第一篇：“尸體”微笑牽出騙保大案

“死人是沒(méi)有知覺(jué)的，怎么會(huì)面露微笑呢？這也太驚悚了吧，究竟是怎么回事？”2015年2月，山東省武城縣公安局的一名民警翻看手上的一疊a4紙和一堆照片時(shí)，不經(jīng)意間盯著一張照片疑竇頓生：一具尸體躺在白布上，露了一張側(cè)臉，額頭有點(diǎn)血跡。這尸體嘴角上揚(yáng)，面帶一絲微笑。

就是這樣一張照片，后經(jīng)徹查牽出了一個(gè)有汽車(chē)修理廠為背景、成員多達(dá)21人的詐騙保險(xiǎn)團(tuán)伙案。2015年12月25日，武城縣人民法院對(duì)該案作出一審宣判，以保險(xiǎn)詐騙罪和偽造國(guó)家機(jī)關(guān)公文、印章罪，判處被告人李長(zhǎng)軍有期徒刑十二年并處罰金11萬(wàn)元，被告人張偉有期徒刑七年并處罰金人民幣5.1萬(wàn)元；以保險(xiǎn)詐騙罪，判處被告人柳小林、洪先超等13人分別為有期徒刑四年八個(gè)月至有期徒刑八個(gè)月、緩刑一年八個(gè)月不等，并分別處4.1萬(wàn)元至3000元不等的罰金。

理賠存疑 警方覓蹤

照片是河北滄州太平保險(xiǎn)公司遞來(lái)的報(bào)警材料。一個(gè)月前，太平保險(xiǎn)公司收到一份快遞來(lái)的理賠申請(qǐng)，交通事故發(fā)生在武城：2015年1月9日，北方嚴(yán)寒的凌晨四點(diǎn)，一輛奇瑞轎車(chē)開(kāi)在武城縣南環(huán)路上，和一輛電動(dòng)車(chē)撞在一起，電動(dòng)車(chē)上的男青年當(dāng)場(chǎng)死亡。

申請(qǐng)材料中有一份交通事故認(rèn)定書(shū)，蓋了武城公安局的公章，還有幾張照片。從照片中看，當(dāng)時(shí)天灰蒙蒙，還有些霧氣，現(xiàn)場(chǎng)的兩側(cè)都是農(nóng)田，三個(gè)穿著交警制服的人，正在勘察現(xiàn)場(chǎng)――有人蹲在地上，在奇瑞車(chē)旁邊劃線(xiàn)，地上的電動(dòng)車(chē)碎成幾塊，還有個(gè)人蹲著，看姿勢(shì)是在拍照。另一張照片頗具儀式感，三個(gè)人忙完了，背對(duì)鏡頭，一齊在大霧里往前走。他們的深色制服上，印著“警察”字樣，但是每個(gè)人都是背對(duì)鏡頭，沒(méi)有一張能看到相貌。最讓理賠員們覺(jué)得詭異的，還是那具露出微笑的尸體。

武城縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)接警后，仔細(xì)審查理賠材料，發(fā)現(xiàn)尸檢報(bào)告也有些不對(duì)勁。報(bào)告里說(shuō)，死者是個(gè)年輕博士，性別男，身高175厘米，受傷嚴(yán)重――盆骨粉碎性骨折，肚子上的傷口四厘米深，二十多厘米長(zhǎng)――但是，這么大的傷口，在尸檢照片里卻看不到，死者白白的肚皮上，只有隱約幾處模糊的紅色血跡，和描述的重傷相去甚遠(yuǎn)。后來(lái)，經(jīng)偵大隊(duì)派民警去當(dāng)?shù)亟痪箨?duì)了解情況。交警大隊(duì)看了材料后，表示根本不知情，更沒(méi)派警去過(guò)這個(gè)交通事故的現(xiàn)場(chǎng)。

再看理賠申請(qǐng)書(shū)，其中奇瑞轎車(chē)的保險(xiǎn)受益人叫李長(zhǎng)軍。經(jīng)查，此人是本地一家汽車(chē)修理廠的老板。這家修理廠在武城縣開(kāi)發(fā)區(qū)，是個(gè)緊靠馬路的小院，已經(jīng)經(jīng)營(yíng)六七年，全稱(chēng)叫“廣運(yùn)宏瑞汽修服務(wù)中心”，廠里工人十幾個(gè)。院子的一樓是修理車(chē)間，二樓有一排房子，是工人的宿舍。李長(zhǎng)軍一家也吃住在樓上。但是當(dāng)警察到達(dá)時(shí)，李長(zhǎng)軍已經(jīng)不知去向。一起消失的，還有他的老婆和兩個(gè)女兒。雖然老板走了，但是廠子還開(kāi)著，幾個(gè)員工正在修車(chē)，被民警全帶回了公安局。

分開(kāi)一訊問(wèn)，有人就立馬開(kāi)口說(shuō)，交通事故是假的，都是李長(zhǎng)軍設(shè)計(jì)的，甚至那具尸體也是活人，名叫朱向偉，在廠里做后勤，是老板李長(zhǎng)軍的外甥。審問(wèn)當(dāng)天，經(jīng)偵民警發(fā)現(xiàn)，工廠里這幫人可能造了不少假事故，“奇瑞車(chē)撞死人”，只是其中之一。武城公安局經(jīng)偵大隊(duì)隨即立案，對(duì)李長(zhǎng)軍和朱向偉發(fā)起了網(wǎng)上追逃。

2015年3月初，朱向偉在東北老家過(guò)完春節(jié)，到盤(pán)錦市高鐵站掏出身份證準(zhǔn)備買(mǎi)車(chē)票回山東，被高鐵站民警抓獲并移送山東武城警方。與此同時(shí)，李長(zhǎng)軍也在盤(pán)錦，正帶著老婆孩子回家過(guò)年。聽(tīng)到朱向偉坐高鐵被抓的消息，他坐不住了，決定自首。當(dāng)月11日下午，他驅(qū)車(chē)趕回武城，走進(jìn)公安局，投案自首。

李長(zhǎng)軍承認(rèn)事情是自己做的，他開(kāi)奇瑞車(chē)撞了電動(dòng)車(chē)，目的是想拿到48萬(wàn)塊的保險(xiǎn)金，幫忙的是朱向偉，還有修理廠的兩個(gè)工人。當(dāng)民警提到另外幾起交通事故，李長(zhǎng)軍都點(diǎn)頭承認(rèn)，也是自己策劃的。至此，全案真相大白。

為償賭債 初詐得逞

武城縣屬于山東省德州市，與河北交界，人口不到40萬(wàn)，是山東省人口比較少的縣。素有“中國(guó)玻璃鋼之鄉(xiāng)”之稱(chēng)。李長(zhǎng)軍為了到玻璃鋼廠打工，來(lái)到武城。

