第一篇：建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

李晨

內(nèi)容摘要：國(guó)庫(kù)集中支付制度就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付。在我國(guó)現(xiàn)階段，建立健全國(guó)庫(kù)集中支付制度，有著十分重要的意義，但我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度在具體的運(yùn)行過(guò)程中還存在很多問(wèn)題需要解決和完善。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 保障措施

Abstract: the treasury concentrated payment system is all the policies of fiscal funds exclusively to treasury single account, and the provisions of all expenditure must be made by the Treasury to pay directly.At the present stage of our country, establishing and perfecting the centralized treasury payment system, is very important, but China's centralized treasury payment system in actual operation, there are still many problems to be solved and perfected.Key words: centralized treasury payment guarantee measures

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，由于各國(guó)的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異。在我國(guó)，這還是一個(gè)新的課題，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的概念尚無(wú)一個(gè)規(guī)范的表述。國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：

首先，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分。其次，國(guó)庫(kù)集中支付制度是相對(duì)于現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金分散支付而言的。現(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國(guó)庫(kù)撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專(zhuān)戶(hù)支付給收款人。

再次，國(guó)庫(kù)集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒(méi)有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及，現(xiàn)在已完全能夠滿(mǎn)足這一改革的需要。

綜上所述，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財(cái)政資金使用效益為目的，由國(guó)庫(kù)集中支付 機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專(zhuān)戶(hù)支付給收款人的國(guó)庫(kù)資金管理制度。

二、國(guó)庫(kù)集中支付的重要性

（一）有利于有效管理和全面監(jiān)督

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，可以促進(jìn)整個(gè)財(cái)政管理的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化。完善的國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金的分配、管理權(quán)限及操作程序都有嚴(yán)格的制度規(guī)定，增強(qiáng)了財(cái)政工作的透明度、公開(kāi)性和約束力，有利于全面監(jiān)督，加強(qiáng)了對(duì)不合理的財(cái)政支出的監(jiān)控，強(qiáng)化了預(yù)算約束和預(yù)算執(zhí)行管理，財(cái)政資金從籌集到使用，都處于政府財(cái)政的有效監(jiān)督管理之下，對(duì)于預(yù)算單位和財(cái)政部門(mén)來(lái)說(shuō)資金的使用雙向透明。在現(xiàn)行的財(cái)政資金收付管理體制下，缺乏對(duì)財(cái)政資金使用的事前監(jiān)督，在支付、采購(gòu)等環(huán)節(jié)存在資金截留、挪用、擠占等問(wèn)題。

（二）有利于政府宏觀調(diào)控，提高資源配置的合理性 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政資金實(shí)行了統(tǒng)一的管理和調(diào)度，細(xì)化了資金使用情況，保證了信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，為政府部門(mén)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息。財(cái)政資金集中存放，一方面政府可以靈活調(diào)度庫(kù)款，集中財(cái)力辦大事；另一方面提高了政府抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有利于政府宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

（三）有利于減少財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高資金使用效益 國(guó)庫(kù)集中支付，是建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，把財(cái)政資金統(tǒng)一集中在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)內(nèi)，預(yù)算單位按規(guī)定使用資金。國(guó)庫(kù)資金集中保管，從根本上解決了過(guò)去財(cái)政資金層層撥付、環(huán)節(jié)過(guò)多、效率低下的問(wèn)題，加快了資金撥付速度，提高了資金的使用效率和運(yùn)行效率，加快了資金流通；而且可以減少債券發(fā)行量，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高了資金的使用效益，對(duì)穩(wěn)定金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著積極的作用。

（四）有利于嚴(yán)格各單位財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格預(yù)算編制

現(xiàn)行的財(cái)政資金支付方式下，一般預(yù)算單位不太重視預(yù)算管理，預(yù)算編制基礎(chǔ)工作薄弱，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，項(xiàng)目使用資金有擠占、挪用等現(xiàn)象。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，支出是按財(cái)政批復(fù)的預(yù)算使用財(cái)政資金，劃撥到預(yù)算單位，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，突出了預(yù)算執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性。

三、推行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本原則

一是有利于提高效率。就是要正確處理好效率與安全的關(guān)系。不能以資金支付安全為由而不講支付效率，也不能以提高效率為由而不講安全，效率與安全要兼顧。財(cái)政部門(mén)要通過(guò)完善措施、科學(xué)管理、改進(jìn)服務(wù)，在保證支付安全的基礎(chǔ)上，著力提高支付效率，方便預(yù)算單位用款。

二是有利于規(guī)范管理。就是要正確處理好規(guī)范管理與推進(jìn)改革的關(guān)系。所有部門(mén)首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施改革。在這個(gè)前提下，要結(jié)合部門(mén)的特點(diǎn)，確定改革范圍、支付方式、實(shí)施步驟等問(wèn)題，但改革的實(shí)施操作要規(guī)范，一切操作不能違背國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的原則，都在國(guó)庫(kù)集中收付制度的框架體系之內(nèi)進(jìn)行，即規(guī)范管理。三是有利于制度創(chuàng)新。制度創(chuàng)新不是一次完成的，不因改革的推進(jìn)而終止，而是貫穿于改革的全過(guò)程。改革方案和管理辦法的設(shè)計(jì)不可能十全十美，總是隨著改革的實(shí)踐而不斷豐富、完善和發(fā)展，這決定了制度創(chuàng)新的持續(xù)性和連貫性。因此，在解決改革面臨問(wèn)題、完善改革措施進(jìn)程中，堅(jiān)持制度創(chuàng)新，從而全面地推進(jìn)改革。

四、實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是國(guó)庫(kù)分散支付制度將預(yù)算確定的各部門(mén)年度支出總額按期（中央部門(mén)按季、地方部門(mén)按月）撥付到各部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)立的賬戶(hù)內(nèi)由其使用。這種分散支付制度有很多弊端。

（1）各部門(mén)多頭開(kāi)列賬戶(hù)。各商業(yè)銀行為了承攬儲(chǔ)蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧，推動(dòng)多頭重復(fù)開(kāi)列賬戶(hù)，致使政府財(cái)政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實(shí)，資金使用效率低下，并滋生腐敗。

（2）預(yù)算信息管理落后。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門(mén)無(wú)法及時(shí)了解資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不利于政府對(duì)就形勢(shì)做出正確判斷。

（3）大量資金沉淀。因?yàn)楦鲉挝毁Y金使用時(shí)間規(guī)模不一，有一個(gè)逐漸使用的過(guò)程，而政府預(yù)算部門(mén)又是按期撥付的，勢(shì)必造成一方面政府財(cái)政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財(cái)政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。為了改變這一局面，我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是由國(guó)庫(kù)對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。

