第一篇：宿州市內管干部經濟責任審計暫行辦法

宿州市市級部門（單位）內部管理 領導干部經濟責任審計暫行辦法

（討論稿）第一章

總則

第一條

為認真貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號），健全和完善經濟責任審計制度，加強對內部管理領導干部（以下簡稱“內管干部”）的監督和管理，實現經濟責任審計全覆蓋，推進黨風廉政建設，依據《中華人民共和國審計法》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（中辦發〔2010〕32號）、《安徽省內部審計條例》、《宿州市關于推進領導干部履行經濟責任審計監督全覆蓋的工作方案》和其他有關法律法規，結合本市實際，制定本暫行辦法。

第二條

本辦法所稱內管干部是指按照干部管理權限，由市級黨政部門和單位、人民團體、國有及國有資本占控股或主導地位的企業（以下簡稱主管部門）管理的，負有經濟責任事項的所屬單位、內設機構和子企業的正職領導干部或主持工作一年上的副職領導干部。

第三條

本辦法所稱的內管干部經濟責任，是指內管干部在任職期間因其所任職務，依照法律、法規和有關政策規定對所在單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應當履行的職責和義務。

第四條

本辦法所稱的內管干部經濟責任審計，是指內部審計機構（承擔內部審計職能的機構，下同）依照國家有關法律法規和有關制度規定，對內管干部任職期間履行經濟責任情況進行的監督、評價和鑒證的行為。

第五條

內管干部履行經濟責任的情況，應當依法接受審計監督。主管部門應對內管干部履行經濟責任情況進行管理監督，定期開展經濟責任審計。

內管干部經濟責任審計應當堅持任中審計與離任審計相結合。對重點部門、單位和關鍵崗位的領導干部任期內至少審計一次。

第六條

內部審計機構和審計人員對內管干部經濟責任審計，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。審計人員辦理審計事項與被審計的內管干部及所在單位有厲害關系的，應當申請回避。

第二章

組織協調

第七條

市經濟責任審計工作領導小組辦公室，應加強對內管干部經濟責任審計工作的指導和監督，開展調查研究，總結推廣經驗，積極推動主管部門有效開展內管干部經濟責任審計工作。

第八條

經濟總量較大或下屬單位較多的主管部門應當依法設立內部審計機構，或者授權單位內設機構履行內部審計職責。

第九條

主管部門應建立由部門主要領導和紀檢監察、組織人事、內部審計人員組成的經濟責任審計工作領導小組，加強對內管干部經濟責任審計工作的組織領導，并為開展內管干部經濟責任審計工作提供人員和經費保障。

內管干部的經濟責任審計工作由內部審計機構負責實施。承擔內管干部經濟責任審計的人員應當具備相應的專業勝任能力；應當遵行職業道德規范，按照《中國內部審計準則》執行審計業務。

第三章

審計計劃

第十條

內管干部經濟責任審計實行計劃管理。主管部門應當制訂內管干部經濟責任審計年度項目計劃，有計劃地開展內管干部經濟責任審計工作，力爭5年任期內輪審一遍，實現內管干部經濟責任審計全覆蓋。

第十一條

每年年底前，由主管部門的內部審計機構擬定下一年度經濟責任審計年度計劃建議，經主管部門主要領導批準或有關會議研究決定后由主管部門的內部審計機構組織實施。

屬于市委管理的內管干部，其審計計劃由主管部門報市委組織部和市經濟責任審計領導小組批準后組織實施。

年中臨時追加的審計項目比照上述程序辦理。

第四章

審計內容

第十二條

內管干部經濟責任審計的主要內容：

（一）行政、事業單位和人民團體內管干部經濟責任審計主要內容包括：

1.貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，履行本部門本單位有關職責，推動本部門本單位事業科學發展情況；

2.遵守有關法律法規和財經紀律情況； 3.有關目標責任制完成情況； 4.重大經濟決策情況；

5.本部門、單位預算執行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；

6.國有資產的采購、管理、使用和處置情況； 7.重要項目的投資、建設和管理情況；

8.有關財務管理、業務管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，以及厲行節約反對浪費情況； 9.機構設置、編制使用以及有關規定的執行情況； 10.對下屬單位有關經濟活動的管理和監督情況； 11.履行自然資源資產的開發利用和保護、生態環境保護以及民生改善等社會責任情況；

12.履行黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從政規定情況；

13.對以往審計中發現問題的整改情況； 14.其他需要審計的內容。

（二）國有及國有控股企業內管干部經濟責任審計的主要內容包括：

1.貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發發展情況；

2.遵守有關法律法規和財經紀律情況； 3.企業發展戰略的制定和執行情況及其效果； 4.有關目標責任制完成情況； 5.重大經濟決策情況；

6.企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

7.國有資本保值增值和收益上繳情況； 8.重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

9.企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部審計管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

10.履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守有關廉潔從業規定情況；

11.履行自然資源資產的開發利用和保護、生態環境保護以及民生改善等社會責任情況；

12.對以往審計中發現問題的整改情況； 13.其他需要審計的內容。

第五章

審計實施

第十三條

主管部門根據年度審計項目計劃，組成審計組并實施審計。審計組應當在實施經濟責任審計3日前，向被審計領導干部及其所在單位或原任職單位送達審計通知書。遇有特殊情況，經主管部門主要領導批準，可以直接持通知書實施經濟責任審計。

