第一篇：涉稅事項需提供的資料(企業所得稅、營業稅、資產扣除))

《企業所得稅稅收優惠管理實施辦法》桂地稅發?2009?150號）企業所得稅稅收優惠部分

企業所得稅備案管理稅收優惠項目（《企業所得稅稅收優惠管理實施辦法》桂地稅發?2009?150號）（2009年10月1日起執行）

1、附報資料：（1）《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》；（2）《企業所得稅備案類稅收優惠申請表》，列明稅收優惠理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（3）備案類稅收優惠項目需提供的相關材料：

? 國債利息收入

（1）國債凈價交易交割單；（2）國債投資明細表；（3）應收利息科目明細賬；

（4）稅務機關要求提供的其他材料。

? 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

（1）投資合同或協議書；

（2）連續持有上市股票12個月以上的證明材料；（3）投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；

（4）被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；

（5）投資方或被投資方如屬于依法在中國境內成立的居民企業，應提供工商營業執照復印件或類似證明材料；投資方或被投資方如屬于依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的居民企業，應提供國外注冊證件復印件或類似證明材料以及關于對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構在中國境內的說明材料。

? 在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

（1）投資合同或協議書；

（2）連續持有上市股票12個月以上的證明材料；（3）投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；

（4）被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料；

（5）在中國境內設立機構、場所的非居民企業應提供其居民國注冊登記證書復印件或類似證明材料；有權部門批準其設立機構、場所的證明材料；

（6）取得權益性投資收益的非居民企業應提供其在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等的證明材料。? 非營利組織收入

（1）非營利組織認定證書；（2）非營利組織章程；

（3）非營利組織收入、支出明細表；（4）投入人對投入財產無權享有的申明；（5）工作人員工資福利開支情況；（6）財產及孳息的分配使用情況；（7）稅務機關要求提供的其他材料。

? 從事農、林、牧、漁業項目的所得免征、減征所得稅

（1）產品品目明細表；

（2）國家法規規定需有經營資質的證明資料或相關經營場地證明資料：種植業提供土地使用權證、農村土地承包經營權證或土地租賃合同復印件（包括房屋產權證或房屋租賃合同復印件）等；養殖業提供水域灘涂養殖使用證或提供土地使用權證、土地承包管理協議、農村土地承包經營權證、租賃合同復印件等；遠洋企業提供農業部頒發的遠洋漁業企業資格證書或各級漁業主管部門核發的漁業捕撈許可證復印件。

（3）稅務機關要求提供的其他材料。

? 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征所得稅

（1）有關部門批準該項目文件復印件；（2）該項目完工驗收報告復印件；（3）該項目投資額驗資報告復印件；

（4）企業經營該項目的第一筆收入證明，提供免稅項目開出的第一張發票復印件；

（5）提供項目權屬變動證明（優惠期轉讓的）；（6）稅務機關要求提供的其他材料。

? 從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得免征、減征所得稅

（1）有權部門認定的環境保護、節能節水項目批準件；（2）該項目完工驗收報告復印件；（3）該項目投資額驗資報告復印件；

（4）企業經營該項目的第一筆收入證明，提供免稅項目開出的第一張發票復印件；

（5）提供項目權屬變動證明（優惠期轉讓的）；（6）稅務機關要求提供的其他材料。

? 符合條件的技術轉讓所得免征、減征所得稅

① 企業發生境內技術轉讓：（1）技術轉讓合同（副本）；

（2）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

（4）實際繳納相關稅費的證明資料；

5、主管稅務機關要求提供的其他資料。②企業向境外轉讓技術：（1）技術出口合同（副本）；

（2）省級以上商務部門出具的出口合同登記證書或技術出口許可證；（3）技術合同出口數據表；

（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（5）實際繳納相關稅費的證明資料；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。

? 企業所得稅法第三條第三款規定的非居民企業來源于中國境內的所得（稅率10%）

（1）相關業務合同、協議；（2）售付匯憑證；

（3）非居民企業的簽收單據或出具的公證證明；（4）稅務機關要求提供的其他材料。

? 小型微利企業（20%稅率）

（1）在當年首次預繳申報時，須向主管稅務機關提供企業上年度符合小型微利企業條件的相關證明材料，根據上年度年度申報適用稅率確定；

（2）年度匯算清繳申報時，根據企業所得稅年度納稅申報表中資產、職工人數、應納稅所得額和從事行業，確定是否符合小型微利企業優惠；

（3）不需填報企業所得稅優惠項目備案報告表，但應對照產業目錄具體項目說明本企業所從事行業。如國家對行業規定有具體技術標準的，應詳細說明本企業已經達到的技術標準。

? 高新技術企業減按15%稅 率征收企業所得稅

①事先備案管理：

（1）高新技術企業證書；

（2）稅務機關要求提供的其他材料。②年度納稅申報時報送資料：

（1）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（2）企業年度研究開發費用結構明細表（見附件）；

（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（4）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

? 開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

（1）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算。

（2）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。（3）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。（4）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件。

（5）委托、合作研究開發項目的合同或協議。

（6）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

? 安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業人員所支付的工資加計扣除

（1）已安臵殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件；

（2）依法與安臵的殘疾人簽訂的1年以上（含1年）勞動合同或服務協議（副本）及其殘疾職工工種安排表；（3）為安臵殘疾職工按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國 家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險繳費記錄和說明；

（4）定期通過銀行等金融機構向殘疾職工實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資支付憑證；（5）主管稅務機關要求提供的其他材料。

? 創業投資企業投資抵扣應納稅所得額

（1）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；（2）關于創業投資企業投資運作情況的說明；

（3）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；（4）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

（5）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。（6）稅務機關要求提供的其他資料。

? 固定資產縮短折舊年限或加速折舊

（1）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

（2）被替代的舊固定資產的功能、使用及處臵等情況的說明；（3）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；

