第一篇：《中華人民共和國發票管理辦法》實施細則

《中華人民共和國發票管理辦法》實施細則

第一章 總 則

第一條 根據<<中華人民共和國發票管理辦法>>(以下簡稱<<辦法>>)第四十四條規定，制定本實施細則。

第二條 全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀，規格，內容，印色由國家稅務總局規定。除經國家稅務總局或國家稅務總局施自治區、直轄市稅務分局和施自治區、直轄市地方稅務局(國家稅務總局施自治區、直轄市稅務分局和施自治區、直轄市地方稅務局以下統稱省級稅務機關)依據各自的職責批準外，發票均應套印全國統一發票監制章。

第三條 發票種類的劃分，由省級以上稅務機關確定。

第四條 發票的基本聯次為三聯，第一聯為存根聯，開具方留存備查，第二聯為發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證；第三聯為記帳聯，開票方作為記帳原始憑證。增值稅專用發票的基本聯次還應包括抵扣聯，收執方作為抵扣稅款的憑證。除增值稅專用發票外，縣(市)以上稅務機關根據需要可適當增減聯次關確定其用途。

第五條 發票的基本內容包括:發票的名稱，字軌號碼，聯次及用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經營項目，計量單位、數量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位(個人)名稱(章)等。有代扣，代收，委托代征稅款的，其發票內容應當包括代扣，代收，委托代征稅種的稅率和代扣，代收，委托代征稅額。增值稅專用發票還應當包括:購貨人地址，購貨人稅務登記號，增值稅稅率，稅額，供貨方名稱，地址及其稅務登記號。

第六條 在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定。在施自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省級稅務機關確定。本條所說發票的式樣包括發票所屬的種類，各聯用途，具體內容，版面排列，規格，使用范圍等。

第七條 有固定生產經營場所，財務和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制有本單位名稱的發票；如統一發票式樣不能滿足業務需要，也可以自行設計本單位的發票式樣，但均須報經縣(市)以上稅務機關批準，其中增值稅專用發票由國家稅務總局另定。

第二章 發票的印制

第八條 <<辦法>>第七條所稱“增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制”，是指由國家稅務總局指定的企業統一印制。

第九條 印制發票企業和生產發票防偽專用品企業應當具備以下條件：



一、設備，技術水平能滿足印制發票和生產發票防偽專用品的需要；



二、能夠按照稅務機關要求，保證供應；



三、企業管理規范，有嚴格的質量監督制度； 

四、有專門車間生產，專用倉庫保管，專人負責管理；



五、能嚴格遵守發票印制和發票防偽專用口生產管理規定。

第十條 發票準印證和發票防偽專用品準產證由國家稅務總局統一制發。稅務機關應安期對印制發票企業和生產發票防偽專用品企業進行監督檢查，對不符合條件的，應取消其印制發票或生產發票防偽專用品的資格。

第十一條 印制發票企業和生產發票防偽專用品企業應建立以下制度：



一、生產責任制度；



二、保密制度；



三、質量檢驗制度；



四、保管制度；



五、其他有關制度；

第十二條 發票印制或發票防偽專用品生產前，主管稅務機關應下達發票印制或發票防偽專用品生產通知書，被指定的印制或生產企業必須按照要求印制或生產。發票印制通知書應當載明印制發票企業名稱，用票單位名稱，發票名稱、種類、聯次、規格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。發票防偽專用品生產通知書應當載明生產發票防偽專用品企業名稱，發票防偽專用品名稱，主要技術指標和質量要求，年計劃產量等內容。

第十三條 印制發票企業和生產發標防偽專用品企業印制生產完畢的成品，以及印制發票企業購進的發票防偽專用品，應按規定驗收后專庫妥善保管，不得丟失。次品，廢品應報經稅務機關批準集中銷毀。

第十四條 不定期換版的具體時間，內容和要求由國家稅務總局確定。

第三章 發票的領購

第十五條 依法不需辦理稅務登記的單位需要領購發票的，可以按照<<辦法>>的有關規定，向主管稅務機關申請領購發票。

第十六條 申請領購增值稅專用發票的單位和個人，提供<<辦法>>第十六條規定的證明時，應當提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。非增值稅納稅人和根據增值稅有關規定確認的增值稅小規模納稅人不得領購增值稅專用發票。

第十七條 <<辦法>>第十六條所稱稅務登記證件是指稅務登記證(正，副本)，注冊稅務登記證(正，副本)。第十八條 <<辦法>>第十六條所稱購票申請應載明單位和個人的名稱，所屬行為，經濟類型，需要發示的種類，名稱，數量等內容，并加蓋單位公章和經辦人印章。