第十四條

審計組在實施審計前應當對被審計的內管干部所在單位進行調查了解，編制審計方案報內部審計機構負責人批準后實施。審計方案的內容應當包括：編制依據，審計的范圍、方式、內容、要求，審計組成人員及其分工等。

第十五條

審計組進點實施審計時，應當召開由審計組主要成員、被審計內管干部及其所在單位領導班子成員和所屬單位部門負責人等參加的審計見面會，通報審計實施安排，提出工作要求，告知審計紀律。

內部審計機構實施經濟責任審計，應當在被審計單位進行審計公示。

第十六條

被審計內管干部和單位應該積極配合審計工作，及時提供與被審計內管干部履行經濟責任有關的下列資料：

（一）財政收支、財務收支相關資料；

（二）工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經濟合同、重大事項研究決策和程序成效等資料，考核檢查結果、業務檔案等；

（三）被審計內管干部履行經濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關資料。

第十七條

被審計內管干部及其任職單位應對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第十八條

審計實施結束后，審計組應當撰寫經濟責任審計報告，審計報告的內容包括基本情況、審計評價、存在問題及處理意見、責任界定、審計建議等。

第十九條

審計報告提交主管部門前，應當書面征求被審計內管干部和被審計單位的意見。被審計內管干部和被審計單位應當自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內，提出書面反饋意見，10個工作日內未提出書面反饋意見的，視同無異議。

第二十條

主管部門對審計組的審計報告進行審議，報主管部門主要領導同意后，出具審計報告，送達被審計領導干部及其所在單位，抄送市經濟責任審計領導小組辦公室。

屬市委管理的內管干部，審計報告除抄送以上部門外，還應報送市紀委、市委組織部。

第二十一條

被審計內管干部對經濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30內向出具審計報告的主管部門申訴，主管部門應當自收到申訴之日起30日內作出復查決定；被審計領導干部對復查決定仍有異議的，可以自收到復查決定之日起30日內向上一級主管機關申請復核，上一級主管機關應當自收到復核申請之日起60日內作出復核決定。

上一級主管機關的復核決定為最終決定。

第二十二條

被審計領導干部和單位存在違反國家法律、法規和有關政策規定的財政收支、財務收支行為，應當依法予以處理。

第六章 審計評價

第二十三條

主管部門應當根據審計查證或者認定的事實，依照國家有關法律法規、政策規定、行業標準以及責任制考核目標等，在規定職權范圍內，對被審計內管干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應當與審計內容相統一，評價結論應當有充分的審計證據支持。

第二十四條

主管部門應當區別不同情況，對被審計內管領導干部履行經濟責任過程中存在的問題應當承擔的責任進行界定，依法依規認定其應當承擔的直接責任、主管責任和領導責任。

第二十五條

本辦法所稱直接責任，是指內管干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：

（一）本人或者與他人共同違反有關法律法規、國家有關規定、單位內部管理規定的；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關法律法規、國家有關規定、單位內部管理規定的；

（三）未經民主決策、相關會議討論或者文件傳簽等規定的程序，直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態環境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（四）主持相關會議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，在大多數人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經濟事項、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態環境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（五）對有關法律法規和文件制度規定的被審計領導干部作為第一責任人（負總責）的事項、簽訂的有關目標責任事項或者應當履行的其他重要職責，由于授權（委托）其他領導干部決策且決策不當或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產（資源）嚴重損失浪費、生態環境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；

（六）其他失職、瀆職或者應當承擔直接責任的。第二十六條

本辦法所稱主管責任，是指內管干部對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔的責任：：

（一）除直接責任外，內管領導干部對其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正確履行經濟責任的；

（二）除直接責任外，主持相關會議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，并且在多數人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成國家利益損失、公共資金或國有資產（資源）損失浪費、生態環境破壞以及損害公共利益等后果的；

（三）疏于監管，致使所分管部門和單位發生重大違紀違法問題或者造成重大損失浪費等后果的；

（四）其他應當承擔主管責任的情形。

第二十七條

本辦法所稱領導責任，是指除直接責任和主管責任外，被審計領導干部對其職責范圍內不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為應當承擔的責任。

