第一篇：稅率調整用友T系統和U8軟件應對方法和稅率相關問題匯總

【T3】國家稅率大改！兩步教你掌握T3稅率批量調整的秘笈！

最近政策不斷出臺，就拿前幾日增值稅下調來說，對納稅人絕對是利好消息，不過可苦了會計人，且不說各項稅負要重新記，使用的T3軟件里的稅率還得重新調整，提前改吧，實際業務還得按舊的來，不提前改吧，等到新政實施，上萬種存貨一個一個手工修改，真的要改哭了（存貨中有稅率項），耽誤了做賬還要被老板罵，恐怕5月份真正要過勞動節了。

各位看官，還記得前幾天服寶發的這篇文章嗎？《【T3】批量修改存貨檔案？還有這功能？》，里面的“T3存貨屬性批量修改”就彌補了批改的功能，并且就在政策頒布的這幾天，攻城獅們緊急加班加點更新了【稅率】的批量修改功能，也就是說，T3軟件中也能批量修改存貨增值稅稅率了！曾經需要耗費兩天的時間，如今一分鐘就輕松解決！

只需要簡單兩步！

第一步：打開“T3存貨屬性批量修改”，根據要修改的稅率篩選存貨范圍。

第二步：填寫修改后的稅率值，輕輕一點確定，大功告成！就是這么簡單！

（溫馨提醒：對于增值稅稅率下調，除了批量修改存貨稅率，還需要在【采購】-【采購業務范圍設置】，在【業務控制】頁簽下修改【專用發票默認稅率】。）除了存貨稅率，“T3存貨屬性批量修改”的修改范圍幾乎涵蓋所有存貨屬性。比如每個季度企業會根據銷售情況調整存貨的最低售價、參考售價，又比如旺季淡季企業對存貨的最高、最低庫存數量要求不一樣，要做調整；再比如剛導入了一批存貨，發現銷售屬性忘記勾了；當這些問題發生的時候，再一個一個手工調整，恐怕是兩三天都不夠，而使用這個工具，至少提高了90%的效率！

T6相關稅率調整方法

步驟一：

修改采購單據帶出的默認稅率

1、依次點擊【采購管理】-【設置】-【其他設置】-【采購選項】，在【公共及參照控制】頁簽下修改【專用發票默認稅率】的值；

2、檢查【業務及權限控制】頁簽下的【訂單到貨單發票單價錄入方式】，此處需要選擇【手工錄入】喲。因為只有選擇的是【手工錄入】，才能將表頭的稅率自動帶到表體中。否則，就會出現表頭稅率是新修改的、但是表體稅率還是之前的。

3、全部修改完成之后，再錄入采購單據時就會自動帶出最新的稅率啦！

步驟二：

修改銷售單據帶出的默認稅率

1、依次點擊【基礎檔案】-【存貨】-【存貨檔案】，點擊【批改】按鈕；

2、在【存貨檔案批量修改】的界面中：【修改項目】選擇【稅率】，【修改內容】中輸入正確的稅率值，最后點擊右下方的【修改】按鈕即可全部修改成功。

3、此時，再去做銷售單據的錄入，表頭、表體的稅率會自動帶出修改后的稅率。

溫馨提示：目前T6軟件中，新增的存貨檔案稅率默認為17%，所以需要自己手工修改喲！

T+軟件稅率調整如何應對

步驟一：

首先，需要先修改往來單位中的稅率，此處可用“批量修改”的功能，一步到位！

依次點擊【基礎設置】-【基本信息】-【往來單位】-【批量修改】

在【往來單位批量修改】的界面：建議選擇【修改查詢出來的所有項】，【修改項】選擇【稅率%】，【修改值】輸入正確的稅率值。

修改完成之后記得檢查一下 步驟二：

修改完往來單位的稅率之后，接下來需要修改存貨檔案中的稅率。

依次點擊【基礎設置】-【基本信息】-【存貨】-【批量修改】

在【存貨批量修改】的界面：建議選擇【修改查詢出來的所有項】，【修改項】選擇【稅率%】，【修改值】輸入正確的稅率值。

同樣的，修改完成之后記得檢查一下

這兩步修改完之后，就大功告成啦！接下來到了檢驗的階段了~

咱們可以隨便做個單據試試看！

看完操作步驟之后，有的小伙伴是不是還有些些的小疑惑呢？ 比如：

1、為什么既要修改往來單位的稅率，又要修改存貨中的稅率呢？我只修改其中一個不行嗎？

2、【系統管理】-【基本信息】里面的【稅率】又有什么作用呢？新增的往來單位、存貨的稅率怎么辦？

1、往來單位中的稅率是帶入到單據表頭中的，而存貨檔案中的稅率是帶入到單據表體明細中。假設，往來單位中的稅率已修改為16%、但是存貨中的稅率未修改仍為17%，那么錄入單據時如果先選擇表體存貨，帶出來的將會是17%的稅率喲！

