第一篇：車 輛 購(gòu) 置 稅 納 稅 申 報(bào) 表解析

車 輛 購(gòu) 置 稅 納 稅 申 報(bào) 表

填表日期：2010－7－28 行業(yè)代碼：01 注冊(cè)類型代碼：02 納稅人名稱： 金額單位：元 本表一式二份(一車一表)，一份由納稅人留存，一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

第二篇：車輛購(gòu)置稅申報(bào)表說(shuō)明（范文）

車購(gòu)稅納稅申報(bào)和檔案影像系統(tǒng)知識(shí)

八問(wèn)八答

1、問(wèn)：什么是車購(gòu)稅納稅申報(bào)和檔案影像系統(tǒng)？

答：車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，就是在車購(gòu)稅納稅申報(bào)征收工作中，通過(guò)該系統(tǒng)的車輛銷售企業(yè)端軟件，將車輛銷售企業(yè)在系統(tǒng)中填寫的車輛相關(guān)數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換成二維條碼，并以此二維條碼為介質(zhì)，通過(guò)該系統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)端軟件解析，實(shí)現(xiàn)將車購(gòu)稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)信息直接、快速、準(zhǔn)確地導(dǎo)入到車購(gòu)稅征管系統(tǒng)。

車購(gòu)稅檔案影像系統(tǒng)，就是在車購(gòu)稅征收管理工作中，通過(guò)該系統(tǒng)對(duì)納稅申報(bào)車輛的納稅申報(bào)資料進(jìn)行掃描，實(shí)現(xiàn)車購(gòu)稅紙質(zhì)檔案資料的電子化存儲(chǔ)和管理，從而方便對(duì)車輛電子檔案信息進(jìn)行快速查詢，并據(jù)以辦理車購(gòu)稅后續(xù)管理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)省調(diào)檔時(shí)間、提高效率及同城辦理車購(gòu)稅后續(xù)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。

車購(gòu)稅納稅申報(bào)和檔案影像系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和上線，是實(shí)現(xiàn)深圳市國(guó)稅局“科技興國(guó)，科技興稅”戰(zhàn)略思路的具體體現(xiàn)，可以促使車購(gòu)稅征管模式實(shí)現(xiàn)巨大的變革，從而對(duì)車購(gòu)稅征管工作帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響。

2、問(wèn)：車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)上線后，對(duì)辦理車購(gòu)稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)有何影響？ 答：車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)上線后，對(duì)辦理車購(gòu)稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)的影響主要有：第一，納稅申報(bào)車輛以帶有二維條碼的《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)，通過(guò)車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)打印出的帶有二維條碼的《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》取代原來(lái)手工填寫的《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》。第二，納稅申報(bào)車輛需要進(jìn)行配置申報(bào)，不論納稅申報(bào)車輛有無(wú)多個(gè)不同配置車型須按要求進(jìn)行車輛配置申報(bào)。

3、問(wèn)：車購(gòu)稅檔案影像系統(tǒng)對(duì)辦理車購(gòu)稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)有何要求？

答：車購(gòu)稅檔案影像系統(tǒng)的成功上線運(yùn)行，需要納稅人的大力支持與配合。在辦理車購(gòu)稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)時(shí)，具體的要求有：第一，車輛納稅申報(bào)紙質(zhì)資料須整齊平整。第二，車輛納稅申報(bào)紙質(zhì)資料須統(tǒng)一A4紙規(guī)格（不符合規(guī)格的申報(bào)資料原件如銷售發(fā)票報(bào)稅聯(lián)等須粘貼在空白的A4紙上），一份資料一張。

4、問(wèn)： 假如我是一家車輛銷售企業(yè)，需要通過(guò)車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)代理納稅人進(jìn)行車輛納稅申報(bào)，該如何去做？

答：車輛銷售企業(yè)可以到深圳市國(guó)稅局車購(gòu)辦領(lǐng)取有關(guān)這兩個(gè)系統(tǒng)的宣傳手冊(cè)（參加車購(gòu)稅納稅申報(bào)及檔案影像系統(tǒng)上線推廣培訓(xùn)班的車輛銷售企業(yè)都已發(fā)放），手冊(cè)上對(duì)這兩個(gè)系統(tǒng)的具體操作、流程和要求都有詳細(xì)的講解和說(shuō)明。

車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)車輛銷售企業(yè)端軟件，可以登錄深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站：http:///，或登錄廣州滬友公司網(wǎng)站：http:///，進(jìn)行下載安裝。

5、問(wèn)：如果一家車輛銷售企業(yè)從另外一家車輛銷售企業(yè)調(diào)貨銷售，在車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)中應(yīng)注意什么？

答：如果一家車輛銷售企業(yè)從另外一家車輛銷售企業(yè)調(diào)貨銷售，在車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)中應(yīng)注意：填寫的銷售企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼是銷售發(fā)票上的銷貨單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼。

6、問(wèn)：車購(gòu)稅納稅申報(bào)和檔案影像系統(tǒng)上線后，能否繼續(xù)采用手工填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》的方式進(jìn)行納稅申報(bào)？

答： 2007年12月10日至2007年12月31日為車購(gòu)稅納稅申報(bào)和檔案影像系統(tǒng)試運(yùn)行階段。在此期間，納稅人（代理人）可以繼續(xù)采用手工填寫《車輛購(gòu)置

稅納稅申報(bào)表》的方式進(jìn)行納稅申報(bào)；試運(yùn)行階段過(guò)后，統(tǒng)一要求采用帶有二維條碼的《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。

7、問(wèn)：車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)增加納稅申報(bào)車輛的配置申報(bào)，有什么意義和要求？ 答：在原《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》基礎(chǔ)上，車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)增加納稅申報(bào)車輛的配置申報(bào)內(nèi)容，可以減少納稅申報(bào)車輛的現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)工作，提高納稅申報(bào)工作效率，從而極大地方便納稅人。通過(guò)車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)車輛的配置申報(bào)，要求納稅人必須如實(shí)填寫車輛的配置內(nèi)容，否則，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

