第一篇：春季學期中級財務會計(一)學習周期

春季學期中級財務會計

（一）學習周期

01任務

一、單項業務題（共 3 道試題，共 60 分。）

1.2016年3月，H公司（一般納稅人）發生部分經濟業務如下：

（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發票上列示價款50 000元、增值稅8 500元；現金折扣條件為2/

10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。

（2）10日，委托銀行開出一張金額100 000元的銀行匯票用于材料采購。

（3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

（4）18日，收到2016年底 已作為壞賬注銷的應收賬款25 000元存入銀行。

要求：對上述業務編制會計分錄。

答：（1）借：應收賬款

58500

貸：主要業務收入

50000

應繳稅費----應交增值稅（銷銷稅費）8500 結轉商品

借：主要業務成本

30000

貸：庫存商品

30000

3月15日之前付款;

借：銀行存款

57500

財務費用

1000

貸：應收賬款

58500 3月15日之后付款：

借：銀行存款

58500

貸：應收賬款

58500

（2）借：其他貨幣資金------銀行匯票

100000

貸：銀行存款

100000

（3）借：銀行存款

57500

財務費用

1000

貸：應收賬款

58500（4）借：應收賬款

25000

貸：壞賬準備

25000

借：銀行存款

25000

借：銀行存款

25000

貸：應收賬款

25000

2.對W公司（小規模納稅人）本月發生的下列部分業務編制會計分錄：

（1）銷售商品一批，不含稅售價50 000元、增值稅1500元；收到等額商業匯票一張。（2）從外地購進材料一批，增值稅發票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。

（3）儲運部領用備用金18 000元，出納員開出等額現金支票予以付訖。答：借：應收票據

51500

貸：主要業務收入

50000

應繳稅費----應交增值稅（銷項稅額）1500（2）借：在途物資

11700

貸：銀行存款

11700

（3）借：備用金---儲運部

18000

貸：銀行存款

18000 A工廠（一般納稅人）2月份發生部分經濟業務如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：

（1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。（2）職工李力報銷差旅費800元，企業用現金支付。

答：

（1）借：其他貨幣資金--------存出投資數

1000000

貸：銀行存款

1000000（2）借：管理費用

800

貸：庫存現金

800

綜合題

二、綜合題（共 2 道試題，共 40 分。）1.D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應收賬款余額百分比法計提壞賬準備。2014 年12月31日“壞賬準備”賬戶余額24 000元。2015 年10月將已確認無法收回的應收賬款12 500元作為壞賬處理，當年末應收賬款余額120萬元，壞賬準備提取率為3%；2016 年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3 000元，當年末應收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。

要求：

（1）計算2015 年末、2016 年末應補提或沖減的壞賬準備金額；

（2）對2015、2016 年的上述相關業務編制會計分錄。

答：1.2014年末應補提的壞賬準備：1200000*0.03—（24000—12500）=24500元 2015年末應補提的壞賬準備:：1000000*0.05---24500--3000=22500元 2014年：借：壞賬準備

12500

貸：應收賬款

12500 借：資產減值損失 24500

貸：壞賬準備

24500 2025年：借：庫存現金3000

貸：壞賬準備

3000

借：資產減值損失

22500

貸：壞賬準備

22500 M公司于2015年6月5日收到甲公司當日簽發的帶息商業承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需資金，將該商業匯票向銀行貼現，年貼現率9%，貼現款已存入銀行。要求：（1）計算M公司該項應收票據的貼現期、到期值、貼現利息和貼現凈額。（2）編制M公司收到以及貼現該項應收票據的會計分錄。

（3）9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。

答：貼現利息：101500*9%/360*50=1268.75元

貼現凈額： 101500--1268.75=10023.25元

借：應收票據

100000 貸：應收賬款100000 借：銀行存款 100231.25

貸：應收票據

100000

財務費用

231.25 借：應收賬款

101500

貸：銀行存款 101500

02任務

單項業務題

一

一、單項業務題（共 3 道試題，共 50 分。）1.對W公司（資產減值的核算采用備抵法）本月發生的下列部分業務編制會計分錄：

1．從外地購進材料一批，增值稅發票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。2．計提存貨跌價損失28 000元。

3．上項外購材料運達企業并驗收入庫。

4．結轉本月直接生產領用材料的成本46 000元。

5.期末，盤虧原材料一批，實際成本2 000元、進項增值稅額340元；原因待查。答： 1 借：在涂物質

1000

應繳稅費----應交增值稅

1700

貸：銀行存款

11700 2 借：資產減值損失

28000

貸：存貨跌價準備

28000 3 借：原材料

10000

貸：在途物質

10000 借:生產成本

46000

貸：原材料 46000

借：待處理財產損益

2340

貸：原材料

2000

應繳稅費——應交增值稅（進項稅轉出）

340

2.對A公司2015 年12月發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1．公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。

2.期末結轉本月發出原材料應負擔的超支差異50 000元。其中，直接生產用材料負擔35 000元，車間一般性耗費材料負擔10 000元，廠部領用材料應負擔5 000元。答1.借：原材料

200000

貸：材料采購

180000 材料成本差異

20000 2.借：生產成本

35000

制造費用

10000

管理費用

5000

貸：材料成本差異

50000 3.對A公司（商品流通企業）2015年6月份發生的下列經濟業務編制會計分錄：

1.從外地購進一批商品，增值稅發票上列示價款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業匯票結算，企業已開出并承兌面值11 700元、3個月到期的商業匯票交銷貨方。商品未到。

