第一篇：外籍個人減免稅規定

一、外籍人員個稅減免規定

按照《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》和國稅發[1994]148號文件的規定，境外人員的下列所得免征個人所得稅：

1.按照我國有關法律規定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

2.在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

按照（94）財稅字第020號、國稅函發[1996]417號、國稅發[1997]054號等文件規定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：

1.外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。

2.外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證（復印件）或企業安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。

3.外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分給予免稅。

4.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

我國所得稅法對股息所得在實踐中有三種作法：一是對內資企業的股息所得不作任何扣除，計入其所得總額中按33％稅率課稅 ； 二是對外商投資者從外商投資企業取得的利潤（股息）和外籍個人從中外合資經營企業分得的股息、紅利，免征所得稅；對持有B 股或海外股的外國企業和外籍外人，從發行該B 股或海外股的中國境內企業所得的股息（紅利）所得，暫免征收企業所得稅和個人所得稅 ； 三是對中國公民取得的股息所得并不適用工資薪金所得九級超額累進稅率，而是一次性地適用20％的比例稅率.5.符合國家規定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指：

（1）根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術服務協議或與該專家的雇主簽訂技術服務協議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續時，應當提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負擔的證明。

（2）聯合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指聯合國組織與該專家簽訂提供技術服務協議或與該專家的雇主簽訂技術服務協議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由聯合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯合國組織是指聯合國的有關組織，包括聯合國開發計劃署、聯合國人口活動基金、聯合國兒童基金會、聯合國技術合作部、聯合國工業發展組織、聯合國糧農組織、世界糧食計劃署、世界衛生組織、世界氣象組織、聯合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續時，應當提供其與聯合國組織簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由聯合國組織支付、負擔的證明。

（3）為聯合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

（4）援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

（5）根據兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

（6）根據我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

（7）通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

按照規定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發行該B股或海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

二、在中國境內無住所的個人，如何確定其繳納個人所得稅的范圍？

在中國境內無住所的個人，按照以下方法繳納個人所得稅：

1、在中國境內無住所，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；

2、在中國境內無住所，但是居住超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅。

3、在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

三、關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務

依照中華人民共和國個人所得稅法（以下簡稱稅法）及其實施條例（以下簡稱實 施條例）和我國對外簽訂的避免雙重征稅協定（以下簡稱稅收協定）的有關規定，現 對在中國境內無住所的個人由于在中國境內公司、企業、經濟組織（以下簡稱中國境 內企業）或外國企業在中國境內設立的機構、場所以及稅收協定所說常設機構（以下 簡稱中國境內機構）擔任職務，或者由于受雇或履行合同而在中國境內從事工作，而 取得的工資薪金所得應如何確定征稅問題，明確如下：

一、關于工資、薪金所得來源地的確定

根據實施條例第五條第（一）項的規定，屬于來源于中國境內的工資薪金所得應 為個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，即：個人實際在中國境內工作期間 取得的工資薪金，不論是由中國境內還是境外企業或個人雇主支付的，均屬來源于中 國境內的所得；個人實際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內還 是境外企業或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。

二、關于在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住不超 過90日或在稅收協定規定的期間中在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人納 稅義務的確定。

根據稅法第一條第二款和實施條例第七條以及稅收協定的有關規定，在中國境內 無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計工作不超過90日或在稅收協定規定 的期間中在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且 不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資薪金，免于申報繳納個人所得稅。對前述個 人應僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業或個人雇主支付或者由中國境內 機構負擔的工資薪金所得申報納稅。凡是該中國境內企業、機構屬于采取核定利潤方 法計征企業所得稅或沒有營業收入而不征收企業所得稅的，在該中國境內企業、機構 任職、受雇的個人實際在中國境內工作期間取得的工資薪金，不論是否在該中國境內 企業、機構會計帳簿中有記載，均應視為該中國境內企業支付或由該中國境內機構負 擔的工資薪金。

上述個人每月應納的稅款應按稅法規定的期限申報繳納。

三、關于在中國境內無住所而在一個納稅年度中在中國境內連續或累計居住超過 90日或在稅收協定的期間中在中國境內連續或累計居住超過183日但不滿1年的個人納 稅義務的確定

根據稅法第一條第二款以及稅收協定的有關規定，在中國境內無住所而在一個納 稅年度中在中國境內連續或累計工作超過90日或在稅收協定規定的期間中在中國境內 連續或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實際在中國境內工作期間取得的由中 國境內企業或個人雇主支付和由境外企業或個人雇主支付的工資薪金所得，均應申報 繳納個人所得稅；其在中國境外工作期間取得的工資薪金所得，除屬于本通知第五條 規定的情況外，不予征收個人所得稅。

上述個人每月應納的稅款應按稅法規定的期限申報繳納。其中，取得的工資薪金 所得是由境外雇主支付并且不是由中國境內機構負擔的個人，事先可預定在一個納稅 年度中連續或累計居住超過90日或在稅收協定規定的期間中連續或累計居住超過183 日的，其每月應納的稅款應按稅法規定期限申報納稅；對事先不能預定在一個納稅年 度或稅收協定規定的有關期間中連續或累計居住超過90日或183日的，可以待達到90 日或183日后的次月7日內，就其以前月份應納的稅款一并申報繳納。

四、關于在中國境內無住所但在境內居住滿1年的個人納稅義務的確定

根據稅法第一條第一款、實施條例第六條的規定，在中國境內無住所但在境內居 住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境內工作期間取得的由中國境內企業或個人雇 主支付和由中國境外企業或個人雇主支付的工資薪金，均應申報繳納個人所得稅；其 在實施條例第三條所說臨時離境工作期間的工資薪金所得，僅就由中國境內企業或個 人雇主支付的部分申報納稅，凡是該中國境內企業、機構屬于采取核定利潤方法計征 企業所得稅或沒有營業收入而不征收企業所得稅的，在該中國境內企業、機構任職、受雇的個人取得的工資薪金，不論是否在中國境內企業、機構會計帳簿中有記載，均 應視為由其任職的中國境內企業、機構支付。

