第一篇：企業年金繳費不再并入個人工薪納稅范文

企業年金繳費不再并入個人工薪納稅

《企業年金試行辦法》（勞動和社會保障部令第20號）規定，企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。依法參加基本養老保險并履行繳費義務、具有相應的經濟負擔能力、已建立集體協商機制的企業，可以建立企業年金。企業年金基金由企業繳費、職工個人繳費和企業年金基金投資運營收益組成。

近日，為進一步規范企業年金個人所得稅的征收管理，國家稅務總局下發了《關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2009〕694號，以下簡稱《通知》）。對比以往的有關規定，《通知》中企業年金個人所得稅的計算方法有了重大變化，應引起納稅人的高度重視。

企業繳費部分不再并入當期工資、薪金所得

《通知》出臺以前，企業年金個人所得稅征收管理執行的主要是《關于基本養老保險費基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）的有關規定。該文要求個人按照國家或?。ㄗ灾螀^、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。按照此項規定，無論是企業還是個人繳付的補充養老保險即企業年金，都要并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

《通知》改變了企業年金個人所得稅的計算方法?！锻ㄖ芬?，企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。

新舊規定對比，一個重要變化在于，企業繳費計算時從當期工資、薪金中“獨立”了出來。如某企業員工月工資、薪金10000元，年金賬戶中個人部分自行用個人稅后工薪繳費150元，企業繳費600元，按照以前的規定，應稅所得額為（10000+600）－2000=8600（元），應納稅額為8600×20%－375（速算扣除數）=1345（元）。而按照新規定，應納稅款應分兩塊計算，第一部分是月工資、薪金，為（10000－2000）×20%－375=1225（元）； 第二部分是企業繳費部分，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款600×10%－25=35（元），應納稅額為1225+35=1260（元），兩者相比，稅收負擔降低1345－1260=85（元）。從計算結果可以看出，新的計算方法將企業繳費計入個人賬戶的部分單獨計稅，體現了國家對企業年金發展的鼓勵和扶持。

需要指出的是，企業繳費從當期工資、薪金中“獨立”出來計算只適用企業及其職工按照《企業年金試行辦法》的規定，在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險。對個人其他各類商業保險，應全額并入當月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。

企業需要關注的是，年金的企業鼓勵和扶持不能被濫用，數額不能隨意擴大，提取應遵守相關行業規定。如《企業年金試行辦法》規定年金繳費每年不得超過本企業上年度職工工資總額的1/12。企業和職工個人繳費合計一般不超過本企業上年度職工工資總額的1/6。職工在達到國家規定的退休年齡時，可以從本人企業年金個人賬戶中一次或定期領取企業年金。職工未達到國家規定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。

企業合并繳費不能還原到所屬月份計算

《通知》規定，對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

納稅人應關注此項規定，根據繳款金額大小和個人所得稅工資、薪金所得累進稅率的特點，確定繳款期限，降低稅收負擔。以企業每個月為員工年金賬戶繳費400元為例，如果每個月繳費，就可以按5%的稅率計算，年納稅額為400×12×5%=240（元）；如果按季度繳費，年納稅額為（400×3×10%－25）×4=380（元）；如果按半年繳納企業繳費，年納稅額為（400×6×15%－125）×2=470（元）；如果按年度繳納企業繳費，年納稅額400×12×15%－125=595（元）。

企業繳費不能歸屬個人賬戶，可申請退稅

《通知》規定，對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。具體計算公式如下：應退稅款=企業繳費已納稅款×（1－實際領取企業繳費÷已納稅企業繳費的累計額）。

如某企業員工不能遵守《企業年金試行辦法》的有關規定，違背了年金設立時集體協商確定的年金合同規定的最低服務年限，已經計入個人賬戶的企業繳費不能全額歸屬本人，則可以申請退稅。假如該員工已經為個人賬戶企業繳費部分負擔個人所得稅10000元，已納稅企業繳費的累計額150000元，只能領取120000元，則可以申請退稅10000×（1－ 120000÷150000）=2000（元）。但是，企業在確定繳費期限時，不能只考慮稅收負擔因素，應當與流動資金狀況、利潤實現情況以及人員變動情況結合起來，從企業整體利益最大化角度出發考慮合適的繳費期限。