8、問(wèn)：安裝使用車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)車輛銷售企業(yè)端軟件對(duì)硬件的要求有哪些？ 答：安裝使用車購(gòu)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的要求是：CPU≥PIII 800MHZ；內(nèi)存≥128MB：打印機(jī)為激光或噴墨打印機(jī)，不能使用針式打印機(jī)。

深圳市國(guó)稅局車購(gòu)辦

二○○七年十二月十九日

第三篇：車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表(附具體填報(bào)說(shuō)明)（共）

車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表

填表日期：年月日行業(yè)代碼：注冊(cè)類型代碼： 納稅人名稱：金額單位：元

《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》填表說(shuō)明

1、本表由車輛購(gòu)置稅納稅人（或代理人）在辦理納稅申報(bào)時(shí)填寫。

2、“納稅人名稱”欄，填寫車主名稱。

3、“納稅人證件名稱”欄，單位車輛填寫《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》；個(gè)人車輛填寫《居民身份證》或其他身份證明名稱。

4、“證件號(hào)碼”欄，填寫《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》、《居民身份證》及其他身份證件的號(hào)碼。

5、“車輛類別”欄，在表中所列項(xiàng)目中劃√。

6、“生產(chǎn)企業(yè)名稱”欄，國(guó)產(chǎn)車輛填寫國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)名稱，進(jìn)口車輛填寫國(guó)外生產(chǎn)企業(yè)名稱。

7、“廠牌型號(hào)”、“發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼”、“車輛識(shí)別代號(hào)（車架號(hào)碼）”欄，分別填寫車輛整車出廠合格證或《中華人民共和國(guó)海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》或《中華人民共和國(guó)海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)（出）境領(lǐng)（銷）牌照通知書》或《沒(méi)收走私汽車、摩托車證明書》中注明的產(chǎn)品型號(hào)、車輛識(shí)別代號(hào)（VIN，車架號(hào)碼）。

8、“購(gòu)置日期”欄，填寫機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）上注明的日期。

9、“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）價(jià)格”欄，填寫機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）上注明的價(jià)費(fèi)合計(jì)金額。

10、“免（減）稅條件”欄，按下列項(xiàng)目選擇字母填寫：

A、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛；

B、中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛；

C、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛；

D、在外留學(xué)人員(含港、澳)回國(guó)服務(wù)的，購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)汽車；

E、來(lái)華定居專家進(jìn)口自用或境內(nèi)購(gòu)置的汽車；

F、其他免稅、減稅車輛。

11、下列欄次由進(jìn)口自用車輛的納稅人填寫。

（1）“關(guān)稅完稅價(jià)格”欄，填寫《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》中注明的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。“關(guān)稅”欄，填寫《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》中注明的關(guān)稅稅額；

（2）“消費(fèi)稅”欄，填寫《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》中注明的消費(fèi)稅稅額。

12、“申報(bào)計(jì)稅價(jià)格”欄，分別按下列要求填寫：

（1）境內(nèi)購(gòu)置車輛，按機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明的價(jià)費(fèi)合計(jì)金額÷（1+17%）填寫；

（2）進(jìn)口自用車輛，填寫計(jì)稅價(jià)格。計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅；

（3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的車輛，按機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）注明的價(jià)費(fèi)合計(jì)金額÷（1+17%）填寫。

13、“計(jì)稅價(jià)格”欄，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)后填寫：

（1）填寫最低計(jì)稅價(jià)格；

（2）底盤發(fā)生更換的車輛，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的最低計(jì)稅價(jià)格的70%填寫；

（3）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的最低計(jì)稅價(jià)格每滿1年扣減10%填寫。未滿1年的按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的最低計(jì)稅價(jià)格填寫。使用年限10年（含）以上的，填寫0；

14、“應(yīng)納稅額”欄，計(jì)算公式如下：

（1）計(jì)稅依據(jù)為申報(bào)計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)納稅額=申報(bào)計(jì)稅價(jià)格欄X稅率；

（2）計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格欄X稅率。

15、本表一式二份（一車一表），一份由納稅人留存；一份由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

第四篇：車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)程序

車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)程序

2008-01-1

1（一）申報(bào)程序

納稅申報(bào)主要包括二方面內(nèi)容：新購(gòu)置車輛的納稅申報(bào)、免稅車輛的納稅申報(bào)。

1、新購(gòu)置車輛的申報(bào)程序

納稅人填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》并提供以下資料的原件和復(fù)印件：

（1）車主身份證明：內(nèi)地居民的車輛，提供內(nèi)地《居民身份證》或《居民戶口簿》或警官證等身份證明；港、澳特別行政區(qū)居民、臺(tái)灣地區(qū)居民及外國(guó)人的車輛，提供護(hù)照和居留證明；單位車輛，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

（2）車輛價(jià)格證明：境內(nèi)購(gòu)置的車輛（提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)）；進(jìn)口自用的車輛提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》。

（3）車輛合格證明：國(guó)產(chǎn)車輛提供整車出廠合格證明，進(jìn)口車輛提供商檢證和貨物進(jìn)口證明書。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的其他資料（車輛的技術(shù)參數(shù)表、底盤合格證），必要時(shí)驗(yàn)車核實(shí)（如是否帶空調(diào)等）。

2、免稅車輛的申報(bào)程序

納稅人填寫《車輛購(gòu)置稅免稅申請(qǐng)表》（一式二份）并提供以下資料的原件和復(fù)印件二份：

（1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)的車輛，提供機(jī)構(gòu)證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明。

（2）外交人員自用的車輛，提供外交部門出具的身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明。

（3）中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，提供訂貨計(jì)劃的證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明。

（4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛（包括挖掘機(jī)、平地機(jī)、鏟車、吊車、推土機(jī)等），提供車輛正、后、側(cè)彩色5寸照片、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明、身份證明。

（5）回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員購(gòu)買的1輛國(guó)產(chǎn)小汽車提供留學(xué)人員學(xué)習(xí)所在國(guó)的大使館、領(lǐng)事館出具的留學(xué)證明、國(guó)內(nèi)公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照、服務(wù)單位證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明、正、后、側(cè)5寸彩照。