上述個人，在1個月中既有在中國境內工作期間的工資薪金所得，也有在臨時離 境期間由境內企業或個人雇主支付的工資薪金所得的，應合并計算當月應納稅款，并 按稅法規定的期限申報繳納。

五、中國境內企業董事、高層管理人員納稅義務的確定

擔任中國境內企業董事或高層管理職務的個人，其取得的由該中國境內企業支付 的董事費或工資薪金，不適用本通知第二條、第三條的規定，而應自其擔任該中國境 內企業董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外 履行職務，均應申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業支付的工資薪金，應 依照本通知第二條、第三條、第四條的規定確定納稅義務。

六、不滿1個月的工資薪金所得應納稅款的計算

屬于本通知第二條、第三條、第四條、第五條所述情況中的個人，凡應僅就不滿 一個月期間的工資薪金所得申報納稅的，均應按全月工資薪金所得計算實際應納稅額，其計算公式如下：

當月工資

當月實際在中國天數

應納稅額＝（薪金應納×適用稅率－速算扣除數）×─────────

稅所得額

當月天數

如果屬于上述情況的個人取得的是日工資薪金，應以日工資薪金乘以當月天數換 算成月工資薪金后，按上述公式計算應納稅額。

七、本通知規定自1994年7月1日起執行。以前規定與本通告規定內容有不同的，應按本通知規定執行。

第二篇：營業稅減免稅規定

營業稅減免稅規定

發布時間：2006年10月24日 訪問次數： 8861

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第一章 綜合規定

主要減免稅規定

托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；殘疾人員個人為社會提供的勞務；醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業保險以及相關的技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，可以免征營業稅。

一、起征點

1、按次納稅的起征點調整為每次(日)營業額100元。

2、按期納稅的起征點：按期納稅的起征點（個人出租房屋除外）調整為月營業額5000元，個人出租房屋采用按期納稅方式的起征點調整為月營業額1000元。（2003年10月1日起全部調整為5000元）

二、校辦企業

校辦企業凡為本校教學、科研服務所提供的應稅勞務（“服務業”稅目中的旅店業、飲食業和“娛樂業”稅目除外），可免征營業稅；不是為本校教學、科研服務的，應按規定征稅。

（一）校辦企業的范圍：1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普教性學校（含職業學校）舉辦的校辦企業，不包括私人辦職工學校和各類成人學校（電大、夜大、業大、企業舉辦的職工學校等）舉辦的校辦企業。1994年1月1日以后新辦校辦企業經省級教育主管部門和主管稅務機關嚴格審查批準，也可享受稅收優惠。享受稅收優惠的校辦企業，必須同時具備下列三個條件：

1、必須是學校出資自辦的；

2、由學校負責經營管理；

3、經營收入歸學校所有。

下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠：

1、原有的納稅企業轉為校辦企業的；

2、學校在原有的校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業；

3、學校向外單位投資舉辦的聯營企業；

4、學校與其他企業、單位和個人聯合舉辦的企業；

5、學校將校辦企業轉租或承包給外單位、個人經營的企業。

（二）1995年1月1日起，對黨校辦企業為本校教學、科研服務所提供的應納稅勞務（“服務業”稅目中的旅店業、飲食業和“娛樂業”稅目除外）可以免征營業稅。黨校辦企業是指縣級（含縣級）以上黨委正式批準成立的黨校所辦的企業，不包括各企業、事業單位所辦黨校和各級黨校函授學院所辦的企業。

三、學生勤工儉學所提供的勞務免征營業稅。

四、世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入的免稅規定

1998年1月1日起，對世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務收入免征營業稅。

五、關于中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產管理公司的免稅規定

對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。對資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入，免征營業稅。資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入免征營業稅。

六、關于隨軍家屬就業的免稅規定

對為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、企業所得稅。對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。

享受優惠政策的企業，隨軍家屬必須占企業總人數的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應進行相應的審查認定。

七、關于高校后勤社會化的免稅規定

1、對為高校學生提供住宿服務并按高教系統收費標準收取租金的學生公寓，免征房產稅。

對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體(以下簡稱高校后勤實體)自用的房產、土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。

2、對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。

3、對高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業稅。但對利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務取得的租金和其他各種服務性收入，按現行規定計征營業稅。

對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅；但對利用學生公寓向社會人員提供住宿服務取得的租金收入，按現行規定計征營業稅。

對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業稅；向社會提供餐飲服務取得的收入，按現行規定計征營業稅。

4、對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為高校師生食堂提供的其他商品，一律按現行規定計征增值稅。

對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現行規定計征增值稅。

5、享受上述優惠政策的納稅人，應對享受優惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報。不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

利用學生公寓向社會人員提供住宿服務或將學生公寓挪作他用的，應按規定繳納相關稅款，已享受免稅優惠免征的稅款應予以補繳。

6、本通知自2006年1月1日起至2008年12月31日止執行。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》(財稅字[2000]25號)、《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓有關稅收政策的通知》(財稅[2002]147號)、《財政部 國家稅務總局關于繼續執行高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》(財稅字[2003]152號)同時廢止。

八、關于機關后勤社會化的免稅規定

（一）中央國務院機關后勤社會化

對國務院各部門機關服務中心體制改革后為機關內部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2003年底前暫免征營業稅；為機關以外提供服務所取得的收入，應依照國家統一規定納稅。

（二）省級機關后勤社會化

1、對省級機關后勤服務中心為機關內部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2003年底前暫免征營業稅。

省級機關后勤服務中心為經省機構編制委員會批準，后勤體制改革后的省級機關各部委辦廳局和各直屬機構的機關服務中心，機關服務中心必須實行獨立經濟核算并具有事業法人或企業法人資格、按規定辦理稅務登記。還包括為機關辦公和職工生活提供后勤服務的非獨立核算的機關服務單位，如機關食堂、車隊、醫務室、幼兒園、理發室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。

后勤保障服務，是指為國家財政全額撥付行政辦公經費的省級機關各部委辦廳局和各直屬機構工作需要而提供的各類勞務與技術性服務。

2、對機關后勤服務中心所屬的，省級機關事務管理局行業歸口管理賓館招待所，由省級機關事務管理局核準的會議經費，在2003年底前暫免征營業稅、城市建設維護稅、教育費附加。由于目前省級機關事務管理局并沒有辦理有關會議經費核批手續，經請示省地稅局同意，以《機關后勤社會化免征營業稅證明單》、各項會議經費的發票存根聯復印件和機關召開會議的書面通知來代替。