上項商品到達并驗收

答1借：在途物資

100000

應繳稅費————應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付票據

11700 2

借：庫存商品

100000

貸：在途物資

10000

二、綜合題（共 4 道試題，共 50 分。）

1.某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關賬戶（調整前）資料如下：

“商品進銷差價”賬戶期末余額448 000元； “庫存商品”賬戶期末余額620 000元；

“主營業務收入”賬戶本月凈發生額980 000元，與“主營業務成本”賬戶一致。要求：

（1）計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價（對計算結果保留個位整數）。（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。

（3）編制月末結轉已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。答：1.已銷商品進項率

448000/（620000+980000）*100%=28% 已銷商品進項

980000*28%=274400元 進項稅額：980000（1+17%）*17%=142393.16元 2.1月1日銷售商品

借：銀行存款

50000

貸：主營業務收入

50000 借：主營業務成本

50000

貸：庫存商品

50000 3 借：商品進銷差價

274400

貸：主營業務成本

274400 結轉銷項稅額

借：主要業務收入

142393.16

貸：應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）142393.16 2.甲存貨年初結存數量3 000件，結存金額8 700元。本年進貨情況如下：

1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。

要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結存金額。計算結果保留兩位小數。

（1）加權平均法。（2）先進先出法。存貨加權平均單價

（8700+52880）/（3000+16400）=3.17 1月的銷售成本：3.17*（2500+5500+7000）==47550元

期末余額：3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元 2.1月10日：（8700/3000+16400）*2500=7250元

1月13日：（8700/3000）*（3000-2500）+3.1*4100+32*900=17040元 1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元 銷售成本+7250+17040+22590=46880 結余：3.3*（4500-1900）+3.4*1800+14700元

3.某工業企業為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，2015年4月有關甲材料的資料如下：

（1）“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38 800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數收到并驗收入庫。

（3）4月20日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發票上注明材料價款85 400元，增值稅額14 518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。

（4）4月25日，從A公司購入的甲材料到達，驗收時發現短缺40公斤，經查明為途中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。

（5）4月30日匯總本月發料憑證，本月共發出材料11 000公斤，全部用于B產品生產。

要求：

（1）對上項有關業務編制會計分錄。

（2）計算本月甲材料的成本差異率。

（3）計算并結轉本月發出甲材料應負擔的成本差異。

（4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。借：原材料--甲材料

40400

貸：材料采購

38800

材料成本差異

1600 借：材料采購--甲材料85400 應繳稅費--應交增值稅

14518 貸：銀行存款

99918

借：原材料---甲材料

79600

材料成本差異

5800

貸：材料采購---甲材料85400 借：生產成本

110000

貸：原材料

110000 本月發出甲材料成本差異率

-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100% 20000+40400+79600 =2.5% 本月發出甲材料應負擔的成本差異：110000*2.5%=2750元 借：生產成本

2750

貸：材料成本差異

2750 本月末庫存甲材料的實際成本：

（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=0750元

4.A公司2012年初甲存貨的跌價準備余額為0.當年末，甲存貨的實際成本為80000元，可變現凈值為77000元；假設其后各年甲存貨的成本不變，可變現凈值分別為2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。

要求：計算A公司各年末應提取或應沖減的甲存貨的跌價準備并編制相關的會計分錄。提示：答題框內不能輸入超過2000個字符。如果超過2000字符，請使用附件上傳功能。

2012年末應計提的庫存跌價準備為：80000-77000=3000元 借：資產減值損失

3000

貸：庫存跌價準備

3000 2013年末應計提的庫存跌價準備： 80000-73000-3000=4000元 借：資產減值準備

4000 貸：庫存跌價準備

4000 2014年末應沖題：80000-7500-7000=-4500元 借：存貨跌價準備

4500

貸：資產減值損失

4500 2015年末

借：庫存跌價 準備

2500

貸：資產減值損失

2500

03任務

一、單項業務題（共 1 道試題，共 40 分。）1.編制下述業務的會計分錄，2015年3月，H公司（一般納稅人）發生部分經濟業務如下 1．3日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4 000元。（5分）

2．31日，確認可供出售金融資產公允價值變動損失20 000元。（5分）

3．出售作為交易性金融資產核算的股票一批，收入45 000元，支付有關費用200元；該批股票賬面價值30 000元，其中持有期內確認公允價值變動凈收益8 000元。（10分）

4．委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關稅費略。（10分）

5．可供出售金融資產期末確認公允價值變動收益84 000元。（5分）

6.持有至到期投資本期確認應收利息96 000元，經查，該項利息于2015年2月債券到期時收取。（5分）

1.借：交易性金融資產--成本

800000 投資收益

4000 貸：銀行存款

804000 2 借：其他綜合性收益

20000

貸：可供出售金融資產---公允價值變動

20000 3.借：銀行存款

45000

貸：交易性金融資產---成本30000

-----公允價值變動

8000

投資收益

7000 借：公允價值變動損益

8000

貸：投資收益

8000 4.借：持有到期投資---成本

600000

---利息調整

20000

貸：銀行存款

62000 5.借：可供出售金融資產---公允價值變動

84000

貸：其他綜合收益

84000 6.借：持有至到期投資----應計利息

96000

貸：投資收益

96000

二、綜合題（共 2 道試題，共 60 分。）

1.2016 年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期。該債券為5年期，面值1 100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認投資收益，實際利率為6%。（30分）

要求：編制甲公司2016 年初購買債券、2016 年末確認實際利息收入的會計分錄。

借：持有到期投資---成本

11000000

貸：銀行存款

9610000

持有至到期投資---利息調整

1391000

借：持有至到期投資---應計利息

330000

--利息調整

246600

貸：投資收益

576600

2.甲股份有限公司有關投資業務的資料如下：（30分）

（1）2015 年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60 000股，作為交易性金融資產管理，每股價格15元，同時支付相關稅費6 000元。