（6）長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車提供國(guó)家外國(guó)專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證、公安部門出具的境內(nèi)居住證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明、正、后、側(cè)5寸彩照。

（7）其它免稅或減稅車輛，提供稅務(wù)總局的批準(zhǔn)文件及車輛價(jià)格證明、身份證明、車輛合格證明、分配單、正、后、側(cè)5寸彩照。

（二）辦理程序

1、窗口受理納稅申報(bào)表及相關(guān)資料后，進(jìn)行審核。錄入納稅申報(bào)資料有關(guān)內(nèi)容。新購(gòu)車輛申報(bào)，前臺(tái)操作選擇“新車征稅”；免稅車輛申報(bào)，前臺(tái)操作選擇“免稅”，目前由省車購(gòu)辦辦理。

納稅人名稱、車型、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、車輛識(shí)別代碼（車架或底盤號(hào)碼）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或（有效憑證）價(jià)格必須完整準(zhǔn)確地錄入。

2、錄入機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或（有效憑證）價(jià)格后，如發(fā)票價(jià)格扣除增值稅后高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)納稅額由微機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算得出，即：應(yīng)納稅額=發(fā)票（有效憑證）價(jià)格÷1.17×10%

3、錄入機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（有效憑證）價(jià)格后，如系統(tǒng)提示發(fā)票價(jià)格扣除增值稅后

低于核定的最低計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)納稅額按下列公式計(jì)算，應(yīng)納稅額=核定的最低計(jì)稅價(jià)格×10%.4、在錄入過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)微機(jī)系統(tǒng)中沒(méi)有申報(bào)車型的最低計(jì)稅價(jià)格，轉(zhuǎn)車價(jià)信息模塊辦理有關(guān)手續(xù)。

5、納稅人申報(bào)的發(fā)動(dòng)機(jī)和底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，以最新核發(fā)的同類車型最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算應(yīng)納稅額；微機(jī)程序按“改裝改型”業(yè)務(wù)操作。

6、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，以最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%計(jì)算應(yīng)納稅額；超過(guò)10年的，不再征稅。因過(guò)戶導(dǎo)致免稅條件消失的，微機(jī)程序按“過(guò)戶補(bǔ)稅”操作。

第五篇：增值稅納稅申報(bào)表解析(調(diào)整版)

增值稅納稅申報(bào)表解析

第一部分 概述

一、背景情況

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自 2016 年 5 月 1 日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人,納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。近日，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅?2016?36 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 36 號(hào)文件），其中包括《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。根據(jù) 36 號(hào)文件及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 14 號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第 15 號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16 號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第 18 號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 19 號(hào))等相關(guān)的配套文件。

本次納入營(yíng)改增范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，涉及納稅人戶數(shù)多、行業(yè)廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜，稅收制度設(shè)計(jì)上，既要考慮遵循規(guī)范的增值稅稅理原則，也要兼顧原有營(yíng)業(yè)稅政策的過(guò)渡；既要保證所有營(yíng)改增行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要兼顧不影響財(cái)政體制；既要方便納稅人操作遵從，又要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。在方方面面兼顧的前提下，稅收制度上就必然安排了許多過(guò)渡性政策，同時(shí)也有許多制度上的嘗試和創(chuàng)新。

為配合全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 13 公告，以下簡(jiǎn)稱 13 號(hào)公告），對(duì)全面實(shí)施營(yíng)改增后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

二、公告適用范圍

鑒于自 2016 年 5 月 1 日起，將在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，13 號(hào)公告發(fā)布的增值稅納稅申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表）適用于全國(guó)范圍所有增值稅納稅人。

三、申報(bào)表調(diào)整思路

以實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過(guò)渡，順利推進(jìn)營(yíng)改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性。即，考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變；同時(shí)考慮到政策的適用性，通過(guò)申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。

四、納稅申報(bào)資料

（一）增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括： 1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下簡(jiǎn)稱主表）。

2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱《附列資料

（一）》）。3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱《附列資料

（二）》）。

4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，以下簡(jiǎn)稱《附列資料

（三）》）。一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)《附列資料

（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表，以下簡(jiǎn)稱《附列資料

（四）》）。6.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表，以下簡(jiǎn)稱《附列資料

（五）》）。7.《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》（以下簡(jiǎn)稱《固定資產(chǎn)表》）。8.《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱《進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表》）。9.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱《減免稅明細(xì)表》）。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括： 1.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模申報(bào)主表）。

2.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模申報(bào)附列資料）。

小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)小規(guī)模申報(bào)附列資料。其他情況不填寫該附列資料。

3.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

（三）納稅申報(bào)其他資料包括： 1.已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。5.已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。

6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

公告規(guī)定，納稅申報(bào)表及其附列資料為必報(bào)資料。納稅申報(bào)其他資料的報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

（四）增值稅預(yù)繳稅款表

公告規(guī)定，納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

第二部分 一般納稅人申報(bào)表

全面實(shí)施營(yíng)改增后，一般納稅人納稅申報(bào)資料調(diào)整為了1 主表 8 附表，在填寫的整體難度上有所增加。需要注意的是，自 2016 年 6 月份申報(bào)期起，從事輪胎、酒精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)不需要再報(bào)送《部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表》。

第一節(jié) 申報(bào)表主表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，僅對(duì)表頭部分的文字表述進(jìn)行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”、即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的表述，分別改為“一般項(xiàng)目”、“即征即退項(xiàng)目”。具體見(jiàn)下圖：

二、掛

填寫要點(diǎn)

賬留抵稅額的填報(bào)是申報(bào)表主表填報(bào)的主要難點(diǎn)。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前，僅按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第 538 號(hào)）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。

申報(bào)表主表中的第 13 欄“上期留抵稅額”、第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”、第 20 欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”專用于掛賬留抵稅額的填寫。

【填寫案例一】某市 A 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年 5 月 1 日前，僅按照《增值稅暫行條例》繳納增值稅，截止 2016 年 4 月 30 日期末留抵稅額 10 萬(wàn)元。2016 年 5 月，發(fā)生 17%貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額 20 萬(wàn)元，發(fā)生 11%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額 30 萬(wàn)元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30 萬(wàn)元。

