第一篇：科技類民辦非企業單位進口科學研究和教學用品免稅資格-國家科技部

附件1 科技類民辦非企業單位進口科學研究和教學

用品免稅資格審核認定管理辦法

為貫徹落實《關于科技類民辦非企業單位適用科學研究和教學用品進口稅收政策的通知》（財關稅[2012]54號）（以下簡稱《通知》），特制定本辦法。

一、《通知》第二條認定條件的說明

（一）科技類民辦非企業單位的資產總額以上一年度審計報告中年末總資產數額為準。

（二）專業技術人員，是指從事基礎研究、應用研究、試驗發展、科技成果轉化和技術推廣服務等活動的人員。包括：直接參加上述科技活動的人員、相關專職科技管理人員和為上述科技活動提供資料文獻、材料供應、設備等科研輔助的直接服務人員。專業技術人員須有大專以上學歷或中級以上職稱。

（三）專職人員是指與單位簽訂一年以上勞動合同的人

員。兼職人員是指在本單位從事有報酬活動的外部人員。人員數量以上一年年末人數為準。

二、免稅資格審核認定的程序

（一）民政部或省、自治區、直轄市和計劃單列市民政部門登記注冊的具有法人資格的科技類民辦非企業單位，應在每年2月底前向科技部或省、自治區、直轄市、計劃單列市、新疆生產建設兵團科技行政主管部門提出免稅資格申請，科技行政主管部門會同同級民政部門按照《通知》所列條件和本辦法進行審核認定，對符合免稅資格條件的科技類民辦非企業單位頒發免稅資格證書，同時將合格單位名單抄送同級財政、海關和稅務部門。

（二）獲得免稅資格證書的科技類民辦非企業單位可按照《通知》第五條規定，在有關科教用品進口前，向其所在地直屬海關申請辦理減稅備案和減稅審批手續。

三、需要報送的材料

申請單位應當向科技行政主管部門提交以下材料：

（一）《科技類民辦非企業單位進口科學研究和教學用品免稅資格審核表》；

（二）加蓋上一年度年檢合格章的民辦非企業單位（法人）登記證書（副本）原件和復印件及《民辦非企業單位年檢報告書》；

（三）上一年度的工作報告和審計報告原件及復印件；

（四）上一年年末專職和兼職人員名冊（包括姓名、學歷、職稱、工作崗位、勞動合同期限、聯系方式等），并對專業技術人員予以標注；

（五）審核部門要求提交的其他材料。

四、復審

（一）科技行政主管部門會同同級民政部門每兩年對科技類民辦非企業單位的免稅資格復審一次。

（二）復審時重點對已獲得免稅資格單位的非營利性質、— 3 —

依法納稅及免稅進口物品使用情況等進行實質性審查，申請復審的科技類民辦非企業單位除提供本辦法第三條所規定的材料外，還應當提供已享受進口科教用品免稅政策執行情況的報告。

（三）對復審通過的單位，以公告形式公布名單, 名單抄送同級財政、海關和稅務部門備案。

（四）在資格審核認定和復審過程中，審核部門可到科技類民辦非企業單位查閱有關資料，了解情況，核實申報材料的真實性。

五、監督檢查

（一）財政部會同科技部、民政部、海關總署、國家稅務總局，根據實際需要，隨時對科技類民辦非企業單位免稅進口科學研究和教學用品的使用情況進行抽查。

（二）已經獲得免稅資格的科技類民辦非企業單位，如經查實存在以虛報情況獲得免稅資格、違規分配資產或利潤、偷

稅、騙稅或者將免稅進口物品擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置行為的，按照《通知》第七條規定予以處罰。

第二篇：關于科技類民辦非企業單位進口科學研究用品免征進口稅收的規定

關于科技類民辦非企業單位進口科學研究用品免征進口稅收的規定

政策要點：

為鼓勵和支持科技類民辦非企業單位開展科技創新，加快提高科研能力和水平，經國務院批準，將符合條件的科技類民辦非企業單位納入現行科學研究和教學用品進口稅收優惠政策范圍。

申報條件：

本規定所指的科技類民辦非企業單位應同時具備下列條件：

（一）依照《民辦非企業單位登記管理暫行條例》、《民辦非企業單位登記暫行辦法》和《科技類民辦非企業單位登記審查與管理暫行辦法》的要求，在民政部或省、自治區、直轄市和計劃單列市民政部門登記注冊的、具有法人資格的科技類民辦非企業單位；

