第一篇：對外承包工程退免稅政策及基本操作要點

對外承包工程退免稅政策及基本操作要點

一、對外承包工程的概念：

對外承包工程又稱國際承包，它是指我國對外承包公司承攬的外國政府、國際組織或私人為主的建設項目，以及物資采購和其他承包業務。

二、對外承包工程主要稅收優惠政策：

1、根據稅法規定：對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，在貨物報關出口后，可向當地國稅主管退稅機關申請退稅。對外承包工程屬于特準退稅范圍的一種。

2、對外承包工程屬于在境外提供的建筑業勞務，暫免征收營業稅。

3、相關稅收政策摘要：

（1）、國稅函[2009]538號文件摘要：“屬于增值稅一般納稅人的生產企業開展對外承包工程業務而出口的貨物，凡屬于現有稅收政策規定的特準退稅范圍，且按規定在財務上作銷售賬務處理的，無論是自產貨物還是非自產貨物，均統一實行免、抵、退稅辦法；凡屬于國家明確規定不予退（免）稅的貨物，按現行規定予以征稅；不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實行免稅辦法?！?/p>

（2）、財稅[2009]111號文件摘要：“

三、對中華人民共和國境內(以下簡稱境內)單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業、文化體育業(除播映)勞務暫免征收營業稅。

七、本通知自2009年1月1日起執行。”

三：享受稅收優惠的具體業務流程及注意事項：

1、辦理出口退稅業務的主要業務流程及注意事項：

要成功辦理出口涉及到兩個基本流程：電子口岸操作流程、出口稅申報流程。目前我公司《電子口岸操作流程》由國際事業部負責辦理，《出口退稅申報流程》暫由鋼結構分公司統一辦理，兩個流程之間的聯系為《報關單》和《出口收匯核銷單》，要成功辦理退稅必須滿足以下條件：（1）、必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物(含生產企業因在國外承接工程而出口的貨物)。（2）、必須是報關離境出口的貨物。（3）、必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。（4）、必須是已收匯并經核銷的貨物。（5）、申報流程符合要求，所需單據齊全。

基本操作流程見下圖：

為達到上述要求，各單位財務部門應按以下基本步驟進行操作：

（1）.索取報關單，并在報關單所載日期之日起90天內，及時送交錄入《出口退稅申報系統》。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據，特別注意報關單上的出口單位為“中冶天工上海十三冶建設有限公司”的，后續退稅事項才由我單位辦理。

（2）.取得出口銷售發票并完成銷售賬務處理。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。出口銷售發票可自行設計或按業主要求打印，注意金額應與相應報關單金額保持一致。

（3）.收集用于出口產品的購進物資的增值稅進項發票，并在規定時間（發票日期180天）內完成網上認證和賬務處理。注意：所取得的增值稅專用發票上的商品名稱、計量單位、數量必須與出口貨物報關單上的商品名稱、計量單位、數量完全一致，各單位應盡量選擇具有一般納稅人資格的供應商，以免出現退稅損失。

（4）.自報關單所載日期之日起180天內收齊結匯水單或收匯通知書，即收匯證明。特別提示： ◆根據《國家外匯管理局出口收匯核銷管理辦法實施細則》（匯發〔2003〕107號）第三十七條規定，對預計收匯日期超過報關日期180天以上(含180天)的，出口單位應當在貨物出口報關后60天內憑遠期備案書面申請、遠期收匯出口合同或協議、核銷單、報關單及其他相關材料向外匯局辦理遠期收匯備案。

◆要成功辦理遠期收收匯備案，則遠期收匯出口合同或協議中應有明確的能確定遠期收匯日期的結算條款。

◆收匯額與出口報關單有核對關系，即：出口報關單所記載的外匯金額與實際收到的外匯金額應盡量一致（一筆報關單對應一筆收匯單、一筆報關單對應多筆收匯單或多筆報關單對應一筆收匯單均可，但相應外匯差額不能大于5000美金，差異過大時需要項目所在地外國政府的相關部門出具相關證明），否則即使能核匯，也會影響正常退稅。

（5）.自報關單所載日期之日起210天內，收齊《出口收匯已核銷證明》（出口退稅聯），并及時送交錄入《出口退稅申報系統》。在外匯局辦理過遠期收匯備案手續的，應按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關規定在預計收匯日期內收（結）匯，并在預計收匯日期起30天內完成出口收匯核銷手續。

（6）.所有單證收齊當月將相關信息錄入《出口退稅申報系統》，上報主管稅務機關申請退稅，同時將應退稅金額上報公司資產財務部。

2、暫免征收營業稅備案手續的辦理：

如要享受境外提供建筑勞務暫免征收營業稅的優惠政策，各單位應在工程開工后30日內提交辦理免稅備案申請，由資產財務部到主管稅務機關辦理免稅備案，否則將無法享受這一免稅優惠，提交免稅備案申請時需提交的資料如下：