2016 年 5 月（稅款所屬期）申報(bào)表主表填報(bào)方法：

注：為方便舉例說(shuō)明，在填寫案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次（下同），填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。

1.本月主表第 13 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫“0”；“本年累計(jì)”填寫“100000”，即將上期申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。

2.主表第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”在填寫時(shí)，需要進(jìn)行計(jì)算，具體步驟如下：

第一步，計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。用第 11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。計(jì)算過(guò)程：

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500000-300000=200000 第二步：計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例。要用到《附列資料

（一）》中數(shù)據(jù)。

計(jì)算過(guò)程：一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料

（一）》第 10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）÷主表第 11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％=200000 ÷500000×100％=40%。第三步：計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額。計(jì)算過(guò)程：

一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=200000× 40%=80000 第四步：將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。80000<100000 經(jīng)過(guò)上述計(jì)算，主表第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”應(yīng)當(dāng)填寫 80000。

3.主表第 19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第 11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。

即：500000-300000-80000=120000 4.第 20 欄“期末留抵稅額” “一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第 13 欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。

即：100000-80000=20000。

這 20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、填寫說(shuō)明詳解

（一）“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。

（三）“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。

（四）“所屬行業(yè)”：按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。

（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。

（七）“注冊(cè)地址”：填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。

（八）“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”：填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地的詳細(xì)地址。

（九）“開(kāi)戶銀行及賬號(hào)”：填寫納稅人開(kāi)戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。

（十）“登記注冊(cè)類型”：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目?jī)?nèi)容填寫。

（十一）“電話號(hào)碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。

（十二）“即征即退項(xiàng)目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。

（十三）“一般項(xiàng)目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。

（十四）“本年累計(jì)”列：一般填寫本內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。其中，第 13、20、25、32、36、38 欄及第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列的“本年累計(jì)”分別按本填寫說(shuō)明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。

（十五）第 1 欄“

（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

【政策鏈接】根據(jù) 36 號(hào)文件附件 2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，扣除項(xiàng)目情形有：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)臵稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

5.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

6.額。

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

8.一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》

第 9 列第 1 至 5 行之和-第 9 列第 6、7 行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 9 列第6、7 行之和。

（十六）第 2 欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。

（十七）第 3 欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

（十八）第 4 欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 7 列第 1 至 5 行之和。

（十九）第 5 欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≥《附列資料

（一）》第 9 列第 8 至 13b 行之和-第 9 列第 14、15 行之和；本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≥《附列資料

（一）》第 9 列第14、15 行之和。

（二十）第 6 欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項(xiàng)目”列，而應(yīng)填入“一般項(xiàng)目”列。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

（二十一）第 7 欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 9 列第 16、17 行之和。

（二十二）第 8 欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 9 列第 18、19 行之和。

（二十三）第 9 欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

（二十四）第 10 欄“免稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

（二十五）第 11 欄“銷項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、5 行之和-第 14 列第 7 行）；

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 10 列第 6 行+第 14 列第 7 行。（二十六）第 12 欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”。（二十七）第 13 欄“上期留抵稅額”

【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，原增值稅一般納稅人[指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第 538 號(hào)）繳納增值稅的納稅人]兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。

上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。

（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫。

（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。

其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。

（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按上期申報(bào)表第 20 欄“期末留抵稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫。

（二十八）第 14 欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（二）》第 13 欄“稅額”。

（二十九）第 15 欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

（三十）第 16 欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”≤《附列資料

（一）》第8 列第 1 至 5 行之和+《附列資料

（二）》第 19 欄。（三十一）第 17 欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”：填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十二）第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”。（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。

（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。

其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額＝第 13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”； 一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第 11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例；

一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料

（一）》第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）÷第 11 欄“銷項(xiàng)稅額” “一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％。

（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。

（三十三）第 19 欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫： 1.本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第 11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。

2.本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第 11 欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

（三十四）第 20 欄“期末留抵稅額”

1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：

（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點(diǎn)實(shí)施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計(jì)算填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”＝第 13 欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”-第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。

（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”：（1）本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（2）本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：填寫“0”。

（3）本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十五）第 21 欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：

反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫：

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》（第10 列第 8、9a、10、11 行之和-第 10 列第 14 行）+（第 14列第 9b、12、13a、13b 行之和-第 14 列第 15 行）

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料

（一）》第 10 列第 14 行+第 14 列第 15 行。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。

（三十六）第 22 欄“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

（三十七）第 23 欄“應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

當(dāng)本期減征額小于或等于第 19 欄“應(yīng)納稅額”與第 21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第 19 欄“應(yīng)納稅額”與第 21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第 19欄與第 21 欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（三十八）第 24 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。（三十九）第 25 欄“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫。“本年累計(jì)”按上最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”

“本年累計(jì)”填寫。

（四十）第 26 欄“實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書退稅額”： 本欄不填寫。

（四十一）第 27 欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（四十二）第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：

1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（四十三）第 29 欄“②出口開(kāi)具專用繳款書預(yù)繳稅額”： 本欄不填寫。

（四十四）第 30 欄“③本期繳納上期應(yīng)納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

（四十五）第 31 欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。

（四十六）第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。

（四十七）第 33 欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（四十八）第 34 欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（四十九）第 35 欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

（五十）第 36 欄“期初未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報(bào)表第 38 欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本月數(shù)”填寫。“本年累計(jì)”按上最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫。

（五十一）第 37 欄“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。

（五十二）第 38 欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫，“本年累計(jì)”與“本月數(shù)”相同。

第二節(jié) 附列資料

（一）一、表式及主要變化

（二）主要變化將原表中有關(guān)“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”的表述，統(tǒng)一修改為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”，共涉及 6 個(gè)欄次。將簡(jiǎn)易計(jì)稅欄目中的第 9 行拆分為 9a、9b，滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的填報(bào)。

二、填寫要點(diǎn)

（一）在填寫各行時(shí)，按照稅率或征收率對(duì)當(dāng)期銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額進(jìn)行歸集，同一稅率或征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)銷售和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)要分別填寫在對(duì)應(yīng)欄次。