九、關于轉業干部的免稅規定

自2001年8月24日起，軍隊轉業干部從事個體經營的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和個人所得稅。對為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含以上）的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅和企業所得稅。

軍隊轉業干部必須持有師以上部隊發給的轉業證件，稅務部門應進行相應的審查認定。

十、殯葬服務免征營業稅。包括轉讓墓地使用權。

十一、下崗再就業的免稅規定

1、對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。江蘇省定額標準為每人每年4800元。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業，在剩余期限內仍按原優惠方式繼續享受減免稅政策至期滿。

下崗失業人員是指領有《再就業優惠證》的人員，具體范圍如下：

（1）國有企業下崗失業人員；

（2）國有企業關閉破產需要安置的人員；

（3）國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工；

（4）享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

2、對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員，從2006年1月1日起按上述政策規定執行，原政策優惠規定停止執行。

3、非正規就業勞動組織有關稅收規定仍按照寧地稅發[1999]197號文件的規定執行。

十二、被撤銷金融機構的免稅規定

《金融機構撤銷條例》生效之日（2001年12月15日）起，對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。被撤銷的金融機構在清算開始后、清算資產被處置前持續經營的經濟業務所發生的應納稅款應按規定予以繳納。被撤銷金融機構的應繳未繳國家的稅金及其他款項應按照法律法規規定的清償順序予以繳納。

被撤銷金融機構是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業，不享受本通知規定的被撤銷金融機構的稅收優惠政策

十三、科普事業發展的免稅規定

（一）對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區、旗等）黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入免征營業稅。

（二）2005年以前，對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地，從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶，免征關稅，不增收進口環節增值稅，免征對境外單位轉讓上述播映權等無形資產應代扣（繳）的營業稅；以其他形式進口的自用影視作品，免征關稅和進口環節增值稅。

科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構對公眾開放的科普基地的認定標準和辦法、以及縣及縣以上黨政部門和科協開展的科普活動的認定標準和辦法另行制定。有關單位進口的自用科普影視作品，由省、自治區、直轄市和計劃單列市科委（廳、局）認定。經認定享受稅收優惠政策的科普基地和科普活動，由稅務部門憑相關證明辦理稅收優惠手續。經認定享受稅收優惠政策的科普影視作品，由海關、稅務部門憑相關證明辦理免稅手續。

本通知自2003年6月1日起執行

第二章 交通運輸業

主要是我國與其他國家或地區簽訂的稅收協定中規定的互免交通運輸業務營業稅。

第三章 建筑業

一、關于國防工程和軍隊系統工程的免稅規定 單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統的建筑安裝工程取得的收入，免征營業稅。“國防工程和軍隊系統工程”是指由解放軍總后勤部統一下達計劃的國防工程和軍隊系統工程。為了方便征管，單位或個人承包國防工程、軍隊系統工程，在辦理有關免稅事宜時，必須向主管稅務機關提供軍一級軍事機關出具的國防工程、軍隊系統工程的證明，否則不予免稅照顧。財稅字[2001]51號文件規定自2001年1月1日起取消上述免稅政策；執行時間以簽訂建筑安裝工程合同的時間為準。

二、關于人防工程的免稅規定

納稅人承建列入國家人防工程建設計劃的人防戰備工程項目及其配套設施，其取得的工程收入，經有權地方稅務機關審核批準后，可免征建筑業營業稅。可免征人防工程包括附建式人防工程、坑道、地道和單見建掘開式人防工程及其他。

第四章 金融保險業

一、關于國際農業發展基金貸款利息的免稅規定

根據《國際農業發展基金會適用于貸款協議和擔保協議的通則》第八條規定，如果借款者或擔保者是會員國，這些會員國應確保貸款的本金、利息和其它費用均應免除納稅，支付時不扣稅，并不受此類會員國或在其領土內執行的任何稅法的限制。根據國際上通行的做法，上述規定對于國際農業發展基金會會員國具有國際法的約束力，其法律效力高于本國的法律。我國是國際農業發展基金會會員國之一，應遵守“通則”的規定。因此，對國際農發基金貸款利息收入應按“通則”有關規定免征各稅，已征稅款應予退還。

二、農牧保險，免征營業稅。農牧保險，是指為種植業、養殖業、牧業種植和飼養的動植物提供保險的業務。

三、從1994年1月1日起，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。所謂一年期以上返還性人身保險業務，是指保期一年以上(包括一年期)、到期返還本利的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險。

普通人壽保險是指保險期在一年以上、以人的生存、死亡、傷殘為保險事故，一次性支付給被保險人滿期保險金、死亡保險金、傷殘保險金的保險。

養老年金保險是指投保人（或被保險人）在一定時期內繳納一定數額的保險費，當被保險人達到保險契約的約定年齡時，保險人（保險公司）依據保險合同的規定向被保險人支付保險契約約定的養老保險金是一種保險。

健康保險是指以疾病、分娩及其所致傷殘、死亡為保險事故，補償因疾病或身體傷殘所致損失的保險。實際上健康保險是不返還的，因此財稅[2001]118號文件作了補充。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業稅，未列入免稅名單的一律征收營業稅。對新開辦的普通人壽保險、養老年金保險、健康保險的具體險種，在財政部、國家稅務總局審核批準免征營業稅以前，保險公司應當先按規定繳納營業稅，待批準后辦理有關手續（退稅或抵扣）。

四、對1998年及以后國家將專項國債資金轉貸給省級人民政府取得的利息收入免征營業稅。

五、對地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業稅。上述專項貸款，是指由人民銀行向地方商業銀行提供，并由商業銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。

六、自2004年1月1日起，對證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續免征營業稅。

七、2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的收入，免征營業稅。

八、自2000年7月1日起，對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發放的外匯貸款利息收入免征營業稅。