李長(zhǎng)軍出生在內(nèi)蒙古赤峰市，十多歲時(shí)，父母車(chē)禍雙雙去世。讀到初中，離開(kāi)學(xué)校，起初跟親戚打工，后來(lái)投奔朋友，到了遼寧盤(pán)錦，進(jìn)了修理廠做學(xué)徒，學(xué)修車(chē)。在修理廠，李長(zhǎng)軍談了戀愛(ài)，想結(jié)婚，女方家里卻看不上這個(gè)外地孤兒，幾番阻撓，兩人勉強(qiáng)結(jié)婚。婚后，岳父母仍看不上李長(zhǎng)軍，嫌他人沒(méi)出息，一直攛掇閨女離婚。

李長(zhǎng)軍一直忍著，直到婚后三個(gè)月，妻子懷孕，岳父母不準(zhǔn)生，堅(jiān)決要求女兒打了胎。李長(zhǎng)軍和岳父母撕破臉，帶上老婆，出走盤(pán)錦。2004年，幾經(jīng)輾轉(zhuǎn)，經(jīng)朋友介紹，李長(zhǎng)軍攜妻子坐汽車(chē)第一次到了武城，進(jìn)一家玻璃鋼廠打工。

后來(lái)他進(jìn)了一家修車(chē)廠做技術(shù)工，又干了一年，修車(chē)廠老板發(fā)不出工資，要把廠子賣(mài)掉。有朋友知道李長(zhǎng)軍修車(chē)手藝好，主動(dòng)借了幾萬(wàn)塊錢(qián)，讓他把廠子盤(pán)了下來(lái)。

接手后，修理廠一年收入六七萬(wàn)塊，不算太好，但是李長(zhǎng)軍一家人的生活總算穩(wěn)定了下來(lái)。直到一件小事兒刺激了他。一個(gè)開(kāi)奧迪車(chē)的老板撞壞了車(chē)，在理賠前，和保險(xiǎn)公司的理賠員一起來(lái)修車(chē)。到了門(mén)口，他們看修車(chē)廠設(shè)備差，院子破，理賠員不放心，要求換地方。好面子的李長(zhǎng)軍馬上急了，拉住他們不讓走。他告訴理賠員，給自己一個(gè)機(jī)會(huì)，如果修不好，他就自掏腰包，把車(chē)開(kāi)到4s店再修。

理賠員答應(yīng)了。李長(zhǎng)軍修好了車(chē)，幾人出去吃飯，聊起修理廠，理賠員覺(jué)得，李長(zhǎng)軍手藝好，只是修理廠設(shè)備太差，規(guī)模太小，不然大有可為。李長(zhǎng)軍記在心里，沒(méi)過(guò)幾天就一個(gè)人開(kāi)車(chē)去了濟(jì)南，把原本攢下準(zhǔn)備買(mǎi)房的錢(qián)，買(mǎi)了新設(shè)備，又借了點(diǎn)錢(qián)，把修理廠翻新一遍。

這次翻新改變了修理廠的命運(yùn)。李長(zhǎng)軍的活兒越接越多，兩年下來(lái)，和保險(xiǎn)公司也越走越近，后來(lái)，他拿到了定點(diǎn)維修的資格，生意更大了。到2009年，李長(zhǎng)軍已經(jīng)雇了十幾個(gè)工人，一年的利潤(rùn)，達(dá)到六七十萬(wàn)。五年過(guò)去，外地人李長(zhǎng)軍終于在武城縣混出了頭，不但不用擔(dān)心吃不飽飯，還成了行內(nèi)有些名氣的老板。后來(lái)，李長(zhǎng)軍再次被一件小事改變了命運(yùn)。一次，因?yàn)闊o(wú)證駕駛撞傷了人，李長(zhǎng)軍被行政拘留了兩個(gè)星期。在拘留所，他認(rèn)識(shí)了武城縣幾個(gè)有名的混混。出了拘留所，幾個(gè)混混整日到李長(zhǎng)軍的修理廠打牌看電視。雖然明知這些人游手好閑，但李長(zhǎng)軍礙于面子，仍跟他們混在一起――作為一個(gè)外地人，他得多交朋友。

起初，這些朋友帶著李長(zhǎng)軍打牌，玩的是斗地主，牌注不大，玩一晚上輸贏幾百塊錢(qián)。玩了一陣，一天夜里，喝了點(diǎn)酒，李長(zhǎng)軍被拉去，玩了一次“牌九”――賭注倍增，一夜輸?shù)羲那Ф鄩K。酒醒后，李長(zhǎng)軍沒(méi)放在心上，緊跟著又去玩了幾天，很快輸進(jìn)去幾萬(wàn)塊。這之后，他有了賭徒心理，一邊輸錢(qián)，一邊又想著翻盤(pán)，但永遠(yuǎn)輸多贏少。大半年過(guò)去，他很少盯著修理廠，直到銀行里的存款輸?shù)貌畈欢啵钟腥诉m時(shí)跳出來(lái)，借高利貸給他，繼續(xù)賭。2012年，修車(chē)廠一年的利潤(rùn)仍有三四十萬(wàn)。但是，仍還不上欠款。

李長(zhǎng)軍算過(guò)一筆賬，高利貸是越滾越多，把修車(chē)廠整個(gè)賠進(jìn)去，也抵不上，想脫離債務(wù)，必須掙快錢(qián)。修理廠和保險(xiǎn)公司合作了幾年，李長(zhǎng)軍熟稔了交通事故理賠，他想到了制造交通事故拿保險(xiǎn)金。2012年，李長(zhǎng)軍貸款，買(mǎi)了兩輛奧迪a6轎車(chē)，每輛車(chē)都在山東、河北等幾個(gè)省份入了六七份保險(xiǎn)。

第一次行動(dòng)是在2012年12月4日。這天早晨七八點(diǎn)鐘，李長(zhǎng)軍叫上正在廠里干活的余洋洋，告訴他，出門(mén)去辦點(diǎn)事兒。李長(zhǎng)軍開(kāi)著奧迪a6轎車(chē)，駕出城區(qū)，兜兜轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，在郊區(qū)陳公堤附近的路邊，停下車(chē)，若有所思，抽起了煙。幾支煙以后，他提前約好的朋友柳小林開(kāi)著另一輛車(chē)出現(xiàn)了。李長(zhǎng)軍交代了幾句，把奧迪車(chē)給了柳小林。隨后，叫余洋洋一起在路邊站著。柳小林啟動(dòng)了奧迪車(chē)，踩了油門(mén)往前沖，開(kāi)出幾十米，徑直撞上了路旁的一堆黃色石頭。撞完以后，大概是嫌不夠，柳小林倒車(chē)，后退七八米，接著再次前沖，又撞了一次。兩次撞過(guò)，奧迪車(chē)終于完成了交通事故。現(xiàn)場(chǎng)狼藉，車(chē)右側(cè)的后視鏡掛在了樹(shù)上，前保險(xiǎn)杠、兩個(gè)車(chē)大燈、前機(jī)蓋、水箱、風(fēng)扇都撞壞了。