（4）實行加速折舊固定資產的入賬憑證（發票）及情況說明；（5）主管稅務機關要求報送的其他資料。

? 綜合利用資源生產產品取得的收入，減按90%計入收入總額

（1）有權部門出具的的《資源綜合利用認定證書》；

（2）企業實際資源綜合利用情況說明（包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等）；

（3）有權部門出具的檢測報告（包括利用資源的名稱、數量、占比）；（4）稅務機關要求提供的其他材料。

? 購臵環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%，可從企業當年的應納稅額中抵免

（1）專用設備的相關機構認定證明；

（2）購臵專用設備的合同和增值稅專用發票或普通發票(發票聯復印件)；（3）購臵專用設備資金來源說明及相關證據；

（4）專用設備實際投入使用的說明，設備投入使用時間與取得發票時間不一致的應當專項說明；

? 新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免企業所得稅；

（1）有權部門頒發的軟件（生產）企業、集成電路設計企業證書（文件）復印件（通過年檢（年審）證明）；

（2）取得該項目第一筆收入的相關證明，如會計憑證、發票復印件。? 國家規劃布局的重點軟件生產企業減按10%稅率征收企業所得稅；

（1）屬于國家發改委、信息產業部、商務部、國家稅務總局每年發布的國家規劃布局內重點軟件企業名單的證明文件；（2）當年未享受免稅優惠的聲明。

? 生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免企業所得稅

（1）有權部門頒發的集成電路生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的企業證書（文件）復印件（通過年檢（年審）證明）；

（2）取得該項目第一筆收入的相關證明，如會計憑證、發票復印件。

? 投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免企業所得稅

（1）有權部門頒發的投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業證書（文件）復印件（通過年檢（年審）證明）；（2）取得該項目第一筆收入的相關證明，如會計憑證、發票復印件。? 自治區人民政府依法制定減免的企業所得稅政策，未明確規定須由稅務機關審批的企業所得稅減免稅項目

（1）民族自治機關依法制定的減免稅文件或減免稅批文；（2）根據上述文件要求應提供的相關資料；

（3）非國家限制和禁止行業的情況說明或有權部門的證明。

2、事先備案類稅收優惠的范圍：

（1）從事農、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業所得稅；

（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅；

（3）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得免征、減征企業所得稅；（4）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅；

（5）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額；

（6）企業購臵用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額可按一定比例實行企業所得稅額抵免；（7）固定資產加速折舊；

（8）新辦的軟件生產企業、集成電路設計企業減免企業所得稅；

（9）國家規劃布局的重點軟件生產企業減按10%稅率征收企業所得稅；

（10）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業減免企業所得稅；（11）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免企業所得稅；（12）自治區人民政府依法制定減免的企業所得稅政策，未明確規定須由稅務機關審批的企業所得稅減免稅項目；（13）財政部、國家稅務總局、自治區人民政府明確規定實行事先備案管理的企業所得稅優惠項目。

企業所得稅審批類減免稅優惠（《企業所得稅稅收優惠管理實施辦法》桂地稅發?2009?150號）（2009年10月1日起執行）

1、附報資料：（1）《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》；

（2）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；（3）《企業所得稅審批類減免稅申請表》；

（4）減免稅所屬年度(或季度)財務會計報表、企業所得稅納稅申報表；

（5）申請享受西部大開發國家鼓勵類稅收優惠的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級以上（含自治區級）有關行業主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產業、產品和技術證明文件（原件）；

（6）項目取得第一筆生產經營收入憑據復印件；新辦企業需另附報公司章程及注冊驗資報告；

（7）工商營業執照（或組織機構代碼證）和稅務登記證復印件；（8）稅務機關要求提供的其他資料。

2、審批類減免稅優惠的范圍：

（1）國家統一制定的西部大開發企業所得稅優惠政策；

（2）執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策；

（3）自治區人民政府依法制定減征或免征企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務機關審批的減免稅項目；

（4）國務院和國家稅務總局另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策。

3、辦理時限：（1）屬于地級市地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內做出審批決定；屬于自治區地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內做出審批決定。

（2）有權審批的稅務機關在規定期限內不能做出審批決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規定的審批時限期滿前填制《企業所得稅涉稅項目延期審批告知書》，將延長的審批期限和理由告知申請人。

企業所得稅稅收優惠的審核確認（《企業所得稅稅收優惠管理實施辦法》桂地稅發?2009?150號）（2009年10月1日起執行）

1、附報資料：（1）《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》；（2）《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》；（3）項目所得核算情況說明[涉及減免稅產品收入比例要求的需提供《收入明細表》；

（4）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；（5）稅務機關需要的其他資料。

2、條件范圍：是指享受稅收優惠的納稅人已經稅務機關審批或事先備案（包括本辦法實施前已經審批或備案的稅收優惠）的稅收優惠項目，在享受稅收優惠期間，必須在每年辦理年度企業所得稅納稅申報時，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續。

營業稅減免稅部分

報批類（《營業稅減免稅管理辦法（修訂）2010年第5號公告》（2011年1月1日起執行）

下崗失業人員再就業稅收優惠

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅書面申請；（3）《納稅人減免稅申請審批表》；（4）從事個體經營的下崗失業人員的工商營業執照復印件、稅務登記證復印件、《再就業優惠證》復印件。（5）其他相關材料。（如：稅收管理員的減免稅調查報告、納稅戶“雙定資料”等）

①服務型、加工型、商貿型企業

(I)下崗失業人員的《再就業優惠證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）；

(Ⅱ)企業人員花名冊；

(Ⅲ)與下崗人員簽訂的勞動合同或協議、繳納社會保險費憑據復印件。②從事個體經營的下崗失業人員

(I)《再就業優惠證》或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）；(Ⅱ)《高校畢業生自主創業證》。

軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬就業優惠

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅書面申請；（3）《納稅人減免稅申請審批表》；

（4）軍隊轉業干部：師以上部隊頒發的轉業證件。

（5）城鎮退役士兵：退役的有關證明及《城鎮退役士兵自謀職業證》。（6）隨軍家屬：軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。（7）從業人員花名冊。

民政福利企業優惠

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅書面申請；（3）《納稅人減免稅申請審批表》；

? 需取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位（以下簡稱納稅人）（1）出具民政部門或殘疾人聯合會的書面審核認定意見；（2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；（3）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；（4）就業殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》：