（2）2015 年4月20日，A公司宣告發放現金股利，每股0.5元，支付日為20×8年6月25日。（3）2015 年6月25日，收到A公司發放的現金股利30 000元。（4）2015 年12月31日，A公司股票市價為每股18元。

（5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，實際收到現金120萬元。（6）計算該公司的投資收益。1 借：交易性金融資產---成本 900000 投資收益 6000 2.借：應收股利 30000 貸：投資收益 30000 3.借：銀行存款 30000 貸：應收股利 30000 4.借：交易性金融資產---公允價值變動 180000 貸：公允價值變動損益 180000 5.借：銀行存款 1200000 貸：交易性金融資本---成本 900000----公允價值變動 180000 投資收益 120000 借：公允價值變動損益 180000 貸：投資收益 180000 6.投資收益

-6000+30000+120000+180000=324000元

04任務、綜合題（共 4 道試題，共 100 分。）

1.2014年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產的公允價值與賬面價值相等）, 投資企業對被投資企業的財務和經營政策有重大影響。當年S公司實現稅后利潤180萬元，年末宣告分配現金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發生虧損40萬元。

要求：

請采用適當的方法計算C公司的下列指標：

（1）2014年、2015年度應確認的投資收益或投資損失；（2）2014年末、2015年末該項長期股權投資的賬面價值。

答題

權益法：（1)2014年投資收益180萬*20%20%=36萬

借：長期股權---（損益調整）36萬

貸：投資收益 36萬

借：應收股利 20萬 40*20%=20萬

貸：長期股權投資 20萬 2015年投資損失：40*20%=8萬 借：投資收益 8萬 貸：長期股權投資 8萬 投資收益36萬

賬面價值：136-8=128萬

2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠對其施加重大影響。該股份的購買價款為1 800 000元，投資日A公司可辨認凈資產公允價值為4 000 000元（與賬面價值相等）。2014年A公司實現凈利潤500 000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現金股利存入銀行；2015年A公司發生虧損1 200 000元。要求采用適當方法：

（1）計算2015年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值（列示計算過程）。（2）編制甲公司上項投資2014、2015年的有關會計分錄。

答

2015年長期股權投資賬面價值：1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-（120000*40%）=1460000元

權益法：2014年投資的賬面價值>被投資單位凈資產的公允價值 投資時：借：長期股權投資 180萬元 貸：銀行存款 180萬元

確認投資收益：借：長期股權投資---損益調整 20萬 50萬*40=20萬

貸：投資收益 20萬 2015年：50*30%=15萬 15萬*40%=6萬

借：應收股利 6萬

貸：長期股權投資 6萬 收到股利：借：銀行存款 6萬

貸：應收股利 6萬 2015年虧損120萬*40%=48萬

借：投資收益 48萬 貸：長期股權投資48萬

3.2016 年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發行的新股510萬股（假設H公司共發行1 000萬股）計劃長期持有，每股面值1元、發行價8元，發生交易稅費與傭金100萬元，相關款項用之前存放在證券公司的存款支付。2016 年度H公司實現凈利潤396萬元（每月實現利潤均衡），宣告分配現金股利250萬元，支付日為2017 年3月9日。要求：編制2016 年度A公司上項業務的有關會計分錄。

答

（1）016年6月2日購入h公司股票時： 借：長期股票投資---H公司（成本）41800000 貸：其他貨幣資金 41800000（2）A公司購入的股票占H公司的比例51%（即510萬股/1000萬股*100%），故應采用成本法核算。H公司宣告分配2016年度的現金股利中，A公司應收127.5萬元（即250萬元*51%）全部確認為投資收益。H公司宣告分配現金股利日，A公司應作：

借：應收股利 1275000 貸：投資收益 1275000

4.2015 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可辨認凈資產的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實現凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現金股利800萬元，支付日為2016 年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：（1）采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分錄；（2）假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。

答：(1)取得時：

借：長期股票投資---成本 40000000 貸：銀行存款 40000000 實現利潤時：

固定資產公允價值與賬面價值差額應調增的利潤：40000000/10-20000000=2000000 乙公司調整后的凈利潤 ：15000000+2000000=17000000 甲公司應享的利潤：；17000000*25%=4250000 借：長期股利投資--損益2調整 4250000 貸：投資收益 4250000 宣告現金股利時： 借：應收股利 2000000 貸：長期股權投資---損益調整 2000000 收到股利時：

借：銀行存款 2000000 貸：應收股利 2000000（2）取得時：

借：長期股權投資---成本 40000000 貸：銀行存款 4000000 宣告現金股利時： 借：應收股利 2000000 貸：投資收益 2000000 收到股利時：

借：銀行存款 2000000 貸：應收股利 2000000

05任務

一、單項業務題（共 9 道試題，共 50 分。）

1.12日，出售一項無形資產，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關稅費略。（8分）

答：

借：銀行存款 100000 累計攤銷 80000 營業外支出---處置非流動資產損失 20000 貸：無形資產 20000

2.24日，購入設備一臺，增值稅專用發票上列示價款150 000元，增值稅25 500元，款項已用銀行存款支付；設備同時投入使用。（5分）

答：

借：固定資產 150000 應繳稅費---應交增值稅（進）25500 貸：銀行存款 175500 3.結轉報廢固定資產的清理凈損失13 500元。（5分）

答：

借：營業外支出---處置非流動資產損失 13500 貸：固定資產清理 13500 4.對出租的辦公樓計提折舊85 000元。（5分）

答：

借：其他業務成本 85000 貸：投資性房地產累計折舊 85000

滿分：5 分

5.將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進行后續計量。該倉庫原價2 00萬元，累計折舊120萬元。（7分）