這次憑空制造的交通事故，四家保險(xiǎn)公司給了李長(zhǎng)軍理賠，一共七萬(wàn)多塊。錢(qián)到賬幾乎都沒(méi)過(guò)夜，李長(zhǎng)軍就拿去還了高利貸，沒(méi)分給其他人。

伙同員工 屢屢作案

一個(gè)月后，李長(zhǎng)軍又開(kāi)著奧迪車(chē)，這次拉了工人柳小林、趙小濤等四人一起去了內(nèi)蒙古老家玩了兩天，回山東途經(jīng)赤峰市林西縣，剛下過(guò)大雪，路上打滑，李長(zhǎng)軍思忖了一會(huì)兒，告訴柳小林說(shuō)，找個(gè)地方，把車(chē)撞一下。柳小林心領(lǐng)神會(huì)，問(wèn)李長(zhǎng)軍，這次怎么撞？李長(zhǎng)軍看了看路況說(shuō)，找一條小路，撞到樹(shù)上去。

在一條李長(zhǎng)軍滿(mǎn)意的小路上，其他三個(gè)人下了車(chē)，一起站在路邊，抽著煙，看著柳小林退車(chē)到一個(gè)斜坡上，然后直直沖下來(lái)，撞到了路邊一棵樹(shù)上。積雪抖下來(lái)，車(chē)的前臉撞壞了，翻起了蓋。

接下來(lái)兩年時(shí)間，李長(zhǎng)軍不怎么照顧修車(chē)廠，而是把精力用在了設(shè)計(jì)車(chē)禍上。2013年6月，在平原縣幸福大道，李長(zhǎng)軍完成了一次三車(chē)追尾事故――自己的奧迪車(chē)在前，一輛雪鐵龍轎車(chē)在中間，最后撞上去一輛六輪車(chē)。但這次設(shè)計(jì)出了點(diǎn)差錯(cuò)，時(shí)間安排不妥當(dāng)，兩家保險(xiǎn)公司在事故現(xiàn)場(chǎng)撞了面，發(fā)現(xiàn)車(chē)主投了多份保險(xiǎn)。一家保險(xiǎn)公司報(bào)了警，交警查出奧迪車(chē)的七份報(bào)險(xiǎn)，勒令李長(zhǎng)軍退保，并且退還了在內(nèi)蒙古撞樹(shù)的賠償金。

這次差錯(cuò)并沒(méi)讓李長(zhǎng)軍停手，他想的是，怎么能把計(jì)劃做得更完美，減少差錯(cuò)。2014年，李長(zhǎng)軍在武城縣先后設(shè)計(jì)了三次交通事故。他曾讓奧迪車(chē)和一輛重型貨車(chē)追尾，也曾讓奇瑞轎車(chē)撞了一輛普通桑塔納。一個(gè)車(chē)主的奧迪q5轎車(chē)無(wú)證駕駛出了事故，開(kāi)到廠里維修，李長(zhǎng)軍利用機(jī)會(huì)，設(shè)計(jì)了q5與拖拉機(jī)的相撞。三個(gè)現(xiàn)場(chǎng)，全都理賠成功了。

“挺不好意思的，把他們害了，都是小孩。”提到修理廠的十幾個(gè)工人，李長(zhǎng)軍在后來(lái)接受警方審詢(xún)時(shí)笑了一下說(shuō)，除了兩個(gè)機(jī)修工，修理廠的大部分員工，都被李長(zhǎng)軍拉去幫過(guò)忙。這些員工大都是本地人，讀了小學(xué)或者初中，沒(méi)出去打工，來(lái)到廠里，學(xué)了門(mén)修車(chē)手藝。他們大都二十多歲，最小的一個(gè)剛過(guò)十七歲。員工們習(xí)慣了李長(zhǎng)軍的暴脾氣，也佩服他的手藝。在修理廠，李長(zhǎng)軍說(shuō)一不二，并且不準(zhǔn)多問(wèn)。盡管從來(lái)沒(méi)人分到錢(qián)，但是每個(gè)人都沒(méi)拒絕幫忙。審訊時(shí)，他們跟警方講得最多的理由是：“老板讓我?guī)蛡€(gè)忙，我不好意思不干。”

利令智昏 露了馬腳

連續(xù)拿到幾筆理賠金，幾萬(wàn)到十幾萬(wàn)不等，但是高利貸的利息越滾越大，李長(zhǎng)軍仍然填不上黑洞。李長(zhǎng)軍盤(pán)算著，要做一起大事故，拿個(gè)大額保金，一次性還了貸，然后洗手不干。

他清楚：“想要大額的保險(xiǎn)賠償金，就意味著，交通事故里不僅要撞車(chē)，還要撞死人！”

2015年1月9日凌晨四點(diǎn)左右，李長(zhǎng)軍把睡覺(jué)的朱向偉和員工袁陽(yáng)、吳浩叫醒，告訴他們，出門(mén)辦事兒。四人開(kāi)了一輛單排貨車(chē)、一輛奇瑞轎車(chē)和一輛東風(fēng)小康面包車(chē)，來(lái)到武城縣南環(huán)路。車(chē)上，李長(zhǎng)軍準(zhǔn)備了一輛電動(dòng)自行車(chē)，六七個(gè)隔離墩，三件網(wǎng)上買(mǎi)來(lái)的警服，一把菜刀和一只裝在袋子里的活公雞。

天色灰蒙蒙，遠(yuǎn)處盡是大霧，李長(zhǎng)軍坐在奇瑞轎車(chē)?yán)铮愿榔渌俗隽藴?zhǔn)備。等電動(dòng)車(chē)立在選好的路段，李長(zhǎng)軍啟動(dòng)轎車(chē)，一個(gè)加速，撞了上去。電動(dòng)車(chē)應(yīng)聲被撞出去，支離破碎，躺在地上。奇瑞轎車(chē)的前保險(xiǎn)杠壞了，前排擋風(fēng)玻璃也碎掉了。李長(zhǎng)軍隨后讓其他三人穿上了警服，并要求他們分別拿著尺子，蹲在轎車(chē)和電動(dòng)車(chē)前揮手比劃，模仿著交警勘查事故現(xiàn)場(chǎng)的姿勢(shì)。李長(zhǎng)軍站在一旁，拿出手機(jī)，對(duì)著幾人，把他們的“勘查”動(dòng)作拍了下來(lái)。接著，按照李長(zhǎng)軍的要求，朱向偉從面包車(chē)?yán)锶〕隽斯u和菜刀，對(duì)準(zhǔn)脖子，當(dāng)場(chǎng)割死。然后拎著死雞，在電動(dòng)車(chē)附近滴了一片血。血跡完成后，朱向偉把死雞扔進(jìn)了路邊水溝。天亮了起來(lái)，幾人收拾了現(xiàn)場(chǎng)，把電動(dòng)車(chē)?yán)亓诵蘩韽S。第二天，李長(zhǎng)軍讓張偉打印了自制的事故認(rèn)定書(shū)、尸檢報(bào)告、死亡證明和戶(hù)口注銷(xiāo)證明，并從臥室衣柜拿出了事先刻好的幾個(gè)公章，分別蓋到相應(yīng)的材料上。