（1）、總包方免稅證明（如我方為總包方則不需提供）；（2）、施工當地出具的項目開工證明；（3）、相關合同復印件；（4）、我國政府相關批復文件；

（5）、境外項目免稅申請書，應包括以下內容：

◆項目基本情況說明（合同名稱、業主或總包方名稱、項目地點、項目性質、合同金額、合同工期等）；

◆當地主要稅種征收率及征收方式；

◆在當地注冊情況說明（注冊子公司、分支機構、項目部或辦事處）；

◆提出免稅申請。（6）、施工地分支機構注冊或登記情況說明及相關證明材料。

第二篇：銀川市出口退免稅政策

綜合保稅區出口退稅政策簡介

2013-06-08 15:57

出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

報關進入特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，特殊區域外的生產企業或外貿企業的退（免）稅申報分別按生產企業出口貨物免抵退稅辦法和外貿企業出口貨物免退稅辦法辦理申報。

運入保稅區的貨物，如果屬于出口企業銷售給境外單位、個人，境外單位、個人將其存放在保稅區內的倉儲企業，離境時由倉儲企業辦理報關手續，海關在其全部離境后，簽發進入保稅區的出口貨物報關單的，保稅區外的生產企業和外貿企業申報退（免）稅時，除分別提供有關資料外，還須提供倉儲企業的出境貨物備案清單。確定申報退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準。

出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，視同出口貨物，適用增值稅退（免）稅政策。

輸入特殊區域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據，為作為購買方的特殊區域內生產企業購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發票注明的金額。

輸入特殊區域的水電氣，由購買水電氣的特殊區域內的生產企業申報退稅。企業應在購進貨物增值稅專用發票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業不得申報退稅。申報退稅時，應填報《購進自用貨物退稅申報表》，提供正式電子申報數據及下列資料：

1．增值稅專用發票（抵扣聯）；

2．支付水、電、氣費用的銀行結算憑證（加蓋銀行印章的復印件）。

輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。

特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物；特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務；同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物，適用增值稅免稅政策。

特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物，應在出口次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，增值稅退稅率有調整的，其執行時間以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

第三篇：外貿退稅改免稅操作-供參考

外貿企業進行了出口退稅申報，又改為出口免稅該如何處理？

一、進入外貿企業出口退稅申報系統，將不退稅的數據刪除。具體操作步驟：（1）進入當時退稅申報的所屬期，進入－退稅正式申報－查詢本次申報數據－撤銷本次申報數據；

（2）進入－審核反饋處理－已申報出口明細數據查詢－找到需刪除的明細記錄－點擊認可申報按鈕－選擇“當前關聯號轉為待申報”；

（3）進入－基礎數據采集－出口明細申報數據錄入－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕；

（4）進入－基礎數據采集－進貨明細申報數據錄入－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕；

（5）進入－基礎數據采集－外部數據采集－認證發票信息處理－找到需刪除的明細記錄－點擊刪除按鈕。

二、賬務處理

①借：主營業務收入-出口退稅收入

貸：主營業務收入-出口免稅收入

②該筆出口退稅轉成免稅的出口銷售收入對應的進項稅額作進項稅額轉出

借：主營業務成本

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

三、外貿企業出口免稅錄入出口退稅申報系統的流程

進入外貿企業出口退稅申報系統，1.基礎數據采集-免稅出口申報數據錄入；2.數據加工處理-生成預申報數據-退免稅申報-已用舊設備退稅及免稅出口申報表前的小方框內打上√，在進貨/出口申報表前的小方框內去掉√；3.預審反饋處理-確認正式申報數據；4.退稅正式申報-生成退（免）稅申報數據-已用舊設備及免稅申報表。

四、增值稅納稅申報表該如何填寫？

在增值稅納稅申報表附列資料表二處“待抵扣進項稅額-按照稅法規定不允許抵扣”處，填寫該筆出口對應的進項稅額的負數，將該筆出口對應的進項稅額填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二“進項稅額轉出額-免稅貨物用”。

第四篇：出口企業退免稅基本規定(培訓內容)

出口貨物退（免）稅的基礎知識

及相關規定

一、什么是出口退（免）稅？

出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優惠政策。

二、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？

?出口貨物退（免）稅管理辦法?規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

三、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？

出口商自營或委托出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局批準退還或免征其增值稅、消費稅。出口商包括對外貿易經營者、沒有出口經營資格委托出口的生產企業、特定退（免）稅的企業和人員。上述對外貿易經營者是指依法辦理工商登記或者其他執業手續，經商務部及其授權單位賦予出口經營資格的從事對外貿易經營活動的法人、其他組織或者個人。其中個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業或合伙企業。上述特定退（免）稅的企業和人員是指按國家有關規定可以申請出口貨物退（免）稅的企業和人員。