五、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

（一）國(guó)庫(kù)集中支付以明確政府職能為首要前提。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政，是國(guó)家（政府）以社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理者的身份取得收入，用于政府公共活動(dòng)支出、保障國(guó)家安全和社會(huì)秩序、提高社會(huì)公共服務(wù)水平、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的政府財(cái)政活動(dòng)，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過(guò)稅收、各種收費(fèi)、國(guó)債等方式籌集多少財(cái)政收入，分別用于那些項(xiàng)目，各花費(fèi)多少。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門(mén)根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買(mǎi)的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級(jí)政府的事權(quán)范圍是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門(mén)預(yù)算為先決條件。國(guó)庫(kù)集中支付與部門(mén)預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門(mén)預(yù)算的方法，國(guó)庫(kù)集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧?支付制下的分類(lèi)賬戶(hù)本身就是按政府各支出部門(mén)設(shè)置的，各支出部門(mén)必須嚴(yán)格按照編制好的部門(mén)預(yù)算來(lái)確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過(guò)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國(guó)庫(kù)分類(lèi)賬戶(hù)和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門(mén)資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問(wèn)題，有利于下一年度按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門(mén)預(yù)算。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為核心內(nèi)容。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系應(yīng)由五部分組成：（1）財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的財(cái)政資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)；（2）財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算的零余額賬戶(hù)；（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶(hù)；（4）用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶(hù)；（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特設(shè)賬戶(hù)。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國(guó)庫(kù)集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障。完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能的重要保障。國(guó)庫(kù)集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開(kāi)嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專(zhuān)業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù) 的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國(guó)庫(kù)集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（五）國(guó)庫(kù)集中支付制度應(yīng)與政府采購(gòu)制度相互配合。國(guó)庫(kù)集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡(jiǎn)潔，各資金使用部門(mén)沒(méi)有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o(wú)法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門(mén)與供貨商勾結(jié)起來(lái)共同侵吞財(cái)政資金的可能性，因而也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購(gòu)制度遵循“公開(kāi)、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過(guò)程的透明度，在提高財(cái)政資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生的蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門(mén)只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門(mén)與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋楠楠:對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的幾點(diǎn)建議 [期刊論文]-理論界2008(9)[2]期刊論文:《適應(yīng)公共財(cái)政需要提升支出管理水平——關(guān)于適時(shí)建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的思考》。“中國(guó)科技縱橫”，2009(10)[3]期刊論文：《國(guó)庫(kù)集中支付改革后如何加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)管理工作》，“財(cái)經(jīng)界”，2011(8)

第二篇：2015國(guó)庫(kù)集中支付制度

2015國(guó)庫(kù)集中支付制度

第1篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系、預(yù)算部門(mén)每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。

按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門(mén)還要在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)，并為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)，通過(guò)零余額賬戶(hù)，對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政直接支付制度是按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門(mén)將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開(kāi)出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：

（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付制度是相對(duì)于財(cái)政國(guó)庫(kù)資金分散支付而言的。國(guó)庫(kù)資金分散支付制度下，財(cái)政資金撥付是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國(guó)庫(kù)撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專(zhuān)戶(hù)支付給收款人。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒(méi)有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，建立國(guó)庫(kù)支付中心、會(huì)計(jì)核算中心，政府采購(gòu)部門(mén)有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

三、具體來(lái)說(shuō)，1、在財(cái)政資金使用上缺乏對(duì)預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶(hù)，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過(guò)多，對(duì)財(cái)政資金的使用缺乏全過(guò)程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶(hù)的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。財(cái)政部門(mén)只能依賴(lài)各支出部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過(guò)程中的違紀(jì)違法行為。

2、資金分散支付和存儲(chǔ)，容易造成財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶(hù)上，資金使用效率不高（），變相加大政府運(yùn)行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過(guò)程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)。而財(cái)政部門(mén)加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過(guò)來(lái)還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。

3、財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩，支付過(guò)程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過(guò)層層匯總后得來(lái)、難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。我國(guó)一直缺乏一個(gè)類(lèi)似于發(fā)達(dá)國(guó)家的集中性會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)。盡管從形式上看，我國(guó)有一個(gè)由總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會(huì)計(jì)體系，然而該系統(tǒng)無(wú)法適時(shí)為核心部門(mén)———財(cái)政、預(yù)算、國(guó)庫(kù)部門(mén)提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財(cái)政交易信息，因此無(wú)法履行財(cái)政監(jiān)督、預(yù)算評(píng)估和其他重要的財(cái)政管理職能。此外，會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的：通過(guò)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算預(yù)算收支，通過(guò)單位會(huì)計(jì)核算實(shí)際收支，預(yù)算外的實(shí)際收支又通過(guò)單獨(dú)的賬戶(hù)進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶(hù)系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告（包括月報(bào)和年報(bào)）的基礎(chǔ)。由此，預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)無(wú)法提供及時(shí)、全面和可靠的財(cái)政信息，尤其是財(cái)政支出方面的信息，從而滿(mǎn)足財(cái)政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的銀行帳戶(hù)，財(cái)政部門(mén)和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，難以對(duì)財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷。

4、實(shí)行“分散支付”的國(guó)庫(kù)管理制度、財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付，主要通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶(hù)分散進(jìn)行。由于各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門(mén)都自行設(shè)有眾多的收入過(guò)渡賬戶(hù)，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國(guó)庫(kù)，大多數(shù)都要通過(guò)上述過(guò)渡賬戶(hù)；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門(mén)賬戶(hù)，再由主管部門(mén)繳入國(guó)庫(kù)。這樣做的弊端之一是上級(jí)單位截流財(cái)政資金的現(xiàn)象在中國(guó)極為普遍。

為了改變這一局面，我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是由國(guó)庫(kù)對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。

四、國(guó)庫(kù)集中支付的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶(hù)頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

過(guò)去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國(guó)庫(kù)要一次將資金撥入單位銀行賬戶(hù)，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶(hù)頭分散存放，另一方面卻造成國(guó)庫(kù)資金不足，調(diào)度困難。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)。

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

首先，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國(guó)庫(kù)，可減少短期借款或發(fā)行國(guó)債數(shù)量。其次，由過(guò)去向多個(gè)戶(hù)頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶(hù)頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。某省2001年4月實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來(lái)看，國(guó)庫(kù)實(shí)際撥款次數(shù)僅7次，而在實(shí)施前，國(guó)庫(kù)每月要對(duì)170多個(gè)賬戶(hù)開(kāi)出撥款憑證300多張。

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門(mén)預(yù)算改革步伐

過(guò)去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶(hù)，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門(mén)預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶(hù)上后才開(kāi)展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門(mén)、各單位在商業(yè)銀行的賬戶(hù)上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財(cái)政部門(mén)和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等工作

帶來(lái)一定困難，甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶(hù)，在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低，特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過(guò)財(cái)政的審核，隨著部門(mén)預(yù)算改革的實(shí)施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，省去了國(guó)庫(kù)向單位撥款程序，國(guó)庫(kù)批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。

五、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

（一）國(guó)庫(kù)集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過(guò)稅收、各種收費(fèi)、國(guó)債等方式籌集多少收入，分別用于那些項(xiàng)目，各花費(fèi)多少。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門(mén)根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買(mǎi)的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級(jí)政府的職權(quán)范圍是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門(mén)預(yù)算為目標(biāo) 國(guó)庫(kù)集中支付與部門(mén)預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門(mén)預(yù)算的方法，國(guó)庫(kù)集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸?lèi)賬戶(hù)本身就是按政府各支出部門(mén)設(shè)置的，各支出部門(mén)必須嚴(yán)格按照編制好的部門(mén)預(yù)算來(lái)確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過(guò)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國(guó)庫(kù)分類(lèi)賬戶(hù)和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門(mén)資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問(wèn)題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門(mén)預(yù)算。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為核心內(nèi)容

