第一篇：屠建清講師：《金融業“營改增”應對與納稅籌劃》-中旭文化網

屠建清講師：《金融業“營改增”應對與納稅籌劃》-中旭文化網

【課程背景】

2016年3月7日上午，財政部部長樓繼偉在兩會記者會上回答營改增相關提問時稱：“營改增今年是個硬任務，軍令狀要完成。”李克強總理在今年政府工作報告中宣布決定全面實施“營改增”，自2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。這意味著，5月1日起，全鏈條覆蓋的增值稅將全面替代營業稅，已在我國施行了二十余年的營業稅將退出歷史舞臺，持續了四年多的營改增也將正式收官。如何應對“營改增”與通過納稅籌劃來降低稅負，是這四大行業面臨的重大課題。

【課程收益】

我國“營業稅改征增值稅”，將對金融業稅收政策進行重大調整。作為金融業企業如何采取有效措施管控企業的稅負與涉稅風險，避免不必要的損失，是本課程的主要收益。

其次，通過深度分析“營改增”對金融企業的影響、金融企業如何采取“營改增”應對策略，以及“營改增”后的實務操作講解，能使學員全面掌握增值稅相關政策，提升增值稅稅務與賬務處理操作技能，是本課程的重要收益。

【課程內容】

第一講2016年“營改增”最新政策與動態

一、2016年“營改增”最新動態

二、2016年“營改增”最新政策對各個行業影響分析

三、2016年“營改增”最新政策解讀

第二講金融業“營改增”背景、特點及其新動態

一、金融業“營改增”背景

二、金融業“營改增”的特點

三、金融業“營改增”最新政策

四、金融業“營改增”增值稅稅率的設定

五、金融業“營改增”與信貸客戶的關系 第三講“營改增”對金融業的影響

一、金融業“營改增”的內容

二、“營改增”對金融業納稅人的總體影響

三、“營改增”對金融業稅負的影響

四、“營改增”對金融業收入的影響

五、“營改增”對金融業利潤的影響

六、“營改增”對金融業賬務處理的影響 第四講金融業“營改增”稅務操作原則的運用

一、合理原則

二、事前原則

三、清晰原則

四、差異化原則

五、風險可控原則

六、稅收多角度原則

第五講金融業“營改增”須知二十五條

一、增值稅納稅義務發生時間的規定

二、增值稅納稅地點的規定

三、增值稅納稅期限的規定

四、“營改增”的計稅方法

五、增值稅適用稅率的具體規定

六、增值稅的起征點規定

七、“營改增”銷售額的確定

八、營業額扣除的規定

九、中止服務或折扣額處理

十、交易價格不公允處理的稅法規定

十一、兼營行為處理

十二、混合銷售行為處理

十三、視同銷售行為處理

十四、特殊銷售行為處理

十五、對相關業務進項稅額的抵扣規定

十六、不得抵扣進項稅額的情形

十七、不得抵扣進項稅額的計算

十八、兼營勞務服務的一般納稅人增值稅期末留抵稅額的處理

十九、“營改增”的直接減免業務

二十、“營改增”的即征即退事項

二十一、“營改增”減免稅操作中的特別規定 二

十二、“營改增”過程中適合放棄免稅權的企業 二

十三、開具增值稅紅字專用發票的規定 二

十四、“營改增”的財務會計處理 二

十五、“營改增”如何匯總納稅

第六講納稅籌劃目標分析與籌劃平臺的利用

一、納稅籌劃目標分析

二、漏洞平臺的利用

三、空白平臺的利用

四、規避平臺的利用

第七講金融業“營改增”后增值稅納稅籌劃

一、如何做好涉稅規劃

二、如何做好稅務風險管控

三、如何規劃增值稅稅負平衡

四、如何規劃混業業務

五、如何規劃租賃業務

六、如何優化采購運輸費稅負

第八講金融業“營改增”銷項稅額的稅務風險與應對

一、增值稅納稅義務人發生時間

二、視同提供服務應稅行為

三、差額征稅

四、銷售額

五、價外費用

六、適用稅率

七、兼營業務

八、銷售收入完整性

九、規避取得虛開增值稅專用發票的風險

第九講金融業“營改增”進項稅額的稅務風險與應對

一、增值稅扣稅憑證

二、不應抵扣而抵扣進項稅額

三、應作進項稅額轉出而未作進項稅額轉出

四、增值稅抵扣憑證的規定

五、抵扣率準確性的規定

第十講金融業“營改增”其他風險與應對

一、發票使用管理稅務風險