九、2001年1月1日起，對國家助學貸款利息收入免征營業稅。

國家助學貸款，是指國有獨資銀行向中華人民共和國（不含香港和澳門特別行政區、臺灣地區）高等學校中經濟確實困難的全日制研究生和本、專科學生發放的，用于支付其學費和生活費，并由中央或地方財政給予貼息的人民幣貸款。

十、對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業稅。

第五章 郵電通信業

一、關于鐵通公司的免稅規定

從2002年1月1日至2004年12月31日，對鐵道通信信息有限責任公司（簡稱鐵通公司）為鐵路運輸企業提供通信服務取得的收入免征營業稅。（國稅流函[2001]32號規定對鐵通公司為鐵路部門提供通信服務取得的收入暫緩征收營業稅。）

鐵路運輸企業是指鐵道部、各鐵路運輸企業、鐵道部或鐵路運輸企業控股的鐵路運輸企業、其他的成本費用列入鐵路運輸總支出的單位。

通信服務是指固定電話、電報、專線、各種MIS系統、數據端口、電視電話會議、數據業務、無線列調、區段通信及其他基本電信業務、增值電信業務、專用通信業務等業務。

第六章 文化體育業

一、學校和其他教育機構提供的教育勞務，免征營業稅。

學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育部門批準成立，有資格頒發國家承認的學歷證書的各類學校。

“教育勞務” 是指對經縣級以上教育行政部門文件批準舉辦的各類基礎性文化教學勞務和經過縣級以上教育行政部門文件批準可以給學員頒發學歷證書的非基礎性文化教學勞務。未經縣級以上教育行政部門文件批準，或雖經過縣級以上教育行政部門文件批準但不向學員頒發學歷證書的非基礎性文化教學勞務，不屬于免稅范圍。非基礎性文化教學勞務主要包括：

（一）職業技能培訓。如服裝裁剪、烹調、美容美發、家政、駕駛、家電維修、賓館服務、公關、汽修、針灸、推拿、醫療保健、計算機和辦公自動化應用、寶石加工、播音、特殊崗位技能、各類專業人員（如統計、證券、質量監督）上崗認證。

（二）業余愛好培訓。如書法、繪畫、攝影、寫作、舞蹈、表演、音樂、體操、棋類、氣功。

（三）文化補習或輔導。

（四）各類講座。

經縣級以上黨委批準成立的黨校提供的教育勞務，比照執行學校和其他教育機構的有關營業稅優惠政策。

教育勞務的范圍，包括學校和其他教育機構為學生接受學歷教育提供的勞務所取得的學雜費、招生費、考試費等，以及與學歷教育有關收取的住宿費、伙食費等。

上述規定自2001年1月1日起執行。

二、與農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保業務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培訓業務，免征營業稅。

三、紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，對其銷售第一道門票的收入，免征營業稅。

這里所稱的“紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館”是指經各級文化、文物主管部門批準并納入財政預算管理的單位。對于其他雖冠以這些名稱，但不符合條件的單位，不得給予免征營業稅的照顧。

四、宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入，免征營業稅。

第七章 服務業

一、托兒所、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，免征營業稅。

二、婚姻介紹免征營業稅。

三、殘疾人員本人為社會提供的勞務免征營業稅。

四、關于醫療衛生機構的免稅規定

2000年7月10日起，對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征各項稅收；對非營利性醫療機構不按國家規定的價格取得的醫療服務收入和從事非醫療服務取得的收入按規定征稅。對營利性醫療機構取得的醫療服務收入凡直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執照登記之日起，3年內免征營業稅。對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入免征營業稅，對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構不按國家規定的價格取得的衛生服務收入按規定征稅。

五、農業機耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務免征營業稅。所謂農業機耕，是指在農業、林業、牧業、牧業中使用農業機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、植保等）的業務；排灌，是指對農田進行灌溉或排澇的業務。

病蟲害防治，是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務。

家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業務免稅范圍，包括與該項勞務有關的提供藥品和醫療用具的業務。

六、關于民政福利企業的免稅規定

安置的“四殘”人員占企業生產人員35%以上的（含35%）民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內（廣告業除外）的業務，免征營業稅。

享受稅收優惠的民政福利企業，應同時具備以下條件：

1、1994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉鎮舉辦的福利企業，但不包括外商投資企業。1994年1月1日后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準，也可按本通知享受稅收優惠。

2、安置“四殘”人員占企業生產人員的35%以上（含35%）。“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。

3、有健全的管理制度，并建立了“四表一冊”。即企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。

4、經民政、稅務部門驗收合格，并發給《社會福利企業證書》。

上述民政福利企業還應符合下列條件：

1、必須是由民政部門或鄉鎮街道舉辦的，或必須是1985年8月31日之前由鄉鎮企業、街道辦企業轉辦的；

2、必須是實行獨立核算的國有企業或集體企業。

對非福利企業與福利企業合并、以及福利企業與其他單位或個人所辦的聯營企業，均不得享受國家稅收優惠政策。

七、關于下崗職工、失業人員再就業的免稅規定

職工、失業人員從事社區居民服務業取得的營業收入，個人自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起、個體工商戶或者下崗職工（失業人員）人數占企業（或非正規就業性勞動組織）總人數60％以上的企業自領取稅務登記證之日起（或非正規就業性勞動組織自組織成立之日起），3年內免征營業稅。特別困難的下崗職工、失業人員進入政府專辟的場地從事個體經營所取得的收入，自開業之日起，一年內免征營業稅。

國有企業下崗職工：實行勞動合同制以前參加工作的國有企業的正式職工（不含從農村招收的臨時合同工），以及實行勞動合同制以后參加工作且合同期未滿的合同制職工中，因企業生產經營等原因而下崗，但尚未與企業解除勞動關系、沒有在社會上找到其他工作的人員。城鎮集體企業的下崗職工經省級人民政府批準，可比照執行。

下崗職工、失業人員是指具有城鎮戶口，在法定年齡以內，有勞動能力和就業愿望，暫時尚未就業的人員。社區居民服務業：是指在社區內主要為社區居民提供服務和方便的行業、活動，具體包括以下內容：

