第一篇：勞動合同-會計事務所

合同編號： 100

中興華富華會計師事務所有限責任公司

正式員工聘用勞動合同書

(固定期限)

甲方（聘用單位）：

乙方（被聘用員工）：

中興華富華會計師事務所有限責任公司

員工勞動合同

根據《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》等有關法規、規章及北京市的有關規定，甲乙雙方在平等自愿、協商一致的基礎上，自愿簽訂本合同，共同遵守本合同所列條款。

一、勞動合同雙方當事人基本情況：

1、甲方 ： 法定代表人： 注冊地址 ： 經營地址 ：

2、乙方： 性別：

二、勞動合同期限：

1、本合同為固定期限的勞動合同。

2、本合同自2009 年 月 日生效，至 年 月 日止，其中試用期（實習期）為 1 個月。

三、工作內容和工作地點：

1、乙方同意甲方根據工作需要，安排從事___ ______ 工作。乙方的工作內容和工作地點應服從甲方的工作分配，積極工作，嚴格遵守國家的法律、法規和甲方的各項規章制度。

2、聘用期間甲方有權根據工作需要和乙方的特長、專長、工作能力、工作表現及乙方申請，在與乙方協商一致的情況下，調整乙方的工作內容并相應調整乙方的待遇。

四、勞動保護和勞動條件：

1、甲方為乙方提供必要的辦公條件和辦公用品。

2、甲方負責對乙方進行職業道德、業務技術、勞動紀律和甲方各項規章制度的教育培訓，乙方有義務認真學習甲方公示的執業法規、規章制度。

五、勞動報酬：

1、乙方在甲方工作期間的工資待遇及獎金根據中興華富華會計師事務所員工工資發放的有關規定執行。

2、甲方根據乙方的工作表現按甲方的有關規定對乙方給予獎勵或處分。

3、甲方服務工作任務不足使乙方待工的，甲方支付乙方的月生活費不低于北京市當年確定的最低工資標準。

六、保險福利待遇：

1、甲乙雙方應按國家和北京市社會保險的有關規定參加社會保險，甲方為乙方辦理有關社會保險手續。如乙方已在其他行政區域建立了勞動保險帳戶，可以在國家主管部門允許的情況下為員工報銷在外地繳納的 2 中興華富華會計師事務所有限責任公司

員工勞動合同

社會保險中應由企業負擔的部分。

本合同解除或終止后，甲方停止為乙方繳納社會保險，并按有關規定辦理保險轉移手續。

2、乙方根據其崗位享受甲方規定的相應的福利待遇。

3、甲方應根據自身的經濟狀況，積極創造條件，改善和提高乙方福利待遇。

七、勞動紀律：

1、乙方在甲方工作期間須嚴格遵守國家的法律、法規及甲方的各項規章制度，按甲方要求完成規定數量、質量指標的工作任務。甲方各項管理制度已經向乙方公示，乙方應嚴格遵守。

乙方違反勞動紀律和甲方的規章制度，甲方有權根據規章制度對乙方進行處理，直至解除本合同。

2、乙方應嚴守甲方的商業秘密，如乙方未經甲方允許將甲方的審計方法、審計計劃、客戶信息、執業資料等商業秘密對外提供，乙方應承擔相當于本人三個月工資的違約金；如果該違約金不足以彌補該泄密行為給甲方造成的直接和間接損失，乙方另行承擔賠償責任；構成犯罪的，依法報送司法機關追究其刑事責任。

乙方給甲方造成經濟損失尚未處理完畢或者未完成規定工作的，在此期間不得單方面解除勞動合同，否則按照本人月工資標準承擔違約責任，甲方不接受乙方在接受規定工作的時間內提出辭職請求。

3、甲方在其經營管理等方面的文件及客戶網絡以及甲方在開拓業務方面的任何作法和文件（包括軟件）均屬乙方應當保守的商業秘密。

4、未經甲方同意，乙方不得在甲方以外的單位兼職。

八、職務發明權：

1、乙方在甲方工作期間所作出的屬于甲方業務范圍內的任何研究、發明、設計、改進及創新屬于職務發明，其所有權歸甲方。

2、乙方利用甲方的設備或利用其為甲方工作上的便利所作的研究、發明、發現、設計、改進及創新所取得的成果，甲方由此申請專利權、版權、注冊權或其他保護性權利的所有權歸甲方。

