第一篇：國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產品增值稅政策問題的通知(國%A8

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函〔2007〕10號 【發布日期】2007-01-08 【生效日期】2007-01-08 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于飼料級磷酸二氫鈣產品增值稅政策問題的通知

(國稅函〔2007〕10號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

近接部分地區詢問，飼料級磷酸二氫鈣產品用于水產品飼養、補充水產品所需的鈣、磷等微量元素，與飼料級磷酸氫鈣產品的生產用料、工藝等基本相同，是否應按照飼料級磷酸氫鈣免稅。現將飼料級磷酸二氫鈣產品增值稅政策通知如下：?

一、對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的增值稅政策規定，免征增值稅。?

二、納稅人銷售飼料級磷酸二氫鈣產品，不得開具增值稅專用發票;凡開具專用發票的，不得享受免征增值稅政策，應照章全額繳納增值稅。?

本通知自2007年1月1日起執行。

國家稅務總局

二○○七年一月八日

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第二篇：國家稅務總局關于部分飼料產品征免增值稅政策問題的批復(國稅函[2

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函[2009]324號 【發布日期】2009-06-15 【生效日期】2009-06-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于部分飼料產品征免增值稅政策問題的批復

(國稅函[2009]324號)

陜西省國家稅務局：?

你局《關于部分飼料產品征免增值稅問題的請示》（陜國稅發〔2008〕286號）收悉。經研究，批復如下：?

根據《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》（財稅〔2001〕121號）及相關文件的規定，單一大宗飼料產品僅限于財稅〔2001〕121號文件所列舉的糠麩等飼料產品。膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于現行增值稅優惠政策所定義的單一大宗飼料產品，應對其照章征收增值稅。混合飼料是指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的摻兌比例不低于95%的飼料。添加其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等飼料產品，不符合現行增值稅優惠政策有關混合飼料的定義，應對其照章征收增值稅。

國家稅務總局

二○○九年六月十五日

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第三篇：國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1999]39號 【發布日期】1999-03-08 【生效日期】1999-03-08 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料

征免增值稅管理問題的通知

（國稅發〔1999〕39號1999年3月8日）

隨著我國飼料工業的發展，飼料的品種和生產特點發生了較大變化，為了支持飼料工業發展，進一步明確和規范飼料的征免增值稅范圍，加強對飼料免征增值稅的管理，現將對《 增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國稅發〔1993〕151號）中飼料注釋的修訂及飼料免征增值稅的管理辦法明確如下：

一、飼料指用于動物飼養的產品或其加工品。

本貨物的范圍包括：

1．單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、油餅、骨粉、魚粉、飼料級磷配氫鈣。

2．混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的摻兌比例不低于95％的飼料。

3．配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

4．復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素、（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5．濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

二、原有的飼料生產企業及新辦的飼料生產企業，應憑省級飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明及飼料工業管理部門審核意見，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經省級國家稅務局審核批準后，由企業所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續。

三、本通知自1999年1月1日起執行。此前，各地執行的飼料免稅范圍與本通知不一致的，可按飼料的銷售對象確定征免，即：凡銷售給飼料生產企業、飼養單位及個體養殖戶的飼料，免征增值稅，銷售給其他單位的一律征稅。

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第四篇：國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知

國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知

國稅函[2009]90號

頒布時間：2009-2-25發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定對部分項目繼續適用增值稅簡易征收政策。經研究，現將有關增值稅管理問題明確如下：

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和

第三條規定的，可自行開具增值稅專用發票。

四、關于銷售額和應納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2009年1月1日起執行。《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項規定同時廢止。

國家稅務總局

二○○九年二月二十五日

第五篇：財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知

財稅[2011]115號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為深入貫徹節約資源和保護環境基本國策，大力發展循環經濟，加快資源節約型、環境友好型社會建設，經國務院批準，決定對農林剩余物資源綜合利用產品增值稅政策進行調整完善，并增加部分資源綜合利用產品及勞務適用增值稅優惠政策。現將有關政策明確如下：

一、對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。生產原料中建（構）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料應符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細骨料》（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料應符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技術要求。

二、對垃圾處理、污泥處理處置勞務免征增值稅。垃圾處理是指運用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對垃圾進行減量化、資源化和無害化處理處置的業務；污泥處理處置是指對污水處理后產生的污泥進行穩定化、減量化和無害化處理處置的業務。

