第一篇：工會會計信息質量研究_工會會計信息質量研究

隨著員工對自身合法權益越來越關注，各機關團體、企事業單位對工會經費的合理、有效利用變得尤為重要。由于工會具有獨立法人資格，依法建立獨立的會計核算管理體系，并與工會預算管理體系相適應，因此各工會能否合理利用工會經費、有效地為員工組織工會活動和提供服務是當前任務的重中之重。通過對某市總工會及基層工會的審計，筆者認為各工會亟待進一步規范會計行為、提高工會會計信息質量、加強各級工會財務管理工作、有效提高經費利用率。

一、工會會計信息質量存在的問題

(一)工會內部控制制度不健全

第一，有些工會會議費、差旅費、培訓費、三公經費的相關規章制度并不完善，如部分單位無公用車，而汽油費、保養維護費卻列入支出項目;有的單位派代表出席會議，憑證后并未附參會代表名單、會議通知文件、支出明細及相關人員批準簽字等，由此可見其審批程序并不嚴格，這均很可能導致相關人員利用制度漏洞來轉移工會經費為私牟利。第二、資金使用審批制度不健全，執行效果尚待提高，部分單位相關責任人審批程序并不明確。第三，部分單位缺少財務人員崗位職責分工規定，實際工作中并未嚴格落實到位，未做到不相容職位分離。第四，有些工會缺少固定資產管理核算相關明細規定，如報廢手續、保管與使用、責任并未落實到人等，導致較難對其有效管理。有的單位存在固定資產掛賬時間超長，不對老舊固定資產進行處置，而有的單位處置后收入未列入專戶資產。

(二)經費使用缺乏合理性

有些單位挪用政府撥付的專項資金。專項資金并未按照規定用途使用，通過將專項資金補充行政經費不足等方式混淆視聽。將工會經費與行政經費混合使用，并未單獨核算與管理，如將某些開支巧立名目，以行政補助工會的形式將一些不合規支出在工會列支，還有的將部分行政業務招待費在工會經費中列支，因次導致工會經費沒有重點用于維護職工權益、開展職工教育文體等實質活動上。而部分單位進行定期的內部經費審查委員會審查流于形式，并未對實質問題提出建設性意見。

(三)資產管理不規范

第一，固定資產未粘貼工會固定資產標簽，臺賬中未登記規格型號、存放地點、使用狀態、入賬日期，使固定資產盤點難以有效進行。固定資產賬實不符，部分單位實有固定資產很多并未記入固定資產臺賬中。第二，存在大額現金支付問題。除支付給個人如勞模慰問金及購買日常辦公生活用品等外，支付給往來單位也采用支付大額現金而非轉賬方式，違反《中華人民共和國現金管理暫行條例》。

(四)預算執行效果有待提高

部分單位片面認為只要不形成財務赤字，堅持收支相平衡即可。還有部分單位的財務人員硬性的要達到領導要求的預算完成率，因而嚴格控制支出總額，偶有虛列支出、虛減支出或跨期列支報銷支出等情況，往往采取用往來款項混淆當期實際發生支出等方式應付上級部門審查。部分單位將上級補助收入等撥款并不列入預算收入，而列入往來款，導致坐收坐支。另外，部分單位由于當前經濟發展形勢不利于本企業未來發展而拖欠職工工資等，為避免職工產生誤會，因此不將本單位職工工會經費用于職工業余活動等項目開展上，導致當年結余和滾存結余數額龐大，這種做法有待商榷。新《工會法》規定，中華全國總工會及其各級工會代表職工的利益，依法維護職工的合法權益，維護職工合法權益是工會的基本職責。工會在維護全國人民總體利益的同時，代表和維護職工的合法權益。工會經費中大部分是由職工每月工資薪金總額的百分之二扣除的，長年累月積攢下來，本應為職工提供繼續教育、文體活動、宣傳活動，困難職工的幫扶活動、送溫暖活動等，以此來豐富員工業余活動、調動職工學習工作積極性，從而達到工會經費的有效利用。而這筆巨額工會經費結余滾存，且不說是對資金時間價值的浪費，也因為上交工會沒有給職工帶來應得的權利、使職工喪失應有工資的支配權，更導致了經費利用率的下降。

第二篇：會計信息質量

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加強企業信用管理，保證會計信息質量

摘要

隨著市場經濟的逐步發展，會計信息的質量顯得尤為重要，然而屢禁不止的會計造假案不僅挫傷了投資者的信心、損害利益相關者的利益，而且破壞了市場的健康運營，阻礙了社會經濟的發展，因此加強企業信用管理，保證會計信息質量已刻不容緩。而企業信用管理是從會計信息的源頭實施的控制，信用管理的不健全是造成會計信息質量差的主要原因，加強企業信用管理有助于從根本上保證會計信息質量，也有利于對投資者、債權人等的利益進行保護，讓投資者能重新樹立信心。