第十九條 <<辦法>>第十六條所稱經辦人身份證明是指經辦人的居民身份證，護照，工作證以及其他能證明經辦人身份的證件。

第二十條 <<辦法>>第十六條所稱財務印章是指單位的財務專用章或其他財務印章。

第二十一條 <<辦法>>第十六條所稱發票專用章是指沒有(或者不便使用)財力印章的單位和個體工商戶按稅務機關的統一規定刻制的，在領購或開具發票時加蓋有其名稱，稅務登記號，發票專用章字樣的印章。發票專用章或樣和使用辦法由省級稅務機關確定。

第二十二條 稅務機關對用票單位和個人提供的財務印章和發票專用章的印模應留存備查。

第二十三條 <<辦法>>第十六條所稱發票領購簿的內容應包括用票單位和個人的名稱，所屬行業，經濟類型，購票方式，核準購票種類，發票名稱，領購日期，準購數量，起止號碼，違章記錄，領購人簽字(蓋章)，核發稅務機關(章)等內容。

第二十四條 <<辦法>>第十六條所稱購票方式是指指供應交舊購新或者驗舊購新等方式。

第二十五條 稅務機關在發售發票時，應按核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據，工本管理費應專款專用，不得挪作他用，省級稅務機關應制定具體管理制度。

第二十六條 凡需向稅務機關申請開具發票的單位和個人，均應提供發生購銷業務，提供接受服務或者其他經營活動的書面證明。對稅法規定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發票的同時征稅。

第二十七條 <<辦法>>第十九條所稱保證人，是指在中國境內具有擔保能力的公民，法人或者其他經濟組織。國家機關不得作保證人。保證人同意為領購發票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書。擔保書內容包括：擔保對象，范圍，期限和責任以及其他有關事項。擔保書須經購票人，保證人和稅務機關答字蓋章后方為有效。

第二十八條 <<辦法>>第十九條第二款所稱“由保證人或者以保證金承擔法律責任”，是指責令保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。

第二十九條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍，以及在本施自治區、直轄市內跨市、縣從事臨時經營活動提供保證人或者交納保證金的辦法，由省級稅務機關規定。

第四章 發票的開具和保管

第三十條 <<辦法>>第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開具發票”是指則購單位和扣繳義務人支付個人款項時開具的發票。

第三十一條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省級稅務機關確定。

第三十二條 <<辦法>>第二十二條所稱不符合規定的發票是指開具或取得的發票是應經而款經稅務機關監制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發票專用章，偽造，作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票。

第三十三條 填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

第三十四條 開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”案或取得對方有效證明；發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票。第三十五條 單位和個人在開具發票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫，打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第三十六條 開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

第三十七條 <<辦法>>第二十四條“機外發票”是指經稅務機關批準，在指定印制發票企業印制的供計算機開具的發票。

第三十八條 對根據稅收管理需要，須跨施自治區、直轄市開具發票的，由國家稅務總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省，自治區，直轄市開具發票，由有關省級稅務機關確定。

第三十九條 <<辦法>>第二十七條所稱規定的使用區域，包括<<辦法>> 以及國家稅務總局和省級稅務機關規定的使用區域。

第四十條 <<辦法>>第二十八條所稱發票登記簿的式樣和使用辦法，以及發票使用情況報告的形式和期限，由省級稅務機關確定。第四十一條 使用發票的單位和個人應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

第五章 發票的檢查

第四十二條 <<辦法>>第三十三條所稱發票換票證權限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣(市)的發票查驗時，應與該縣(市)稅務機關聯系，使用當地的發票換票證。

第四十三條 發票的真偽由稅務機關鑒定。

第四十四條 收執發票或保管發票存根聯的單位，接到稅務機關“發票填寫情況核對卡”后，應在十五日內填寫有關情況報回，“發票填寫情況核對卡”的式樣由國家稅務總局確定。

第六章 罰 則

第四十五條 稅務機關對違反發票管理法規的行為進行處罰，應將處理決定書面通知當事人，對違反發票管理法規的案件應立案查處。對違反發票管理法規的行政罰款，由縣以上稅務機關決定；罰款額或沒收非法所得款額在一千元以下的，可由稅務所自行決定。