四、出口貨物退（免）稅的方法 現行出口貨物增值稅的退免稅辦法主要有四種

1、“免、退”稅。即對出口環節免征增值稅，在加工生產環節已征收的增值稅、消費稅，按規定的退稅率計算予以退還。（外貿企業）

2、“免抵退”稅。實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。簡單點說就是對出口貨物出口環節免征增值稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項稅額在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規定退稅。（生產企業）

3、“免、抵”稅。對出口環節免征增值稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。（原“以產頂進”鋼材加工企業）

4、免稅。出口貨物免征增值稅和消費稅，這部分出口貨物耗用的國內原材料進項稅額不得抵扣，轉入成本。（來料加工和增值稅小規模納稅人出口的自產貨物）五、一般退（免）稅貨物范圍及條件

屬于?中華人民共和國增值說暫行條例?和?中華人民共和國消費稅暫行條例?規定的應稅范圍的出口貨物，除國家明確規定不予退免稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物和稅法另有規定外，均屬于出口退稅的貨物范圍。

可以退稅的貨物一般應同時具備以下四個條件才能申報退稅1.屬于增值稅、消費稅征稅范圍；

2.報關離境；

3.在財務上作銷售處理； 4.出口收匯并核銷。

六、出口貨物退（免）稅的計稅依據

（一）外貿企業退增值稅：依購進貨物增值稅專用發票所列明的進項金額為計稅依據；

（二）外貿企業退消費稅：依購進貨物消費稅專用稅票所列“計稅金額”或“課稅數量”；

（三）生產企業免抵退增值稅：當期單證齊全且信息齊全的出口貨物離岸價格。（根據?國家稅務總局關于印發?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知?（國稅發?2005?51號）第十二條第（三）款第1項規定，出口貨物離岸價是指出口貨物報關單（出口退稅專用）注明的離岸價格，納稅人申報的離岸價格明顯偏低，又無正當理由的，主管征稅的國稅機關有權按照?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國增值稅暫行條例?的規定核定計稅價格。）

第十二條第（三）款第1項規定出口貨物報關單（出口退稅專用）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數量及離岸價等主要內容應與申報退（免）稅的報表一致。 注意匯率問題：應按每月1日或出口當日匯率計算

出口貨物退（免）稅的基本規定 出口貨物退（免）稅認定的規定從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱“對外貿易經營者”），按?中華人民共和國對外貿易法?和?對外貿易經營者備案登記辦法?的規定辦理備案登記后，應填寫?出口貨物退（免）稅認定表?（由辦理出口退稅認定的國稅機關印制）一式兩份，并持下列文件的原件和復印件，在30日內向主管國稅機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續：

1.加蓋備案登記專用章的?對外貿易經營者備案登記表?； 2.工商營業執照（副本）； 3.稅務登記證（副本）； 4.銀行基本賬戶開戶證明； 5.海關進出口企業代碼證。

（一）、辦理程序

a認定辦理：區縣局接受申請——退稅部門（崗位）首先在綜合征管軟件中通過待批文書模塊對出口企業做退稅標識——在出口退稅審核系統進行出口退稅資格認定，系統自動帶出登記同步信息——退稅部門手工補錄未同步信息及其他需要補錄的信息——提交市局進出口科對出口退稅認定進行確認。退稅變更及注銷

b、變更辦理：30日內申請并提交有關變更資料，填寫?出口退稅認定變更申請表?（一式兩份），稅務機關經審核無誤后填發新的出口退稅認定表，并將變更資料錄入計算機。

企業變更稅務登記時如涉及出口退稅資格內容的，應當在綜合征管軟件中先進行稅務登記變更，再進行出口退稅資格變更，退稅部門需進入出口退稅審核系統，對同步變更覆蓋的信息進行確認，保證企業信息的一致性。

c、注銷辦理：出口企業取消退稅資格或注銷時，必須先在出口退稅審核系統中進行退稅資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進行相應的取消資格或注銷操作。出口退稅審核系統未取消出口企業資格前，綜合征管軟件不能進行出口企業的注銷。注銷退稅認定應特別謹慎，注銷前必須結清退稅款。非特殊情況下不得注銷。

（二）、未辦理退稅認定前出口的貨物如何處理

根據（國稅發?2006?102號）第八條規定：出口企業在辦理認定手續前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須視同內銷予以征稅。

對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 1.納稅信用等級評定為C級或D級； 2.未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的； 6.有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的

（三）法律依據

國稅發〔2004〕64號《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》

皖國稅發〔2004〕88號《轉發國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》

國稅函〔2004〕955號《國家稅務總局關于貫徹〈中華人民共和國對外貿易法〉、調整出口退（免）稅辦法的通知》、國稅發〔2005〕51號《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》