另外，個人繳費部分不同于基本養老保險費，屬于補充養老保險費，不屬于個人所得稅的免稅項目，不能從個人工資、薪金中扣除。職工個人繳費可以由企業從職工個人工資中代扣，企業從職工個人工資中代扣時應注意是職工稅后工資部分，不是稅前工資，如果企業代職工負擔并支付個人所得稅，則該項稅金支出屬于與生產經營無關的部分，不能在企業所得稅稅前扣除。

參加年金計劃的個人在辦理退稅時需要注意，應持居民身份證、企業以前月度申報的含有個人明細信息的《年金企業繳費扣繳個人所得稅報告表》復印件、解繳稅款的《稅收繳款書》復印件等資料，以及由企業出具的個人實際可領取的年金企業繳費額與已繳納稅款的年金企業繳費額的差額證明，向主管稅務機關申報，經主管稅務機關核實后，予以退稅。

未扣稅企業繳費應按年匯總計算補扣

《通知》規定，文件下發前企業已按規定對企業繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務機關不再退稅；企業未扣繳企業繳費部分個人所得稅的，稅務機關將限期責令企業按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業繳費部分為應納稅所得額，以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業繳費的適用稅率，匯總計算各年度應扣繳稅款。

如某企業員工2008年個人賬戶企業繳費部分金額為4000元，每個月平均工資額為9000元，2008年個人賬戶企業繳費部分沒有扣繳個人所得稅，則補扣稅款適用稅率為月應稅工資、薪金7000元（9000－2000）的適用稅率20%，而不是4000元的適用稅率15%。

第二篇：個人如何提取企業年金

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個人如何提取企業年金

企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。現行我國部分企業建立了企業年金制度。但很多職工不清楚建立企業年金制度后，企業年金如何取出來？

企業年金提取相關規定

1、職工在達到國家規定的退休年齡時，可以從本人企業年金個人賬戶中一次或定期領取企業年金。職工未達到國家規定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。出境定居人員的企業年金個人賬戶資金，可根據本人要求一次性支付給本人。（《辦法》第十二條）

2、職工變動工作單位時，企業年金個人賬戶資金可以隨同轉移。職工升學、參軍、失業期間或新就業單位沒有實行企業年金制度的，其企業年金個入賬戶可由原管理機構繼續管理。（《辦法》第十三條）

3、職工或退休人員死亡后，其企業年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領取。（《辦法》第十四條）

企業年金提取方式

1、達到法定退休年齡，職工可一次或分期領取；

2、職工出國定居時，可一次性領取；

3、職工因病(殘)喪失勞動能力，可申請一次性或分期領??；

4、在退休前死亡，繼承人可申請一次性領取?！緜渥ⅰ浚浩髽I年金不能隨時提取，必須按照規定提取。離職企業年金怎么提??？能取出來嗎？

因離職是不能提取企業年金的，個人賬戶資金隨同工作變動轉移。新單位已經建立職業

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年金或企業年金制度的，職業年金個人賬戶資金可以轉移。升學、參軍、失業或新單位沒有實行職業年金或企業年金制度的，職業年金個人賬戶由原管理機構繼續管理運營。

企業年金個人所得稅征繳規定

1、關于年金，主要是針對企業繳納的部分，要依法計算個稅，但是不是加入工資計稅，而是單獨計算個稅。具體規定如下：企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分：

（1）按月繳納企業繳費的，視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。應納稅額＝年金的企業繳費×適用稅率－速算扣除數；

（2）對企業按季度、半年或繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

2、企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。

3、個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按規定繳納個人所得稅。

4、具體請參考企業年金個人所得稅與企業所得稅計算。

第三篇：關于規范企業應付工資結余用于企業年金繳費財務管理的通知(財企[2011]477號)

