第一篇：新公司開辦費及常用、難處理會計分錄全匯總

新公司開辦費及常用會計分錄、難處理會計分錄(轉)

一、開辦費的列支范圍

（一）開辦費的具體內容

1，籌建人員開支的費用

（1）籌建人員的勞務費用：具體包括籌辦人員的工資獎金等工資性支出，以及應交納的各種社會保險。在籌建期間發生的如醫療費等福利性費用，如果籌建期較短可據實列支，籌建期較長的，可按工資總額的14％計提職工福利費予以解決。

（2）差旅費：包括市內交通費和外埠差旅費。

（3）董事會費和聯合委員會費

2，企業登記、公證的費用：主要包括登記費、驗資費、稅務登記費、公證費等。

3，籌措資本的費用：主要是指籌資支付的手續費以及不計入固定資產和無形資產的匯兌損益和利息等。

4，人員培訓費：主要有以下二種情況

（1）引進設備和技術需要消化吸收，選派一些職工在籌建期間外出進修學習的費用。

（2）聘請專家進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用費用。

5，企業資產的攤銷、報廢和毀損

6，其他費用

（1）籌建期間發生的辦公費、廣告費、交際應酬費。

（2）印花稅

（3）經投資人確認由企業負擔的進行可行性研究所發生的費用

（4）其他與籌建有關的費用，例如資訊調查費、訴訟費、文件印刷費、通訊費以及慶典禮品費等支出。

（二）不列入開辦費范圍的支出

1，取得各項資產所發生的費用。包括購建固定資產和無形資產是支付的運輸費、安裝費、保險費和購建時發生的相關人工費用。

2，規定應由投資各方負擔的費用。如投資各方為籌建企業進行了調查、洽談發生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。我國政府還規定，中外合資進行談判時，要求外商洽談業務所發生的招待費用不得列作企業開辦費，由提出邀請的企業負擔。

3，為培訓職工而購建的固定資產、無形資產等支出不得列作開辦費。

4，投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息，計入開辦費，應由出資方自行負擔。

5，以外幣現金存入銀行而支付的手續費，該費用應由投資者負擔。

（三）籌建期的確定

企業籌建期的確定在我國受稅法影響較大。例如《外資所得稅法實施細則》中規定，“外資企業籌建期為企業被批準籌辦之日起至開始生產、經營（包括試生產）之日止的期間”。以上所稱“被批準籌辦之日”，具體是指企業所簽訂的投資協議后和合同被我國政府批準之日。以上所稱“開始生產、經營（包括試生產）之日”，具體是指從企業設備開始運作，開始投料制造產品或賣出同第一宗商品之日起，為企業籌建期結束。其他企業可參照該規定。

（四）開辦費一般按五年攤銷，新企業會計制度規定開辦費一次攤銷

新稅法開辦費的探討（實用）

開辦費是很多企業都涉及的，會計上和稅法處理一直存在著差異，這里就新準則和新稅法下開辦費的核算和扣除進行歸納總結，共同探討交流。

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益和利息支出。籌建期是指企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。

一、會計方面 《企業會計制度》第五十條規定：“除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。如果企業長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。

新《企業會計準則》按照頒布的會計科目表及核算內容，長期待攤費用的內容有所變化，開辦費的處理也與以前不同。企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理中：

1801長期待攤費用規定：

一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。

6602 管理費用 ：

三、管理費用的主要賬務處理

（一）企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，借記“管理費用”科目，貸記銀行存款等科目。

從這里可以看出，新準則已將開辦費直接在管理費用中核算。根據新會計準則資產定義“資產是指過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源”，開辦費不符合資產定義，不再符合長期待攤費用的核算內容，而在管理費用明細下核算，期末進行結轉。

二、稅務方面

《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》（以下簡稱新稅法）從2008年1月1日開始在我國實施。新稅法不僅統一了內外資均適用的所得稅法、降低了所得稅稅率，而且在資產處理、稅前扣除等與會計核算密切相關的諸多方面有了重大變化與突破。

原《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十四條規定：企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。

而新企業所得稅稅法并沒有關于開辦費稅前扣除的相關規定，我們只能在扣稅項目和相關規定上推測開辦費的扣除。新《企業所得稅法》第十三條規定：在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出（《企業所得稅法實施條例》第七十條明確規定該項攤銷期限不少于三年）

從上述可以看出，長期待攤費用不包括開辦費，而《企業所得稅法實施條例》第六十八條和第六十九條是對《企業所得稅法》第十三條的解釋與說明的，從中也沒有看出關于開辦費稅前扣除的任何表述。由此可見，新稅法對開辦費的稅前扣除至少在《企業所得稅法實施條例》和《企業所得稅法》中不再有限制規定。這點在國家稅務總局網站上也可以得到證實。2008年4月25日國家稅務總局在其網站上，所得稅司副司長繆慧頻在回答網友關于“開辦費稅前扣除”問題時，這樣答復：“新稅法不再將開辦費列舉為長期攤費用，與會計準則及會計制度的處理一致，即企業可以從生產經營當期一次性扣除。”但由于新稅法沒有關于開辦費稅前扣除的任何表述，也使得原開辦費的處理、開辦費里包括的限額扣除費用如何處理、開辦費如何進行申報扣除方面尚不明確，需要相關稅收法規進行明確。

從上述可以看出，因為新企業會計準則下開辦費一次性進入當期損益，在管理費用中核算，而不在長期待攤費用中核算。新企業所得稅法沒有明確要求開辦費作為長期待攤費用進行攤銷，但在原開辦費余額的處理及開辦費里包括的限額扣除費用（如宣傳費、業務招待費等）如何處理等方面尚待明確，我們期待著。

常用會計科目

納稅人應按照《財務會計制度》的規定和有關地方稅收涉稅事項核算的需要，結合企業實際情況，設置以下會計科目： 科目編號科目名稱 2171應交稅金 217103應交營業稅 217105應交資源稅 217106應交企業所得稅 217107應交土地增值稅 217108應交城市維護建設稅 217109應交房產稅

2171010應交土地使用稅 2171011應交車船使用稅 2171012應交個人所得稅 2176其他應交款

217601應交教育費附加

217602應交文化事業建設基金 217603應交堤圍防護費 5402主營業務稅金及附加 5701所得稅

納稅人涉稅事項的會計處理主要有以下內容：

一、主營業務收入的稅務會計處理

二、非主營業務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理

三、企業所得稅稅務會計處理

四、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅的會計處理

五、代扣代繳稅款的稅務會計處理

六、其他地方稅的稅務會計處理

七、其他稅務會計處理問題

一、主營業務收入的稅務會計處理

主營業務，是指納稅人主要以交通運輸、建筑施工、房地產開發、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅游、飲食、服務等行業為本企業主要經營項目的業務，以及以開采、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營項目的業務。

主營業務稅金及附加，是指企業在取得上述主營業務收入時應繳納的營業稅、資源稅、城市維護建設稅、房地產開發企業的土地增值稅、教育費附加、文化事業建設基金等。

企業兼營上述業務，會計處理是單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的有關稅費，按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。不能單獨核算兼營業務收入和成本的，其發生的收入、成本和有關稅費按其他業務收入和支出進行稅務會計處理。

增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。企業以預收帳款、分期收款方式銷售商品、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務，建筑施工企業預收工程費，應按《財務會計制度》和稅法規定確定收入的實現，并按規定及時計繳稅款。取得主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 繳納稅金和附加時，編制會計分錄

資源稅納稅人在采購、生產、銷售環節的稅務會計處理 主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理

取得主營業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金--應交營業稅--應交土地增值稅--應交城市維護建設稅

貸：其他應交款--應交教育費附加--應交文化事業建設基金

繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅金--應交營業稅--應交資源稅--應交土地增值稅--應交城市維護建設稅