國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)；財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算的零余額賬戶(hù)；財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶(hù)；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶(hù)；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特設(shè)賬戶(hù)。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國(guó)庫(kù)集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能的重要保障。國(guó)庫(kù)集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開(kāi)嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專(zhuān)業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國(guó)庫(kù)集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（五）國(guó)庫(kù)集中支付與政府采購(gòu)制度相互配合

國(guó)庫(kù)集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡(jiǎn)潔，各資金使用部門(mén)沒(méi)有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o(wú)法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門(mén)與供貨商勾結(jié)起來(lái)共同侵吞財(cái)政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購(gòu)制度遵循“公開(kāi)、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過(guò)程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門(mén)只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門(mén)與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

六、國(guó)庫(kù)集中支付制度的賬戶(hù)類(lèi)型

國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)由五類(lèi)帳戶(hù)體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款帳戶(hù)；二是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)帳；三是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額帳戶(hù)，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶(hù)，用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊性資金專(zhuān)戶(hù)。具體賬戶(hù)簡(jiǎn)介：

國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系是由財(cái)政部門(mén)管理的、以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)為核心的、全面反映財(cái)政性資金收付的各類(lèi)賬戶(hù)的總稱(chēng)。它由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、財(cái)政零余額賬戶(hù)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)、清算備用金賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)等賬戶(hù)構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)：

是指用于記錄、核算財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政資金使用的賬戶(hù)，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位賬戶(hù)劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房資金，但不可以向本級(jí)、上級(jí)或下級(jí)劃撥其他經(jīng)費(fèi)。

七、國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍及財(cái)政資金的支付方式 國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍具體包括：（1）財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金；（2）納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金；（4）其他財(cái)政性資金。

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門(mén)向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶(hù)。財(cái)政直接支付的程序?yàn)椋?/p>

（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃，填制《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》報(bào)送財(cái)政集中支付中心。

（2）財(cái)政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》，經(jīng)與財(cái)政局國(guó)庫(kù)科批復(fù)的用款計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，由財(cái)政集中支付中心簽發(fā)《財(cái)政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時(shí)簽發(fā)《財(cái)政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科簽章后送人民銀行清算。

（3）代理銀行根據(jù)財(cái)政集中支付中心的支付指令，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實(shí)際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時(shí)將支付憑證回單和財(cái)政直接支付日?qǐng)?bào)表送交財(cái)政集中支付中心。按規(guī)定時(shí)間向財(cái)政集中支付中心報(bào)送財(cái)政直接支付旬（月）報(bào)表。

（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財(cái)政局國(guó)庫(kù)科和財(cái)政集中支付中心，財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財(cái)政局國(guó)庫(kù)科，據(jù)以記賬。

財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到用款人賬戶(hù)。財(cái)政授權(quán)支付程序?yàn)椋海?）財(cái)政部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。（2）代理銀行在收到財(cái)政部門(mén)下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》，及時(shí)向預(yù)算單位送發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》。

（3）預(yù)算單位在《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時(shí)，填寫(xiě)統(tǒng)一印刷的《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。

（4）代理銀行憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。在收到預(yù)算單位的支付指令時(shí)，對(duì)支付結(jié)算票據(jù)及所附《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》審驗(yàn)后，通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)及時(shí)辦理資金支付，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金結(jié)算。

（5）人民銀行在《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計(jì)余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政資金支付金額填制劃款申請(qǐng)與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財(cái)政局國(guó)庫(kù)科和財(cái)政集中支付中心，財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財(cái)政局國(guó)庫(kù)科，據(jù)以記賬。

八、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金支付管理辦法

（一）財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃編報(bào)的原則

預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計(jì)劃。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項(xiàng)級(jí)科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出；項(xiàng)目支出（指基建支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出和專(zhuān)項(xiàng)支出）要編制到具體項(xiàng)目。各預(yù)算單位通過(guò)錄入員編制分月用款計(jì)劃→審核員審核→自動(dòng)上報(bào)到一級(jí)主管部門(mén)，各單位實(shí)行無(wú)紙化報(bào)送，由主管部門(mén)按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報(bào)送用款計(jì)劃匯總表。編制時(shí)間：

基本支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算，一次性按預(yù)算、按均衡性原則，結(jié)合單位特點(diǎn)，分月編制全年用款計(jì)劃。基本支出月度用款計(jì)劃于上一12月20日前（遇節(jié)假日順延），通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門(mén)。省財(cái)政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計(jì)劃時(shí)，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計(jì)劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。

項(xiàng)目支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算，按預(yù)算、按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度原則，分月編制用款計(jì)劃。項(xiàng)目支出月度用款計(jì)劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門(mén)。

直接支付用款計(jì)劃必須于每月15日前通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門(mén)審核。

發(fā)生預(yù)算追加時(shí)，在收到文件并由省財(cái)政將指標(biāo)上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計(jì)劃，于每月20日前，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門(mén)審核。

九、對(duì)于部門(mén)預(yù)算編制，有以下幾點(diǎn)要求：

一是部門(mén)預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要?jiǎng)傂灾С龅那疤嵯拢鶕?jù)財(cái)力情況，合理、科學(xué)編制項(xiàng)目支出；

二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實(shí)行定額管理，且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高； 三是項(xiàng)目支出要嚴(yán)格實(shí)行滾動(dòng)管理。

（二）用款計(jì)劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行

（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟：

一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請(qǐng)錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級(jí)科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項(xiàng)，其它可不填； 二是選擇送審；

三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項(xiàng)目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打印； 五是錄入員點(diǎn)擊網(wǎng)上送銀行；

六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。

（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報(bào)直接支付申請(qǐng)。

（三）財(cái)政直接支付應(yīng)注意的問(wèn)題： 一是必須要有計(jì)劃

二是必須按款分項(xiàng)填寫(xiě)，項(xiàng)目支出按項(xiàng)目填寫(xiě) 三是必須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上報(bào)

（四）財(cái)政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問(wèn)題

（1）預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度，填寫(xiě)《財(cái)政資金支付憑證》時(shí)，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時(shí)，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶(hù)提取。

（3）預(yù)算單位零余額帳戶(hù)需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費(fèi)通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對(duì)應(yīng)項(xiàng)級(jí)科目（項(xiàng)目）下財(cái)政授權(quán)支付額度。