又過(guò)幾天，李長(zhǎng)軍把朱向偉和袁陽(yáng)叫到修理廠二樓臥室，并搬了一張單人床進(jìn)屋，鋪上了白色床單。臥室里，李長(zhǎng)軍準(zhǔn)備了另一只公雞，朱向偉第二次拿起菜刀，對(duì)準(zhǔn)雞脖子，手起刀落，再次殺雞，滴了半碗血。

接著，李長(zhǎng)軍告訴朱向偉，脫衣服，躺床上。朱向偉沒(méi)想到扮演尸體的人是自己，他哭笑不得，對(duì)李長(zhǎng)軍說(shuō)，你這不是鬧嘛。朱向偉今年三十一，是李長(zhǎng)軍妻子的外甥，只比李長(zhǎng)軍小兩歲。他知道李長(zhǎng)軍脾氣大，只能笑著躺下去。

躺在床上，袁陽(yáng)往朱向偉的額頭、肩膀和肚子抹了雞血。朱向偉覺(jué)得荒唐，肚子又怕癢，抹雞血時(shí)一直在笑。直到李長(zhǎng)軍拿起手機(jī)，要求他閉上眼睛，換了幾個(gè)角度，拍了幾張照片。拍照時(shí)，朱向偉別過(guò)頭，強(qiáng)忍住笑，但微微上揚(yáng)的嘴角還是被拍到了。

拍完尸體照，袁陽(yáng)打來(lái)熱水，朱向偉洗了個(gè)澡，沖干凈了身上的雞血。

至此，這起保金48萬(wàn)元的交通事故制造完成了。在李長(zhǎng)軍設(shè)計(jì)的虛構(gòu)事件里，一個(gè)年輕男子凌晨騎著電動(dòng)車(chē)，被奇瑞轎車(chē)撞死在武城縣南環(huán)路上，血流一地，當(dāng)場(chǎng)死亡。幾天以后，太平保險(xiǎn)公司收到了快遞，看完了理賠申請(qǐng)，隨后報(bào)警。

罪行累累 法劍嚴(yán)懲

2015年9月10日，武城法院公開(kāi)開(kāi)庭審理此案。經(jīng)審理查明，自2012年12月至2015年1月底，李長(zhǎng)軍、張偉、洪先超等15人先后設(shè)計(jì)虛構(gòu)交通事故現(xiàn)場(chǎng)作案10起，騙取保險(xiǎn)金69.74萬(wàn)多元。

法院認(rèn)為，被告人李長(zhǎng)軍、張偉違反保險(xiǎn)法規(guī)，采用故意制造保險(xiǎn)事故等方式，騙取保險(xiǎn)金，數(shù)額特別巨大，其行為構(gòu)成保險(xiǎn)詐騙罪；非法制造國(guó)家機(jī)關(guān)公文、印章，其行為構(gòu)成偽造國(guó)家機(jī)關(guān)公文、印章罪。被告人洪先超、柳小林、趙小濤、袁陽(yáng)、吳浩等13名被告人違反保險(xiǎn)法規(guī)，采用故意制造保險(xiǎn)事故等方式，騙取保險(xiǎn)金，數(shù)額分別達(dá)到特別巨大、巨大和較大，其行為均構(gòu)成保險(xiǎn)詐騙罪，公訴機(jī)關(guān)的指控成立。遂作出一審宣判。

第二篇：巨額詐騙牽出系列大案

巨額詐騙牽出系列大案

巨額詐騙牽出系列大案

——武漢市江漢區(qū)發(fā)改委腐敗窩案查處紀(jì)實(shí)

2013年4月19日 10:53

中國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)

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一名詐騙嫌疑犯的落網(wǎng)，意外牽出區(qū)發(fā)改委下屬的企業(yè)擔(dān)保中心副主任涉嫌受賄，繼而查出區(qū)發(fā)改委原主任卷入案中。

三人合謀，費(fèi)盡心機(jī)注冊(cè)公司挪用巨額公款，在香港炒股牟利。

多部門(mén)機(jī)構(gòu)聯(lián)合辦案，深挖細(xì)查，延伸審計(jì)，挖出“案中案”……

巨額詐騙牽出系列大案

——武漢市江漢區(qū)發(fā)改委腐敗窩案查處紀(jì)實(shí) 李華明

2012年2月2日，湖北省武漢市中級(jí)人民法院作出判決：被告人武漢富豪明珠公司原董事長(zhǎng)李志勇犯挪用公款罪，判處有期徒刑15年；犯挪用資金罪，判處有期徒刑6年；犯騙取貸款罪，判處有期徒刑1年6個(gè)月，并處罰金人民幣5萬(wàn)元；犯行賄罪，判處有期徒刑4年；犯對(duì)非國(guó)家工作人員行賄罪，判處有期徒刑3年，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑20年，并處罰金人民幣5萬(wàn)元。

與李志勇一同宣判的還有武漢市江漢企業(yè)擔(dān)保服務(wù)中心原副主任王莉，其犯挪用公款罪，判處有期徒刑10年；犯受賄罪，判處有期徒刑15年，并處沒(méi)收個(gè)人財(cái)產(chǎn)人民幣20萬(wàn)元，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑18年，并處沒(méi)收個(gè)人財(cái)產(chǎn)人民幣20萬(wàn)元。

此前的2011年4月11日，武漢市江漢區(qū)人民法院以挪用公款罪判處武漢市江漢區(qū)政協(xié)原秘書(shū)長(zhǎng)孫志超（曾任江漢區(qū)發(fā)改委主任）有期徒刑5年。

在這幾起因涉嫌巨額詐騙犯落網(wǎng)而牽出的系列案件中，江漢區(qū)發(fā)改委先后有4名工作人員被查處或追訴余罪，暫扣、收繳涉案違紀(jì)違法所得款物價(jià)值近1900萬(wàn)元。

一石激起千層浪

孫志超兩次到江漢區(qū)紀(jì)委，借“法律咨詢(xún)”為由打聽(tīng)案情，其難以掩飾的焦慮和不安進(jìn)一步加深了辦案人員的疑問(wèn)。

2010年春節(jié)前，武漢富豪明珠公司董事長(zhǎng)李志勇因涉嫌巨額詐騙等經(jīng)濟(jì)問(wèn)題被司法機(jī)關(guān)羈押偵查。同年3月，與李志勇關(guān)系密切的江漢區(qū)發(fā)改委下屬的江漢企業(yè)擔(dān)保服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)擔(dān)保中心）副主任王莉因涉嫌受賄被武漢市檢察院立案?jìng)刹椤?/p>