第七章 審計結果運用

第二十八條

主管部門應當建立健全經濟責任審計結果運用制度，審計結果應當作為考核內管干部工作業績和實施獎懲、任免或者聘用的重要依據。

第二十九條

主管部門對被審計內管干部和單位存在的問題，應當在管理權限范圍內作出相應處理；涉嫌違法、違紀的，應當移送相關部門依法依紀處理。

第三十條

主管部門應當將經濟責任審計報告等結論性文書存入被審計內管干部本人檔案。

第三十一條

主管部門應當建立健全內管干部經濟責任審計結果通報制度，開展經濟責任審計結果問責評議工作，提高審計結果運用的有效性。

第三十二條

被審計內管干部和單位，應當按照要求對審計發現的問題進行整改，并向主管部門提交審計整改情況報告，抄送市經濟責任審計工作領導小組辦公室。

第八章 附則

第三十三條

市審計局應依法對內部審計工作進行業務指導和監督，對社會中介機構出具的相關審計報告進行核查。

第三十四條

各縣區、開發區（園區）根據實際情況可參照本辦法執行。

第三十五條

本辦法由市審計局負責解釋。

第三十六條

本辦法自印發之日起施行，有效期5年。

第二篇：經濟責任審計暫行辦法

經濟責任審計暫行辦法

第一章

總

則

第一條

為加強對公司所屬單位負責人履行職責的監督管理，規范公司經濟責任審計工作，客觀評價單位負責人任期期間經濟責任及經營績效的履行情況，根據《山西建筑工程（集團）總公司經濟責任審計暫行辦法》和《山西八建集團有限公司內部審計工作管理暫行辦法》制度本辦法。

第二條

本辦法所稱單位負責人是指公司法定代表人、所屬單位機構負責人和進行獨立核算的工程項目負責人。經濟責任是指單位負責人對其所在單位資產、負債、所有者權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動應負有的財務責任、管理責任和法紀責任。包括直接責任和主管責任。

第三條

直接責任是指單位負責人對其下列行為應負有的責任：

（一）、直接違反國家財經法規、山西建工（集團）總公司財經制度和公司有關規章制度的行為；

（二）、授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規、集團總公司財經制度和公司相關規章制度的行為；

（三）、失職、瀆職的行為；

（四）、其他違反國家財經法規、集團總公司財經制度和公司相關規章制度的行為。

第四條

主管責任是指除上述直接責任外的領導和管理責任。

第五條

單位負責人任期屆滿或任內辦理調任、免職、辭職、退休等離任事項前，應當按照本辦法進行經濟責任審計。

第六條

根據集團總公司、公司法定代表人或公司財務管理工作需要，對公司重大財務異常情況，如長期經營虧損、資產質量較差、債務危機、改組改制以及公司內部機構撤并重組等時，應當按照本辦法組織開展經濟責任審計，及時發現問題，明確經濟責任，糾正違法違規行為。

第七條

經濟責任審計一般以人事部對單位負責人確定的任職起止時間為限，特殊情況或特殊事項可追溯審計和保留跟蹤審計。

第二章

審計程序和方法

第八條

經濟責任審計一般由企業內部審計機構負責組織或實施，其基本程序如下：

（一）了解被審計單位基本情況，編制審計工作計劃。

（二）確定審計組成員：根據審計工作需要，可抽取相關專業 人員配合審計工作。

（三）向被審計單位和被審計人下達審計通知書。

審計通知書應包括：執行審計任務的依據、被審計單位、被審計人、審計目的、審計業務范圍、被審計單位和被審計人應提供的資料、審計時間和審計人員等。

（四）擬定審計實施方案，同時準備實施審計所需的相關資料。

審計實施方案應包括：審計目的、審計業務范圍、審計工作重點、具體審計內容、外勤審計時間、審計專業分工等。

（五）組織實施審計：

在實施審計過程中，審計人員可以采用交談、了解、查閱、核實、監盤、計算、分析，函證等多種形式進行。

（六）交換審計意見：

被審計單位和被審計人，自接到審計報告初稿之日起，5個工作日內將“審計報告初稿”和“審計意見反饋表”返回公司監察部或審計科。

（七）出具審計報告

（八）下達審計意見或審計決定

對審計發現的重大問題，經研究核實后由公司正式下達相關審計決定。

第九條

企業經濟責任審計也可根據出資人要求、資產規模、經濟性質等，由公司委托外部審計機構組織實施具體審計。審計機構的委托主要采取以下兩種形式：

（一）、根據國家有關規定和上級主管部門要求，委托國家有關審計機關或集體總公司審計部具體實施審計工作。

（二）根據企業法人和財務監督工作要求，聘請具有相應資質條件的社會組織實施審計工作。

第十條

經濟責任審計時，被審計單位一般應提供如下相關資料：

（一）、單位章程、管理制度、單位組織機構設置情況及單位主要領導、主要負責人名單；

（二）、單位經濟責任指標、財務賬證表、工程總分包預（結）算資料及其他相關會計核算資料、生產統計資料及經濟活動分析資料；

（三）、重大投資活動及相關資料；

（四）、土地增減變動情況及相關資料；

（五）、重要經濟合同、協議及與單位發展關系重大的辦公會議記錄；

（六）、經濟監督部門對單位的檢查報告、審計報告、處理意見及糾正情況；

（七）、資產抵押和對外擔保的材料；

（八）、訴訟或非訴訟的經濟糾紛材料等。

第十一條

經濟責任審計時，被審計人應提供本人的述職報告和任職期間被審計單位工作總結。

第十二條

經濟責任審計實行審計承諾制度。審計組在向被審計單位和被審計人送達審計通知書的同時，應要求被審計單位及被審計人對所提供資料的真實性、完整性等做出書面承諾，并承擔相關責任。