財政部

關于規范企業應付工資結余用于企業年金

繳費財務管理的通知

財企【2011】477號

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，解放軍總后勤部，武警總部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業：

為了規范國家出資企業應付工資結余用于企業年金繳費的財務管理，維護企業所有者和職工的合法權益，根據國家有關財務和年金管理規定，現就有關問題通知如下：

一、以企業職工代表大會討論通過企業年金計劃為時點，企業年金計劃同時滿足以下條件的，截至2007年12月31日因實施工效掛鉤政策形成的應付工資結余，可以一次性或分期用于企業年金繳費：

（一）企業職工上年年平均工資不超過同期當地城鎮單位在崗職工平均工資的2倍；如果是中央企業，其企業職工上年年平均工資不得超過全國城鎮單位在崗職工平均工資的2倍。

（二）除應付工資結余外，企業為職工年金的繳費總額在工資總額5％以內。

（三）已參加企業年金計劃的職工退休后，企業不再向其支付統籌外補貼等養老費用。

二、應付工資結余原則上用于企業年金計劃開始實施時，距離法定退休年限不足10年的職工年金個人賬戶繳費。

三、企業將應付工資結余用于企業年金繳費，應當按照國家有關企業年金管理的規定做好相關銜接工作。

四、除滿足本通知規定情形外，企業工資結余的財務管理，仍按照《財政部關于企業新舊財務制度銜接有關問題的通知》（財企［2008］34號）有關規定執行。

財政部

二〇一一年十二月二十八日

第四篇：衡陽市關于申報2013企業養老保險個人繳費基數的通告

衡陽市關于申報2013企業養老保險

繳費基數的通告

各參保單位：

根據省社保局關于暫定2013全省企業職工基本養老保險繳費基數有關問題的通告（湘人社發[2011]158號]）和衡陽市人力資源和社會保障局“關于填報2012單位工資總額和參保職工月平均工資的通知”（衡人社發[2011]108號）文件精神，為切實做好2013企業養老保險繳費基數申報和核定工作，現將有關事項通告如下：

一、申報時間和地點：請各參保單位于2013年元月15日至3月15日之前派專人帶u盤到市養老保險處審計稽核科考取資料進行申報。

二、申報需報送資料

1、《申報數據表》（需本人簽字認可、加蓋單位公章并同時上報u盤）；特別提醒：絕對不能對“申報數據表”的字段和內容進行修改和增刪，否則將無法導入我處信息系統。

2、《2013衡陽市參保單位企業職工基本養老保險繳費基數申報表》（一式二份）（附件1）；

3、《企業職工基本養老保險繳費基數申報承諾書》（需加蓋單位公章）（附件2）；

4、2012單位勞動情況統計年報（國家統計局標準制式，復印件一份）；

5、報表類：2012單位財務決算報表中的《基本情況表》、《現金流量表》、《人工成本情況表》、《成本費用情況表》、《管理費用明細表》（以上財務報表要求提供復印件一份，需加蓋“與原件一致”印章并加蓋單位財務部門印章）；

6、賬簿類：①2012單位《應付職工薪酬》一級科目總賬和二級科目明細賬復印件各一份（未執行會計準則的單位可提供《應付工資》、《應付福利費》總賬和明細賬復印件各一份，需加蓋“與原件一致”印章并加蓋單位財務部門印章）；②《管理費用》（薪酬部分）明細賬復印件一份；③《職工住房公積金匯繳清冊》（以上使用財務軟件的另打印一份，手工記賬的復印一份，在年末累計頁加蓋章位財務部門印章）。

7、情況特殊的單位不能按上述要求提供2012年相關帳表的，應及時出具情況說明。

三、注意事項：

1、機關事業單位為其編外人員辦理申報手續時，如果沒有單獨反映編外人員的財務帳、報表，應按前述第二條“申報需報送資料”的要求提供包括全部在職職工的財務帳、報表以供參考，并附報告或說明詳細寫明在編人員、編外人員的人員結構情況和工資組成情況。