獲悉這一情況后，江漢區(qū)紀(jì)委迅速派人到市檢察院反貪局咨詢(xún)相關(guān)案情。經(jīng)了解，有兩個(gè)問(wèn)題引起了江漢區(qū)紀(jì)委的高度重視：一是李志勇與擔(dān)保中心之間有巨額資金拆借的事實(shí)，李志勇詐騙案中涉及擔(dān)保中心2200萬(wàn)元的資金去向不明；二是王莉收受賄賂主要發(fā)生于孫志超在區(qū)發(fā)改委主持工作期間，二人當(dāng)時(shí)處于同居狀態(tài)，孫志超也有可能卷入案中。

不久，孫志超兩次主動(dòng)找到江漢區(qū)紀(jì)委分管查辦案件工作的領(lǐng)導(dǎo)，借“法律咨詢(xún)”為由打聽(tīng)案情。在與紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)交談中，孫志超難以掩飾的焦慮和不安進(jìn)一步加深了辦案人員的疑問(wèn)。

通過(guò)私下約談江漢區(qū)發(fā)改委的老同志，辦案人員了解到，孫志超在任職期間，親自主抓擔(dān)保中心工作并與當(dāng)時(shí)該中心副主任兼會(huì)計(jì)王莉關(guān)系密切，從不允許別人插手擔(dān)保中心事務(wù)。

江漢區(qū)紀(jì)委及時(shí)將有關(guān)情況向區(qū)委和區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)。區(qū)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此高度重視，立即作出決定：成立區(qū)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)掛帥專(zhuān)班，主動(dòng)作為不失職；迅速組織專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，掌握詳情不被動(dòng)；聯(lián)合行動(dòng)深挖追蹤，挽回?fù)p失不遺憾。同時(shí)要求，此案無(wú)論涉及何人，只要有違紀(jì)違法行為，一律嚴(yán)懲不貸。

兩“合伙人”露玄機(jī)

身為該公司的“名義合伙人”，陳某和劉某竟然對(duì)恒銀公司的事一無(wú)所知。

為保證審計(jì)工作“高效、精準(zhǔn)、不受干擾地服務(wù)辦案”，聯(lián)合辦案組經(jīng)請(qǐng)示江漢區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)，并與武漢市檢察院反貪局協(xié)商，首次嘗試聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)——湖北某會(huì)計(jì)師事務(wù)所展開(kāi)全面審計(jì)。

功夫不負(fù)有心人。從數(shù)以萬(wàn)計(jì)的財(cái)務(wù)憑證中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)了一家疑點(diǎn)公司——武漢恒銀投資咨詢(xún)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)恒銀公司）。該公司拆借資金上千萬(wàn)元，其中僅與擔(dān)保中心資金往來(lái)就達(dá)數(shù)百萬(wàn)元。

抓住這個(gè)疑點(diǎn)，辦案人員順藤摸瓜追查該公司工商注冊(cè)登記的原始書(shū)證，摸清了該公司注冊(cè)資金為100萬(wàn)元，法人代表正是詐騙嫌疑犯李志勇，另外還有兩名合伙人陳某和劉某。

進(jìn)一步的調(diào)查結(jié)果讓辦案人員有些吃驚：陳某和劉某竟然分別是孫志超的前妻和王莉的前夫。更讓人生疑的事，身為該公司“名義合伙人”的陳某和劉某竟然對(duì)恒銀公司的事一無(wú)所知。

由于該公司成立于孫志超主政江漢區(qū)發(fā)改委期間，辦案人員分析推斷，恒銀公司很有可能是孫志超與李志勇、王莉等人暗箱操縱成立的。對(duì)此，聯(lián)合辦案組對(duì)該公司注冊(cè)資金進(jìn)行了查證核實(shí)。

不出辦案人員所料，調(diào)查結(jié)果顯示：該公司注冊(cè)資金正是來(lái)源于擔(dān)保中心的公款！至此，孫志超浮出水面，其與另兩名嫌疑犯共同挪用公款的案情有了重大突破，聯(lián)合辦案組開(kāi)始將案件調(diào)查重點(diǎn)鎖定在孫志超身上。

三人合謀挪公款

孫志超不僅如實(shí)交代了三人共同挪用公款炒股的事實(shí)，而且還主動(dòng)交代了其他違紀(jì)違法問(wèn)題。

為抓住稍縱即逝的時(shí)機(jī)突破防線(xiàn)、掌握證據(jù)，辦案組及時(shí)對(duì)孫志超的家庭財(cái)產(chǎn)情況展開(kāi)調(diào)查。發(fā)現(xiàn)：近幾年，孫志超購(gòu)置了3處房產(chǎn)，包括一套面積達(dá)220平方米的別墅，并進(jìn)行了豪華裝修，還擁有數(shù)十萬(wàn)元存款，其財(cái)產(chǎn)總價(jià)值預(yù)估達(dá)數(shù)百萬(wàn)元。

于是，辦案組先找到孫志超的前妻陳某了解情況。經(jīng)了解，孫志超于2005年和陳某離婚，出于愧疚凈身出戶(hù)。

既然是凈身出戶(hù)，那么在短短幾年間，孫志超又是如何積累了和他的收支嚴(yán)重不符的大量財(cái)產(chǎn)呢？隨即，經(jīng)江漢區(qū)委、武漢市紀(jì)委批準(zhǔn)，待孫志超為王莉的父親辦完喪事后，辦案組對(duì)孫志超采取調(diào)查措施。

孫志超長(zhǎng)期擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)、精通財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)，且案發(fā)時(shí)間較長(zhǎng)，具有較強(qiáng)的反偵查能力。專(zhuān)案組分析他一定有所防備，便選擇認(rèn)識(shí)孫志超、具有豐富反貪查案經(jīng)驗(yàn)的紀(jì)委分管領(lǐng)導(dǎo)和辦案人員與其談話(huà)。

在前期的調(diào)查中，辦案人員了解到孫志超最放心不下的是他的女兒，同時(shí)還了解到其女兒年近30歲，沒(méi)工作也尚未成家，卻擁有高檔公寓和高級(jí)跑車(chē)。

當(dāng)辦案人員站在一個(gè)父親的角度談及自己的女兒時(shí)，孫志超抱頭痛哭：“我這一生最大的失敗就是愧對(duì)女兒！離婚前，在她眼里我是一個(gè)受尊重的父親，而今卻由于自己的原因被她看不起。為了補(bǔ)償她，我滿(mǎn)足她的一切要求……”