二、稅控設備管理稅務風險

三、逾期申報、逾期繳稅的稅務風險

四、納稅人銷售額超過小規模納稅人標準不認定的稅務風險

五、賬務處理的稅務風險

六、財政補貼申請材料的操作風險

七、節稅籌劃的操作風險

第十一講金融業“營改增”增值稅專用發票管理風險

一、銷項增值稅專用發票虛開的風險

二、進項增值稅專用發票接受的風險

三、進項增值稅專用發票抵扣的風險

四、丟失增值稅專用發票的風險

五、滯留過期認證增值稅專用發票的風險

六、增值稅專用發票開具時間的風險

七、增值稅應稅營業額扣除憑證的風險

第十二講案例分析與答疑

案例一過期認證發票或丟失抵扣憑證的處理 案例二增值稅的檢查調整如何財務處理 案例三金融業增值稅稅負分析 案例四增值稅一般納稅人賬務處理

案例五金融業“營改增”應對《稅務管理制度》如何制訂？制度內容應包括哪些？ 案例六金融業“營改增”增值稅管理流程如何設計？ 案例七金融業“營改增”納稅申報流程如何設計？ 案例八金融業“營改增”過渡期應對流程如何設計？ 案例九接受增值稅專用發票應把握的3個要點 案例十“營改增”后合同控稅策略若干要點 案例十一“營改增”后發票控稅策略的若干要點 閱讀本文的還閱讀了：

金融業“營改增”應對與納稅籌劃

第二篇：“營改增”落地后企業面臨的形勢與納稅籌劃方案

“營改增”落地后企業面臨的形勢與納稅籌劃方案

摘 要 “營改增”有利于更好地發揮增值稅公平、中性的稅制優勢，讓市場在資源配置中發揮決定性作用。2012年以來，我國穩步推進稅收體制改革，并于2016年5月1日全面推開“營改增”試點，這為經濟發展注入了新的強大動力，成為供給側結構性改革的重頭戲。本文分析了“營改增”落地后企業面臨的形勢，闡述了企業的納稅籌劃方案，以指導企業正確面對新的環境。

關鍵詞 “營改增” 企業 納稅籌劃

一、前言

稅收體制是國家治理的基礎，2016年以來，我國企業的稅收負擔成為熱點話題，先是天津財經大學經濟學院李煒光教授提出“死亡稅率”一說，之后曹德旺跑路事件引起極大的轟動，人們擔心稅收負擔會拖累中國企業。總體而言，我國企業稅負成本確實偏高，而實施“營改增”有望徹底打通增值稅的抵扣鏈條，降低企業的總體稅收負擔，為企業轉型發展帶來新的動力。

二、“營改增”落地后企業面臨的形勢

“營改增”避免了重復征稅、無法抵扣、無法退稅的問題，企業需要繳納的稅金為銷項稅減去進項稅，大大減輕了稅務負擔。營業稅適用稅率一般為3%、5%，而“營改增”之后增值稅為3%、6%、11%、17%幾檔稅率，如果不能實現抵扣，無疑將增加納稅成本，因此企業必須選擇正規供應商，并取得增值稅專用發票，才能用于抵扣進項稅，這有利于規范企業經營行為，也為采購、財務管理增加了難度。增值稅納稅申報流程更為復雜，要求更為正規，企業必須規范內部管理流程，加強會計核算和稅務管理，才能及時適應統一的稅收政策。“營改增”后不動產納入抵扣鏈條，這有利于企業不斷更新技術和設備，加快固定資產投資改造的步伐。從2017年7月1日起，我國兼并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，這可以有效盤活企業的現金流，提高企業進一步擴大再生產的能力。總體而言，“營改增”有利于企業調整產品結構，提高經營管理水平，同時提升行業集中度。

三、“營改增”落地后企業的納稅籌劃方案

（一）加強財稅隊伍建設

“營改增”極大地改變了企業財稅工作模式，企業必須及時組織財務、稅務、業務和管理人員參加金稅稅控設備培訓、稅務部門主辦的增值稅培訓以及企業內部組織的增值稅培訓，使企業的經營管理模式與增值稅體系相適應。涉稅工作專業性較強，企業需要設立專職稅務工作崗位，專門負責發票收集、發票領購、發票傳遞、稅款計算、開具發票、納稅申報等涉稅工作，規范稅務處理流程，盡快適應新的稅制。涉稅人員要與稅務機關保持信息溝通，“吃透、用好”政策，爭取獲得各種優惠，并為企業的稅務籌劃工作出力獻策。現代財務管理強調財務人員轉型升級，重新界定財務管理職能，讓財務“成為業務的最佳合作伙伴”。因此，財務部門需要打通財務與業務系統，借助涉稅信息管理系統建立起各種業務分析模型，實現系統化、一體化、協調化運營管理。