2、有獨立核算分支機構的參保單位，參保主體應提供本部

及所屬單位的人員結構表，匯總的財務、勞資報表以及本部和所屬單位的有關賬表。

3、原行業統籌駐衡單位可以提供其行業統一制式的勞資、財務年報，但必須是包含正式職工、短期工（勞務工）、內部退養人員等全部職工工資總額的年報，不允許以部分報表替代。如原行業統籌駐衡單位聘用短期工已在縣（市）、區參保，由所在縣（市）、區社保經辦機構出具該單位2012年短期工參保繳費人數、年繳費工資基數的證明，并經核實短期工所發工資已包含在申報的全部工資總額之中后，可以相應剔除單位的繳費工資基數。

4、對軍轉、軍退人員的繳費基數申報按“衡人社字[2011]108號”文件執行，即企業軍轉干部按上年省在崗職工平均工資執行，軍退人員（轉業志愿兵、二次入伍退役人員、參戰退役人員、城鎮復員一、二級士官、涉核退役人員、殘疾軍人）按市上年在崗職工平均工資執行并上報一份軍轉、軍退

人員花名冊。

5、2012年省平基數定為3350元／月，最低基數定為2010元／月，待省在崗職工月平工資正式確定后再進行調整（湘人社發[2011]158號）。

四、審核和處理

1、我處將根據省、市有關政策，對參保單位提交的申報資料進行書面核定。對于申報規范、資料齊全的申報予以認定；

對資料不全、數據不清或存在疑問的申報，暫不予以認定，督促參保單位補齊或更正后再予以認定。

2、對3月15日之前未將申報繳費基數資料送到市養老保險處審計稽核科的參保單位，將全部按2013年省在崗職工平均工資的100%予以確定。

3、對申報資料補不齊全、疑問較大的參保單位將按照《社會保障費征繳暫行條例》和《湖南省企業職工基本養老保險繳費基數申報核定管理規定（試行）》（湘勞社工字[2008]6號），列入2013實地稽核計劃，根據查實情況認定；認定時，凡是有繳費能力的單位增幅不低于10%。

聯系人：雷曉剛羅榮聯系電話：0734—8867057

衡陽市社會養老保險處

二0一二年元月十二日

2013衡陽市參保單位企業職工 基本養老保險繳費基數申報核定表

單位全稱（蓋章）：

辦公電話：辦公電話： 工會負責人：傳真：手機： 養老保險處審核情況：

備注：

1、本表需由參保單位填列的各欄、項請認真填報，并對所填數據的真實性負責；

2、本表需由單位填報（打印）并加蓋公章報送，作為核對應征數據的重要資料；

衡陽市社會養老保險處制表

企業職工基本養老保險繳費基數申報承諾書

本單位就2013企業職工基本保險繳費基數申報有關事項鄭重承諾如下：

一、本單位基本情況如下：

二、嚴格遵守國家和省有關企業職工基本養老保險的法律、法規及文件規定，做到誠信申報、依法繳費；

三、切實維護職工的合法權益，已告知職工有關基數爭議維權的途徑、時限及相關規定，做到應保盡保并如實申報職工個人的繳費基數，所申報的職工個人繳費工資經職工本人簽字認可且核對無誤，如有不實，我單位愿為此承擔全部責任；

四、按照湘勞社工字[2008]16號文件的規定申報單位和個人繳費基數，按照《社會保險法》第六十條規定按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人，如存在瞞報工資總額現象，經勞動保障相關機構查實認定，除補繳外，愿接受勞動保障行政部門依照《勞動保障監察條例》（國務院令第423號）第二十七條作出的處瞞報工資數額1倍以上3倍以下的罰款。