九、勞動合同的履行

1、甲方發生合并、分立等情況，勞動合同繼續有效。

2、甲方發生變更單位名稱、法定代表人或投資人等事項，不影響勞動合同的履行。

十、勞動合同的變更、解除：

（一）下列情形下，甲方可單方解除勞動合同：

1、乙方有下列情形之一的，甲方不需支付補償金：（1）在試用期間被證明不符合錄用條件的；

中興華富華會計師事務所有限責任公司

員工勞動合同

（2）嚴重違反勞動紀律或甲方規章制度的；（3）嚴重失職、營私舞弊、對甲方造成重大損害的；（4）被依法追究刑事責任的；

（5）乙方有意隱瞞或未如實向甲方介紹與勞動合同有關的個人基本情況的，致使勞動合同無效的；或與第三方訂立勞動合同，建立勞動關系的。

2、有下列情形之一的，甲方應當提前30日以書面形式通知乙方，方可解除勞動合同：

（1）乙方患病或者非因工負傷，醫療期滿后不能從事原工作也不能從事由事務所另行安排的工作的；（2）乙方不能勝任工作，經過培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作的；

（3）勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使原勞動合同無法履行,經甲乙雙方協商不能就變更勞動合同達成協議的。

3、甲方瀕臨破產進行法定整頓期間或者生產經營狀況發生嚴重困難，確需裁減人員的應提前30日向全體職工說明情況，經股東會討論取得超過2/3股東的同意意見，向勞動人事部門勞動行政部門報告后，可以裁減人員，解除本合同。

（二）下列情況下，經甲乙雙方協商，可以變更本合同的相關內容，協商不成的，勞動合同終止：

1、甲方經主管部門批準變更主要業務方向，調整經營任務，或者由于經營方式、所有制形式發生變化；

2、本合同訂立時所依據的法律、法規、規章、政策已經發生變化；

3、出現甲方無法預見，無法控制的情形；

4、由于不可抗力致使本合同無法履行的。

（三）下列情況下，甲方不得解除勞動合同：

1、勞動合同期未滿，又不符合本條第一款或第二款規定的；

2、乙方患有職業病或因工負傷，并經勞動鑒定委員會確認達到傷殘等級的；

3、女職工在孕期、產期和哺乳期間的；

（四）除法律法規另有規定外，乙方解除本合同，應當提前三十日以書面形式提出申請，由甲方批準后生效。如乙方在試用期內提出解除合同，應提前三日以書面形式提出申請，由甲方批準后生效。但是，項目經理和其他高級管理人員在合同期限未滿前提出解除聘用合同，應當提前四十五日以書面形式提出申請，由甲方批準后生效。乙方未按本約定提前以書面形式通知甲方解除本合同，不辦理工作交接，給甲方造成損失的，應當承擔賠償責任。