1、家庭清潔衛生服務；

2、初級衛生保健服務；

3、嬰幼兒看護和教育服務及配送、家務、陪護等家政服務；

4、殘疾兒童教育訓練和寄托服務；

5、養老服務；

6、幼兒、學生接送服務（不包括出租車接送）；

7、避孕節育咨詢；

8、優生優育優教咨詢；

9、市政市容的保潔、保綠、車輛管理和提供“學生小飯桌”等便民利民服務；

10、為企業事業單位提供臨時性突擊性用工的勞務。

八、關于退役士兵自謀職業的免稅規定

自謀職業享受有關稅收優惠政策的退役士兵是指，退出現役后按有關規定符合在城鎮安置就業條件的自謀職業的士官和義務兵。自謀職業的退役士兵享受稅收政策，必須持當地人民政府退役士兵安置部門合法的自謀職業證明材料到當地主管稅務機關按規定辦理減免稅手續。

退役士兵自謀職業享受稅收優惠政策的相關內容，按照國家稅務總局《關于下崗職工從事社區軍民服務業享受有關稅收優惠政策問題的通知》第二、三、四、條的規定執行。

九、關于中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司的免稅規定

2000年1月1日至2005年12月31日，中國航天科技集團公司和中國航天機電集團公司及其所屬科研單位為研制用于發射國外衛星的火箭提供設計、實驗、檢測等服務所取得的收入免征營業稅。

十、自2001年1月1日至2005年12月31日，對衛星發射、測控單位承擔國外衛星發射、測控業務取得的收入免征營業稅。

十一、從1996年1月1日起，對國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業稅。

政府儲備糧油是指國家儲備糧油（包括“甲字”儲備糧油、“五零六”儲備糧油）。國家專項儲備糧油、國家臨時儲備糧油，以及地方各級人民政府建立的各類儲備糧油和為調控糧食市場的吞吐調節糧食。財政性補貼收入是指：國有糧食企業保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的貼息、費用補貼收入。

十二、供銷社棉麻經營企業（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。儲備棉是國家為保證棉農利益和紡織工業正常生產，保障軍需民用，應付重大自然災害而儲備的重要物資。供銷社棉麻經營企業代國家保管儲備棉所獲得的財政補貼是國家對承儲企業保管儲備棉的成本補償。因此對其保管儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。

十三、自1999年12月21日對承儲企業保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。

十四、關于盲人按摩機構的免稅規定

2001年1月1日至2005年12月31日（“十五”期間），對盲人按摩機構提供服務業（除廣告業）的應稅勞務所取得的收入，免征營業稅。

上述盲人按摩機構必須是經縣級以上殘疾人聯合會批準成立，盲人按摩人員占總人數（含）80%以上的。

十五、關于軍隊對內服務的免稅規定

軍隊系統各系統（不包括軍辦企業）附設的服務性單位，為軍隊內部服務所取得的收入，免征營業稅；對外經營取得的收入，應按規定征收營業稅。

“軍隊系統”是指由部隊建制，隸屬總政、總參、總后的部隊系統單位，包括武警部隊。

2001年1月1日起，對為軍隊提供生活保障服務的食堂、物業管理和軍人服務社為軍隊服務取得的收入，恢復征收營業稅。

對軍隊系統各單位附設的服務性單位，如采取個人承包的，無論是否為軍隊系統內部服務，均不得享受對軍隊系統的稅收照顧規定。

軍隊系統各單位附設的服務性單位的對內服務收入與對外服務收入，應分別核算。凡不按規定分別核算的，則全部按規定征稅。

十六、關于中小企業信用擔保、再擔保機構的免稅規定

對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務收入，3年內免征營業稅。（南京市經濟技術投資發展有限責任公司）

“機構”是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規定的標準收取擔保業務收入的單位。凡收費標準超過地市級以上人民政府規定標準的，一律征收營業稅。“從事擔保業務收入”是指從事中小企業信用擔保或再擔保取得的擔保業務收入，不包括信用評級、咨詢、培訓等收入。

十七、自2001年1月1日起，對按照政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收營業稅。

十八、自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房（用于居住的），其應納營業稅暫減按3%稅率征收。

十九、常駐代表機構

對常駐代表機構僅為其總機構從事自營商品貿易而進行聯絡洽談、收集商情資料等準備性、輔助性活動，是由總機構與中國境內企業直接簽訂商品貿易合同，并且能夠提供總機構與中國境外制造廠家簽訂的購買商品合同以及總機構將商品銷售給中國境內企業的發貨票的，經當地稅務機關核準，其所取得的商品進銷差價收入及其他收入可免予征稅。

二十、美國船級社

在非營利宗旨保持不變，中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對其在中國境內提供船檢服務所取得的收入，免征營業稅。

第八章 轉讓無形資產

一、從1994年1月1日起，對將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的免征營業稅。農業，包括農業、林業、牧業、水產業。

根據國稅函［1998］82號《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》答復海南省地稅局的文件精神，對農村、農場將土地承包（出租）給個人或公司用于農業生產，收取的固定承包金（租金），可比照財稅字［1994］002號文件的規定，免征營業稅。

二、個人轉讓著作權，免征營業稅。

三、關于技術創新的免稅規定。

1999年10月1日起，對單位和個人從事技術開發、技術轉讓和與之相關的技術咨詢、技術服務業務所取得的收入，免征營業稅。

四、科研單位承擔國家財政資金設立的科技項目而取得的收入（包括科研經費），屬于技術開發而取得的收入，免征營業稅。

五、關于電影發行單位的發行收入免稅規定

自2001年1月1日起，對電影發行單位向放映單位收取的發行收入在2005年底前免征營業稅。（過去政策規定是對電影發行單位向放映單位收取的發行收入不征收營業稅）

第九章 銷售不動產

一、從2006年6月1日起，對購買住房不足5年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業稅；個人購買普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時免征營業稅；個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅。

二、自1999年8月1日起，個人自建自用住房，銷售時免征營業稅。

三、銷售房改房

為了支持住房制度的改革，自1999年8月1日起，對企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售的收入，暫免征收營業稅。

四、銷售空置商品住房

自1999年8月1日起，對積壓空置的商品住房（不包括別墅、度假村）銷售時應繳納的營業稅在2002年底前予以免稅優惠。對積壓空置的別墅、度假村在1999年8月1日至2000年底銷售的免征營業稅，2001年1月1日起恢復征收營業稅。2001年1月1日起對空置的商業用房、寫字樓在2002年底前銷售予以免征營業稅。

