第一篇：固定資產(chǎn)盤虧稅前扣除情況說明

固定資產(chǎn)盤虧損失稅前扣除情況說明

XXX稅務(wù)局：

按照<<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通

知>>國稅發(fā)〔2009〕88號文有關(guān)規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，申請?jiān)赬XX年度企業(yè)所得稅稅前扣除?，F(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

一、固定資產(chǎn)的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機(jī)、無心研磨機(jī)、螺紋研磨機(jī)、鍵槽機(jī)、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經(jīng)技術(shù)審查，以上機(jī)器設(shè)備無法修理，已不能使用。經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，上述機(jī)器做報廢出售處理。上述機(jī)器原值合計(jì)為XX元，累計(jì)折舊合計(jì)為XX元，凈值合計(jì)為XXX元，出售價格合計(jì)為XX元，凈損失金額合計(jì)為XXX元。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機(jī)有運(yùn)轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，對運(yùn)轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機(jī)予以出售。2組XXX發(fā)電機(jī)原價為 XXX元，累計(jì)折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產(chǎn)的報廢總損失為XXX元，約占XX年末機(jī)器類固定資產(chǎn)計(jì)稅成本的0.467%。

二、固定資產(chǎn)盤虧損失。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進(jìn)時就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時，設(shè)備使用部門未及時通知財務(wù)部門做相應(yīng)的變更，導(dǎo)致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點(diǎn)時查不到實(shí)物。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)同意后，作報廢處理。該批資產(chǎn)原價合計(jì)為XXX元，累計(jì)折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，約占2011年末機(jī)器類固定資產(chǎn)計(jì)稅成本的0.28%。

三、其他需要說明的情況。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發(fā)電機(jī)時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失?，F(xiàn)報請稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并申明如下：

我司本次申請?jiān)?011年度扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實(shí)的，相關(guān)證明材料真實(shí)，合法，完整，如出現(xiàn)虛報多報資產(chǎn)損失行為，愿承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

XXXXXXXX公司 X年X月X日

第二篇：存貨盤虧損失稅前扣除規(guī)定

存貨盤虧損失稅前扣除規(guī)定

問：我們是一家外資制造企業(yè)。主要從事零部件的組裝，生產(chǎn)成品，因此原材料主要以個為單位，可以數(shù)的，不像有些公司鐵板等不好計(jì)量。我們公司經(jīng)常每月幾乎都發(fā)生存貨盤虧，而且金額也不小，但是跟我們的銷售成本相比不是很大，但是絕對數(shù)額一年有幾百萬元。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號的規(guī)定。

請問

1、我們的盤虧損失可以在所得稅前扣除嗎？如果是，是專項(xiàng)申報還是清單申報？是否要準(zhǔn)備專項(xiàng)報告？

2、如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明我們的盤虧損失的合理性？

3、盤虧存貨，假如被認(rèn)定為是管理不善造成的，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？

答：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。

第二十六條規(guī)定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（三）存貨盤點(diǎn)表；

（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

第四十八條規(guī)定，企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。

根據(jù)上述規(guī)定，“正常損耗”的認(rèn)定，稅法沒有明確的定量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)就該標(biāo)準(zhǔn)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并取得認(rèn)可。否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除。

存貨盤虧損失扣除責(zé)任人賠償后應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以按上述規(guī)定稅前扣除。

2、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

根據(jù)上述規(guī)定，管理不善造成的盤虧損失，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

商業(yè)企業(yè)存貨損失稅前扣除政策解讀——

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn)。對于商業(yè)零售企業(yè)來說，存貨存在價格變動頻繁、經(jīng)營風(fēng)險大、倉儲管理難度高等特點(diǎn)，在日常經(jīng)營中極易發(fā)生損失。當(dāng)存貨損失發(fā)生后，對損失按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行正確的稅前扣除，是企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納所得稅的前提。目前正值2013企業(yè)所得稅匯算清繳期，筆者對涉及商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的相關(guān)政策整理如下，以期對納稅人提供幫助。