二、生產企業退免稅申報相關規定

（一）生產企業申報時限 生產企業正常申報截止期限：生產企業自報關出口之日起90天后的第一個15日；（逢節假日順延）。

延期申報截止期限：生產企業自批準延期申報之日起3個月后的第一個申報期內；結匯核銷截止期限：自報關出口之日起210天

2009年4月14日出口，7月14日到期，最遲在7月15日前申報（正常申報期限）

2009年10月21日出口，2010年1月21日到期，可以在2月份申報期內申報。如果需要延期最遲在5月15日前申報（2010年1月份申報期限為1月20日止）

（二）生產企業申報資料

1、?生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表?及電子數據；

2、?生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表?及電子數據（有“上年”數據的提供）；

3、?生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表?及電子數據，其中附以下憑證（為便于傳遞，必須裝訂成冊，下同）：

（1）．出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

（2）．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）（2004年6月1日以后辦理資格認定的出口企業自發生之日起兩年內，必須提供出口收匯核銷單；）或有關部門出具的中遠期收匯證明 對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單： 納稅信用等級評定為C級或D級； 未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

辦理出口退（免）稅登記不滿一年的； 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的（3）．企業簽章的出口發票（外商投資企業為出口商業發票）；（4）．代理出口貨物證明及代理出口貨物協議（僅委托代理出口企業提供）；

（5）．?生產企業出口視同自產產品申請表?及主管征稅的國稅機關出具的核查報告（有視同自產產品出口的提供）。

4、經征稅部門審核簽章的當期?增值稅納稅申報表?及其附表

（二）；

5、有進料加工業務的，還應同時附送：

（1）．發生進口業務的 a申報系統生成的?生產企業進料加工登記申報表?、?生產企業進料加工進口料件申報明細表?、?生產企業進料加工貿易免稅證明?及電子數據；

b進口料件進口報關單復印件（2）發生進料核銷業務的 a申報系統生成的?生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表?、?生產企業進料加工貿易免稅證明?及電子數據；

b向海關辦理核銷的、記有全部記錄的?進料加工登記手冊?復印件；

c間接出口貨物的報關單復印件； d向海關補稅的稅收繳款書復印件；

e海關簽發的?進料加工登記手冊核銷通知書?。

（三）生產企業增值稅納稅申報表與出口貨物免抵退稅匯總表之間的對應要求

1、?增值稅納稅申報表?中第7欄免抵退辦法出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，此欄與免抵退稅申報匯總表的第2欄免抵退出口貨物銷售額相對應。

2、?增值稅納稅申報表?附表二第18欄“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期，此欄與 “免抵退稅申報匯總表”第15欄免抵退稅不得免征和抵扣稅額相對應。

3、?增值稅納稅申報表?第15欄“免抵退貨物應退稅額”按照退稅部門審核確認的上期?生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總表?中的“當期應退稅額”填報。

（四）生產企業申報單證和報表的基礎審核

1、出口貨物報關單的審核 對報關單的審核主要側重三個方面：

一是報關單是否過期；

二是真實性，即報關單必須是注明“出口退稅專用”字樣的原件，審核是否是偽造的； 三是內容的審核。具體從以下幾個方面入手：

（1）審核出口貨物報關單右上角的出口日期，未在90日內申報，到期之日是否超過了當月的免抵退稅申報期；特殊原因是否附有《生產企業免抵退稅延期申報申請審批表》。

（2）審核出口貨物報關單是否加蓋了海關驗訖章，印章是否清晰真實，有無偽造現象。對有疑問的報關單應及時與報關海關聯系，調查清楚。

（3）審核出口貨物報關單上注明的貿易方式欄是否為屬于免退稅的一般貿易、進料加工貿易、易貨貿易和補償貿易，有無將來料加工、來件裝配等不退稅項目混入免退稅申報。審核報關單“目的港”一欄，是否將未離境（國家規定可以退稅的除外）貨物申報退（免）稅。

（4）審核出口貨物報關單上注明的經營單位、發貨單位、企業海關代碼與申報退稅的企業名稱、企業海關代碼是否一致。出口貨物退稅的申報單位應是報關單上注明的經營單位；發貨單位如與經營單位不符，應重點審核此批出口貨物是否代開票；對委托代理出口的貨物應審核其有無代理出口貨物證明，受托單位名稱與出口貨物報關單上注明的經營單位名稱是否一致。

（5）審核出口貨物報關單的出口日期、運單編號、出口數量、銷售金額與企業申報數是否一致。發現有差異的，應按規定調整相應的電子申報數據。

（6）審核出口貨物報關單上出口貨物的計量單位與企業申報出口貨物計量單位是否一致，如不一致，要審核其出口數量的換算是否正確、是否有依據，有無通過改變計量單位的方法而增加出口數量或減少進貨數量。

