第一篇：深圳一般納稅人申請條件

深圳一般納稅人申請條件

港宜商務整理

深圳一般納稅人申請條件？

1、賬務健全（總分類帳、三欄明細賬、現金日記帳、銀行日記帳等）、有貨物及設備需提供成本發票

2、擁有與執照相一直的辦公場所（非住宅、非公共辦公），面積不低于50平方米、擁有辦公設備

3、有效期內租賃所出具的租賃憑證、或居委會出具的場地證明文件

深圳一般納稅人申請流程

1、注冊深圳公司 2、2、遞交一般納稅人申請表（客戶只需提供法人身份證及相片1寸2張）

3、領取一般納稅人資格同意批復文件，認定客戶具有開具17%增值稅專用發票資格

4、參加培訓，購買發票開具設備

深圳一般納稅人申請所需資料

（1）、為公司起1-5個備用名稱。（2）、法人、股東身份證原件。（3）、2張法人一寸照片

深圳一般納稅人申請完成的資料

（1）營業執照正、副本

（2）組織機構代碼證正副本、代碼IC卡一張（3）稅務登記證正、副本（4）公章、私章、財務章、公司章程

第二篇：深圳一般納稅人申請流程

申請一般納稅人，在不同地區要求也是不一樣的我們在深圳寶安這邊，在代理工商稅務這行已經有十幾個年頭，我可以為您介紹一下我們的實際經驗

一、申請時間公司剛開業后，越早申請越好，建議3個月內

二、注冊資金一般納稅人較普遍的注冊資金是50萬，注冊資金越高成功率越高（10萬亦可）

三、辦公場所 40平方米左右即可

在稅務局提交申請表格后，在7個工作日內稅務局的專管員會到你的辦公場所審查。需要準備的材料有：

1法人身份證。

2最近的會計報表

3辦公地址的有效證明專管員首要看的就是，地址的真實性，是否與注冊地址一致！4以前的開票記錄，如果公司開業很長一段時間，銷售額達不到要求，而需要申請一般納稅人，這個問題相對麻煩。按要求工業型企業年銷售額50萬，商貿型企業80萬方可認定為一般納稅人；

申請時最好有人專門負責，流程較繁瑣。很多時候自己跑，條件都符合了，稅務局的專管員也會發現新的問題。一般納稅人申請，是很講究方法的； 經營場地符合了，注冊資金達到了，財會健全了，自己跑還是沒有把一般納稅人申請下來、當然以上僅僅是一些基本條件，要想申請通過還需要注意各項問題。多年的經驗告訴我們，如果處理得當，3萬的注冊資金，30平方米的辦公場所也是可以通過。不必要擔心申請不下來。

您即使達不到以上條件的情況下我們也能夠幫助你成功申請一般納稅人。

深圳市潮鼎盛企業管理有限公司

歡迎咨詢，詳見用戶名。

第三篇：深圳申請一般納稅人的優缺點

主要服務：審計驗資 稅務審核 財務稅務顧問

收購兼并 公司投資 代理記賬報稅 資產評估

TO: 您好!以下是鵬信會計師事務所、深圳市中聯岳華稅務師事務所有限公司的簡介和服務范圍。如有任何財稅問題，可以通過我們資深的會計師及稅務師協助企業規范財務作業、規避財稅風險、降低稅務成本、增加企業利潤。敬請您隨時互動，希望能與貴公司建立長期的合作伙伴關系！

深圳鵬信會計師事務所，是經深圳市財政局、廣東省注冊會計師協會批準，報財政部、中國注冊會計師協會備案，并經深圳市工商行政管理局核準注冊的社會服務機構。深圳市中聯岳華稅務師事務所有限公司，是經國家稅務總局注冊稅務師管理中心批準稅務師所執業證書編號：（24097），在深圳市工商行政管理局登記注冊，專業從事稅務代理的社會中介機構。我所的注冊會計師、注冊評估師和注冊稅務師均受過金融、財會、法律方面的高等教育及培訓，具有良好的專業理論基礎，曾服務于國家機關、外資企業、大中型國有企業、上市公司等單位，熟練掌握國家的法律、法規、政策，精通企業會計、財務、審計、稅務和咨詢等各項業務。我們將秉承誠實、信用、專業、尊重、合作的精神給客戶提供全面、實用、高效、優質的服務。我們的執業理念：以質量求信譽，以信譽求發展。