借：其他應交款--應交教育費附加--應交文化事業建設基金 貸：銀行存款

資源稅納稅人在采購、生產、銷售環節的稅務會計處理： 1．收購未稅礦產品時，編制會計分錄 借：材料采購

貸：應交稅金--應交資源稅

2．自產自用應征資源稅產品，在移送使用時，編制會計分錄 借：生產成本、制造費用等科目 貸：應交稅金--應交資源稅

3．取得銷售應征資源稅產品的收入時，編制會計分錄 借：產品銷售稅金及附加 貸：應交稅金--應交資源稅 4．繳納稅款時，編制會計分錄 借：應交稅金--應交資源稅 貸：銀行存款

主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理

稅法規定，對主營房地產業務的企業，在房地產項目開發中，已發生的不動產銷售收入和收到房地產的預收帳款時，按規定預征土地增值稅，項目完全開發完成后再進行清算。標準住宅預征率為1%，別墅和豪華住宅預征率為3%。

1．發生銷售不動產和收到預收帳款時，按預征率計算出應繳土地增值稅時，編制會計分錄 借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金--應交土地增值稅 預繳稅款時，編制會計分錄 借：應交稅金--應交土地增值稅 貸：銀行存款

2．項目竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，并進行調整。

預提數大于實際數時，編制會計分錄 借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金--應交土地增值稅 反之，編制會計分錄 借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅金--應交土地增值稅

調整后的貸方發生額與借方發生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。繳納稅款時，編制會計分錄 借：應交稅金--應交土地增值稅 貸：銀行存款

稅務機關退還稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款

貸：應交稅金--應交土地增值稅

二、非主營業務收入或非經常性的經營收入的稅務會計處理

企業轉讓無形資產、土地使用權、取得租賃收入，記入“其他業務收入“科目核算，其發生的成本費用，以及計算提取的營業稅等稅費記入“其他業務支出“科目核算。1．取得其他業務收入計算應交稅金及附加時，編制會計分錄 借：其他業務支出

貸：應交稅金--應交營業稅--應交土地增值稅--應交城市維護建設稅

貸：其他應交款--應交教育費附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅金--應交營業稅--應交土地增值稅--應交城市維護建設稅

借：其他應交款--應交教育費附加 貸：銀行存款銷售不動產的會計處理

除房地產開發企業以外的其他納稅人，銷售不動產屬于非主營業務收入，通過“固定資產清理“科目核算銷售不動產應繳納的營業稅等稅費。1．取得銷售不動產屬收入時，編制會計分錄 借：固定資產清理

貸：應交稅金--應交營業稅--應交土地增值稅--應交城市維護建設稅

貸：其他應交款--應交教育費附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應交稅金--應交營業稅--應交土地增值稅--應交城市維護建設稅

借：其他應交款--應交教育費附加 貸：銀行存款

三、企業所得稅稅務會計處理

根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下

企業對外投資收益和從聯營企業分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理 上述會計處理完成后，將“所得稅“借方余額結轉“本年利潤“時，編制會計分錄 所得稅減免的會計處理

對以前年度損益調整事項的會計處理 企業清算的所得稅的會計處理

采用“應付稅款法“進行納稅調整的會計處理 采用“納稅影響會計法“進行納稅調整的會計處理

根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款

2．年終按自應納稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄 借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

3．根據稅法規定，鄉鎮企業經稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提“補助社會性支出“時，編制會計分錄 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：其他應交款--補助社會性支出 非鄉鎮企業不需要作該項會計處理。

4．繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款

5．年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：其他應收款--應收多繳所得稅款 貸：所得稅

經稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄 借：所得稅

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

企業對外投資收益和從聯營企業分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。

按照稅法規定，企業對外投資收益和從聯營企業分回稅后利潤，如投資方企業所得稅稅率高于被投資企業或聯營企業的，投資方企業分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。其會計處理如下：

1．根據企業所得稅有關政策規定，在確認投資收益或應分得聯營企業稅后利潤后，計算出投資收益或聯營企業分回的稅后利潤應補繳的企業所得稅額并繳納時，編制會計分錄 借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款

上述會計處理完成后，將“所得稅“借方余額結轉“本年利潤“時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅

“所得稅“科目年終無余額。所得稅減免的會計處理

企業所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規定公布的減免政策，不需辦理審批手續，納稅人就可以直接享受政策優惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據稅法規定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規定的程序審批后才可以享受減免稅的優惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款

貸：應交稅金--應交企業所得稅 將退還的所得稅款轉入資本公積： 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：資本公積

對以前年度損益調整事項的會計處理：

假如上年度年終結帳后，于本年度發現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整“進行會計處理。

“以前年度損益調整“科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申期后發現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

1．企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調整

2．本年未進行結帳時，編制會計分錄 借：以前年度損益調整/貸：本年利潤 企業清算的所得稅的會計處理：

清算是指由于企業破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產的行為。按照稅法規定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規定繳納企業所得稅。

1．對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄 借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款

2．將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄 借：清算所得/貸：所得稅

采用“應付稅款法“進行納稅調整的會計處理：

1．對永久性差異的納稅調整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產生的差異。按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅金--應交企業所得稅 期未結轉企業所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅

2．對時間性差異的納稅調整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規定不一致所形成的差異。

按當期應調整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

期未結轉企業所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅

采用“納稅影響會計法“進行納稅調整的會計處理：

1．對永久性差異納稅調整的會計處理，按照調增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

期未結轉所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅

2．對時間性差異納稅調整的會計處理。將調增的時間性差異的所得額加上未調整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在“遞延稅款“科目中分期遞延和分配，到發生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額加上未調整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 借：遞延稅款

貸：應交稅金--應交企業所得稅 反之，編制會計分錄 借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅 貸：遞延稅款

期未結轉所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅

四、個人獨資企業和合伙企業個人所得稅的會計處理：

個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的會計處理，與企業所得稅的會計處理基本相同。企業繳納經營所得個人所得稅使用“所得稅“科目和“應交稅金--應交個人所得稅“科目； 個人投資者按月支取個人收入不再在“應付工資“科目處理，改按以下方法進行會計處理： 支付時，編制會計分錄

借：其他應收款--預付普通股股利 貸：銀行存款

年度終了進行利潤分配時，編制會計分錄 借：利潤分配--應付普通股股利 貸：其他應收款--預付普通股股利

五、代扣代繳稅款的稅務會計處理： 代扣代繳營業稅的會計處理：

根據稅法規定，建筑施工企業對分包單位進行分包工程結算時，或境外企業向境內企業提供勞務，在支付勞務費用時，必須履行代扣代繳營業稅的義務。

1．扣繳義務人在計算應代扣營業稅并繳納時，編制會計分錄 借：應付帳款--×××單位 貸：應交稅金--應交營業稅 借：應交稅金--應交營業稅 貸：銀行存款

代扣代繳個人所得稅的會計處理：

1．代扣代繳本企業員工工資薪金個人所得稅時，編制會計分錄 借：應付工資

貸：其他應付款--代扣個人所得稅 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款

2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個人所得稅，查帳計征和帶征企業其會計處理相同。代扣代繳時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤

貸：其他應付款--代扣個人所得稅 借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款

3．支付個人勞務所得代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：有關成本費用科目

貸：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款

借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款

4．支付內部職工集資利息代扣代繳個人所得稅時，編制會計分錄 借：財務費用

貸：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款

借：其他應付款--代扣個人所得稅 貸：銀行存款

六、其他地方稅的稅務會計處理：

企業繳納自有自用房地產的房產稅、土地使用稅，繳納自有自用車船的車船使用稅，繳納的印花稅在有關費用科目核算。計算并繳納稅款時，編制會計分錄 借：治理費用--有關明細科目 貸：應交稅金--房產稅--土地使用稅--車船使用稅--印花稅