（7）審核出口貨物報關單上出口商品代碼所適用的退稅率與申報退稅率是否一致，有無將退稅率低的貨物混入退稅率高的貨物申報退稅。（是否自產，企業的經營范圍，生產能力，玻璃制品里有塑料制品）

（8）審核出口貨物報關單上的“批準文號”列明的收匯核銷單號碼與所提供的收匯核銷單上的編號或申報表上填寫的收匯核銷單號碼是否一致。

（9）審核出口貨物報關單上的境內貨源地，防范非自產產品未申請審批進行退稅。

（10）成交方式是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）

生產企業出口貨物“免、抵、退”增值稅的計稅依據為出口貨物的“離岸價格”。

“離岸價格”又稱船上交貨（指定裝運港）價格，英文的價格術語是FOB，是英語Free on Board的縮寫。這一價格術語是指賣方在合同規定的裝運港負責將貨物裝上買方指定的船上，并負責貨物裝船為止的一切費用和風險。除“離岸價格”外，在國際貨物買賣中，常用的成交價格還有“到岸價格”、“成本加運費價格”和“工廠交貨價格”等?！暗桨秲r格”又稱成本加保險費、運費價格，英文的價格術語是CIF，是英語Cost Insurance Freight的縮寫。在該價格術語中的成本（Cost）是指“貨價”，相當于FOB價格，故CIF價格實際等于FOB價格加保險費和運費。“成本加運費價格”又稱離岸價加運費價格，英文的價格術語是C&F，是英語Cost and Freight的縮寫。

2、出口收匯核銷單的審核

出口收匯核銷單是出口貨物的企業憑銀行結匯水單，經外匯管理局審核后出具的出口已收匯核銷的一種證明單據，是出口貨物的企業財務部門憑以核銷應收外匯賬款的憑證。對出口收匯核銷單的審核，主要從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口收匯核銷單上的出口單位名稱是否與申報退稅的企業一致。

（2）．審核出口收匯核銷單是否是出口退稅聯，核銷單號碼與申報表上的核銷單號碼是否一致。

（3）．出口收匯核銷單的編號應當與對應的出口報關單上注明的批準文號匹配。

（4）．審核出口收匯核銷單上是否有主管該出口單位的外匯管理局加蓋的己核銷印章，是否有海關在收匯核銷單蓋有騎縫章。

根據集中查驗核銷單的需要，對出口企業提供的核銷單審核無誤后，建議在退（免）稅申報明細表“備注”欄手工注明“已提供核銷單”字樣。

（5）．在規定的期限，還應審核由企業自行裝訂保管的核銷單同退（免）稅申報明細表相比，是否齊全，核銷單號碼是否一致。

3、出口商業發票的審核 企業簽章的出口商品專用發票包括外商投資企業使用統一的《安徽省出口商品專用發票》和內資企業自制的發票兩類，是出口方開具的出口貨物價格清單，是裝運貨物的總說明，是銷貨的憑證，是買賣雙方的記賬依據。出口商品專用發票的基本內容為：貨物的品名、規格、貨號、單價、數量、成交方式、金額、貨物的出境港口至目的地（或目的地港口）；客戶的定單號和合同號；收貨人名稱、出口人名稱；制單日期；企業負責人簽字等等。審核時應從以下幾個方面著手：

（1）．審核出口商品專用發票中“發票號碼”、“出口數量”、“計量單位”、“銷售金額”與申報表數據是否一致。

（2）．審核出口商品專用發票記載的金額與出口銷售明細賬記載金額是否一致。

（3）．審核出口商品專用發票“成交方式”是離岸價格（FOB）還是到岸價格（CIF、C&F）；金額與報關單、核銷單是否相符。

4、單證與免抵退稅申報明細表比對，檢查企業電子數據錄入的正確性。

出現有紙質單證未在申報明細表上反映；或者在申報明細表上找不到對應的紙質單證；單證內容與申報明細表上的內容不符，其他錄入錯誤等問題的，應通知企業查明原因，補報單證。防范由此可能帶來的少退（免）稅或者多退（免）稅的問題。

主要比對的指標：報關單號碼、出口日期、核銷單號碼（即報關單上的“批準文號”）、商品代碼，、出口數量、離岸價等；通過“商品名稱”判斷是否是非自產產品。

5、生產企業出口貨物申報“免、抵、退”稅的報表審核。

申報表種類、份數、內容及印章是否齊全、準確；對一些不必要的表（如：單證齊全并且信息齊全申報明細表、沒有“上年”數據的匯總表附表）應退回企業并告知不要打印，以避免浪費，減少資料保存量；報表中數據的自身邏輯關系是否正確；匯總表與明細表中的邏輯關系是否相符；匯總表、明細表與申報電子數據是否一致。有關報表的具體要求是：