事務所業務范圍：

? 審查企業會計報表、出具審計報告、高新技術專項審? 清算審計。

? 驗證企業資本、出具驗資報告；

? 代理記賬、稅務代理、所得稅匯算清繳審核、財務法律顧問； ? 代理內外資公司注冊、變更、注銷、清算、申請一般納稅人； ? 資產評估、土地、房地產估價；

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址：深圳市寶安區西鄉街道榕樹路長鴻商務樓7樓（西鄉國稅旁邊）

計、離任審計

一般納稅人的好處、優缺點

申請一般納稅人

一，申請一般納稅人的好處：

1． 可以開具稅率為17%的增值稅發票，以供應客戶的需求；

2． 可以享受出口退稅〈在國內采購并取得17%的進項增值稅發票的，按13%退稅。〉 3． 可以享受免，抵，退稅；

4． 免稅：出口免稅，免征增值稅。

二，申請一般納稅人認定的條件：〈稅務局規定〉 開業滿一年的企業，應符合以下條件：

1．年應稅銷售額商貿企業在180萬元以上；新注冊成立的企業不要求銷售額。2．辦公場地面積在90平方米以上； 3．有正規的房屋租賃合同；

4．財務制度健全〈公司成立到現在所做的帳以及稅務方面沒有問題〉； 5．房租發票問題〈現租的辦公場所有相應的房租發票入帳〉； 6．有正規的購銷合同；〈兩份〉

7．單獨的財務室和經理室〈如果沒有，財務室和經理室可以在一起〉 8．要有保險柜和鐵皮柜，并都有上鎖的。9.要有防盜門。

三．一般納稅人是如何計算稅額的：

一般納稅人的納稅方式：（銷售項-進項）*17%=應交稅金

例如：銷售=100萬，進項=90萬（均是取得17%的增值稅發票）應納稅額=（100萬-90萬）*17%=1.7萬

四、申請一般納稅人需提供的資料： 1．營業執照正副本原件+復印件

2．國稅稅務登記證正副本原件+復印件 3．房屋租賃合同

4．組織機構代碼證正副本原件+復印件 5．銀行開戶證明（基本帳戶卡復印件）6．法人身份證原件+復印件

7．會計、辦稅員身份證復印件〈我們提供〉 8．股東身份證復印件 9．法人1寸相片兩張

10.{財務負責人、辦稅照片}，1寸相片兩張，（我們提供〉 11．公司章程復印件 12．驗資報告復印件

13．正規的購貨和銷貨合同三份〈我公司代做的話，客戶提供貴公司2-3個客戶的地址、電話、聯系人、產品名稱、單價〉我們提供〈加收1000元〉 14．財務管理制度、發票管理制度〈我們提供〉 15．增值稅應稅金明細說明〈我們提供〉 16．銷售預測報告〈我們提供〉

17．（關于發票保管場所條件）責任保證書〈我們提供〉 18．增值稅納稅申報表

19．加蓋公章的A4紙若干張〈備用〉 20．近期財務報表〈加報表封面〉

21．進出口經營權證明材料〈我們辦理后提供〉

第四篇：申請一般納稅人（本站推薦）

申請一般納稅人流程

一、申請一般納稅人：國稅局前臺申請，所需資料：營業執照副本，國稅副本，開戶許可證，公章，法人身份證，租賃合同，會計證，會計身份證，章程，驗資報告，辦稅人員身份證，購銷合同。

二、等專管員下場地，備購銷合同給管理員看。

三、一般納稅人批下來，去數字管理中心申請CA，到金稅公司交培訓費400元，四、申請防偽稅控，申請發票（一個星期內批防偽稅控，發票一個月內批）

五、防偽稅控批下來，傳真防偽稅控資格，一般納稅人認定、營業執照、國稅副本、開票信息（公司名稱，公司地址，法人姓名，電話，賬號，開戶行名稱，稅號）到金稅公司，六、發票批下來，傳真發票批復給金稅公司，制卡（金稅卡1416元）7-15個工作日，制完卡裝機（3000元主機加300/年的服務費）

七、金稅卡發行。

八、制完卡裝機（3000元主機加300/年的服務費）

八、買發票。

九、申請龍山稅友（260元）抄稅，清卡用。

第五篇：一般納稅人申請

第一節 辦理增值稅一般納稅人資格認定的條件和手續

根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局第22號令，以下簡稱《認定辦法》）等文件的規定，增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）結合自身情況，分別按照以下規定向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定（包括申請不認定增值稅一般納稅人，以下簡稱資格認定）。

一、新開業納稅人

新開業納稅人可以依照《認定辦法》第四條規定申請資格認定。

（一）申請條件

1、有固定的生產經營場所；

2、能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

（二）申請時限

納稅人自稅務登記日起30日內申請資格認定。

（三）申請時應提供的資料

1、《增值稅一般納稅人申請認定表》（可向主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載使用）2份；

