期增值稅納稅申報時向主管稅務機關備案，備案資料見《農產品增值稅進項稅額核定扣除備案表》（附件3）。

五、根據《實施辦法》第十三條第一項規定，申請核定的程序及資料要求：

1、試點納稅人應于當年1月15日前或自投產之日起30日內，向主管稅務機關提出扣除標準核定申請，同時提供以下資料：

①申請核定扣除標準的申請表（見附件4）； ②企業生產工藝流程（可用圖表方式表述）； ③需核定的每種產品類型及原材料構成情況；

④對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，試點納稅人應報送歸集和分配的方法及比例；

⑤農產品扣除標準的測算方法，或者扣除標準的測算說明，包括本行業國家標準或行業標準的規范性證明文件。

2、主管稅務機關應在受理試點納稅人核定申請起10個工作日內，派兩名或以上稅務人員進行實地核實，并制作《農產品增值稅進項稅額核定扣除工作底稿》（見附件5）。同時組織貨勞、法規、征管、監察等部門成立核定小組，于完成實地核實之日起5個工作日內確定初審意見，上報省轄市級國稅機關。

3、省轄市級國稅機關對主管稅務機關上報的資料進行復審，對同類行業扣除標準差異較大的納稅人應重點核實，于受理之日起5個工作日內將通過復審的資料上報江蘇省國家稅務局，復審未通過的退回主管稅務機關重新審查。

4、省國稅局設立扣除標準核定小組（由貨物和勞務稅處牽頭，會同政策法規處、督察內審處、監察室、征管和科技發展處等部門組成），對各地上報的資料進行最終審核評定，并于審核評定結束10個工作日內下達核定結果。

5、主管稅務機關應在接到核定結果3個工作日內向社會公告。

六、為確保《通知》自2012年7月1日起執行，各省轄市局應以正式公文形式，統一按行業對其所屬試點納稅人、產品及扣除標準進行匯總歸集（包括期初存貨進項稅額轉出額統計表），填列電子信息（附件6），申請核定的附紙質分戶資料，于2012年7月31日之前報江蘇省國家稅務局。省局將于2012年8月5日前下達核定結果。主管稅務機關應通過多種方式及時向社會公告核定結果。

七、試點納稅人應自執行《通知》之日起，對期初庫存農產品以及半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額，依據合理的方法一次計算清楚，在2012年12月31日前做分期轉出處理，并做好臺賬管理。

主管稅務機關應加強后續監管，對劃分不清或轉出金額明顯不合理的，由主管稅務機關進行核定。

八、對使用成本法和參照法核定進項稅額的試點納稅人，主管稅務機關應于次年一季度前，根據試點納稅人本年實際成本對當年已抵扣農產品進項稅額進行納稅調整，并將調整稅額一次性計入核定當月的相關科目。

九、試點納稅人如因生產經營方式變化等原因，不再適用購進農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，應于變化當月告知主管稅務機關，主管稅務機關應及時進行清算調整。

十、各地對于《通知》執行過程中出現的問題，應及時向省國稅局反饋。

十一、本公告自2012年7月1日起施行。特此公告。

第三篇：深圳國稅轉發關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知(深國稅發[2012]82號)

深圳市國家稅務局

轉發財政部國家稅務總局關于在部分行業試行

農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知

深國稅發[2012]82號

各區國家稅務局，各基層分局：

現將《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)轉發給你們，市局補充貫徹意見如下，請一并執行。

一、以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，以及既生產上述三類產品，又生產其他貨物或者購進農產品直接銷售、或者購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的增值稅一般納稅人(以下簡稱“試點納稅人”)，自2012年7月1日起(所屬期)均應按規定納入本次農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的試點范圍。