三、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策

（一）利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力。發電（熱）原料中100%利用上述資源。

（二）以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機廢水、污水處理后產生的污泥、油田采油過程中產生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發酵產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于80%，其中利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）生產燃料的資源比重不低于60%。

上述涉及的生物質發電項目必須符合國家發展改革委《可再生能源發電有關管理規定》（發改能源〔2006〕13號）要求，并且生產排放達到《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2003）第1時段標準或者《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2001）的有關規定。利用油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）的生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。

（三）以污水處理后產生的污泥為原料生產的干化污泥、燃料。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以廢棄的動物油、植物油為原料生產的飼料級混合油。飼料級混合油應達到《飼料級 混合油》（NY/T 913-2004）規定的技術要求，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（五）以回收的廢礦物油為原料生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料。生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以油田采油過程中產生的油污泥（浮渣）為原料生產的乳化油調和劑及防水卷材輔料產品。生產企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》，生產原料中上述資源的比重不低于70%。

（七）以人發為原料生產的檔發。生產原料中90%以上為人發。

四、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

五、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退50%的政策

（一）以蔗渣為原料生產的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。生產原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石為原料生產的氧化鋁、活性硅酸鈣。生產原料中上述資源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生產的污泥微生物蛋白。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石為原料生產的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。其中瓷絕緣子生產原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅燒高嶺土生產原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機、報廢汽車為原料生產的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬，其中綜合利用危險廢棄物的企業必須取得《危險廢物綜合經營許可證》。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（六）以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質量分數小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生產原料中上述資源的比重不低于70%。

上述廢塑料綜合利用生產企業必須通過ISO9000、ISO14000認證。

（七）以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產品。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

（八）以廢舊石墨為原料生產的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。生產原料中上述資源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)、造材剩余物(指造材截頭)和加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY／T1 505—1999標準執行，南方及其他地區按LY／T1369—1999標準執行)、小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)和薪材。

“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過程中，為保護環境經除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產排出的污泥，經集中環保處置后產生的中和渣，且具有一定回收價值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

七、本通知所稱綜合利用資源占生產原料的比重，除第三條第（一）項外，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

八、增值稅一般納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額。一般納稅人同時生產增值稅應稅產品和享受增值稅即征即退產品而存在無法劃分的進項稅額時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：

享受增值稅即征即退產品應分攤的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產品的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產品的銷售額合計

增值稅小規模納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和應納稅額。

凡未單獨核算資源綜合利用產品的銷售額和應納稅額的，不得享受本通知規定的退（免）稅政策。

九、申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的納稅人，還應符合下列條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。

（三）生產過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產排放達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）。

（四）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規定的生產工藝要求的檢測報告。

（五）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。具體數據要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

十、各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據本通知規定并結合各地實際情況，商同級財政部門制定資源綜合利用產品及勞務增值稅退（免）稅管理辦法，并報財政部、國家稅務總局備案。

十一、本通知規定的增值稅退（免）稅事宜由主管稅務機關按照現行有關規定辦理。各級稅務機關應采取嚴密措施加強對享受資源綜合利用增值稅優惠政策企業的動態監管，不定期對企業生產經營情況[包括本通知第九條第（五）項要求提交的數據]、納稅申報情況和退稅申報情況的真實性進行核實。凡經核實納稅人有弄虛作假騙取享受本通知規定的增值稅政策的，稅務機關追繳其此前騙取的退稅稅款，并自納稅人發生上述違法違規行為起，取消其享受本通知規定增值稅政策的資格，且納稅人三年內不得再次申請。

十二、本通知中所列各類國家標準、行業標準等，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行，財政部、國家稅務總局不再另行發文明確。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項規定的政策自2011年1月1日起執行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項規定的政策自2011年8月1日起執行。納稅人銷售（提供）本通知規定的免稅產品（勞務），如果已向購買方開具了增值稅專用發票，應將專用發票追回后方可申請辦理免稅。凡專用發票無法追回的，一律按照規定征收增值稅，不予免稅。

十四、《財政部 國家稅務總局關于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅[2009]148號）和《財政部國家稅務總局關于以蔗渣為原料生產綜合利用產品增值稅政策的補充通知》（財稅[2010]114號）自2011年1月1日起廢止。

財政部 國家稅務總局

二〇一一年十一月二十一日 關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知 財稅〔2011〕137號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：