2、【系統管理】-【基本信息】中的【稅率】，影響的就是新增基礎檔案的稅率！也就是說，您想要新增的往來單位、存貨的稅率自動帶出16%，那就到這里來修改就可以啦！

用友U8針對稅率調整政策的應對方案

2018年3月28日，國務院常務會議中確定深化增值稅改革措施，進一步減輕市場主體稅負，《關于調整增值稅稅率的通知 財稅〔2018〕32號》政策解讀如下： 1.2018年5月1日開始施行。

2.制造業等行業增值稅17％的稅率降低為16％。

3.交通運輸、建筑、基礎電信服務及農產品等貨物行業增值稅11％的稅率降低為10％。4.一般納稅人銷售額認定標準由原來的50萬和80萬調整為500萬；已申請為一般納稅人的企業在一定期限內可以再轉為小規模納稅人。

5.部分先進制造業、現代服務業、電網企業等特定企業未抵扣完的進項稅稅款予以退還。6.原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。外貿企業2018年7月31日前購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。

針對稅率調整政策，用友U8軟件中需要對進項稅稅率、銷項稅稅率等進行批量調整。軟件中操作如下：

一、存貨稅率批量調整

需要將存貨檔案中進項稅率和銷項稅率批量調整為16。

Step1：點擊【批改】按鈕，選擇批改項目【進項稅率】和【銷項稅率】。

Step2：點擊【項目選擇】按鈕，可以增加調整的范圍條件，選擇了范圍條件，點擊【條件加入】，添加條件加入范圍。

Step3：勾選存貨范圍，點擊【執行】按鈕，執行調整結果。

最終調整結果如下：

二、新增存貨稅率調整

針對新增存貨，需要在選項中設置稅率默認值為16。

Step1：打開存貨檔案，點擊【選項】按鈕，修改默認值銷項稅稅率、進項稅稅率。

三、產品特殊調整

用友U8產品支持多樣化自動帶價，用戶因業務需求不同模塊設置了不同自動帶價時，稅率根據帶價方式取不同稅率，按采購模塊和銷售模塊做如下分類：

1、采購模塊單據稅率自動取值邏輯：

a.單據表頭稅率：采購單據表頭稅率是根據采購管理-設置-選項-公共及參照控制-單據默認稅率自動帶出的，直接將【單據默認稅率】改成16即可。

b.單據表體稅率：采購單據表體稅率是根據采購管理-設置-選項-業務及權限控制-訂單/到貨單/發票單價錄入方式帶出的，如下圖:

i）選擇【手工錄入】：自動取供應商檔案/存貨檔案中的稅率。（產品默認供應商稅率為空，若設置優先帶供應商稅率）

優先級：供應商檔案稅率 > 存貨檔案稅率

ii）選擇【取自供應商存貨價格表價格】：自動取供應商存貨價格表/供應商檔案/存貨檔案中的稅率。優先級：供應商存貨價格表稅率 >供應商檔案稅率 > 存貨檔案稅率

iii）選擇【最新價格】：取相應單據上一張單據稅率，需要手工填制一張最新單據，稅率輸入為16%，后續再操作則會自動帶出新稅率。

相關操作：

1）批量調整供應商檔案稅率

Step1：打開供應商檔案，點擊【批改】按鈕，修改稅率，點擊確定直接修改完成。

2）批量調整供應商存貨價格表稅率

Step1：打開供應商存貨價格表，點擊【修改】按鈕，勾選需要調整的價格表。

Step2：點擊【批改】按鈕，錄入修改項目稅率，錄入調整后的稅率，點擊【確定】執行完成。

修改后結果如下：

2、銷售模塊單據稅率自動取值邏輯：

a.單據表頭稅率：銷售單據表頭稅率根據表體第一行稅率自動帶出。無需調整。

b.單據表體稅率：銷售單據表體稅率默認取客戶檔案/存貨檔案稅率。（產品默認客戶稅率為空，若設置優先帶客戶稅率）

優先級：客戶檔案稅率 > 存貨檔案稅率

相關操作：

批量調整客戶檔案稅率。

Step1：打開客戶檔案，點擊【批改】按鈕，修改稅率，點擊確定直接修改完成。

四、外貿企業稅率調整

企業為外貿企業，U8產品啟用進出口管理模塊時，稅率根據海關編碼中的稅率自動帶出。具體調整如下：

Step1：打開出口管理，設置-海關編碼，點擊【修改】，修改海關編碼中的出口稅率及出口退稅稅率。海關檔案不支持批改。

設置效果如下：增加出口訂單，表體中錄入海關編碼，自動帶出稅率。

五、其它注意事項

問題：發票開票在2018年5月1日之后，發票的開票稅率是16%稅率，但是之前錄入的訂單是17%稅率，參照之前單據自動帶17%稅率，怎么批量調整？

方案：正常參照之前單據，然后點擊【批改】，錄入批改項目稅率，點擊確定批量調整即可。

采購發票調整方式同銷售發票

稅改前的專票5月1日后能否抵扣？能否補開？作廢如何開票？

1.問：2018年5月1日之后取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎？

答：只要在規定的認證期限內（開具之日起360內）認證即可。

附福建國稅：取得17%或11%專票，不是必須要在5月1日前認證，才能抵扣17%或11%的增值稅額，只要在自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，都可按規定抵扣進項稅額。2.購買貨物，在5月1日前，取得17%稅率專票，按規定抵扣了，5月1日后銷售（一般計稅方法），還能適用16%稅率嗎？

根據《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定，自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

根據上述文件規定，自2018年5月1日起，所有適用17%都調整為16%，購買貨物，在5月1日前取得17%稅率專票，5月1日后銷售（一般計稅方法）也適用16%稅率。

不要感覺“占便宜”了，沒有！因為銷售方開17%，其已經繳納17%的增值稅額，沒有“占便宜”。

3.所有的17%/11%稅率都調整為16%/10%

財稅〔2018〕32號規定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。就是說，原來所有適用原適用17%稅率的都調整為16%、所有原適用11%稅率的都調整為10%。

再者企業適用增值稅稅率跟所謂的行業無直接關系，增值稅稅率跟企業銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產的具體業務行為有關，比如：制造業銷售貨物適用稅率17%（16%），出租房屋適用稅率11%（10%）、轉讓商標適用稅率6%，只是通俗的大家認為制造業增值稅主要適用稅率17%。

換句話說，只要涉及到稅率17%/11%，不論哪個行業都降為16%/10%。

4.征收率5%/3%未調整

（1）稅率：一般納稅人按規定采用一般計稅方法下所適用的增值稅征收比率，或境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

（2）征收率：增值稅納稅人按規定采用簡易計稅方法下所適用的增值稅征收比率，包括一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅、小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

（3）預征率：目前主要針對不動產和建筑行業采用預征辦法，主要有5％、3％和2％的檔次 財稅〔2018〕32號文件，只是規定原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%，沒有涉及到征收率和預征率的調整，比如一般納稅人提供不動產租賃滿足簡易計稅方法條件選擇簡易計稅方法，適用征收率5%，2018年5月1日后征收率還是5%。

至于預征率是否調整，由于不動產和建筑服務適用稅率11%調整10%，會不會涉及預征率調整，要看后面是否有具體補充文件。

5.2018年5月1日前在申報時按照17%/11%稅率填入“未開具發票”欄。5月1日以后，購貨方舉報未開具發票，該單位接受處罰后需補開具發票，問開票稅率應是多少？如何申報？

答：開具17%/11%稅率的發票。申報時，可將“未開具發票”沖減后，按照17%/11%稅率申報。

6.調整增值稅稅率后，對于2018年5月1日前已開具17%/11%的發票，在5月1日后發生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況，應按照什么稅率開具？

答：在2018年5月1日后發生開票有誤沖紅重開、銷售退回、作廢重開的情況，應按照納稅義務發生時間所適用的稅率開具發票，即對于2018年5月1日前發生的業務，應按照17%/11%稅率開具發票。

7.2018年4月30日之前發生的業務，5月1日之后怎么開票？

答：2018年4月30日以前已申報確認銷售（納稅義務發生）尚未開票的，仍可按17%/11%稅率開具增值稅發票，其余按16%/10%稅率開具增值稅發票。

申明：參考13%減并稅率為11%的各地稅務機關實務操作，如出新總局公告或者新文件，以新文件為準。8.2018年5月1日后對原稅率發票紅沖后重新開具，適用什么稅率？