借：應交稅金--房產稅--土地使用稅--車船使用稅--印花稅

貸：銀行存款

七、屠宰稅的稅務會計處理：

企業屠宰應稅性畜用作食品加工的原材料時，其應交屠宰稅計入原材料，編制會計分錄 借：原材料

貸：銀行存款、現金

企業屠宰應稅性畜自食時，其應交屠宰稅由職工福利費支付，編制會計分錄 借：應付福利費 貸：銀行存款

屠宰場屠宰應稅性畜代征屠宰稅的會計處理： 向納稅人代征時，編制會計分錄

借：銀行存款/貸：其他應交款--代征屠宰稅 解繳稅款時，編制會計分錄

借：其他應交款--代征屠宰稅貸：銀行存款

八、其他稅務會計處理問題：

滯納金、違章罰款和罰金的會計處理：

對各項稅收的滯納金、罰款以及違法經營的罰款、罰金和被沒收財物的損失等，不得在稅前扣除。發生繳納滯納金、罰款、罰金等項目時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤貸：銀行存款

企業全部負擔或部分負擔企業員工個人所得稅的會計處理：

對企業全部負擔或部分負擔員工的個人所得稅款，或由于企業沒有履行代扣代繳義務，稅務部門查補的由扣繳單位負擔的個人所得稅款，不得在稅前扣除。在發生時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：銀行存款

國家稅務局查補增值稅、消費稅、不予抵扣進項稅額補征增值稅，而附征的城建稅、教育費附加，不分所屬時期，均在實際繳納年度記帳。

借：主營業務稅金及附加、其他業務支出等科目 貸：應交稅金--應交城建稅

貸：其他應交款--應交教育費附加

地方稅務局查補的營業稅而附征的城建稅、教育費附加應分別處理。

已在查增利潤中抵減了應補征的城建稅、教育費附加后，再計算補繳所得稅時，編制會計分錄 借：利潤分配--未分配利潤 貸：應交稅金--應交城建稅

貸：其他應交款--應交教育費附加

假如無查增利潤，只是查增營業稅而附征的城建稅、教育費附加的，則不分所屬時期，均在實際繳納年度記帳。編制會計分錄

借：主營業務稅金及附加、其他業務支出等科目

貸：應交稅金--應交城建稅貸：其他應交款--應交教育費附加

自查發現因少提增值稅、消費稅、營業稅而附加的城建稅、教育費附加，在補提時不分所屬時期統一在補提年度記帳。編制會計分錄

借：主營業務稅金及附加、其他業務支出等科目 貸：應交稅金--應交城建稅

貸：其他應交款--應交教育費附加

難處理會計分錄(轉)

公司一些常用比較難處理的會計科目(轉)

備注:根據個人的工作經驗,總結了一些在會計工作中常遇到的會計科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點,覺得對你有所幫助的話,請豉掌,呵呵,開個玩笑.,別介意!01.補貼收入”在會計報表如何設置問題

對企業收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行財會規定，應通過“補貼收入”會計科目來反映?！把a貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經濟業務只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無

“補貼收入”項目，可在“其它業務利潤”項目中反映。02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

（１）調整應交所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交所得稅

（２）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

（３）補交稅款時

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前年度的企業所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調整”項目來反映。03.促銷品的賬務處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用 小規模納稅人: 借:營業外支出

貸:庫存商品

應交稅金--應交增值稅

04.購進貨物發生收料在前、付款在后或發票未到的帳務處理問題

借：原材料

貸：應付帳款--暫估應付款

下月初用紅字沖銷；

收到票時：

借：原材料

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）

貸：應付帳款

05.代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款（應收帳款等）

貸：應付帳款

同時結轉商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續費收入

借：應付帳款

貸：代購代銷收入（手續費收入）

銀行存款

四、代理進口

1、收到委托單位的收購資金時

借：銀行存款

貸：應付帳款

2、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購（進價成本）

應收帳款??××單位（代墊運雜費）

貸：銀行存款

3、將購進商品移交委托方并結算手續費收入時

借： 應付帳款

貸：商品采購（進價成本）

應收帳款（代墊運雜費）

代購代銷收入（代理手續費）

退回委托單位多給的收購資金時

借：應付帳款

貸：銀行存款

06.銷售房產收取預收房款的帳務處理問題

銷售房產預收房款，由于通過“預收帳款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：

借：銀行存款

貸：預收帳款

收最后一期房款，開發票時

借：銀行存款（最后一期房款）預收帳款（以前預收部分）

貸：經營收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和帳務處理問題

讀者譚少可問：我廠為生產銷售飼料行業，銷售的對象為飼料經銷商及養殖戶，他們大部分都不需要發票。請問不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理？比如:飼料

借：銀行存款（現金）等科目，貸記產品銷售收入（營業收入）等。由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應交稅金--應交增值稅（減免稅款）”科目 貸記“補貼收入”科目。

另外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可根據“應交稅金??應交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.08.企業計算增值稅出現“應交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。”因此，當“應交稅金--應交增值稅”科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

10.購買材料發生不合理損耗的帳務處理問題(比如采購油)

答：1.購油時

借：材料采購5 400 000

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）918 000

貸：應付帳款6 318 000

2．發現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做帳時為：

借：待處理財產損溢12 636

貸：材料采購（5 400 000元×2‰）10 800

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）1 836（10 800元×17%）

11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題

一、合同、協議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產品銷售收入”科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理費用。12.款已付清但發票未到如何賬務處理

一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發票未到，可先按實際付款額 借記“庫存商品”等科目 貸記“銀行存款”科目

待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上注明的金額、稅額，借記:原材料

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）貸記:銀行存款

13.中外合資為企業中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題

收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

答：對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉增值稅銷項”科目。征稅是應稅行為發生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

答：(1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發票。所作的會計分錄為：

借：銀行存款或應收賬款

貸：應交稅金--應交增值稅

貸：其它業務收入

(2)年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為： 借：其它業務收入

貸：本年利潤

16.銷售貨物開具發票與按計稅價計算增值稅 出現賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款 1171.17 貸：產品銷售收入 1001 應交稅金--銷項稅170.17 但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（1001×17%＝170.17），即稅金為170.17元，其稅金＋收入＝1171.17，即與原發票相差１分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請問該如何調賬？

結轉：

借：其它應付款--現金長款 0.01元

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）0.01元

借：現金

0.01元

貸：其它應付款--現金長款 0.01元

處理：經批準后作營業外收入處理：

借：其它應付款--現金長款 0.01元

貸：營業外收入 0.01元

17.供貨方當月發出商品但當月并不開具銷售發票會計如何處理

購銷雙方合同約定“發貨后三個月收款”的，專用發票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。帳務處理如下：

（1）發出商品時，借：分期收款發出商品

貸：庫存商品

（2）開出發票時，借：應收帳款--××公司

貸：應交增值稅--銷項稅額

貸：商品銷售收入

同時結轉商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發出商品（3）收到貨款時，借：銀行存款

貸：應收帳款--××公司

18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當地稅務部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司從97年開業至今，未有利潤）。

由于超額列支了工資、交際應酬費，當地稅務機關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

計提所得稅時，借：所得稅

貸：應交稅金

支付罰款時，借：利潤分配--稅收罰款 5000

貸：銀行存款 5000

繳交稅金時，借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款

19.企業公益金的帳務處理問題

帳務處理如下：

購買時：借：固定資產10000

貸：銀行存款10000 結轉公益金：借：盈余公積--公益金10000

貸：盈余公積--一般盈余公積10000元

公益金是企業按照規定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉入一般盈余公積（股份制企業“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業可通過“一般盈余科目”明細科目處理）。20.委托代理進口貨物的賬務處理問題

某公司從國外購進（一般貿易方式）原料10噸，境外成交價1000元／噸，共10000元；進口時海關估價為1200元／噸，共12000元；另進口關稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）3000元