（二）按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人，需要將預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。填寫第 13a 至 13c 行“預(yù)征率 %”的對(duì)應(yīng)欄次。其中，第 13a 行“預(yù)征率 %”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第 13b、13c 行“預(yù)征率 %”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。

第 第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。

13a 至 13c 行第 14 列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。

三、填寫說(shuō)明詳解

（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）各列說(shuō)明

1.第 1 至 2 列“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2.第 3 至 4 列“開(kāi)具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。3.第 5 至 6 列“未開(kāi)具發(fā)票”：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷售情況。

4.第 7 至 8 列“納稅檢查調(diào)整”：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。5.第 9 至 11 列“合計(jì)”：按照表中所列公式填寫。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第 1 至 11 列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。

6.第 12 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料

（三）》第 5 列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第 5 欄等于《附列資料

（三）》第 5 列第 3 行與第 4 行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第 13 行。

7.第 13 列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第 11 列對(duì)應(yīng)各行次-第 12 列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。

8.第 14 列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。

（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅本列各行次＝第 13 列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率 本列第 7 行“按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”不按本列的說(shuō)明填寫。具體填寫要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第 2 條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說(shuō)明。

（2）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅本列各行次＝第 13 列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率 本列第 13 行“預(yù)征率 %”不按本列的說(shuō)明填寫。具體填寫要求見(jiàn)“各行說(shuō)明”第 4 條第（2）項(xiàng)。（3）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。

（三）各行說(shuō)明

1.第 1 至 5 行“

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

2.第 6 至 7 行“

一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

（1）第 6 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第 9 列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第 9 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第 10 列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第 10 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

（2）第 7 行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第 9 列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第 9 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第 10 列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第 10 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

③本行第 14 列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第 10 列填寫。該欄不按第 14 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

3.第 8 至 12 行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

4.第 13a 至 13c 行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅“”預(yù)征率 %”：

反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第 13a 行“預(yù)征率 %”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第 13b、13c 行“預(yù)征率 %”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。

（1）第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。

（2）第 13a 至 13c 行第 14 列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。5.第 14 至 15 行“

二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。（1）第 14 行“即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第 9 列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第 9 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第 10 列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第 10 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

（2）第 15 行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第 9 列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第 9 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第 10 列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第 10 列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

③本行第 14 列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第 10 列填寫。

6.第 16 行“

三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。7.第 17 行“

三、免抵退稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。8.第 18 行“

四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第 19 行“

四、免稅”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

第三節(jié) 附列資料

（二）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

將原表中第 8、33 欄的表述由“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”改為“其他”;刪去第 15 欄關(guān)于“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；第20 欄的表述由“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”改為“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。啟用原表中未使用的第 9、10 欄。

二、填寫要點(diǎn)

（一）本表第 2 欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第 1 欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。

適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。

（二）本表第 8 欄“其他”，填寫按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。

【填寫案例二】原來(lái)不允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途變化，用于允許抵扣項(xiàng)目。2016 年 6 月 5 日，某市 A 納稅人購(gòu)進(jìn)辦公樓一座，金額 1000 萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票 1 張，并已通過(guò)認(rèn)證。該大樓專用于免稅項(xiàng)目，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊，假定分 10 年計(jì)提，無(wú)殘值。2017 年 6 月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項(xiàng)目。

業(yè)務(wù)分析：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的凈值率=?1000 萬(wàn)元－1000 萬(wàn)元÷（10× 12）×12?÷1000 萬(wàn)元＝90% 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=110 萬(wàn)元×90%=99 萬(wàn)元

按照政策規(guī)定，該 99 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額中的 60%于改變用途的次月抵扣，剩余的 40%于改變用途的次月起，第 13 個(gè)月抵扣。在 2017 年 7 月（稅款所屬期）能夠抵扣 99 萬(wàn)元×60%=59.4萬(wàn)元。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2017 年 7 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（二）》的填報(bào)方法：

（三）本表第 9 欄“(三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”，填寫映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分 2 年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人 2016 年 5 月 1 日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

本欄次包括第 1 欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第 4 欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”<第 1 欄+第 4 欄且本欄“金額”“稅額”≥0。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第 2 列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。

【填寫案例三】2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。5 月 20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 110 萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)分析：根據(jù)本不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個(gè)月（2017 年 5 月）抵扣。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2016 年 5 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（二）》的填報(bào)方法：

（四）本表第 10 欄“

（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，填寫按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

本欄“稅額”列＝《附列資料

（五）》第 3 列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”

（五）本表第 23 欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，填寫除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填寫在本欄。

【填寫案例四】2016 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購(gòu)入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30 萬(wàn)元；因納稅人購(gòu)進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該 30 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該 30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第 13 個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。

當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額= 30 萬(wàn)元×40%＝12 萬(wàn)元該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2016 年 11 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（二）》的填報(bào)方法：

三、填寫說(shuō)明詳解

（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第 1 至 12 欄“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【政策鏈接】根據(jù) 36 號(hào)文件附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第二十五條下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。（4）從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

1.第 1 欄“

（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第 2 欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”與第 3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)之和。

2.第 2 欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第 1 欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。【政策鏈接】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用 A 級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第 7 號(hào)）第三條：納稅人填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表的方法保持不變，即當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，仍填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》第 2 欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對(duì)應(yīng)欄次中。

3.第 3 欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。

輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第 1 欄的其中數(shù)，只填寫前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。

4.第 4 欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第 5 至 8 欄之和。

5.第 5 欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第 6 欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。

7.第 7 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。8.第 8 欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。

【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率。

9.第 9 欄“(三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并適用分 2 年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人 2016 年 5月 1 日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

本欄次包括第 1 欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第 4 欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”<第 1 欄+第 4 欄且本欄“金額”“稅額”≥0。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。

本欄“稅額”列=《附列資料

（五）》第 2 列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。

10.第 10 欄“

（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本欄“稅額”列＝《附列資料

（五）》第 3 列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”

11.第 11 欄“

（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.第 12 欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

（三）第 13 至 23 欄“

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

1.第 13 欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

2.第 14 欄“免稅項(xiàng)目用”：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.第 15 欄“集體福利、個(gè)人消費(fèi)”：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.第 16 欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條第三款:非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