2、《稅務登記證》副本；

3、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件1份；

4、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件1份；

5、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件1份。 上述復印件應加注具有法律效力的簽章及簽注。

二、未超標納稅人

納稅人年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，可以依照《認定辦法》第四條規定申請資格認定。

（一）申請條件

1、有固定的生產經營場所；

2、能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

（二）申請時限

無時限要求，納稅人可以在需要時申請。

（三）申請時應提供的資料

1、《增值稅一般納稅人申請認定表》2份；

2、《稅務登記證》副本；

3、財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件1份；

4、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件1份；

5、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件1份。上述復印件應加注具有法律效力的簽章及簽注。

三、已超標納稅人

納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的（以下簡稱超標小規模納稅人），應當依照《認定辦法》第三條、第五條和第八條的規定申請資格認定。

（一）符合《認定辦法》第三條規定的

1、申請條件

納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準。

經營期，是指在納稅人存續期內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份。

2、申請時限

納稅人應當在年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的月份的所屬申報期結束后40日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。

3、申請時應提供資料

《增值稅一般納稅人申請認定表》2份。

（二）超標小規模納稅人符合《認定辦法》第五條規定的

1、申請條件

納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準，且符合《認定辦法》第五條規定的范圍。即：納稅人屬于個體工商戶以外的其他納稅人（自然人）、選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位或者選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

2、申請時限

納稅人應當在年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的月份的所屬申報期結束后40日內向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，申請不認定增值稅一般納稅人。

3、申請時應提供資料

《不認定增值稅一般納稅人申請表》（可向主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站http://www.tmdps.cn下載使用）2份。

第二節 納稅人申請資格認定時應享有的權利及應

履行的義務

根據國家稅務總局《關于納稅人權利與義務的公告》（公告2009年第1號）的有關規定，納稅人申請資格認定時依法享有以下權利，并應履行下列義務

一、享有的權利

（一）有權向稅務機關了解一般納稅人認定辦理時限、需要提交資料及其他相關規定；

（二）在認定過程中，發現稅務人員違反稅收法律、行政法規的行為，可以進行檢舉和控告。同時，對其他納稅人違規辦理一般納稅人資格認定的也有權進行檢舉。

二、履行的義務

（一）依法設置賬簿、保管賬簿及有關資料；

（二）財務會計制度和會計核算軟件及時向稅務機關備案；

（三）接受稅務人員依法入戶查驗，如實反映生產經營情況和執行財務制度情況，并按規定提供相關資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難。

第三節 其他有關規定

一、有關定義

非企業性單位，是指行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

不經常發生應稅行為的企業，是指非增值稅納稅人；不經常發生應稅行為是指其偶然發生增值稅應稅行為。

會計人員的從業資格證明，是指財政部門頒發的會計從業資格證書。

新開業納稅人，是指自稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人。

二、超標小規模納稅人未按規定申請資格認定的有關規定

符合《認定辦法》第三條或第五條規定納稅人，未在稅務機關《稅務事項通知書》規定的期限內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。直至納稅人報送上述資料，并經主管稅務機關審核批準后方可停止執行。

三、實地查驗的范圍

依《認定辦法》第四條提出一般納稅人資格認定申請的全部納稅人，即：年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，應接受主管稅務部門的實地查驗。

四、實行納稅輔導期管理增值稅一般納稅人的范圍

根據《認定辦法》和國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知（國稅發[2010]40號）的規定，主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理。

（一）按照《認定辦法》第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業。

“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。

（二）國家稅務總局規定的其他一般納稅人

“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

1、增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；

2、騙取出口退稅的；

3、虛開增值稅扣稅憑證的；

4、國家稅務總局規定的其他情形。

參考文件相關內容

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國

國務院令第538號）相關規定

第十三條 小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民

共和國財政部 國家稅務總局令第50號）相關規定

第二十八條 條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為：

（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

第二十九條 年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅；非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。

第三十三條 除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

第三十四條 有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；

（二）除本細則第二十九條規定外，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的。

增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

（國家稅務總局令第22號）

第一條 為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。

第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。 第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；

（三）選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

第六條 納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

第七條 一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局（以下稱認定機關）。 第八條 納稅人符合本辦法第三條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當在申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（見附件1，以下簡稱申請表），申請一般納稅人資格認定。

（二）認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

（三）納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規定期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（見附件2），經認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。 第九條 納稅人符合本辦法第四條規定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

