第一篇：關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知

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關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知

發布部門: 上海市國家稅務局

發布文號:

根據財政部、國家稅務總局財稅字 92號《關于印發〈出口貨物退(免)稅若干問題規定〉的通知》及財稅字8號《關于出口貨物恢復使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》精神，結合本市情況，現對出口貨物在生產、供應及出口環節涉及到的增值稅、消費稅征收問題，明確規定如下：

一、出口企業外銷的貨物應按增值稅條例規定適用零稅率，同時外銷貨物部分的進項稅額不得在內銷貨物的銷項稅額中予以抵扣。

出口企業包括外貿專業公司、工貿公司、綜合性公司、有自營進出口經營權的工業企業和其他商業企業。

二、出口企業應分別核算內外銷貨物的進項稅額。

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(一)除有自營進出口經營權的工業企業外的企業購進的商品，在購入當時不能確定出口或內銷用途的，一律記入出口庫存帳，發生內銷時，從出口庫存帳轉入內銷庫存帳。對該部分內銷貨物的進項稅額，憑市局進出口稅收管理處出具的“內外銷貨物轉庫證明單”方能在內銷貨物的銷項稅額中抵扣。

(二)對上述企業外購的水、電、煤以及為經營管理所需的貨物難以直接劃分用于內銷或外銷貨物的，應按內銷和外銷貨物銷售額所占的比例予以劃分。計算公式：

當期用于外銷貨物的進項稅額=當期全部進項稅額××100%

以上公式中的“當期全部進項稅額”應剔除增值稅條例第十條第(一)至(六)款規定的內容，以及貨物在購入時直接記入出口庫存帳的部分。“當年累計至當期外銷貨物的銷售額”和“當年累計至當期內銷貨物的銷售額”之和應是企業全部增值稅應稅項目銷售額。

(三)有自營進出口經營權的工業企業(包括承接國外修理修配業務的工業企業，下同)，其內外銷貨物進項稅額的確定，一律按內銷和外銷貨物銷售額的比例進行分拆，計算公式：

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當期用于外銷貨物的進項稅額=當期全部進項稅額×(當年累計至當期外銷貨物的銷售額÷當年累計至當期全部增值稅應稅項目銷售額)×100%

公式中當期全部進項稅額應剔除增值稅條例第十條第(一)至(六)款規定的內容。

三、出口企業以國外“來料加工”方式取得的收入，免征增值稅。企業應向市局進出口稅收管理處申請開具“來料加工免稅證明單”，持此證明向主管稅務分局申報辦理免征其工繳費收入的增值稅和受托加工貨物的消費稅。出口企業如將此項業務再轉委托加工的，受托加工企業可憑委托方提供的“來料加工免稅證明單”向主管稅務分局申請免征工繳費收入的增值稅，同時工繳費收入不得開具增值稅專用發票。

四、出口企業進料加工的進口料件銷售，應填寫“進料加工貿易申報表”，報市局進出口稅收管理處審批蓋章后，提供給主管稅務機關，主管稅務機關據此對這部分進口料件在增值稅發票上注明的稅額不予征稅。

五、外商投資企業以來料加工、進料加工貿易方式加工的貨物銷售給非外商投資企業出口的，應按增值稅、消費稅的稅法規定照章征

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收增值稅和消費稅。

六、出口卷煙在生產環節免征增值稅、消費稅。出口卷煙增值稅進項稅額不得在企業內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應計入產品成本。

七、生產企業委托外貿代理出口的貨物，視同生產企業自營出口，生產企業不得開具增值稅專用發票也不得將這部分貨物的進項稅額在企業內銷貨物的銷項稅額中抵扣。委托外貿代理出口的貨物系消費稅應稅貨物的，生產企業應向主管稅務分局提供有關代理出口的單證，經稅務部門審核后，方可給予免征消費稅。但系國家限制出口的應稅貨物不能免征消費稅(下同)。

八、小規模納稅人自營和委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。對小規模納稅人委托出口的貨物，主管稅務分局依以下憑證辦理其免征增值稅、消費稅手續：

(一)代理出口貨物證明;

(二)受托方代理出口的“出口貨物報關單(出口退稅聯)”;

(三)出口收匯核銷單;

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(四)代理出口協議副本。

九、1993年12月31日前批準設立的外商投資企業自營和委托代理出口的貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅，應計入產品成本處理。納稅人在辦理代理出口貨物免稅手續時，也應向主管稅務機關出具上述第八條規定的四項單證。