（5）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證。

? 不需要經民政部門或殘疾人聯合會認定的單位（以下簡稱“納稅人”）（1）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；（2）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；（3）就業殘疾人的《殘疾人證》或《殘疾軍人證》

（4）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證。

納入全國試點范圍的非贏利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務收入優惠

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅書面申請；（3）《納稅人減免稅申請審批表》；

（4）列入全國非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構試點范圍的文件；（5）地級市以上人民政府規定的收費標準。

世行貸款糧食流通項目優惠

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅書面申請；（3）《納稅人減免稅申請審批表》；

（4）各承包商的具體承包金額(附承包合同的復印件)。

備案類（《營業稅減免稅管理辦法（修訂）》2010年第5號公告）（2011年1月1日起執行）技術轉讓與技術開發

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）技術轉讓、技術開發的書面合同；（5）自治區科技廳所出具的《自治區技術合同登記證明》（稅務機關留存聯原件）；（6）技術轉讓、技術開發收入發票。

非營利性科研機構

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）書面向科技行政主管部門申明其性質，按規定進行設臵審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執業登記中注明“非營利性科研機構”等材料。

軍隊空余房產租賃

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；（4）《軍隊房地產租賃許可證》。

軍隊系統服務性單位內部服務

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）軍隊系統服務性單位證明。

金融資產管理公司

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）收購、承接相關國有銀行不良資產的相關批準文件。

被撤銷金融機構

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）該機構屬經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構（包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社）的證明材料。

按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）取得的租金收入是按政府規定價格出租的相關材料及證明;（5）向本單位職工出租單位自有住房的相關材料及證明。

電影企業取得的轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）廣播電影電視行政主管部門批文。

個人住房轉讓收入

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；（4）房產證；

（5）房屋所有權人身份證或身份證明；（6）售房合同（協議）；（7）購買住房的稅務發票；

（8）房改房、市場化運作房的財政收據；（9）契稅完稅憑證。

農民工返鄉

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）有關部門出具的農民工返鄉證明。

刑釋解教人員

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）有關部門出具的刑釋解教證明。

免稅的個人無償贈與不動產、土地使用權（包括繼承、遺產處分）

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；

（4）屬于繼承不動產的，繼承人應當提交公證機關出具的“繼承權公證書”、房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》；

（5）屬于遺囑人處分不動產的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權公證書”或“接受遺贈公證書”、房產所有權證以及《個人無償贈與不動產登記表》；

（6）屬于其它情況無償贈與不動產的，受贈人應當提交房產所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》；（7）贈與雙方當事人的有效身份證明；

（8）證明贈與人和受贈人親屬關系的人民法院判決書、由公證機關出具的公證書；

（9）證明贈與人和受贈人撫養關系或者贍養關系的人民法院判決書、由公證機關出具的公證書、由鄉鎮人民政府或街道辦事處出具的證明材料。

行政事業性收費和政府性基金

1、附報資料：（1）《稅務審批（備案）項目報送材料清單》；（2）減免稅備案申請；（3）《減免稅申請表》；（4）批準設立的相關文件；

（5）省級以上（含省級）財政部門統一印制或監制的財政票據。

資產損失扣除部分

貨幣資產損失（《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》總局2011年第25號公告）（2011年1月1日起執行）

1、附報資料：

（1）企業所得稅年度納稅申報表；

? 現金損失應依據以下證據材料確認：

（1）現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（2）現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件；

（3）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；（4）涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；（5）金融機構出具的假幣收繳證明。

? 企業因金融機構清算而發生的存款類資產損失應依據以下證據材料確認：（1）企業存款類資產的原始憑據；（2）金融機構破產、清算的法律文件；

（3）金融機構清算后剩余資產分配情況資料。

金融機構應清算而未清算超過三年的，企業可將該款項確認為資產損失，但應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明。

? 企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：（1）相關事項合同、協議或說明；

（2）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；（3）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

（4）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

（5）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

（6）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；（7）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

非貨幣資產損失（《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》總局2011年第25號公告）（2011年1月1日起執行）

1、附報資料：

（1）企業所得稅年度納稅申報表；

? 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（1）存貨計稅成本確定依據；

（2）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。? 存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（1）存貨計稅成本的確定依據；

（2）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；（3）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

（5）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

? 存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（1）存貨計稅成本的確定依據；（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

? 固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（1）企業內部有關責任認定和核銷資料；（2）固定資產盤點表；

（3）固定資產的計稅基礎相關資料；（4）固定資產盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

? 固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；（2）企業內部有關責任認定和核銷資料；（3）企業內部有關部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

（5）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

? 固定資產被盜損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（1）固定資產計稅基礎相關資料；

（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（3）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。

? 在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據以下證據材料確認：

（1）工程項目投資賬面價值確定依據；（2）工程項目停建原因說明及相關材料；

（3）因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。? 工程物資發生損失，可比照本辦法存貨損失的規定確認。

? 生產性生物資產盤虧損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（1）生產性生物資產盤點表；

（2）生產性生物資產盤虧情況說明；（3）生產性生物資產損失金額較大的，企業應有專業技術鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。

? 因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（1）損失情況說明；

（2）責任認定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的，應有專業技術鑒定意見。

? 對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

（1）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（2）責任認定及其賠償情況的說明。

? 企業由于未能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產損失，按以下證據材料確認：（1）抵押合同或協議書；（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關證據材料。

? 被其他新技術所代替或已經超過法律保護期限，已經喪失使用價值和轉讓價值，尚未攤銷的無形資產損失，應提交以下證據備案：（1）會計核算資料；

（2）企業內部核批文件及有關情況說明；

（3）技術鑒定意見和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；（4）無形資產的法律保護期限文件。

投資損失（《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》總局2011年第25號公告）（2011年1月1日起執行）

1、附報資料：

（1）企業所得稅年度納稅申報表；

? 企業債權投資損失應依據投資的原始憑證、合同或協議、會計核算資料等相關證據材料確認。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據材料：（1）債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

（2）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

（3）債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

（4）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

（5）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

（6）經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。

? 企業股權投資損失應依據以下相關證據材料確認：（1）股權投資計稅基礎證明材料；

（2）被投資企業破產公告、破產清償文件；

（3）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；（4）政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