（1）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 a、企業應按當期在財務上做銷售的全部出口貨物（包括當期單證齊全和當期單證不齊），錄入申報系統，申報系統自動產生《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

b、對前期單證不齊的出口貨物當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申報，參與免抵退稅的計算。錄入申報系統，申報系統自動產生《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》。

（2）.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

企業在申報系統錄入明細申報數據和增值稅納稅申報表數據后，申報系統自動產生《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

6、有進料加工復出口業務的報表審核。

對有進料加工復出口業務的生產企業，應按月核對進口料件明細賬記載的進口料件金額，是否已全部辦理了?生產企業進料加工進口料件申報明細表?、?生產企業進料加工貿易免稅證明?。

（五）法律依據

皖國稅函?2003?746號安徽省國家稅務局關于出口退稅電子化管理若干問題的通知

皖國稅函?2006?353號 關于重申和明確出口退稅電子化管理若干問題的通知

國稅發?2006?102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知 國稅發?2005?51號國家稅務總局關于印發?出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）?的通知 國稅發?2006?2號國家稅務總局關于修訂出口貨物退（免）稅申報表的通知 國稅函?2007?1350號國家稅務總局關于規范和簡化出口退稅人工審核的意見

二、生產企業“免、抵、退”稅常用單證辦理

（一）.進料加工和來料加工單證的辦理

A、概念及兩種加工貿易的區別 1.進料加工

進料加工是指我國有關經營單位進口部分或全部原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料，由國內生產者加工成品或半成品后再銷往國外市場的一種貿易方式。進料加工的主要特點是：

（1）自進原料。我方經營單位用外匯從國外自行購買進口料件。

（2）自定生產。我方經營單位進口料件后自行決定產品生產的數量、規格、款式。

（3）自定銷售。我方經營單位根據國際市場情況自行選擇產品銷售對象和價格。

（4）自負盈虧。我方經營單位完全自行決定進料、生產、銷售，其盈虧也由經營單位承擔。2.來料加工

來料加工是指由國外委托方提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時提供設備，由承接方企業按委托方的要求進行加工裝配，成品交換托方在國外銷售，承接方收取工繳費。來料加工貿易中，對于委托方提供的設備價款，可結合補償貿易的做法，以勞務所得的工繳費補償。出口企業進口料件海關予以免征進口環節增值稅或消費稅。來料加工出口貨物，憑?來料加工貿易免稅證明?免征增值稅、消費稅；加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；出口貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額不得抵扣、轉入生產成本，其國內配套的原材料的已征稅款也不予退稅。

3．進料加工和來料加工貿易的區別： 這兩種加工貿易的共同之處在于：原材料和元器件來自國外，加工后成品也銷往國外市場。但兩者有本質上的區別：（1）來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經營單位動用外匯購買進口料件。

（2）來料加工由外商提供的料件及加工的成品，其貨物所有權均屬于外商，我方只是按其要求加工，對貨物無處置權。而進料加工業務由我方經營單位購買進口料件，擁有貨物的所有權。（3）來料加工的進口與出口有密切的內在聯系，外商往往既是料件的供應人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權轉移為內容的買賣合同。而進料加工則由我方經營單位以買主身份與外商簽訂進口合同，又以賣主身份簽訂出 B、進料加工業務單證辦理程序

1、進料加工業務的登記。

開展進料加工業務的企業，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的?進料加工登記手冊?并填報?生產企業進料加工登記申報表，?，向退稅部門辦理登記備案手續。

2、進料加工業務的申報。

開展進料加工業務的生產企業在向退稅部門申報辦理“免抵退”稅時，應同時填報?生產企業進料加工進口料件申報明細表?，申請出具?生產企業進料加工貿易免稅證明?。

3、進料加工業務的核銷。

生產企業在?進料加工登記手冊?最后一筆出口業務在海關核銷之后、?進料加工登記手冊?被海關收繳之前，須持手冊原件、?進料加工海關登記手冊核銷申請表?等到退稅部門辦理進料加工業務核銷手續。

C、來料加工業務單證辦理程序 生產企業在取得海關簽發的?來料加工登記手冊?后，應按規定填報?來料加工貿易免稅申請表?，并附下列資料到退稅部門辦理登記備案手續。（1）經貿主管部門批準的?加工貿易業務批準證明?及有關資料；

（2）海關簽發的?來料加工登記手冊?。

生產企業開展來料加工業務貨物復出口后，生產企業應填報?生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表?（來料加工免稅出口明細）向退稅部門申請出具?生產企業來料加工貿易免稅證明?。生產企業在?來料加工登記手冊?被海關收繳前，應持?來料加工登記手冊?原件向退稅部門辦理來料加工貿易核銷手續。