關鍵詞：信用管理，會計信息質量，X集團

一、引言

發達的市場經濟，市場行為多表現為信用行為，企業間的交易方式多為信用方式。而我國目前的社會信用環境整體堪憂，信用關系紊亂不成體系，這極大影響了企業會計信息的質量。而會計信息是企業會計活動的結果體現，其質量問題一直是理論和實務工作者所關注的焦點，幾乎全世界所有國家的會計規范機構均對會計信息質量做出了不同程度的要求。

二、加強企業信用管理及會計信息質量的意義

（一）企業信用管理的內涵

企業信用管理是指對企業的授信活動和授信決策進行的科學管理，從企業管理職能的角度，企業信用管理是指通過制定信用管理政策，指導和協調內部各部門的業務活動，對客戶信息進行收集和評估，對信用額度的授予、債權保障、應收賬款回收等各交易環節進行全面監督，以保障應收賬款安全和及時回收的管理。其主要目的是提高競爭力、擴大市場占有份額1。

企業信用管理主要包括授信審查、信用評估、可用信用查詢、信用使用、到期信用控制幾個方面，其中的難點是在信用使用和控制，很多企業受限于管理工具的落后，無法有效地控制信用，從而難以大面積地應用于營銷支持。

（二）會計信息質量的內涵

會計信息是會計主體按照國家統一會計制度規定所提供的一種標準語言文字 1 張其仔．企業信用管理．北京：對外經濟貿易大學出版社，2010.專業定制各類報告，淘寶ID：華中秘書網

信息，它是經過加工或者處理后的會計數據，是對會計數據的解釋。會計信息主要包括兩大類：一類是經濟業務信息；另一類是財務信息2。會計信息質量是財務會計概念結構的重要組成部分，是為了達到會計的目標，會計信息應具有的質量要求。也就是指使會計報表提供的信息對使用者有用(包括決策有用和認定責任有用)的那些性質。

（三）加強企業信用管理及會計信息質量的意義

信用管理問題是影響企業競爭力的關鍵。在買方市場條件下，一個企業要在激烈的市場競爭中脫穎而出，除了加強商品質量和價格競爭力以外，還有一個重要的方面就是要提高信用銷售(賒銷)的能力。也就是說，要更多地采用信用結算方式增強企業競爭力。與現匯結算方式相比，信用結算方式的優勢顯而易見，購買方可以憑借自身良好的信用充當交易媒介先收貨后付款，從而大大提高購買方的購買能力和銷售商的營業額。由此可見，加強企業信用管理是提高會計信息質量的必然要求，信用管理構成了一個企業的氛圍，是影響會計信息質量的重要因素，許多上市公司會計信息失真，并不是沒有建立內部控制系統，而是信用管理中存在的問題直接或間接地導致了內部控制系統的實效，影響到了會計信息質量，所以完善信用管理可以明顯促進企業會計信息質量的提高。

三、企業信用管理和會計信息質量現狀分析

（一）企業信用管理現狀分析

在我國現行法律體系中，《民法通則》、《合同法》和《反不正當競爭法》中都有誠實守信的法律原則，《刑法》中也有對詐騙等犯罪行為處以刑罰的規定3。從整體上看，我國有關企業信用的法律、法規還很不健全，不足以對社會的各種失信行為形成強有力的法律規范和約束，有法不依和執法不嚴的問題相當嚴重。法制不健全主要表現在對社會信用的監管不力、對債務人履行義務約束不完善且不具有強制性、尚未建立起作為信用體系基礎的信用記錄、征信組織和監督制度等方面。

目前社會上的各類企業對于資信評估的重視程度不夠，一些大中城市也是以人民銀行牽頭要求貸款在一定額度以上的企業進行資信評估，因此，企業資信評估工作嚴重滯后，僅有少量企業參加過資信評估。此外各大商業銀行對企業的信 23朱文興．中國經濟發展軟環境優化的重要舉措．山東社會科學，2012，(2)：20-27． 甘宇晗.我國政府會計信息披露問題研究[D].中國碩士論文庫，2009，(5)

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用評級制度和評級方法不盡一致，且各自為保密起見，客戶資料互不交流，無疑這就導致商業銀行在發放貸款時潛伏著很大的風險。除商業銀行外，工商、稅務、技術監督和海關等政府管理部門也有自己的信用登記制度，且互不溝通，這不僅使企業與企業之間無法衡量對比，給企業正常交易帶來不便，也加大了整個社會的信用管理成本。

（二）會計信息質量現狀分析

1、會計處理現狀

我國企業自由度較高，導致部分上市公司存在很多不規范的處理，甚至為其提供了調節利潤的手段。采用的激勵方案是沒有扣除非經常性損益的凈利潤為標準，操縱的可能性加大，公司把股份支付的費用攤銷，如果等待期延長，就意味著相應期間內攤銷的費用減少，反之亦然，這就存在著可以根據攤銷期的調整上市公司來任意操縱利潤，對于股份支付時采用權益法結算還是現金結算的問題，更多的企業根據自己的需要，采取不同的股份支付方式來操縱利潤，可見不僅公允價值可以調整，行權工具的數量估計和可能的業績成果都是可以操縱的。會計處理的問題，在不同程度上影響了會計信息的質量，亦對使 用者的決策受到極大的影響。