一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

附件：蔬菜主要品種目錄

財政部 國家稅務總局

二○一一年十二月三十一日

財政部關于進一步明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補充通知

財監[2009]7號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

《財政部國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅[2008]157號）下發后，相關部門紛紛來電詢問退稅審核程序問題。為順利執行該文件，規范相關部門退稅行政審批行為，現將有關事項通知如下：

一、負責初審的財政部門原則上是指各地（市、區、州）財政局，實行“省直管縣”財政管理體制的，各縣（縣級市、區、旗）財政局為初審部門；負責復審的財政部門是指各省（自治區、直轄市、計劃單列市）財政廳（局）；專員辦負責終審，并按規定辦理退稅手續。

二、負責初審、復審的財政部門應當嚴格按照有關規定進行審核，專員辦根據復審意見進行終審。除財稅[2008]157號文件規定外，專員辦辦理一般增值稅退稅事項仍按照《財政監察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規定》（財監[2003]110號）執行。

三、專員辦、負責初審和復審的財政部門應當嚴格遵守各項廉政制度與工作紀律，自覺接受有關部門對退稅工作的監督，不斷改進和完善增值稅退稅審批工作。財政部將定期或不定期對再生資源增值稅退稅行政審批工作進行監督檢查，加強和規范退稅工作管理。專員辦、初審和復審財政部門工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，將按照有關規定進行處理。

本通知自發文之日起執行。

財 政 部

二○○九年二月十三日

財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知

財稅[2008]157號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，新疆生產建設兵團財務局：

為了促進再生資源的回收利用，促進再生資源回收行業的健康有序發展，節約資源，保護環境，促進稅收公平和稅制規范，經國務院批準，決定調整再生資源回收與利用的增值稅政策，現通知如下：

一、取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。

二、單位和個人銷售再生資源，應當依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及財政部、國家稅務總局的相關規定繳納增值稅。但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進再生資源，應當憑取得的增值稅條例及其細則規定的扣稅憑證抵扣進項稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

三、在2008年12月31日前，各地主管稅務機關應注銷企業在防偽稅控系統中“廢舊物資經營單位”的檔案信息，收繳企業尚未開具的專用發票，重新核定企業增值稅專用發票的最高開票限額和最大購票數量，做好增值稅專用發票的發售工作。

四、在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。

（一）適用退稅政策的納稅人范圍。

適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

（二）退稅比例。

對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

（三）納稅人申請退稅時，除按有關規定提交的相關資料外，應提交下列資料：

1.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，商務主管部門核發的備案登記證明的復印件；

2.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產權證或者其租賃合同的復印件；

3.通過金融機構結算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關數據及資料。為保護納稅人的商業秘密，不要求納稅人提交其與客戶通過銀行交易的詳細記錄，對于有疑問的，可到納稅人機構所在地等場所進行現場核實。

4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明。

（四）退稅業務由財政部駐當地財政監察專員辦事處及負責初審和復審的財政部門按照本通知及相關規定辦理。

1.退稅申請辦理時限。（1）納稅人一般按季申請退稅，申請退稅金額較大的，也可以按月申請，具體時限由財政部駐當地財政監察專員辦事處確定；（2）負責初審的財政機關應當在收到退稅申請之日起10個工作日內，同時向負責復審和終審的財政機關提交初審意見；（3）負責復審的財政機關應當在收到初審意見之日起5個工作日內向負責終審的財政機關提交復審意見；（4）負責終審的財政機關是財政部駐當地財政監察專員辦事處，其應當在收到復審意見之日的10個工作日內完成終審并辦理妥當有關退稅手續。

2.負責初審的財政機關對于納稅人第一次申請退稅的，應當在上報初審意見前派人到現場審核有關條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應在提交初審意見后2個月內派人到現場審核有關條件的滿足情況，發現有不滿足條件的，及時通知負責復審或者終審的財政機關。

3.負責初審、復審的財政機關應當定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個月一次）向同級公安、商務、環保和稅務部門及人民銀行對納稅人申明的內容進行核實，對經查實的與申明不符的問題要嚴肅處理。凡問題在初次申請退稅之日前發生的，應當追繳納稅人此前騙取的退稅款，根據《財政違法行為處罰處分條例》的相關規定進行處罰，并取消其以后申請享受本通知規定退稅政策的資格；凡問題在初次申請退稅之日后發生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請享受本通知規定退稅政策的資格。