（5）被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；（6）被投資企業資產處臵方案、成交及入賬材料；

（7）企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明；

（8）會計核算資料等其他相關證據材料。

2、被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。

上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。

3、企業委托金融機構向其他單位貸款，或委托其他經營機構進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照本辦法第六章有關規定進行處理。

4、企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。

與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

5、企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。其他損失（《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》總局2011年第25號公告）（2011年1月1日起執行）

1、附報資料：

（1）企業所得稅年度納稅申報表；

（2）企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處臵方案、各類資產作價依據、出售過程的情況說明、出售合同或協議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據。

（3）企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明。

（4）企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

其他業務部分

對企業總機構向下屬企業稅前提取管理費的審批

1．申報資料

（1）提取總機構管理費的書面申請報告、《總機構提取管理費申請表》《企業所得稅審批項目報送資料清單》；

（2）總機構及下屬企業稅務登記復印件；

（3）總機構的所有下屬企業名單、總機構對提取管理費的所有下屬企業出資證明文件或資料；

（4）總機構對所屬企業的財務核算管理辦法；（5）總機構上年度和本年度上半年財務會計報表；

（6）總機構上年度和本年度上半年已經稅務機關受理的企業所得稅納稅申報表（7）分攤管理費的所有下屬企業的本年度上半年已經稅務機關受理的企業所得稅納稅申報表；（8）《總機構管理費支出計劃情況表》；

（9）采取其他要素向下屬企業分攤總機構管理費的，需另附相關材料并說明分攤管理費的依據和計算方法；

2、申報條件：

具備企業法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構和企業提供管理服務又無固定經營收入來源的經營管理與控制中心機構。

農口企業企業所得稅優惠政策審批

1．申報材料

1）減免稅申請報告、《減免稅申請表》《企業所得稅審批項目報送資料清單》 2）稅務登記復印件； 3）工商執照復印件；

4）報告期的財務會計報表；

5)應稅所得與免稅所得分別核算證明材料； 6）企業所得稅納稅申報表

2、條件

農口企事業單位從事種植業、養殖業和農林產品初加工業取得的所得

資源綜合利用企業所得稅優惠政策

1．申報材料

1）減免稅申請報告、《減免稅申請表》、《企業所得稅審批項目報送資料清單》 2）稅務登記復印件； 3）工商執照復印件；

4）報告期的財務會計報表； 5)資源綜合利用認定證書 6）企業所得稅納稅申報表

7）應稅所得與免稅所得分別核算證明材料； 2．條件

企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的、在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產或者企業利用本企業外的大宗煤矸石、滬渣、粉煤灰作主要原料生產建材產品或為處理利用其他企業廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業。

對納稅人繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的減免審批

1、申報材料：

（1）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額；（2）年度財務會計報表、納稅申報表；（3）有關部門出具的證明材料；

（4）工商營業執照副本、稅務登記證副本；（5）《房產稅減免稅申請表》或《城鎮土地使用稅減免稅申請表》。

第二篇：企業資產損失稅前扣除事項的申請資料

企業資產損失稅前扣除事項的申請資料

一、企業現金損失所得稅稅前扣除

事項內容

企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額，作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明現金損失的原因、發生時間、金額等）

2、《現金損失稅前扣除申請審核明細表》

3、現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）

4、現金保管人對于短款的說明及相關核批文件

5、現金損失已記入損益的記賬憑證復印件

6、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

7、由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明

8、涉及刑事犯罪的，應當提供有關司法涉案材料

對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

二、企業銀行存款損失所得稅稅前扣除

事項內容

企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明銀行存款損失的原因、發生時間、金額等）

2、《銀行存款損失稅前扣除申請審核明細表》

3、銀行存款的原始憑證

4、銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復印件

5、企業內部的核批文件

6、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

7、吸收存款的機構清算后剩余資產分配的文件

8、屬于吸收存款的機構破產、清算的，應提供法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文書

9.屬于吸收存款的機構被政府責令停業、關閉的，應提供政府責令停業、關閉的文件等外部證明

對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

三、企業壞賬損失所得稅稅前扣除

事項內容

企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：

（1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；

（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；（4）與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；（5）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；（6）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明債務人的基本情況、壞賬形成的原因及催討過程，債務人破產、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災或意外事故損失情況等）

2、《壞賬損失稅前扣除申請審核明細表》

3、應收賬款或預付賬款明細賬和相關發票復印件（若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的，可提供最后幾期銷售業務的銷售發票復印件）

4、壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件

5、企業內部核批文件

6、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

7、屬于債務人被依法宣告破產，其清算財產不足清償的，應提供法院的破產公告和破產清算的清償文件

8、屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行，其清算財產不足清償的，應提供法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行的法律文書

9、屬于被工商部門依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的，應提供工商部門的注銷、吊銷證明

10、屬于被政府部門撤銷、責令關閉，其清算財產不足清償的，應提供政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件

11、屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的，應提供公安等有關部門的死亡、失蹤證明

12、屬于債務人因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的，應提供債務人所在地消防、公安、保險、氣象等部門出具的受災日報告、受災情況證明、保險公司理賠證明

13、屬于與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的，應提供與債務人的債務重組協議及其相關證明

14、屬企業提供與本身應納稅收入有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述7至13項相對應的材料外，還需提供企業與被擔保單位投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的證明材料

15、屬于逾期不能收回的應收賬款中，單筆數額較少（單筆5000元以下（含5000元）），不足以彌補清收成本的，應提供企業專項說明

16、屬于債務人逾期3年以上未清償，具有確鑿證據證明已無力清償債務的，應提供下列證據：

（1）企業依法催收磋商記錄（2）債務人已資不抵債、連續三年虧損或連續停止經營三年以上的證明（3）企業近三年與債務人無經濟往來的承諾

對于單筆損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單筆損失200萬元以上、企業因國務院決定事項所形成的壞賬損失的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

四、企業存貨損失（工程物資損失）所得稅稅前扣除

事項內容

1、對企業盤虧的存貨，以該存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

2、對企業毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

3、對企業被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

4、企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明存貨損失原因、賠償追討、一般納稅人增值稅進項稅額轉出計算過程等內容和情況）