（三）資金運(yùn)作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請(qǐng)，按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購(gòu)的實(shí)際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門(mén)通過(guò)各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的工資專(zhuān)戶(hù)以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過(guò)財(cái)政核算中心的財(cái)政零余額賬戶(hù)支付，沖減當(dāng)月的“零余額賬戶(hù)用款額度”；而對(duì)于預(yù)算單位的專(zhuān)項(xiàng)支出按照預(yù)算指標(biāo)通過(guò)財(cái)政核算中心的“財(cái)政零余額賬戶(hù)一政府采購(gòu)部門(mén)一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運(yùn)作的改變同時(shí)也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過(guò)程中，預(yù)算單位對(duì)資金的控制權(quán)被削弱，改變了過(guò)去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式，代之以財(cái)政部門(mén)通過(guò)結(jié)算中心的“財(cái)政零余額賬戶(hù)”對(duì)預(yù)算資金實(shí)施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財(cái)政部門(mén)，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財(cái)政資金的使用效益，有力地促進(jìn)了“收支兩條線(xiàn)”管理和政府采購(gòu)工作的落實(shí)與黨風(fēng)廉政建設(shè)，從而達(dá)到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國(guó)預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門(mén)或本行業(yè)或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗，就需要以國(guó)庫(kù)資金償還，風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國(guó)家。特別是目前缺乏對(duì)行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制，情況嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響到國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。所以，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，減少或有負(fù)債可能帶來(lái)的支付風(fēng)險(xiǎn)已是當(dāng)務(wù)之急。

十、具體為：

1、財(cái)政部門(mén)建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

2、預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

3、代理銀行、政府采購(gòu)部門(mén)建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時(shí)，國(guó)家要及時(shí)出臺(tái)一些在預(yù)算單位、財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)、政府采購(gòu)部門(mén)、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。

1、單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實(shí)物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報(bào)賬員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請(qǐng)計(jì)劃和實(shí)物資產(chǎn)過(guò)渡。而財(cái)政部門(mén)的國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購(gòu)部門(mén)的協(xié)調(diào)、資金支出計(jì)劃、實(shí)物資產(chǎn)總量控制、基本會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。

2、會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的變化。在國(guó)庫(kù)集中支付改革的會(huì)計(jì)核算中，財(cái)政部門(mén)要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度”科目。

（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。原來(lái)的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度”兩個(gè)科目核算，預(yù)算單位通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度”科目進(jìn)行支付額度管理，“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來(lái)款項(xiàng)等。

（2）撥入經(jīng)費(fèi)“與”撥出經(jīng)費(fèi)“科目的變化。”撥入經(jīng)費(fèi)“科目由原來(lái)財(cái)政撥款作”撥入經(jīng)費(fèi)“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費(fèi)“，會(huì)計(jì)期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時(shí)，根據(jù)”財(cái)政零余額賬戶(hù)用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費(fèi)“科目。同時(shí)，在年終決算時(shí)，主管部門(mén)和上級(jí)部門(mén)在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時(shí)，不作上級(jí)的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級(jí)的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理。

（3）支出科目由原來(lái)的實(shí)際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結(jié)余科目由原來(lái)的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。

4、會(huì)計(jì)支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實(shí)行的是對(duì)本部門(mén)預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財(cái)政監(jiān)督，只有通過(guò)事后審計(jì)才能實(shí)行監(jiān)督職能。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財(cái)政資金實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)控。同時(shí)，按照資金性質(zhì)，將財(cái)政支出作了嚴(yán)格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購(gòu)買(mǎi)支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)支出中的小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級(jí)對(duì)下級(jí)的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對(duì)不同類(lèi)型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付程序。

5、會(huì)計(jì)年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報(bào)表并逐級(jí)匯總，由主管部門(mén)上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)。但主管部門(mén)和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作上級(jí)的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級(jí)的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理：各類(lèi)財(cái)政撥款數(shù)字按照額度實(shí)際支用數(shù)填報(bào)，即財(cái)政撥款由按收上報(bào)變?yōu)榘磳?shí)上報(bào)。特別是上級(jí)撥給下級(jí)單位經(jīng)費(fèi)時(shí)，只是網(wǎng)上銀行申請(qǐng)、國(guó)庫(kù)支付中心認(rèn)可的才屬于財(cái)政撥款：對(duì)于預(yù)算單位未支用的”財(cái)政零賬戶(hù)用款額度“，在年終決算時(shí)必須由財(cái)政部門(mén)撤回。

十一、國(guó)庫(kù)集中核算制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》組織會(huì)計(jì)核算工作。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算管理的需要，《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)”零余額賬戶(hù)用款額度“（行政單位編號(hào)107、事業(yè)單位編號(hào)103）與”財(cái)政應(yīng)返還額度“（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位編號(hào)125）會(huì)計(jì)總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶(hù)用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)。國(guó)庫(kù)集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無(wú)余額。

”零余額賬戶(hù)用款額度“科目用于核算反映財(cái)政授權(quán)支付的用款額度，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方，登記用款計(jì)劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

”財(cái)政應(yīng)返還額度“科目，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶(hù)注銷(xiāo)額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)）。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。行政事業(yè)單位確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來(lái)的”財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)“標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶(hù)，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；購(gòu)買(mǎi)貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財(cái)政專(zhuān)戶(hù)返還收入“科目。如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。

授權(quán)支付的財(cái)政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出；財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。預(yù)算單位支用額度時(shí)，填制財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一制定的”財(cái)政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書(shū)“時(shí)，按到賬通知書(shū)標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。具體核算方法：

（一）行政單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“；上繳時(shí)，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“，貸記”銀行存款“等科目。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無(wú)余額。

2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款“科目；上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記”預(yù)算外資金收入“利目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款“科目。”應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款“科目無(wú)余額。

3、其他收入

其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來(lái)源形成的收入，如房屋租金收入。

其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目，借記”其他收入“科目，貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

（二）事業(yè)單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

與行政單位類(lèi)似，事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目；上繳時(shí)，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目，貸記”銀行存款“等科目。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無(wú)余額。

2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款“科目；上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，借記”事業(yè)收入“科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款“科目。”應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款“科目應(yīng)無(wú)余額。

3、財(cái)政補(bǔ)助收入

財(cái)政補(bǔ)助收入是事業(yè)單位的主要資金來(lái)源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，收到的由財(cái)政部門(mén)撥入的各類(lèi)事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。借記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目，貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。

（三）直接支付、授權(quán)支付的核算

1、直接支付的核算（1）支付工資等開(kāi)支

借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（2）取得材料

借：庫(kù)存材料（行政單位）材料（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（3）取得固定資產(chǎn)

借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

2、授權(quán)支付的核算

（1）預(yù)算單位收到”財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)“時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）

（2）預(yù)算單位使用授權(quán)額度時(shí)，填制”財(cái)政授權(quán)支付憑證“，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（四）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

1、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

預(yù)算單位根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）

下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，在預(yù)算單位實(shí)際使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)： 借：事業(yè)支出等科目

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷(xiāo)額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶(hù)用款額度

如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）下年初恢復(fù)額度時(shí)： 借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

如果下半年收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度： 借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

案例1：A市將會(huì)計(jì)核算中心與國(guó)庫(kù)集中支付制度的融合

A市會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行比較早，其模式為”集中管理，分戶(hù)核算“。通過(guò)幾年的運(yùn)行，把住了”四個(gè)關(guān)口“，防止了”三種行為“，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理，堵住鋪張浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財(cái)政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。

