第一篇：存貨報(bào)廢稅務(wù)處理報(bào)送資料及流程

存貨報(bào)廢、正常損耗、盤虧，稅務(wù)如何處理？

需要提供何種資料，流程是怎樣的？

存貨報(bào)廢、正常損耗、盤虧根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

財(cái)稅[2009]57號(hào)第七條規(guī)定，對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第八條規(guī)定，對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第九條規(guī)定，對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。第十三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)））[梁野稅官注：該文已被國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告廢止]規(guī)定，存貨正常損耗企業(yè)可自行計(jì)算扣除，但也需按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。存貨報(bào)廢、盤虧不屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在稅前扣除。對(duì)流程及資料的提交應(yīng)按該文件的如下規(guī)定處理： 第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；

（十）符合法律條件的其他證據(jù)。第十二條規(guī)定，特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。第二十條規(guī)定，存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）存貨盤點(diǎn)表；

（二）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明；

（三）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；

（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。第二十一條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

（二）單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明；

（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；

（五）殘值情況說明；

（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。第二十二條規(guī)定，存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。梁野稅官注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定： 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤點(diǎn)表；

（四）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；

（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。該公告廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）。

第二篇：稅務(wù)注銷所需資料及注銷流程

各地稅務(wù)要求有所不同，一般所需材料：

1、注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表和注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)書

2、主管部門有關(guān)解散；撤消的批準(zhǔn)文件．

3、本企業(yè)被兼并；收購的合同或協(xié)議．

4、清算所得稅申報(bào)表．

5、清算資產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表．

6、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告．

7、企業(yè)尚未使用過的空白發(fā)票．

8、發(fā)票購領(lǐng)?。咽褂玫陌l(fā)票．

9、原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正．副本和稅務(wù)登記表等）

10、近三年的帳簿．會(huì)計(jì)憑證．會(huì)計(jì)報(bào)表．納稅申請(qǐng)表等資料。

固定資產(chǎn)及應(yīng)收賬款要怎么處理？賬務(wù)又應(yīng)該怎樣處理呀？

1、固定資產(chǎn)要根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)意見處理。如，出售、轉(zhuǎn)讓、投資等。

2、應(yīng)收賬款要及時(shí)催收。

一、注銷地稅流程

1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記，領(lǐng)取并填寫《納稅清算申請(qǐng)表》、《納稅清算登記表》各一式兩份、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》一式三份。（其中《納稅清算申請(qǐng)表》要填最近三個(gè)整的納稅額）

2、委托中介機(jī)構(gòu)出具清稅報(bào)告。

3、持清稅報(bào)告、《納稅清算申請(qǐng)表》、《納稅清算登記表》、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、及注銷企業(yè)提供的稅務(wù)登記（正、副本）、代碼章、發(fā)票卡、IC卡、加密盒、空白發(fā)票（帶齊退票及最后一張已開發(fā)票記賬聯(lián)）、上級(jí)主管部門或股東會(huì)撤銷企業(yè)決定書、公章到地稅注銷部門辦理注銷手續(xù)。

4、等待地稅通知領(lǐng)取注銷地稅登記通知單。（在未領(lǐng)到注銷通知前務(wù)必按期申報(bào)納稅）

二、注銷國稅流程

1、憑《地稅注銷證明》原件及復(fù)印件到國稅辦理注銷登記窗口領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、《注銷及走逃企業(yè)審批表》、《繳銷專用發(fā)票申請(qǐng)表》。

2、持填寫完的以上各表，帶齊2003年至注銷日購買的所有新、舊版普通發(fā)票及最后一次購買的最后一本增值稅專用發(fā)票到專管員處辦理繳銷發(fā)票手續(xù)。

3、辦完繳銷發(fā)票后找專管員辦理取消一般納稅人資格需報(bào)送資料如下：⑴填寫業(yè)務(wù)報(bào)批單一式二份；⑵注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表一式二份；⑶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單（受理文書名稱：取消增值稅一般納稅人資格審批表）一式二份；⑷注銷及走逃企業(yè)審批表一式二份；⑸《一般納稅人資格證書》原件。

4、請(qǐng)專管員進(jìn)行納稅評(píng)估并出具《評(píng)估報(bào)告》。待專管員取消一般納稅人資格后，到專管員處領(lǐng)取以下資料：⑴《評(píng)估報(bào)告》；⑵《業(yè)務(wù)報(bào)批單》；⑶《一般納稅人資格證書》；⑷《注銷及走逃企業(yè)審批表》。

5、用A4紙打印注銷申請(qǐng)書一份：沒有格式限制、寫清楚注銷原因、加蓋企業(yè)公章、法人簽字。若是分支機(jī)構(gòu)（或分公司）的企業(yè)還需提供一份董事會(huì)決議，要求法人及股東簽字、加蓋總機(jī)構(gòu)（或總公司）公章。