2、《存貨損失稅前扣除申請審核明細表》

3、存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件

4、董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

5、屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據：（1）存貨盤點表

（2）存貨保管人對于盤虧的情況說明

（3）盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）

（4）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件

6、屬于報廢、毀損和變質的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）企業內部有關技術部門出具的技術鑒定證明（單項或批量損失金額較小的存貨，即占企業同類存貨10%以下（含10%）或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）或10萬元以下（含10萬元）；對“減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）”的單項或批量存貨損失，企業應在終了后45日內提出申請，并同時報送自行計算的應納稅所得或虧損）

（2）專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明（除單項或批量損失金額較小以外的存貨）

（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

（4）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件（5）殘值情況說明

（6）企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件

7、屬于被盜的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

8、屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明

對于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

五、企業固定資產損失所得稅稅前扣除

事項內容

1、對企業盤虧的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除責任人賠償后的余額，作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

2、對企業毀損、報廢的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

3、對企業被盜的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業申請報告（詳細說明申報理由、使用部門、盤虧毀損報廢被盜等原因、賠償追討及增值稅進項稅額轉出情況）

2、《固定資產損失稅前扣除申請審核明細表》

3、固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件

4、董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

5、屬于盤虧、丟失的固定資產損失，應提供下列證據：（1）固定資產盤點表

（2）盤虧、丟失情況說明（若單項或批量損失金額大于50萬元的，企業應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明）

（3）企業內部有關責任認定和內部核批文件

6、屬于報廢、毀損的固定資產損失，應相應提供下列證據：（1）企業內部有關部門出具的鑒定證明

（2）單項或批量損失金額50萬元以下（含50萬元）的固定資產，提供企業逐項說明及內部有關技術部門的技術鑒定證明；單項或批量損失金額50萬元以上的固定資產，提供企業專項說明及專業技術鑒定機構的鑒定報告或具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明

（3）屬于自然災害等不可抗力造成固定資產報廢、毀損的，提供相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具的受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等

（4）企業固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件（5）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

7、屬于被盜的固定資產損失，應相應提供下列證據：

（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

8、屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明

對于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

六、企業在建工程損失所得稅稅前扣除

事項內容

對企業已經發生的因停建、廢棄和報廢、拆除在建工程，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，作為在建工程損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明停建、廢棄和報廢、拆除等在建工程損失原因）

2、《在建工程損失稅前扣除申請審核明細表》

3、在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件

4、企業內部核批文件

5、董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

6、屬于因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程損失，應相應提供下列證據：（1）國家明令停建項目的文件

（2）有關政府部門出具的工程停建、拆除文件

（3）企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件（若單項數額在200萬元以上的在建工程項目報廢，提供專業技術鑒定部門的鑒定報告及企業內部核批文件）

（4）工程項目實際投資額的確定依據

7、屬于由于自然災害和意外事故毀損的在建工程損失，應相應提供下列證據：（1）有關自然災害或者意外事故證明

（2）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）（3）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和核批文件

對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

七、企業生產性生物資產損失所得稅稅前扣除

事項內容

1、生產性生物資產盤虧損失，其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額部分，作為生產性生物資產損失在計算應納稅所得額時扣除。

2、因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，作為生產性生物資產損失在計算應納稅所得額時扣除。

3、對被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失，其賬面凈值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分，作為生產性生物資產損失在計算應納稅所得額時扣除。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明生產性生物資產損失原因、賠償追討等內容和情況）

2、《生產性生物資產損失稅前扣除申請審核明細表》

3、生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件

4、上級公司批復或董事會等權力機構決議（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

5、屬于盤虧的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）生產性生物資產盤點表

（2）盤虧的情況說明(若單項或批量盤虧金額50萬元以上的生產性生物資產，企業應逐項作出專項說明)（3）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件

6、屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）企業內部有關技術部門出具的技術鑒定證明（對單項或批量金額50萬元以下，含50萬元的生產性生物資產損失）

（2）國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明（對單項或批量金額50萬元以上生產性生物資產損失）

（3）相關職能部門出具的鑒定報告（對不可抗力原因造成的森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失）

（4）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

（5）企業生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內部核批文件

7、屬于被盜伐、被盜、丟失的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）

對于單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項或批量損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

八、企業債權性投資損失所得稅稅前扣除

事項內容

1、企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除：

（1）借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經營活動，被依法注銷、吊銷營業執照，對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；

（2）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權；

（3）借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，對借款人財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權；

（4）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經追償后確實無法收回的債權；

（5）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定執行程序終結或終止（中止）后，仍無法收回的債權；（6）由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律后，經法院調解或經債權人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協議或重整協議，在借款人和擔保人履行完還款義務后，無法追償的剩余債權；

（7）由于上述

（一）至

（六）項原因借款人不能償還到期債務，企業依法取得抵債資產，抵債金額小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權；

（8）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述

（一）至

（七）項原因，無法償還墊款，金融企業經追償后仍無法收回的墊款；

（9）銀行卡持卡人和擔保人由于上述

（一）至

（七）項原因，未能還清透支款項，金融企業經追償后仍無法收回的透支款項；

（10）助學貸款逾期后，在金融企業確定的有效追索期限內，依法處置助學貸款抵押物（質押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；

（11）經國務院專案批準核銷的貸款類債權；（12）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

所需資料

1、企業書面申請（內容包括：債務人、擔保人的基本情況，債權性投資（貸款發放）及使用情況，形成債權性投資損失的主要原因以及采取的相關措施和結果，債務人、擔保人財產清算、清償和分配情況，債權受償及損失情況，屬于責任人管理責任造成損失的相應責任認定及處理情況等）

2、《債權性投資損失（除貸款損失外）申請審核明細表》或《貸款損失申請審核明細表》

3、債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關憑證復印件

4、債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件

5、企業內部核批文件

6、董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機構批復或國有資產監管機構授權的部門的批復

7、屬于債務人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，企業對債務人和擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和資產清償證明

8、屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤或者死亡，企業依法對其資產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人和擔保人死亡失蹤證明，資產或者遺產清償證明

9、屬于債務人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償或者保險賠償清償后，確實無力償還債務，企業對其資產清償和對擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人遭受重大自然災害或者意外事故證明，保險賠償證明、資產清償證明