隨即，辦案人員繼續(xù)動(dòng)之以情、曉之以理，孫志超的思想防線(xiàn)慢慢開(kāi)始松動(dòng)。辦案人員進(jìn)一步加大談話(huà)力度，表明紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)徹查到底的決心，打消其僥幸心理。最終，孫志超不僅如實(shí)交代三人共同挪用公款炒股的事實(shí)，而且還主動(dòng)交代了與王莉合謀，私自出售他人抵債的門(mén)面房，貪污公款10余萬(wàn)元，以及利用職權(quán)低價(jià)處置區(qū)發(fā)改委房產(chǎn)給朋友，并從中收取16萬(wàn)元好處費(fèi)等一系列違紀(jì)違法問(wèn)題。

此外，辦案人員還通過(guò)孫志超在不經(jīng)意間提到的“曾將女兒托付給他的侄女”這條線(xiàn)索，查實(shí)孫志超有42萬(wàn)元存款寄存在其侄女手中。

四方聯(lián)合巧突破

就在大家感到絕望的時(shí)候，突然發(fā)現(xiàn)恒銀公司通過(guò)多次轉(zhuǎn)賬之后將一筆巨款轉(zhuǎn)到深圳穎甄公司的交易痕跡。

至此，孫志超身陷該案的疑問(wèn)已經(jīng)得到了證實(shí)。那么，涉及擔(dān)保中心2200萬(wàn)元的資金又在何處呢？

江漢區(qū)紀(jì)委會(huì)同武漢市檢察院、江漢區(qū)檢察院、湖北某會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立的聯(lián)合辦案組充分發(fā)揮各自職能和優(yōu)勢(shì)，由江漢區(qū)紀(jì)委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，市、區(qū)檢察院積極支持，會(huì)計(jì)師事務(wù)所密切配合，統(tǒng)籌推進(jìn)、聯(lián)合行動(dòng)、巧妙補(bǔ)位，查辦案件堅(jiān)持做到六個(gè)“同步”，即同步調(diào)查、同步審計(jì)、同步取證、同步預(yù)審、同步研判、同步追贓，使案件得以順利突破。

辦案組緊緊抓住孫志超、李志勇、王莉操縱成立的恒銀公司的賬目，先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其進(jìn)行反復(fù)審計(jì)，查找隱藏在賬目中的蛛絲馬跡，然后由江漢區(qū)紀(jì)委和市、區(qū)檢察院針對(duì)賬目中的疑點(diǎn)組織開(kāi)展外圍調(diào)查工作。

為了徹底查清恒銀公司的賬目，辦案組先后到7家銀行的20余個(gè)網(wǎng)點(diǎn)和銀行庫(kù)查閱賬目和會(huì)計(jì)憑證。然而，多日的查找卻沒(méi)有一點(diǎn)收獲……

就在大家感到絕望的時(shí)候，突然發(fā)現(xiàn)恒銀公司通過(guò)多次轉(zhuǎn)賬之后將一筆巨款轉(zhuǎn)到深圳穎甄公司的交易痕跡。辦案人員敏銳地意識(shí)到，這很有可能和本案存在著某種聯(lián)系。

為了獲得更多線(xiàn)索，辦案組緊急召開(kāi)會(huì)議，制定調(diào)查方案，由江漢區(qū)紀(jì)委和市、區(qū)檢察院分別選派人員有針對(duì)性地對(duì)孫志超、李志勇和王莉等人訊問(wèn)。不久，三人均交代了挪用公款到深圳炒股營(yíng)利的違法犯罪事實(shí)。

據(jù)三人交代，他們?cè)谏钲谝酝趵虻拿x開(kāi)戶(hù)，隨后存入現(xiàn)金，通過(guò)多次轉(zhuǎn)賬后轉(zhuǎn)給深圳穎甄公司，妄圖通過(guò)這樣的手段隱藏罪證。但由于時(shí)間過(guò)了太久，三人均不記得是在哪家銀行開(kāi)的戶(hù)，只知道這家銀行在深圳的大概方位。

辦案組決定順藤摸瓜，到深圳調(diào)查取證。出差之前，辦案組分析了掌握的情況，為確保萬(wàn)無(wú)一失，制定了兩套方案。

隨后，由武漢市檢察院反貪局偵查員和江漢區(qū)紀(jì)委辦案人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員組成的調(diào)查組來(lái)到深圳，首先通過(guò)當(dāng)?shù)貦z察院查找穎甄公司，發(fā)現(xiàn)該公司并未進(jìn)行工商年檢，已無(wú)處查找。

這條線(xiàn)索斷了之后，調(diào)查組立即啟動(dòng)第二套方案：通過(guò)王莉的身份證號(hào)碼查找其在銀行的開(kāi)戶(hù)記錄。這是調(diào)查組不愿意面對(duì)的情形，因?yàn)橐环矫娌恢谰唧w的開(kāi)戶(hù)銀行，另一方面在范圍區(qū)域內(nèi)的銀行有十來(lái)家。

在這種情況下，一家家地逐一排查成了最后的選擇。在經(jīng)歷兩次失敗后，調(diào)查組終于在某銀行查到王莉的賬戶(hù)并提取到了相關(guān)憑證，查清了恒銀公司挪用擔(dān)保中心410萬(wàn)元公款，劃撥到深圳穎甄公司用于購(gòu)買(mǎi)香港股票，從中獲利100余萬(wàn)元并予以私分的事實(shí)。

五賬審計(jì)擴(kuò)戰(zhàn)果

除了查清王莉、孫志超這兩起案件外，辦案人員又通過(guò)延伸審計(jì)查處了兩起違紀(jì)違法案件。

辦案人員在審計(jì)擔(dān)保中心賬目的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該中心不僅賬目混亂，而且與江漢區(qū)發(fā)改委及其下屬的3個(gè)二級(jí)單位資金往來(lái)頻繁，存在不少疑點(diǎn)。經(jīng)江漢區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同聯(lián)合辦案組研究決定：除擔(dān)保中心賬目外，對(duì)江漢區(qū)發(fā)改委及下屬的其他3家二級(jí)單位賬目進(jìn)行延伸審計(jì)。

時(shí)間緊、任務(wù)重，面對(duì)幾個(gè)部門(mén)內(nèi)部之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)的賬戶(hù)就多達(dá)15個(gè)，時(shí)間跨度長(zhǎng)達(dá)11年，共計(jì)數(shù)千本賬簿憑證，辦案人員不放過(guò)任何案件線(xiàn)索和細(xì)微疑點(diǎn)，層層抽絲剝繭。市、區(qū)檢察院和區(qū)紀(jì)委聯(lián)合調(diào)查深挖，除了查清王莉挪用巨額公款、收受李志勇巨額賄賂，孫志超挪用巨額公款這兩起案件外，又查處了兩起違紀(jì)違法案件。