（一）納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料: 1.《稅務登記證》副本；

.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件； 4.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件； 5.國家稅務總局規定的其他有關資料。

（二）主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執單》，并將有關資料的原件退還納稅人。 對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內容。

（三）主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗，并制作查驗報告。 查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。

實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。 實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。

（四）認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十條 主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

第十一條 納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。 第十二條 除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

第十三條 主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；

（二）國家稅務總局規定的其他一般納稅人。

納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。

第十四條 本辦法自2010年3月1日起執行?！秶叶悇湛偩株P于印發〈增值稅一般納稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發〔1994〕59號），《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務總局關于印發〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。

增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法

（國稅發[2010]40號）

第一條 為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規定，制定本辦法。

第二條 實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。

第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。

第四條 認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；

（二）騙取出口退稅的；

（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

（四）國家稅務總局規定的其他情形。

第五條 新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

第六條 對新辦小型商貿批發企業，主管稅務機關應在認定辦法第九條第（四）款規定的《稅務事項通知書》內告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執行；對其他一般納稅人，主管稅務機關應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執行。 第七條 輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。 第八條 主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發售專用發票。

（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。

（二）輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額。 第九條 輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的,應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。

預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發票記賬聯，主管稅務機關根據其提供的專用發票記賬聯計算應預繳的增值稅。 第十條 輔導期納稅人按第九條規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅。

納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。 第十一條 輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。 輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

第十二條 主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出發票明細數據及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。

輔導期納稅人根據交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數據申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

第十三條 輔導期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。

（一）第2欄填寫當月取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發票、協查結果中允許抵扣的專用發票的份數、金額、稅額。

（二）第3欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發票、協查結果中允許抵扣的專用發票的份數、金額、稅額。

（三）第5欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書、協查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數、金額、稅額。

（四）第7欄“廢舊物資發票”不再填寫。

（五）第8欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結算單據、協查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據的份數、金額、稅額。

（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發票月初余額數。

（七）第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結果的專用發票數據。

（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的專用發票月末余額數。

（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。

（十）第30欄“廢舊物資發票”不再填寫。

（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結果的運輸費用結算單據數據。

第十四條 主管稅務機關在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。

（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統比對相符的專用發票抵扣聯數據。

（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協查后允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書合計數。

（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協查后允許抵扣的運輸費用結算單據合計數。

（四）申報表數據若大于稽核結果數據的，按現行“一窗式”票表比對異常情況處理。 第十五條 納稅輔導期內，主管稅務機關未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；主管稅務機關發現輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第十六條 本辦法自2010年3月20日起執行?！秶叶悇湛偩株P于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電[2004]37號）、《國家稅務總局關于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關管理問題的通知》（國稅發明電[2004]51號）、《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發明電[2004]62號）、《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增值稅專用發票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止。

國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理 辦法》若干條款處理意見的通知國稅函〔2010〕139號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為便于各地稅務機關更好地貫徹執行《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法），總局明確了認定辦法若干條款的處理意見，現通知如下，請遵照執行。

一、認定辦法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

二、認定辦法第三條所稱經營期，是指在納稅人存續期內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份。

三、認定辦法第五條第（一）款所稱其他個人，是指自然人。

四、認定辦法第五條第（二）款所稱非企業性單位，是指行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

五、認定辦法第五條第（三）款所稱不經常發生應稅行為的企業，是指非增值稅納稅人；不經常發生應稅行為是指其偶然發生增值稅應稅行為。

六、認定辦法第八條第（一）款所稱申報期，是指納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。

七、認定辦法第八條第（二）款規定主管稅務機關制作的《稅務事項通知書》中需明確告知：同意其認定申請；一般納稅人資格確認的時間。

八、認定辦法第八條第（三）款第1項規定主管稅務機關制作的《稅務事項通知書》中需明確告知：其年應稅銷售額已超過小規模納稅人標準，應在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》或《不認定增值稅一般納稅人申請表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

納稅人在《稅務事項通知書》規定的時限內仍未向主管稅務機關報送《一般納稅人資格認定表》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。直至納稅人報送上述資料，并經主管稅務機關審核批準后方可停止執行。

九、認定辦法第九條第（一）款第3項所稱會計人員的從業資格證明，是指財政部門頒發的會計從業資格證書。

認定辦法第九條第（三）款所稱實地查驗的范圍，是指需要進行實地查驗的企業范圍及實地查驗的內容。

十、認定辦法第十一條所稱新開業納稅人，是指自稅務登記日起30日內申請一般納稅人資格認定的納稅人