審計承諾書是實施審計檢查的必要依據，審計承諾書要作為審計證據編入審計工作底稿。

第十三條

經濟責任審計一般采取就地審計的方式。

第三章

審計工作內容

第十四條

根據國家有關規定和上級管理部門要求，結合公司法人和財務監督工作需要，單位負責人經濟責任審計工作主要內容應包括：

（一）、單位負責人任期所在單位各項經濟責任目標的完成情況及整體經營成果的真實性。

（二）、單位負責人任期所在單位財務收支、財務核算的合法性、合規性。

（三）、單位負責人任期所在單位資產、負責、所有者權益變動情況，資產質量狀況及資本保值增值情況。

（四）、單位負責人任期所在單位內外投資、籌資、資產處置的控制、管理方式、損益情況以及對企業生產經營、財務狀況的影響情況。

（五）、單位負責人任期所在單位重大經濟合同、經營決策等活動的決策程序、風險控制及對企業的影響情況。

（六）、有無重大經濟決策失誤、失職、瀆職行為；有無造成企業損失或國有資產流失問題。

（七）、執行國家法律法規、集團總公司財經制度及本公司規章制度情況。

（八）、單位內部控制制度的建立健全與執行情況。

（九）、職工工資、福利、社會保險及農民工工資支付情況。

（十）、任期經營者年薪水平及兌現情況。

（十一）、任期廉政、從政情況以及對企業環境、社會環境的影響情況。

（十二）、其他與經濟責任有關的情況，以及對后期經營有重大影響的其他事項。包括未決訴訟、擔保、抵押等或有事項。

第四章

審計工作報告

第十五條

企業經濟責任審計在全面核實被審計單位各項資產、負責、權益、收入、費用、利潤等財務的基礎上，依據集團總公司有關經營績效評價規定，對企業負責人任期期間經營成果和經營業績，以及企業資產運營和回報情況進行客觀、公正、準確的綜合評價，形成審計報告。

第十六條

審計報告出具之前，應征求被審計單位和被審計人的意見，并按規定時間在5個工作日內返回。

第十七條

審計報告的內容一般包括：

（一）、審計目的和依據；

（二）、被審計單位及被審計人的基本情況；

（三）、審計的基本情況及發現的問題；

（四）、其他應說明的問題或事項；

（五）、審計評價

（六）、審計處理意見和審計建議；

第十八條

審計報告應經被審計本人簽字后，經審計主管領導批準，在規定的期限內下發被審計單位和被審計人。

第十九條

公司根據審計報告，研究確定并下達相關審計決定。審計決定由相應管理部門予以執行、處理。

第二十條

審計報告及審計工作底稿等資料應及時整理歸檔。

第二十一條

經濟責任審計報告應作為對該同志進行聘任、免職、解聘等職務變動的參考依據。

第五章

審計原則、紀律

第二十二條

經濟責任審計應按照干部管理權限和審計管轄范圍，實行“分級負責，下審一級”的原則。

第二十三條

經濟責任審計工作遵循獨立、客觀、公正原則。審計人員要廉潔自律，為被審計單位和被審計人保守秘密。

第二十四條

審計人員實行回避制度。是否回避，由審計部門決定。

第三篇：集團公司高管離任經濟責任審計暫行辦法

某大型集團公司高管離任經濟責任

審計暫行辦法

1.目的與適用范圍

1.1為了加強集團公司高管在任期間的經濟責任管理，更好地開展集團公司高管離任經濟責任審計工作，根據國家和地方相關文件精神，結合本公司的實際情況，特制定本辦法。1.2 本辦法適用于集團公司高層管理人員（子公司總經理、分廠廠長以上高管人員以及監事會主任、副主任）。

2.集團公司高管離任經濟責任審計內容

2.1集團公司高管任職期間各項經濟目標的完成情況； 2.2有無呆賬、壞賬和重大經濟遺留問題； 2.3有無財產不實、賬實不符等問題； 2.4有無資產流失和嚴重損失浪費現象；

2.5內部控制制度是否建立健全，執行情況如何；

2.6有無損害公司利益、以權謀私，失職、瀆職、造成損失浪費現象： 2.7其他需要審計的事項。3.高管人員離任審計的程序

3.1集團公司高管離任，堅持先審計后離任的原則。高管離任前30天內，由人力資源部門向審計部門發出離任經濟責任審計書面通知，審計部門成立審計小組制定審計方案； 3.2審計部門向被審計單位簽發集團公司高管經濟責任審計通知書，并著手組織實施； 3.3被審單位接到審計通知書后，按照通知要求，準備相關資料，與此同時，高管人員要寫好任期內的述職報告，并整理好相關資料；

3.4審計部根據集團公司有關規章制度和被審單位的有關資料和高管人員的述職報告，進行審計；

3.5審計結束后，審計小組寫出審計報告報監事會，同時抄送被審單位及離任高管核實。審計部門應在接到人力資源部門的審計書面通知10日內完成審計工作，并通知到被審計人員。監事會根據審計報告和被審單位及離任高管對審計過程及審計報告的反饋意見作出批示，作為審計結論送公司董事長；

3.6被審對象如對審計結論內容有異議，可在接到報告之日起10日內，向監事會或有關部門申訴，監事會或其他有關部門酌情組織復審或駁回申訴。復審期間原審計結論照常執行。復審后以復審結論為準；