五、報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業，適用本通知的各項規定。

六、本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

七、各級國家稅務機關要加強與財政、公安、商務、環保、人民銀行等部門的信息溝通，加強對重點行業的納稅評估，采取有效措施，強化對再生資源的產生、回收經營、加工處理等各個環節的稅收管理，堵塞偷逃稅收的漏洞，保證增值稅鏈條機制的正常運行。

八、本通知自2009年1月1日起執行。《財政部國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》（財稅[2001] 78號）、《國家稅務總局關于加強廢舊物資回收經營單位和使用廢舊物資生產企業增值稅征收管理的通知》（國稅發[2004]60號）、《國家稅務總局關于中國再生資源開發公司廢舊物資回收經營業務中有關稅收問題的通知》（國稅函[2004]736號）、《國家稅務總局關于中國再生資源開發公司廢舊物資回收經營業務有關增值稅問題的批復》（國稅函[2006]1227號）、《國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國稅函[2004]128號）關于廢舊物資發票管理的規定、《國家稅務總局關于加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知》（國稅函[2005]544號）、《國家稅務總局關于廢舊物資回收經營企業使用增值稅防偽稅控一機多票系統開具增值稅專用發票有關問題的通知》（國稅發[2007]43號）同時廢止。

財政部 國家稅務總局

二○○八年十二月九日

財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知

財稅〔2007〕127號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

現將增值稅納稅人銷售免稅貨物或勞務放棄免稅權的有關問題通知如下：

一、生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規定計算繳納增值稅。

二、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現行規定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發票。

三、納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

四、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起12個月內不得申請免稅。（此條款已廢止或失效）

五、納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

六、本規定自2007年10月1日起執行。

財政部 國家稅務總局

二〇〇七年九月二十五日

財政部 國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的增值稅規范性文件目錄的通知

財稅〔2009〕17號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局 ：

根據修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，財政部和國家稅務總局對1994年以來聯合發布的增值稅規范性文件進行了清理。現將廢止或失效的相關文件明確如下：

一、全文廢止或失效的文件（14件）

1.《財政部 國家稅務總局關于運輸費用和廢舊物資準予抵扣進項稅額問題的通知》 [（94）財稅字第012號]。

2.《財政部 國家稅務總局關于城鎮公用事業附加應納入增值稅計稅銷售額征收增值稅的通知》[財稅字（1994）第035號]。

3.《財政部 國家稅務總局關于對煤炭調整稅率后征稅及退還問題的通知》[（94）財稅字第036號]。

4.《財政部 國家稅務總局關于加強商業環節增值稅征收管理的通知》（財稅字[1998]4號）。

5.《財政部 國家稅務總局關于貫徹國務院有關完善小規模商業企業增值稅政策的決定的通知》（財稅字[1998]113號）。

6.《財政部 國家稅務總局關于調整增值稅運輸費用扣除率的通知》（財稅字[1998]114號）。

7.《財政部 國家稅務總局關于中關村科技園區軟件開發生產企業有關稅收政策的通知》（財稅字[1999]192號）。

8.《財政部 國家稅務總局關于延續若干增值稅免稅政策的通知》（財稅明電[2000]6號）。

9.《財政部 國家稅務總局關于棉花進項稅抵扣有關問題的補充通知》（財稅[2001]165號）。

10.《財政部 國家稅務總局關于提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）。

11.《財政部 國家稅務總局關于加油機安裝稅控裝置有關稅收優惠政策的通知》（財稅[2002]15號）。

12.《財政部 國家稅務總局關于增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進農產品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）。

13.《財政部 國家稅務總局關于報廢汽車回收拆解企業有關增值稅政策的通知》（財稅[2003]116號）。

14.《財政部 國家稅務總局關于購進煙葉的增值稅抵扣政策的通知》（財稅[2006]140號）。

二、部分廢止或失效的文件（7件）

1.《財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》[（94）財稅字第026號]第四條第（一）項、第六條第（二）項、第八條、第十一條。

2.《財政部 國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字[1994]060號）第一條、第四條、第五條。

3.《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第一條、第二條、第四條、第五條、第七條第（一）項“東北以外地區固定資產除外”的規定、第九條、第十條。

4.《財政部 國家稅務總局關于促進農產品連鎖經營試點稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]10號）第三條。

5.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第三條第（二）項“根據《財政部 國家稅務總局關于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[（94）財稅字第004號]第三條的規定”。

6.《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅[2007]127號）第四條。

7.《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）第三條。

財政部 國家稅務總局

二〇〇九年二月二十六日