（二）規范會計基礎工作

2017年以來，國務院持續推出減稅降費措施，每年可為企業減輕負擔約1萬億元，企業應當充分把握“營改增”所帶來的機遇，切實享受到“營改增”政策的減稅效果。為此，企業必須規范會計基礎工作，調整會計核算科目，一般應設置應交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額、簡易征收增值稅四個二級科目，還要在應交增值稅科目下分別設置借方和貸方欄目，包括進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、進項稅額轉出等，使各稅收款?能夠更加清晰。并且規范賬務處理流程，嚴格按照會計核算程序開展納稅籌劃，通過準確的會計核算和及時的進項稅抵扣提高稅務處理能力。企業支出和收益在形式上表現多樣，牽涉不同稅率，因此需要進行合理安排和細致劃分，并做好會計資料支持，按各自適用的增值稅稅率進行申報，以免會計核算不清，產生較高的稅務成本。

（三）重視采購發票管理

企業要增強自身的稅收意識，認識到收集和開具增值稅專用發票的重要性，制定嚴格的規章制度和操作流程，明確采購部門和財務部門的崗位職責，加強供應商管理和合同管理，盡量選擇具有一般納稅人資格的供應商。采購部門應認真核實供應商的資質，通過批量采購、集中采購、長期合同等方式提高議價能力，保證取得正規、足額的增值稅專用發票，以便順利抵扣增值稅進項稅，減輕企業的稅負壓力。財務部門要重點關注增值稅發票的收集、認證、開具、保管流程，保障整個過程和形式的規范性，對于取得的增值稅發票應在規定的時間內及時傳遞，以防進項稅無法抵扣所帶來的不必要損失。從2017年7月1日起，增值稅普通發票必須填報納稅人識別號或統一社會信用代碼，不得變更品名和金額，不符合規定的發票不得作為稅收憑證。因此，采購人員和財務人員應仔細核對增值稅發票信息的完整性和規范性，以免造成不必要的損失。

（四）防范涉稅業務風險

稅收規范具有極強的剛性，長期以來，我國企業的稅務管理并不規范。實際上，涉稅業務風險管理是企業風險管理和財務管理的重要內容，企業必須加強稅務風險管理，制定合理、合法、合規的稅務方案，以便不斷降低生產管理成本，實現經濟利益最大化。企業應充分認識到風險預警管理的重要性，積極構建全面的風險管理體系，利用多種指標進行風險預測評估，準確識別稅務風險點，及時發現各種不確定性因素，并且積極出臺預控對策，爭取將風險降到最低。企業應建立涉稅信息管理系統，全面加強內部控制，防范涉稅業務風險，同時認真反思和彌補稅務漏洞，保證原始依據的合法合規，提高會計核算的準確性，確保賬實相符，以減少企業的法律風險，避免發票流失、偷稅漏稅等問題。

（五）積極實施稅務籌劃

發改委等四個部門在《關于做好2017年降成本重點工作的通知》中明確指出，2017年降成本的主要目標是進一步減稅降費，降低制度性交易成本。企業應合理使用各種稅務優惠政策，在不違背稅法規定的前提下，有效利用節稅、避稅、分散、轉移、增加費用等手段，主動開展稅收籌劃工作，從而不斷提高經營效益，達到節稅增收的效果。例如，一般材料物資的稅率是17%，而“營改增”后適用3%、6%、11%、17%幾檔稅率，企業應積極利用這種稅率差異，盡量取得17%的增值稅發票。如果供應商屬于小規模納稅人，就要求提供盡量高的價格折扣。稅務管理容易出現進銷項錯配的情況，財務部門應準確匡算抵扣的時間表，可要求供應商先開票再付款，客戶付款后才開票，盡快合理合法抵扣銷項稅額，以提高現金的時間價值，為企業贏得騰挪空間。固定資產可用于增值稅抵扣，企業應適應當今自動化、信息化、智能化發展方向，適時購進先進的機械設備，提高生產效率，降低人工成本，并且借助“互聯網+”實現深度轉型。

四、結語

“營改增”是我國稅制改革的重要內容，可總體降低企業稅收負擔，持續推進創新驅動發展戰略，但是也對企業的財務和稅務管理提出了更高的要求。經濟新常態下，企業必須順應稅制改革形勢，及時加強財稅隊伍建設，轉變經營管理模式，防范涉稅業務風險，積極制定稅務籌劃方案，以切實享受到“營改增”政策的減稅效果，讓“營改增”成為企業轉型、升級、發展的驅動力。

（作者單位為深圳市金信安水務集團有限公司）

參考文獻

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