貸：應付賬款--××外貿公司18000元

付匯時：

借：應付賬款--××外貿公司18000元

貸：銀行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進價，根據會計制度規定，應按材料實際發生額確定。海關的“估價”是關稅的計稅價，并非購買材料的實際發生額，因此應以10000元作為記賬依據。21.銷售貨物發生折讓、購買方如何進行賬務處理問題

答：企業銷售貨物發生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發票時，購貨方相關賬務處理如下： 1．如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購（紅字）

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應付賬款等（紅字）

2．如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品（紅字）

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應付賬款等（紅字）

采用售價核算的，還應調整“商品進銷差價”科目。

22.企業用自產貨物用作福利發放給職工的賬務處理問題

企業用自產的貨物用作福利發放給職工，根據現行增值稅法規規定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：

借：應付福利費

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）

（同類產品售價×數量×17％）

庫存商品（成本價×數量）

該項業務實際上并沒有發生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發票，也不需在損益表中反映

23.未收取貨款零頭尾數的財務處理問題

在日常經濟業務當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數，應該怎樣作賬務處理？是將其記入管理費用還是記入財務費用？ 按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。24.代墊運費的稅務及賬務處理問題

借：其它應收款--墊支運費--ＸＸ單位

貸：銀行存款等

收到款項時：

借：銀行存款等

貸：其它應收款--墊支運費--ＸＸ單位 25.來料加工企業的賬務處理問題

投資企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構成加工產品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務處理。

會計分錄如下：

（一）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應的材料明細賬進行數額登記。

（二）領取“來料”及其它材料用于制造加工產品時，對“來料”領取的處理同上，對領取其它材料則借記“生產成本”科目，貨記“原材料”等科目。

（三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”等科目。

（四）出口銷售時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目。結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

26.企業籌建期間的賬務處理問題（這是舊）

.新《企業會計制度》不設置“遞延資產”科目，而是設置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目，分別核算分攤期限在1年以內（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項費用。

該制度規定，企業在籌建期間發生的支出分兩種情形進行處理：

1）在籌建期間搞固定資產建設的，對可形成固定資產價值的有關支出，應通過“在建工程”科目核算。

2）籌建期間發生的人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在發生時通過“長期待攤費用”科目核算，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目。（這是舊《企業會計制度》，見第一頁“新公司開辦費”直接進入管理費用）

開辦期間辦公樓裝修費用的處理，應視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：

（1）如辦公樓是企業購建的，但需要經過必要的裝修才能達到預定可使用狀態，即可供正常辦公使用，則其裝修費應作為資本化處理，構成固定資產的價值，會計處理同第一點。

（2）如辦公樓是企業租賃來的，則其裝修費屬于租入固定資產的改良支出，應等企業開始投入生產經營活動后，在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷。

2.企業的化驗室在使用過程中發生的裝修費，應視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過“待攤費用”科目或“長期待攤費用”科目核算。

27.購進貨物在途中發生損失的稅務及財務處理問題

某公司問購進一批商品，總價（含稅）3萬元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜。請問：1.進項稅發票可否去稅局抵扣？2.商品無入庫存，會計分錄該如何寫？3.商品的貨價（假設進項稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減？

答：

一、你公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。有關賬務處理如下：

1.購進貨物付款時：

借：材料采購

應交稅金??應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.確認購進貨物被盜后

借：待處理財產損益--待處理流動資產損益

貸：材料采購

應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

二、現行稅法規定，納稅人當期發生的流動資產盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規定權限報經稅務機關審核批準后，準予在（企業所得稅）稅前扣除。28.軟件開發涉及的交稅問題和以無形資產、專用技術出資的財稅處理問題

某公司是生產銷售設備及軟件的一般納稅人，同時也有為客戶開發軟件的業務，對所銷售自己生產的設備及軟件，應交增值稅，對為客戶開發的軟件，是連同技術即源代碼等一并交付，我司并不再銷售給其它客戶的行為，是否應交納營業稅？

二、有一公司，想以經評估的軟件作價入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營業稅。本人認為不屬于轉讓無形資產，因該公司仍有處理權，所以不需交營業稅。另外，此項業務，應作為投資，是否需交企業所得稅？評估及投資時賬務如何處理？

三、若個人以專有技術出資，是否也交營業稅及個人所得稅？如何繳納？

答：

一、對你公司為客戶開發的計算機軟件銷售給客戶，如果該計算機軟件經中國版權保護中心登記，并取得《計算機軟件著作權登記證書》的，征收營業稅，否則征增值稅。

二、1．根據現行稅收法規規定：轉讓無形資產，即轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽取得的收入，應征收營業稅，也應征收企業所得稅。但對以無形資產投資入股是否征稅，營業稅和所得稅的規定是不同的。

營業稅法規規定：以各種無形資產投資入股的行為，不屬于轉讓行為，不屬于營業稅征稅范圍，即不征營業稅。但對投資者以無形資產投資獲得的股權轉讓，仍按轉讓無形資產稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產所有者以無形資產投資后是否參與合資企業的稅后利潤分配，共同承擔投資風險而言。如果是按銷售額或營業額的一定比例提取應得轉讓費或者取得固定收入，不承擔投資經營風險，則不屬投資入股，而屬于轉讓無形資產，應按轉讓“無形資產”稅目征收營業稅。

對所得稅問題，國家稅務總局國稅發[2000]118號文第三點規定：企業以經營活動的部分非貨幣資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項業務進行所得稅處理，并按規定確認資產的轉讓所得或損失，依法繳納企業所得稅。也就是說，企業以非貨幣資產（如無形資產）對外投資時，其公允價值大于其賬面價值的增值部分，視同轉讓所得納入應稅所得計繳企業所得稅；其公允價值小于其賬面價值部分視同轉讓損失，在所得稅前扣除。

2．評估及投資時的賬務處理問題

（1）新《企業會計制度》規定：以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。

①評估價值＞賬面價值時

借：長期投資??股權投資（投出資產賬面價值＋相關稅費）

貸：無形資產（賬面價值）

遞延稅款（評估價值－賬面價值）×稅率

②評估價值≤賬面價值時

借：長期投資??股權投資（投出資產賬面價值）

貸：無形資產（賬面價值）

（2）如果企業執行舊的會計制度

①評估增值時

借：長期投資--股權投資（投出資產公允價值）

貸：無形資產（賬面價值）

遞延稅款（公允價值－賬面價值）×稅率＝稅金

資本公積（公允價值－賬面價值－稅金）

②評估減值時

借：長期投資--股權投資（投出資產公允價值）

營業外支出（賬面價值－公允價值）

貸：無形資產（賬面價值）

三、個人提供或轉讓專有技術給他人使用時（以專有技術投資入股應屬比例），取得的相應收入，屬特許權使用費所得，應繳納個人所得稅，特許權使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。

29.未認證的當月發票的進項稅額如何進行帳務處理

增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發票，不再執行工業企業購進貨物必須驗收入庫和商業企業必須支付貨款后才可抵扣的時限規定。對購進貨物取得的抵扣聯的認證、申報和會計處理，可按如下方法處理。

一、凡購進貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯，借：原材料等

應交稅金--應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

對該份抵扣聯，如在規定期限通過認證的，對上述會計處理不需變動，并在通過認證的月份申報抵扣；如在規定期限進行認證，但通不過認證的，或者超過規定期限不進行認證的，則需對進項稅額作轉出處理：

借：原材料等

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉出）

如在收到抵扣聯，但沒在收到的月份進行認證的，也應作上述收到抵扣聯時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認證”字樣。