十、供貨企業銷售給出口企業用于出口的貨物，應按增值稅條例規定的稅率計算交納增值稅。

十一、供貨企業銷售給出口企業(除有自營出口的工業企業外，下同)用于出口的貨物，在供貨方繳納該批貨物的增值稅時，除國家規定免稅和規定不予退稅的貨物外，從1996年4月1日起，一律由供貨方主管稅務分局填開“專用繳款書”并經國庫(銀行)收款蓋章后，由供貨方將“專用繳款書”第二聯(收據乙)交給出口企業或市外貿企業，在該批貨物出口后由出口企業據以申請退稅。

市縣外貿企業指經營出口貨物收購業務的地市級外貿企業和縣市級外貿企業，包括具有直接進出口經營權的地市級外貿企業和縣市級外貿企業。

十二、供貨企業銷售給出口企業的貨物屬于準予填開“專用繳款

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書”范圍的有：

(一)生產企業(包括1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業，下同)銷售給出口企業和市縣外貿企業用于出口的貨物。

生產企業指提供制造、加工業務的企業。

生產企業銷售用于出口的貨物指生產企業自產貨物。

(二)農業產品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業和市縣外貿企業用于出口的農業產品和以農業產品為原料加工的工業品。

農業產品收購單位指經營農、林、牧、水產品收購業務的企業。

(三)成套機電設備供應公司銷售給出口企業用于出口的成套機電設備。

本市范圍內可以填開“專用繳款書”的成套機電設備供應公司將由上海市國家稅務局統一認定后下達名單。

(四)非生產性出口企業購進原材料委托生產企業加工并回收出口的貨物(以來料加工方式加工貨物除外，下同)。

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非生產性出口企業委托生產企業加工出口貨物，生產企業取得的加工費收入，可填開“專用繳款書”。

十三、供貨單位提供的出口貨物應按以下規定辦理納稅事項。

(一)生產企業銷售給出口企業和市縣外貿企業用于出口的貨物;農業產品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業和市縣外貿企業用于出口的以農業產品為原料加工的工業品;經認定的成套機電設備供應公司銷售給出口企業用于出口的成套機電設備，非生產性出口企業購入用于委托加工出口貨物的原材料，一律先按增值稅法定稅率的40%確定征收率并計算稅款，開具“專用繳款書”繳庫。

(二)出口煤炭，以及農業產品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業和市縣外貿企業用于出口的農產品應先按3%的退稅率作為征收率計算稅款，開具“專用繳款書”繳庫。

(三)非生產性出口企業購進原材料委托生產企業加工并回收出口的貨物，生產企業取得的工繳費收人，按17%的增值稅稅率全額征稅，開具“專用繳款書”繳庫。

對上述第(一)、(二)、(三)款繳納的增值稅稅金，其少繳部分應

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補繳入庫;多交部分經主管稅務機關審查確屬自產產品，并核實進項發票真實、資金往來、生產經營規模正常、沒有偷漏和欠繳增值稅情況后，允許在當期應納增值稅稅款中予以抵減。

對供貨或提供勞務的企業，如一個季度內銷售或提供勞務給出口企業用于出口的貨物金額占該企業全部銷售額50%(含)以上的，對其多繳納而又未抵減完的稅款，可由企業提出申請，暫由主管稅務分局審核批準后，于季度終了后的次月予以退庫。

(四)對小規模納稅人銷售給出口企業和市縣外貿企業用于出口的貨物，一律按6%的征收率計算增值稅稅款，開具“專用繳款書，繳庫。

上述企業在繳納出口貨物增值稅的同時，必須按有關規定計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

十四、“專用繳款書”的開具，原則上實行供貨企業銷售一批用于出口的貨物只開具一份“專用繳款書”的辦法，如銷售用于出口的貨物批量大、分次交貨的，可根據實際銷貨情況分批開具“專用繳款書”，也可采取一張銷貨發票開具一份“專用繳款書”的辦法。

十五、出口企業或市縣外貿企業將購進貨物再調撥銷售給其他出

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口企業的，應將原購進貨物的“專用繳款書”報經主管稅務分局核實繳銷后，由主管稅務分局按該批貨物的原購進價格和已納稅額開具相應的“分割單”一式二聯。其中第一聯隨“專用繳款書”留存稅務分局;第二聯隨同銷售貨物由出口企業或市縣外貿企業轉交購貨的其他出口企業。