（二）代理出口貨物證明的辦理

出口企業代理其他企業出口后，除另有規定者外，須在自貨物報關出口之日起60天內憑出口貨物報關單（出口退稅專用）、代理出口協議，向主管稅務機關申請開具?代理出口貨物證明?，并及時轉給委托出口企業。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

因代理出口證明推遲開具，導致委托出口企業不能在規定的申報期限內正常申報出口退稅而提出延期申報的，委托出口企業和主管稅務機關退稅部門應按照?國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知?（國稅發?2005?68號）第四條規定辦理。

代理出口企業須在貨物報關之日（以出口貨物報關單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準）起210天內，向簽發代理出口證明的稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。簽發代理出口證明的稅務機關，對代理出口企業未按期提供出口收匯核銷單的及出口收匯核銷單審核有誤的，一經發現應及時函告委托企業所在地稅務機關。委托企業所在地稅務機關對該批貨物按內銷征稅。

（三）、生產企業免抵退稅延期申報申請的辦理

出口企業應在退稅申報期限內（即出口90天后的第一個納稅申報期之前），向主管退稅機關申報延期申報手續。三條特殊原因（國稅發?2004?113號）：

（一）因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；

（二）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；

（三）其他因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。

出口企業有上述情形之一者，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申報申請，經地市級以上（含地市級）稅務機關核準，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

對出口企業提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務機關退稅部門除按國稅發?2004?64號文件第三條規定和?國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知?（國稅發?2004?113號）第一條規定執行外，出口企業提出書面合理理由的，可經地市以上（含地市）稅務機關核準后，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

（四）法律依據

國稅發?2004?64國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知 國稅發?2004?113號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知

國稅發?2005?68號國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知 國稅發?2006?102號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

四、視同自產產品的相關規定

（一）、視同自產產品的范圍：

1、生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。

a與本企業生產的產品名稱、性能相同；

b使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；

c出口給進口本企業自產產品的外商。

2、生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。a用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

b不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退（免）稅。

a經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；

b集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

c集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。

4、生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

a必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

b出口給進口本企業自產產品的外商； c委托方執行的是生產企業財務會計制度；

d委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

（二）稅務機關應核查的內容

1、企業基本情況，包括企業名稱、性質、注冊資本、生產能力、自產產品范圍等。

2、對照檢查出口視同自產產品是否符合文件規定的范圍。

3、外購或委托加工的視同自產產品貨源、付款及納稅情況是否正常。特別是對從騙稅多發地區購進的視同自產貨物，要嚴格按照?國家稅務總局關于加強敏感地區購進貨物出口退稅核查工作的通知?（國稅明電?1998?27號）進行稅收函調，排除一切騙稅疑點后，方能辦理“免、抵、退”稅。廣東潮州、汕頭、揭陽、汕尾市及其所屬區、縣等以往騙稅多發地區

4、生產企業收購非自產貨物出口應在申報該筆出口貨物退（免）稅后15天內，將收購非自產貨物的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查

（三）法律依據

《安徽省國家稅務局關于進一步加強生產企業出口視同自產產品免、抵、退稅管理的通知》皖國稅函〔2003〕48

5號

《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》國稅函[2002]1170號

《國家稅務總局關于生產企業正式投產前委托加工收回同類產品出口退稅問題的通知》國稅函〔2008〕8號

五、新辦出口企業及小型出口企業的特殊規定 新辦出口企業及小型出口企業按月申報，但只正常計算和審核審批，需等到第13個月一次性辦理 國稅發?2006?102號??國家稅務總

局關于出口貨物

退（免）稅若干問題的通知??第三條明確規定退稅審核期為12個月的新發生出口業務的企業和小型出口企業，在審核期期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發生出口業務的企業的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執行。

法律依據：國稅發?2006?102號??國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知??

六、出口貨物視同內銷征稅的規定 出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。

1、國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；

3、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

4、出口企業未在規定期限內申報開具?代理出口貨物證明?的貨物；

5、產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

法律依據：國稅發?2004?64號國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理

第五篇：企業申請對外承包工程 項目意見函操作指南

企業申請對外承包工程

投議標項目協調意見函的操作指南

一、企業申請對外承包工程投議標項目協調意見函的的前期準備

二、承包商會出具項目協調意見函的操作流程

三、企業申請承包商會對外承包工程投議標項目協調意見函時需先準備以下材料

四、承包商會辦理投議標項目協調意見函的操作說明

中國對外經濟合作指南電子鑰匙申請流程

對外承包工程項下外派勞務事項表

對外承包工程項目投（議）標許可證遺失、延期、更改審核表

關于參加XXX項目投標的標前承諾函（模版-僅供參考）對外承包工程項目投（議）標申請登記表

五、相關下載

對外承包工程項目投標（議標）協調意見函申報流程(幫助文件)