二、我市試點納稅人共11戶(見附件1：《適用農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法企業統計表》，以下簡稱《統計表》)。請各單位務必對照《統計表》查漏補缺，如發現有符合條件但未填列在《統計表》的納稅人，應及時補增。同時統一組織調查摸底和實地盤庫工作，一方面了解試點納稅人的生產經營情況，包括購進農產品的基本情況；生產銷售的產品種類、耗用農產品情況；生產成本、主營業務成本情況；購進農產品直接銷售的情況；購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)的情況等。另一方面對納稅人期初庫存產品及庫存半成品、產成品進行實地盤庫，協助納稅人根據實際經營情況填寫《耗用農產品比率計算表》(見附件2)及《庫存農產品增值稅進項轉出核定表》(見附件3)，并按規定于6月底前將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅作轉出處理。

三、試點納稅人生產已公布扣除標準的部分液體乳及乳制品等產品應按投入產出法核定農產品增值稅進項稅額，生產其他納入試點范圍的產品原則上暫按成本法核定。如試點納稅人生產的產品能提供國家標準或行業標準進行參照，可向

主管稅務機關提出申請并經核定公告后，按投入產出法確定扣除標準。

四、試點納稅人應當年1月15日前(2012年為7月15日前)或投產之日起30日內，向主管稅務機關報送《深圳市試點納稅人農產品特定扣除標準申請表》(見附件4)。主管稅務機關對有關資料進行實地審核并簽署意見后上報市局(貨物和勞務稅處)。

五、為確保農產品增值稅進項稅額核定扣除工作的順利進行，市局將成立由貨物和勞務稅處、政策法規處等部門組成的扣除標準核定小組，負責對上報的農產品增值稅進項稅額核定扣除相關資料進行審核，必要時進行現場核實，確定企業扣除標準后下發主管稅務機關公告實施。

六、試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法，是完善農產品增值稅抵扣機制，監管虛開收購發票的有效手段。各單位應高度重視，認真組織學習文件相關內容。同時注意加強對試點納稅人的宣傳輔導工作，確保農產品核定扣除政策落實到位。

附件：1.適用農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法企業統計表

2.耗用農產品比率計算表

3.庫存農產品增值稅進項轉出核定表

4.深圳市試點納稅人農產品特定扣除標準申請表

二○一二年六月二十一日

適用農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法企業統計表

耗用農產品比率計算表

納稅人名稱：（公章）單位：噸、元

注：

1、本表賬面數“本期耗用農產品占產品銷售總額比率”=“本期耗用農產品金額”欄/“產品銷售總額”欄；

2、本表申報數“本期抵扣農產品占產品銷項稅額比率”=“本期抵扣農產品稅額”欄/“產品銷項稅額”欄；

3、納稅人填報本表賬面數“本期耗用農產品占產品銷售總額比率”與本表申報數“本期抵扣農產品占產品銷項稅額比率”不一致的，需提供具體情況說明。

4、本表一式兩份，納稅人、主管稅務機關各留一份。

附件3：

庫存農產品增值稅進項轉出核定表

納稅人名稱：（公章）單位：元

注：

1、本表“耗用農產品占產品銷售總額的比率”欄，根據《耗用農產品比率計算表》計算結果按從高原則選擇2011或2012年1-6月份“耗用農產品占產品銷售總額的比率”填列。

2、本表“進行稅額轉出合計”欄=（期末庫存外購農產品進項稅額+期末庫存農產品半成品進項稅額+期末庫存農產品產成品進項稅額）×耗用農產品占產品銷售總額的比率

3、本表由試點納稅人填報后，送主管稅務機關核定，進項稅額轉出計算結果以稅務機關核定的數據為準。

4、本表一式兩份，納稅人、主管稅務機關各留一份。

附件4：

深圳市試點納稅人農產品增值稅進項稅額扣除標準申請表

納稅人名稱（蓋章)：單位：噸

注:

1、同一產品耗用兩種農產品及以上并構成產品實體的，應分列填報；

2、第6欄“農產品耗用率”=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本；

3、第7欄“損耗率”=損耗數量/購進數量；

4、本表上報一式三份，核定完成后，市局機關、主管稅務機關、納稅人各留一份。