答

借：投資性房地產----倉庫 2000000 累計折舊 1200000 貸：固定資產 2000000 投資性房地產累計折舊 1200000

6.攤銷應由本月負擔的商標權費用9 400元。（5分）

答

借：管理費用 9400 貸：累計攤銷 9400 7.結轉固定資產清理凈收益37 000元。（5分）

答

借：固定資產清理 37000 貸：營業外收入 37000 8.支付報廢設備清理費用2 500元。（5分）

答

借：固定資產清理 2500 貸：銀行存款 2500

9.計提無形資產減值損失11 000元。（5分）

答

借：資產減值損失 11000 貸：無形資產減值準備 11000

二、計算題（共 1 道試題，共 10 分。）

1.某項固定資產原值100 000元，估計折舊年限5年，預計凈殘值5 000元。

要求：

（1）采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。（2）采用年數總和法計算各年折舊額。（保留小數兩位）

答

（1）雙倍余額法 各年折舊率：2*（1/5）=40% 第一年折舊 100000*40%=40000元

第二年折舊：（100000-40000)40%=24000元

第三年折舊：（100000-40000-24000）*40%=14400元 第四年折舊：（100000-40000-24000-14400-5000）/2=300 第五年折舊： 8300元（2）年數總和法

第一年折舊額：（100000-5000）*5/15=31666.67元 第二年折舊額：（100000-5000）*4/15=25333.33元 第三年折舊額：（100000-5000）*3/15=19000.00元 第四年折舊額：（100000-5000）*2/15=12666.67元 第五年折舊額：（100000-5000）*1/15=6333.33元

三、綜合題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.2015年初A公司（一般納稅人）購入一臺需要安裝的設備，支付買價10 000元，增值稅1 700元，運輸費500元；安裝設備時，領用企業生產用原材料一批，賬面價值1 000元，市價1 200元，購進該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1 500元。上述有關款項已通過銀行收付。（20分）要求：

（1）計算該項設備的原始價值。

（2）對上項設備，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。

答

購入：借：在建工程 10500 應交稅額---應交增值稅（進）1700 貸：銀行存款 12200 借：在建工程 1500 貸：銀行存款 1500 安裝：借：在建工程 1000 貸：原材料 1000 交付使用：借：固定資產 13000 貸：在建工程 13000

2.某企業自行研究開發一項新產品專利技術，在研究開發過程中發生材料費5 000 萬元、人工工資2 000萬元，以及其他費用3 000萬元，總計10 000萬元，其中符合資本化條件的支出為6 000萬元。期末，該項專利技術已經達到預定用途。（20分）要求：編制相關業務的會計分錄。

（1）相關費用發生時：

借：研究支出---費用化支出 40000000----資本化支出 60000000 貸：原材料 50000000 應付職工薪酬 20000000 銀行存款 30000000（2）期末：

借:管理費用 40000000 無形資產 60000000 貸：研究 支出-----費用化支出 40000000----資本化支出 60000000 06任務

一、作品題（共 1 道試題，共 100 分。）1.《中級財務會計》學生學習綜合評價項目指標

1.學生參與度：評價學生的上課出勤、積極性等情況；

2.學生活躍度：評價學生的學習態度、課堂問答參與程度、課后復習情況等；

3.學習計劃表：個人學習計劃的編制及執行情況；

4.自我學習情況：不參加面授，利用多種學習媒體也能自學，并積極和輔導教師聯系；

5.作業完成度：形成性考核冊或網上作業的完成程度及提交情況； 6.小組學習情況：學習小組組建、組員互動、討論等活動組織情況等，在小組學習中能夠發揮積極作用，協助其他同學學習； 7.網上學習資源建設情況：通過學生自建學習QQ、博客、微博等，相互提供學習資源。

備注：各位輔導教師根據以上項目酌情給分,滿分100分，占形成性考核總成績的20%。

注：學生無需作答，直接提交任務即可。

第二篇：12春季學期財務報表分析學習周期_任務一（范文）

1.判斷正誤并說明理由

會計政策和會計估計應在企業財務報表附注中予以披露。

錯：企業應當披露采用的重要會計政策和會計估計。

2.判斷正誤并說明理由

會計組織機構設置不能僅停留在會計系統本身，還需將其放在企業整體管理系統中考慮。

答：正確。這是因為：1.會計活動本身就是一個系統，設計的會計組織機構在全方位滿足各層面匯集規定要求的同時，還要充分考慮會計活動的內部分工體系；2.會計系統是企業管理體系的一個子系統，應與企業規模、管理方針及戰略規劃等相匹配，因此設計的會計組織機構必須具有適應性，比如小型企業設置較小規模的會計組織機構就能滿足會計活動的需求。

3.判斷正誤并說明理由

《企業內部控制應用指引》是企業設計會計制度應參考的重要文件之一。

答：正確 會計制度不僅規范企業會計活動，與企業內部控制制度互相嵌入。

4.判斷正誤并說明理由

多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以

歸類，按利潤形成的主要環節，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業利潤，最后計算出凈利潤。

答：錯誤的。多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，分布計算當期凈損益。我國一般采用多步式利潤表。多步式利潤表的損益是通過多步計算而來的，通常分為如下步驟：

1）以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本、主營業務稅金及附加，計算出主營業務利潤。

2）以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去存貨跌價損失、營業費用、管理費用、財務費

用、計算出營業利潤。

3）以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。

4）以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。

簡答題

1.請閱讀企業會計準則、企業會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？

答：企業會計準則體系的作用：

1）提高會計信息質量、維護社會經濟秩序

2）強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策。

3）有利于完善市場經濟體質。

4）能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益。

會計準則應用指南的作用：

1）進一步詮釋準則的含義與概念。

2）對相關難點進行講解

3）詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量

4）有利于內部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業管理水平。

2.會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計

方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。

答：會計制度制定的前提包括制定的目的和依據、實施范圍和要求。其中目的和依據是制定會計制

度的主要前提。在制定企業內部會計制度時，會計制度制定的目的和依據可以表述為：“為了加強企業會計工作，改善經營管理，提高經濟效益，適應市場經濟發展，根據《中華共和國會計法》、《企業會計準則》，《企業統一會計制度》，特制定本制度.”會計制度實施范圍和對實施企業的要求是會計制度存在的一個前提條件。