3.7集團公司高管經濟責任離任審計報告、審計結論由審計部門和人力資源部門存查。4.集團公司高管離任審計的方式：審計方式主要采取就地審計的方式。

某大型集團公司高管離任經濟責任

審計暫行辦法

5.相關要求：審計人員在審計過程中，要充分考慮本公司的實際情況，對被審人員作出客觀公正的評價。6.考核規定：

6.1對不配合審計和拒絕審計者，考核100-500元。

6.2對審計工作不嚴謹，數據不準確，審計報告嚴重失真，考核100-500元。

6.3審計工作過程中嚴重偏離事實，出現打擊報復，考核500-1000元，特別嚴重的予以辭退。凡違反本辦法，視其情節輕重，給予50-500元/次的考核。

6.4凡違反本管理辦法，尚未造成直接經濟損失的，視其情節考核50-500元；已造成直接經濟損失的，由責任人全額賠償；損失特別巨大的，移交司法機關依法處理。7.本辦法相關用語定義

7.1集團公司高管離任經濟責任審計：是指審計人員在集團公司高管離任前對其受托管理資財的運用及其效果所負責任進行的監督、評價活動。

8.本辦法由集團審計部負責起草，并由其解釋。本辦法自發布之日起實施。

第四篇：關于經濟責任審計的暫行辦法（定稿）

河北外國語職業學院 關于經濟責任審計的暫行辦法

[2012年2月28日] 第一條 為了進一步完善干部考核監督制度，客觀、公正地評價干部任期內履行經濟責任的情況，提高干部隊伍素質，根據教育部關于《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》和《河北外國語職業學院內部審計工作暫行規定》，結合我院實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所涉及的經濟責任審計，是指監察審計部接受委托，依據國家法律、法規和有關政策，對被審計對象任職期間所在單位財政、財務收支的真實、合法、效益及其履行經濟責任、開展經濟活動情況進行審計監督、評價簽證等活動。

第三條 本辦法所指的被審計對象是指處、系的主要行政負責人及其所轄部門的經濟活動。必要時，可延伸到經濟活動較頻繁科級部門。

第四條 被審計對象任期屆滿或因晉升、辭職、免職、調離、辭（解）聘、撤職、降職、離（退）休等原因離任的，離任前必須進行審計；在屆中考察、考察、群眾舉報等情況下，必要時也可以進行審計。被審計對象因晉升、交流等原因離任而需要立即赴任的，經院黨、政領導批準，可以在離開原崗位后實施經濟責任審計。未經審計，不得解除其任期內的經濟責任。

第五條 經濟責任的審計，應達到以下目標：

（一）為黨委組織部和人事處正確考察、任用和管理干部提供真實可靠的依據；

（二）強化干部的經濟責任意識，保護其合法權益；

（三）加強對干部的監督與管理，促進廉政建設；

（四）維護財經法規，規范經濟行為，促進經濟的健康發展。

第六條 經濟責任審計，應當依法實施。審計人員在實施審計中應當堅持原則，忠于職守，實事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

第七條 經濟責任審計包括審計、屆中審計、屆任期滿審計和離任審計以及根據群眾舉報審計等形式。具體實施時，根據黨委及組織、人事部門和紀檢監察機關選任、管理、監督或審查干部的要求，依據審計工作實際，采取適當的審計形式；也可與財政、財務收支審計相結合。

第八條 經濟責任審計具體內容包括：

（一）是否依法履行經濟管理的職責；

（二）本單位各項經費收支狀況如何，是否納入預算管理，是否真實、合法；支出的效益如何，有無重大違規和損失浪費、私設小金庫等問題，有無亂收費、亂集資或截留、擠占、挪用學院收入等情況。

（三）國有資產是否安全、完整，保值增值；是否存在無償占用學院有形和無形資產的現象。

（四）債權債務是否清楚，有無糾紛和遺留問題。

（五）投資等經濟決策的效益如何，有無重大失誤。

（六）與所屬部門和外單位簽訂的協議、合同等是否合法合規，執行結果如何，有無損害學院權益的問題。

（七）各項管理制度和內部控制制度是否健全有效，財務管理是否符合規定。

（八）本人是否遵守財經法規和財務制度，有無違紀違規問題。

（九）院領導委托審計的有關部門及監察審計部認為需要審計的其它事項。實施審計時，可根據被審計對象的情況、干部任免或紀檢監察機關的要求，有選擇地確定審計內容。

第九條 審計部門依法獨立實施經濟責任審計，其他行政機關、社會團體和個人不得干涉。被審計對象及其所在單位不得拒絕、阻礙審計人員執行公務。

第十條 審計部門進行經濟責任審計時：

（一）有權檢查被審計對象所在單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、經濟統計數據以及其他與財政、財務收支等審計事項有關的資料和資產、實物（含現金、有價證券等）；

（二）有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得證據；

（三）有關單位和個人應當積極支持、協助審計工作，如實反映情況，提供有關證詞或證據。第十一條 經濟責任審計的主要程序是：

（一）成立經濟責任審計領導組，領導組由分管院長或紀委書記（黨委分管紀檢監察工作的書記）擔任組長，紀委、組織、人事、監察審計部門負責人為成員。經濟責任審計領導組的主要職責是：加強對經濟責任審計工作的領導；組織協調審計工作；及時研究解決出現的問題。