經(jīng)查，擔(dān)保中心原主任吳某收受王莉8萬(wàn)元賄賂后，為其大開(kāi)綠燈，造成巨額損失，并違規(guī)兼職取酬24萬(wàn)元；曾因貪污犯罪被判刑五年的區(qū)發(fā)改委原會(huì)計(jì)楊某，還存在模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷(xiāo)個(gè)人開(kāi)支80多筆共計(jì)60余萬(wàn)元的余罪問(wèn)題，將其移交檢察機(jī)關(guān)追訴余罪。

(責(zé)任編輯：于潔秋)

第三篇：材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案 剖析

材料成本差異長(zhǎng)期掛賬牽出偷稅大案 剖析

筆者曾作為檢查組中的一員，去一家國(guó)有中型紡織企業(yè)檢查，該企業(yè)的原材料采用計(jì)劃成本核算。檢查初始，廠長(zhǎng)向檢查組匯報(bào)情況時(shí)說(shuō)：“雖然原材料價(jià)格在被檢查的上半年大漲了30%，但由于我們廠此前已購(gòu)進(jìn)了大量原材料，所以，原材料價(jià)格上漲對(duì)我們廠影響不大。”事實(shí)果真如此嗎？待檢查組檢查后卻發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的利潤(rùn)還是下降了20%多，遂詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)為何不一致，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)說(shuō)原材料價(jià)格上漲怎么能不對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響呢？財(cái)務(wù)處長(zhǎng)認(rèn)為廠長(zhǎng)不懂財(cái)務(wù)，此問(wèn)題還是以財(cái)務(wù)上的解釋為準(zhǔn)。問(wèn)題果真如此簡(jiǎn)單？筆者心里泛起了嘀咕，決定重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)原材料及材料成本差異賬戶(hù)的檢查。

筆者發(fā)現(xiàn)，原材料棉花在被檢查期初的實(shí)際庫(kù)存成本為3 200萬(wàn)元，其中計(jì)劃成本為2 650萬(wàn)元，材料成本差異為借方余額550萬(wàn)元，而至被檢查末，棉花的計(jì)劃成本為950萬(wàn)元，材料成本差異為借方余額170萬(wàn)元，說(shuō)明該廠全耗用了期初庫(kù)存的低價(jià)棉花1 700萬(wàn)元（計(jì)劃成本），即使按照棉花價(jià)格在被檢查均衡上漲的情形估算（生產(chǎn)領(lǐng)用棉花也均衡），因使用低價(jià)棉花至少也應(yīng)該給該廠產(chǎn)生300多萬(wàn)利潤(rùn)，于是，筆者又請(qǐng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)予以解釋。處長(zhǎng)說(shuō)，這雖是增利因素，但由于產(chǎn)品價(jià)格上漲滯后，產(chǎn)品價(jià)格的上漲幅度未能消化原材料價(jià)格的上漲，由此產(chǎn)生的減利因素不僅抵消了庫(kù)存低價(jià)原材料帶來(lái)的利潤(rùn)，而且下半年少數(shù)月份還出現(xiàn)了虧損，最終使得全利潤(rùn)也大幅下降。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)如此解釋?zhuān)院醪淮嬖趩?wèn)題了。

然而，筆者仍是心存疑惑。在筆者繼續(xù)分析后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)多年以來(lái)都是實(shí)際價(jià)格高于計(jì)劃價(jià)格，材料成本差異也一直是借方余額，雖然被檢查棉花的計(jì)劃價(jià)格沒(méi)有發(fā)生變化，但由于棉花的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格大幅上漲，所以，年末庫(kù)存棉花的材料成本差異率應(yīng)該是比年初的差異率更高才合乎情理。但是，棉花材料成本差異賬戶(hù)的核算情況反映其差異率并未提高，反而是由年初的20.75%（550萬(wàn)元／2 650萬(wàn)元）下降為年末的17.89%（170萬(wàn)元/950萬(wàn)元），這就又出現(xiàn)了矛盾。筆者再次請(qǐng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)予以解釋?zhuān)?cái)務(wù)處長(zhǎng)這次無(wú)言以對(duì)，只是搪塞了一句“可能是材料成本差異計(jì)算有誤”。于是，筆者要求檢查人員對(duì)該企業(yè)包括棉花在內(nèi)的三大原材料賬戶(hù)相應(yīng)的材料成本差異按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均的方法重新進(jìn)行了計(jì)算，最終發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的這三大原材料在被檢查共多結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異409萬(wàn)元。

最終查明，該企業(yè)針對(duì)原材料漲價(jià)的情況，按照留有余地、以豐補(bǔ)歉的思路，決定把低價(jià)庫(kù)存原材料帶來(lái)的利潤(rùn)留到以后慢慢消化，所以，在領(lǐng)用原材料時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，而是在以賬面按逐月滾動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的差異率結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的同時(shí)，每月再故意多結(jié)轉(zhuǎn)一部分借方差異，最終使得賬面的差異率不但沒(méi)有因原材料價(jià)格的上漲而提高，反而逐月下降，最終形成多轉(zhuǎn)原材料成本借方差異409萬(wàn)元，不但虛增了企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售成本，同時(shí)還降低了被檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)稅所得額，并且偷逃了企業(yè)所得稅。

啟示

在日常財(cái)稅檢查中，對(duì)材料成本差異賬戶(hù)的檢查往往存在兩大問(wèn)題。一是怕麻煩，二是認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。由于許多檢查人員誤認(rèn)為該賬戶(hù)只有貸方余額才可能隱匿利潤(rùn)，而且貸方余額越大存在問(wèn)題的可能性越大，由此造成許多檢查人員僅重視對(duì)貸方大金額余額的檢查。實(shí)際上，檢查人員也不能忽視對(duì)成本差異賬戶(hù)借方余額的檢查。

雖然對(duì)材料成本差異賬戶(hù)按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均復(fù)核差異結(jié)轉(zhuǎn)的正確性比較復(fù)雜，但對(duì)材料成本差異賬戶(hù)的檢查還是有章可循的。

首先，當(dāng)發(fā)現(xiàn)被檢查企業(yè)對(duì)盡材料采取計(jì)劃價(jià)格核算后，就應(yīng)該對(duì)相關(guān)原材料的計(jì)劃價(jià)格和正常的市場(chǎng)價(jià)格做一些初步了解和分析，據(jù)以初步確定材料成本差異賬戶(hù)應(yīng)該是借方余額還是貸方余額以及差異率的基本幅度。如果材料成本差異贍?wèi)舫霈F(xiàn)與所分析的余額方向相反，則基本上可以斷定存在問(wèn)題。