答：應按照原稅率開具。

9.2018年5月1日后前開具免稅的農產品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

答：應按照原規定進行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

10.問：2018年5月1日前未開具發票，調整稅率后再開具發票，適用什么稅率？

答：應當按照納稅義務發生時間適用稅率。納稅義務發生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率；納稅義務發生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

舉個例子：B公司于2018年4月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物（原適用稅率為17%）并預付了貨款，C公司于2018年5月13日發貨。則C公司應當貨物發出的當天，開具16%稅率的增值稅發票給B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收訖銷售款項，則C公司即使是5月1日之后補開發票，也應當按17%稅率開具。

提醒：屬于增值稅相關規定的政策，同時依據也是財稅或者總局公告，也就是說全國通用！

第二篇：調整增值稅稅率開票問題梳理

調整增值稅稅率開票問題梳理

1、如何確定開票稅率？ 答：兩個基本原則：

第一，省局明確，確定開票稅率就是確定納稅義務發生時間。稅率的適用是與納稅義務發生時間完全一致的。

第二，開票的稅率和申報繳納增值稅的稅率必須保持一致。政策依據：

《增值稅暫行條例》（國務院令第691號）第一條、《發票管理辦法》（國務院令第587號）第三條和第十九條

2、轉登記納稅人如何開票？

答：轉登記稅人自轉登記日的下期起，發生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發票。但是在轉登記之前發生的增值稅應稅銷售行為，在轉登記之前尚未開具發票的，還應按照轉登記之前的適用稅率開具發票。政策依據：

《關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（總局公告2018年第18號）第六條和第七條

3、轉登記納稅人的開票系統需不需要更換？

答：一般納稅人期間已經領用稅控裝置并進行了票種核定的轉登記納稅人，在轉登記后可以繼續自行開具專用發票，不受稅務總局目前已經推行的小規模納稅人自開專用發票試點行業的限制。也不用更換開票系統。政策依據：

《于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第六條

4、轉登記納稅人，在轉登記后，發生轉登記日之前的退貨、折讓或者銷售行為，該如何開票？

答：轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行為，需要開具紅字發票、換開發票、補開發票的，一律按照原來適用的稅率或者征收率開具。政策依據：

《統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（公告2018年第18號）第九條 5、5月1日以后開具17%、11%的發票，怎么填寫增值稅納稅申報表？

答：從6月份申報期開始，如果要申報17%、11%的應稅項目，可以分別填寫在《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）的附列資料

（一）的16%項目、10%項目的相關欄次內。政策依據：

《調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）第一條

6、我們是超市，跟供應商簽訂的合同約定：4月供貨，5月1-10號對賬，10-20號開票，我們收到專票認證后再付款。納稅義務發生時間是什么時候？5月開票應該按什么稅率開具？

答：這種銷售模式，屬于直接收款方式，并且合同約定有收款日期。合同約定供貨方開具發票，購貨方認證后再付款。所以，開具發票時間早于收款時間。因此在5月開具發票時，納稅義務才發生。所以，應按照新的稅率開具發票。政策依據：《增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第一款

7、公司4月10號貨物已經發貨，約定付款日期是發貨后7天付款，但是如果在4月30日，對方還未支付款項。5月1日以后他們付款，我們開票時用什么稅率開？

答：這種銷售模式也屬于直接收款方式銷售貨物，按照合同的約定，發貨后7天收取款項。在發貨后7天期滿，盡管對方沒有按照規定支付款項，但是納稅義務也已經實現了。所以，按照稅法規定，應在所屬期4月份申報納稅并開票。如果4月未開發票，可以將該筆收入以“未開票收入”申報納稅。等以后期間實際開票時再沖減“未開票收入”金額。政策依據：《增值稅暫行條例》第十九條、增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第一款

8、企業在4月30之前收到預收款，4月發出商品，并且4月客戶收貨確認。如果該銷售在5月開票，納稅義務發生時間是4月還是5月？按照什么稅率開票？

答：這屬于以預收款方式銷售貨物。4月款項已經收取，商品已經發出，納稅義務發生時間在4月。所以5月開票時應按照原稅率17%開票。政策依據：

《增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四款

9、企業在4月30之前收到預收款，4月發出商品但客戶5月收貨確認。如果該銷售在5月開票，納稅義務發生時間是4月，還是5月？按照什么稅率開票？ 答：這屬于以預收款方式銷售貨物。4月款項已經收取，商品已經發出，雖然客戶在5月收貨確認，但是納稅義務發生時間依然在4月。所以5月開票時應按照原稅率17%開票。政策依據：《增值稅暫行條例》第十九條、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四款

