第一篇：大慶市財政專項資金效益審計監督暫行規定(慶政發〔2005〕6號2005年9月13日)

【發布單位】黑龍江省大慶市 【發布文號】慶政發〔2005〕6號 【發布日期】2005-09-13 【生效日期】2005-09-13 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】大慶市

大慶市財政專項資金效益審計監督暫行規定

(慶政發〔2005〕6號 2005年9月13日)

第一條第一條 為了加強財政專項資金的審計監督，規范財政資金管理，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，根據《 中華人民共和國審計法》，結合我市實際情況，制定本規定。

第二條第二條 本規定適用于市級財政專項資金效益審計監督。

第三條第三條 本規定所稱財政專項資金，是指除列入經費預算以外的、類別額度在500萬元以上的，政府投入或撥出的財政資金、國有資產收益、以政府名義通過銀行貸款或融資等渠道籌集資金所實施的項目、各種政府基金。

第四條第四條 審計范圍所涉及的各級政府、發展和改革委員會、財政局、相關的主管部門、用款單位必須接受審計監督并積極配合，及時提供真實、完整資料。

第五條第五條 審計機關依照法律、法規、規章規定的職權和程序，對重點財政資金獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

第六條第六條 審計分兩個階段進行。第一階段為每年10月1日至12月31日；第二階段為：次年的2月1日至5月31日。

第七條第七條 財政部門要及時提供項目和相應的文件、資料。審計機關報請市政府批準后，納入審計項目計劃管理。

第八條第八條 審計監督內容：

（一）真實性、合規性。重點審計監督：

1．資金撥付情況。資金是否逐級及時、足額撥付到位，有無截留、擠占、挪用、滯撥問題；

2．項目實施情況。項目是否按批準的計劃實施，有無擅自改變項目計劃或不按上級批準的要求執行的問題；

3．項目資金使用情況。各項支出是否合理、合規，有無擠占、挪用、虛列支出、虛報冒領、損失浪費等問題；

4．工程預決算情況。工程預決算是否真實、準確、合規，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領，項目建設單位故意多付工程款套取資金私設“小金庫”問題；

5．項目完工情況。有無“半截子”工程和故意擴大建設規模、超計劃問題；

6．質量情況。購建的工程、設備、物資是否達到規定的質量標準；

7．結余款項解繳。結余款項是否及時足額解繳，有無隨意動用的問題；

8．管理情況。支出是否符合國家財經法規規定；財務管理制度是否健全有效；資金是否隨意外借；對外簽訂的合同、協議價格是否合理，條款是否符合法律規定；需要招標、政府采購的項目是否真正履行了規定的程序；有無中飽私囊、侵占財政資金和國有資產的問題；有無因管理不善、工作人員失職瀆職、決策失誤造成財政資金和國有資產損失問題。

（二）經濟性。重點審計是否以最低費用取得一定質量的資源，支出是否節約。

（三）效率性。重點審計投入和產出的關系，是否以最少的投入取得一定的產出或者以一定的投入取得最大的產出，支出是否講究效率。

（四）效果性。重點審計實際投入和預期兩個目標，是否達到了預期的經濟和社會效果。

第九條第九條 審計實施中，以項目類別為單位，以資金為載體，從預算源頭入手，按照資金流向跟蹤審計，橫向到邊，縱向到底。

第十條第十條 實行審計與審計調查相結合的方法，揭示資金運行、管理、效益真實情況和存在的問題。

第十一條第十一條 審計機關在實施審計監督時，可根據工作需要，提請財政、監察機關派人參加，財政、監察機關應予以保證。需要聘請特殊專業和技能人員參與審計事項的，所需經費財政部門應予以保證。

第十二條第十二條 項目審結后，要實事求是、客觀公正地做出審計評價。評價的重點：

（一）對項目實施的真實性、合規性作出評價。主要評價有無弄虛作假、是否遵守國家財經紀律、制度和有關規定；

（二）對資金的撥付、管理、使用進行評價。主要評價資金的撥付是否及時，有無因資金撥付不及時而延誤項目進度，造成成本加大；

（三）對管理情況進行評價。主要評價管理監督是否得力，監控機制、制約制度是否健全，是否執行了各項管理制度、管理辦法，質量是否達到標準，是否因管理不到位而帶來損失和浪費；