法人代表：工會負責人：

（單位公章）（單位工會蓋章）2013年月日2013年月日

第五篇：中國建設銀行企業年金賬戶管理個人自助查詢服務手冊

中國建設銀行企業年金賬戶管理

個人自助查詢服務手冊

二○一二年

一、網站自助查詢

中國建設銀行互聯網站可為您提供7×24小時全天候服務，進行賬戶基本信息查詢、明細查詢及打印、下載。登錄中國建設銀行網站（www.tmdps.cnb.com正確輸入用戶昵稱/證件號碼，密碼，附加碼我的賬戶其他賬戶服務追加企業年金帳戶企業年金帳戶查詢與維護基本信息管理計劃信息查詢繳費信息查詢支付信息查詢權益信息查詢投資信息查詢

圖3.個人網銀查詢界面示例1

圖4.個人網銀查詢界面示例2

三、電話銀行服務

中國建設銀行通過全國統一服務熱線“95533”為個人客戶提供7×24小時的企業年金基金賬戶信息的查詢服務。建設銀行為您完成開立建行企業年金賬戶并開通外部查詢渠道后，您即可通過撥打95533電話查詢本人企業年金信息。

電話銀行（服務熱線：95533）查詢流程如下：

撥打“95533撥打“95533””輸入1，進入“查詢”輸入1，進入“查詢”輸入“7”，進入“其他查詢”輸入“7”，進入“其他查詢”輸入“4”，進入“企業年金查詢輸入“4”，進入“企業年金查詢””輸入年金客戶號身份證號碼，以“?！苯Y束輸入年金客戶號//身份證號碼，以“?！苯Y束輸入查詢密碼，以“?！苯Y束輸入查詢密碼，以“?！苯Y束余余額額查查詢詢繳繳費費明明細細查查詢詢支支付付明明細細查查詢詢收收益益查查詢詢修修改改密密碼碼

四、ATM服務

開立建行企業年金賬戶的個人客戶，如您已向建設銀行提供建行合法卡卡號（卡種包括建行借記卡、準貸記卡、貸記卡等），并由建設銀行完成外部查詢渠道開通，您即可在建設銀行ATM自助終端上使用預留卡查詢個人企業年金信息，查詢內容包括繳費信息、支付信息以及當前年金權益信息。

建設銀行ATM企業年金信息查詢服務，覆蓋了建設銀行ATM可識別的各類合法卡種，您可依據自身情況，自由選擇卡種，既節約了成本、整合了卡功能，又方便使用。

圖5：ATM企業年金查詢界面示例1

圖6：ATM企業年金查詢界面示例2

五、短信服務

中國建設銀行依托先進的短信信息服務平臺，可為個人客戶提供及時、快捷的企業年金短信信息服務。短信費用依據我行相關規定執行。

開立建行企業年金賬戶的個人客戶，如您已向建設銀行提供個人有效手機號碼，并由建設銀行完成外部查詢渠道開通和登記您的手機號碼后，即可使用建設銀行年金短信信息服務。服務內容包括：繳費到賬提示、支付劃賬提示以及定期個人賬戶權益信息提示等。

六、電子郵件服務

中國建設銀行依托先進的電子郵件服務平臺，可為個人客戶提供及時、快捷的企業年金電子郵件信息服務。

開立建設銀行企業年金賬戶的個人客戶，如您已向建設銀行提供個人有效電子郵箱，并由建設銀行完成外部查詢渠道開通和登記登記您的電子郵箱地址后，即可使用建設銀行年金電子郵件服務。服務內容包括：繳費到賬提示、支付劃賬提示、個人賬戶轉出提示、個人參加計劃證明以及個人賬戶管理報告等。

七、手機銀行服務

中國建設銀行手機銀行主要針對高端手機用戶企業年金服務需求，在“查詢服務”菜單下建立“企業年金查詢”二級菜單，對于簽約我行手機銀行且具有我行年金賬戶的個人客戶，在賬戶管理系統完成外部渠道開戶后，按手機銀行操作規程，在賬戶追加菜單下以個人客戶號及密碼進行年金賬戶的追加，并進行身份驗證，驗證通過后，即可實現通過手機銀行查詢其年金賬戶相關信息。查詢內容包括：繳費信息查詢、支付信息查詢以及權益信息查詢等。