第四十六條 下列行為屬于未按規定印制發票，生產發票防偽專用品的行為：



一、未經省級稅務機關指定的企業私自印制發票；



二、未經國家稅務總局指定的企業私自生產發票防偽專用品，私自印制增值稅專用發票；



三、偽造、私刻發票監制章、偽造、私造發票防偽專用品；



四、印制發票的企業未按“發票印制通知書”印制發票，生產發票防偽專用呂聽企業未按“發票防偽專用品生產通知書”生產防偽專用品；



五、轉借，轉讓發票監制章和發票防偽專用品； 

六、印制發票和生產發票防偽專用品的企業未按規定銷毀廢(次)品而造成流失；



七、用票單位私自印制發票；



八、未按稅務機關的規定制定印制發票和生產發票防偽專用品管理制度；



九、其他未按規定印制發票和生產發票防偽專用品的行為。

第四十七條 下列行為屬于未按規定領購發票的行為：



一、向稅務機關以外的單位和個人領購發票；



二、私售，倒買倒賣發票；



三、販運，窩藏假發票；



四、向分人提供發票或者借用他人發票；



五、盜取(用)發票；



六、其他未按規定領購發票的行為。

第四十八條 下列行為屬于未按規定開具發票的行為：



一、應開具而未開具的發票；



二、單聯填開或上下聯金額，增值稅銷項稅額等內容不一致；



三、填寫項目不齊全；



四、涂改發票；



五、轉借，轉讓，代開發票；



六、未經批準拆本使用發票；



七、虛構經營業務活動，虛開發票； 

八、開具票物不符發票；



九、開具作廢發票；



十、未經批準，跨規定的使用區域開具發票；



十一、以其他單據或白條代替發票開具；



十二、擴大專業發票或增值稅專用發票開具范圍；



十三、未按規定報告發票使用情況；



十四、未按規定設置發票登記簿；



十五、其他未按規定開具發票的行為。

第四十九條 下列行為屬于未按規定取得發票的行為：



一、應取得而未取得發票；



二、取得不符合規定的發票；



三、取得發票時，要求開票方或自行變更品名，金額或增值稅額；



四、自行填開發票入帳；



五、其他款按規定取得發票的行為。

第五十條 下列行為屬于未按規定保管發票的行為：



一、丟失發票；



二、損(撕)毀發票；



三、丟失或擅自銷毀發票存根聯以及發票登記簿；



四、未按規定繳納發票；



五、印制發票的企業和生產發票防偽專用品的企業丟失發票或發票監制章及發票防偽專用品等； 

六、未按規定建立發票保管制度；



七、其他未按規定保管發票的行為。

第五十一條 下列行為屬于未按規定接受稅務機關檢查的行為：



一、拒絕檢查；



二、隱瞞真實情況；



三、刁難，阻撓稅務人員進行檢查；



四、拒絕接受<<發票換票證>>；



五、拒絕提供有關資料；



六、拒絕提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明；



七、拒絕接受有關發票問題的詢問；



八、其他未按規定接受稅務機關檢查的行為。

第五十二條 <<辦法>>第三十七條所稱“非法攜帶，郵寄，運輸或者存放空白發票”，包括經稅務機關監制的空白發票和偽造的假空白發票。

第五十三條 <<辦法>>第三十八條所稱倒買倒賣發票，包括倒買倒賣發票，發票防偽專用品和偽造的假發票。

第五十四條 <<辦法>>第三十六，三十七，三十八，三十九條所稱沒收非法所得，是指沒收因偽造和非法印制、生產、買賣、轉讓、代開、不如實開具以及非法攜帶、郵寄、運輸或者存放發票，發票監制章或者發票防偽專用品和其他違反本細則規定的行為所取得的收入。第五十五條 對違反發票管理法規造成偷稅的，按照<<中華人民共和國稅收征收管理法>> 處理。對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務機關應當書面移送司法機關處理。

第五十六條 <<辦法>>第四十條所和“"可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴”，是指依照<<中華人民共和國稅收征收管理法>>規定的期限和程序申請復議或者向人民法院起訴。

第七章 附 則

第五十七條 <<辦法>>第四十二條“專業發票”是指國有金融，保險企業的存貸、匯兌、轉帳憑證；國有郵政，電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路，民用航空企業和交通部門國有公路，水上運輸企業的客票，貸票等。上述單位承包，租賃給非國有單位和個人經營或采取國有民營形式所用的專業發票，以及上述單位和其他發票均應套印全國統一發票監制章，由稅務機關統一管理。