5.第 17 欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”：反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。

6.第 18 欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。7.第 19 欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。8.第 20 欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.第 21 欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第 22 欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。

11.第 23 欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【政策鏈接】《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（6）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（四）第 24 至 34 欄“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1.第 24 至 28 欄均為增值稅專用發(fā)票的情況。

2.第 25 欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第 26 欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。4.第 27 欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第 28 欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

6.第 29 欄“

（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應(yīng)等于第 30 至 33 欄之和。

7.第 30 欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。

8.第 31 欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。

9.第 32 欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第 33 欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。

（五）第 35 至 36 欄“

四、其他”各欄。

1.第 35 欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。2.第 36 欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增值稅額之和。

第四節(jié) 附列資料

（三）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

調(diào)整了部分欄次的文字表述。在表式中新增了列號(hào)。新增了第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”。

二、填寫要點(diǎn)

（一）第 1 列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”，納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》

第11 列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第 3 行和第 4 行之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 5 欄。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 13a、13b 行之和。

需要注意的是，本表第 3 行和第 4 行與《附列資料

（一）》 第5 行相關(guān)欄次進(jìn)行對(duì)應(yīng)。

（二）第 2 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第 6 列對(duì)應(yīng)行次。

本列第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填 0。

【填寫案例五】某市 A 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年 12 月 2 日，買入金融商品 B，買入價(jià) 210 萬(wàn)元，12 月 25日將金融商品 B 賣出，賣出價(jià) 200 萬(wàn)元。A 納稅人 2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017 年 1 月 10 日，該納稅人買入金融商品 C，買入價(jià) 100 萬(wàn)元，1 月 28 日將金融商品 C 賣出，賣出價(jià) 110 萬(wàn)元。A 納稅人在 2017 年 1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

A 納稅人在 2016 年 12 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（三）》的填報(bào)方法：

A 納稅人在 2017 年 1 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（三）》的填報(bào)方法：

.三、填寫說(shuō)明詳解

（一）本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，扣除項(xiàng)目情形有：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)臵稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

5.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

6.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

8.一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額。

（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第 1 列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料

（一）》第 11 列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第 3 行和第 4 行之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 5 欄。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料

（一）》第 11 列第 13a、13b 行之和。

（四）第 2 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料

（三）》第 6 列對(duì)應(yīng)行次。

本列第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”。

（五）第 3 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。

（六）第 4 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。

本列各行次＝第2列對(duì)應(yīng)各行次+第 3 列對(duì)應(yīng)各行次

（七）第 5 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期實(shí)際扣除金額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

本列各行次≤第 4 列對(duì)應(yīng)各行次且本列各行次≤第 1 列對(duì)應(yīng)各行次。

（八）第 6 列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次＝第 4 列對(duì)應(yīng)各行次-第 5 列對(duì)應(yīng)各行次 第五節(jié) 附列資料

（四）一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化啟用表中原來(lái)未使用的 3、4、5 行。分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳稅款”“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫。

二、填寫要點(diǎn)

納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在辦理納稅申報(bào)時(shí)填寫對(duì)應(yīng)欄次。

三、填寫說(shuō)明詳解

本表第 1 行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。

本表第 2 行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

本表第 3 行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據(jù)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第17 號(hào)）第四條，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

本表第 4 行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 14 號(hào)）第三條：

（一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅

機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 4 月 30 日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照 5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（五）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照 5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（六）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 2016 年 5 月 1 日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照 5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 18 號(hào)）第十條，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

本表第 5 行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

【政策鏈接】根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16號(hào)）第三條：

（一）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照 3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫本表。第六節(jié) 附列資料

（五）一、表式

本表是本次新增的附表，表式如下：

【填寫案例六】2016 年 5 月 6 日，某市 W 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。5 月 15 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 110 萬(wàn)元。該納稅人在 2016、2017年僅發(fā)生這一項(xiàng)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)分析：根據(jù)本不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 60%將在本期（2016 年 5 月）抵扣，剩余的 40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個(gè)月（2017 年 5 月）抵扣。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2016 年 5 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（五）》的填報(bào)方法：

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2017 年 5 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（五）》的填報(bào)方法：

（二）購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%部分，填寫在本表第 4 欄“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。本列數(shù)≤《附列資料

（二）》第 23 欄“稅額”。

【填寫案例七】2016 年 9 月 10 日，某市 A 納稅人購(gòu)入一批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 30 萬(wàn)元；因納稅人購(gòu)進(jìn)該批瓷磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11 月 20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，該 30 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該 30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的 40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第 13 個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)月轉(zhuǎn)入待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額中。

本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額= 30 萬(wàn)元×40%＝12萬(wàn)元

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2016 年 11 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（五）》的填報(bào)方法：

（三）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或改變用途等情形，需要扣減不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，填寫在本表第 5 欄“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。

【填寫案例八】某市 S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年 5 月 8 日，買了一座辦公用樓，金額 1000 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 110 萬(wàn)元。2017 年 4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為 800 萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購(gòu)入該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在 2016 年 5 月抵扣 66 萬(wàn)元，2017 年 5 月（第13 個(gè)月）再抵扣剩余的 44 萬(wàn)元。由于納稅人在 2017 年 4 月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。2017 年 4 月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為 800 萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是 80%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 88 萬(wàn)元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 66 萬(wàn)元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的 66 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 88-66=22 萬(wàn)元。

該項(xiàng)業(yè)務(wù)在 2017 年 4 月（稅款所屬期），申報(bào)表《附列資料

（五）》的填報(bào)方法：

三、填寫說(shuō)明詳解

（一）本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人填寫。

（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（三）第 1 列“期初待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）第 2 列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）第 3 列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）第 4 列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

本列數(shù)≤《附列資料

（二）》第 23 欄“稅額”。

【政策鏈接】《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 15 號(hào)）第五條：購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第 13 個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（七）第 5 列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。

【政策鏈接】《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第七條：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率 不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100% 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

（八）第 6 列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中公式填寫。

第七節(jié) 固定資產(chǎn)表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

表式內(nèi)容未做調(diào)整，僅是將附表名稱修改為“固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表”。