存貨損失的一般規(guī)定

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號同時指出，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項(xiàng)申報兩種形式。屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ?xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

對于應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除的項(xiàng)目，國家稅務(wù)總局公告2011年第25號以正列舉的形式規(guī)定了范圍：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除。

商業(yè)零售企業(yè)存貨損失如何申報

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，企業(yè)要對發(fā)生的存貨損失進(jìn)行正確的稅前扣除，前提是區(qū)分損失的類型，選擇適當(dāng)?shù)纳陥蠓绞健?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）對商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生存貨損失的分類作出了詳細(xì)規(guī)定：商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。本公告適用于2013及以后企業(yè)所得稅納稅申報。

舉例來說，某百貨公司2013年4月由于庫存食品過期，發(fā)生損失20萬元；6月由于采購貨物在運(yùn)輸過程中發(fā)生車禍，造成損失50萬元；10月由于倉庫發(fā)生鼠患，造成一批高檔服裝被損毀，發(fā)生損失520萬元。根據(jù)上述規(guī)定，食品過期發(fā)生的20萬元損失，應(yīng)作為存貨正常損失進(jìn)行清單申報；貨物運(yùn)輸發(fā)生車禍造成的50萬元損失，應(yīng)作為存貨非正常損失進(jìn)行專項(xiàng)申報；鼠咬造成的高檔服裝被毀損失，雖然按文件規(guī)定屬于正常損失的范圍，但損失金額超過500萬元，應(yīng)采取專項(xiàng)申報方式進(jìn)行所得稅納稅申報。

存貨損失金額如何確定

存貨損失的申報方式確定后，接下來就是要準(zhǔn)確核定損失金額，確定稅前扣除金額，以便正確計(jì)算企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局公告2011年第25號對不同情況下存貨損失的金額核定方法作出了詳細(xì)規(guī)定。

存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；存貨盤點(diǎn)表；存貨保管人對于盤虧的情況說明。

存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。

存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額。應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。因此，當(dāng)企業(yè)發(fā)生存貨損失時，應(yīng)當(dāng)按照存貨損失的種類，選擇正確的申報方式，準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除額，確保企業(yè)所得稅申報正確。

相關(guān)政策——國家稅務(wù)總局公告2014年第18號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告

第三篇：固定資產(chǎn)盤虧情況說明報告

固定資產(chǎn)盤虧情況說明報告

根據(jù)上級工作部署，我校財務(wù)工作小組在***校長的帶領(lǐng)下，于*年*月*日至*月*日對我校固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面的盤點(diǎn)。本次盤點(diǎn)各責(zé)任區(qū)管理員在盤點(diǎn)過程中采用“以帳對物，以物對帳”的方法嚴(yán)肅認(rèn)真地核對、盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。對需轉(zhuǎn)入備品帳的固定資產(chǎn)列出清單，登記入備品賬；對已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)單獨(dú)登記造冊，申請報廢。現(xiàn)已經(jīng)圓滿地完成了任務(wù)，現(xiàn)將盤虧部分固定資產(chǎn)去向說明如下：

本次盤點(diǎn)中各大類固定資產(chǎn)盤虧共*件（套），金額*元。其中：入備品帳*件（套），金額*元；報廢*件（套），金額*元。

申請報廢的固定資產(chǎn)主要原因：*年安裝的遠(yuǎn)教設(shè)備、*年的微機(jī)室計(jì)算機(jī)及配設(shè)施被政府投入購買的新裝備所代替，原有裝備因配置低和長時間使用損壞而申請報廢；各種科學(xué)、數(shù)學(xué)等教學(xué)實(shí)驗(yàn)器材因長期使用而正常損耗；教師的辦公桌椅和學(xué)生的課桌凳因長期使用而損壞；部分圖書因購買時間較長及學(xué)生長期閱讀造成破舊而無法使用等。

上面說明情況屬實(shí)，懇請上級領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)后予以批準(zhǔn)！