對出口企業或市縣外貿企業調撥銷售給其他出口企業的貨物，其調撥銷售環節有增值的，應按其增值額的金額和增值稅法定征稅稅率計算調撥銷售環節應納的增值稅稅款，并由出口企業或市縣外貿企業主管稅務分局另行開具“專用繳款書”繳庫。“專用繳款書”由出口企業或市縣外貿企業交給購貨的其他出口企業。

“專用繳款書”的具體使用和管理將另行下文明確。

十六、具有下列情況之一者，稅務機關不得開具“專用繳款書”和“分割單”。

(一)生產企業銷售非自產貨物;

(二)生產企業、市縣外貿企業、農業產品收購單位、基層供銷社和成套機電設備供應公司銷售給非出口企業的貨物;

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生產企業、農業產品收購單位、基層供銷社銷售給非市縣外貿企業的貨物;

(三)非生產企業、非市縣外貿企業、非農產品收購單位、非基層供銷社和非成套機電設備供應公司銷售貨物。非生產性出口企業購進原材料委托生產企業加工并回收出口的貨物除外;

(四)出口貨物應繳納增值稅而未繳納或未按第十三條規定繳納增值稅的貨物;

(五)國家規定不予退稅的貨物，如原油、柴油、援外出口貨物、天然牛黃，麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等;

(六)國家規定不征稅或免稅的貨物，包括卷煙。

十七、凡已按現行有關規定亨受即征即退，先征后返還、免稅等稅收優惠的貨物，不得開具出口貨物增值稅、消費稅稅收專用繳款書及其“完稅分割單”。

十八、外輪供應公司、遠洋運輸供應公司、對外修理修配企業出口的貨物，“專用繳款書”如何填開另行規定。

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十九、出口企業出口的消費稅應納稅貨物，其“專用繳款書”管理辦法仍按國家稅務總局《關于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》(國稅明電71號)的有關規定執行。

二十、對違反本通知規定，虛開、偽造和非法出售“專用繳款書”和“分割單”的企業、單位和個人，依《中華人民共和國稅收征收管理法》和《全國人大常委會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》的有關規定懲處。

二十一、本通知除上述有明確執行期限外，其余條款均自發文之日起執行。以前有關規定與本文有抵觸的，一律按本規定執行。

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第二篇：國家稅務總局關于使用出口貨物 消費稅專用繳款書管理辦法的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅明電[1993]071號 【發布日期】1993-12-28 【生效日期】1994-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于使用出口貨物

消費稅專用繳款書管理辦法的通知

（1993年12月28日國稅明電［1993］071號）

各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，國家稅務總局直屬進出口稅收管理處：

為了適應新的工商稅制的要求，加強出口貨物的稅收管理，國家稅務總局決定改進出口貨物專用繳款書管理辦法。現將有關問題通知如下：

一、出口企業直接從生產企業收購消費稅應稅貨物用于出口的，由生產企業所在地稅務機關在征稅時開具《出口貨物消費稅專用繳款書》（以下簡稱“專用稅票”）。

二、專用稅票經稅務、國庫（經收處）收款蓋章后，由生產企業轉交出口企業，在貨物出口后據以申請退還消費稅。

三、出口企業將收購的已征收消費稅的貨物銷售給其他企業出口的，可由主管其出口退稅的稅務機關在專用稅票上蓋章或者開具專用稅票分割單交其他企業據以申請退稅。

四、對由省、自治區、直轄市稅務局列舉的本地區出口企業和出具出口企業退稅登記證（復印件）的外地出口企業收購應征消費稅貨物，生產企業所在地稅務機關才可開具專用稅票。

五、專用稅票實行一批銷貨開具一份專用稅票的辦法。如銷售的出口貨物批量大、交貨時間長，也可按照經營出口貨物企業的要求分批開具專用稅票。生產企業所在地稅務機關開出專用稅票中所列的應稅消費品數量和銷售額應與實際銷貨一致。

六、申請退還消費稅的企業在其貨物出口后，應提供出口報關單、收購發票等退稅憑證，并同時提供專用稅票或分割單。

七、企業申請退稅時，不能提供專用稅票及分割單，或提供稅務、國庫（經收處）印章不齊全、字跡不清的專用稅票及分割單，稅務機關不予退還出口貨物的消費稅。

八、出口企業應向主管其出口退稅的稅務機關提供出口貨物專用稅票及分割單原件，并在本企業留存專用稅票及分割單的復印件或在有關帳簿中記錄專用稅票及分割單號碼和有關數據，以便核對。