乙方有下列情形之一的，甲方無法辦理其工作交接：

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員工勞動合同

A：辦公物品、業務圖書未歸還； B：工作未交接； C：借款未歸還； D：工作檔案未歸還；

E：審計底稿（含電子版文件）未整理、移交； F：筆記本電腦的開機密碼、電子文檔的密碼未交接； G：未按離職流程辦理手續等。

（五）下列情況下，乙方可以提出解除本合同：

1、在試用期內的；

2、甲方以暴力、威脅或非法限制人身自由的手段強迫乙方勞動的；

3、甲方未按照本合同約定支付勞動報酬的；

4、經甲方同意，考入脫產學歷再教育學習的。

十一、勞動合同的終止、續訂

（一）有下列情況之一的，本合同終止：

1、合同期限屆滿，雙方不再續訂的；

2、合同約定的終止條件出現的；

3、乙方開始依法享受基本養老保險待遇的；

4、合同期內乙方死亡，或被人民法院宣告失蹤的；

5、乙方身為會計、審計專業人員，由于個人原因被判令吊銷執業資格證書的；

6、甲方依法破產、解散的；

7、乙方受到行政拘留、治安拘留、刑事拘留中任意一項達到15日的；

8、法律、法規規定的其他情形。

（二）本合同期限屆滿，勞動關系即終止。甲乙雙方經協商同意，可以續訂勞動合同。雙方當事人應當在本合同期滿前三十日向對方表示續訂意向。如合同到期日，乙方仍未完成甲方安排工作任務的，乙方應當繼續完成工作任務，權利與義務與合同期內一致，合同到期日自動延長到工作任務完成之日。

（三）續訂的勞動合同期限從簽字之日起不得少于一年。

（四）有下列情況之一的，如經乙方提出，甲方與乙方簽訂無固定期限合同。

1、乙方在甲方連續工作滿10年，且距法定退休年齡不足10年的；

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員工勞動合同

2、乙方從2008年5月1日起，已經與甲方連續簽署2次合同（補充協議除外）；且乙方沒有出現本合同第九條規定的情形，續訂合同的。

十二、損害賠償：

1、乙方不遵守本合同第十條(四)、（五）款的規定，合同期限未滿提前解除本合同，或者未按照第十一條

（二）款規定的手續提出解除合同申請的，甲方有權扣除乙方當月工資、以及當年應發的各項補貼，作為乙方違反本合同的違約金；除第十條(二)款、第十一條(一)款情形之外，如乙方在當年十一月一日至第二年五月三十一日之間辭職，應提前三個月向甲方提出書面申請，在甲方未批準乙方辭職申請之前，乙方應按照甲方工作安排完成工作任務，如乙方未完成甲方安排工作的，乙方應按照甲方相關制度規定予以賠償，賠償甲方由此遭受的損失(損失以乙方辭職上月實發工資為標準計算的年度工資額為限)。

2、乙方在甲方工作期間內，因乙方個人原因所出現的工作失誤，給甲方的客戶造成直接經濟損失，客戶向甲方提出賠償請求的，甲方將可根據不同的情況對乙方進行經濟索賠和降級、辭退等處分。如乙方已經離職，甲方有權通過仲裁、訴訟等法律手段向乙方行使追償權；如因乙方與客戶串通，弄虛作假，營私舞弊，除負責賠償給甲方所造成的經濟損失外，乙方還應承擔由此導致的民事責任及刑事責任。

十三、經濟補償：

（一）有下列情況之一的，甲方根據乙方在甲方的工作年限支付經濟補償金。工作每滿一年支付相當于一個月職級工資的經濟補償金。工作時間六個月以上不滿一年的，按一個月的職級工資發給經濟補償金；不滿六個月的，支付半個月職級工資的經濟補償金。

1、甲方因乙方患病或者非因工負傷，醫療期滿后不能從事原工作也不能從事事務所另行安排的工作，與乙方解除勞動合同的。

2、本合同期限屆滿，因甲方原因未辦理終止手續仍存在勞動關系的，甲乙雙方協商一致，解除勞動關系的。

3、本合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使本合同無法履行，經甲乙協商不能就變更勞動合同達成協議的。

4、甲方裁減人員的。

（二）甲方向乙方支付的經濟補償金標準不低于當年北京市最低工資。

（三）由甲方出資培訓或出資招收的乙方，違反本合同的約定解除本合同的賠償標準以雙方簽訂的服務期協議為準。乙方違反服務期約定的，應當按約定向甲方支付違約金。違約金按乙方服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費用計算，數額不超過甲方提供的培訓費用。當服務期長于勞動合同期限時，應當優先適用服 6 中興華富華會計師事務所有限責任公司

員工勞動合同

務期約定，甲乙雙方可變更或續訂勞動合同，以與服務期的約定相一致。

十四、勞動爭議的處理及其他

甲、乙雙方因履行本合同發生爭議，當事人可經中興華富華會計師事務所股東會協商解決；協商不成的，可以向勞動局勞動爭議調解委員會申請調解；調解不成的，在勞動爭議發生之日起可以向勞動爭議仲裁委員會申請勞動合同仲裁。