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

1.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管

理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員，是保證企業會計工作正常進行，充分發揮會計職能、實現會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業組織機構中發揮作用，并有利于加強內部會計控制與監督，促使企業各項經濟活動合法化、合規化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。

（二）企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則

1、適應性原則。與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業，經營規模大，業務量繁多，應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監督。還要設立企業內部崗位責任制，考核各責任中心的業績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。

（三）會計部經理領導下的集中核算模式

以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。

（四）財會主管領導下的集中核算模式

以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的一種模式。適用于

小型的會計與財務設置的企業。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。

第三篇：中級財務會計試卷一

中央廣播電視大學2008—2009學第一學期“開放?？啤逼谀┛荚?/p>

中級財務會計 試題

一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填入題后的括號內，每小題2分，共20分)1。下列銀行轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是(B)。

A.商業匯票結算 B，支票結算

C．委托銀行收款結算 D.銀行匯票結算

2．若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是(A)。

A.計人資本公積

B．調整投資收益

C．作為公允價值變動損益計入當期利潤

D．調整持有至到期投資減值準備

3．一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等。若該項交易具有商業實質，則換入資產的入賬價值為(C)。

A.換出資產的賬面價值

B．換出資產的公允價值

C，換出資產的公允價值+應支付的相關稅費 D．換出資產的賬面價值十應支付的相關稅費 4．企業期末存貨計價如果過高，可能會引起(C)。

A.當期銷售收入增加 B．當期銷售成本增加

C.當期利潤增加 D.當期所得稅減少

5.某企業2008年12月30 H購人——臺不需安裝的設備，并已交付使用。沒備原價80 000元，預計使用5年，預計凈殘值2 000元。若按年數總和法計提折舊，則第3年的折舊額為(B)。

A．32 000元 B．15 600元

C 16 000元 D．26 000元

6．下列各項中，不屬于會計政策的是(D)。

A．長期股權投資采用權益法核算

B．所得稅的核算采用資產負債表債務法

C．符合條件的借款費用予以資本化

D．固定資產折舊年限估計為5年

7．企業為減少注冊資本而回購本公司股份，按實際支付的金額，應借記的賬戶是(D)。

A.股本 B．盈余公積

C.資本公積 D．庫存股

8．2008年初A公司購人B公司10％的股票準備長期持有。2008B公司實現凈利 潤500萬元，宣告分派現金股利200萬元。不考慮其他因素的影響，2008A公司對該項股權投資應確認投資收益(D)。

A．500萬元 B．200萬元

C．50萬元 D．20萬元

9．企業年末“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3 000．~、貸方余額10 000元。則年末資產負債表中“預收賬款”項目的年末余額應為(C)。

A．3 000元 B．7 000元

C.10 000 5元 D.13 000元 lo．企業將盈余公積轉增資本口寸，轉增后留存的盈余公積的數額不得少于注冊資本 的(A)。

A．20％ B．25％

C.30％ D．50％

二、多項選擇題(下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填入題后的括號內，不選、多選、少選或錯選均不得分。每小題3分，共15分)1。企業確認(金融)資產減值損失時，可能貸記的賬戶包括(ABCE)。

A.資本公積一其他資本公積 B．壞賬準備

C．可供出售金融資產(公允價值變動)D．資產減值損失

E．持有至到期投資減值準備

2。下列各項中，不影響企業現金流量總額變動的項目有(AE)。

A．用固定資產抵債

B．用銀行存款償付應付賬款

C．用現款購買普通股股票計劃長期持有

D．發行債券收到現金

E．從銀行提取現金備用

3．下列各項業務應交的稅金中，通過“營業稅金及附加賬戶”核算的有(ABE)。

A.汽車制造廠銷售汽車時交納的消費稅

B．酒店根據營業額交納的營業稅

C．商業企業進口護膚品按規定交納的消費稅

D．進口商品交納的增值稅

E.根據經營業務本期實際交納增值稅計算交納的城市維護建設稅

4．下列各項費用應作為營業費用列支的有(BC)。

A．業務招待費 B．廣告費

C．產品展覽費 D．無形資產攤銷

E．金融機構手續費

5．下列各項中，可用于企業虧損彌補的一般途徑是(BCD)。

A.資本公積 B．盈余公積

C.稅前利潤 D．稅后利潤

E.投入資本

三、簡答題(每小題5分，共10分)1．什么是資產的賬面價值與計稅基礎?試舉一例說明。

答：資產的賬面價值是指按照企業會計準則核算的資產的期末余額。(1分)

資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。(2分)

舉例：……(舉例不限，只要正確就行。)（2．什么是發出存貨計價?我國企業會計準則規定可使用的方法有哪些? 答：發出存貨計價是指：發出存貨時，采用一定方法計算確定發出存貨的單位成本，進而計算發出存貨總成本的方法或程序。(1分)

我國企業會計準則規定可使用的存貨發出成本計價方法主要有：個別計價法(1分)、先進先出法(1分)、加權平均法(1分)、移動加權平均法(1分)等。

四、單項業務題(本題30分)

A公司是一家有限責任公司。12月發生部分經濟業務如下： 1．購人一臺設備已交付使用，增值稅專用發票上列示價款1 200 000元、增值稅額204 000 元。款項已通過銀行支付。