二、凡購進貨物發票抵扣聯未收到的，應于月終暫估入帳，借：原材料--××材料暫估價

貸：應付帳款

月初用紅字沖回，發票抵扣聯收到后，按上述的方法進行處理。

三、目前會計核算規定中沒有“待扣稅金”一級會計科目，因而不能采用該科目來核算。30.少收貨款可不可以自行調帳

答：根據文件規定，企業銷售貨物，事后因價格調整發生銷售折讓，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的折讓證明單，供貨企業才能作為開具紅字發票的合法依據。如購買方不向其主管稅務機關開具折讓證明單，供貨方自行調帳，是不符合法規規定的。對方少付的加工費，作不能收回的應收賬款處理，可在營業外支出合計科目列支，借：營業外支出

貸：應收賬款××公司

31.多提多攤的折舊額該怎么辦

例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設備，原始價值84000元，原估計使用年限為8年，預計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。由于技術因素及更新辦公設施的原因，以不能繼續按原定使用年限計提折舊，于2006年1月1日將該設備的折舊年限改為6年，預計凈殘值為2000。解：（1）甲公司的管理用設備已記提折舊4年（01、02、03、04年），累計折舊40000元〔4×（84000－4000）/8〕固定資產凈值44000元。

（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：（44000－2000）/（6－4）＝21000（元）

2006年12月31日，該公司編制會計分錄如下：

借：管理費用 21000

貸：累計折舊 21000 32.用于美化環境的綠化支出該如何進行賬務處理

企業為美化生產和辦公環境而種植花卉與草皮，這屬于企業的管理活動。有關花卉與草皮的購買、種植和維護（包括以后每月澆肥的化肥、農藥）費用應在企業的管理費用中列支。借:管理費用-XXX

貸:現金

33.無銷售企業招待費如何計提？

凡是沒有行業財務會計制度規定的銷售或者營業等主營業務收入的企業，可以按不超過其所取得的各類收益2％的比例，在管理費用中據實列支必要的業務招待費。企業所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業務收入等。

34.實際收到的現金金額大于重組債權的賬面價值如何進行會計處理

債權人已對重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現金，借“銀行存款”科目，按該項重組債權的賬面余額，貸記“應收賬款”或“其它應收款”科目，按其差額，借記“壞賬準備”科目。在期末，再調整對該項重組債權已計提的壞賬準備。

如果企業濫用會計估計，不恰當地計提了壞賬準備，應作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規定進行會計處理。

35.折舊期滿后能否繼續提取折舊

問：如果折舊期已滿，固定資產賬面仍有余額，能否繼續提取折舊？

答： 固定資產折舊期已滿，其賬面余額應當是固定資產的預計凈殘值。固定資產的折舊額是固定資產原價扣除預計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產不得再提取折舊。36.購買汽車哪些稅費可以列入固定資產

問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產－汽車”中？

答: “固定資產－汽車”原始價值應包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發生的費用,車船使用稅應列入“管理費用”的科目核算.37.年審時補交的稅金應賬務如何處理

年審時，企業應將當年發生的應交未交稅金，借:應交稅金--應交××稅 貨:應交稅金--未交××稅 補稅上交時，借:應交稅金--未交××稅 貨:銀行存款

38.醫療費可否列入制造費用

問：我單位員工受傷，單位負擔部分醫療費，該費用可否列入制造費用一次攤銷？

答：醫療費應該從提取的應付福利費中列支，不得計入費用。39.籌辦期間業務招待費如何處理

答:根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》相關規定，企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費中列支的相關費用也應該符合《企業所得稅稅前扣除辦法》的相關限額列支規定，超過部分做納稅調整。40.招待費如何扣除

問：招待費是怎么扣除的？

答：據總局《企業所得稅稅前扣除辦法》的相關規定，納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5‰；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

41.業務招待費開支限額如何確定

答：根據《企業所得稅稅前扣除辦法》，納稅發生的與其經費業務直接相關的業務招待費，全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5‰；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。42.個人名義的固定資產可否直接入帳

以個人名義的固定資產投資注冊公司的注冊資本，需要轉籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發生的沒有正規發票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。43.事業單位的收據能不能入賬

問：事業單位的收據能不能入賬呢？

答：凡取得具有財政局監制的收據可以入賬處理，其它非財政局監制收據均不可以入賬。44.沒有取得發票的固定資產是否可以評估入賬

問：我公司最近購買了一批舊機器，但部分沒有發票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬？

答：《企業會計制度》第二十七條規定：固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定。若無法取得固定資產購置時的正規發票等真實憑據，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務處理上不能在稅前扣除

45.來料加工的賬務處理

以下分錄僅供參考，請根據企業的實際情況作出會計處理。

1、收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應的材料明細賬進行數額登記。

2、領取“來料”及其它材料用于制造加工產品時，對“來料”領取的處理同上，對領取其它材料則借記“生產成本”科目，貨記“原材料”等科目。

3、完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”等科目。

4、出口銷售收取加工費等，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”科目。結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。46.如何確定固定資產的折舊年限

企業固定資產的折舊年限，應按財政部制定的分行業財務制度的規定執行。對極少數城鎮集體企業和鄉鎮企業由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業提出申請,報省、自治區、直轄市一級稅務局、財政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規定年限：

(一)房屋、建筑物為20年；

(二)火車、輪船、機器、機械和其它生產設備為10年；

(三)電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產，經營有關的器具、工具、家具等為5年。47.免征的稅款是否每月都要做賬務處理

雖然會計上沒有明確規定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務處理，但為加強財務管理，應按月做賬務處理，分錄處理提供以下參考： 結轉免稅產品銷項稅額：

借：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）結轉免繳增值稅額：

借：應交稅金--應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

第二篇：新公司的會計分錄

會計分錄大全

一、簡單收付

1、收到貨幣投資、設備投資、原材料投資、專利投資

借：銀行存款

固定資產

原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

無形資產

貸：實收資本

資本公積（有可能在借方）

2、以銀行存款償還上月所欠C公司購材料款

借：應付賬款

貸：銀行存款

3、購入一臺不需要安裝的生產設備

借：固定資產

貸：銀行存款

4、以庫存現金發放職工工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現金

5、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費、水電費

借：管理費用

貸：銀行存款

6、支付銷售A產品的運雜費（購入材料的運雜費入“材料采購”）

借：銷售費用

貸：庫存現金

7、行政管理人員王明出差預借差旅費

借：其他應收款——王明

貸：庫存現金

8、行政管理人員王明出差回來，報銷差旅費（交回余款、補付差額）

借：管理費用

庫存現金

貸：其他應收款——王明

借： 管理費用

貸：其他應收款——王明

庫存現金

9、購勞保用品

借：周轉材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸:銀行存款

10、領用勞保用品

借：制造費用

管理費用

貸：周轉材料

11、收到捐贈、罰款收入

借：庫存現金

貸：營業外收入

12、支付捐贈、罰款支出、非常損失

借：營業外支出

貸：銀行存款

13、支付廣告費

借：銷售費用

貸：銀行存款

14、支付招待費

借：管理費用

貸：銀行存款

15、交納增值稅

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

16、減少注冊資本

借：實收資本

貸：銀行存款

17、將應付賬款轉為資本

借：應付賬款

貸：實收資本

18、盈余公積轉增資本

借：盈余公積

貸：實收資本

二、成本核算

（一）材料采購及驗收入庫

19、購入甲、乙材料，全部款項以商業承兌匯票付訖。借：材料采購

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付票據

20、支付運雜費（運費7%的抵扣）

借：材料采購

貸：銀行存款

結轉上述入庫材料的采購成本 借：原材料

貸：材料采購

21、預付恒通公司采購甲材料款

借：預付賬款

貸：銀行存款

（二）生產階段

22、領用材料

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

23、計算職工工資

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——工資

24、計提職工福利費

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——職工福利

25、計提本期固定資產折舊

借：制造費用

管理費用

貸：累計折舊

（三）分配制造費用

26、會計部門再依據制造費用賬戶歸集的金額編制制造費用分配表、分配制造費用

借：生產成本

貸：制造費用

（四）完工產品入庫

27、期末A、B產品全部完工并已驗收入庫，結轉入庫產品的生產成本

借：庫存商品

貸：生產成本

三、銷售

28、出售A產品

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

29、預收購B產品款

借：銀行存款

貸：預收賬款

30、銷售B產品，收到商業承兌匯票一張

借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

31、出售一批不需用的原材料

借：應收賬款

貸：其他業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

32、結轉上述已售原材料的成本

借：其他業務成本

貸：原材料

四、計提稅金

33、計算上述已銷A產品應交納的消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金——應交消費稅

34、計算本期應交的營業稅，應交的城市維護建設稅，應交的教育費附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