當事人一方也可以直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。

十五、本合同未盡事宜或與今后國家、北京市有關規定相悖的，按有關規定執行。

十六、本合同一式二份，甲、乙雙方各執一份。

甲方： 乙方：

（簽字）

法人或授權代表：

（簽字）

2009 年 5 月 1 日 2009 年 5 月 1 日

第二篇：會計事務所勞動合同

會計事務所勞動合同

會計事務所勞動合同1

甲方：

住所：

聯系電話：

乙方：

住所：

聯系電話：

根據《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》和有關法律規定，甲乙雙方經平等協商一致，自愿簽訂本合同，共同遵守本合同所列條款。

一、合同期限

1、本合同自_______年_______月_______日至_______年_______月_______日止，期限為_______年。

2、合同期限內，試用期自_______年_______月_______日至_______年_______月_______日止，期限為_______月。

二、工作內容和工作地點

乙方工作崗位是：

乙方持有會計師從業資格證書，同意甲方安排的工作內容：____________________________；

工作地點在：________________會計師事務所

三、工作制度

甲方安排乙方每日工作時間不超過_______小時，每周不超過_______小時。甲方保證乙方每周至少休息_______日。甲方由于工作需要，經與工會和乙方協商后可以延長工作時間，一般每日不得超過_______小時。因特殊需要延長工作時間的，在保障乙方身體健康的條件下，延長工作時間每日不得超過_______小時，每月不得超過_______小時。

四、勞動報酬

甲方的工資結構為基本工資+獎金+補貼，乙方的基本工資為________元；

試用期的基本工資為________元；

獎金和補貼根據甲方效益和乙方工作績效而定。

合同期內，甲方每月________日前以貨幣形式支付乙方上月工資。若甲方未按時支付或乙方認為甲方未按時支付的，則視為甲方以書面形式告知乙方拒付工資日期。

五、保險福利待遇

1、甲、乙雙方應按國家和地方有關規定，參加社會保險，按時足額繳納和代扣代繳乙方的社會保險費。乙方須在入職時向甲方交齊相關辦理社會保險的資料。

2、乙方患病或非因工負傷，其病假工資、疾病救濟費和醫療待遇按照國家和地方有關規定及甲方實施辦法執行。

3、甲方可以根據本單位的具體情況，依法制定內部職工福利待遇實施細則。乙方有權以此享受甲方規定的福利待遇。

六、勞動保護、勞動條件、職業培訓和勞動紀律

1、甲方必須建立健全勞動安全衛生制定和操作規程、工作規范，并對乙方進行安全衛生教育，杜絕違章操作和違章指揮。

2、甲方為乙方提供必要的勞動條件以及安全衛生的工作環境。甲方對可能產生職業病危害的崗位，應當向乙方履行告知義務，并做好勞動過程中職業病危害的預防工作。

3、實行對女工和未成年工的特殊保護和女職工在孕期、產期、哺乳期間，甲方按國家規定為其提供勞動保護。

4、甲方應根據需要對乙方進行必要的職業培訓或為乙方接受職業培訓提供必要的條件。

5、甲方應當依法制定和健全內部規章制度和勞動紀律，依法對乙方進行規范和管理。

6、乙方應嚴格遵守甲方乙方制定的各項規章制度，服從甲方的管理。

七、勞動合同的終止、解除

1、甲乙雙方共同遵守《中華人民共和國勞動合同法》第_______條至_______條的規定。

2、本合同依法訂立后，不因承辦人或法定代表人變動而解除。

八、其他

1、甲乙雙方發生勞動爭議，可以協商解決；協商不成可以依照《勞動爭議調解仲裁法》的規定向__________勞動仲裁委員會申請仲裁。

2、本合同一式_______份，甲、乙雙方各執_______份。約定事項違背國家規定或未經協商涂改、或未經合法授權代簽無效。

甲方（蓋章）：

法定代表人（簽章）：

簽訂地點：

_________年________月______日

乙方（簽字）：

簽訂地點：

_________年________月______日

會計事務所勞動合同2

甲方：_________

住所：_________

聯系電話：_________

乙方：_________

住所：_________

聯系電話：_________

根據《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國_____》和有關法律規定，甲乙雙方經平等協商一致，自愿簽訂本合同，共同遵守本合同所列條款。