2、信息披露現狀

除了會計處理外，會計信息質量的一個重要的表現就是信息披露。信息披露的不充分是我國上市公司年報中普遍存在的問題，主要表現就是信息披露不夠全面，不夠詳細，甚至存在應披露的信息未進行披露，通過對2009年年報觀測后，較之2008年、2007年總體上有所改進，但沒有全面改善，同時還出現了新的問題。比如無形資產方面，對于研究和開發階段的劃分，沒有結合自身的具體情況詳細說明，因此對于資本化的支出無法進行判斷；對于使用壽命不確定的無形資產，個別上市公司沒有披露是否進行減值測試；同時存在因行業特殊性，銀行業務均對無形資產披露不詳細。投資性房地產方面，上市公司年報中無法看出房地產類型轉換的公司是否具備了轉換的確鑿證據，個別投資性房地產采用公允價值計量的依據及公允價值的確定方法都沒有明確披露，報表使用者無法了解企業投資性房地產的位置、面積、單位價格等基本市場情況等相關信息?；蛴惺马椃矫妫凑諟蕜t的規定，上市公司應該披露形成的具體原因和經濟利益流

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出的不確定性說明，經統計發現約有17.51%未披露形成原因，30.70%未進行不確定性相關說明，絕大多數公司未披露預計負債的可能性判斷依據;部分上市公司對于預計負債的種類也并沒有按照常見的或有事項標準來列示，而是根據自己的理解簡單列示4。

四、案例分析

（一）公司簡介

X集團是一家綜合性商貿集團企業，集團共有子、分公司15余家。集團主要業務是商業地產的租賃和貿易批發。目前公司有員工近900入，2006年公司的營業收入達9．6億元，利潤總額1．3億元。集團財務部門主要分核算、資金管理、財務管理三個塊。

（二）X集團信用管理與會計信息質量存在的問題

1、缺乏專門的信用管理職能部門

在市場經濟條件下，信用管理對企業而言是關鍵的一環。設立信用管理部門，聘用高水平的信用經理已成為歐美等發達國家近20年來企業普遍流行的趨勢。但在X集團中尚未發現有設立專門的信用管理職能部門，充其量也就是在財務部門有個別人員偶爾執行一下具有信用管理性質的任務。X集團對信用重要性的認識不深刻、不徹底，并未真正要樹立起信用管理的觀念，這便是造成X集團信用狀況惡化的根源所在。觀念的落伍導致同場較量的失敗，這也是我國企業與國外企業相比缺乏競爭力的一大原因。

2、信用管理方法和技術落后

在目的銷售業務管理和財務管理上，X集團還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料；對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主脫判斷作決策，缺少科學的決策依據；在銷售業務管理中缺少信用額度控制；在賬款回收上缺少專業化的方法。單純用銷售提成的方法激勵業務人員拉到大量訂單，而后寄希望于一些缺少專業技能的人員去收賬，結果是應收賬款居高不下，累積越來越多，呆壞賬比例逐步增加。

3、信用管理不完善導致會計信息失真

X集團管理層次多，這種狀況嚴重阻礙了企業的會計信息流通，助長了虛假 4 馬蓉.會計信息失真及其治理的經濟學研究[D].中國碩士論文庫，2008，(6)

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會計信息的產生，因為任何一個等級層次上的決策者都可能成為會計信息進一步交流的障礙，從而增大了會計信息失真的可能性。X集團在做信息披露工作時有意或無意地輕描淡寫或遺漏某些必須披露的重要事項，對一些無需詳述的細節問題頗費筆墨。比如，X集團在其報告中將一些不利于公司形象的事項輕描淡寫甚至閉口不談,會計信息披露的詳盡程度對其有用性有很大的影響。

（三）加強企業信用管理，保證會計信息質量的措施

1、建立企業內部的信用管理機構

信用是信用銷售產生的前提，但企業在提供信用的同時也產生了信用風險。為了控制信用風險就必須加強企業信用管理工作，因而制定合理有效的企業信用管理政策便成為財務管理乃至公司管理的至關重要的環節。信用管理機構是企業信用管理體系能夠順利推行的基本保證。對于X集團而言，可建立一個在總經理或董事會直接領導下的信用管理部門(或設立由集團主要領導負責的信用管理領導小組)，負責信用管理體系建立中的日常工作，使信用管理工作既有專人負責，又能夠有效協調各部門在信用管理中的工作。該機構在建立初期，主要應承擔兩方面的工作，一是制訂信用管理手冊，及時地檢查和評估企業信用的實施情況，不斷地提高信用管理水平；二是承擔起常規性的培訓任務。

