第一篇：紅字專用發票業務政策規定

紅字專用發票相關政策規定

《增值稅專用發票使用規定》（國稅發[2006]156號）第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》）。《通知單》應與《申請單》一一對應。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

紅字專用發票應與《通知單》一一對應。第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

本規定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條 經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

（一）無法認證。

本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發票代碼、號碼認證不符。本規定所稱專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。第二十七條 經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

（二）密文有誤。

本規定所稱密文有誤，是指專用發票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發?2007?18號、贛國稅發?2007?57號轉發）

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

（五）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的，比照一般納稅人開具紅字專用發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關。

第二篇：《開具紅字增值稅專用發票申請單》及相關業務規則

填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》

及相關業務規則

操作指引

尊敬的一般納稅人：

按照《國家稅務總局關于紅字增值稅專用發票通知單管理系統推行工作的通知》，我市從10月1日起啟用紅字增值稅專用發票通知單管理系統。為方便您掌握《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）的填報規則，了解開具紅字專用發票的相關規定，特制定本操作指引。

一、新版《申請單》的啟用時間 2008年10月1日起，納稅人統一啟用新版《申請單》。已完成防偽稅控開票系統升級的企業可在防偽稅控系統直接填開《申請單》并進行打印；未完成防偽稅控開票系統升級或未使用防偽稅控開票系統的企業可在深圳國稅門戶網站“服務區——表格下載——申報征收”模塊內自行下載新表單填用。

二、填報《申請單》的適用條件

（一）購買方開具《通知單》

在取得增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，由購買方向主管稅務機關填報《申請單》。

（二）銷售方開具《通知單》

因開票有誤購買方拒收專用發票的，或因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，由銷售方向主管稅務機關填報《申請單》。

三、《申請單》填報業務規則

（一）購方的填報規則

1、需作進項轉出的情況（1）《申請單》中填寫的對應藍字發票抵扣情況為已抵扣；

（2）《申請單》中填寫的對應藍字發票未經認證，但未超過90天認證期且屬于扣稅項目范圍的；

（3）《申請單》中填寫的對應藍字發票雖不屬于增值稅扣稅項目范圍，但 已認證的。

（4）《申請單》中填寫的對應藍字發票經認證相符的。

2、不需作進項轉出的情況（1）《申請單》中填寫的對應藍字發票抵扣情況為已認證未抵扣，且認證結果為“認證不符（原因為納稅人識別號不符，增值稅專用發票代碼、號碼不符）”、“無法認證”的；

（2）《申請單》中填寫的對應藍字發票未經認證且不屬于扣稅項目范圍的。

3、不予開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》）的情況（1）《申請單》中填寫的對應藍字發票抵扣情況為已認證未抵扣，且認證結果為“認證時失控”、“認證后失控”、“密文有誤”、“認證不符（原因為日期、金額、稅額、購方納稅人識別號、銷方納稅人識別號不符）”

（2）《申請單》中填寫的對應藍字 發票超過90天認證期未認證且屬于扣稅項目范圍的。

（二）銷方的填報規則

1、因開票有誤購買方拒收的，《申請單》中填寫的對應藍字發票未超過90天認證期，且未經認證。

2、因開票有誤等原因尚未交付的，《申請單》中填寫的對應藍字發票開具時間必須在開具《申請單》的上月或當月，且未經認證。

不符合以上情況的不予開具《通知單》。

四、附報資料

（一）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料；

（二）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料；

（三）《申請單》中填寫的對應藍字 發票未經認證的，提供發票原件。

五、申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》流程

（一）納稅人填開《申請單》，并通過打印或U盤導出的方式遞交主管稅務機關稅源管理科紅字發票通知單管理崗申請開具《通知單》。

（二）紅字發票通知單管理崗通過紅字增值稅專用發票管理系統對《通知單》的信息進行校對（購銷雙方納稅人在同一省份的，可馬上獲得校對結果；購銷雙方納稅人不在同一省份的，校對時間最長需時一天）。通過校對后，將《通知單》打印一式三聯，其中一聯交給購方納稅人留存，一聯由購方送交銷方納稅人留存

由銷方申請的《通知單》則打印一式兩聯，其中一聯交給銷方納稅人留存。

六、相關注意事項

（一）開票系統升級后，對其取得的按原方式開具的《通知單》，必須在2008年11月30日之前開具紅字增值稅 專用發票，2008年12月1日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發票的依據。對于按原方式開具的《通知單》在開具紅字增值稅專用發票時，須按16位編碼規則錄入《通知單》編號，編碼規則為：1234569911＋6位原方式開具的《通知單》編號（原方式開具的《通知單》編號若超過6位，則取其后6位；若不足6位，則在原編號前補0）。

（二）按照總局要求，自2008年10月1日起，非通過稅務機關紅字增值稅專用發票通知單管理系統開具的《通知單》一律無效。

因系統升級的原因造成我市延誤啟用紅字增值稅專用發票通知單管理系統，具體時間將推遲至10月8日以后。請納稅人務必在我市正常啟用該系統后再前往主管稅務機關申請開具《通知單》，以免影響您順利開具紅字增值稅專用發票。因此造成的不便，敬請諒解！