（一）實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的意義

1、把住的”四個(gè)環(huán)節(jié)“（1）把住了”聯(lián)簽關(guān)“。實(shí)行集中核算后，紀(jì)監(jiān)部門(mén)要求實(shí)行的聯(lián)簽制度得到了落實(shí)，每筆支出必須有承辦人、會(huì)計(jì)、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，少一個(gè)環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。（2）把住了政府采購(gòu)和基本建設(shè)審核關(guān)。凡屬政府采購(gòu)范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購(gòu)中心采購(gòu)后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購(gòu)制度的落實(shí)。凡屬基本建設(shè)和修繕費(fèi)的支出，必須由財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對(duì)預(yù)、決算進(jìn)行審核，核算中心按財(cái)政審核數(shù)付款。（3）把住了財(cái)政監(jiān)督檢查關(guān)。實(shí)行集中核算后，財(cái)政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止了支出過(guò)程中的違法亂紀(jì)行為。如：有的單位將應(yīng)稅項(xiàng)目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等都及時(shí)得到了制止。（4）把住了財(cái)務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實(shí)行電算化和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，記賬及時(shí)，口徑一致，核算中心能隨時(shí)匯總、統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)支出情況，便于財(cái)政部門(mén)了解、掌握全市的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。

2、防止了三種行為

（1）防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺(tái)賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時(shí)固定資產(chǎn)不入賬、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

（2）防止了單位的多頭開(kāi)戶(hù)。實(shí)行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開(kāi)的賬戶(hù)，各單位開(kāi)戶(hù)必須經(jīng)財(cái)政部門(mén)許可才能開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù)。核算中心對(duì)亂收費(fèi)、亂攤派、亂收的贊助費(fèi)不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)一律不許截留、坐支、挪用。

（3）防止了借用會(huì)計(jì)科目的行為。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算能正確地使用會(huì)計(jì)科目，真實(shí)地反映支出項(xiàng)目，從而杜絕了以前有的單位將招待費(fèi)列入其他費(fèi)用，或者將下?lián)芸铐?xiàng)截留挪用、放入往來(lái)款，然后在往來(lái)款中亂開(kāi)支、單位報(bào)表不真實(shí)反映情況等問(wèn)題的發(fā)生。案例2：B市將會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付制度融合的做法。

1、將會(huì)計(jì)核算中心更名為國(guó)庫(kù)支付中心，下設(shè)核算中心和支付中心兩個(gè)部門(mén)，核算中心仍按現(xiàn)有模式運(yùn)作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等，辦理財(cái)政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作。

2、實(shí)施財(cái)、稅、庫(kù)、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)，保證各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞和高效運(yùn)行，預(yù)算、控制、異地查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實(shí)現(xiàn)。

3、建立國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系：一是設(shè)立國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動(dòng)，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)帳，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)帳。二是在會(huì)計(jì)核算中心的代理銀行設(shè)立財(cái)政零余額帳戶(hù)和預(yù)算外資金支付專(zhuān)戶(hù)，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財(cái)政直接支付的工資、采購(gòu)支出，財(cái)政授權(quán)支付的零星支出，實(shí)行資金實(shí)撥制，與國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)清算。三是為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額分賬戶(hù)，該分賬戶(hù)分預(yù)算內(nèi)外分戶(hù)，由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶(hù)核算，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財(cái)政授權(quán)支付，實(shí)行零余額管理。預(yù)算單位到核算中心報(bào)賬時(shí)，由會(huì)計(jì)核算中心從預(yù)算單位零余額分賬戶(hù)支付資金，并實(shí)時(shí)與財(cái)政零余額戶(hù)或預(yù)算外資金支付戶(hù)清算。四是在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬和明細(xì)帳。五是開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和反映財(cái)政部門(mén)及預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)清算。

為配合會(huì)計(jì)集中核算，保留會(huì)計(jì)核算中心原在代理銀行為集中核算單位開(kāi)設(shè)的統(tǒng)一賬戶(hù)，用來(lái)核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財(cái)政性資金收支活動(dòng)。同時(shí)在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)備用金賬戶(hù)，預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶(hù)。

4、完善部門(mén)預(yù)算編制。預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實(shí)際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)要適合單位的實(shí)際情況，以利于預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算。

5、規(guī)范操作程序。

收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。直接繳庫(kù)是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。收入收繳程序：直接繳庫(kù)的財(cái)政性資金，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由繳款人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將資金繳入國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)。

國(guó)庫(kù)集中支付流程：預(yù)算單位每月向財(cái)政歸口科室填報(bào)下月”預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單"，財(cái)政歸口科室審核后，按預(yù)算內(nèi)、外資金性質(zhì)，分別報(bào)送財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu)，相關(guān)機(jī)構(gòu)審核后將計(jì)劃批復(fù)給預(yù)算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1、稽核檢查

（1）稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查預(yù)算單位實(shí)際支出是否按預(yù)算項(xiàng)目和目級(jí)科目列支，是否與部門(mén)預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符，是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對(duì)預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付的資金流量、流向、會(huì)計(jì)處理及財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，并提出如何規(guī)范的處理意見(jiàn)。三是檢查預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，具體包括用款計(jì)劃的申報(bào)、授權(quán)支付憑證的開(kāi)具等，集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求，對(duì)不規(guī)范的操作及時(shí)進(jìn)行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶(hù)的日常管理使用情況，重點(diǎn)是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)向?qū)崙?hù)轉(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實(shí)際使用情況，預(yù)算單位通過(guò)零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門(mén)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行及國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以書(shū)面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。六是會(huì)同有關(guān)部門(mén)，對(duì)代理銀行承辦國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲建議。

（2）稽核檢查的方式。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日常稽核檢查與專(zhuān)項(xiàng)稽核檢查相結(jié)合，網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)地稽核檢查相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書(shū)面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，必要時(shí)對(duì)預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查。二是聽(tīng)取有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報(bào)，查看為開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運(yùn)行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門(mén)及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)支付環(huán)節(jié)的運(yùn)行和操作情況，逐日檢查核實(shí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。六是檢查國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷(xiāo)情況，消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過(guò)程中該按文件要求辦的是否按文件辦，該財(cái)政審批的是否經(jīng)過(guò)審批，該控制的是否控制到位，該相互核查的是否堅(jiān)持得好。

2、監(jiān)測(cè)預(yù)警

（1）監(jiān)測(cè)機(jī)制和監(jiān)測(cè)手段。建立監(jiān)測(cè)機(jī)制實(shí)際上是為實(shí)施集中支付監(jiān)控提供一個(gè)方法、規(guī)則以及實(shí)施監(jiān)控的角色，通過(guò)這個(gè)方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息，并通過(guò)相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。

在監(jiān)測(cè)機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上，要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段，使系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作，并及時(shí)反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個(gè)手段實(shí)際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對(duì)象的數(shù)據(jù)和信息，監(jiān)測(cè)手段實(shí)際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。（2）智能預(yù)警。通過(guò)智能預(yù)警可以下對(duì)下幾個(gè)方面予以監(jiān)控：一是建立預(yù)算單位保留賬戶(hù)的明細(xì)，并予以控制在保留賬戶(hù)劃款時(shí)發(fā)生的情況；二是對(duì)一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項(xiàng)目支出的進(jìn)度和用途；四是對(duì)資金額度的預(yù)警機(jī)制。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）財(cái)政部門(mén)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴(yán)密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度，健全財(cái)政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機(jī)制。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督，建立代理銀行考評(píng)機(jī)制，督促其在做好服務(wù)的同時(shí)規(guī)范執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，把好資金關(guān)，保障國(guó)庫(kù)資金支付的安全。

