第一篇：安徽省“糧安工程”危倉老庫維修改造

安徽省“糧安工程”危倉老庫維修改造

目標責任書

為貫徹落實糧食安全省長負責制下的市、縣長分級負責制，實施好“糧安工程”危倉老庫維修改造工作，保障國家糧食安全，根據省政府第34次常務會議研究決定，省糧食局、財政廳與市人民政府就做好危倉老庫維修改造建設工作，簽訂目標責任書。

一、明確目標任務。根據**市政府上報的危倉老庫維修改造方案，核準你市維修改造倉容 萬噸，總投資 萬元。其中：

重點維修倉容 萬噸，總投資 萬元； 改造升級倉容 萬噸，總投資 萬元； 恢復重建倉容 萬噸，總投資 萬元。市人民政府根據本市 “糧安工程”危倉老庫維修改造目標任務，制定具體實施方案，并組織實施，保證在2015年9月底前全面完成維修改造任務。

二、落實建設資金。按國家支持、省財政補助、市縣財政扶持和企業自籌相結合的辦法積極籌措資金，確保落實到位。省財政依據核定的重點維修、改造升級和恢復重建倉容規模和投資概算，安排你市 萬元補助資金。其中：重點維修補助 萬元，改造升級 萬元，恢復重建 萬元。差額部分，市政府承諾由地方同級財政和企業自籌解決，并負責落實到位。

三、保證工程質量。工程項目嚴格按照《糧食倉庫建設標準》、《糧食倉房維修改造技術規程》和《安徽省糧庫建設維修改造技術導則》等進行設計和建設，統一建設標準，統一外墻顏色、統一倉儲標識，保證工程質量。確保安全生產。

四、抓好組織實施。建立由政府統一領導、各部門密切配合的危倉老庫維修改造工作機制，加強組織協調，強化監督檢查，確保轄區內危倉老庫維修改造工作順利推進。市人民政府負責組織領導，對“糧安工程”危倉老庫維修改造工作負總責。財政部門負責財政資金落實與資金監管；糧食部門負責企業自籌資金落實到位，并按照項目管理的有關規定，做好工程建設規劃設計、項目審核（備案）、招標投標、工程監理、質量管控，竣工驗收等工作，工程建設項目符合安全、稽查和審計等相關要求。重點維修和改造升級原則上在省批復下達后一個月內開工，恢復重建在兩個月內開工建設。

五、加強監督檢查。省政府組織對危倉老庫維修改造情況進行監督檢查，對未按要求完成任務的，或者弄虛作假被查實、或者被新聞媒體曝光的，將按有關規定核減、停撥、收回-2

第二篇：危倉老庫維修改造項目建設實施方案

陜西省富平軍糧供應站

危倉老庫維修改造項目建設

實 施 方 案

二○一五年五月二十二日

陜西省xx軍糧供應站

危倉老庫維修改造項目建設實施方案

xx縣軍糧供應站擔負著駐富部隊的軍糧供應任務，為xx部隊提供了便捷、優質服務，保障了部隊的糧油安全足額供給。而軍供站目前基礎設施破損陳舊，院內水泥地面大面積破損，已嚴重影響到各項業務的正常開展。為此，依據《陜西省糧食局 陜西省財政廳關于加強軍供供應網點維修改造資金管理的通知》精神，決定對xx軍糧供應站張橋儲糧倉庫進行維修改造。

第一章 倉儲設施現狀

一、全縣糧油倉儲設施基本情況

xx縣是國家的商品糧生產基地和陜西省主產區，也是“十二五”規劃建設的優質小麥生產基地，素有“陜西糧倉”之稱。近年來，全縣糧食平均產量9億斤，其中小麥產量5億多斤。全縣年加工能力近12億斤，加工能力雄居西部之首。全縣總倉容2.2億斤，而有效倉容1.5億斤，倉容缺口約1億斤左右，且大部分建于50、60年代，倉房破損陳舊，遠遠滿足不了富平糧食安全及陜西省糧食物流發展的需要。