一、企業申請對外承包工程投議標項目協調意見函的的前期準備

(一)企業首先要取得對外承包工程經營資格。中央企業和中央管理的其他單位應向商務部提出申請，中央單位以外的單位應當向注冊所在地省級商務主管部門提出申請。

(二)企業需申請購買“中國對外投資和經濟合作網”網站登錄的電子鑰匙（數字證書）。(三)如預計合同金額小于500萬美元，企業無需進行投議標申請。

(四)企業已經確定參與項目投標的，必須先得到項目所在國家的使館經商參處的支持，并出具同意函。(五)企業用戶必須先登錄商務部網站在線辦事（http://egov.mofcom.gov.cn）或中國對外投資和經濟合作網站（http://fec.mofcom.gov.cn）在線辦事欄目，選擇“對外承包工程項目數據庫（新）”錄入項目前期信息，上報后的項目前期信息數據，系統每天晚上自動發送到承包商會“投議標項目協調意見函網上申報系統”。

二、承包商會出具項目協調意見函的操作流程

三、企業申請承包商會對外承包工程投議標項目協調意見函時需先準備以下材料 1.企業申請辦理協調意見函的公司公函（包括企業情況、項目情況、融資情況等介紹）。

2.駐該項目所在國使（領）館經商參處（室）對該項目的支持意見函，對《對外承包工程項下外派勞務事項表》出具明確意見。

3.標前承諾（公開投標項目有其他中國公司參加）。

4.商務部批復的經營資格證書復印件（企業第一次申報項目時提交）。5.上一經審計的財務報表（每第一次申報時）6.其他材料（根據項目具體情況需要提交的其他資料）

四、承包商會辦理投議標項目協調意見函流程

1.中國對外承包工程商會工程部為對外承包工程項目投（議）標協調意見函的受理部門。對外承包工程項目投（議）標協調意見函網上申報系統（以下簡稱協調系統）登陸地址為：www.tmdps.cn。

2.企業用戶登陸協調系統，首先系統會自動審核企業是否為承包商會會員企業，如不是會員企業請其辦理入會手續。其次系統自動審核企業商會會費繳費狀況，欠費企業請其補交會費。（請聯系商會辦公室辦理會員入會以及會費繳納事宜）

3.企業用戶系統登錄成功后，點擊補充填報項目投議標信息。（該項目的部分數據由商務部項目數據庫自動傳輸過來，無需填寫，只需補充其它需填寫的信息）

4.企業用戶上傳相關附件材料（可把書面的材料掃描成電子版，支持PDF、JPG、WORD等格式），填寫無誤后確認提交。

5.承包商會工程部經辦人員登錄協調系統審核企業網上填報的材料是否完整 5.1審核企業致商會公函的格式、內容。

5.2審核對外承包工程項目投（議）標網上申請表，完整準確的填寫情況，重點包括以下項目： 中英文名稱是否準確

項目類型是否與企業對外承包經營范圍相符 項目所在國（地區）安全形勢 項目內容（規模）填寫是否完整 預計合同額是否與項目規模大概相當 報價貨幣種類（必須為美元）資金來源是否使用中國貸款 已通過資審中國企業情況 同類項目業績 項目所在地業績 合作對象等。

5.3審核企業是否為總量協調特定市場推薦企業。

5.4審核經商處支持函公司名稱、項目名稱等是否與公函及網上申報信息匹配；經商處是否明確支持派遣勞務人員情況等。

6.如果該項目使用中國貸款（優惠貸款、優惠出口買方貸款），需請企業進一步提供有關情況說明。（掃描紙質文件并上傳）

7、如企業不是總量協調特定市場推薦企業，根據《〈特定海外承包工程市場協調細則（試行）〉實施辦法》，視情召開協調委員會會議審議是否允許該企業進入特定市場。

8.如有多家中國公司參與投標，根據項目情況、公司意愿、駐外經商處意見等因素，視情況召開項目協調會。9.經辦人完成項目報批程序后，將登陸商務部項目數據庫填寫商會審核意見，并同意。企業用戶可登錄系統查看項目辦理狀態。如果企業需要紙質項目協調意見函，請提前與商會工程部經辦人聯系。

10.如果企業申報的材料填寫不規范或者有其它不符的情況，經辦人點擊“不同意”退回給企業，同時電話通知企業填寫完整或更改后傳回，重新審批。

11.企業所申報的項目，在過了投標截止日期以后，必須填報開標結果和中標結果。注意：系統會自動提醒相關填報步驟，如果不填報上述相關開標情況，無法申報新項目。