（二）資產總額在300萬元人民幣（含）以上；

（三）從事科學研究的專業技術人員（指大專以上學歷或中級以上技術職稱專業技術人員）在20人以上，且占全部人員的比例不低于60%；

（四）兼職的科研人員不超過25%；

政策依據：

關于科技類民辦非企業單位進口科學研究用品免征進口稅收的規定

第三篇：民辦非企業單位免稅資格難以界定

民辦非企業單位免稅資格難以界定

在座的家長正在探討機構的未來發展之路。京華時報記者胡雪柏攝

11月14日，環保公益組織自然之友有了另一個身份—自然之友公益基金會。這不僅將更有效地推動民間環保力量的發展,還減少了機構發展的賦稅壓力。

三年來，身為民辦非企業單位的自然之友深受免稅資格獲取之困，自然之友運營主管李翔不明白，作為公益機構為何要像企業一樣繳納諸多稅款。

此前十八屆三中全會審議通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱決定）中，提出要完善慈善捐助減免稅制度。在中國公益研究院院長王振耀看來，這是決定中的最大亮點，對于公益組織的免稅問題，這將是個新的信號。

京華時報記者侯雪竹李晉 稅費阻礙“民非”長遠發展

“如果免除這筆費用，機構可以尋找更多的工作人員或是開展更多的公益項目?！崩钕栊奶鄣卣f。

成立非公募基金會并不在自然之友的計劃之內。

1994年，自然之友是中國文化書院下的二級機構，沒有獨立法人資格，但可以隨母體享有免稅資格。

2010年，自然之友環境研究所在北京市朝陽區科委下注冊成為民辦非企業單位，獲得了獨立法人資格，卻失去了免稅資格。

李翔算了一筆賬，“近3年，自然之友每收到一筆捐款，機構都需為捐贈方提供商業發票，每開一次發票都需繳納5.6%的營業稅及其附加稅。

此外，如果賬戶內有結余，自然之友還需在每年年底，繳納25%的企業所得稅，再加上為員工繳納的個人所得稅，自然之友需向相關部門繳納十幾萬元的稅費?！?/p>

“如果免除這筆費用，機構可以尋找更多的工作人員或是開展更多的公益項目?！崩钕栊奶鄣卣f。

李翔不明白，按照國家相關規定，民辦非企業單位可以申請免稅資格，但自然之友在這個坎上掙扎了三年也沒有結果。這也間接推動了自然之友注冊成立非公募基金會，注冊后，免稅的問題相對來說也變得簡單，更利于機構的長遠發展。

和自然之友一樣，今年1月份成立的廣東省江門市的一家社工類民辦非企業單位也為稅所困。

該組織負責人辛豐（化名）細數了自己所交的稅種，包括增值稅、企業所得稅、堤圍費、教育附加稅、地方教育附加稅、城市建設稅、印花稅。很多稅對辛豐來說，聞所未聞，也不知道為什么要交。

辛豐以今年6月份的一筆5萬元的政府購買服務為例，開具發票后，根據當地地稅的相關規定，繳納了5%的增值稅、1.8%的企業所得稅等七種稅，合計3200余元，約占機構收入的6.4%?！皦虬l兩個人的工資了?！毙霖S說。

辛豐曾申請過免稅資格，但被告知只有協會商會類公益性團體才可以購買財政局的捐贈收據獲得免稅。辛豐說，自己同樣是非營利性的公益組織，但對方回答稱“不是你說公益類就公益類，要他們說才行?！?/p>

辛豐不理解，民非就是做著公益性服務的社會組織，還要交稅，很沒道理，“感覺像從乞丐碗里拿錢?！?/p>

據辛豐了解，在江門，沒有一家民非獲得免稅資格。免稅資格和營利性收入難界定

稅法對民辦非企業單位獲得免稅資格把控很嚴，原因是由于無法明確認定民辦非企業單位是否營利。

早在機構成立之初，李翔就去辦理機構免稅資格的相關手續，被要求向機構所在區的財政局提供相關資料，其中一份資料要求提供蓋有朝陽區民政局備案章的章程，自然之友無法獲得。