6、提交《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、《評(píng)估報(bào)告》、《業(yè)務(wù)報(bào)批單》、《一般納稅人資格證書》、《注銷及走逃企業(yè)審批表》、注銷申請(qǐng)書、稅務(wù)登記正副本原件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、發(fā)票購領(lǐng)薄到辦理注銷稅務(wù)登記窗口。

7、等待國稅通知領(lǐng)取注銷國稅登記通知單。（未領(lǐng)到注銷通知單前務(wù)必按期申報(bào)納稅）

第三篇：稅務(wù)注銷所需資料及注銷流程

各地稅務(wù)要求有所不同，一般所需材料：

1、注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表和注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)書

2、主管部門有關(guān)解散；撤消的批準(zhǔn)文件．

3、本企業(yè)被兼并；收購的合同或協(xié)議．

4、清算所得稅申報(bào)表．

5、清算資產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表．

6、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告．

7、企業(yè)尚未使用過的空白發(fā)票．

8、發(fā)票購領(lǐng)薄．已使用的發(fā)票．

9、原稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正．副本和稅務(wù)登記表等）

10、近三年的帳簿．會(huì)計(jì)憑證．會(huì)計(jì)報(bào)表．納稅申請(qǐng)表等資料。

固定資產(chǎn)及應(yīng)收賬款要怎么處理？賬務(wù)又應(yīng)該怎樣處理呀？

1、固定資產(chǎn)要根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)意見處理。如，出售、轉(zhuǎn)讓、投資等。

2、應(yīng)收賬款要及時(shí)催收。

一、注銷地稅流程

1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記，領(lǐng)取并填寫《納稅清算申請(qǐng)表》、《納稅清算登記表》各一式兩份、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》一式三份。（其中《納稅清算申請(qǐng)表》要填最近三個(gè)整的納稅額）

2、委托中介機(jī)構(gòu)出具清稅報(bào)告。

3、持清稅報(bào)告、《納稅清算申請(qǐng)表》、《納稅清算登記表》、《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、及注銷企業(yè)提供的稅務(wù)登記（正、副本）、代碼章、發(fā)票卡、IC卡、加密盒、空白發(fā)票（帶齊退票及最后一張已開發(fā)票記賬聯(lián)）、上級(jí)主管部門或股東會(huì)撤銷企業(yè)決定書、公章到地稅注銷部門辦理注銷手續(xù)。

4、等待地稅通知領(lǐng)取注銷地稅登記通知單。（在未領(lǐng)到注銷通知前務(wù)必按期申報(bào)納稅）

二、注銷國稅流程

1、憑《地稅注銷證明》原件及復(fù)印件到國稅辦理注銷登記窗口領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、《注銷及走逃企業(yè)審

批表》、《繳銷專用發(fā)票申請(qǐng)表》。

2、持填寫完的以上各表，帶齊2003年至注銷日購買的所有新、舊版普通發(fā)票及最后一次購買的最后一本增值稅專用發(fā)票到專管員處辦理繳銷發(fā)票手續(xù)。

3、辦完繳銷發(fā)票后找專管員辦理取消一般納稅人資格需報(bào)送資料如下：⑴填寫業(yè)務(wù)報(bào)批單一式二份；⑵注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表一式二份；⑶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單（受理文書名稱：取消增值稅一般納稅人資格審批表）一式二份；⑷注銷及走逃企業(yè)審批表一式二份；⑸《一般納稅人資格證書》原件。

4、請(qǐng)專管員進(jìn)行納稅評(píng)估并出具《評(píng)估報(bào)告》。待專管員取消一般納稅人資格后，到專管員處領(lǐng)取以下資料：⑴《評(píng)估報(bào)告》；⑵《業(yè)務(wù)報(bào)批單》；⑶《一般納稅人資格證書》；⑷《注銷及走逃企業(yè)審批表》。

5、用A4紙打印注銷申請(qǐng)書一份：沒有格式限制、寫清楚注銷原因、加蓋企業(yè)公章、法人簽字。若是分支機(jī)構(gòu)（或分公司）的企業(yè)還需提供一份董事會(huì)決議，要求法人及股東簽字、加蓋總機(jī)構(gòu)（或總公司）公章。

6、提交《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》、《評(píng)估報(bào)告》、《業(yè)務(wù)報(bào)批單》、《一般納稅人資格證書》、《注銷及走逃企業(yè)審批表》、注銷申請(qǐng)書、稅務(wù)登記正副本原件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、發(fā)票購領(lǐng)薄到辦理注銷稅務(wù)登記窗口。

