第一篇：(小規(guī)模納稅人)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費全額抵減申報表填寫指南

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用

以及技術(shù)維護費全額抵減申報表填寫指南

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）

納稅人購買金稅盤或稅控盤的費用，納稅人繳納的技術(shù)維護費，可按照規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。納稅人在填寫《增值稅納稅申報表》時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)按以下要求填報：

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第12欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

同時填寫《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1欄（見下圖）

第二篇：稅控專用設(shè)備費用及技術(shù)維護費全額抵減《申報表》填報指南(適用于增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人)

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費 全額抵減《增值稅納稅申報表》填報指南

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）

納稅人購買金稅盤或稅控盤的費用，納稅人繳納的稅控專用設(shè)備技術(shù)維護費，可按照規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。納稅人在填寫《增值稅納稅申報表》時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)按以下要求填報：

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第12欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一、填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

二、填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》

1.“

一、減稅項目”“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001129914《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 》財稅?2012?15號”。

2.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列≤第3列。

三、填寫《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1行第4列，本列≤第3列。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費 全額抵減《增值稅納稅申報表》填報指南

（適用于增值稅一般納稅人）

納稅人購買金稅盤或稅控盤的費用，納稅人繳納的稅控專用設(shè)備技術(shù)維護費，可按照規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。納稅人在填寫《增值稅納稅申報表》時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應(yīng)按以下要求填報：

納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票不作為抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一、當(dāng)主表第19欄與第21欄之和大于等于稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費時，可一次全額抵減

（一）填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》

1.“

一、減稅項目”“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001129914《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 》財稅?2012?15號”。

2.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列≤第3列。

（二）填寫《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1欄第4列，本列≤第3列。

（三）填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

二、當(dāng)主表第19欄與第21欄之和小于稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費時，應(yīng)分次抵減，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減（假設(shè)主表第19欄與第21欄之和為170元）

（一）填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》

1.“

一、減稅項目” “減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001129914《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知財稅?2012?15號”。

2.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列≤第3列。

（二）填寫《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1行第4列，本列≤第3列。

》

（三）填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

第三篇：(營改增)稅控系統(tǒng)和技術(shù)維護費抵減增值稅額的會計處理

（營改增）稅控系統(tǒng)和技術(shù)維護費抵減增值稅額的會計處理 “營改增”后，有大量的原營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)納稅人改為增值稅一般納稅人。這些一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按照財稅〔2012〕15號文件的規(guī)定，購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。購買設(shè)備、繳納技術(shù)維護費時，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

【例題】

2013年7月，大連興發(fā)財務(wù)有限公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款1416元，同時支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費407元。當(dāng)月兩項合計可抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額1823元。

1、購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備1416

貸：銀行存款14162、支付生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費

借：管理費用 407

貸：銀行存款4073、抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）1823

貸：管理費用407

遞延收益14164、以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%舉例）

借：管理費用35.40

貸：累計折舊35.40

借：遞延收益35.40

貸：管理費用35.40

小規(guī)模納稅人初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”科目。