財政局對其解釋，該章程是為了證明自然之友的非營利身份是民政部門認可的，而非自然之友杜撰的。

不得已，李翔跑到朝陽區民政局。朝陽區民政局卻答復稱，自從民辦非企業單位改成行政審批后，就沒有過章程備案章。

如果沒有辦法拿到蓋了備案章的章程，就無法申請到捐贈收據。這就意味著所有捐贈款都成了自然之友的“收益”。

“申請免稅資格，事實上沒有章程備案章這類東西的。”中國公益研究院研究部主任章高榮直言。

據《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（[2009]123號）規定，申請免稅資格的非營利組織，需報送包括申請報告、組織章程和管理制度、稅務登記證等一系列材料。

在章高榮看來，自然之友遇到的問題可能是對組織章程這一項材料的資格認定問題，而且非營利組織免稅資格認定是財政和稅務共同認定，不涉及民政。

那么，民辦非企業單位獲得免稅資格為何如此之難？

章高榮說，稅法對民辦非企業單位獲得免稅資格把控很嚴，原因是由于無法明確認定民辦非企業單位是否營利，一些民非如醫院、學校等均注冊成為民辦非企業單位，其營利性意味卻相當明顯。

新《企業所得稅法》中第26條第四項明確規定，“符合條件的非營利組織的收入”是免稅收入。

而《企業所得稅法實施條例》第85條對此進行了補充規定，“符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。”

根據我國原有規定，社會團體、民辦非企業單位免征企業所得稅的收入為：財政撥款和政府資助、社會團體所收取的會費、社會團體和民辦非企業單位所獲得的捐贈收入，但是其他收入應該征收企業所得稅。

章高榮坦言，在實際操作過程中，由于我國對公益組織免稅采取審批制的方式，對組織本身的知名度、影響力以及不同的財稅對公益組織的公益性認定有不同認識，都會造成民非的免稅資格難以獲得的結果。

民辦非企業單位想盡辦法少繳稅

李翔在籌款時，還曾與一些捐贈方商量，希望他們能在資助時，提供稅費支持。為了少繳納一些稅費，李翔多了一項工作任務，一到每年的八九月份，機構會進行盤點，通過財務報表了解機構可能會收入哪些款項，有沒有可能跟捐贈方談少撥一些款或明年再繼續撥款。

不得已，自然之友在籌款時，還曾與一些捐贈方商量，希望他們能在資助時，提供稅費支持。

“有的捐贈方理解，但有的就認為已經捐款了還要提供稅金支持，這種要求很無理?！崩钕锜o奈地表示，如果實在沒有辦法，只能從有限的非限定性捐款中，拿出這筆錢，繳納稅費。

最近這3年，自然之友的籌資一直徘徊在400萬左右，其實也與“稅”有關?！拔覀兒茈y有籌資方面的一個大目標和遠景規劃”，李翔說。

辛豐也有同感，“其實我可以再去注冊個協會類的組織，但這樣，一是要多交3萬的注冊資金，二是需要分散很多精力，雖然可以免稅，但一套人馬兩個牌子，如何管理也是問題，而且完全沒有必要，這是給我們社會組織增加負擔。”

章高榮對此也表示理解，“很多民非的做法最終都是湊足200萬，注冊成為非公募基金會，這樣對于任何一方面都非常便利。”

政府部門需理順政策

政府部門亟待理順程序，促進政府部門間的協調，并統一口徑，這都是走向未來規范必須做的事情，而不是為難社會組織。

一個公益組織沒有稅收優惠激勵，與企業毫無分別，那公益組織的意義何在？ 章高榮分析稱，在程序設計上，民政和財稅等部門存在溝通問題?！暗沁@不應該成為妨礙非營利組織獲得免稅資格的障礙?！?/p>

基金會中心網是民辦非企業單位中為數不多的獲得免稅資格的幸運兒。但這種幸運也耗了基金會中心網三年的時間。

基金會中心網常務副總裁耿和蓀表示，三年間，上至稅務局下至專管員，機構的工作人員幾乎都溝通遍了，他們需要反復地解釋，基金會中心網與商業機構的區別、資金來源等問題。

耿和蓀說，機構是否能免稅，最主要的還是要看稅務部門的態度，“稅務部門對商業機構扣稅問題駕輕就熟，而對非營利性機構還很陌生”。

在稅務部門充分了解機構的運營內容，機構又按要求向稅務部門提供了所有材料之后，耿和蓀說，在機構成立的第三年，免稅資格終于獲得了批準。

清華大學NGO研究所副所長賈西津在此前接受京華時報記者采訪時，也曾表示，出現爭議的責任不在于社會組織，而是民政和稅務部門對法律條例解釋不一致，繼而存在執法程序上的問題?！罢块T亟待理順程序，促進政府部門間的協調，并統一口徑，這都是走向未來規范必須做的事情，而不是為難社會組織?！?/p>