二、填寫要點(diǎn)

本表中數(shù)據(jù)不包括納稅人按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、填寫說(shuō)明詳解

本表反映納稅人在《附列資料

（二）》“

一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫。

第八節(jié) 進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表

一、表式

本表是本次新增的附表，表式如下：

本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表稅款所屬時(shí)間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱：（公章）金額單位：元至角分項(xiàng)目合計(jì)欄次1=2+4+5+11+16+18+27+29+30金額稅額

一、按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)17%稅率的進(jìn)項(xiàng) 其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的進(jìn)項(xiàng)13%稅率的進(jìn)項(xiàng)11%稅率的進(jìn)項(xiàng) 其中：運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 受讓土地使用權(quán)的進(jìn)項(xiàng)6%稅率的進(jìn)項(xiàng) 其中：電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)5%征收率的進(jìn)項(xiàng) 其中：不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)3%征收率的進(jìn)項(xiàng) 其中：貨物及加工、修理修配勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 建筑安裝服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 金融保險(xiǎn)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 生活服務(wù)的進(jìn)項(xiàng) 取得無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)23456789101112******262728

二、按抵扣項(xiàng)目歸集的進(jìn)項(xiàng)用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)并一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)293031

32二、填寫要點(diǎn)

（一）納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集。本表第 1 欄“稅額”=《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”列

（二）在每個(gè)稅率或征收率項(xiàng)下的其中數(shù)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行歸集。

三、填寫說(shuō)明詳解

（一）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同主表。

（二）第 1 欄反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。本欄“稅額”列=《附列資料

（二）》第 12 欄“稅額”列。

（三）第 2 至 17 欄分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫。

（四）第 18 欄反映納稅人按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）第 19 欄反映納稅人按照外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下： 第 第 第 第 第 第

第九節(jié) 減免稅明細(xì)表

一、表式及主要變化

（一）表式

欄表內(nèi)公式為 1=2+4+5+10+13+15+17+18+19； 2 欄≥第 3 欄； 欄≥第 6 欄+第 7 欄+第 8 欄+第 9 欄； 10 欄≥第 11 欄+第 12 欄； 13 欄≥第 14 欄； 15 欄≥第 16 欄。

（二）主要變化表中第 9 欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)”，用于填寫納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷售額。

二、填寫要點(diǎn)

（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過(guò) 3 萬(wàn)元（按季納稅 9 萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。

（二）“

一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

（三）“

二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。

三、填寫說(shuō)明詳解

（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過(guò) 3 萬(wàn)元（按季納稅 9 萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第 16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。

（二）“稅款所屬時(shí)間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表（以下簡(jiǎn)稱主表）。

（三）“

一、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

1.“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

2.第 1 列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

3.第 2 列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

4.第 3 列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。5.第 4 列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第 3 列對(duì)應(yīng)各行。

一般納稅人填寫時(shí)，第 1 行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第 23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第 1 行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第16 行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。6.第 5 列“期末余額”：按表中所列公式填寫。

（四）“

二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第 12 欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。

1.“免稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。

2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

3.第 1 列“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”：填寫納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第 8 行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第 12 行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。4.第 2 列“免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”：

免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫扣除金額；無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫“0”。

5.第 3 列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。

6.第 4 列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：

（1）納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；

（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。

7.第 5 列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于 0。

一般納稅人公式：第 5 列“免稅額”≤第 3 列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第 4 列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。小規(guī)模納稅人公式：第 5 列“免稅額”=第 3 列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

第三部分 小規(guī)模納稅人申報(bào)

表

全面實(shí)施營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人的申報(bào)表調(diào)整為 1 主表 2 附表，較之前減少了 1 張附表，即《附列資料

（四）》不再填報(bào)，有效減輕了小規(guī)模納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，主表為滿足營(yíng)改增后申報(bào)需要，調(diào)整較大。小規(guī)模納稅人填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》詳見(jiàn)第二章第九節(jié)內(nèi)容。

第一節(jié) 申報(bào)表主表

一、表式及主要變化

（一）表式

（二）主要變化

1.表頭文字表述調(diào)整:即將原表中“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”和“應(yīng)稅服務(wù)”表述，分別改為“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。

2.表式中新增了第 4 欄“

（二）銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額”、第 5 欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第 6 欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”。

二、填寫要點(diǎn)

（一）第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。

服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第 8 欄數(shù)據(jù)一致。

（四）第 4 欄“銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

【填寫案例九】2016 年 7 月 10 日，某市小規(guī)模納稅人 A轉(zhuǎn)讓其購(gòu)進(jìn)的一處不動(dòng)產(chǎn)，取得收入 30.5 萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)臵原價(jià)為 20 萬(wàn)元，7 月 20 日以 10 萬(wàn)元購(gòu)入金融商品 B，并于 7 月 31 日賣出，賣出價(jià) 11.03 萬(wàn)元。該納稅人本月未發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的不含稅銷售額：（30.5 萬(wàn)元-20 萬(wàn)元）/1.05=10 萬(wàn)元。納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。該納稅銷售服務(wù)的不含稅銷售額：（11.03 萬(wàn)元-10 萬(wàn)元）/1.03=1 萬(wàn)元。因此，A 納稅人在 2016 年 7 月（稅款所屬期），申報(bào)表主表的填報(bào)方法如下：

三、填寫說(shuō)明詳解

本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項(xiàng)目應(yīng)分別填寫。

（一）“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人識(shí)別號(hào)”欄，填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼。

（三）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。

（四）第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。

服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第 8 欄數(shù)據(jù)一致。

【政策鏈接】根據(jù)《試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，服務(wù)扣除項(xiàng)目情形有：

1.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)。

2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)臵稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

4.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

5.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（五）第 2 欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。

（六）第 3 欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：

填寫稅控器具開(kāi)具的貨物及勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

（七）第 4 欄“銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

【政策鏈接】《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 14 號(hào)）第四條 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅： 1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（八）第 5 欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。

（九）第 6 欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：

填寫稅控器具開(kāi)具的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

（十）第 7 欄“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：

填寫銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

（十一）第 8 欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開(kāi)具的銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。