第五十八條 <<辦法>>和本實施細則所稱“以上”，“以下”均含本數。

第五十九條 <<辦法>>實施前發生的發票違法行為，依照當時有效的法律，行政法規，規章的規定處理。

第六十條 本實施細則由國家稅務總局負責解釋。

第六十一條 本實施細則自<<中華人民共和國發票管理辦法>>施行之日起施行。各部門原有關規定與<<辦法>>和本實施細則相抵觸的，按<<辦法>>和本實施細則執行

第二篇：《中華人民共和國發票管理辦法》

中華人民共和國發票管理辦法 1993年12月23日財政部發布

第一章總則

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國國境內印制、領購、開具、取得和保管發票的單位和個人（以下簡稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國家稅務總局統一負責全國發票管理工作。國家稅務總局省、自治區、直轄市分局和省、自治區、直轄市地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條 發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發票的印制

第七條 發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制； 增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。禁止非法制造發票防偽專用品。

第九條 省、自治區、直轄市稅務機關對發票印制實行統一管理的原則，嚴格審查印制發票企業的資格，對指定為印制發票的企業發給發票準印證。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印制的要求，由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應由省、自治區、直轄市稅務機 關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關指定的印制發票的企業印制。

禁止在境外印制發票。

第三章 發票的領購

第十五條 依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。

第十六條 申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。

領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

第十七條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以直向稅務機關申請辦理。

第十八條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十九條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期較繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具收據。

第四章 發票的開具和保管

第二十條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十一條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十二條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十三條 開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第二十四條 使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

第二十五條 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

禁止倒買倒賣發票、發票監制和發票防偽專用品。

第二十六條 發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十七條 任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第三十條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期間滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章發票的檢查

第三十一條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查出發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第三十二條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十三條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十四條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記帳核算的憑證。

第三十五條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰則

第三十六條 違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的；

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或 者兩種以上行為的，可以分別處罰。

第三十七條 非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并出1萬元以下的罰款。

第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十九條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十條當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴；逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

第四十一條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附則

第四十二條 對國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專業發票，經國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區、直轄市分局批準，可以由國務院有關主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。

第四十三條 國家根據經濟發展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。

第四十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。

第四十五條本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。

第三篇：中華人民共和國發票管理辦法

目 錄

第一章 總 則

第二章 發票的印制

第三章 發票的領購

第四章 發票的開具和保管

第五章 發票的檢查

第六章 罰 則

第七章 附 則

第一章 總 則

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得和保管發票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發票的單位和個人)，必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國家稅務總局統一負責全國發票管理工作。國家稅務總局省、自治區、直轄市分局和省、自治區、直轄市地方稅務局(以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關)依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條 發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

返 回

第二章 發票的印制

第七條 發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制；增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。禁止私印、偽造、變造發票。

第八條 發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。禁止非法制造發票防偽專用

品。

第九條 省、自治區、直轄市稅務機關對發票印制實行統一管理的原則，嚴格審查印制發票企業的資格，對指定為印制發票的企業發給發票準印證。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的一統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發票的企業應當按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市范圍以內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關指定的印制發票的企業印制。

禁止在境外印制發票。

返 回

第三章 發票的領購

第十五條 依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。

第十六條 申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。

領購發票的單位和個人應當憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

第十七條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。

第十八條 臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十九條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具收據。

返 回

第四章 發票的開具和保管

第二十條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。

第二十一條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。第二十二條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條 開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第二十四條 使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用務機關統一監制的機外發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

第二十五條 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。

第二十六條 發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十七條 任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并

定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第三十條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

返 回

第五章 發票的檢查

第三十一條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

(一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；

(二)調出查驗發票；

(三)查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

(四)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

(五)在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十二條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十三條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時發還。第三十四條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記帳核算的憑證。

第三十五條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

返 回

第六章 罰 則

第三十六條 違反發票管理法規的行為包括：

(一)未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

(二)未按照規定領購發票的；

(三)未按照規定開具發票的；

(四)未按照規定取得發票的；

(五)未按照規定保管發票的；

(六)未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

第三十七條 對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十九條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴；逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

第四十一條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

返 回

第七章 附 則

第四十二條 對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專業發票，經國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區、直轄市分局批準，可以由國務院有關主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。

第四十三條 國家根據經濟發展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。

第四十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。

第四十五條 本辦法自發布之日起實行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。

第四篇：中華人民共和國發票管理辦法中華人民共和國發票管理辦法

中華人民共和國發票管理辦法中華人民共和國發票管理辦法

中華人民共和國發票管理辦法第一章 總則

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條 發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。中華人民共和國發票管理辦法第二章 發票的印制 第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 印制發票的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。

第九條 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。[2] 第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。