10、如果5月1日以后，用老稅率開票，是不是意味著在5月1日以前有應稅行為沒有及時開票？這里面有稅收風險嗎？

答：理解正確。除了發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的情況。如果在5月1日以后開具老稅率發票，首先要看這項銷售納稅義務發生時間在4月份的業務，是否在4月份已經確認收入并申報納稅。如果未在4月份及時確認收入，就是錯誤的。會被稅務機關處罰并按照規定加收滯納金的。政策依據：《稅收征收管理法》第三十二條和第六十二條

11、公司是裝備制造企業，合同履行時間一般在12個月以上，并且都是先按照合同分期預收款項，然后按照合同要求，生產制造設備并發貨，待全部工程項目完工再結算。請問，我們4月份收到的預收款，在5月開票，應按照什么稅率？

答：按照《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。所以，在收到預收款的時候，納稅義務就已經實現，應按照17%的稅率計算增值稅，并按照17%的稅率開具發票。政策依據：《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條

13、公司委托鐵路公司運輸，截止4月30日合同尚未簽訂，但實際業務已經發生，款項已經支付。請問，5月份我們取得的稅票稅率是11%，還是10%？ 答：雖然合同尚未簽訂，但是實際運輸服務已經提供，款項也已經收付，所以4月份，納稅義務已經發生。所以即使發票在5月開具，也應當按照11%來開具。并且運輸公司也應當在4月份確認收入并按照規定申報納稅。政策依據：《全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款

14、房地產開發商預收款方式銷售商品房。4月收到首付款，銀行按揭款在5月收到。收到的這兩筆錢，是否按照兩個稅率計算應納稅款？

答：房地產開發企業，以預收款方式銷售商品房。在收到預收款項時，納稅義務并未發生，但是應該按照收到的預收款來計算應預繳稅款，這是一項預繳稅款義務。（收到預收款時，可以開具不征稅發票）

所以在房屋實際交付業主之前，都應該按照預繳稅款的規定，計算應預繳的稅款。

應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 這里的適用稅率的選擇原則是：如果預收款在4月30 之前，按照11%；如果預收款在5月1日以后，按照10%。在房屋交付業主時，納稅義務發生，應按照適用稅率或征收率計算應納稅款。但是，如果您的開票時間早于交房時間，應按照開票時間確定納稅義務發生時間，并按照規定申報納稅。

計算應納稅額時，如果納稅義務發生在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。政策依據：《全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款

《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第18號）第十一條

15、建筑安裝企業，4月收到一筆預收款，但是項目還未開工。如果5月項目開工，我們給甲方開票，是按照11%？還是10%？

答：建筑安裝企業收到工程項目預收款時，應當按照《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局2016年第17號公告）的規定，計算預繳稅款。（收到預收款時可以開具不征稅發票）

①適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% ②適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 如果工程項目的預收賬款在4月30日前收取，預繳稅款應選擇11%來計算；如果項目的預收賬款在5月1日之后收取，預繳稅款應選擇10%來計算。但是，該項業務的納稅義務發生時間，如果在4月30 日之前，適用11%稅率；如果在5月1日以后，適用10%稅率。政策依據：《全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第一款

《<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局2016年第17號公告）第五條

《建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條

16、我們是超市預付卡方式銷售，4月發售的預付卡，5月銷售的商品，應按照什么稅率開票？

答：按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告（國家稅務總局公告2016年第53號）》第三條規定：單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

發售預付卡的納稅人，在收到預付卡的預收款項時，可以開具“不征稅發票”。在開票系統選擇6“未發生銷售行為的不征稅項目”，并且在“未發生銷售行為的不征稅項目”下選擇601“預付卡銷售和充值”，選擇使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”。當持卡人在5月份使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照新稅率申報繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。如果銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具新稅率的增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。政策依據：

《營改增試點若干征管問題的公告（公告2016年第53號）》第三條和第九條

附：納稅義務發生時間相關政策

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務發生時間：

（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

3、《推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法

第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：

（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

抓住一條，就是判斷納稅義務發生時間，這就抓住了關鍵，那么其他問題也就迎刃而解了。