第三篇：企業所得稅按行業減免稅規定

企業所得稅按行業減免稅規定（2）

來自：南京石城 時間：2005-8-6 9:15:41

四、為安置隨軍家屬就業而開辦的企業

（一）減免條件及內容

為安置隨軍家屬就業而新開辦的、隨軍家屬占企業總人數60%（含）以上的企業，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業所得稅。

（二）減免依據

《財政部、國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》（財稅[2000]84號）。

（三）執行期限：自2000年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、軍（含）以上政治和后勤機關為企業出具的安置隨軍家屬及人員比例的證明；

8、師以上政治機關出具的證明隨軍家屬身份的證明；

9、企業職工名冊；

10、企業與安置的隨軍家屬簽訂的勞動合同；

11、企業為安置的隨軍家屬繳納的社會保險費記錄；

12、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

企業安置的隨軍家屬是否達到企業總人數的60%以上；企業是否有軍以上政治和后勤機關出具的證明；是否有師以上政治機關出具的證明隨軍家屬身份的證明；每一位隨軍家屬是否只享受過一次免稅政策；減免稅期間是否進行了年檢；企業申請的減免稅金額是否屬實，有無關聯企業轉移利潤的情況，是否有提前實現收入、推遲列支成本費用的情況。

五、安置軍隊轉業干部企業

（一）減免條件及內容

為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新辦的企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%（含60%）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年免征企業所得稅。

（二）減免依據

財政部、國家稅務總局《關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》（財稅[2003]26號）。

（三）執行期限：自2003年5月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、安置轉業干部所持有的師以上部隊頒發的轉業證件復印件；

8、歷年享受減免稅情況一覽表（包括、金額、減免類型等）；

9、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

減免稅享受是否在規定的期間內；安置的軍隊轉業干部是否均持有師以上部隊頒發的轉業證件；安置人員比例是否在60%以上；企業申請的減免稅金額是否屬實，有無關聯企業轉移利潤的情況，有否提前實現收入、推遲列支成本費用的情況。

六、安置城鎮退役士兵就業企業

（一）減免條件及內容：

1、為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征企業所得稅。

上述企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵不足職工總數30%，但與其簽定1年以上期限勞動合同的，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用自謀職業的城鎮退役士兵÷企業職工總數×100%）×2。

2、為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外），當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內免征企業所得稅。

上述企業當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵不足職工總數30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=（企業當年新招用的自謀職業的城鎮退役士兵÷企業職工總數×100%）×2。

（二）減免依據：

《國務院辦公廳轉發民政部等部門關于扶持城鎮退役士兵自謀職業優惠政策意見的通知》（國辦發[2004]10號）

（三）執行期限：開業之日起3年內。

（四）報批期限：比照安置失業下崗職工再就業企業辦理。

（五）報送資料：

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、新辦服務型企業（或新辦商貿企業）安置自謀職業的城鎮退役士兵的認定證明；

8、企業工資支付憑證（工資表）；

9、職工花名冊（企業蓋章）；

10、企業與新招用的自謀職業的城鎮退役士兵簽訂的勞動合同；

11、企業為職工繳納的社會保險費記錄；

12、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

新辦服務型企業、新辦商貿企業是否符合規定的范圍和條件；當年新招用的人員是否屬于享受稅收扶持政策的對象；企業新招用的自謀職業的城鎮退役士兵占企業職工總數的比例；企業是否與自謀職業的城鎮退役士兵簽訂了1年以上期限的勞動合同；企業是否為新招用的自謀職業的城鎮退役士兵繳納了社會保險費。

七、校辦企業

（一）減免稅條件及內容

1、高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅；高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。

2、黨校所辦的校辦工廠、農場自身從事生產、經營的所得，以及舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。

（注：根據財稅[2004]39號《財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》，上述政策已作調整，2004年1月1日起改按新規定執行。）

（二）減免依據

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字[94]001號）；《財政部、國家稅務總局關于黨校所辦企業執行校辦企業稅收政策的補充通知》（財稅字[1995]93號）。

（三）執行期限

上述“高等學校和中小學（包括黨校）所辦的校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅”的政策執行至2003止，自2004年1月1日起，予以取消。

上述 “高等學校和中小學（包括黨校）舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅”的政策執行至2003止，自2004年1月1日起該政策調整為“對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸該學校所有的，免征企業所得稅。”

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料（按老政策的口徑）

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、《江蘇省校辦企業證書》副本（中小學校辦企業報送）；

8、與學校簽署的有關投資、管理、收益分配章程、協議或合同文書；

9、減免稅金上繳學校的憑據；

10、企業是否改制的相關證明。如已改制，需報送有關部門批準改制的文件、方案及資本構成等相關材料；變更后的

營業執照副本復印件及需要說明的其他有關情況；

11、上未減免的所得稅款入庫憑證；

12、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容（按老政策的口徑）

高等學校和中小學是否是教育部門所辦的小學、中學、中等師范學校、職業學校和國家教委批準、備案的普通高等學校，以及中國人民解放軍三總部批準成立的軍隊院校；黨校是否是縣級（含縣級）以上黨委正式批準成立的；是否是工廠、農場（是指從事工業、農業生產的企業，不包括建筑施工企業等其他非從事工業、農業產品生產的校辦企業）或培訓班、進修班；是否由學校出資自辦、由學校負責經營管理；減免稅金是否全額上繳學校；是否為改制企業，改制的有關情況；減免的流轉稅是否并入了企業應納稅所得額；企業申請的減免稅金額是否屬實，有無關聯企業轉移利潤的情況。

八、新辦第三產業

（一）減免條件及內容

對新辦第三產業，可按產業政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規定如下：

1、對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

2、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

3、對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、外貿業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，可減征或免征企業所得稅一年。

4、對新辦的三產企業經營多業的，按其經營主業（以其實際營業額計算）來確定減免稅政策。

（二）減免依據

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字[94]001號，蘇財工[1994]55號、蘇稅二[1994]023號轉發）。