一、合同期限

1、本合同自_______年_______月_______日至_______年_______月_______日止，期限為_______年。

2、合同期限內，試用期自_______年_______月_______日至_______年_______月_______日止，期限為_______月。

二、工作內容和工作地點

乙方工作崗位是：__________________

乙方持有會計師從業資格證書，同意甲方安排的工作內容：____________________________；工作地點在：________________會計師事務所

三、工作制度

甲方安排乙方每日工作時間不超過_______小時，每周不超過_______小時。甲方保證乙方每周至少休息_______日。甲方由于工作需要，經與工會和乙方協商后可以延長工作時間，一般每日不得超過_______小時。因特殊需要延長工作時間的，在保障乙方身體健康的條件下，延長工作時間每日不得超過_______小時，每月不得超過_______小時。

四、勞動報酬

甲方的工資結構為基本工資+獎金+補貼，乙方的基本工資為________元；試用期的基本工資為________元；獎金和補貼根據甲方效益和乙方工作績效而定。

合同期內，甲方每月________日前以貨幣形式支付乙方上月工資。若甲方未按時支付或乙方認為甲方未按時支付的，則視為甲方以書面形式告知乙方拒付工資日期。

五、_____福利待遇

1、甲、乙雙方應按國家和地方有關規定，參加社會_____，按時足額繳納和代扣代繳乙方的社會_____費。乙方須在入職時向甲方交齊相關辦理社會_____的資料。

2、乙方患病或非因工負傷，其病假工資、疾病救濟費和醫療待遇按照國家和地方有關規定及甲方實施辦法執行。

3、甲方可以根據本單位的具體情況，依法制定內部職工福利待遇實施細則。乙方有權以此享受甲方規定的福利待遇。

六、_____、勞動條件、職業培訓和勞動紀律

1、甲方必須建立健全勞動安全衛生制定和操作規程、工作規范，并對乙方進行安全衛生教育，杜絕違章操作和違章指揮。

2、甲方為乙方提供必要的勞動條件以及安全衛生的工作環境。甲方對可能產生職業病危害的崗位，應當向乙方履行告知義務，并做好勞動過程中職業病危害的預防工作。

3、實行對女工和未成年工的特殊保護和女職工在孕期、產期、哺乳期間，甲方按國家規定為其提供_____。

4、甲方應根據需要對乙方進行必要的職業培訓或為乙方接受職業培訓提供必要的條件。

5、甲方應當依法制定和健全內部規章制度和勞動紀律，依法對乙方進行規范和管理。

6、乙方應嚴格遵守甲方乙方制定的各項規章制度，服從甲方的管理。

七、勞動合同的終止、解除

1、甲乙雙方共同遵守《中華人民共和國_____》第_______條至_______條的規定。

2、本合同依法訂立后，不因承辦人或法定代表人變動而解除。

八、其他

1、甲乙雙方發生勞動爭議，可以協商解決；協商不成可以依照《勞動爭議調解xx法》的規定向__________勞動_____委員會申請_____。

2、本合同一式_______份，甲、乙雙方各執_______份。約定事項違背國家規定或未經協商涂改、或未經合法授權代簽無效。

甲方（蓋章）：_________

法定代表人（簽章）：_________

簽訂地點：_________

_________年________月______日

乙方（簽字）：_________

簽訂地點：_________

_________年________月______日

會計事務所勞動合同3

甲方(聘用單位) ：

乙方(被聘用員工) ：

根據《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》等有關法規、規章及北京市的有關規定，甲乙雙方在平等自愿、協商一致的基礎上，自愿簽訂本合同，共同遵守本合同所列條款。