10、屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動，被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業執照，企業對債務人和擔保人進行追償后，未收回債權的，應提供債務人和擔保人被縣及縣以上工商行政管理部門注銷或吊銷證明和資產清償證明

11、屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，連續兩年以上未參加工商年檢，企業對債務人和擔保人進行追償后，未收回債權的，應提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產清償證明

12、屬于債務人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經追償后確實無法收回債權的，應提供法院裁定證明和資產清償證明

13、屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律，經法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，法院裁定終結或終止執行后，企業仍無法收回債權的，應提供法院強制執行證明和資產清償證明(其中終止執行的，還應按市場公允價估算債務人和擔保人的資產，如果其價值不足以清償屬于《破產法》規定的優先清償項目，由企業出具專項說明)

14、屬于企業對債務人和擔保人訴諸法律后，因債務人和擔保人主體資格不符或消亡，同時又無其他債務承擔人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債務人責任，或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經追償后確實無法收回債權的，應提供法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務人責任的判決書、裁定書或民事調解書，或法院不予受理或不予支持證明

15、屬于債務人由于上述7至14項原因不能償還到期債務，企業依法取得抵債資產，但仍不足以抵償相關債權的，應提供抵債資產接收、抵債金額確定證明和上述7至14項相關的證明

16、屬于債務人由于上述7至15項原因不能償還到期債務，企業依法進行債務重組而發生損失的，應提供損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案

17、屬于企業經批準采取打包出售、公開拍賣、招標等市場方式出售、轉讓股權、債權，其出售轉讓價格低于賬面價值的，應提供資產處置方案、出售轉讓合同（或協議）、成交及入賬證明、資產賬面價值清單

18、屬于企業因內部控制制度不健全、操作程序不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因而形成的債權損失，應由企業承擔金額的，應提供損失原因證明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明

19、屬于企業因刑事案件原因形成的債權損失，應由企業承擔金額或經公安機關立案偵察2年以上仍無法追回金額的，應提供損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案偵察情況或判決書

20、屬于余額在500萬元以下（含500萬元）的金融企業抵押（質押）貸款或農村信用社、村鎮銀行50萬元以下（含50萬元）的抵押（質押）貸款，經追索1年以上，仍無法收回的，應提供損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認）

21、屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件

22、屬于金融企業銀行卡透支款項損失的，應相應提供下列證據：

（1）持卡人和擔保人依法宣告破產，資產經法定清償后，未能還清的款項，應提供法院破產證明和資產清償證明

（2）持卡人和擔保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產或遺產清償后，未能還清的款項，應提供死亡或失蹤證明和資產或遺產清償證明

（3）經訴訟或仲裁并經強制執行程序后，仍無法收回的款項，應提供訴訟判決書或仲裁書和強制執行證明

（4）持卡人和擔保人因經營管理不善、資不抵債，經有關部門批準關閉，被縣及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業執照，以其資產清償后，仍未能還清的款項，應提供有關管理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業執照的證明（5）余額在2萬元以下（含2萬元），經追索2年以上，仍無法收回的款項，應提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認

23、屬于金融企業助學貸款損失的，應相應提供下列證據：

（1）債務人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供債務人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫院出具的債務人死亡證明；司法部門出具的債務人喪失完全民事能力的證明，或經縣以上醫院出具的債務人喪失勞動能力的證明，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況

（2）經訴訟并經強制執行程序后, 在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供法院判決書或法院在案件無法繼續執行時作出的終結裁定書，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況

（3）貸款逾期后，在企業確定的有效追索期限內，依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，同時向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供對助學貸款抵押物（質押物）和對擔保人的追索情況

對于貸款損失單筆500萬元以下（含500萬元）、債權性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于貸款損失單筆500萬元以上、債權性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

九、企業股權（權益）性投資損失所得稅稅前扣除

事項內容

1、企業的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

（1）被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的；

（2）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；

（3）對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的；

（4）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；

（5）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

2、企業的股權（權益）投資當有確鑿證據表明已形成資產損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發生的資產損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5％。

所需資料

1、企業書面申請（詳細說明股權（權益）性投資損失的原因、股權（權益）性投資賬面余額、股權（權益）性投資損失稅前扣除金額等）

2、《股權（權益）性投資損失申請審核明細表》

3、對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件

4、股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件

5、股權（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件

6、有關資產的成本和價值回收情況說明

7、被投資單位清算剩余財產分配情況的證明

8、企業法人代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面申明

9、上級公司批復或董事會等權力機構決議（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

10、屬于被投資單位已依法宣告破產而發生的損失，應提供有關被投資方破產公告、破產清償文件

11、屬于被投資單位撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商營業執照而發生的損失，應提供政府有關部門的行政決定文件或工商部門注銷、吊銷文件

12、屬于被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營三年以上，且無重新恢復經營的改組計劃而發生的損失，應提供被投資單位近三年會計報表以及具有法定資質中介機構出具的對被投資單位的經濟鑒定證明

13、屬于對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的損失，應提供投資期限屆滿或者投資期限已超過10年的相關證明，經具有法定資質的中介機構審計后的被投資單位連續經營虧損的三個會計報表

14、屬于被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的損失，應提供被投資單位已完成清算的清算報告或清算期超過三年的相關證明及資產清償情況說明

對于單項損失200萬元以下（含200萬元）的申請，企業需提供上述資料一式一份；對于單項損失200萬元以上的申請，企業需提供上述資料一式二份；復印件需注明與原件一致，并加蓋企業公章。

第三篇：企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。

第十七條 具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

（四）企業的破產清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；

（十）符合法律規定的其他證據。

第十八條 特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產盤點表；

（三）相關經濟行為的業務合同；

（四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業內部核批文件及有關情況說明；

（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

第四篇：上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行

關于印發《上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試

行)》的通知

文號： 滬國稅所〔2011〕101號

發文單位： 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局

發文日期： 2011-09-29

各區縣稅務局、各直屬分局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）（以下簡稱《公告》）有關規定，現將《上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程（試行）》印發給你們。為做好本市企業資產損失稅前扣除工作，結合本市實際，提出如下實施意見，請一并按照執行。