陜西省xx軍糧供應站自2001年成立以來，擔負著7戶駐富部隊的軍糧供應任務，年供應任務xx萬斤。目前軍供站僅占地xxxx平方米，擁有營業室樓房二層，面積xxx平方米，簡易倉房xxx平方米，倉容為xx噸，且劃撥給陜西xx軍糧供應站的張橋儲糧庫現有占地面積xxxxx平方米，倉容xxx噸，建筑面積xxxx平方米，均建于五、六十年代，其現狀是：屋面滲漏嚴重，墻體隔熱防潮性能差，倉房地面破損嚴重，倉容差距為xxxx噸，遠不能達到軍供儲糧之需求。為此，根據軍糧供應任務及企業自主經營業務的不斷擴展，富平縣糧食局將張橋倉儲庫點劃撥給軍糧供應站，以保障軍供所需倉容。但目前現狀是設施陳舊，存在隱患，急需維修改造。

第二章 維修改造規劃

一、總體目標

根據陜西省xx軍糧供應站的實際要求，建立完善的軍糧供給中的糧油收儲、中轉配送物流體系，加大科技儲糧，保糧投入，增強軍糧供應網點體系建設，改善提升糧食倉儲條件，服務國家宏觀調控和提高企業核心競爭力，市場占有力，確保駐富部隊及周邊部隊的糧油供給安全。

二、基本原則

以技術先進、經濟實用、符合軍供需求、著眼發展為原則，選擇儲糧安全、中轉靈活、工藝簡捷、設備成熟可靠、投資少的倉型和工藝流程，達到糧油儲備、中轉的安全、環保、節約、高效的功能要求。

三、項目概況及規模

項目概況、項目名稱：陜西省xx軍糧供應站危倉老庫維修改造（軍供專項）項目；

項目建設單位：陜西省xx軍糧供應站 項目主管單位：xx縣糧食局

項目建設地址、營業場所：位于xx縣車站大街312號 倉儲庫區：位于xx縣張橋鎮街道北側火車站旁

項目建設規模：營業室維修改造更換門窗；墻體粉刷，室內吊頂；室內地面修補及防潮處理；xx庫點改造維修倉房5棟，倉容5000噸，新做屋面防水處理1820平方米，新做墻體及地面防潮處理650平方米，以及安裝環流熏蒸、糧情電子測溫、機械通風等其他附屬設備。

項目建設內容：

1、一般維修：

屋面防水處理450平方米，更換老室門窗各10套；安裝大鐵門1樘，道路地面1100平方米，水、電附屬設施。

2、大修改造：

拆除及新做倉房屋頂860平方米，鏟除原墻體及新做防潮處理960平方米，鏟除倉體地面新做及防潮處理650平方米。

3、功能提升

安裝環流熏蒸系統2套，裝置糧情電子測量系統2套，安裝機械通風系統2套及其他附屬設施設備。

4、營業室維修改造

拆除門窗及更換8樘；鏟除墻體及新做450平方米；室內礦棉 板吊頂處理面積125平方米；室內地面修補及防潮處理450平方米；新做室內照明電路等其他附屬設施。

四、項目布局

根據軍供任務，該項目分為兩個庫區，第一庫區為軍供營業及辦公場所。該場所位于xx大街312號，占地2501平方米，改造維修面積為392平方米；第二庫區為儲糧倉庫區，該庫區位于xx縣xx鎮街道北，距xx縣城15公里，占地12076平方米，涉及改造維修功能提升倉容各5000噸。