2、完善集團激勵約束機制來提高會計信息的質量

中國人民大學金融證券研究所所長吳曉求曾說過，由國有企業改制而來的上市公司，它沒有建立一整套的激勵機制。因為這些上市公司的老總們，比如伊利股份，它們實際上是從很小的企業，由現在的董事長把它逐步做大，在逐步做大的過程中比如年薪制、獎金制，讓他可能覺得他沒有得到應有的報酬，尤其是在當他的年齡逐步增大的時候，他會有這方面的擔憂，所以在這種情況下，他覺得公司的成長沒有為他帶來相應的利益，故走上違法的道路。

X集團現行激勵制度不科學是造成企業經營管理者萌發對會計信息作假的重要因素，故對集團經營者實施良好的激勵并同時加強其約束力，可使經營者考慮機會成本，無須因提供虛假會計信息而承擔風險，從而提高會計信息的質量。首先，完善經營者的業績評價標準

由于大家總是用經營管理者在位時的經營狀況，利潤的增長來評價管理者的功績，而事實上真正好的經營管理者不只是看到眼前的利潤，而是綜合看企業的專業定制各類報告，淘寶ID：華中秘書網

各項指標，生產流程、生產效率、員工的積極性、員工的滿意度、顧客的評價、顧客再次購買產品的心態等等，這些非財務指標，卻能反映企業管理者的實際經營水平，同樣可以指導會計信息使用者做出恰當的決策，在一定程度上保證了會計信息的質量。更有經營管理者為了獲得在職時的利潤，不惜以企業的持續經營發展為代價，最終導致了企業短期利潤的產生。其次，完善經營者的激勵報酬機制

基于X集團當前的現實情況，可通過使經營者持有一定的股票，建立一個合理的企業內部利益結構和全社會保障制度等方案，同時應時常關注同行業中招聘人員的薪金變化情況，只有完善對經營者的激勵報酬機制，才能降低企業的監督成本，更有效地提高經營者的積極性和承擔風險的意愿，也使得經營者在自己的崗位上保證企業更加真實反映經營狀況，保證會計信息的真實可靠。

3、規范集團會計人員信用管理提高會計信息的質量

通常情況下，由于職能和目標的差異，集團內部各個部門對客戶信用風險的理解和認識各不相同。而要在集團中建立信用風險預測系統，必須尋找一套共同的語言、標準，統一對客戶信用風險的認識。例如，在工作中，銷售部門往往傾向于從客戶的經營實力來衡量其信用風險大小，而財務部則更傾向于從客戶的付款記錄、應收賬款拖欠狀況來衡量其風險。這樣，在交易決策中，雙方各自依靠自己的衡量標準進行信用判斷，就很容易產生矛盾和爭執。信用管理部門則可以通過對各部門人員定期的培訓，達到企業內部對客戶信用風險的統一認識。會計人員作為會計信息的直接生產者，對會計信息質量的影響起著重要的作用。無論是會計政策、會計方法的選擇，還是基本會計職業判斷的運用，都要求會計人員具備相應的專業技能和專業素質?？梢?，會計信息質量的好壞高低與企業會計人員的素質、職業道德和工作勝任能力也是直接相關的，會計過程中的差錯也在所難免，從而對會計信息質量產生影響。提高會計信息的質量，需要各方各部門相互協作，其中加強會計準則高效率的實施僅依靠后續專業技能教育機制還是不夠的，會計人員的職業道德狀況也是不容忽視的。相比較而言，X集團目前會計人員的職業道德水平不高，故強化職業道德和行業自律意識是非常重要的。職業判斷的水平對會計人員、注冊會計師、公司董事會及監管部門至關重要。職業判斷的基本要求便是能夠熟練掌握會計準則的框架，并能夠準確運用，具體

專業定制各類報告，淘寶ID：華中秘書網 的就是對會計要素的準確掌握以及相關的確認、計量要求。身為會計人員，應當堅持誠信為本，有著良好的職業道德，有著強烈的責任感，來確保會計信息的高質量。

五、結語

隨著市場經濟的不斷發展，企業所提供的會計信息是否真實可靠，能否反映一個企業在一定期間內的經營成果和財務狀況，越來越受政府、投資者、供應商、債權人、管理者、及員工等相關利益者所關注，而企業信用管理的強弱對會計信息質量具有重要的影響，但企業如何設計出適合企業自身的信用管理機構，并使之能夠得到有效地執行與監督，還需要在理論和實踐的道路上探索。本文在些背景下，從企業信用管理和會計信息質量現狀著手，以X集團為研究對象，深入分析了X集團信用管理和會計信息質量中存在的問題，并提出改善措施。