（三）執行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、特種行業的經營許可證；

8、經營多業的各收入分類明細表；

9、企業開業不足半年、選擇從下一起執行減免稅政策的企業，需報送上企業所得稅納稅申報表（盈利企業報送企業所得稅繳款書復印件）以及企業向主管稅務機關提出選擇當繳稅、減免稅期限推遲至下一起計算的書面申請；

10、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

新辦企業是否符合國家稅務總局規定的“新辦”條件，是否屬于變更或改制企業；新辦三產企業是否符合文件規定的行業要求；從事咨詢業、交通運輸業、郵電通訊等業務是否有資格證書；下半年開業、申請從下一開始減免的，重點核實第一張發票開出時間（從2003年11月起，開業之日統一改為營業執照上的設立日期），上的應繳稅款有無入庫或虧損有無彌補；營業執照、稅務登記證登記日期是否屬實；企業申請的減免稅金額是否屬實，有無提前實現收入、推遲列支成本費用的情況。

九、新辦高新技術企業

（一）減免條件及內容

1、國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術企業的，可減按百分之十五的稅率征收企業所得稅。

2、國務院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，自投產起免征所得稅兩年。

3、經國務院批準，從2002年1月1日起，對蘇州工業園區內經省科技主管部門認定為高新技術企業的內資企業，暫減按15%的稅率征收企業所得稅。

（二）減免依據

第1、2條：《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字[94]001號，蘇財工[1994]55號、蘇稅二[1994]023號轉發）；第3條：《財政部、國家稅務總局關于蘇州工業園區內資企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2002]74號）。

（三）執行期限：上述減免政策第1、2條自1994年1月1日起；第3條自2002年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、高新技術企業證書；

8、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

企業注冊地與實際經營管理地是否都在國務院批準的高新技術產業開發區內（我省目前符合條件的開發區有：南京高新技術產業開發區、蘇州高新技術產業開發區、無錫高新技術產業開發區含宜興環保工業園區、常州高新技術產業開發區），若企業注冊地在區內，而實際生產經營地在區外，則不得享受高新技術企業有關優惠政策；若企業注冊地在區內，實際生產經營地一部分在區內，另一部分在區外，如果其在區內的生產經營活動能夠單獨設立帳簿、實行獨立核算，則其在區內的生產經營所得可以享受區內的所得稅優惠政策，其在區外的生產經營所得，不得享受區內相關優惠政策。企業申請的減免稅金額是否屬實，是否有提前實現收入，推遲列支成本的情況。

十、高校和科研院所的技術成果轉讓等收入

（一）減免條件及內容

對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓，技術培訓，技術咨詢，技術服務，技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

（二）減免依據

財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字[94]001號）。

（三）執行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、經技術市場登記的技術轉讓合同；

8、技術性服務收入的核算情況；

9、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

是否高校或科研院所（指全民所有制獨立核算的科學研究機構，不包括企業事業單位所屬研究所和各類技術開發、咨詢、服務中介組織）；技術性服務收入的真實性；免稅的技術性服務收入與支出是否與應稅收支分別核算。

十一、企事業單位技術轉讓服務

（一）減免條件及內容

企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

（二）減免依據 財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字[94]001號）。

（三）執行期限：自1994年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、經技術市場登記的技術轉讓合同；

8、技術性服務收入的核算情況；

9、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

技術性服務收入的真實性；免稅的技術轉讓收入與支出是否與應稅收支分別核算。

十二、軟件生產企業、集成電路設計企業，集成電路生產企業

（一）減免條件及內容

1、對我國境內2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業所

得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

2、對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

3、集成電路設計企業視同軟件企業，享受軟件企業的有關稅收政策。

4、對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，從2002開始，自獲利起，第一年

和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

5、對經認定屬于新辦軟件生產企業同時又是國務院批準的高新技術產業開發區內的新辦高新技術企業，可以享受新

辦軟件生產企業的減免稅優惠。在減稅期間，按照15%稅率減半計算征收企業所得稅；減免稅期滿后，按照

15%稅率計征企業所得稅。

6、自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利

潤，直接投資本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年

的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企

業所得稅稅款。7、2002年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作

為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的

比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

（二）減免依據

第1～3條：財政部、國家稅務總局、海關總署《關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號）；第4、6、7條：財政部、國家稅務總局《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收政策通知》（財稅［2002］70號）；第5條：《國家稅務總局關于軟件企業和高新技術企業所得稅優惠政策有關規定執行口徑等問題的通知》（國稅發[2003]82號）。

（三）執行期限：上述減免政策第1～3條：自2000年7月1日起；第4條：從2002開始；第5條：自2003開始；第6、7條：自2002年起至2010年止。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、省信息產業廳或其他有權部門頒發的軟件企業證書、集成電路設計或生產企業證書（名單）及當年審報告；

8、歷年減免稅一覽表（須經稅務機關確認蓋章）；

9、國家規劃布局內的重點軟件企業，應附報相關文件；

10、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

軟件企業、集成電路設計企業、集成電路生產企業是否取得省信息產業廳或其他有權部門頒發的相關證書，是否通過當的年審（未通過年審的企業不得享受有關稅收優惠政策）；軟件企業是否2000年7月1日以后新辦的（此前成立的軟件企業不得享受兩免三減半的政策）；獲利的認定是否準確；減免稅自開始獲利起連續計算，不得因期間發生虧損而推延；企業申請的減免稅金額是否屬實，是否有提前實現收入，推遲列支成本的情況。

第四篇：企業所得稅按行業減免稅規定

企業所得稅按行業減免稅規定

二十四、國有農口企業

（一）減免條件及內容

1、對國有農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征企業所得稅。

在種植業中，將薄荷、留蘭香、甜葉菊等經濟作物和良種（苗）推廣（供應）所得列入暫免征企業所得稅范圍；在農產品初加工產品中，將良種初加工（主要包括對糧、豆、棉、油種子的精選、包衣、包裝處理和麥芽）列入暫免征企業所得稅范圍。

2、對江蘇省灘涂開發投資有限公司及其下屬全資子公司以及該公司及其下屬全資子公司與其他國有農口企事業單位共同投資舉辦的企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得暫免征收企業所得稅。