五、項目實施進度安排 項目總體進度為12個月，即：

2015年6月—7月底完成項目前期準備工作； 2015年8月—9月底完成營業場所的維修；

2015年10月—2016年2月底完成張橋庫點5000噸倉房的維修和大修改造工程；

2016年3月—5月31日完成張橋庫點5000噸倉房的功能提升（機械通風、電子測溫及環流熏蒸工程）。

第三章

一、投資估算

項目總投資125萬元，其中：大修改造19.89萬元，一般性維修61.79萬元，功能提升35.58萬元，營業室維修7.74萬元。

二、項目資金來源 申請中央財政補助資金42萬元，申請省級財政補助資金42萬元，企業自籌41萬元。

第四章 項目保障措施

1、立足區位優勢，強化軍供基礎設施。

xx是國家商品糧生產基地和陜西糧食的主產區，也是陜西“十二五規劃建設的優質小麥生產基地，素有陜西糧倉之稱。近年來，全縣糧食年平均產量達9億斤，目前，縣域加工能力雄居西部之首。為貫徹落實陜西省軍糧管理中心《關于進一步加強軍供網點基礎設施建設》的總體要求，依據《陜西省糧食局、陜西省財政廳關于加強軍糧供應網點維修改造資金管理的通知》精神，擬對陜西省xx軍糧供應站進行維修改造、功能提升，將是滿足地方糧食安全及陜西省軍糧管理中心網點建設的需要，是滿足xx及周邊軍糧供應保障的需要；同時也是提高企業經濟效益、社會效益和不斷壯大軍供網點建設的有效途徑。

2、高度重視，加強領導，落實責任。

切實統一思想，提高認識，在xx縣糧食局的堅強領導下，在省軍糧管理中心的指導和協調下，高度重視項目建設的重要性和必要性，加強協調，密切配合，強化管理，確保項目建設順利進行。

成立xx縣軍糧供應站項目建設工作領導小組。組長：xx縣糧食局副局長 xxx 成員：xxx、蔡xx、李x、李xx。下設辦公室，辦公室設在xx軍糧供應站，辦公室主任由崔xx擔任，具體負責項目的日常工作。

3、加強督辦、跟蹤問效。

健全項目建設制度，領導小組實行一周一抽查，一旬一通報，一月一小結，隨時掌握動態情況，加快項目推進，督辦、協調解決重大問題，對工作不落實、進度拖延的人員要進行通報批評。

4、加強溝通，聯系與協調，落實配套資金。

在項目建設實施過程中，不斷創新管理機制，嚴格執行基本建設程序，建立法人負責制、招標采購、定期檢查制、竣工驗收制、項目責任制，加強項目資金管理，上下配合，共同努力，保障xx縣軍糧供應站維修改造項目順利實施。

5、管好用好項目資金

按照陜西省軍糧管理中心投資管理要求，嚴格使用和管理國家和省上安排的補助資金，不準以任何名義，任何方式擠占挪用建設資金，確保?？顚Ｓ?。

6、建立項目法人負責制。

項目法人負責項目申報、資金籌措、建設管理等具體工作，要按照招投標制、工程監理、合同管理等規章制度組織項目實施。

7、項目土建施工和設備采購，要嚴格按照國家和省上有關招投標或邀標的法律法規開展招投標工作，擇優選擇施工單位和供貨單位。

8、建立項目定期檢查制。自覺接受各級糧食局、省軍糧管理中心、省財政及糧食行政管理部門對項目建設的監督、指導，定期到現場檢查項目進展和資金使用情況，及時協調解決建設中存在的問題。

9、實行項目竣工驗收制。

項目建設完成后，要按照相關程序的要求，做好項目竣工驗收工作，由省軍糧管理中心、財政、糧食行政主管部門組織有關方面進行驗收，對驗收合格的項目，及時通報上報省軍糧管理中心、財政部門、糧食行政主管部門備案。

2015年5月22日

第三篇：糧食危倉老庫維修改造的會計處理周興明

糧食“危倉老庫”維修改造的會計處理

揚州市糧食局 周興明

黨的十八大以來，總書記、李克強總理高度重視糧食安全，多次、多場合反復強調糧食安全和重視糧食工作。今年又將糧食安全放在全年經濟任務的首位，把糧食安全擺上了重要的戰略地位。2014年，國家糧食局、國家財政部、實施了“糧安工程”建設規劃編制工作，啟動了糧食“危倉老庫”維修改造項目，意義重大，影響深遠。糧食“危倉老庫”維修改造工程，是一項民生工程、德政工程、糧安工程。目前，全國各地糧食部門正緊鑼密鼓加緊施工，確保按時按質完成“危倉老庫”維修改造任務。為了規范企業確認、計量、報告“危倉老庫”維修改造的行為，保證會計信息質量，按照財政部 國家糧食局《“糧安工程”危倉老庫維修專項資金管理暫行辦法》（財建【2015】260號）通知要求，本文從政府財政補助、大修、小修、設備購置（包括功能提升、智能化升級）、資本化財務費用、涉稅會計處理等方面系統地介紹“危倉老庫”維修改造的會計處理，與同行進行交流，同時供基層單位會計核算參考。