參考文獻

[1]張其仔．企業信用管理．北京：對外經濟貿易大學出版社，2010.[2]吳晶妹．信用管理概論．上海：上海財經大學出版杜，2011． [3]王國明．信用：市場經濟的靈魂．中國工商報，2009.[4]鄭先平．社會信用環境綜合治理機制研究．中南財政法大學學報，2012，(1)：40-45． [5]關翔，秦瓊．中國電子商務與實踐．北京：清華大學出版社，2010． [6]王肖健.公允價值計量研究[D].中國碩士論文庫，2008，(4)[7]朱文興．中國經濟發展軟環境優化的重要舉措．山東社會科學，2012，(2)：20-27． [8]王鐵燕.會計信息質量特征研究[D].中國碩士論文庫，2007，(12)[9]王潔.公司治理中的會計信息質量研究[D].中國碩士論文庫，2009，(10)[10]甘宇晗.我國政府會計信息披露問題研究[D].中國碩士論文庫，2009，(5)[11]馬蓉.會計信息失真及其治理的經濟學研究[D].中國碩士論文庫，2008，(6)

第三篇：會計信息質量要求

會計核算上將以融資租賃方式租入的資產視為企業的資產所反映的會計信息質量要求的是（）。

A.實質重于形式

B.謹慎性

C.相關性

D.及時性

A

企業對于已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后，這體現的是（）。

A.及時性

B.相關性

C.謹慎性

D.重要性

A

對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，其所體現的會計核算質量要求的是()。

A．及時性

B．相關性

C．謹慎性

D．重要性

C

【答案解析】：本題的考核點是會計信息質量要求。對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，體現的是謹慎性

非貨幣性資產交換的會計處理體現了（）要求。

A．重要性

B．實質重于形式

C．相關性

D．謹慎性

B

【答案解析】：非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的，應當以換出資產的公允價值為基礎計量換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。不符合上述條件的非貨幣性資產交換，應當以換出資產的賬面價值為基礎計量換入資產的成本，不確認損益。所以，雖然法律形式是一樣的，但是由于會計實質的不同而出現了兩種不同的會計處理，體現了實質重于形式要求。

強調某一企業各期提供的會計信息應當采用一致的會計政策，不得隨意變更的會計核算質量要求的是（）。

A．可靠性

B．相關性

C．可比性

D．可理解性

C

【答案解析】：可比性具體包括：第一，同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意改變。但并不意味著所選擇的會計核算方法不能作任何變更。在符合一定的條件下，企業也可以變更會計核算方法，并在企業財務會計報告中作相應的披露。第二，不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。題目中所描述的屬于可比性的第二個方面。

企業有權利將所有權尚未轉移但能實際控制、支配的資源確認為資產，所依據的會計原則是（）

A、實質重于形式

B、重要性

C、謹慎性

D、相關性

A

企業提供的會計信息應有助于財務會計報告使用者對企業過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現了會計核算質量要求的是（）。

A.相關性

B.可靠性

C.可理解性

D.可比性

A

企業的資產按取得時的實際成本計價，這滿足了（）的要求。

A.歷史成本

B.明晰性

C.可靠性

D.相關性

C

【答案解析】：以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，符合可靠性的要求。

“根據特定的經濟業務對經濟決策的影響大小，來選擇合適的會計方法和程序，能夠使提供信息收益大于成本”體現了（）原則。

A、可比性

B、實質重于形式

C、重要性

D、可理解性

C

AS股份有限公司2007年9月銷售商品一批，增值稅發票已經開出，商品已經發出，并辦妥托收手續，但此時得知對方企業在一次交易中發生重大損失，財務發生困難，短期內不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認收入，這是根據()會計核算質量要求。

A．實質重于形式

B．重要性

C．謹慎性

D．相關性

AC

某企業2009年8月份發生的經濟業務，會計人員在10月份才入賬，這違背了（）要求。

A.相關性

B.及時性

C.客觀性

D.可比性

【正確答案】：B

【答案解析】：及時性要求企業對于已經發生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。

企業會計核算時將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品，是基于（）信息質量要求。

A.重要性

B.可比性

C.謹慎性

D.權責發生制

【正確答案】：A

【答案解析】：重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。在實務中，如果企業會計信息的省略或者錯報會影響使用者據此作出決策的，該信息就具有重要性。重要性的應用需要依賴職業判斷，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。

第四篇：會計信息質量自查報告

會計信息質量自查報告

為進一步提高公司會計信息質量，規范日常財務管理工作。根據集團多元化投資管理部相關要求,我公司財審部組織進行了對會計信息質量自檢自查活動，范圍主要涉及公司2012、2013年1-9月的相關財務會計信息，內容主要包括公司財務人員崗位設置、相關財務會計制度、現金及其他資產管理、往來款項的核對、會計業務處理、會計檔案裝訂保管等?，F就自查情況報告如下：

一、財審部基本情況

目前公司財審部共計設置十名財務人員，設財務總監一名，財務室主任一名，會計六名（其中包括兩名新來人員，目前正處于使用期），出納一名、會計檔案專管人員一名。出納沒有兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。財務印章按規定保管，現金收（付）訖章、銀行轉訖章由出納管理，財務專用章、發票專用章等印章由指定人員管理。