（四）對經濟性進行評價。主要評價支出是否節約；

（五）對效率性進行評價。主要評價支出是否注重效率；

（六）對效果性進行評價。主要評價項目是否按計劃實施完畢，是否達到預期的經濟和社會效果；

（七）對經濟責任進行評價。根據存在的問題，對有關領導和工作人員應承擔的主管責任和直接責任進行評價。

第十三條第十三條 審計中發現的結余資金要全額收繳國庫。截留、挪用、擠占財政資金，虛報冒領、弄虛作假騙取財政資金，侵占財政資金和國有資產，失職瀆職造成損失浪費等財政違法、違紀行為，由審計機關依法進行處理。財政違法行為的單位，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，以及有財政違法行為的個人，屬于公務員的，審計機關應及時啟動移送程序，由監察機關或者任免機關依照人事管理權限，依法給予行政處分，并將結果報送市政府，抄送審計、財政機關。

第十四條第十四條 審計結束后，要及時向市政府呈報審計報告。報告的主要內容：

（一）實施審計的有關情況；

（二）審計發現的問題和產生問題的原因；

（三）審計評價；

（四）審計處理結果；

（五）對市政府和有關部門的建議。

第十五條第十五條 審計結果經市政府批準后，可在一定范圍內公開或向社會公布。

第十六條第十六條 各縣、區人民政府參照本規定執行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：淺議財政專項資金效益審計

淺議財政專項資金效益審計

隨著我國經濟的發展和公共財政體制的逐步建立，審計監督的對象、審計的重點和內容、審計目標等都在發生新的變化。審計署在2003年至2007年審計工作發展規劃中提出“實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計份量”，2008至2012年規劃中則又提出“全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政資金和公共資源配臵、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計”。這預示著審計工作已經由糾錯防弊向效益性、效果性轉變，效益審計將成為現代審計的主流，代表審計工作的發展方向。由此，審計機關必須盡快實現審計工作中心的轉移，通過積極探索財政專項資金效益審計之路，為全面推行效益審計工作積累寶貴經驗。

一、開展財政專項資金效益審計需要提高認識

《審計法》確定了審計工作的三大目標，真實、合法、效益。以前，審計工作的目標大多局限于真實性和合法性，側重于評價和確定被審計單位財務收支或預算執行情況是否真實、是否符合法律和規定，對管理利用公共資源的經濟性、效率和效果方面評價較少。事實上，缺少效益目標的審計，常常有“不識廬山真面目，只緣身在此山中”的感覺。像眾所周知的合肥垃圾處理廠事件，項目從其基建程序上來講，形式上基本是合法的，但為什么會還未使用就全部報廢呢？究其原因是對權力的制約和監督不力，可行性論證不充分、不科學，只是簡單地履行個程序，導致決策錯誤，脫離地方客觀實際，由此造成國家資產嚴重損失。審計中經常會發現類似的問題。隨著民主與法制進程的不斷加快，1人民對政府或有關組織管理、利用公共資源的效益問題日益關注，并且逐漸從關注過程到關注結果、從注重投入到注重產出，管理利用公共資源的經濟性、效率和效果將成為核心關注點。因此，需要提高審計工作的認識，不斷地調整和更新審計理念，將更多的精力集中在財政資金使用效益上，這既是促進和提高財政資金管理水平的要求，也是加強黨風廉政建設、貫徹科學發展觀和建設和諧社會的迫切需要。

二、開展財政專項資金效益審計需要注意原則和關系

審計環境的變化，使審計監督的重點逐步由合規性審計向效益性審計轉變。在開展財政專項資金效益審計時，需要始終注意堅持好“三個原則”，即：重要性原則，要圍繞領導關心的、群眾關注的、財政投入資金量大的項目開展審計；實效性原則，實施的效益審計項目要與政府中心工作密切相關、要對本地區的經濟和社會產生較大影響；可行性原則，審計人員要熟悉項目的特點、掌握與項目相關的專業知識，選擇的項目能夠取得被審計單位的支持和配合。在堅持好三個原則的同時，還要注意處理好三個方面的關系：一是合規性審計與效益性審計的關系。合規性審計是從資金的收、支和管理三個環節揭示資金使用中存在的問題。效益審計則是沿著決策、執行和監督三個途徑來查找影響效益的因素。效益審計要以合規性審計為基礎，特別是由于經濟社會的復雜性和發展的不平衡性決定了合規性審計與效益審計將在相當長的時期內共同存在。二是全面性與重點性的關系。全面性是指在財政專項資金效益審計中，要對所涉及該專項資金的所有內容進行審計，不留審計盲區和審計死角，全面真實完整地揭示資金的使用情況。重點性則是要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，突出專項資金涉及的重點領域、重點項目，著重揭示資金使

用的效益效果。三是監督性與服務性的關系。圍繞經濟工作中心，服務經濟發展大局，始終是審計工作的根本目標，效益審計又直接體現審計這一根本目標。為此，要妥善處理好審計監督與服務的辨證關系，對效益審計中發現的問題要從制度上、機制上找出問題產生的癥結，提出解決問題的意見、建議，實現審計在更高層次發揮作用的目的。