九、出口企業提供的專用稅票或分割單如有偽造、涂改、非法購買等行為的，除不予退稅外，按騙取退稅處理。

十、各地稅務機關在《出口貨物消費稅專用繳款書》印發之前，可仍延用現行《出口產品專用繳款書》。具體更換時間由國家稅務總局另行規定。

十一、本辦法自1994年1月1日起執行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：海關進口增值稅專用繳款書

一、報關進口

企業辦理付匯手續并委托代理公司或有資質的報關行辦理報關。應按近期外匯牌價事先估算出的關稅和增值稅進行轉賬給受托報關單位（在外埠報關需電匯或信匯），代理公司或報關行持進口合同及有關資料到海關辦理報關手續，并繳納進口增值稅和關稅（特殊商品還須繳納消費稅），并由海關打印分別寫有代理公司和委托進口企業名稱的（即雙抬頭）《海關進口增值稅專用繳款書》（以下簡稱：《海關票》）、《海關進口關稅專用繳款書》各一式一份給報關單位。報關單位將此繳款書給委托進口企業，并清算報關費用。

二、《海關票》的申報抵扣

1、企業在收到《海關票》后根據清算的結果進行記賬。在《海關票》上打印的日期90天之內或90天之后的第一個申報期之內將進口增值稅記入抵扣當月的進項稅額。

2、月初企業通過中興通IC卡申報軟件進行報表的錄入工作，將當月申報抵扣的《海關票》逐筆錄入到海關發票抵扣清單中，保存后打印。此數據自動帶入到增值稅附表

（二）中第5行，即非防偽稅控增值稅專用發票及其他扣稅憑證中的海關完稅憑證這一行的稅額列。注意此行的金額數必須手工錄入，否則顯示金額為0，會產生比對不符。

3、納稅申報期時，企業持進口合同及《海關票》原件、付給代理公司或報關行進口增值稅和關稅稅款的銀行對賬單及進口報關單復印件各一份，以及海關發票抵扣清單一份、征收稅務所所需的其他申報資料到相應的窗口辦理《海關票》的審核和當月的報稅。

此流程自2009年5月1日起施行。

第四篇：國家稅務總局關于加強進口環節增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1996]32號 【發布日期】1996-02-14 【生效日期】1996-02-14 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于加強進口環節增值稅

專用繳款書抵扣稅款管理的通知

（1996年2月14日國稅發〔1996〕32號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

據了解，各地在以海關代征增值稅專用繳款書（進口完稅憑證）為憑據進行稅款抵扣時問題較多，執行不統一。為加強管理、現規定如下：

一、對海關代征進口環節增值稅開據的增值稅專用繳款書上標明有兩個單位名稱，即，既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。

二、申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應的海關代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。

抄送：沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國家稅務局、地方稅務局

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2004]148號 【發布日期】2004-11-11 【生效日期】2004-11-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關 進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知

(國稅發[2004]148號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局：?

近接部分地區反映，增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）進口貨物，取得的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關完稅憑證”），由于主客觀原因，導致未能在規定的期限內申報抵扣，給納稅人帶來一定的經濟損失。為合理解決納稅人的實際困難，經研究，現將有關問題明確如下：?

一、納稅人進口貨物，凡已繳納了進口環節增值稅的，不論其是否已經支付貨款，其取得的海關完稅憑證均可作為增值稅進項稅額抵扣憑證，在《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕128號）中規定的期限內申報抵扣進項稅額。?

二、對納稅人進口貨物已取得的海關完稅憑證，未能在規定申報期限內向主管稅務機關申報抵扣的，可在2005年1月11日前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得予以抵扣。?

三、對納稅人丟失的海關完稅憑證，納稅人應當憑海關出具的相關證明,向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關完稅憑證電子數據納入稽核系統比對，稽核比對無誤后，可予以抵扣進項稅額。

四、凡取得的海關完稅憑證，超過規定期限未申報抵扣的納稅人，可以使用《海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》（逾期抵扣版），該軟件發布在國家稅務總局技術支持網站（http://130.9.1.248）上。沒有超期未抵扣的納稅人，仍使用現《海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件》采集。

國家稅務總局

二○○四年十一月十一日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。