（三）《申請單》必須根據實際情況填列“開具紅字專用發票理由”欄。

（四）遺失已取得的《通知單》，可前往主管稅務機關憑購銷雙方的納稅人識別號要求重新打印使用。

（五）選擇使用U盤導出方式遞交《申請單》，務必在事先對U盤進行殺毒處理，確保系統安全。

（六）按照《深圳市增值稅專用發票抵扣聯信息企業采集方式管理辦法（試行）》第十四條的規定，通過網上認證系統認證的發票，第一次認證未通過的，根據票面信息核對修改后重新報送。經修改后重新報送的專用發票電子數據仍然認證未通過的，必須于2個工作日內攜帶專用發票抵扣聯原件到主管稅務機關認證。納稅人務必嚴格遵守以上規定，以免造成延誤認證或無法獲取認證結果的不良后果。

（七）開具紅字增值稅專用發票和紅字廢舊物資專用發票時，均需取得《通知單》。

海關完稅憑證采集抵扣注意事項 ▲根據《國家稅務總局關于加強商 貿企業增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發[2001]140號）規定，從2002年2月1日起，有自營進出口業務的商貿企業須報送對外貿易經濟合作部門關于賦予其進出口經營權的批準文件的復印件；否則，其取得的海關增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進出口業務或委托代理進口業務的商貿企業，須在簽定的進口合同后五日內報送合同復印件。未按期報送合同復印件的，其相關進口貨物的海關增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

▲因海關完稅憑證在采集過程中經常出現企業錯誤錄入情況，現將有關注意事項說明如下：

1．開票日期應根據票面開票日期或填發日期錄入。

常見錯誤：未修改《通用稅務數據采集軟件》默認的開票日期或錄入錯誤。

2．海關完稅憑證號碼應完整規范錄入，其中字母應轉換為大寫，括號以半角錄入。

常見錯誤：錄入時號碼錄入不完整、中間增加空格、大寫字母錄為小寫字母（如L寫成l）、半角括號錄全角括號。

3．海關進口增值稅專用繳款書號碼在通關系統中共有22位，第20位為稅種 標志，其中“A”為關稅標志，“L”為增值稅標志，“Y”為消費稅標志，“I”為特別關稅標志；第21位至22位為一票報關單所產生的專用繳款書順序號。以海關進口增值稅專用繳款書號碼“***594—L02”為例，納稅人填制抵扣清單時，包括“—”、大寫英文字母“L”在內的22位號碼必須填寫完整，其中英文字母“L”一律為大寫。通關系統開具的海關進口增值稅專用繳款書號碼上一行打印的四位日期如：“（0609）”不屬于繳款書號碼，不應當填寫。

4．如企業取得同一號碼多張海關完稅憑證，稅額應按末張海關完稅憑證最后一欄合計數輸入。

第三篇：增值稅專用發票開具紅字（范文模版）

增值稅專用發票開具紅字、作廢及丟失的稅務處理

情況一：專用發票已經認證相符并且已經抵扣增值稅進項稅額的，需要開具紅字專用發票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，但不必填寫相對應的藍字專用發票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》；購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。

銷售方應做如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票應與《通知單》一一對應；發生銷貨退回（含部分銷貨退回）或銷售折讓的的，銷售方還應該在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

情況二：專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》；銷售方不做進項稅轉出處理。

銷售方應作如下處理：

銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

情況三：購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發票時：購買方和銷售方的處理同情況二所述。

情況四：當出現認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發票時：

購買方應作如下處理：

購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體的原因以及相對應藍字專用發票信息；購買方主管稅務機關審核后出具《通知單》。

銷售方的處理同情況二所述。

情況五：開票有誤，購買方拒收，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者，開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發票時：

購買方應作如下處理：

由購買方出具寫明拒收理由、具體錯誤項目以及正確內容的書面材料（加蓋購買方單位公章）。

銷售方應作如下處理：

在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，以及上述購買方出具的書面材料；銷售方主管稅務機關審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

情況六：當出現開票有誤等尚未將專用發票交付購買方，并且開票時間已超過銷售方開票當月；或者,開票時間未超過銷售方開票當月，但銷售方已抄稅的情況，需要開具紅字專用發票時：

購買方不需要作處理。

銷售方應作如下處理：銷售須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、具體錯誤項目以及正確內容的書面材料；銷售方主管稅務機關審核確認后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

對于前述六種情況在開具紅字專用發票時，購買方和銷售方還應注意：

1、《申請單》一式兩聯（需加蓋一般納稅人財務章）：第一聯由購買方留存，第二聯由購買方主管稅務機關留存；

2、《通知單》一式三聯（需加蓋一般納稅人財務章）：第一聯由購買方主管稅務機關留存，第二聯由購買方交銷售方留存，第三聯由購買方留存；

3、購買方或銷售方應將《申請單》按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第四篇：紅字專用發票開具流程