（2）預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險(xiǎn)控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時(shí)取消的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù)，積極實(shí)施單位會(huì)計(jì)主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快解決資金支付把關(guān)不嚴(yán)、與財(cái)政和人行相關(guān)信息不暢的弊端，規(guī)范和完善財(cái)政資金支付的操作流程。

（3）人行和審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制。人行要加強(qiáng)對(duì)代理銀行國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)要根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查，促進(jìn)zhèng fǔ 部門(mén)和預(yù)算單位依法履行職責(zé)，高效合理使用財(cái)政資金。

第2篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度

理收集核國(guó)款購(gòu)付資付銀集效以算層改重國(guó)國(guó)制款中后庫(kù)項(xiàng)買(mǎi)專(zhuān)金專(zhuān)行中益提機(jī)層變要庫(kù)庫(kù)度人支，集時(shí)商戶(hù)存戶(hù)開(kāi)支為高網(wǎng)撥現(xiàn)組集集。的付將中提品，入，設(shè)付目財(cái)絡(luò)付行成中中國(guó)專(zhuān)資支出或單國(guó)將國(guó)機(jī)的政技程的部收支庫(kù)戶(hù)金付申支位庫(kù)所庫(kù)構(gòu)，資術(shù)序財(cái)分付付資支直機(jī)請(qǐng)付在集有集在由金為，政，制制金付接構(gòu)，勞需中財(cái)中指國(guó)使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫(kù)用托計(jì)金是的是，國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義 國(guó)庫(kù)集中支付制度，也稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，將所有財(cái)政收入通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，將所有財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系由國(guó)庫(kù)支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財(cái)政資金管理制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革 其主要內(nèi)容：

1、建立單一賬戶(hù)體系

2、規(guī)范收繳程序

3、規(guī)范財(cái)政支出撥付程序 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的四類(lèi)賬戶(hù)

國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。該賬戶(hù)用于記錄，核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)支付。零余額賬戶(hù)。用于辦理國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶(hù)，主要包括財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)，預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)和財(cái)政匯繳零余額賬戶(hù)（也稱(chēng)財(cái)政匯繳賬戶(hù)）三類(lèi)。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的四類(lèi)賬戶(hù)

財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。是由財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬。用于記錄，核算和反映非稅收收入的收支活動(dòng)，用于非稅收資金的日常收支清算特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。是經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)。用于記錄，核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)核算。國(guó)庫(kù)集中支付制度的收繳程序

①直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

國(guó)庫(kù)集中支付制度中的財(cái)政支出撥付方式

財(cái)政直接撥付。該支付是由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶(hù)的支付方式。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括工資支出，工程采購(gòu)指出，物品和服務(wù)采購(gòu)支出，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，轉(zhuǎn)移支出等。

國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的問(wèn)題

1、國(guó)家現(xiàn)有的與執(zhí)行國(guó)庫(kù)支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

2、地方保護(hù)、部門(mén)既得利益與國(guó)庫(kù)集中支付制度的矛盾突出。

3、國(guó)庫(kù)支付資金制度執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。在國(guó)庫(kù)支付工作中，最終處置權(quán)在財(cái)政部門(mén)，隨著財(cái)政對(duì)預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大，財(cái)政的權(quán)力也會(huì)相應(yīng)增大，因而也提出了對(duì)財(cái)政的權(quán)力實(shí)行必要監(jiān)督的新問(wèn)題。

國(guó)庫(kù)支付制度的改革建議

1、深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2、統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實(shí)施。從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實(shí)施。在增加改革部門(mén)的同時(shí)，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴(kuò)大改革的資金范圍。

3、進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施，促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。堅(jiān)持應(yīng)用與安全并重的原則，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門(mén)、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

國(guó)庫(kù)支付制度的改革建議

5、建立健全國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)財(cái)政資金活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。強(qiáng)化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位和代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機(jī)制建立健全財(cái)政外部監(jiān)督管理制度。

6、建立對(duì)代理銀行的激勵(lì)約束機(jī)制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開(kāi)展工作。國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶(hù)頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門(mén)預(yù)算改革步伐

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，提高了資金到位速度。

第三篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度

《國(guó)庫(kù)集中支付制度》第一講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）·下列各項(xiàng)中，開(kāi)戶(hù)單位不可以使用現(xiàn)金支付的是（）。

A．各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出

B．向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

C．根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

D．購(gòu)買(mǎi)大件固定資產(chǎn)ABCD

【正確答案】：D

【解析】：

二、判斷題

·財(cái)政預(yù)留印鑒實(shí)行分離保管制度，不得以任何理由由一人統(tǒng)管或代管全部印鑒。（對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

國(guó)庫(kù)集中支付制度》第二講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）·對(duì)停止使用的印鑒要移交（）保管。

A．檔案室

B．財(cái)務(wù)室

C．辦公室

D．業(yè)務(wù)室ABCD

【正確答案】：A

【解析】：

二、判斷題

·財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金撥款會(huì)計(jì)與稽核會(huì)計(jì)不用分開(kāi)設(shè)置。（）對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)）

【解析】：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金撥款會(huì)計(jì)與稽核會(huì)計(jì)必須分設(shè)

《國(guó)庫(kù)集中支付制度》第三講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）

·下列各項(xiàng)中，市級(jí)預(yù)算單位可實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的是（）。

A．零星支出

B．工資支出

C．會(huì)議費(fèi)支出

D．政府采購(gòu)支出ABCD

【正確答案】：A

【解析】：

二、判斷題

·對(duì)市級(jí)預(yù)算單位的零星支出及未納入直接支付管理的單位，實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。（對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

《國(guó)庫(kù)集中支付制度》第四講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）

·基層預(yù)算單位在財(cái)政性資金支付管理中的主要職責(zé)是（）。

A．負(fù)責(zé)按本單位的項(xiàng)目進(jìn)度、工程質(zhì)量請(qǐng)撥資金

B．負(fù)責(zé)組織本部門(mén)及所屬單位財(cái)政性資金支付管理的相關(guān)工作

C．負(fù)責(zé)編制預(yù)算執(zhí)行情況和決算報(bào)表

D．根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付指令，通知代理銀行支付資金ABCD

【正確答案】：B

【解析】：

二、判斷題

·納入政府采購(gòu)預(yù)算的政府采購(gòu)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式。（）對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)）

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）

·下列各項(xiàng)中，市級(jí)預(yù)算單位可實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的是（）。

A．基建支出

B．工資支出

C．零星支出

D．政府采購(gòu)支出ABCD

【正確答案】：C

【解析】：

二、判斷題

·市財(cái)政局國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)下達(dá)的各預(yù)算單位分月度授權(quán)支付額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，也不用建立臺(tái)賬登記。（）對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：錯(cuò)