禁止在境外印制發票。

中華人民共和國發票管理辦法第三章 發票的領購

第十五條 需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

禁止非法代開發票。

第十七條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。第十八條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。中華人民共和國發票管理辦法第四章 發票的開具和保管 第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

中華人民共和國發票管理辦法第五章:發票的檢查 第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十一條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

中華人民共和國發票管理辦法第六章 :罰則

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第四十條 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

第四十一條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。中華人民共和國發票管理辦法第七章 附則

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。[2]

“國務院2010年12月27日公布修改后的《中華人民共和國發票管理辦法》于2011年2月1日起施行。”

中華人民共和國發票管理辦法《中華人民共和國發票管理辦法》修訂解答

國務院法制辦、稅務總局、財政部負責人就《中華人民共和國發票管理辦法》修訂有關問題答記者問

2010年12月20日，國務院總理溫家寶簽署國務院令，公布修訂后的《發票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。為便于大家理解修訂后的《發票管理辦法》的有關內容，國務院法制辦、稅務總局、財政部負責人接受了記者的采訪。問：《發票管理辦法》修改的主要背景是什么？

答：原發票管理辦法自1993年12月經國務院批準、財政部發布施行以來，對加強稅源監控、保證稅收收入發揮了積極作用。但隨著經濟社會的發展，管理辦法在執行中出現了不少亟待解決的問題：一是制售和使用假發票、不依法開具發票等違法行為花樣翻新且日益嚴重，管理辦法規定的防控措施亟待相應完善；二是對發票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發票違法行為。為了解決上述問題，對管理辦法作了修改。

問：為防止假發票的制作、擴散和使用，《發票管理辦法》增加了哪些規定？

答：近年來，制作、兜售、使用假發票的現象比較嚴重。《發票管理辦法》根據新情況，增加規定：禁止非法代開發票；不得介紹他人轉讓發票；對知道或者應當知道是假發票的，不得受讓、開具、存放、攜帶、郵寄和運輸；不得以其他憑證代替發票使用；并規定稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

同時，《發票管理辦法》簡化了發票領購程序，從正面引導納稅人合法使用發票，拒用假發票。比如：取消了發票領購環節的資格審核程序，規定納稅人憑稅務登記證、身份證明和發票專用章印模即可辦理領購手續，主管稅務機關應在5個工作日內發給發票領購簿；需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發票，稅務機關也可以委托其他單位代開發票。

問：為有效防范虛開發票的違法行為，《發票管理辦法》作了哪些規定？ 答：《發票管理辦法》對虛開發票的違法行為作了進一步細化，增強可操作性，并增加規定運用信息技術手段有效防范虛開發票行為：任何單位和個人不得為他人、為自己、讓他人為自己或者介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。目前比較常見的虛開行為是在發票聯多開金額（多報銷）而在記賬聯和存根聯上少開金額（少繳稅），形成“大頭小尾”，很難一一查證。近幾年，稅務機關按照稅收征收管理法的規定推廣使用稅控裝置，并試點通過網絡發票管理系統開具發票，稅務機關也可借此直接監控納稅人開具的發票聯信息，不必再依賴記賬聯和存根聯信息，效果較好。因此，《發票管理辦法》增加規定：安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據；國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票；同時，對使用非稅控電子器具開具發票也作了進一步規范。

問：為加大對發票違法行為的懲處力度，《發票管理辦法》作了哪些規定？

答：為進一步加大對發票違法行為的懲處力度，《發票管理辦法》作了以下規定：一是提高了對發票違法行為的罰款數額。對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元，對違法所得一律沒收；構成犯罪的，依法追究刑事責任。二是對發票違法行為及相應的法律責任作了補充規定，包括：對非法代開發票的，與虛開發票行為負同樣的法律責任；對知道或應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸的，以及介紹假發票轉讓信息的，由稅務機關根據不同情節，分別處1萬元以上5萬元以下、5萬元以上50萬元以下的罰款，對違法所得一律沒收。三是對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告，以發揮社會監督作用。[3]

第五篇：中華人民共和國發票管理辦法

中華人民共和國發票管理辦法

（1993年12月12日國務院批準、1993年12月23日財政部令第6號發布 根據2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》修訂）

第一章 總則

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條 發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發票的印制

第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 印制發票的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。

第九條 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。

禁止在境外印制發票。

第三章 發票的領購

第十五條 需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

禁止非法代開發票。

第十七條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十八條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。

第四章 發票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十一條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰則

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第四十條 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

第四十一條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附則

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。