對于國外的經驗，章高榮介紹說，在國外，事實上并不區分稅前扣除資格以及免稅資格，他們的做法是合二為一，國外屬于備案制，只要提交材料符合要求，一般情況下不會不通過，而國內的做法是審批制，相對來說主觀性較強。

對此，賈西津建議，政府部門應給予相關書面說明，盡管沒有硬性法律條文要求出具書面確認，但是相關主管單位和部門可幫助民非單位協調，這也是一種主動嘗試。

此外，章高榮還建議，民非本身也應當有一定區分，應該把營利性很強的機構從民非中排除出去。

此前十八屆三中全會審議通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中，提出要完善慈善捐助減免稅制度。在中國公益研究院院長王振耀看來，這是決定中最大亮點，他認為，稅收是目前制約企業、個人捐贈以及基金會進一步做大做強的核心問題，而決定給出的積極信號，讓他相信在三中全會后會有明確的配套措施出臺，解決公益組織的繳稅問題

第四篇：科學研究和教學用品免征進口稅收規

中華人民共和國財政部

海關總署 令

國 家 稅 務 總 局

第 45 號

《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》經財政部、海關總署、國家稅務總局審議通過，現予公布，自2007年2月1日起施行。1997年1月22日經國務院批準，1997年4月10日海關總署令第61號發布的《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規定》，已經國務院批準同時廢止。

部 長金人慶署 長牟新生局 長謝旭人二〇〇七年一月三十一日

科學研究和教學用品免征進口稅收規定

第一條 為了促進科學研究和教育事業的發展，推動科教興國戰略的實施，規范科學研究和教學用品的免稅進口行為，根據國務院關于同意對科教用品進口實行稅收優惠政策的決定，制定本規定。

第二條 科學研究機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

第三條 本規定所稱科學研究機構和學校，是指：

（一）國務院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；

（二）國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校；

（三）財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構和學校。

第四條 免稅進口科學研究和教學用品的具體范圍，按照本規定所附《免稅進口科學研究和教學用品清單》執行。

財政部會同國務院有關部門根據科學研究和教學用品的需求及國內生產發展情況，適時對《免稅進口科學研究和教學用品清單》進行調整。

第五條 依照本規定免稅進口的科學研究和教學用品，應當直接用于本單位的科學研究和教學，不得擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置。

第六條 經海關核準的單位，其免稅進口的科學研究和教學用品可用于其他單位的科學研究和教學活動。

第七條 違反規定，將免稅進口的科學研究和教學用品擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置的，按照有關規定處罰，有關單位在1年內不得享受本稅收優惠政策；依法被追究刑事責任的，有關單位在3年內不得享受本稅收優惠政策。

第八條 海關總署根據本規定制定海關具體實施辦法。

第九條 本規定自2007年2月1日起施行。

附件：

免稅進口科學研究和教學用品清單

（一）科學研究、科學試驗和教學用的分析、測量、檢查、計量、觀測、發生信號的儀器、儀表及其附件；

（二）為科學研究和教學提供必要條件的實驗室設備（不包括中試設備）；

（三）計算機工作站，中型、大型計算機；

（四）在海關監管期內用于維修依照本規定已免稅進口的儀器、儀表和設備或者用于改進、擴充該儀器、儀表和設備的功能而單獨進口的專用零部件及配件；

（五）各種載體形式的圖書、報刊、講稿、計算機軟件；

（六）標本、模型；

（七）教學用幻燈片；

（八）實驗用材料；

（九）實驗用動物；

（十）科學研究、科學試驗和教學用的醫療檢測、分析儀器及其附件（限于醫藥類院校、專業和醫藥類科學研究機構。經海關核準，上述進口單位以科學研

究或教學為目的，在每5年每種1臺的范圍內，可將免稅醫療檢測、分析儀器用于其附屬醫院的臨床活動）；

（十一）優良品種植物及種子（限于農林類科學研究機構和農林類院校、專業）；

（十二）專業級樂器和音像資料（限于藝術類科學研究機構和藝術類院校、專業）；

（十三）特殊需要的體育器材（限于體育類科學研究機構和體育類院校、專業）；

（十四）教練飛機（限于飛行類院校）；

（十五）教學實驗船舶所用關鍵設備（限于航運類院校）；

（十六）科學研究用的非汽油、柴油動力樣車（限于汽車類院校、專業）。

第五篇：財政部,海關總署,國稅總局第45號令(《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》)