——應交營業稅

——教育費附加

35、計算企業本期應交納的企業所得稅，并結轉所得稅費用。

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費用

五、銷售成本

36、結轉本月銷售的A產品和B產品的銷售成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

37、企業結轉上述已售原材料的成本

借：其他業務成本

貸：原材料

六、預提利息

38、企業從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個月的借款

借：銀行存款

貸：短期借款

39、預提本月應承擔的上述短期借款的利息

借：財務費用

貸：應付利息

七、月末，結轉損益

40、結轉本期實現的各項收入和成本費用到“本年利潤”賬戶

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業務成本

營業稅金及附加

其他業務成本

管理費用

財務費用

銷售費用

營業外支出

八、年末，結轉本年潤

41、年終將“本年利潤”賬戶的貸方余額(凈利潤)轉入“利潤分配”賬戶

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

九、年末，計提法定盈余公積、計提分紅

42、董事會決定按當年實現的凈利潤的10％提取法定公積金

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

43、股東大會批準決定，向投資者分配利潤

借：利潤分配——應付股利

貸：應付股利

44、應將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額結清，轉入“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶 借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取盈余公積

——應付股利

十、財產清查結果的核算

45、庫存現金溢余、短缺

若為溢余： 批準前：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

批準后：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：營業外收入 若為短缺：

批準前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：庫存現金

批準后：

借：其他應收款

管理費用

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

46、存貨盤盈、盤虧

若為盤盈： 批準前：

借：原材料

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

批準后：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用 若為盤虧：

批準前：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料

批準后： 借：管理費用

其他應收款

原材料

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

47、固定資產盤盈、盤虧

若為盤盈（不分批準前、批準后，直接作一筆）：借：固定資產

貸：以前損益調整

若為盤虧：

批準前：

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

累計折舊

貸：固定資產 批準后：

借：營業外支出

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

第三篇：新公司管理制度(全)

一、考勤管理制度

1、工作時間 公司正常工作時間為

①上午9:00-12:00，下午13:30-18:00 ②上午8:00-12:00，下午13:30-17:00 ③12:30-20:00 根據崗位情況分別安排

2、輪休

1）公司每周休息1天，依據行業需要，各部門提前做好輪休安排。保證每天辦公室不得少于兩人值班。

2）各部門輪休安排應于前一周的周日下班前報至前臺，由前臺統計考勤。

3）各部門主管及員工提前做好準備，輪休安排確定后，任何人不得擅自更改調休，違者作曠工處理。

3、遲到與早退

1）遲到早退30分鐘之內的每次罰款20元，交至前臺處。30-60分鐘的按事假半天處理；60-120分鐘按事假一天處理；120-240分鐘的按曠工一天處理。

2）當月凡出現遲到、早退，不享受當月全勤獎；當月遲到早退累計達6次以上，可作勸退處理。

4、曠工

1）員工未按《請銷假制度》辦理相關手續而缺勤及公司其他管理制度定性為曠工的行為均視為曠工。

2）一旦曠工，不論時間長短，扣除當天相關工資績效。

5、請銷假

1）請假需提前一天申請，填寫休假單交至前臺處。

6、外出

1）員工工作期間因公外出半天以內，應填寫《員工因公外出審批單》，并經直接上級批準，出門前在前臺出示《員工因公外出審批單》，并在前臺《外出登記表》上登記，返回后再填寫剩余內容。未在預定時間內返回的應電話告知部直接上級，并獲得批準。2）工作期間因私外出不能超過15分鐘，特殊情況15-30分鐘應得到直接上級批準；超過30分鐘以上的辦理事假手續，事假最小單位為半天。

3）因私外出未按以上規定辦理手續的，按曠工處理，處理細則參考曠工條款。

7、加班

1）下列情況不屬于加班：

①員工因當天工作未完成需要非上班時間完成的； ②客戶在非上班時間來訪需要相關人員接待的； ③客戶在上班時間來訪，延續到下班后尚未完成的。

2）特殊情況需要加班的，由員工填寫《加班申請單》，先經部門經理審批，然后再交行政辦公室復核生效。未按此流程辦理加班手續的，不計入加班。

3）因公加班經核實后，當月實際出勤天數大于應出勤天數的，超出部分可1:1累積到年休假中。

4）出差期間遇到休息日的，也應正常工作，不作為加班處理，出差歸來不調休，該天計入年休假中。

5）特別時期，如攻關關鍵期，公司提倡加班和休息日加班，加班一小時以上，每次加班給予20元/小時加班補貼。

8、檢查與考核

1）員工考勤管理部門為行政辦公室，考勤的執行及處理意見由行政辦公室負責。2）各部門主管應配合行政辦公室進行日常監督、檢查，部門經理對本部門的考勤管理要秉公辦事，認真負責。

3）如有抗拒監督、檢查、考核，或弄虛作假、包庇袒護違規員工的，一經查實，對相關當事人按雙倍予以處罰，情節嚴重者予以勸退或立即辭退。

9、附則

1）本制度未盡事宜，行政辦公室具有解釋權。2）未盡事宜出現異議，以行政辦公室當時的判斷為準。

二、請休假管理制度

1、國家法定節假日

1）國家法定節假日為帶薪假。

2）國家法定節假日的休假時間由公司統一安排，詳見公司通知。

3）節假日和休息日期間，為不影響正常業務開展，各部門應合理安排人員值班，并提前3天將值班表報至行政辦公室備案，值班按正常工作對待。

4）值班確定后，任何人不得擅自更改調休，違者作曠工處理。

2、年休假：

1）入職不到一年的正式員工，不享受年休假；入職超過一年的正式員工享有10天年休假，每在公司服務一年，增加1天年休假。

2）員工的年休假一般在業務淡季使用，關鍵期不能使用年休假。年休假由員工本人提前10天書面提出申請，經部門主管和經理逐級審核后，報總經理審批，行政辦公室存檔。

3、請假

1）員工因故無法上班或參加單位組織的會議、培訓及各類活動的，須提前填寫《請假條》申請，并完成工作對接，獲批后方可休息。

2）請假必須按規定、走流程。請假均需部逐級報至校長審批。

3）所有請假均須有《請假條》，請假條按規定審批后由行政辦公室備案。4）補請假手續的，須在返崗后第1個工作日內補齊，否則以曠工論處。

5）請假有事假、病假、婚喪假、產假等，有些是帶薪假，有些是無薪假。帶薪假是指有底薪（沒有補助、提成、獎金），底薪即基本工資；無薪假是指沒有底薪、補助、提成與獎金。