江蘇省糧食局把糧食危倉老庫維修改造項目歸納為“三改造三提升”?！叭脑臁保阂皇歉脑靷}房，包括倉房屋頂、墻體、門窗、倉內地坪等簡單維修和倉房防潮防雨、保溫隔熱等維修改造；二是改造設施，包括碼頭、站臺、道路、室外地坪、水電設施、消防設施及配套管線等更新改造；三是改造環境，包括庫區大門、院墻、廁所、綠化等更新改造?！叭嵘保阂皇翘嵘龣C械化作業水平，包括添置先進適用的清理、輸送、補倉、平倉、散糧接卸等倉儲作業設備；二是提升糧食儲存科學化水平，包括配備冷谷機、電子測溫、機械通風、環流熏蒸等設備，利用地能、水能、太陽能等新能源，實現低溫儲糧、綠色儲糧；三是提升信息化管理水平，收儲庫圍繞收購和倉儲，主要配備糧情檢測、動態信息管理及糧庫實時監控等信息系統，中心庫建設以物聯網為主要技術支撐的數字糧庫系統。收儲庫根據規模大小，對照“三提升”標準，可按照實際需要進行配置。從財務的角度，可以把“三改造、三提升”的內容概括為“大修理、小修理、設備購置”。從資金來源的角度，可以把資金來源劃分為政府性財政補助、自有權益性資本、債務性資本（銀行貸款等）。

一、固定資產概述

我國的《企業會計準則第4號—固定資產》給固定資產做了較為明確的定義，指出“固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：?為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；?使用壽命超過一個會計”?！镀髽I會計制度》規定：固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

二、固定資產的大修理、小修理

《 企業會計準則--固定資產》規定，與固定資產有關的后續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額。除此以外的后續支出，應當確認為當期費用，不再通過預提或待攤的方式核算。企業在日常核算中應依據上述原則判斷固定資產后續支出是應當資本化，還是費用化。

在具體實務中，對于固定資產發生的下列各項后續支出，通常的處理方法如下：

1、固定資產修理費用（小修理），應當直接計入當期費用。

2、固定資產改良支出（大修理），應當計入固定資產賬面價值，其增計后的金額不應 1 超過該固定資產的可收回金額。

3、如果不能區分是固定資產修理還是固定資產改良，或固定資產修理和固定資產改良結合在一起，則企業應按上述原則進行判斷，其發生的后續支出，分別計入固定資產價值或計入當期費用。

固定資產修理的稅務處理，按《企業所得稅稅前扣除辦法》的規定執行：納稅人的固定資產修理支出（小修理）可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出（大修理），如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。

符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出（大修理）:

(一)發生的修理支出達到固定資產原值20%以上；

(二)經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上；

(三)經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。

三、企業接受政府財政補助的會計處理

政府補助屬于財政補貼收入性質，根據企業所得稅法第六條及其實施條例第二十二條規定，補貼收入包括在企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入總額中。對符合規定條件的財政性資金，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。另外，稅法還規定，企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和國家稅務總局另有規定者外，應一律并入實際收到該補貼收入的應納稅所得額。與資產相關的政府補助按會計準則規定在取得當期先確認為遞延收益，后分期攤入營業外收入，與稅法要求一律并入實際收到的應納稅所得額的時間不一致，則該項負債的賬面價值就會大于其計稅基礎而產生可抵扣暫時性差異。依據《企業會計準則第18號—所得稅》及其應用指南的相關規定，可抵扣暫時性差異符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅資產。在納稅申報時，則需要作納稅調增、調減處理，即當企業取得政府補助的當期會計上確認為遞延收益時，在當期計算應納稅所得額時作納稅調增處理；當遞延收益轉入當期損益(營業外收入)后，在當期計算應納稅所得額時進行納稅調減處理。按照納稅調整后的應納稅所得額和適用稅率計算應交的所得稅。