經濟責任審計領導組下設工作辦公室和審計工作組，工作辦公室設在監察審計部，審計工作組（簡稱審計組）由審計部門負責人任組長，組員（審計人員）由監察審計部確定并報院領導審定。

（二）經領導會議研究決定后，由組織、人事部門向監察審計部發（送）“委托審計通知書”；

（三）監察審計部提前三日向被審計人員及所在單位發（送）“審計通知書”；

（四）被審單位和審計對象應在規定時間內，按“審計通知書”要求備齊審計資料；被審計人寫出書面述職報告（內容另附）；被審單位和審計對象對提供的審計資料和述職報告的真實、合法、完整性做出書面承諾，一并送交監察審計部。

（五）監察審計部按照《教育系統內部審計準則》規定向各審計組分配審計任務，由審計組實施審計：

1、對已送達的資料進行審計；

2、實地盤查資產，包括貨幣資金、固定資產；

3、召開群眾座談會，聽取教職工的意見；

4、填寫審計工作底稿；

5、提出審計報告初稿；

6、審計報告初稿送達被審計人和所在單位征求意見；

7、向委托審計部門提出正式審計報告。

（六）審計組完成審計事項后，必須向監察審計部送交審計報告和審計意見書，審計報告中必須真實反映審計結果，對審計對象遵守財經法規和財務制度的情況做出客觀公正的評價，對業績突出的審計對象，提出表彰、獎勵的建議；對存在問題而負有責任的審計對象，提出處理、處罰的建議。審計組在報送審計報告前，應當書面征求被審計對象及其部門的意見。被審計對象及其部門，應當自接到經濟責任審計報告（征求意見稿）之日起十日內，將書面意見送交審計組或監察審計部。逾期未交書面意見的，視為無異議。被審計對象及其所在部門對審計意見、審計決定不服的，可以依法申請復議。

經審計發現被審計對象有違紀違法行為的，按干部管理權限和法律規定程序進行移交處理。

（六）審計組向領導組報告審計結果，經領導組審議后，由監察審計部將審計報告進行整理，一式三份，一份存入本人的廉政工作檔案；一份存入審計工作檔案；一份交組織部門作為考核、考察干部的依據。

第十二條 評價有關行政負責人在其管理職責范圍內的經濟活動中的業績，應堅持群眾公認的原則，應將審計結果與被審計人的任期經濟責任目標相比較；應與其初任職時部門、單位的經濟及管理狀況相比較。

第十三條 對審計對象實行審后談話制度。談話由院領導、紀委監察或組織部門進行。根據審計報告，談話分為兩種形式：一是反饋性談話，二是誡免性談話。

第十四條 對審計人員進行經濟責任審計活動實行廉政監督制度。由經濟責任審計領導組派員全程參與經濟責任審計活動并履行監督職能。

第十五條 被審計對象及其部門有下列行為之一的，由領導組決定，監察審計部負責實施對其進行通報批評，或給予警告；對情節和后果嚴重的、構成違紀違法的，建議給予紀律處分。

（一）阻撓審計人員執行公務，抗拒、破壞審計監督的；

（二）拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會計報表、經濟統計數據等與審計事項有關的資料和證據的；

（三）出具偽證，毀滅、轉移證據，隱瞞事實真相的；

（四）打擊報復和陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人、證明人等。第十六條 審計人員在經濟責任審計中違反有關法律和本規定，有濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄等行為的，視其情節和后果，追究其相應的紀律或法律責任。

第十七條 本辦法解釋權在院紀委、監察審計部。第十八條 本規定自公布之日起執行。

第五篇：論干部經濟責任審計探討

1999年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布了《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業以及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》，審計署隨之發布其《實施細則》，各省、自治區、直轄市亦陸續在總結審計實踐的基礎上，結合本地區實際制定了一大批落實兩個“暫行規定”的地方性法規。這些法規的頒布、實施有力地保障了經濟責任審計工作朝著法制化、規范化和制度化的方向邁出了可喜的一步，取得了初步明顯的成效。但同時我們應該看到，我國的領導干部（人員）任期經濟責任審計還處于摸索階段，在理論上存在許多認識誤區，在實務上亦存在較大的盲目性和隨意性，有諸多相關問題需要探索。

一、領導干部任期經濟責任審計存在的問題及成因

1.審計執法環境不盡人意。由于我國開展審計工作時間還不算長，法制化工作起步較晚，在審計執法環境中仍存在許多不盡人意的地方，主要表現在以下兩個方面。

（1）審計工作的重要性沒有得到體現。首先，個別領導對審計工作存在偏見。他們認為，審計工作就是對自己和地方財政的約束，加強審計監督就會束縛地方經濟的發展，損害地方利益。其次，領導分管制度沒有得到很好的落實。《憲法》和《審計法》明確規定，審計工作應由各級政府行政首長分管，而目前部分地方政府一般是行政副職或其他領導代管，這本身就削弱了審計執法的力度，特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。