三、開展財政專項資金效益審計需要突出審計重點

審計署在五年發展規劃中“把揭露管理使用中存在的因管理不善、決策失誤，造成的嚴重損失浪費和國有資產流失”作為效益審計的重點。一是要重點審查項目的立項，了解項目申報立項是否進行了可行性研究，可行性研究的內容是否完整，有關技術經濟論證是否可行，是否符合社會發展的實際要求，是否有利于可持續發展，項目預算是否體現科學、可行和節約的原則；二是要重點審查項目的管理，了解各項內部控制制度是否健全、有效，工程項目建設是否執行國家招投標規定，主要設備及材料是否實行政府采購等；三是要重點審查專項資金的使用，以資金流向為主線，依據資金的性質、指標、規模、用途、撥款路徑進行跟蹤審計，檢查各環節的資金是否真實及時到位，有無截留、擠占挪用、虛列項目支出轉移資金、損失浪費等問題，結余資金是否如實反映并歸還財政；四是要重點審查項目的效果，通過對項目所產生的效用特點、受益范圍和所辦事業生命力強弱進行全面系統地調查分析，綜合評價項目的實際運行效果，是否達到了預期的計劃目標情況，項目的實施是否對地區經濟發展、社會進步以及人民生活產生了積極影響。

四、開展財政專項資金效益審計需要講究方式方法

財政專項資金效益審計還在探索之中，沒有固定的審計模

式，必須根據審計對象和審計項目的具體特點，靈活運用適合審計的方式方法。

（一）要重視審前調查和審前培訓

財政專項資金效益審計的要求高，專業性強，如果對被審計項目業務活動情況不了解，簡單地根據財務賬冊進行審計，很難獲得成果，由此，需要將財務情況與業務活動聯系起來審計。每個項目實施前，都要花較多的時間，熟悉和掌握被審計項目的有關法規規定、業務管理的程序、流程，相關職能部門的職責，內部考核的制度和目標；都要對審計人員進行深入培訓，使每個審計人員都能對項目涉及的專業知識有足夠認識，不僅清楚做什么，還要知道怎樣做，這樣才能更具效率地實現審計總體目標。

（二）要制訂詳細審計方案

方案是審計工作實施的具體計劃，是審計行動的先導。財政專項資金效益審計是一種綜合審計，首先是要有明確的指導思想。在財政財務收支真實、合法性基礎上著重對一個項目和一個具體事項效益進行評價，并根據審計目的對效益評價或側重于經濟性，或側重于效率性，或側重于效果性，或三者兼顧，依此來確定具體審計目標。其次要明確審計重點。每一個項目的效益審計側重點不一樣，要根據具體目標來確定重點審計內容，取得適當證據，對項目效益進行評價。

（三）要注重審計調查

審計調查具有較強的靈活性，可以極大地節約審計資源，提高審計工作效率，增加審計的可信度。審計署五年規劃中將審計調查納入了與審計并重的地位。財政專項資金效益審計，特別是對決策結果的衡量，涉及到很多非數量因素的問題，只有在審計中開展大量的調查，廣泛搜集審計證據，才能查明各類問題和原

因，才能提高審計評價的科學和合理性。

（四）要積極運用現代技術

知識經濟時代的發展必然會引起審計技術和方法發生重大變化。“開展計算機審計是一場革命，如果不搞計算機審計，我們將失去審計資格。”在被審計項目條件許可的情況下，要積極運用計算機技術進行審計工作，通過普及現場審計實施系統（AO）和推廣其他審計軟件，充分發揮SQL Server、ACCESS、EXCEL、DBASE等軟件在審計查證、分析性復核、審計信息的收集、傳遞、跟蹤等方面的功能，不僅能夠對專項資金涉及項目相關的財政財務收支合法、合規性進行全面的審計，而且可以提高效益審計的工作效率和質量。

（五）要有效整合審計資源

財政專項資金效益審計內容遠遠超出了傳統的審計范圍，工作量大，涉及專業知識多，一定要有復合型的人才。從專業結構來看，不僅要有財務會計專業人員，還需要有懂工程技術、計算機、管理工程、統計分析等方面的專業人才。就審計機關現狀看，很難滿足審計工作要求，這就需要有效整合審計資源。一是審計內部的力量整合，打破傳統的專業界線，一個專業和另一個專業或多個專業審計人才的結合實行優勢互補。二是借助外力，運用部門單位內部審計力量，發揮內審人員熟悉情況懂管理的優勢。必要時還可以聘請一些行業的專家參與審計。