按照《企業會計準則第16號—政府補助》第七條：與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。第八條：與收益相關的政府補助，應當分別下列情況處理：

（一）用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。

（二）用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

1、企業收到政府財政補助時：借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目。

2、企業收到的政府補助，用于固定資產修理（小修理）部分直接計入當期損益：借記“管理費用—修理費”科目，貸記“銀行存款”科目；同時結轉遞延收益：借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入—政府補助利得”科目。

3、企業收到的政府補助，用于固定資產改良支出（大修理），按照新形成固定資產，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期損益（計算到月度）。借記“管理費用—折舊費”科目，貸記“累計折舊—××固定資產”科目；同時結轉當期遞延收益：借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入—政府補助利得”科目。

四、銀行貸款利息的會計處理 糧食危倉老庫維修改造的資金來源，一是政府財政補助資金，二是企業自有資金。企業自有資金不足，發生銀行貸款的，其貸款利息要分別不同情況進行處理。銀行貸款部分，用于維修改造形成固定資產的，在建設期間，所發生的銀行貸款利息，要構成固定資產的價值；建設工程一結束，即工程竣工驗收后，銀行貸款所發生的利息，進入當期損益。

1、建設期間構成固定資產的銀行貸款利息的會計處理：借記“在建工程—××工程”科目（銀行貸款的資本化利息），貸記“銀行存款”科目。

2、工程建設結束銀行貸款利息的會計處理：借記“財務費用—利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

五、糧食倉庫大修理（改擴建）、小修理的會計處理

（一）、糧食生產經營用倉庫改、擴建的會計處理

1、倉房轉入改、擴建，注銷固定資產原價、累計折舊。借記“在建工程—××幢倉房”科目、借記“累計折舊—××幢倉房”科目，借記“固定資產減值準備—××幢倉房”科目，貸記“固定資產—××幢倉房”科目。

2、支付改、擴建各項工程支出，增加改、擴建工程成本。借記“在建工程—××幢倉房”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、拆除材料作價入庫或變賣收入入賬，沖減改、擴建工程成本。借記“原材料—××材料”或“現金”科目，貸記“在建工程—××幢倉房”科目。

4、危倉老庫維修改造工程發生甲供材的（比如：倉庫專用的大門、氣窗等）。?采購甲供材：借記“工程物資—××材料”科目，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。?甲供材交付工程使用：借記“在建工程—××幢倉房”科目，貸記“工程物資—××材料”科目。

5、改、擴建工程完工，竣工驗收，辦理竣工決算，固定資產達到預定使用狀態。借記“固定資產—××幢倉房”科目，貸記“在建工程—××幢倉房”。

（二）、企業對外出租倉庫改、擴建，完工后，將倉庫改為庫存糧食的會計處理。

1、將對外出租的糧食倉庫，轉入改、擴建工程。借記“在建工程—××幢倉房”科目，借記“投資性房地產累計折舊—××幢倉房”科目，借記“投資性房地產減值準備—××幢倉房”科目，貸記“投資性房地產—××幢倉房”科目。2、3、4、5項與糧食生產經營用倉庫改、擴建的2—5項會計處理相同。

（三）、糧食危倉老庫小修理的會計處理。借記“管理費用—修理費”科目，貸記“銀行存款”科目，貸記“原材料—××材料”科目。

六、糧食危倉老庫維修改造中購置設備的會計處理

1、購入不需要安裝的設備的會計處理：借記“固定資產—××設備”科目，借記“應交稅費—應交增值稅”（進項稅額）科目，貸記“銀行存款”或“應付賬款—××單位”科目。

2、購入需要安裝的設備的會計處理：由于從設備運抵企業到交付使用，需經過安裝和調試過程，并發生安裝調試成本。因此，先通過“在建工程”科目核算購置設備所支付的價款、運輸費和安裝成本等，待設備安裝完畢達到預定可使用狀態后，再將“在建工程”科目歸集的設備成本一次轉入“固定資產”科目。①設備運抵企業，等待安裝。借記“工程物資—××設備”科目，借記“應交稅費—應交增值稅”（進項稅額），貸記“銀行存款”科目。②設備投入安裝，并支付安裝成本。借記“在建工程—××設備安裝”科目，貸記“工程物資—××設備”，貸記“銀行存款”科目。③設備安裝完畢，達到預定可使用狀態。借記“固定資產—××設備”科目，貸記“在建工程—××設備安裝”科目。