7、等待國稅通知領(lǐng)取注銷國稅登記通知單。（未領(lǐng)到注銷通知單前務(wù)必按期申報(bào)納稅）

第四篇：存貨報(bào)廢、正常損耗、盤虧如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

存貨報(bào)廢、正常損耗、盤虧如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

問：存貨報(bào)廢、正常損耗、盤虧，稅務(wù)如何處理？需要提供何種資料，流程是怎樣的？

答：存貨報(bào)廢、正常損耗、盤虧根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

財(cái)稅[2009]57號(hào)第七條規(guī)定，對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第八條規(guī)定，對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第九條規(guī)定，對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十三條規(guī)定，企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定，存貨正常損耗企業(yè)可自行計(jì)算扣除，但也需按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。存貨報(bào)廢、盤虧不屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在稅前扣除。對(duì)流程及資料的提交應(yīng)按該文件的如下規(guī)定處理：

第五條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；

（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。

企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；

（十）符合法律條件的其他證據(jù)。

第十二條規(guī)定，特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

第二十條規(guī)定，存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）存貨盤點(diǎn)表；

（二）存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明；

（三）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；

（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

第二十一條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失，其賬面價(jià)值扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）單項(xiàng)或批量金額較小（占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；

（二）單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明；

（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；

（五）殘值情況說明；

（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。

第二十二條規(guī)定，存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。

第五篇：物料報(bào)廢處理流程

物料判定、報(bào)廢處理流程

一、目的

為規(guī)范公司內(nèi)部生產(chǎn)、加工、使用后的剩余料、閑置料及各部門退回物料的判定歸集工作，對(duì)物料合格品、不良品、報(bào)廢品判定過程、處置過程的進(jìn)行控制，使其運(yùn)作過程有依可循，特制定本規(guī)定。

二、范圍

本制度適用于各工序生產(chǎn)、加工過程中的產(chǎn)生的剩余料、閑置料及各部門退料。

三、定義

1、合格品：經(jīng)判定為合格，其使用功能健全且無壞損，滿足全部質(zhì)量要求的物料。

2、再利用品：經(jīng)判定為合格，經(jīng)改造、加工后可繼續(xù)使用并滿足質(zhì)量要求的物料。

3、維修品：經(jīng)判定為不合格，其外觀、功能、標(biāo)識(shí)等存在缺陷或者瑕疵，但還未影響到主要功能，經(jīng)過修理可以達(dá)到技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的不合格品。

4、廢品：經(jīng)判定為不合格，并被判定為喪失相應(yīng)功能，且不可修復(fù)或無修復(fù)價(jià)值的不合格品。

四、職責(zé)

1、檢驗(yàn)部負(fù)責(zé)生產(chǎn)加工過程中產(chǎn)生的剩余料、閑置料及其他部門退料判定的組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施、記錄工作。視情況需要如不能獨(dú)立判定時(shí)應(yīng)及時(shí)邀請(qǐng)技術(shù)、工藝等其它相關(guān)部門參與判定工作，相關(guān)部門及人員應(yīng)積極配合，判定工作不得無故推諉。檢驗(yàn)部對(duì)判定結(jié)果負(fù)責(zé)。

2、生產(chǎn)部各車間負(fù)責(zé)對(duì)本車間生產(chǎn)加工過程中產(chǎn)生的剩余料、閑置料的申請(qǐng)判定工作、判定后合格品、再利用品的申請(qǐng)入庫工作、維修品實(shí)施返修、申請(qǐng)返修工作及報(bào)廢品申請(qǐng)報(bào)廢工作。

3、接收部門負(fù)責(zé)已退回物料的申請(qǐng)判定工作、判定后合格品的申請(qǐng)入庫、維修品申請(qǐng)返修及報(bào)廢品申請(qǐng)報(bào)廢工作。

4、采購部負(fù)責(zé)對(duì)判定為維修品物料的返廠維修工作，通過返廠維修公司后采購部應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門領(lǐng)取返修物料工作；負(fù)責(zé)對(duì)判定為不合格品物料的返廠退貨工作。

5、申請(qǐng)部門、倉儲(chǔ)部負(fù)責(zé)對(duì)判定為報(bào)廢品物料的保管及處置工作。

6、公司建立再利用品區(qū)、廢品區(qū)，各車間建立剩余料、閑置料存放區(qū)域由各車間專人監(jiān)管，檢驗(yàn)部建立退料待檢區(qū)存放各部門退料并負(fù)責(zé)監(jiān)管工作。

五、流程

1、生產(chǎn)部各車間在生產(chǎn)、加工過程中產(chǎn)生的剩余料、閑置料應(yīng)統(tǒng)一存放在指定區(qū)域，定期按規(guī)定填寫《物料處置判定單》對(duì)產(chǎn)生的剩余料、閑置料向檢驗(yàn)部申請(qǐng)物料判定；生產(chǎn)部、其他部門的退料應(yīng)存放在檢驗(yàn)部指定區(qū)域，按批次及時(shí)填寫《物料處置判定單》向檢驗(yàn)部申請(qǐng)物料判定。