會計人員定期或不定期參加新會計準則和新稅收法律法規等專題培訓活動。就今年來說，公司專門開展“營改增”一系列專題學習活動，并通過考試等方式進一步強化落實相關業務會計處理。

公司財審部明確制定了貨幣資金管理制度、固定資產管理制度、財務開支審批管理制度、預算管理制度、內部控制制度、經濟合同管理制度及機動車駕駛員風險金管理規定，并在日常工作中嚴格按各項制度執行。

二、現金及其他資產管理

我公司辦理有關現金收支業務時，嚴格遵守國務院發布的《現金管理暫行條列》及其實施細則和公司貨幣資金管理制度。現金的使用嚴格按規定，現金由出納保管，現金收入當天存入銀行。出納根據審核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。為了認真執行有關庫存現金限額的規定，并保證公司費用開支、公出借款和醫藥費用報銷等業務使用現金。凡一次借款或報銷在2000元以上的，應提前一天告知出納，以便籌款備付。出納每日對現金進行盤點，公司建立了定期現金盤點制度，無坐支、設置“小金庫”、“公款私用”等違法行為。

對于銀行存款，出納及時逐筆序時登記，每日終了結出余額。定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。公司日常使用的票據種類為支票，設置了票據登記薄，對票據購買、領用、注銷進行記錄。

我公司固定資產主要包括房屋建筑物、運輸車輛、機械設備、通用設備及器具工具等。為加強固定資產日常管理工作，提高固定資產使用效益，根據國家相關法律法規，結合公司固定資產管理制度，實施專業化分類管理，固定資產歸口管理部門負責建立歸口固定資產分類臺賬。每年11月由財審部牽頭，組織歸口管理部門和使用部門對固定資產進行實物盤點，財審部根據盤點表及時進行賬務處理。

三、往來款項的核對

我公司按照國家、行業、集團及公司本身的規定組織公司物資收發會計核算工作。及時做好各項客運、貨運及倉儲裝卸收入與成本核算工作，定期做好與集團等相關部門的往來賬并做出正確的財務分析。期末與物資管理員核對賬務，確保賬實相符、賬賬相符，及時核對各供應商供貨記錄并確保與各供應商核對往來賬，確保會計核算的規范、合法，保證會計信息準確、完整、及時。

四、會計業務處理

我公司在處理會計業務時，按實際發生的各項業務取得真實合法可靠的原始憑證。通過取得的原始憑證做賬，記賬憑證所附原始憑證單據齊全；如果是采購業務記賬憑證，其后還附付款申請單、合同、采購訂單、入庫單、銀行付款單等相關原始憑證。并按時裝訂會計憑證和會計賬薄，同時編制出會計報表。另外，公司積極計算并及時繳納各種稅金，不存在偷稅漏稅行為。

五、會計檔案管理

我公司根據財政部《會計檔案管理辦法》的規定，科學管理財務會計檔案，建立、健全會計檔案管理制度，保證會計檔案妥善有序存放。并設有專職會計檔案管理人員負責會計檔案的整理、編號、歸檔、調閱、借閱等相關工作，及時將超過兩年的會計檔案移交公司檔案室統一管理。

通過開展以上各方面自查自糾活動，我公司會計處理方法和財務管理工作總體符合會計準則及相關會計法律法規的要求，所提供的會計信息及時、真實、可靠、合法。公司財務會計各項工作不存在違法違規現象。但是還存在一些不足，目前公司財務人員實行的是定崗制度，今后會往定期輪崗這個方向考慮。另外，由于恰逢“營改增”這一政策，雖然公司在不斷組織新政策培訓學習活動，財務人員也在不斷努力接受并按新政次執行，但仍然需要一個過渡時期，才能做到更完善。

嚴格管理、認真執行是做好財務會計工作的重要保障，今后我公司會依托信息化進一步加強財務會計管理力度，嚴格執行各項規章制度；與時俱進，積極學習新會計法規，不斷提高工作質量。認認真真的把財務會計工作落到實處，及時提供真實可靠合理合法的會計信息。

第五篇：會計信息質量研究方案

鞍山市會計信息質量檢查實施方案

根據省財政廳《關于開展2011會計信息質量檢查的通知》（遼財監查【2011年】1號）精神，切實履行財政部門會計監督職責，經研究決定在全市開展會計信息質量檢查工作，現制定檢查方案如下：

一、檢查目的

通過開展會計信息質量檢查，使《會計法》賦予財政部門的職責落實到會計信息質量檢查工作中，提升會計信息質量，進一步整頓和規范市場經濟秩序，維護財經紀律。

二、檢查依據

開展會計信息質量檢查主要的法律、法規依據：

1、《中華人民共和國會計法》

2、《中華人民共和國稅收征收管理法》

3、《中華人民共和國預算法》

4、《財政違法行為處罰處分條例》

5、中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于開展“小金庫”治理工作的意見》（中辦發【2009】18號）