申請單位：***學(xué)校

申報人：*** *年*月*日

第四篇：資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明

關(guān)于XXXX資產(chǎn)損失稅前扣除情況的報告

XXX稅務(wù)局：

按照<<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知>>國稅發(fā)〔2009〕88號文有關(guān)規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認(rèn)定條件，申請?jiān)赬XX企業(yè)所得稅稅前扣除。現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

一、固定資產(chǎn)的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機(jī)、無心研磨機(jī)、螺紋研磨機(jī)、鍵槽機(jī)、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經(jīng)技術(shù)審查，以上機(jī)器設(shè)備無法修理，已不能使用。經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，上述機(jī)器做報廢出售處理。上述機(jī)器原值合計(jì)為XX元，累計(jì)折舊合計(jì)為XX元，凈值合計(jì)為XXX元，出售價格合計(jì)為XX元，凈損失金額合計(jì)為XXX元。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機(jī)有運(yùn)轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)后，對運(yùn)轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機(jī)予以出售。2組XXX發(fā)電機(jī)原價為 XXX元，累計(jì)折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產(chǎn)的報廢總損失為XXX元，約占XX年末機(jī)器類固定資產(chǎn)計(jì)稅成本的0.467%。

二、固定資產(chǎn)盤虧損失。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進(jìn)時就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時，設(shè)備使用部門未及時通知財務(wù)部門做相應(yīng)的變更，導(dǎo)致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點(diǎn)時查不到實(shí)物。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)同意后，作報廢處理。該批資產(chǎn)原價合計(jì)為XXX元，累計(jì)折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，約占2011年末機(jī)器類固定資產(chǎn)計(jì)稅成本的0.28%。

三、其他需要說明的情況。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發(fā)電機(jī)時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失。

現(xiàn)報請稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并申明如下：

我司本次申請?jiān)?011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實(shí)的，相關(guān)證明材料真實(shí)，合法，完整，如出現(xiàn)虛報多報資產(chǎn)損失行為，愿承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

XXXXXXXX公司

X年X月X日

第五篇：固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報告

彭水縣國稅局漢葭第一稅務(wù)所

關(guān)于對重慶金益煙草有限責(zé)任公司

固定資產(chǎn)損失稅前扣除審核報告

縣國稅局：

我所轄重慶金益煙草有限責(zé)任公司于2008年8月7日以重金煙司[2008]41號關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的申請。我所于2008年9月1日派高云耀、張澤彬等同志對報告內(nèi)容實(shí)地進(jìn)行核實(shí)現(xiàn)將審核情況報告如下：

該公司此幢辦公樓以前屬于原民族煙廠,建于1980年，該廠破產(chǎn)后變賣取得，2000年11月委托重慶東方建筑裝飾公司裝修共投入裝卸費(fèi)用1645522.36元，使用面積6210平方米，并取得產(chǎn)權(quán)編號為彭房權(quán)證2002字第01684號，資產(chǎn)卡片為00921號，2002年12月將裝修費(fèi)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)管理。2006年9月經(jīng)彭水縣興業(yè)房地產(chǎn)評估有限責(zé)任公司對該幢辦公樓進(jìn)行安全性鑒定，并以興業(yè)安房鑒字2006第60號報告結(jié)果為C級危房，2008年5月公司以重金煙司（2008）22號申請拆除，市公司以渝煙司財（2008）109號批復(fù)，2008年8月公司通過清理該幢辦公樓（裝修費(fèi)）原值為1645522.36元，2003年1月至2008年8月累計(jì)計(jì)提稅前列支拆舊額4458686.04元，凈值為1199654.32元，報廢取得殘值收入6870.25元，確認(rèn)凈損失為1192784.07元。

綜上所述,該司損失資產(chǎn)清楚，數(shù)據(jù)真實(shí),核算、賬務(wù)、卡片以及內(nèi)部控制制度嚴(yán)謹(jǐn),并經(jīng)重慶金瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司以重金瑞鑒

定[2008]041號出據(jù)鑒證，依據(jù)國家稅務(wù)局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第29條之規(guī)定，符合財稅字（2000）084號扣除辦法，經(jīng)所長辦公會于2008年9月4日集體研究，一致同意報縣局審批。

二00八年九月九日