A.事假

（1）事假為無薪假。期間如遇法定節假日，不予順延。

（2）對事假理由有爭議的以審批人當時的判斷為準。B.病假

（1）病假為為無薪假。期間如遇法定節假日，不予順延。

（2）在銷假或補辦《請假條》時應提供正規醫院（如一級、二級、三級醫院）證明，否則按事假處理。

（3）員工的配偶和直系親屬動手術，公司派代表前去慰問。C.婚假

（1）婚假為帶薪假。轉正后可享受，期間如遇法定節假日，不予順延。

（2）7天婚假由當事人憑結婚證明提前填寫《請假條》申請。

（3）公司對結婚員工發放500元以內禮物一份，同事之間以自愿原則禮尚往來。（4）婚嫁轉正后方可享受。D.喪假

（1）喪假為無薪假，期間如遇法定節假日，不予順延。

E.產假

（1）產假為無薪假，期間如遇法定節假日，不予順延。

（2）女性員工產假98天，辦公室以公司名義發放500元喜金；男性員工的配偶有產假，放假3天并發放500元喜金。（3）入職滿一年之內，不予產假。

4、銷假

請假結束后，當事人應于返崗第1個工作日第一時間向行政辦公室銷假，然后立即向部門主管面復，未及時銷假的予以批評、警告處理。

5、其他

（1）只要請假，不論什么假，不論多長時間，一律不享受全勤獎。

（2）試用期員工，每月事病假不得超過3天，否則試用期予以延長一個月。

6、附則

1）本制度未盡事宜，由行政辦公室負責解釋、補充。2）本制度未盡事宜如有爭議，以行政辦公室當時的判斷為準。

三、衛生管理制度

1、責任劃分

1）衛生管理的范圍為公司辦公室、會議室、教室、各公共區域及門前空地（含綠化帶等）。

2）部門經理為各辦公室衛生負責人，負責安排該辦公室每天的日常保潔工作；公共區域由行政辦公室劃分責任區到各部門，部門經理為該責任區的責任人。

3）衛生應于下班后打掃。

4）使用教室或會議室須提前3天報行政辦公室審批，特殊情況，需臨時使用，由行政辦公室協調。使用后，使用部門負責清掃整理，由行政辦公室驗收。

5）每周五下班前一個小時為公司大掃除時間，重點清理衛生死角，由部門經理檢查，行政辦公室驗收，驗收不合格，由部門經理牽頭整改。全體人員必須參加，任何人不得無故缺席，否則按曠工處理。

2、衛生標準

1）辦公桌椅：（1）整潔整齊，個人清理。（2）離開半小時以上要把椅子推近辦公桌。2）桌面標準：（1）干凈整潔，桌面能放置的物品為：水杯、桌面鍵盤、鼠標、筆筒、計算器、排插、文件框、小日歷、便簽、小個人相冊、小型綠化植物，其它任何物品不要放置桌面。（2）文件資料及時歸入文件夾，文件夾、書本及時置入文件框或抽屜。（3）個人物品及時收入抽屜。

3）文件柜：（1）文件柜不要挪動位置，需要時由行政辦公室審定。（2）放置于文件柜的正常工作所需物品須用標簽標示，不需上鎖；保密物品和重要物品要上鎖。

4）公共物品：包括飲水機、空調、大型綠化植物、沙發、電風扇、報刊架、牌匾錦旗等。（1）保持公共物品衛生，并愛護公物。（2）行政辦公室應在大型綠化植物旁邊張貼該植物日常保養說明。

5）衛生用具：（1）公司把衛生用具歸置于不顯眼處，用完后應整齊歸位。（2）拖把和抹布用完后進行清洗晾曬，水桶無積水，水池內無雜物。

6）地面標準：無紙屑，無污水，無泥漬，無雜物。7）墻面標準：無蛛網，無明顯臟痕，不亂貼亂畫。8）門窗標準：（1）玻璃上無明顯臟痕，窗臺無沉積。（2）窗臺上不要亂擺除綠色植物外其它物品。

9）綠化帶標準：室外綠化帶為城管管理。（1）不要破壞綠化帶。（2）不要向綠化帶內投擲紙屑和煙頭等雜物。

10）公共環境與公共安全：（1）愛護公共環境，不得在公司里抽煙，客戶來訪時，只能在咨詢室陪抽。（2）不用濕手插拔插頭；下班離開辦公室時，要存放好重要資料物品，關水關電；遇到刮風下雨天氣變化時，要及時關好門窗。

3、檢查與考核

1）衛生由行政辦公室檢查并進行考核，對查出的不合格之處，由部門立即進行整改，任何部門不得以任何理由拒改。

2）對抗拒檢查和整改的，對直接責任人及部門經理處以20--100元罰款并通報，情節惡劣者予以辭退或立即辭退。

4、附則

1）本制度未盡事宜，由行政辦公室負責解釋、補充。2）本制度未盡事宜如有爭議，以行政辦公室當時的判斷為準。

四、人事管理制度

1、人員申請

需要補充人員的部門由部門經理填寫人員申請單，注明人數、崗位名稱、職位等要求交部門總監和總經理審批。

2、人員招聘

人員申請通過后交行政辦公室招聘要求進行初選，由部門經理、總監會同總經理考核，最后由總經理決定是否錄用進入試用期。

3、試用期

1）試用人員應配合按要求提供各類證明文件并如實填寫各類文件表格。

2）試用期一般3個月，試用期工資待遇、試用期限和試用期結束后是否正式錄用由部門經理、總監和總經理共同議定。

3）試用期結束后如果被公司留用稱為“正式錄用”，正式錄用后工資按公司《工資管理制度》執行，并為員工辦理社保，詳情見備注中的《社保管理規定》。

4、員工辭職

1）員工主動辭職須提前一個月告知公司并提交書面申請，以便工作進行交接和公司招聘人員。

2）員工辭職進行交接工作須填寫《工作交接單》并要求相關人員簽字。3）員工辭職的，基本工資按實際出勤天數核定，提成按提成制度執行。

5、勸退

公司因下列原因勸退員工時，公司不扣工資與補助、提成按提成制度核算；未到期獎金不享受。

1）原有工作不能勝任。

2）公司根據需要對員工進行調崗時，員工拒不接受。3）員工家庭或身體發生變故，需要缺席工作時間較長的。4）公司機構進行合并，無法解決原機構所有人就業的。5）公司效益不佳，需要減員的。6）經常違反紀律或價值觀與公司不符的。7）工作不能滿負荷的。

8）學習態度不端正或學習能力低下，無法跟隨公司前進的。9）其它被認定為需要勸退的情況。

6、自動離職

自動離職員工未領的工資、補助、福利、獎金、提成公司均不再發放。

7、辭退

當符合下列條件時，公司可隨時對員工予以辭退：

1）試用期間，被證明不符合錄用條件或不勝任本崗位工作的。2）違反《紅線制度》或其它嚴重違反公司規章制度的。3）嚴重失職，營私舞弊，對用人單位利益造成重大損害的。4）違法犯罪的。

5）其它情節比較嚴重的需要被辭退的情況。6）情節特別嚴重的予以立即辭退。

被辭退員工未領的工資、補助、福利、獎金、提成公司均不再發放。

8、社保

1）社保指的是5險：養老、醫療、失業、工傷、生育。2）試用期員工公司不予繳納社保。

3）試用期結束后正式錄用給予辦理社保和公積金，因個人原因無法辦理的，如原單位未辦理退保的、已辦理社區居民養老、醫療保險的、正在領取失業補助金的等，視為員工自動放棄參保。

4）社保繳納標準依據無錫市社保繳納基數確定，該基數會隨國家政策調整有所調整。個人應繳部分由公司代繳，每月從工資中扣除。

5）當員工主動辭職、自動離職、被勸退、被辭退或被立即辭退，公司與其終止勞動關系，并辦理該員工退保。

6）員工沒有在任何地方參加社保，并自愿放棄社保的，公司不再予以辦理。

9、附則

1）行政辦公室對本制度有最終解釋權。

2）本制度未盡事宜的爭議，以行政辦公室當時現場判斷為準。

五、員工激勵制度

為創建公高效工作團隊，獎勵先進，調動員工工作積極性，提高工作效益和經濟效益，特制訂本制度。

1、福利待遇激勵：

（1）暑期7、8兩月提供冷飲、雪糕等一人一天一份不間斷供應。（2）暑期7、8兩月，每位全職員工發放高溫補貼200元/月。（3）每月一次定期聚餐，公司提供500元聚餐資金。