一、勞動合同雙方當事人基本情況：

1、甲方 ：

法定代表人：

注冊地址 ：

經營地址 ：

2、乙方： 性別：

二、勞動合同期限：

1、本合同為固定期限的勞動合同。

2、本合同自20xx 年 月 日生效，至 年 月 日止，其中試用期(實習期)為 1 個月。

三、工作內容和工作地點：

1、乙方同意甲方根據工作需要，安排從事_________ 工作。乙方的工作內容和工作地點應服從甲方的工作分配，積極工作，嚴格遵守國家的法律、法規和甲方的各項規章制度。

2、聘用期間甲方有權根據工作需要和乙方的特長、專長、工作能力、工作表現及乙方申請，在與乙方協商一致的情況下，調整乙方的工作內容并相應調整乙方的待遇。

四、勞動保護和勞動條件：

1、甲方為乙方提供必要的辦公條件和辦公用品。

2、甲方負責對乙方進行職業道德、業務技術、勞動紀律和甲方各項規章制度的教育培訓，乙方有義務認真學習甲方公示的執業法規、規章制度。

五、勞動報酬：

1、乙方在甲方工作期間的工資待遇及獎金根據中興華富華會計師事務所員工工資發放的有關規定執行。

2、甲方根據乙方的工作表現按甲方的有關規定對乙方給予獎勵或處分。

3、甲方服務工作任務不足使乙方待工的，甲方支付乙方的.月生活費不低于北京市當年確定的最低工資標準。

六、保險福利待遇：

1、甲乙雙方應按國家和北京市社會保險的有關規定參加社會保險，甲方為乙方辦理有關社會保險手續。如乙方已在其他行政區域建立了勞動保險帳戶，可以在國家主管部門允許的情況下為員工報銷在外地繳納的社會保險中應由企業負擔的部分。

本合同解除或終止后，甲方停止為乙方繳納社會保險，并按有關規定辦理保險轉移手續。

2、乙方根據其崗位享受甲方規定的相應的福利待遇。

3、甲方應根據自身的經濟狀況，積極創造條件，改善和提高乙方福利待遇。

七、勞動紀律：

1、乙方在甲方工作期間須嚴格遵守國家的法律、法規及甲方的各項規章制度，按甲方要求完成規定數量、質量指標的工作任務。甲方各項管理制度已經向乙方公示，乙方應嚴格遵守。

乙方違反勞動紀律和甲方的規章制度，甲方有權根據規章制度對乙方進行處理，直至解除本合同。

2、乙方應嚴守甲方的商業秘密，如乙方未經甲方允許將甲方的審計方法、審計計劃、客戶信息、執業資料等商業秘密對外提供，乙方應承擔相當于本人三個月工資的違約金;如果該違約金不足以彌補該泄密行為給甲方造成的直接和間接損失，乙方另行承擔賠償責任;構成犯罪的，依法報送司法機關追究其刑事責任。

乙方給甲方造成經濟損失尚未處理完畢或者未完成規定工作的，在此期間不得單方面解除勞動合同，否則按照本人月工資標準承擔違約責任，甲方不接受乙方在接受規定工作的時間內提出辭職請求。

3、甲方在其經營管理等方面的文件及客戶網絡以及甲方在開拓業務方面的任何作法和文件(包括軟件)均屬乙方應當保守的商業秘密。

4、未經甲方同意，乙方不得在甲方以外的單位兼職。

八、職務發明權：

1、乙方在甲方工作期間所作出的屬于甲方業務范圍內的任何研究、發明、設計、改進及創新屬于職務發明，其所有權歸甲方。

2、乙方利用甲方的設備或利用其為甲方工作上的便利所作的研究、發明、發現、設計、改進及創新所取得的成果，甲方由此申請專利權、版權、注冊權或其他保護性權利的所有權歸甲方。