6、其他有關法律法規、規章

三、檢查重點

（一）檢查的重點是圍繞國家宏觀調控重點和財稅體制改革，加大對涉及人民群眾切身利益的重點行業、重點企業的檢查力度，進一步整頓和規范市場經濟秩序，維護財經紀

律。一是強化對積極財政政策重點扶持的基礎設施、能源交通、節能環保企業的監督檢查，關注財政投資的經濟效益，確保財政扶持政策落實到位。二是強化對企業會計準則實施的監督檢查。三是加大對中小企業會計信息質量的監督檢查。四是服務房地產宏觀調控、開展房地產企業會計信息質量的監督檢查，可重點選擇承擔保障性住房建設項目的房地產企業開展檢查。

（二）強化行政事業單位的會計信息質量檢查。應結合財政管理和改革的需要，開展對行政事業，特別是醫院、學校等單位會計信息質量的監督檢查。

四、檢查內容

會計信息質量檢查重點以2010年為主，必要時可追溯到以前。檢查內容包括：

（一）是否依法設置會計賬簿。

（二）是否存在賬外設賬和私設“小金庫”行為。

（三）是否根據實際發生的業務事項進行會計核算，填 制的會計憑證、登記會計賬簿和財務會計報告是否符合規定，是否有造假行為。

（四）是否定期進行財產清查，會計賬簿記錄與會計憑 證、會計報表、實物與款項的是由數額是否相符，會計賬簿之間相互對應的記錄是否相符。

（五）是否建立并實施內部會計監督和內部控制制度。

（六）納稅調整是否真實，是否嚴格執行稅收政策，有 無偷逃稅款的行為。

（七）從事會計工作的人員是否持有會計上崗證。

（八）單位負責人履行《會計法》所賦予職責的情況，是否存在授意、指使、強令財務人員編制虛假會計資料的行為。

行政事業單位的會計信息質量檢查，除對上述內容檢查外，還應關注其是否嚴格執行財政預算管理和會計法規制度的規定，以及是否存在挪用專項資金、虛報預算支出、使用假發票等違反財經紀律的行為。

五、檢查的組織和時間

（一）檢查的組織 根據2011年全省會計信息質量的監督檢查要求，我市檢查戶數原則上不少于50戶，縣級財政部門檢查戶數不少于3戶。

建立查前公示和查后公告。查前公示、查后公告，是財政部對會計信息質量的監督檢查工作提出的新要求，也是樹立財政部門會計監督的權威，建立懲防結合的會計監督的重要手段。查前公示的主要內容包括：備查單位名單、檢查目的、內容和重點等。查后公告的主要內容包括：檢查工作的總體情況、發現的問題、處理處罰和整改落實情況等。查前公示、查后公告應以正式文件制發，并在政府網站、報紙等

相關媒體公開，各縣（市）區應將查前公示和檢查結果公告情況及時上報。

本次檢查，市本級檢查戶數48個單位，由市財政局財監辦組織人員組成3個檢查組開展監督檢查。

檢查一組檢查組組長：黃勝利成員：柯威、劉莉莉 檢查一組檢查單位：市非稅管理局、市物價局（含價調辦和認證中心）、市運輸車輛管理處、市城市客運管理處、市住房公積金管理中心、市住房制度改革辦公室、市福利彩票發行中心、市體育彩票管理中心、市房產局（重點是2009-2010年市保障性住房專項補助資金使用情況）、海城市財政局、臺安縣財政局、岫巖縣財政局（重點是2009-2010年彩票公益金、油補和房補資金使用情況）、市職業病醫院、市中醫院、市三院。

檢查二組檢查組組長：李旭升 成員：張冰、張軍 檢查二組檢查單位：市建筑管理處、市建筑安全監督站、市建設工程質量監督站、市工程建設招標管理站、市建設工程造價管理站、市房屋拆遷測算中心、市開發辦、市城建局、市綠化管理處、市廣播電視大學、市教師進修學院、市第一中學、市第三中學、市第八中學、鞍鋼高中、第九中學、市第一高級職業中學、市第二高級職業中學、市第三高級職業中學。

檢查三組檢查單位：市排水事業總公司、市政設施修建總公司、市路燈維修有限公司、市交通局公路管理處、市公共交通總公司、市燃氣總公司、市自來水總公司、市國土資源勘探設計院、市城市規劃設計院、市第三軋鋼有限公司、市鑫龍鋁業有限公司、遼寧科大東方巨業高級陶瓷有限公司、鞍鋼房地產開發集團有限公司、市華達置業有限公司。

（二）檢查時間

本次會計信息質量監督檢查的時間2011年5月4日開始至9月31日結束。

六、檢查程序

檢查前要以通知和公示形式告知被查單位，告知被檢查單位檢查的目的、檢查內容和重點。檢查過程中，如發現重大問題涉及有關單位，可延伸檢查。

七、工作要求：

（一）了解政策，熟悉方案。參檢人員工作前，要認真學習掌握有關政策文件精神，研究熟悉監督檢查方案，做到心中有數，深入了解監督檢查內容，按照分工做好檢查腹案。本次會計信息質量檢查要和“小金庫”專項治理檢查相結合。