2、檢驗(yàn)部在接到提交的《物料處置判定單》后，及時(shí)委派檢驗(yàn)員組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施判定工作。

（1）對(duì)生產(chǎn)部物料的判定：檢驗(yàn)員應(yīng)及時(shí)到生產(chǎn)部剩余料、閑置料存放區(qū)進(jìn)行判定。判定后的剩余料、閑置料加注標(biāo)識(shí)，并在《物料處置判定單》上填寫判定時(shí)間、判定過程、判定結(jié)果、處理方式等信息后簽字確認(rèn)。

（2）對(duì)各部門退料的判定：檢驗(yàn)部應(yīng)及時(shí)組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施判定工作，杜絕物料過久堆積、浪費(fèi)存儲(chǔ)空間的情況發(fā)生。將判定后的物料分類存放加注標(biāo)識(shí)，在《物料處置判定單》上填寫判定時(shí)間、判定過程、判定結(jié)果、處理方式等信息簽字確認(rèn)并建立臺(tái)賬。在物料被判定為維修品的，應(yīng)聯(lián)合技術(shù)、工藝部門向申請(qǐng)部門提供維修方案。

3、對(duì)物料的品質(zhì)判定工作必須在提出判定申請(qǐng)后的三個(gè)工作日內(nèi)完成。在物料的判定過程中，檢驗(yàn)部需要相關(guān)部門配合進(jìn)行判定工作時(shí)，相關(guān)部門必須給予相應(yīng)的技術(shù)支持，必須提出可行性意見或判定結(jié)論，與檢驗(yàn)部共同完成物料的判定工作，參與判定的人員均應(yīng)在《物料處置判定單》上寫明各自判定結(jié)論并簽字確認(rèn)。如達(dá)不成一致意見時(shí)檢驗(yàn)部應(yīng)上報(bào)到公司管理層做出最后判定。

4、判定確認(rèn)后，檢驗(yàn)部應(yīng)及時(shí)將《物料處置判定單》返還申請(qǐng)部門，申請(qǐng)部門在接到《物料處置判定單》后及時(shí)到物料存放區(qū)對(duì)判定后的物料進(jìn)行處置。處置方式視判定結(jié)果分為：

（1）合格品。被判定為合格品的物料，申請(qǐng)部門應(yīng)及時(shí)按照倉庫管理制度辦理入庫手續(xù)，倉儲(chǔ)部負(fù)責(zé)對(duì)物料歸集和管理工作并建立臺(tái)賬。

（2）再利用品。被判定為再利用品物料，申請(qǐng)部門應(yīng)及時(shí)向成本控制中心遞交《再利用申請(qǐng)單》辦理再利用品的存放手續(xù)。成本控制中心在接到申請(qǐng)部門存放申請(qǐng)后監(jiān)督申請(qǐng)部門將再利用品放入指定的再利用區(qū)。各部門如需對(duì)再利用品進(jìn)行生產(chǎn)利用時(shí)，應(yīng)向成本控制中心申請(qǐng)并說明使用理由并辦理出庫手續(xù)后方可領(lǐng)取再利用品。（3）維修品。被判定為維修品的物料，申請(qǐng)部門根據(jù)維修方案除本部門維修外，需要其他部門維修、返廠維修的均應(yīng)及時(shí)填寫《維修申請(qǐng)單》將申請(qǐng)單中的物料名稱、材質(zhì)及規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、所屬產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品狀態(tài)、廠家等信息填寫清楚后交予維修部門，維修部門接到《返修申請(qǐng)單》后，在《維修申請(qǐng)單》上簽字確認(rèn)，并及時(shí)組織、實(shí)施維修工作。維修品經(jīng)返修后，維修部門應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門接收返修品，接收部門接收后應(yīng)再次報(bào)檢驗(yàn)部對(duì)維修品作重新判定，判定后合格品由申請(qǐng)部門辦理入庫手續(xù)。

（4）報(bào)廢品。被判定為報(bào)廢品的物料，申請(qǐng)部門應(yīng)及時(shí)向成本控制中心遞交《報(bào)廢申請(qǐng)單》辦理廢品的存放手續(xù)。成本控制中心在接到申請(qǐng)部門存放申請(qǐng)后監(jiān)督申請(qǐng)部門廢品放入指定的廢品區(qū)并通知倉儲(chǔ)部將報(bào)廢品進(jìn)行處理、變賣工作。報(bào)廢品處理完畢后，成本控制中心在《報(bào)廢申請(qǐng)單》上填寫處理完成的確認(rèn)簽字及完成時(shí)間。

5、物料處理完畢，申請(qǐng)部門將填寫完整的《物料處置判定單》、《維修申請(qǐng)單》、《再利用申請(qǐng)單》、《報(bào)廢申請(qǐng)單》遞交到成本控制中心存檔備案。