3、購置設備運輸費的會計處理：購置設備的運輸費用可按照運費的7%進行納稅抵扣，3 93%的運輸費用構成設備成本。借記“固定資產—××設備”科目（運輸費用93%的部分），借記“應交稅費—應交增值稅”（進項稅額）科目（運輸費用7%的部分），貸記“銀行存款”或“應付賬款”科目。

七、前期工程費的會計處理

前期工程費包括：平面圖測繪費、可行性研究報告費、環評費、施工圖設計費、工程造價咨詢費、招標代理費、工程監理費等。前期工程費各項費用發生時，先進行歸集放入“待攤費用”，整個大修理工程、小修理工程結束時再按項目工程造價分配到各個項目中去。

1、各項前期工程費發生時：借記“待攤費用—工程項目前期工程費”科目，貸記“銀行存款”科目。

2、工程項目完工，分配前期工程費時：①小修理項目：借記“管理費用—修理費”（工程項目前期工程費）科目，貸記“待攤費用—工程項目前期工程費”科目；②大修理項目：借記“在建工程—××項目”（工程項目前期工程費）科目，貸記“待攤費用—工程項目前期工程費”科目；同時結轉固定資產：借記“固定資產—××項目”科目，貸記“在建工程—××項目”（工程項目前期工程費）科目。

八、舉例說明（包括涉稅會計處理）

某糧食購銷企業為增值稅一般納稅人。2014年發生糧食危倉老庫維修改造業務總預算300萬元?，F假設維修改造業務中，1/3是小修理，2/3是大修理（形成固定資產），2/3大修理中包括設備購置；資金來源50%由企業自籌資金解決、50%由政府財政補助解決。這樣，政府補助的150萬元中，50萬元用于小修理，100萬元用于大修理（形成固定資產）?，F將各有關交易或事項的的會計處理舉例如下： 1、2014年4月收到財政部門撥款150萬元存入銀行。

借：銀行存款 1500000 貸：遞延收益 1500000

2、假設2014年4月—8月完成小修理費用100萬元；到9月份完成大修理“在建工程”180萬元；購置設備價款20萬元，增值稅進項稅額34000元，價稅合計234000元，支付設備運輸費10000元，裝卸費2000元。

①8月份完成小修理項目并驗收合格。

借：管理費用—修理費 1000000 貸：銀行存款 1000000 借：遞延收益 500000 貸：營業外收入—政府補助利得 500000 ②9月份完成大修理項目并驗收合格。

借：在建工程—××倉庫 1800000 貸：銀行存款 1800000 借：固定資產—××倉庫 1800000 貸：在建工程—××倉庫 1800000 ③購入不需要安裝的設備價款20萬元，準予抵扣的進項稅額=34000+10000×7%=34700元，購置設備的成本=200000+10000×（1—7%）+2000元=211300元。

借：固定資產—××設備 211300 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34700 貸：銀行存款 246000 3、9月份完成的維修倉庫和購置的設備，當月交付使用。從10月份開始按年限平均法計提新增固定資產折舊，預計新增倉庫和購置的設備使用年限均為20年（為了舉例核算方便），4 預計凈殘值率4%。

新增固定資產（維修改造過的倉庫和新增設備）按月計提固定資產折舊時，新增固定資產應計提的折舊總額=2011300×（1—4%）=1930848（元）平均每月應計提的折舊額=1930848/20/12=8045.2(元)借：管理費用—折舊費 8045.2 貸：累計折舊—××倉庫（設備）8045.2 4、2014年末，新增倉庫和設備使用壽命內分配遞延收益時（3個月）2014年應分配的遞延收益=1000000/20/12×3=12500（元）