2．計提長期股權投資減值準備120 000元。

3．應付K公司賬款60萬元，現A公司發生財務困難不能償還。經協商由A公司用一輛小轎車抵債。該設備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價值42萬元。

4．已貼現的商業承兌匯票下月到期，今得知付款企業T公司因涉訴，全部存款被凍結，下月無法支付到期的商業票據款80萬元。對此，A公司確認預計負債。

5．2007年3月1日，以銀行存款購人H公司股票50 000股，作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4 000元。

6．去年辦公大樓少計折舊費50 000元，經確定屬于非重大會計差錯。

7．結轉本月已銷商品應分攤的進銷差價90萬元(A公司庫存商品采用售價金額核算法)。

8．按面值5 000萬元發行3年期債券一批，款項已全部存人銀行，發行費用略。

9．董事會決議，用法定盈余公積40 000元轉增資本。

10．董事會決議，本分配普通股現金利潤30萬元，下年3月6日支付。要求：編制會計分錄(①只要求寫出總賬科目；②每小題3分)答： 1．借：固定資產 1 404 000

貸：銀行存款 l 404 000

2．借：資產減值損失 120 000

貸：長期投資減值準備 120 000

3．借：應付賬款 600 000

累計折舊 50 000 營業外支出 30 000

貸：固定資產 500 000

營業外收入 180 000

4．借：應收賬款 800 000

貸：預計負債 800 000

5．借：交易性金融資產 800 000

投資收益 4 000

貸：銀行存款 804 000

6．借：管理費用 50 000

貸：累計折IB 50 000

7．借：商品進銷差價 900 000

貸：主營業務成本 900 000

8．借：銀行存款 50 000 000

貸：應付債券 50 000 000

9．借：盈余公積 400 000

貸：實收資本 400 000

10．借：利潤分配 300 000

貸：應付股利 300 000

五、計算題(本題12分。要求列示計算過程)

H公司2007年1月1日購人一項專利權，價值22萬元，估計受益年限為5年，款項以銀行存款支付。2007年12月末，由于經濟環境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為12萬元。2008年12月末，經濟環境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為102 000元。2009年1月，H公司出售該項專利權，價款13萬元已收妥并存入銀行，營業稅5％。

要求：計算該項專利的下列指標：

1．2007年的攤銷額、年末應計提的減值準備及賬面價值；

2．2008年的攤銷額及年末的賬面價值； 3．2009年初出售該項專利的凈損益。

答：1．2007：該項專利的攤銷金額＝220 000÷5＝44 000元(2分)

至此，該項專利本年末的賬面余值＝220 000—44 000＝176 000元

因專利本年末的可收回金額為12萬元，故應確認減值損失＝176 000-120 000＝56 000 元(2分)

本年末專利的賬面價值＝可收回僅金額120 000元(2分)

2．2008年：該項專利的攤銷金額＝120 000÷4＝30 000元(2分)

賬面價值＝120 000—30 000＝90 000元(2分)

3．2009年1月，出售專利凈收益二收入130 000一賬面價值90 000一營業稅130 000X 5％ ＝33 500元(2分)

六、綜合題(本題13分)

2007年1月1日，甲公司開始建造一生產車間，預計于2007年12月31日完工。2007年1月1日，公司借人專門借款200萬元、期限3年，利率9％。為了滿足公司生產經營的需要，2007年2月1日，又借人一般借款124萬元，2年期、利率6％。上述兩項借款利息均為到期時與本金一起償付。

2007年1月1日至3月31日，公司所建生產車間發生的支出如下表所示：

甲公司在建生產車間支出表

金額：元

甲公司按月計算利息。為簡化核算，假設每月均為30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。

要求：1．分別計算甲公司2007年1月、3月應予“資本化”或“費用化”的利息金額(要求列示計算過程)；

2．編制甲公司2007年1月末、3月末核算借款利息的會計分錄。

答:1．2007年1月甲公司實際利息支出＝2 000 000 X 9％÷12＝15 000元(2分)

因不考慮未用專門借款的活期存款利息收入，故本月的實際利息支出＝本月資本化的利息金額。(2分)

2007年3月甲公司的實際利息支出＝2 000 000 X 9％÷12+1 240000 X 6％÷12＝21 200元(2分)

3月份的實際利息支出中，應予資本化的利息金額＝專門借款本月的實際利息支出+本月占用一般借款78萬元的利息支出＝15 000+780000X6％÷12＝18 900元(2分)

3月份計人財務費用的利息金額=21 200—18 900＝2 300元(1分)

2．2007年1月末甲公司核算借款利息時應作：

借：在建工程 15 000

貸：長期借款 15 000(2分)2007年3月末甲公司應作：

借：在建工程 18 900

財務費用 2 300

貸：長期借款 21 200(3分)

第四篇：電大12春季學期財務報表分析學習周期_任務一

1.判斷正誤并說明理由

會計政策和會計估計應在企業財務報表附注中予以披露。

錯：企業應當披露采用的重要會計政策和會計估計。

2.判斷正誤并說明理由

會計組織機構設置不能僅停留在會計系統本身，還需將其放在企業整體管理系統中考慮。

答：正確。這是因為：1.會計活動本身就是一個系統，設計的會計組織機構在全方位滿足各層面匯集規定要求的同時，還要充分考慮會計活動的內部分工體系；2.會計系統是企業管理體系的一個子系統，應與企業規模、管理方針及戰略規劃等相匹配，因此設計的會計組織機構必須具有適應性，比如小型企業設置較小規模的會計組織機構就能滿足會計活動的需求。