【解析】：市財(cái)政局國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)下達(dá)的各預(yù)算單位分月度授權(quán)支付額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但建立臺(tái)賬登記備查。

《國(guó)庫(kù)集中支付制度》第六講

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）

·下列各項(xiàng)中，屬于綜合科的工作職責(zé)是（）。

A．負(fù)責(zé)市本級(jí)工資統(tǒng)發(fā)單位的工資管理和發(fā)放工作

B．負(fù)責(zé)編制市級(jí)政府性基金預(yù)算，并按規(guī)定程序辦理支付

C．及時(shí)更新維護(hù)市本級(jí)財(cái)政供養(yǎng)人員信息系統(tǒng)

D．與國(guó)庫(kù)科定期核對(duì)工資預(yù)算指標(biāo)和批復(fù)計(jì)劃數(shù)ABCD

【正確答案】：B

二、判斷題

·由財(cái)政直接支付的工資性支出、政府采購(gòu)支出、統(tǒng)一結(jié)算的會(huì)議費(fèi)、外事接待經(jīng)費(fèi)和財(cái)政代扣代繳的住房公積金等事項(xiàng)，在部門(mén)預(yù)算中應(yīng)單列反映。（）對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

一、單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）

·下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)政核心應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)的是（）。

A．預(yù)算編制系統(tǒng)建設(shè)

B．應(yīng)用支撐平臺(tái)建設(shè)

C．決策支持系統(tǒng)建設(shè)

D．行政管理信息系統(tǒng)建設(shè)ABCD

【正確答案】：B

【解析】：

二、判斷題

·財(cái)政信息化建設(shè)是政府電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分，是保障和推動(dòng)財(cái)政改革，建立公共財(cái)政管理體系，促進(jìn)依法理財(cái)、民主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)闹匾夹g(shù)支撐體系。()對(duì)錯(cuò)

【正確答案】：對(duì)

【解析】：

第四篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度

國(guó)庫(kù)集中支付制度概述

國(guó)庫(kù)集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是整個(gè)財(cái)政管理體制改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。

國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)由五類(lèi)帳戶(hù)體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款帳戶(hù)；二是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)帳；三是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額帳戶(hù)，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶(hù)，用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊性資金專(zhuān)戶(hù)。

國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，由于各國(guó)的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異。在我國(guó)，這還是一個(gè)新的課題，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的概念尚無(wú)一個(gè)規(guī)范的表述。國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：首先，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分。

其次，國(guó)庫(kù)集中支付制度是相對(duì)于現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金分散支付而言的。現(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國(guó)庫(kù)撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專(zhuān)戶(hù)支付給收款人。

再次，國(guó)庫(kù)集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒(méi)有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及，現(xiàn)在已完全能夠滿(mǎn)足這一改革的需要。

綜上所述，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財(cái)政資金使用效益為目的，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)，單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專(zhuān)戶(hù)支付給收款人的國(guó)庫(kù)資金管理制度。

國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容

1.改革現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，首先要改革財(cái)政部門(mén)現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和現(xiàn)行的財(cái)政核算體系，建立國(guó)庫(kù)支付中心、會(huì)計(jì)核算中心、政府采購(gòu)部門(mén)有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

2.改進(jìn)資金管理方式

根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容和國(guó)外經(jīng)驗(yàn),應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶(hù)和分類(lèi)賬戶(hù)相結(jié)合的賬戶(hù)體系,實(shí)現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付。我國(guó)目前應(yīng)在堅(jiān)持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來(lái)的一切賬戶(hù)，由國(guó)庫(kù)集中支付中心在人民銀行開(kāi)設(shè)“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”，將所有政府財(cái)政資金都存放于該賬戶(hù)，并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí)，將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)直接撥付供應(yīng)商。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)中。與此對(duì)應(yīng)的是建立國(guó)庫(kù)分類(lèi)賬冊(cè)管理體系，即在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)下為每個(gè)預(yù)算單位都設(shè)立支出總賬和分類(lèi)賬，記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。政府的財(cái)政預(yù)算部門(mén)每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門(mén)還要在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)，并為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)，通過(guò)零余額賬戶(hù)，對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政直接支付制度是按照部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門(mén)將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開(kāi)出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。

3.規(guī)范資金運(yùn)行程序

資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革。按照政府財(cái)政資金的用途和性質(zhì)，可將支出分為大宗購(gòu)買(mǎi)支出、工資性支出和其他支出三大類(lèi)，分別采用不同的方式進(jìn)行支付。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度原因

國(guó)庫(kù)集中支付事關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性與有效性。

國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分，它作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，解決政府財(cái)政資金分散支付所存在弊端的國(guó)際通用方式。

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是國(guó)庫(kù)分散支付制度將預(yù)算確定的各部門(mén)支出總額按期（中央部門(mén)按季、地方部門(mén)按月）撥付到各部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)立的賬戶(hù)內(nèi)由其使用。這種分散支付制度有很多弊端。

（1）各部門(mén)多頭開(kāi)列賬戶(hù)。各商業(yè)銀行為了承攬儲(chǔ)蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧，推動(dòng)多頭重復(fù)開(kāi)列賬戶(hù)，致使政府財(cái)政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實(shí)，資金使用效率低下，并滋生腐敗。

（2）預(yù)算信息管理落后。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門(mén)無(wú)法及時(shí)了解資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，不利于政府對(duì)就形勢(shì)做出正確判斷。

（3）大量資金沉淀。因?yàn)楦鲉挝毁Y金使用時(shí)間規(guī)模不一，有一個(gè)逐漸使用的過(guò)程，而政府預(yù)算部門(mén)又是按期撥付的，勢(shì)必造成一方面政府財(cái)政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財(cái)政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。

為了改變這一局面，我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是由國(guó)庫(kù)對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一收支。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的原則

1.法制原則。

把政府的資金納入法制化、規(guī)范化管理軌道，既是提高政府資金使用效益的要求，又反映了建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的法制化建設(shè)和管理的客觀要求。由于我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付的改革尚處于試驗(yàn)階段，為了規(guī)范其運(yùn)行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒(méi)有正式的相關(guān)法律出臺(tái)之前，仍應(yīng)以財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合頒布的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù)，并且由于國(guó)庫(kù)集中支付制度涉及支付管理過(guò)程、會(huì)計(jì)核算和銀行清算等方面，因此也必須按照財(cái)政部國(guó)庫(kù)司制定的《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行，以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運(yùn)作。

2.便利原則。

在法制和規(guī)范的前提下，國(guó)庫(kù)集中支付要使各部門(mén)、各單位用款更加方便，解決過(guò)去政府資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問(wèn)題。

3.效益原則。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的一個(gè)重要目的，是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶(hù)頭存款的問(wèn)題，提高資金的使用效益。在推行這項(xiàng)改革的過(guò)程中，必須堅(jiān)持效益原則，加強(qiáng)政府財(cái)政部門(mén)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益。

4.積極穩(wěn)妥、分步實(shí)施原則。

國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個(gè)方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實(shí)施時(shí)，要先易后難，對(duì)各種資金合理分類(lèi)，分步實(shí)行集中支付。要做好試點(diǎn)工作，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善。