（4）每位全職員工在生日當天，以公司名義訂生日蛋糕（不低于150元）作為慶祝。（5）每位全職員工結婚，以公司名義贈送500元禮金。（6）全職員工生病或重大事故，以公司名義酌情發放慰問金。

（7）女性員工產假98天，辦公室以公司名義發放500元喜金；男性員工的配偶有產假，放假3天并發放500元喜金。

（8）每年全職員工組織公司旅游一次（初定為每年4月份左右），公司報銷車馬及住宿。

2、職位晉升激勵：

（1）全職人員晉升流程：普通員工——主管——項目負責人——項目合伙人——合伙人。

六、處罰制度

1、目的

為創建公高效工作團隊，獎勵先進，促進落后，規范員工行為與調動員工工作積極性，提高工作效益和經濟效益，特制訂本制度。

2、處罰原則

（1）處罰有依據的原則：處罰的依據是公司的各項規章制度、員工的崗位描述及工作目標等。

（2）處罰及時的原則：為及時糾正員工的錯誤行為，使處罰機制發揮應有的作用，處罰必須及時。

（3）處罰標準嚴格的原則：員工的表現應達到公司對員工的基本要求，當員工的表現達不到公司對員工的基本要求，應給予相應懲戒。

（4）處罰公開的原則：為了使處罰公正，公平，并達到應有的效果，處罰結果必須公開。（5）處罰公正的原則：防止公司員工特權的產生，在制度面前公司所有員工應人人平等，一視同仁。

3、處罰細則

（1）在規定期限內未完成指定任務（不可抗力因素除外），罰款100元。

（2）因個人工作疏忽或延誤導致公司的損失，一律由個人承擔，且另罰款100元；因此對公司造成較大負面影響或經濟損失的，一律由個人承擔該損失，并罰款500元；造成重大影響或損失，影響公司核心利益的，參照《員工勞動合同》，基礎員工可予以開除，管理層可通過投票表決方式，作退股處理。

（3）上班無故遲到或早退30分鐘之內者，每次罰款20元，不享受當月全勤獎；遲到或早退1小時以上，記為曠工半天，扣除半天工資，不享受當月全勤獎。（詳見“考勤管理制度”）（4）消極怠慢，工作態度懶散，在辦公時間做無關本職工作的事情，每次發現罰款50元。（5）泄露公司內部資料、機密的，參照《員工勞動合同》，可予以開除，公司將進行索賠、追究法律責任。

（6）其他違反公司規定的行為，將進行批評教育或考量嚴重程度做出相應處罰。

4、處罰執行

因上述條目受到處罰的，在當日下班之前將相應處罰金額交至前臺處，作為優秀員工獎勵和公司員工聚餐資金。

七、說明

以上制度一經制定，需所有員工認真學習并執行，否則造成的影響或損失將按照制度作相應處理。《制度》上未涉及的細節，處理方式由公司管理層共同協商決定。

員工本人簽字生效。

簽字：

日期：

第四篇：會計分錄練習題-京蘇廠12月份發生下列經濟業務全解

京蘇廠12月份發生下列經濟業務：

（1）收到國家投入資本740 000元，存入銀行；

（2）收到某公司投入全新機器一臺，價值153 000元；

（3）向天靈廠購入甲材料一批，材料價款700 000元，增值稅額119 000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付；

（4）開出商業匯票一張，向紅星廠購入乙材料一批，材料價款50000元，增值稅額8 500元，材料已驗收入庫；

（5）用銀行存款120 000元償還前欠華星廠購貨款；

（6）向永勝廠購入丙材料一批，材料價款9 000元，增值稅額l 530元，材料尚未運到，貨款尚未支付；

（7）向永勝廠購入的丙材料運到，驗收入庫；

（8）向銀行借入短期借款500 000元，存入銀行；

（9）用銀行存款支付本月欠天靈廠的購料款；

（10）為生產A產品領用甲材料800 000元、B產品領用乙材料300000元，車問管理領用丙材料5000元，廠部管理領用丙材料3 000元：

（11）從銀行提取現金168 000元，并于當日發放職工工資；

（12）采購員報銷差旅費960元，上月已預付800元，不足部分以現金補付；

（13）收到南方廠上月的購貨款92 000元，存入銀行；

（14）預提應由本月負擔的短期借款利息l 000元；

（15）攤銷應由本月負擔的無形資產價值額為3000元；

（16）攤銷應由本月負擔的長期待攤費用600元：

（17）計提固定資產折舊8 600元，其中車間折舊7 510元，廠部折舊1 090元：

（18）分配本月工資費用168 000元，其中A產品生產工人工資80000元，B產品生產工人工資60000元，車問管理人員工資8000元，廠部管理人員工資20000元；

（19）按職工工資總額的14％計提職工福利費；

（20）將本月發生的制造費用按生產工人工資比例分配計入A、B兩種產品成本；

（21）A產品月初在產品成本250000元，本月A產品全部完工，并已驗收入庫，按其實際生產成本轉賬，B產品尚未制造完工；

（22）本月銷售A產品一批，不含稅銷售額1 000000元，增值稅率17％，貨款600 000元收到，已存入銀行，其余尚未收到；

（23）出售材料一批，不含稅銷售額為3 000元，增值稅率17％，款已收到，存入銀行；

（24）用銀行存款支付廣告費84 000元；

（25）結轉已銷A產品的實際生產成本743 950元；

（26）結轉出售材料的實際成本2 500元；

（27）以現金支付罰款支出100元；

（28）收到罰款收入1000元，存入銀行；

答案如下

1.借：銀行存款740000 貸：營業外收入740000 2.借：固定資產153000 貸：實收資本153000 3.借：原材料-甲 700000 應交稅費-增值稅-進項119000 貸：應付賬款819000 4.借：原材料-乙50000 應交稅費-增值稅-進項8500 貸：應付票據58500 5.借：應付賬款120000 貸：銀行存款120000 6.借：在途材料9000 應交稅費-增值稅-進項1530 貸：應付賬款10530 7.借：原材料-丙9000 貸：在途材料9000 8.借：銀行存款500000 貸：短期借款500000 9.借：應付賬款819000 貸：銀行存款819000 10.借：生產成本-A800000-B300000 制造費用5000 管理費用3000 貸：原材料-甲800000-乙300000-丙8000 11.借：庫存現金168000

貸：銀行存款168000 借：應付職工薪酬168000 貸：庫存現金168000 12.借：管理費用-差旅費960 貸：其他應收款800 庫存現金160

13借：銀行存款92000 貸：應收賬款92000 14.借：財務費用1000 貸：應付利息 15.借：管理費用000 貸：累計攤銷3000 16.借：管理費用600

貸：長期待攤費用600 17.借：制造費用7510 管理費用1090 貸：累計折舊8600 18.借：生產成本-A80000-B6000 制造費用8000 管理費用20000

貸：應付職工薪酬-工資168000 19.借：生產成本-職工福利費80000*14%+6000*14% 制造費用8000*14% 管理費用20000*14%

貸：應付職工薪酬-職工福利費168000*14% 20.AB工資比例4:3，制造費用合計=5000+7510+8000+8000*14%=21630，分配到A產品=21630*4/7=12360,分配到B=9270 借：生產成本-A12360-B9270 貸：制造費用21630 21.借：庫存商品-A80000+12360 貸：生產成本-A80000+12360 22.借：銀行存款600000 應收賬款570000 貸:主營業務收入1000000 應交稅費-增值稅-銷項170000

23.借：銀行存款3510 貸：其他業務收入3000 應交稅費-增值稅-銷項510

24.借：管理費用-廣告宣傳費84000 貸：銀行存款84000

25.借：主營業務成本743950 貸：庫存商品743950 26.借：其他業務成本2500 貸：原材料2500

27.借：營業外支出-罰款100 貸：庫存現金100 28.借：銀行存款1000

貸：營業外收入-罰款利得1000