3.判斷正誤并說明理由

《企業內部控制應用指引》是企業設計會計制度應參考的重要文件之一。

答：正確 會計制度不僅規范企業會計活動，與企業內部控制制度互相嵌入。

4.判斷正誤并說明理由

多步式利潤表設計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質加以

歸類，按利潤形成的主要環節，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業利潤，最后計算出凈利潤。

答：錯誤的。多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，分布計算當期凈損益。我國一般采用多步式利潤表。多步式利潤表的損益是通過多步計算而來的，通常分為如下步驟：

1）以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本、主營業務稅金及附加，計算出主營業務利潤。

2）以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去存貨跌價損失、營業費用、管理費用、財務費

用、計算出營業利潤。

3）以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。

4）以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。

簡答題

1.請閱讀企業會計準則、企業會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？

答：企業會計準則體系的作用：

1）提高會計信息質量、維護社會經濟秩序

2）強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策。

3）有利于完善市場經濟體質。

4）能促使上市公司提高會計質量，更好地保護投資者的利益。

會計準則應用指南的作用：

1）進一步詮釋準則的含義與概念。

2）對相關難點進行講解

3）詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質量

4）有利于內部控制的建設，有利于完善公司的治理結構，有利于提高企業管理水平。

2.會計制度設計程序既要滿足會計制度設計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設計

方式，談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。

答：會計制度制定的前提包括制定的目的和依據、實施范圍和要求。其中目的和依據是制定會計制

度的主要前提。在制定企業內部會計制度時，會計制度制定的目的和依據可以表述為：“為了加強企業會計工作，改善經營管理，提高經濟效益，適應市場經濟發展，根據《中華共和國會計法》、《企業會計準則》，《企業統一會計制度》，特制定本制度.”會計制度實施范圍和對實施企業的要求是會計制度存在的一個前提條件。

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

1.資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，在蘇州有制藥生產車間和相應的管

理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員，是保證企業會計工作正常進行，充分發揮會計職能、實現會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業組織機構中發揮作用，并有利于加強內部會計控制與監督，促使企業各項經濟活動合法化、合規化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。

（二）企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則

1、適應性原則。與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業，經營規模大，業務量繁多，應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監督。還要設立企業內部崗位責任制，考核各責任中心的業績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。

2、系統性原則。會計組織機構及其崗位責任制度的設計是一個系統工程。

3、權責對等原則。做到有職必有權，有權必有責，權責對等。

4、控制性原則。通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監督。

5、講究效率性原則。

（三）會計部經理領導下的集中核算模式

以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。

（四）財會主管領導下的集中核算模式

以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的一種模式。適用于

小型的會計與財務設置的企業。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。

第五篇：《中級財務會計2》作業一

《中級財務會計Ⅱ》第一次作業

一、單項選擇題

1、核算短期借款利息時，不會涉及的會計科目是（）。A．應付利息 B．財務費用 C．銀行存款 D．短期借款

2、企業發生賒購商品業務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）。A.商品價款

B.增值稅進項稅額

C.現金折扣

D.銷貨方代墊運雜費

3、企業轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（）。A.資本公積 B.營業外收入 C.其他業務收入 D.其他應付款

4、某一般納稅企業采用托收承付結算方式從其他企業購入原材料一批，貨款為200 000元，增值稅為34 000元，對方代墊運雜費6 000元，該原材料已經驗收入庫。該購買業務所發生的應付賬款的入賬價值為（）元。

A．240 000 B．234 000 C．206 000 D．200 000

5、預收賬款情況不多的企業，可以不設“預收賬款”科目，而將預收的款項直接記入的賬戶是()。

A.應收賬款 B.預付賬款 C.其他應付款 D.應付賬款

6、某飲料生產企業為增值稅一般納稅人，年末將本企業生產的一批飲料發放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應付職工薪酬為（）萬元。A.10 B.11.7 C.12 D.14.04

7、企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（）。(2008年)A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目 B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

8、企業建造辦公大樓領用生產用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是()。A.管理費用 B.生產成本 C.在建工程 D.其他業務成本

9、某一般納稅企業委托外單位加工一批消費稅應稅消費品，材料成本50萬元，加工費12萬元(不含稅)，受托方增值稅率為17％，受托方代收代繳消費稅2萬元。該批材料加工后委托方直接出售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為()萬元。

A.64 B.62 C.58.5 D.70.5

10、下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）。A.一般納稅企業進口原材料支付的關稅 B.一般納稅企業購進原材料支付的增值稅 C.小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅 D.一般納稅企業進口應稅消費品支付的消費稅

11、某企業于2007年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值 總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2008年12月31日該應付債券的賬面余額為()萬元。

A.8 000 B.8 160 C.8 320 D.8 480

12、甲企業以融資租賃方式租入N設備，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為110萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為2萬元。甲企業該項融資租入固定資產的入賬價值為()萬元。

A．102 B．112 C．100 D．110

13、下列各項中，不屬于所有者權益的是（）

A.資本溢價

B.計提的盈余公積

C.投資者投入的資本

D.應付高管人員基本薪酬

14、某上市公司發行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發行普通股計入股本的金額為（）萬元。

A.1 000 B．4 920

C．4 980 D．5 000

15、A有限責任公司由兩位投資者投資200萬元設立，每人各出資100萬元。一年后，為擴大經營規模，經批準，A有限責任公司注冊資本增加到300萬元，并引入第三位投資者加入。按照投資協議，新投資者需繳入現金120萬元，同時享有該公司三分之一的股份。A有限責任公司已收到該現金投資。假定不考慮其他因素，A有限責任公司接受第三位投資者時應確認的資本公積為（）萬元。

A.110

B.100

C.20

D.200

16、甲股份有限公司委托A證券公司發行普通股2000萬股,每股面值1元,每股發行價格為5元。根據約定,股票發行成功后,甲股份有限公司應按發行收入的2%向A證券公司支付發行費。如果不考慮其他因素,股票發行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應為（）萬元。