建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

1.國(guó)庫(kù)集中支付以明確政府職能為首要前提

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過(guò)稅收、各種收費(fèi)、國(guó)債等方式籌集多少收入，分別用于那些項(xiàng)目，各花

費(fèi)多少。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門(mén)根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買(mǎi)的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。因此，明確政府職能和各級(jí)政府的事權(quán)范圍是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

2.國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門(mén)預(yù)算為先決條件

國(guó)庫(kù)集中支付與部門(mén)預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門(mén)預(yù)算的方法，國(guó)庫(kù)集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸?lèi)賬戶(hù)本身就是按政府各支出部門(mén)設(shè)置的，各支出部門(mén)必須嚴(yán)格按照編制好的部門(mén)預(yù)算來(lái)確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過(guò)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國(guó)庫(kù)分類(lèi)賬戶(hù)和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門(mén)資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問(wèn)題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門(mén)預(yù)算。

3.國(guó)庫(kù)集中支付以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為核心內(nèi)容

國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)；財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算的零余額賬戶(hù)；財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶(hù)；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶(hù)；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特設(shè)賬戶(hù)。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)才可以簽發(fā)支付命令。

4.國(guó)庫(kù)集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責(zé)任制度，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能的重要保障。國(guó)庫(kù)集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開(kāi)嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專(zhuān)業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國(guó)庫(kù)集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

5.國(guó)庫(kù)集中支付與政府采購(gòu)制度相互配合國(guó)庫(kù)集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡(jiǎn)潔，各資金使用部門(mén)沒(méi)有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o(wú)法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門(mén)與供貨商勾結(jié)起來(lái)共同侵吞財(cái)政資金的可能性，因而也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購(gòu)制度遵循“公開(kāi)、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過(guò)程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門(mén)只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門(mén)與供貨商之間的聯(lián)系渠道。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶(hù)頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

過(guò)去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國(guó)庫(kù)要一次將資金撥入單位銀行賬戶(hù)，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶(hù)頭分散存放，另一方面卻造成國(guó)庫(kù)資金不足，調(diào)度困難。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)集中支付專(zhuān)戶(hù)。從陜西省2001年4月份的實(shí)際數(shù)據(jù)看，省級(jí)國(guó)庫(kù)向會(huì)計(jì)中心集中支付專(zhuān)戶(hù)撥款數(shù)占實(shí)際用款計(jì)劃的57％，財(cái)政可緩撥經(jīng)費(fèi)達(dá)43％，較以前國(guó)庫(kù)結(jié)余資金增加7677萬(wàn)元，加上會(huì)計(jì)中心集中支付專(zhuān)戶(hù)資金余額，實(shí)際增加國(guó)庫(kù)結(jié)余資金9533萬(wàn)元，占用款計(jì)劃數(shù)的53％。

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

首先，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國(guó)庫(kù)，可減少短期借款或發(fā)行國(guó)債數(shù)量。其次，由過(guò)去向多個(gè)戶(hù)頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶(hù)頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。從陜西省2001年4月實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來(lái)看，國(guó)庫(kù)實(shí)際撥款次數(shù)僅7次，而在實(shí)施前，國(guó)庫(kù)每月要對(duì)170多個(gè)賬戶(hù)開(kāi)出撥款憑證300多張。

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門(mén)預(yù)算改革步伐

過(guò)去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶(hù)，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都處應(yīng)在相預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度，為制定更加合理的部門(mén)預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶(hù)上后才開(kāi)展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門(mén)、各單位在商業(yè)銀行的賬戶(hù)上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財(cái)政部門(mén)和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，給財(cái)政預(yù)算編制等項(xiàng)工作帶來(lái)一定困難，甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確的判斷。

（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶(hù)，在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低，特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過(guò)財(cái)政的審核，隨著部門(mén)預(yù)算改革的實(shí)施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，省去了國(guó)庫(kù)向單位撥款程序，國(guó)庫(kù)處批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度擊要研究解決的問(wèn)題

1、財(cái)政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。為了有效地使用財(cái)政資金，首先應(yīng)規(guī)范財(cái)政支出的范圍。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，財(cái)政資金供給范圍主要限定在國(guó)家機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利領(lǐng)域，主要作用是維護(hù)政權(quán)穩(wěn)定，實(shí)施扶貧濟(jì)困，建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，改善生態(tài)環(huán)境，發(fā)展科技、教育、文化、衛(wèi)生和社會(huì)保障等公益事業(yè)。而現(xiàn)行財(cái)政一方面超越了政府的職能范圍，對(duì)本應(yīng)由市場(chǎng)調(diào)節(jié)的一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域涉足太多，以至于不堪重負(fù)；另一方面，本應(yīng)由政府負(fù)擔(dān)支出的社會(huì)公共需要，卻因財(cái)力匣乏而無(wú)能為力。因此，政府財(cái)政應(yīng)逐步退出應(yīng)由市場(chǎng)配置資源的經(jīng)營(yíng)性和競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，轉(zhuǎn)移到滿(mǎn)足社會(huì)共同需要方面來(lái)。

2、預(yù)算的約束力有待加強(qiáng)。國(guó)庫(kù)集中支付制度，是預(yù)算執(zhí)行方面的改革方向。國(guó)庫(kù)集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況及結(jié)果。但如何有效地提高財(cái)政資金的使用效益，預(yù)算的編制才是根本。我省在預(yù)算編制改革方面已經(jīng)取得明顯成效，通過(guò)實(shí)行綜合預(yù)算、零基預(yù)算、早編細(xì)編預(yù)算，加強(qiáng)了預(yù)算管理，對(duì)提高財(cái)政資金的使用效益起到了重要作用。但現(xiàn)行預(yù)算的約束力仍然不夠，應(yīng)迸一步使預(yù)算管理體制法制化，使各級(jí)財(cái)政部門(mén)做到依法理財(cái)，各級(jí)政府部門(mén)做到依法行政。

3、充分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位的理財(cái)積極性。國(guó)庫(kù)集中支付，強(qiáng)化了財(cái)政的監(jiān)督職能，但還應(yīng)處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在原有管理體制下，各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，既算賬又理財(cái)，使他們的主觀能動(dòng)性得以發(fā)揮。國(guó)庫(kù)集中支付制度的試行，各部門(mén)、各單位只見(jiàn)指標(biāo)不見(jiàn)錢(qián)，首先從領(lǐng)導(dǎo)的思想上就產(chǎn)生了被動(dòng)服從的觀念，理財(cái)?shù)姆e極性降低，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在掌握會(huì)計(jì)信息的方便程度上也受到影響。因此，我們應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的理財(cái)積極性。

第五篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度

國(guó)庫(kù)集中收付制度

國(guó)庫(kù)集中收付，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理，收入直接繳人國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶(hù)分散進(jìn)行繳庫(kù)和撥付的方式，有利于提高財(cái)政資金的撥付效率和規(guī)范化運(yùn)作程度，有利于加強(qiáng)對(duì)收人繳庫(kù)和支出撥付過(guò)程的監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過(guò)程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問(wèn)題。