（2）審計監督的獨立性和權威性沒有得到保證。獨立性是審計監督有別于其他專業經濟監督的本質特征，審計機關只有獨立行使審計監督權，才能做到執法必嚴、違法必究，才能體現審計執法的權威性。就目前來看，審計執法的獨立性和權威性不同程度地受到了行政干預的侵害，行政干預的情況時有發生，有的政府領導認為，審計機關是本級政府的行政執法部門，其人權、財權隸屬于政府，就必須聽從于政府，聽從于行政首長，從而受利益的驅動去進行行政干預，行政干預是影響審計監督獨立性、權威性的最大障礙。

2.審計力量與審計任務不相適應的矛盾突出。

（1）機構設置和人員配備遠未適應新的發展需要。2001年開始，國家審計署通過試點，認真總結經驗，擴大審計覆蓋范圍，將經濟責任審計對象擴大到省部級行政機關領導干部。同時要求各省、市審計機關逐級開展試點，總結推廣經驗，最終實現凡是負有經濟職責人的各級領導干部，都要依法接受經濟責任審計，使之成為一項重要的，必須的干部考核、任免和廉政建設的基本制度。

顯然，各級審計機關的工作量劇增，審計力量不足的矛盾日益突出。加之審計機構設置、人員配備和經費保障等問題，尚未從根本上得到解決，制約和影響了審計工作的正常開展。根據筆者了解，目前各地審計機關，特別是縣（區）的審計機關，編制員額比較少，而且很多都沒有設立專門的經濟責任審計機構。

（2）審計人員素質適應不了審計工作要求。就經濟責任審計的一般內容來講有資產、負債、凈資產真實正確性和資產增值審計；經營管理活動及財政、財務收支合規合法性審計；主要經濟和業務指標完成情況審計；重大經營決策合理性及效益性審計；內部管理健全性和有效性審查；領導人員個人遵紀守法及廉潔自律情況審計；被審計領導人員應承擔責任審計等。然而，不同行業、不同性質部門或單位、不同時期、不同領導人員的經濟責任是不相同的，其經濟責任審計的內容也各不相同。經濟責任審計內容的廣泛性，要求審計人員既要懂得行政財務，又要懂得企業財務和投資基建財務；不僅要具備查帳技能，審計和會計專業知識，還應具備宏觀經濟管理知識、政策法規、口頭和書面表達能力、綜合分析能力等。如果審計人員素質不夠全面，就會嚴重制約和影響審計工作的質量。而實際上，目前審計隊伍大部分人員都是財務類人員出身，知識面相對比較窄，缺乏對法律、計算機、經濟貿易、工程技術等方面人才，這對今后的審計工作是一個極大的挑戰。

3.審計決定執行難。根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例的規定，審計決定是審計機關做出的對被審單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為依法進行處理處罰的法律文書，是審計成果的最終反映和體現[6].但在我們實際工作中，常常會遇到審計機關在作出審計決定以后，被審單位不執行、或不完全執行、或拖延執行的情況，使審計決定的執行難以順利進行，大大降低了審計的權威和警示作用，阻礙了審計工作的順利開展。當前審計決定執行難的原因應從兩個方面來分析：

（1）審計法規制定嚴重滯后。目前對審計決定的執行，我國的法律依據主要是《中華人民共和國審計法》及其《審計實施細則》和《國務院關于違反財政法規處罰暫行規定》，法規只規定了“被審計單位應該執行審計決定”，最多就是審計機關“可申請人民法院強制執行”，至于如何對審計決定的不執行情況進行處罰，卻沒有任何規定，也沒有建立統一的審計機關審計質量控制體系和審計執法過錯責任追究制度。這就導致了一些原則上的規定缺乏了可操作性，處罰無章可循。如同樣是對企業稅收違法行為實施的監督檢查，稅務機關所進行的處罰遠比審計機關的處罰要更具有約束力，而且執法主體明確，便于操作。審計機關能否以其他監督部門的法律法規作為審計執法依據沒有明確規定，遇到此類問題，就很難做了。

（2）審計機關自身因素的影響。審計程序過于繁瑣審計效率難以體現。如審計法規定：在實施審計3日前向被審計單位送達審計通知書。審計報告送審計機關前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起10日內，將其書面意見送交審計機關。在其實施條例中，對執行審計決定又作出了如下規定：被審計單位應當自審計決定生效起30日內，將審計決定的實行情況書面報告審計機關。審計機關自審計決定生效之日起3個月內，檢查審計決定的執行情況，對不執行的，申請人民法院強制執行。而在向人民法院申請以及人民法院實際執行中，又將有一定的期限。同樣，審計法與新的稅收征管法相比，稅收征管法所規定的檢查處罰程序簡便易行，大大提高了執法效率。

審計人員自身的素質與新形勢下審計工作的要求不相適應，存在著一定距離。一是存在審計決定執行中怕得罪人，不敢堅持原則等現象，二是有的審計機關受經費不足影響難以進一步進行跟蹤督查，這些都直接影響著審計決定的正常執行。