借：遞延收益 12500 貸：營業外收入—政府補助利得 12500 5、2014資產負債表日遞延收益的賬面價值 =150—50—1.25=98.75(萬元)，按稅法規定該項負債應計入當年應納稅所得額計算交納所得稅，未來期間轉入營業外收入后可以抵扣應納稅所得額，所以該項負債的計稅基礎為零。該項負債的賬面價值與其計稅基礎零之間產生的暫時性差異為可抵扣暫時性差異，符合確認條件的情況下，應按未來期間轉回時適用的所得稅稅率確認相關的遞延所得稅資產=98.75×25%=24.6875(萬元)借：遞延所得稅資產 246875 貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 246875 6、2015年及其以后各年的使用壽命內，每年應分配遞延收益=1000000/20=50000（元），年末分配遞延收益時：

借：遞延收益 50000 貸：營業外收入—政府補助利得 50000 7、2015年資產負債表日遞延收益的賬面價值=98.75—5=93.75(萬元)，與其計稅基礎零之間產生的可抵扣暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產=93.75×25%=23.4375(萬元),但遞延所得稅資產的期初余額為246875元,當期應轉回原已確認的遞延所得稅資產12500元。

借：所得稅費用—遞延所得稅費用 12500 貸：遞延所得稅資產 12500 2016年及其以后各年的使用壽命內，應轉回原已確認的遞延所得稅資產均為12500元，賬務處理與2015相同。

8、假設2020年末，該糧食購銷企業，由于政府統一規劃，整個企業需要搬遷。因此，整個企業的固定資產需要轉入清理。這次維修改造的固定資產累計發生折舊=8045.2×12×6+8045.2×3=603390(元)。假設沒有發生資產減值。

?轉入清理：

借：固定資產清理—××倉庫（設備）1407910 累計折舊—××倉庫（設備）603390 貸：固定資產—××倉庫（設備）2011300 ?假設支付清理費用30000元，借：固定資產清理—××倉庫（設備）30000 貸：銀行存款 30000

?假設收到該部份資產拆遷補償費120萬元。

借：銀行存款 1200000 貸：固定資產清理—××倉庫（設備）1200000

④結轉清理凈損失

借：營業外支出—處置非流動資產損失 237910 5 貸：固定資產清理—××倉庫（設備）237910 ⑤假設收到該部份資產拆遷補償費180萬元。

借：銀行存款 1800000 貸：固定資產清理—××倉庫（設備）1800000 ⑥結轉清理凈收益。

借：固定資產清理—××倉庫（設備）362090 貸：營業外收入—處置非流動資產利得 362090

9、結轉尚未分配完的遞延收益余額。這批固定資產清理前，遞延收益賬面余額=100—1.25—5×6=68.75（萬元）。根據《企業會計準則第16號—政府補助》應用指南規定，相關資產在使用壽命結束前出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益（營業外收入）。

借：遞延收益 687500 貸：營業外收入—政府補助利得 687500

10、結轉遞延收益余額后，2020資產負債表日遞延收益的賬面價值與計稅基礎均為零，兩者之間不存在暫時性差異，原已確認的與該項負債相關的遞所得稅資產應予全部轉回。應轉回的遞延所得稅資產=246875—12500×6=171875（元）

借：所得稅費用—遞延所得稅費用 171875 貸：遞延所得稅資產 171875 企業每季度、每資產負債表日，按照稅法規定計算確定的當期所得稅的會計處理：借記“所得稅費用—當期所得稅費用”科目，貸記“應交稅費—應交所得稅”科目；企業實際交納所得稅費用時：借記“應交稅費—應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

作者周興明、男、1959.10、江蘇泰州、本科、高級會計師、揚州市糧食局產業發展處處長、財務會計及法律、出版過1本書、發表過30多篇文章，地址：揚州市文昌中路279號，郵編：225000、郵箱：zxm8855699@126.com,移動電話：***，傳真：0514—87345601。