紅字專用發票開具流程(最新)

紅字專用發票開具流程

一、提交開具紅字發票申請

1、納稅人在自己的發票開具系統中點擊“紅字發票申請單”菜單，按照原藍字發票情況填寫表格，保存后導出到電腦桌面上，同時打印兩份（加蓋公章）。

2、登錄網上辦稅廳，然后點擊“我的信息”欄目，在“我的辦稅事項”的“其他申報事項”中有“紅字發票文件傳送”。點擊“紅字發票文件上傳”，點擊“新建上傳”后，點擊“瀏覽”，從桌面選擇您需要上傳的紅字增值稅發票XML文件。然后點“確認”。

二、辦理開具紅字發票通知單

納稅人申請完成后，攜帶以下資料至分局紅字發票通知單開具窗口辦理手續。屬購貨方申請出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》時，應提供以下資料：

1、加蓋公章的紙制申請單。

2、涉及退貨、索取折扣、折讓的，應提供雙方同意退貨或折讓的證明（雙方公章確認）。

3、進項稅額轉出的記賬憑證復印件（加蓋公章）。

4、提交原藍字發票抵扣聯、發票聯原件查驗。

屬銷貨方申請出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》時，應提供以下資料：

1、加蓋公章的紙制申請單。

2、屬于“開票有誤，購買方拒收”情況的，需提供購買方出具的拒收發票證明（加蓋購買方公章），寫明：（1）發票代碼、號碼及拒收理由。（2）錯誤具體項目及正確內容。（3）注明發票未認證未抵扣。

（4）購貨方稅號開錯需提供購貨方稅務登記證副本復印件（加蓋購方公章）。屬于“開票有誤，發票尚未交付”情況的，需自行出具書面情況說明，注明發票尚未交付（加蓋公章）。

3、提交原藍字發票抵扣聯、發票聯原件查驗。

三、開具紅字專用發票

銷貨方納稅人取得稅務機關出具的開具紅字發票通知書后，可在自己的開票系統中開具負數發票，開具前納稅人需要在系統中錄入紅字發票通知書號碼。

★注：開具紅字發票次月報稅時需提供對應的紅字發票通知單復印件★

第五篇：什么情況下開紅字專用發票

第一種：當月開具增值稅發票有誤。

可以在系統中按“發票作廢”處理，一旦過月就只能能夠開具紅字發票。第二種：過月才發現發票開具有誤。

1、屬于銷售方開票有誤而購買方拒收（當時給購買方），銷售單位應當在增值稅專用發票認證期內（180天），向銷售方單位主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫購買方拒收的具體原因，同時填寫對應的藍字增值稅專用發票的信息，并提供有購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體事項以及正確內容的書面材料。經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，銷售單位據此可以開具紅字增值稅專用發票了。

2、屬于銷售方開票有誤等原因尚未將增值稅專用發票交付給購買方，銷售單位應當在增值稅專用發票認證期內（180天），向銷售方單位主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填開具錯誤的具體原因，同時填寫對應的藍字增值稅專用發票的信息，并向銷售單位主管稅務機關提供有寫明增值稅專用發票開具錯誤的具體理由、錯誤具體事項以及正確內容的書面材料。經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，銷售單位據此可以開具紅字增值稅專用發票了。

第三種、購買方到主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票申請單》時：

1、購買方已經“認證相符”，并且已經抵扣了增值稅，需要到主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，不需要填寫對應的藍字增值稅專用發票信息，經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，據此所列的增值稅稅額，從購買方的當期進項稅額中轉出。

購買方取得紅字專用發票后，連同留存的《開具紅字增值稅專用發票通知單》

2、增值稅專用發票為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，在向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》時，需要填寫相對應的藍字增值稅專用發票的信息，經主管稅務機關審核確認后，出具《開一起作為記賬憑證。

具紅字增值稅專用發票通知單》，此時作為購買方由于增值稅專用發票在系統中未認證過，所以購買方不需要進行進項稅轉出。

3、發票聯和抵扣聯均無法認證。

在向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》時，需要在申請單上填寫具體原因，以及相對應的藍字增值稅專用發票的信息，經主管稅務機關審核確認后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，此時作為購買方由于增值稅專用發票在系統中未認證過，所以購買方不需要進行進項稅轉出。

第二十條 同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

本規定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

補充：

一、當出現以下情況時，應由購買方申請開具紅字專用發票：

（1）購買方獲得的專用發票認證相符且已進行了抵扣，之后因發生銷貨退回或銷售折讓需要做進項稅額轉出；

（2）購買方獲得專用發票后因以下問題無法抵扣時：

①專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證；

②專用發票認證結果為納稅人識別號認證不符；

③專用發票認證結果為專用發票代碼、號碼認證不符；

④所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍。

二、當出現以下情況時，應由銷售方申請開具紅字專用發票：

（1）因開票有誤購買方拒收；

（2）因開票有誤等原因尚未交付。