（二）減免依據 上述第1條：《財政部、國家稅務總局關于國有農口企事業單位征收企業所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號，蘇財稅[1997]52號文轉發）；第2條：《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務局關于國有灘涂開發企業征免企業所得稅有關問題的通知》（蘇財稅[2001]30號）。

（三）執行期限：上述減免稅第1條政策自1997年1月1日起；第2條自2001年1月1日起。

（四）報批期限：次年2月底前。

（五）報送資料

1、減免稅申請報告。內容包括企業的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

2、《企業所得稅減免稅申請審批表》；

3、企業所得稅納稅申報表（主表及附表）；

4、資產負債表、損益表；

5、營業執照（或事業單位法人登記證）復印件；

6、稅務登記證復印件；

7、種植業、養殖業、農林產品初加工的收入核算情況、應納稅所得額及所占比例；

8、國有農口企業組成的股份制企業，需報送中介機構驗資報告；

9、稅務機關要求提供的其他材料。

（六）重點審核內容

享受優惠政策的主體是否符合條件；是否是國有農口企事業單位；國有農口企事業單位從事的經營業務范圍是否符合規定免稅的范圍；從事的種植業、養殖業及農林產品初加工業務是否在有關文件規定的目錄范圍內；免稅的種植業、養殖業及農林產品初加工業務是否與其他業務分別核算；有無關聯企業轉移利潤情況。

第五篇：10-關于嚴格減免稅管理的規定

會計審計全書 稅收法規匯編

關于嚴格減稅免稅管理的規定（試行）（1988年8月18日國家稅務局發布）

近幾年來，國家通過必要的減稅免稅，在支持改革，搞活經濟，促進社會生產力發展等方面起到了很好的作用。但在減稅免稅工作中，一些地區還存在著審批不嚴、減免不當甚至越權減免的情況；對減免稅金的使用情況缺乏嚴格的監督管理；對減稅免稅的效益沒有必要的考核，以致有些減免稅金使用不當、效益不高，影響了稅收作用的發揮。為了嚴格減稅免稅管理，提高減免稅金的經濟效益，有必要建立健全減免稅審批和減免稅金管理、統計、報告制度。為此，特作如下規定。

一、減稅免稅的申請與審批

（一）、減稅免稅必須貫徹以法治稅的原則，嚴格按照稅法、條例和稅收管理體制的規定辦理，不得越權減免。

（二）、各級稅務機關在審批減稅免稅工作中，必須認真貫徹國家宏觀經濟政策、保證財政收入預算的實現、提高減免稅金的經濟效益。

（三）、納稅人申請減稅免稅必須向主管稅務機關提出書面報告，說明申請減免稅的原因，減免稅金的用途，提供可靠的數據資料，并提出減稅免稅后可能達到的經濟效益目標和可行的措施。

（四）、主管稅務機關在接到納稅人減稅免稅申請后，必須對納稅人的減免稅申請報告認真地逐項核實，提出具體的初審意見和報告，并按稅收管理體制的規定逐級上報。

（五）、上級稅務機關要按照稅收管理體制的規定，對納稅人的減稅免稅申請和下級稅務機關提出的初審意見進行審批，對金額較大或影響面廣的減稅免稅申請，要派人進行調查，然后作出審批。

（六）、對減稅免稅期滿的納稅人，應當按期恢復征稅；個別納稅人恢復納稅仍有困難的，應當按規定重新辦理減免稅申報審批手續，不得自行延長減稅免稅期限。

（七）、對違反稅收法規的減免稅規定、決定、指示，主管稅務機關有權拒絕執行并向上級稅務機關直至國家稅務局報告。

二、減稅免稅稅金的管理

（一）、享受減稅免稅的納稅人，必須按照稅務機關批準減免稅時規定的用途使用減免稅金，并單獨設立帳戶核算，專款專用。

（二）、享受減稅免稅的納稅人，在使用減免稅金時，必須報經主管稅務機關批準，并定期向主管稅務機關報告減免稅金的提取、使用進度和取得的經濟效益等情況，如遇特殊情況不能按照規定的用途使用減免稅金，必須報經原批準的稅務機關同意后，方可改變。

（三）、享受減稅免稅的納稅人，在減稅免稅期內，必須按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》①和稅務機關的規定，按期向主管稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表及其它有關資料，接受稅務機關的監督檢查。

（四）、稅務機關應當加強對減免稅金使用情況的監督，定期進行檢查，幫助納稅人改善經營管理，用好減免稅金。如發現減免稅金使用不當或未達到預期效益目標的，稅務機關應當及時予以糾正或中止減免，必要時得將已減免的稅金追繳入庫。

（五）、稅務機關對違反本辦法的納稅人，應當進行批評教育，限期糾正；或者停止執行減稅免稅，恢復征稅；或者將減免的稅金征收入庫；必要時還應按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》有關規定處理。

（六）、凡以隱瞞、欺騙等手段騙取減稅免稅照顧或未經稅務機關批準擅自比照有關規定自行減稅免稅的，應當按偷稅處理。

（七）、稅務機關在辦理減免稅工作中，要依法秉公辦事，不得越權減免、濫批減免、以權謀私，如有違反，要按有關規定嚴肅處理。

（八）、基層稅務機關應當按照上述規定的要求，將減免稅的管理做為本單位和稅務專管人員征管工作目標管理的一項重要內容，層層落實，并據以進行考核。

三、減稅免稅的統計報告

（一）、基層稅務機關應當建立納稅人減稅免稅底冊，詳細登記減免稅的批準時間、期限、金額、用途、使用進度和效益，并按期統計上報。

（二）、省級稅務機關應當根據下級稅務機關的報表，按季匯總，上報國家稅務局。國家稅務局在必要時應當向各省、自治區、直轄市及計劃單列市稅務局通報。

四、本規定不適用于對中外合資合作企業、外商獨資企業和外籍人員的減稅免稅。

五、各省、自治區、直轄市及計劃單列市稅務局，可根據本規定，結合本地區的情況，制定具體的管理辦法，并報國家稅務局備案。

六、本試行規定自１９８８年１０月１日起執行。

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