第四篇：關于上級撥入危倉老庫建設項目資金使用情況的檢查報告

關于上級撥入危倉老庫建設項目資金使用

情況的檢查報告

云南省糧食局：

根據《云南省糧食關于開展糧食重點項目督查的通知》文件精神，我局對XX年以來中央和省級安排補助我州芒市、XX國有糧食企業倉儲設施建設項目進行了自查，現將自查情況匯報說明如下：

一、芒市糧油收儲公司

項目進展情況

為確保儲糧安全，根據《云南省糧食局 云南省財政廳關于做好全省糧食危倉老庫維修改造項目申報工作的通知》精神，按照德宏州糧食局《關于要求限期上報糧食危倉老庫有關資料的緊急通知》要求，在市糧食局的督導下，XX年4月，公司上報了風平儲備庫原址重建10，000噸平頂倉項目。項目計劃在風平大庫9月—12月進行工程的土建施工和設備安裝，XX年1月竣工驗收。資金來源：按照7：2：1比例籌措，即請求中央、省補助924萬元；州、市財政補助264萬元，余下132萬元由企業通過資源整合自籌解決。

XX年8月市糧食局向芒市發展和改革局上報了《芒市糧食局關于芒市風平鎮風平糧點原址重建項目的請示》，請求市發改局給予立項審批。

XX年10月，芒市糧油收儲公司成立危倉老庫維修改造項目建設工作領導小組，認真做好危倉老庫項目建設工作。領導小組在上級主管部門的領導下，嚴格按照國家有關建設項目的審批、核準、備案程序，及時到市發改、國土、城建、環保等相關部門辦理完備了項目審批、核準、備案相關手續。目前已進入施工圖的設計審核階段。結合資金到位實際，公司決定原址重建項目工程分步實施：即第一期在風平儲備庫投資建設5，000噸倉容；第二期在風平老庫點投資建設5，000噸倉容。XX年12月，第一期風平儲備庫5，000噸倉庫建設已完成地勘前期工作。

項目資金計劃及到位情況

項目資金使用情況

XX年12月，市糧食局下撥公司危倉老庫修繕改造項目專項資金共10萬元。截止XX年4月，公司共計支付工程相關費用87，055元。其中：預算咨詢費8，200元、地形測繪費350元、地勘費44，875元、氣象服務費3，770元、巖土審查費1，800元、工程測量費6，000元、設計審查費2，500元、規劃工本費60元、圖紙設計費19，500元。

二、XX糧油購銷公司

基本情況及建設內容

XX“3.10”地震后，江邊省級儲備庫及其它設施都不同程度受到損壞，經專家鑒定，所有糧倉均無修繕價值，需整 體拆除重建。根據縣城的總體規劃，縣政府決定將江邊省儲庫整體搬遷至弄璋糧油購銷點重建。該項目總占地面積30093.6㎡，新建平房倉8棟，建筑面積7559㎡，總倉容量2.5萬噸；業務用房：建筑面積1209㎡；門衛、地磅房、廁所、配電室、水泵房：建筑面積360㎡；機修間器材庫：建筑面積563㎡；藥品庫：建筑面積76.5㎡；消防水池：共400m3；場內地面硬化及綠化等。

投資概算及資金來源

該項目總投資概算為4519.67萬元，資金來源為：國家糧食倉儲設施建設補助500萬元，XX“5.24”“5.30”地震災后恢復重建資金XX萬元，原土地置換及縣政府投入XX萬元。

項目資金使用情況

該項目于XX年9月開工建設，于XX年2月2日完工并通過縣級初驗，目前正在進行壓庫試驗，即將進行竣工驗收。經自查，認為該項目嚴格按基本建設程序報批組織實施，所有建設內容均按項目初步設計批復進行建設，沒有降低規模和減少項目的現象；國家補助資金及時足額撥付到項目建設單位，資金的使用嚴格執行有關規定，國家補助資金500萬元及XX“5.24”“5.30”地震災后恢復重建資金XX萬元均使用在主體工程建設上，沒有發生擠占、挪用國家補助資金的現象。