（十二）第 9 欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。

服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。

（十三）第 10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。

（十四）第 11 欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。

（十五）第 12 欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。

（十六）第 13 欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。

服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。（十七）第 14 欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票銷售額”：

填寫稅控器具開(kāi)具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的普通發(fā)票銷售額。（十八）第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。

（十九）第 16 欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購(gòu)臵稅控收款機(jī)的增值稅稅額。

當(dāng)本期減征額小于或等于第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第 15 欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第 15 欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（二十）第 17 欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 9 欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算。

（二十一）第 18 欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 10 欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算。

（二十二）第 19 欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”：填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第 11 欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算。

（二十三）第 21 欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。

【政策鏈接】1.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》

第六條 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：

（1）以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為： 應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%（2）以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)臵原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1+5%）×5% 第九條 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

2.《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號(hào)）

第四條（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

3.《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16 號(hào)）第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第十條 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。第二節(jié) 申報(bào)表附列資料

一、表式及主要變化

（一）表式

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計(jì)算期初余額1本期發(fā)生額2本期扣除額3（3≤1＋2之和，且3≤5）期末余額4＝1＋2－3填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分應(yīng)稅行為（3%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算全部含稅收入（適用3%征收率）5本期扣除額6=3含稅銷售額7＝5－6不含稅銷售額8＝7÷1.03應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算期初余額9本期發(fā)生額10本期扣除額11（11≤9＋10之和，且11≤13）期末余額12＝9＋10－11應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算全部含稅收入（適用5%征收率）13本期扣除額14=11含稅銷售額15＝13－14不含稅銷售額16＝15÷1.05

（二）主要變化

將表中“應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算”“應(yīng)稅服務(wù)計(jì)稅銷售額計(jì)算”的文字表述，分別修改為“服務(wù)扣除額計(jì)算”“ 計(jì)稅銷售額計(jì)算”。

二、填寫要點(diǎn)

（一）涉及銷售不動(dòng)產(chǎn)的差額扣除項(xiàng)目，不填寫本表。

（二）第 8 欄“不含稅銷售額”=第 7 欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第 1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。

三、填寫說(shuō)明詳解

本附列資料由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額。

（一）“稅款所屬期”是指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

（二）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。

（三）第 1 欄“期初余額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。

（四）第 2 欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。

（五）第 3 欄“本期扣除額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

第 3 欄“本期扣除額”≤第 1 欄“期初余額”+第 2 欄“本期發(fā)生額”之和，且第 3 欄“本期扣除額”≤5 欄“全部含稅收入”

（六）第 4 欄“期末余額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

（七）第 5 欄“全部含稅收入”：填寫納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。

（八）第 6 欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第 3 項(xiàng)“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。

第 6 欄“本期扣除額”=第 3 欄“本期扣除額”

（九）第 7 欄“含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的含稅銷售額。

第 7 欄“含稅銷售額”=第 5 欄“全部含稅收入”-第 6欄“本期扣除額”

（十）第 8 欄“不含稅銷售額”：填寫服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額。第 8 欄“不含稅銷售額”=第 7 欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第 1 欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。

第四部分 增值稅預(yù)繳稅款表

《增值稅預(yù)繳稅款表》是配合全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，新增加的表，由按政策規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的納稅人，在向國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填寫。

一、表式

二、填寫要點(diǎn)

（一）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫本表。

（二）納稅人應(yīng)區(qū)分預(yù)繳稅款項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法，并在表中勾選。

（三）“項(xiàng)目編號(hào)”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫。

（四）“銷售額”：異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；異地出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人填寫取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。

（五）“扣除金額”：異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)和異地出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人不需填寫。

（六）“預(yù)征率”：異地提供建筑服務(wù)的納稅人和異地出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人填寫對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫3%。

（七）“預(yù)征額”：都填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

三、填寫說(shuō)明詳解

（一）本表適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫。1.納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

3.納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

（二）基礎(chǔ)信息填寫說(shuō)明：

1.“稅款所屬時(shí)間”：指納稅人申報(bào)的增值稅預(yù)繳稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。2.“納稅人識(shí)別號(hào)”：填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼；納稅人為未辦理過(guò)稅務(wù)登記證的非企業(yè)性單位的，填寫其組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)碼。

3.“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。

4.“是否適用一般計(jì)稅方法”：該項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“□”中打“√”，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人在該項(xiàng)目后的“□”中打“×”。

5.“項(xiàng)目編號(hào)”：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)填寫《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無(wú)需填寫。

6.“項(xiàng)目名稱”：填寫建筑服務(wù)或者房地產(chǎn)項(xiàng)目的名稱。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不需要填寫。7.“項(xiàng)目地址”：填寫建筑服務(wù)項(xiàng)目、房地產(chǎn)項(xiàng)目或出租不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。

（三）具體欄次填表說(shuō)明：

1.納稅人異地提供建筑服務(wù)納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第 1 欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：

（1）第 1 列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)。（2）第 2 列“扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額(含稅)。

（3）第 3 列“預(yù)征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率。（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

【政策鏈接】《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號(hào)）第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（2）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

（1）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第 2 欄“銷售不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息：

（1）第 1 列“銷售額”：填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

（2）第 2 列“扣除金額”：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不需填寫。（3）第 3 列“預(yù)征率”：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)征率為 3%。

（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

【政策鏈接】《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第18 號(hào)）

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照 11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照 5%的征收率計(jì)算。

3.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)

納稅人在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第 3 欄“出租不動(dòng)產(chǎn)”行次填寫相關(guān)信息：（1）第 1 列“銷售額”：填寫納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)；（2）第 2 列“扣除金額”無(wú)需填寫；

（3）第 3 列“預(yù)征率”：填寫納稅人預(yù)繳增值稅適用的預(yù)征率或者征收率；（4）第 4 列“預(yù)征稅額”：填寫按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。

【政策鏈接】《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 16 號(hào)）

第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）一般納稅人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照 3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第四條 小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（1）單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算（１）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%（２）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%（３）個(gè)體工商戶出租住房，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款： 應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%