其次，如果出現(xiàn)原材料的實(shí)際價(jià)格基本上圍繞計(jì)劃價(jià)格上下波動(dòng)，難以確定材料成本差異賬戶(hù)是借方或貸方余額，此情形下應(yīng)注意從兩個(gè)方面進(jìn)行分析：一是由于此情況下各月份的材料成本差異賬戶(hù)一般不可能一直是借方或貸方余額，而應(yīng)該是借方或貸方余額不斷變化，如果出現(xiàn)全大多數(shù)月份一直是借方或貸方余額，則存在問(wèn)題的可能性較大（除非此前的借方余額或貸方余額特別大）；二是不管是借方余額還是貸方余額，其成本差異率總體上應(yīng)該在一個(gè)不大的區(qū)間內(nèi)波動(dòng)，如果差異率波動(dòng)很大（不管是正差還是負(fù)差），則很可能存在問(wèn)題。第三：如果通過(guò)上述兩點(diǎn)初步分析未發(fā)現(xiàn)異常，則可以從簡(jiǎn)實(shí)施對(duì)材料成本差異賬戶(hù)的檢查；如果發(fā)現(xiàn)異常_則應(yīng)該按照逐月滾動(dòng)加權(quán)平均的方法對(duì)材料成本差異賬戶(hù)的核算情況進(jìn)行重新復(fù)核計(jì)算。

第四篇：“金三”坐鎮(zhèn),財(cái)務(wù)造假越來(lái)越困難!水電費(fèi)牽出億元虛開(kāi)發(fā)票大案!（精選）

衡信會(huì)計(jì)工作室

“金三”坐鎮(zhèn)，財(cái)務(wù)造假越來(lái)越困難！水電費(fèi)牽出億元虛開(kāi)發(fā)票

大案！

羊毛深加工企業(yè)竟然沒(méi)有水電費(fèi)支出，其背后究竟隱藏著怎樣的秘密？

近日，寧夏回族自治州吳忠市國(guó)稅局稽查人員經(jīng)過(guò)抽絲剝繭，發(fā)現(xiàn)一樁羊毛深加工企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票億元的大案，6戶(hù)涉案企業(yè)利用其涉農(nóng)企業(yè)身份，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1778份，涉及金額17702萬(wàn)元。

加工企業(yè)沒(méi)有水電費(fèi)支出

2016年上半年，吳忠市國(guó)稅局在對(duì)某某星紡織公司進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，作為羊毛深加工企業(yè)，該企業(yè)竟然未抵扣過(guò)水電費(fèi)。檢查人員心里充滿(mǎn)疑慮：企業(yè)會(huì)不會(huì)存在虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)？隨后深入供電公司和供水公司，結(jié)果查詢(xún)不到涉案企業(yè)繳納電費(fèi)和水費(fèi)的信息，由此證實(shí)懷疑是對(duì)的。再通過(guò)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)另有5戶(hù)企業(yè)也存在較大虛開(kāi)發(fā)票疑點(diǎn)。吳忠市國(guó)稅局稽查局決定對(duì)6戶(hù)企業(yè)進(jìn)行立案檢查。

檢查人員對(duì)6戶(hù)企業(yè)突襲檢查，查詢(xún)到了企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備型號(hào)、設(shè)計(jì)產(chǎn)能和耗能等信息，發(fā)現(xiàn)某某星紡織公司擁有4臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，日產(chǎn)量800公斤，月產(chǎn)能24噸，而企業(yè)2015年5月份銷(xiāo)售地毯紗100.25噸，產(chǎn)能與銷(xiāo)量差距較大。且該企業(yè)5月份電費(fèi)支出0元，嚴(yán)重違背生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律。

另外，據(jù)專(zhuān)案組測(cè)算，羊毛加工生產(chǎn)企業(yè)廢毛率達(dá)60%，該企業(yè)竟然無(wú)廢料銷(xiāo)售和處理，顯然違背常理。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

以資金流作為突破口展開(kāi)調(diào)查

針對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題，檢查人員對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)，誰(shuí)料涉案人員百般抵賴(lài)，拒不承認(rèn)。檢查工作陷入僵局。

為了取得更為有力的證據(jù)，檢查人員調(diào)整思路，從涉案企業(yè)資金流入手，先后60多次深入各銀行機(jī)構(gòu)的司法查詢(xún)部(中心)查詢(xún)調(diào)取涉案企業(yè)銀行交易信息15000余條，其中發(fā)現(xiàn)購(gòu)貨方將貨款資金打給某某星紡織公司后，該公司又將資金立即從公戶(hù)轉(zhuǎn)入一級(jí)、二級(jí)過(guò)渡賬戶(hù)，多次過(guò)渡，最后回流至購(gòu)貨方相關(guān)賬戶(hù)。在清分該公司與天津某地毯公司資金流過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)貨款最后通過(guò)中間人馬某國(guó)轉(zhuǎn)入王某慶賬戶(hù)中。由于缺乏天津某地毯公司相關(guān)信息，檢查人員利用企業(yè)信用信息查詢(xún)平臺(tái)，查詢(xún)到王某慶即為天津某地毯公司法定代表人，該筆資金形成回流。檢查人員還將其他企業(yè)登記的主要人員和資金流向進(jìn)行對(duì)比分析，證實(shí)了全部涉案企業(yè)資金回流事實(shí)。

稅警聯(lián)合破獲專(zhuān)案

為有效打擊虛開(kāi)發(fā)票的違法犯罪行為，2016年7月20日，吳忠市國(guó)稅局稽查局啟動(dòng)稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制。吳忠市公安局接到移交案件后，將該案件命名為“7·20”專(zhuān)案進(jìn)行立案聯(lián)合偵查。經(jīng)過(guò)聯(lián)合專(zhuān)案組偵查發(fā)現(xiàn)，該6戶(hù)涉案企業(yè)為兩個(gè)團(tuán)伙作案。偵查人員先后多次深入到河北、廣東、天津等地進(jìn)行偵查，基本查明了兩個(gè)犯罪團(tuán)伙的違法犯罪事實(shí)。

聯(lián)合專(zhuān)案組決定收網(wǎng)。7月30日上午，公安人員一舉抓獲犯罪嫌疑人張某、王某、宋某等8人，并在現(xiàn)場(chǎng)取得了公司財(cái)務(wù)室電腦賬務(wù)、資金走賬記錄和部分回款單據(jù)等關(guān)鍵證據(jù)。經(jīng)過(guò)聯(lián)合專(zhuān)案組的努力，8名犯罪嫌疑人在大量證據(jù)面前，終于承認(rèn)了組織實(shí)施和參與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法犯罪事實(shí)。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

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經(jīng)查，該犯罪團(tuán)伙2014年11月至2016年6月，共向廣東、天津、江蘇、河南、陜西、山東、寧夏等7個(gè)省區(qū)、直轄市的26家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1778份，金額17702.11萬(wàn)元，稅額3009.36萬(wàn)元。

截至目前，公安機(jī)關(guān)抓獲犯罪嫌疑人8人，網(wǎng)上通緝1人，依法沒(méi)收企業(yè)違法所得60萬(wàn)元，查封扣押了企業(yè)會(huì)計(jì)資料1000余份、寶馬轎車(chē)1輛、電腦1臺(tái)、手機(jī)12部、銀行卡30余張。至此，“7·20”專(zhuān)案基本告破。

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理