財政部、海關總署、國稅總局第45號令（《科學研究和教學用品免

征進口稅收規定》）

2007-02-15

【法規類型】 其他部門規章 【內容類別】 關稅征收管理類 【文

號】 財政部、海關總署、國稅總局第45號令 【發文機關】 財政部、海關總署、國稅總局

【發布日期】 2007-1-31 【生效日期】 2007-2-1 【效

力】 [有效] 【效力說明】

中華人民共和國財政部 中華人民共和國海關總署 中華人民共和國國家稅務總局 令

第45號

《科學研究和教學用品免征進口稅收規定》經財政部、海關總署、國家稅務總局審議通過，現予公布，自2007年2月1日起施行。1997年1月22日經國務院批準，1997年4月10日海關總署令第61號發布的《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規定》，已經國務院批準同時廢止。

部

長 金人慶 署

長 牟新生 局

長 謝旭人 二ОО七年一月三十一日

科學研究和教學用品免征進口稅收規定

第一條 為了促進科學研究和教育事業的發展，推動科教興國戰略的實施，規范科學研究和教學用品的免稅進口行為，根據國務院關于同意對科教用品進口實行稅收優惠政策的決定，制定本規定。

第二條 科學研究機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

第三條 本規定所稱科學研究機構和學校，是指：

（一）國務院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬專門從事科學研究工作的各類科研院所；

（二）國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校；

（三）財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構和學校。

第四條 免稅進口科學研究和教學用品的具體范圍，按照本規定所附《免稅進口科學研究和教學用品清單》執行。

財政部會同國務院有關部門根據科學研究和教學用品的需求及國內生產發展情況，適時對《免稅進口科學研究和教學用品清單》進行調整。

第五條 依照本規定免稅進口的科學研究和教學用品，應當直接用于本單位的科學研究和教學，不得擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置。

第六條 經海關核準的單位，其免稅進口的科學研究和教學用品可用于其他單位的科學研究和教學活動。

第七條 違反規定，將免稅進口的科學研究和教學用品擅自轉讓、移作他用或者進行其他處置的，按照有關規定處罰，有關單位在1年內不得享受本稅收優惠政策；依法被追究刑事責任的，有關單位在3年內不得享受本稅收優惠政策。

第八條 海關總署根據本規定制定海關具體實施辦法。

第九條 本規定自2007年2月1日起施行。

附件：

免稅進口科學研究和教學用品清單

（一）科學研究、科學試驗和教學用的分析、測量、檢查、計量、觀測、發生信號的儀器、儀表及其附件；

（二）為科學研究和教學提供必要條件的實驗室設備（不包括中試設備）；

（三）計算機工作站，中型、大型計算機；

（四）在海關監管期內用于維修依照本規定已免稅進口的儀器、儀表和設備或者用于改進、擴充該儀器、儀表和設備的功能而單獨進口的專用零部件及配件；

（五）各種載體形式的圖書、報刊、講稿、計算機軟件；

（六）標本、模型；

（七）教學用幻燈片；

（八）實驗用材料；

（九）實驗用動物；

（十）科學研究、科學試驗和教學用的醫療檢測、分析儀器及其附件（限于醫藥類院校、專業和醫藥類科學研究機構。經海關核準，上述進口單位以科學研究或教學為目的，在每5年每種1臺的范圍內，可將免稅醫療檢測、分析儀器用于其附屬醫院的臨床活動）；

（十一）優良品種植物及種子（限于農林類科學研究機構和農林類院校、專業）；

（十二）專業級樂器和音像資料（限于藝術類科學研究機構和藝術類院校、專業）；

（十三）特殊需要的體育器材（限于體育類科學研究機構和體育類院校、專業）；

（十四）教練飛機（限于飛行類院校）；

（十五）教學實驗船舶所用關鍵設備（限于航運類院校）；

（十六）科學研究用的非汽油、柴油動力樣車（限于汽車類院校、專業）。