二、做好經濟責任審計的幾點建議

1.完善法律體系，改善審計執法環境。審計工作在特定的法律環境中，必然受到特定的法律環境的影響，法律環境越好，法制化程度越高，審計的效能作用也就會發揮得更好，對一些不適應當前經濟發展的法律法規應該進行修改和完善，要著力于維護審計監督的強制性。完善審計法律規范，保證審計執法的順利實施。一方面要加強對企業承擔的法律責任的監管力度，另一方面要加強對審計人員承擔審計責任的監管力度。要加強規范審計執法行為的立法，消除審計法與其他法律法規之間的矛盾和抵觸，解決審計監督與其他經濟監督的重疊和交叉現象。要進一步完善《審計法》，要明確賦予審計監督應有的處置權，嚴肅追究妨礙審計機關執行監督檢查權、經濟處理權、行政處分權、提請司法權的行為和拒不執行審計結論和決定的行為，真正確立審計的較高層次監督地位。在監督手段上，要建立一整套監督方法和監督程序，以國家法律法規為依據，以社會公認的經濟、技術指標為標準開展審計工作。在立法上，應增強審計執法的制約機制，用法律規定執法權限范圍，建立審計執法監督等。要加大審計執法力度，改進執法手段，使審計在廉政建設方面發揮積極作用。審計機關要和其他監督部門加強聯系，共同維護財經法紀的權威性和嚴肅性。

2.賦予審計的獨立的地位，有助于提高審計執法的力度。要建立垂直獨立，具有高度權威性的審計管理體制。審計組織的獨立是審計獨立性的核心。只有實行立法型的審計體制，即把審計機關劃歸人大代表大會，受人大常委會的委托依法對政府進行財政監督，只有這樣才能確保審計監督在組織上的獨立性。建立垂直獨立的、具有高度權威的審計管理體制，有利于政府審計職能的充分發揮。而且可以對政府部門的財政財務收支及其它專業經濟監督部門實行較高層次的監督，更有利于對所有國家資產進行監督，維護財經法紀。

3.整合資源，提升審計效能。對領導人員經濟責任審計在一定意義上講是個系統工程，無論是審計項目的確定，還是審計計劃的落實和審計結果的利用都絕非審計部門一家的事，就經濟責任審計三大職能（監督、鑒證、評價）的監督職能而言，必須由審計人員、審計授權人、利用審計結果的組織人事部門和紀檢、監察機關等共同來履行。況且，目前審計力量與審計任務不相適應的矛盾十分突出。因此，必須加強協調溝通，統籌安排力量，齊抓共管。并要挖掘潛力，創新思路和方法提高經濟責任審計整體效能。

4.建立審計成果共享制度。如能有效地做到審計成果共享，則可以節約大量的審計力量，并且大大提高工作效率。具體工作中，審計機關經常性審計成果可為領導干部經濟責任審計所利用。不同審計機構或審計組織之間可以相互利用審計成果，特別是在進行審計時，可以充分利用原有的審計成果，減少審計工作量。要積極推進事前、事中審計，對重點單位、重點資金大力推行事前、事中審計工作，督促重點單位建立完善資金管理制度，通過有效執行制度來預防和減少違規、違紀事件的發生。逐步將事中審計與經濟責任審計緊密地結合起來，以緩解經濟責任審計的壓力。也可以考慮，適當擴展其它審計的范圍，注意收集與經濟責任審計有關的證據，以節約審計成本，達到一審多果的效果。

5.進一步加強經濟責任審計隊伍建設。建立經濟責任專職審計機構，并充實專職審計人員。機構設置應當“規格高、人員精”。所謂規格高，主要是指機構主要負責人的職務要相對高一點，以便于協調工作。所謂人員精，是指經濟責任審計干部隊伍人員不在多，關鍵是要精干。要吸納復合型人才，審計人員要有較強的政治業務素質、組織協調能力和職業道德修養。抓好經濟責任審計干部配備和培訓工作，切實提高審計人員的業務素質，使其能夠較好地適應經濟責任審計工作的發展要求。

6.加大審計決定執行的力度。審計決定的執行需要多部門的緊密協調與配合。首先，審計機關應積極爭取被審計單位及其主管部門的支持和理解，促使其積極執行審計決定。其次，要加強審計機關與財政、檢察、紀檢、監察、公安機關等執法機關的配合。審計發現問題后，審計機關應及時向上述部門通報，聯手落實審計決定。與檢察、公安機關和紀檢、監察等部門建立審計移交案件跟蹤督促落實工作機制，使彼此在具體操作和配合上更默契。同時，進一步補充和完善審計移交案件的有關文書，以有利于規范有關部門的行為，積極配合審計機關工作，確保跟蹤督促落實工作的順利進行。

實行領導干部任期經濟責任審計制度對于踐行“三個代表”重要思想，落實科學發展觀，貫徹依法治國方略，加強干部隊伍建設，反腐倡廉，構建和諧社會，促進社會主義市場經濟健康、穩定、協調、有序發展，具有十分重大的現實意義和深遠的歷史意義。

參考文獻：

[1]陳思維，王會金，裴文英審計學[M]清華大學出版社，2005：83-95

[2]廣州審計學會審計論文集[M]廣州市內部審計協會編輯出版，2005：30-52

[3]簡志偉經濟責任審計怎樣劃分責任[J]廣州審計通訊，2005，（3）