一、企業發生的資產損失，應按《公告》及本操作規程規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

若企業按《公告》規定申報扣除以前的資產損失的，應按不同的扣除分別填報資產損失稅前扣除申報表。

二、在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：

（一）總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，各自向其主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構。總機構在本市的，其在本市的分支機構，不單獨進行資產損失專項申報和清單申報，由總機構一并進行資產損失專項申報和清單申報。總機構在外埠的，其本市二級分支機構及二級分支機構所屬在本市的三、四級分支機構發生的資產損失，由二級分支機構一并向二級分支機構主管稅務機關進行專項申報和清單申報。總機構在外埠且二級分支機構不在本市的，其本市三級分支機構及其所屬在本市的四級分支機構發生的資產損失，由三級分支機構一并向三級分支機構主管稅務機關進行專項申報和清單申報。以此類推。

（二）總機構對外埠各分支機構申報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向其主管稅務機關進行申報。

（三）總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁打包轉讓所發生的資產損失，由總機構向其主管稅務機關進行專項申報。

三、各單位對在受理中遇到問題不能辦理的，應向市局書面請示。市局不能確定的，由市局向國家稅務總局請示。

四、各單位應按分項建檔、分級管理的原則，建立企業資產損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，做好后續管理工作。對資產損失金額較大或經后續管理發現不符合資產損失扣除規定、或存有疑點、異常情況的資產損失，應及時進行核查。對有證據證明申報扣除的資產損失不真實、不合法的，應依法作出稅收處理。

五、各單位應在匯算清繳工作結束后、7月底之前將《企業資產損失稅前扣除專項申報匯總表》、《企業資產損失稅前扣除清單申報匯總表》（樣式附后）上報市局。

六、本通知于2011年1月1日起施行。《關于印發〈企業資產損失所得稅前扣除審批事項操作規程（試行）〉的通知》（滬國稅所〔2009〕60號）同時廢止。

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二Ｏ一一年九月二十九日

上海市企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程(試行)

申報事項名稱：現金損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《現金損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；

3.現金保管人對于短缺的說明；

4.現金損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.由于管理責任造成的，應有對責任認定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應有司法機關出具的相關材料；

8,被金融機構收繳假幣造成的，應有金融機構出具的假幣收繳證明；

9.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《現金損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：存款類損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表》；

2.企業存款類資產的原始憑據復印件；

3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

5.金融機構破產、清算的法律文件；

6.金融機構清算后剩余資產分配情況資料(若屬金融機構應清算而未清算超過三年的，應有法院或破產清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：壞賬損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.應收及預付款項明細賬和相關發票復印件（若債務人與債權人曾持續發生購銷業務的，可提供最后幾期銷售業務的銷售發票復印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件；

4.相關事項合同、協議或說明；

5.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

6.屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；

7.屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；

8.屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；

9.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務重組的，應有債務重組協議、債務人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務人確認債務重組所得的承諾書，承諾書須有債務人全稱，納稅人識別號、債務人主管稅務機關名稱、按稅法規定確認債務重組所得的及金額等要素，并加蓋債務人公章；或提供債務人已將債務重組所得在納稅申報表中反映并經主管稅務機關受理蓋章的企業所得稅納稅申報表復印件）；

11.屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明；

12.屬于逾期三年以上的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

13.屬于企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，應有情況說明并出具專項報告；

14.屬于對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保而發生的擔保損失，除提供上述6至13項相對應的材料外，還需提供被擔保單位與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動密切相關的證明材料；

15.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：存貨損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于報廢、毀損和變質的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；

（4）若該項損失數額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

6.屬于被盜的存貨損失，應相應提供下列證據：

（1）存貨計稅基礎的確定依據；

（2）向公安機關的報案記錄；

（3）涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

7.屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其計稅基礎大于變賣價值的差額部分損失，應提供下列證據：

（1）抵押合同或協議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關證據材料。

8.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：固定資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧、丟失的固定資產損失，應提供下列證據：

（1）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（2）固定資產盤點表；

（3）固定資產的計稅基礎相關資料；

（4）固定資產盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的 [指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

5.屬于報廢、毀損的固定資產損失，應相應提供下列證據：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）企業內部有關責任認定和核銷資料；

（3）企業內部有關部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；

（5）若該損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）]或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

6.屬于被盜的固定資產損失，應相應提供下列證據：

（1）固定資產的計稅基礎相關資料；

（2）公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（3）涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明。

7.屬于企業由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其計稅基礎大于變賣價值的差額部分損失，應提供下列證據：

（1）抵押合同或協議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關證據材料。

8.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《固定資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：在建工程損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.工程項目投資賬面價值確定依據；

5.工程項目停建原因說明及相關材料；

6.因質量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《在建工損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：生產性生物資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.屬于盤虧的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產盤點表；

（2）生產性生物資產盤虧情況說明；

（3）生產性生物資產損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，企業應有專業技術鑒定報告和責任認定、賠償情況的說明等。

5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）損失情況說明；

（2）責任認定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業該類資產計稅基礎10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應有專業技術鑒定報告。

6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：

（1）生產性生物資產被盜后，向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（2）責任認定及其賠償情況的說明;

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《生產性生物資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：無形資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.無形資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

4.企業有關無形資產損失情況說明；

5.屬于被其他新技術所代替的，應提供技術鑒定報告和企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產已無使用價值或轉讓價值的書面申明；

6.屬于超過法律保護期限的，應提供無形資產的法律保護期限文件;

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《無形資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：債權性投資損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發放貸款、還款）的相關憑證復印件；

3.債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件；

4.董事會等權力機構決議、上級公司（或企業總機構）批復、國有資產監管機構批復或國有資產監管機構授權的部門的批復；

5.屬于債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業執照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等；

7.屬于債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明；

8.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟或仲裁的，經人民法院對債務人和擔保人強制執行，債務人和擔保人均無資產可執行，人民法院裁定終結或終止（中止）執行的，應出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經仲裁機構裁決免除（或部分免除）債務人責任，經追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書；

10.屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件;

11.屬于按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失的，應作專項說明，同時出具法定資質中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料（債權性投資交易雙方沒有關聯關系的，債權人提供沒有關聯關系的承諾書）；