（二）遵守程序，做好工作底稿。監督檢查中，檢查人員要嚴格按照財政監督檢查工作程序和步驟進行監督檢查，要本著認真負責的態度，認真做好檢查工作底稿，做到監督檢查的問題事實表述清楚，證據完整可靠，手續完備，為準篇二：會計信息質量檢查實施方案 2011年會計信息質量檢查實施方案

根據《中華人民共和國會計法》的要求，為了更好的履行會計監督職責，全面提升會計信息質量，依據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》現制定2011年會計信息質量檢查具體實施方案如下：

一、檢查范圍：

二、檢查時間：

三、檢查內容、方式、處理原則

（一）會計信息質量檢查應按《中華人民共和國會計法》、《財政部門實施會計監督辦法》、《財政檢查工作辦法》的有關規定執行。

（二）檢查方式：按省市縣三級聯動、統一組織、統一檢查、統一審理、統一協調處理的原則。集中時間、集中力量、采取聯合行動方式開展檢查。

（三）在組織實施過程中，要求高度關注檢查質量和檢查效果，切實避免“重查輕罰”的現象。

四、檢查材料的撰寫和上報

五、檢查工作要求

（一）進一步強化會計監督工作的組織領導：會計信息質量檢查是財政監督的重要組成部分，也是財政每年布置的一項重要工作，我們要切實加強領導，高度重視并支持會計監督

工作，進一步完善會計監督上下聯動機制，有效擴大會計監督檢查的覆蓋面和社會影響。

（二）進一步強化依法監督意識：各級財政部門開展會計信息質量檢查要實行事情公示制度，在被檢查單位顯著地方張貼《檢查公示》，公示檢查時間、內容、要求等檢查有關事項，告知檢查人員廉政建設監督電話，自覺接受群眾的監督。

（三）努力提升工作精細化水平：全市財政監督機構要緊緊抓住《安徽省財政監督條例》已經實施的有利時機，進一步強化學法、守法意識，努力提高依法行政、依法監督水平，進一步規范財政檢查行為，降低檢查風險，提高服務經濟社會發展大局的能力，進一步深入研究細化處理處罰政策界限和標準，歸納整理會計監督檢查檔案資料和典型案例，全面提升會計監督工作精細化水平。篇三：會計信息質量問題研究

會計信息質量問題研究

關鍵詞：信息質量 問題研究

會計信息的質量是指會計信息產品滿足規定或潛在需要的特征和特性的總和。會計信息質量特征就是會計信息所應當達到或滿足的基本質量要求，即會計信息為滿足規定或潛在需要而必須具備的那些特征和特性要求，它是會計系統為達到會計目標而對會計信息的約束。要想全面、正確地理解會計信息產品質量特征的本質，必須認識到會計信息質量受到信息的使用時間、使用地點、使用對象、社會環境、市場競爭等因素的影響，因此其基本本質是一個動態、變化、發展、相對的概念，而不是固定的概念，即要求內含的質量特征和特性均滿足用戶需要，并在一定條件下實現諸特征的最佳組和。

一、業會計信息質量較低的原因

1、制度不夠完善 目前，我國的會計準則、會計制度并不完善。企業會計實務中資產減值、固定資產折舊、或有事項等要求會計人員按照會計準則、制度要求，根據企業理財環境和經營特點，利用自己的專業知識和職業經驗對會計事項進行會計職業判斷，這無疑在一定程度上摻雜著會計人員的主觀臆斷性。

2、缺乏會計監督的自覺性

企業經營者在經營活動中的財務行為與會計法規制度發生抵觸時，往往片面強調搞活經營，重投標、攔工程，而放松對違紀違規行為的監督，削弱了會計監督。雖然有關部門每年都要進行稅收財務檢查，一些施工企業也會聘請會計師事務所每年對會計報表審計驗證，但其經常性、規范性以及廣度、深度、力度都不能給企業內部會計監督提供有力支持，也無法形成對企業會計監督的有效再監督機制。

3、利益驅動

由于個人利益驅動，企業的領導者往往可以憑其手中權力使得會計人員作出虛假的“賬面利潤”。企業收入的不確定性給利潤操縱帶來一定的操作空間。比如工程施工企業：收入的中間確認是根據工程實際完成情況并經業主或甲方簽證認可而能夠可靠計量的形象進度按完工百分比法確認進行的。但施工企業的實際情況是這樣：由于簽證計量時間的滯后和簽證計量金額的出入，以及工程變更和索賠收入確認的復雜性，客觀上確實給企業如何確認收入提供了一定的操作空間。且按完成百分比法確認結轉多少成本費用也有較多主觀決定，施工企業往往利用“待攤費用”和“預提費用”、“成本暫估”等調節利潤，造成會計信息失真。