A.9 800 B.200

C.7 800 D.8 000

17、下列各項中，不屬于留存收益的是（）。（2011年）A.資本溢價 B.任意盈余公積 C.未分配利潤 D.法定盈余公積

18、某公司2009年初所有者權益總額為1 360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為()萬元。（2010年）

A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 795

19、某企業2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年12月31日可供分配利潤為()萬元。（2009年）

A.600 B.650 C.800 D.1 100 20、某企業年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1 000萬元，按10％計提法定盈余公積，按5％計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業年末未分配利潤為()萬元。（2007年）

A.855 B.867 C.870 D.874

21、某企業盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業盈余公積年末余額為()萬元。（2009年）

A.40 B.85 C.95 D.110

22、下列各項中，會導致留存收益總額發生增減變動的是()。（2009年）A.資本公積轉增資本 B.盈余公積補虧

C.盈余公積轉增資本 D.以當年凈利潤彌補以前虧損

23、某企業年初所有者權益160萬元，本實現凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬 元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業年末所有者權益為()萬元。

A.360 B.410 C.440 D.460

二、多選題

1、下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（）。

A.非貨幣性福利

B.社會保險費和辭退福利

C.職工工資、福利費

D.工會經費和職工教育經費

2、下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（）。

A.支付的工會經費 B.支付的職工教育經費

C.為職工支付的住房公積金 D.為職工無償提供的醫療保健服務

3、下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產成本的有（）。A.設備采購人員差旅費 B.公司總部管理人員的工資 C.生產職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

4、下列稅金中，應計入存貨成本的有()。

A.受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代收代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅 C.進口原材料交納的進口關稅

D.小規模納稅企業購買材料交納的增值稅

5、下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有()。A．應付的租入包裝物租金 B．應付的社會保險費

C．應付的客戶存入保證金 D．應付的經營租入固定資產租金

6、下列資產負債表各項目中，屬于流動負債的有()。

A.預收賬款

B.應交稅費 C.預付賬款 D.一年內到期的長期借款

7、下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。

A．與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用 B．計入當期損益的利得 C．用資本公積轉增資本

D．處置采用權益法核算的長期股權投資

8、下列各項構成留存收益的有()。

A.資本溢價 B.未分配利潤 C.任意盈余公積 D.法定盈余公積

9、下列各項中，不會引起留存收益總額發生增減變動的有()。A.資本公積轉增資本 B.盈余公積轉增資本 C.盈余公積彌補虧損 D.稅后利潤彌補虧損

10、下列各項中，不會引起留存收益變動的有()。

A.盈余公積補虧 B.計提法定盈余公積 C.盈余公積轉增資本 D.計提任意盈余公積

11、下列各項，不會引起所有者權益總額發生增減變動的有()。A.宣告發放股票股利 B.資本公積轉增資本 C.盈余公積轉增資本 D.接受投資者追加投資

三、判斷題

1、企業為職工交納的基本養老保險金、補充養老保險費，以及為職工購買的商業養老保險，均屬于企業提供的職工薪酬。（）

2、將企業擁有的房屋無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（）

3、企業股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現金股利，在支付前不作賬務處理，但應在報表附注中披露。()（2010年）

4、上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。()

5、企業在一定期間發生虧損，則企業在這一會計期間的所有者權益一定減少。（）

6、企業溢價發行股票發生的手續費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調整留存收益。（）

7、長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記“長期股權投資——其他權益變動”科目，貸記或借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。（）

8、資本公積反映的是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分及直接計入當期損益的利得和損失。（）

9、終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。()

10、企業年末資產負債表中的未分配利潤的金額一定等于“利潤分配”科目的年末余額。()

四、計算分析題

1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2007年3月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：

（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資1.2萬元。

（2）對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資3萬元。

（3）為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.08萬元。

（4）將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

（5）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。

（6）以銀行存款繳納職工醫療保險費5萬元。

（7）按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。

（8）以現金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。

（9）從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元。

要求：編制甲上市公司2007年3月上述交易或事項的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。

2、E企業庫存材料因意外火災（非自然災害）毀損一批，有關增值稅專用發票確認的成本為10 000元，增值稅稅額1 700元。該企業的有關會計分錄如下：

3、甲公司從20×9年1月1日起，以經營租賃方式租入管理用辦公設備一批，每月租金5 000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應付租金。

甲公司的有關會計分錄如下：

（1）1月31日計提應付經營租入固定資產租金：

2月底計提應付經營租入固定資產租金時：

（2）3月31日支付租金：

4、某企業經批準從2010年1月1日起按面值發行三年期每張面值為100元的債券2萬張,債券年利率為6％,每半年計息一次,該債券所籌資金全部用于新生產線的建設,該生產線于2011年6月底完工交付使用,債券到期后一次支付本金和利息。

要求：編制該企業從債券發行到債券到期的全部會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

5、甲有限責任公司于設立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，合同約定該機器設備的價值為2 000 000元，增值稅進項稅額為340 000元。經約定甲公司接受乙公司的投入資本為2 340 000元，合同約定的固定資產價值與公允價值相符，不考慮其他因素，甲公司進行會計處理時，應編制如下會計會錄：

6、B股份有限公司首次公開發行了普遍股50 000 000股，每股面值1元，每股發行價格為4元。B公司與受托單位約定，按發行收入的3﹪收取手續費，從發行收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。B公司的會計處理如下：

7、甲上市公司2007年至2008年發生與其股票有關的業務如下：

（1）2007年1月4日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發普通股40 000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。（2）2007年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4 000萬元轉增股本。（3）2008年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

（4）2008年6月26日，經股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票100萬股注銷。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）