12.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《債權性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：股權（權益）性投資損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；

3.股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和股權（權益）性投資明細賬戶復印件；

4.股權（權益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復印件；

5.企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資（權益）性損失的書面聲明；

6.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）；

7屬于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷、吊銷營業執照、停止生產經營活動、失蹤等，應提供下列證據：

（1）以下證據之一：

a.被投資企業破產公告、破產清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件；

c.政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業破產、關閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

8.稅務機關需要的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《股權（權益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：其他資產損失專項申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.其他資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；

3.董事會等權力機構決議或上級公司批復或由董事會、上級公司授權的部門的批復（國有企業還需提供國有資產監管機構或由其授權的部門的批復）

4.屬于企業將不同類別的資產捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售的，應提供下列證據：

（1）資產處置方案（已向相關政府監管部門備案）；

（2）各類資產作價依據；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產計稅基礎確定依據。

5.屬于企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成資產損失的，應提供下列證據：

（1）損失原因證明材料或業務監管部門定性證明；

（2）損失專項說明。

6.屬于企業因刑事案件原因形成的損失，應由企業承擔的金額，或經公安機關立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應提供公安機關、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印件材料上注明“復印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應認真核對企業申報的資料是否齊全，若企業申報資料不齊全的，應當要求其補報資料。企業拒絕補報的，稅務機關有權不予受理。

受理期限：受理部門一般應在七個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《其他資產損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

申報事項名稱：資產損失清單申報

申報依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）。

企業申報時限：在企業所得稅匯算清繳期間，企業應先于企業所得稅納稅申報表申報之前將資產損失申報材料向主管稅務機關報送。

企業提交的材料：

1.《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》；

2.屬于境內跨地區經營匯總納稅的總機構，須向其主管稅務機關報送《境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表》，并附報蓋有分支機構所在地主管稅務機關受理專用章的資產損失申報表或其他相關證明復印件。

3.稅務機關所需的其他材料；

受理流程：受理窗口

受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應在一個工作日內辦理完受理手續。

回復方式：在企業上報的《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》、《境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表》上加蓋主管稅務機關受理專用章。

附注：企業資產損失稅前扣除申報表上的“受理單編號”由主管稅務機關自行編制。編號統一為18位。第1至6位為各區區號，例：“310101”為黃浦區；第7至8位為稅務所代碼，例：“05”代表第五稅務所；第9至10位為扣除，例：“11”代表扣除為2011 ；第11至12位為資產損失項目類型，按本操作規程目錄所對應的項目序號編制，例：“03”為壞賬損失專項申報，“05”為固定資產損失專項申報，“12”為資產損失清單申報；第13至18位為流水號，在受理成功后確認，例：“000001”代表某主管稅務機關某年受理第1份資產損失稅前扣除申報表流水號。

第五篇：關于明確企業所得稅管理中需出具涉稅鑒證報告事項的通知

關于明確企業所得稅管理中需出具涉稅鑒證報告事項的通知

【信息時間： 2012-02-22 閱讀次數： 1915 】【字號 大 中 小】【我要打印】【關閉】

各企業所得稅納稅人：

經國家稅務總局【2011】第67號公告（《國家稅務總局關于稅務師事務所公告欄有關問題的公告》）明確：國家稅務總局發布的業務文件中，凡涉及“有資質的中介機構”字樣的，統一解釋為“稅務師事務所等涉稅專業服務機構”；未在國家稅務總局網站公告的其他中介機構，一律不得承辦涉稅鑒證業務；對其出具的涉稅鑒證業務報告，各地稅務機關不予受理。因此，納稅人向稅務機關提供的涉稅鑒證報告均應當由有資質的中介機構出具。

為保證我局企業所得稅匯算清繳工作順利開展，現將企業所得稅管理中需要出具涉稅鑒證報告及2011匯繳需要提供鑒證報告的業務列明如下，請各納稅人遵照執行并相互轉告：

一、現行文件所列需提供涉稅鑒證報告的業務：

（一）《財稅部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）第十四條：企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

（二）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十七條：存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（四）該項損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（三）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十九條：固定資產盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（五）損失金額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（四）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十條：固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：??

（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（五）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十五條：企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

（六）《財政部 國家稅務總局 關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]124號）第六條：申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，需報送以下材料：??

（四）申請前相應的受贈資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告。

（七）《關于印發<江蘇省非營利組織免稅資格認定辦法（試行）>的通知(蘇財規〔2010〕14號)》第五條：符合本辦法第四條所列條件的非營利組織申請享受免稅資格，需報送以下材料：??(五)會計師事務所的審計報告或稅務師事務所的鑒證報告，報告內容應涵蓋申請前一會計的資金來源及使用情況、財務報告、公益活動和非營利活動的明細情況及非營利組織工作人員的平均工資水平；

（八）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十三條： 企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

（九）國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2011年第25號）第二十四條：企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

二、2011企業所得稅匯算清繳應當出具涉稅鑒證報告的業務

根據蘇州市國家稅務局《轉發<江蘇省國家稅務局關于做好2011企業所得稅匯算清繳工作的通知>的通知》，涉及下列業務的納稅人應當在企業所得稅匯算清繳中提供有資質稅務事務所出具的涉稅鑒證報告：

（一）上條列明除外的金額超過500萬元的資產損失（專項申報類）；

（二）享受公共基礎設施和環境保護、節能節水所得稅優惠的項目以及研發費加計扣除金額超1000萬元的企業（為規避研究開發費加計扣除稅收優惠的涉稅風險，原則上加計扣除額超100萬元的企業需要提供該優惠項目的涉稅鑒證報告）；

（三）企業重組中選擇特殊性稅務處理的納稅人；

（四）房地產開發企業完工產品實際銷售收入毛利額與未完工產品收入毛利額的差異調整項目；

（五）規模較大企業（年銷售收入大于5000萬元）的企業所得稅匯算清繳的申報；

附件：總局網站列明稅務師事務所(部分)

張家港市國家稅務局 二〇一二年二月二十二日 附件：

稅務事務所所名單（總局網站公告截止20120120）.xls