九、勞動合同的履行

1、甲方發生合并、分立等情況，勞動合同繼續有效。

2、甲方發生變更單位名稱、法定代表人或投資人等事項，不影響勞動合同的履行。

十、勞動合同的變更、解除：

(一)下列情形下，甲方可單方解除勞動合同：

1、乙方有下列情形之一的，甲方不需支付補償金：

(1)在試用期間被證明不符合錄用條件的;

(2)嚴重違反勞動紀律或甲方規章制度的;

(3)嚴重失職、營私舞弊、對甲方造成重大損害的;

(4)被依法追究刑事責任的;

(5)乙方有意隱瞞或未如實向甲方介紹與勞動合同有關的個人基本情況的，致使勞動合同無效的;或與第三方訂立勞動合同，建立勞動關系的。

2、有下列情形之一的，甲方應當提前30日以書面形式通知乙方，方可解除勞動合同：

(1)乙方患病或者非因工負傷，醫療期滿后不能從事原工作也不能從事由事務所另行安排的工作的;

(2)乙方不能勝任工作，經過培訓或者調整工作崗位，仍不能勝任工作的;

(3)勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使原勞動合同無法履行,經甲乙雙方協商不能就變更勞動合同達成協議的。

3、甲方瀕臨破產進行法定整頓期間或者生產經營狀況發生嚴重困難，確需裁減人員的應提前30日向全體職工說明情況，經股東會討論取得超過2/3股東的同意意見，向勞動人事部門勞動行政部門報告后，可以裁減人員，解除本合同。

(二)下列情況下，經甲乙雙方協商，可以變更本合同的相關內容，協商不成的，勞動合同終止：

1、甲方經主管部門批準變更主要業務方向，調整經營任務，或者由于經營方式、所有制形式發生變化;

2、本合同訂立時所依據的法律、法規、規章、政策已經發生變化;

3、出現甲方無法預見，無法控制的情形;

4、由于不可抗力致使本合同無法履行的。

(三)下列情況下，甲方不得解除勞動合同：

1、勞動合同期未滿，又不符合本條第一款或第二款規定的;

2、乙方患有職業病或因工負傷，并經勞動鑒定委員會確認達到傷殘等級的;

3、女職工在孕期、產期和哺乳期間的;

(四)除法律法規另有規定外，乙方解除本合同，應當提前三十日以書面形式提出申請，由甲方批準后生效。如乙方在試用期內提出解除合同，應提前三日以書面形式提出申請，由甲方批準后生效。但是，項目經理和其他高級管理人員在合同期限未滿前提出解除聘用合同，應當提前四十五日以書面形式提出申請，由甲方批準后生效。乙方未按本約定提前以書面形式通知甲方解除本合同，不辦理工作交接，給甲方造成損失的，應當承擔賠償責任。

乙方有下列情形之一的，甲方無法辦理其工作交接：

A：辦公物品、業務圖書未歸還;

B：工作未交接;

C：借款未歸還;

D：工作檔案未歸還;

E：審計底稿(含電子版文件)未整理、移交;

F：筆記本電腦的開機密碼、電子文檔的密碼未交接;

G：未按離職流程辦理手續等。

(五)下列情況下，乙方可以提出解除本合同：

1、在試用期內的;

2、甲方以暴力、威脅或非法限制人身自由的手段強迫乙方勞動的;

3、甲方未按照本合同約定支付勞動報酬的;

4、經甲方同意，考入脫產學歷再教育學習的。

十一、勞動合同的終止、續訂

(一)有下列情況之一的，本合同終止：

1、合同期限屆滿，雙方不再續訂的;

2、合同約定的終止條件出現的;

3、乙方開始依法享受基本養老保險待遇的;

4、合同期內乙方死亡，或被人民法院宣告失蹤的;

5、乙方身為會計、審計專業人員，由于個人原因被判令吊銷執業資格證書的;

6、甲方依法破產、解散的;

7、乙方受到行政拘留、治安拘留、刑事拘留中任意一項達到15日的;

8、法律、法規規定的其他情形。

(二)本合同期限屆滿，勞動關系即終止。甲乙雙方經協商同意，可以續訂勞動合同。雙方當事人應當在本合同期滿前三十日向對方表示續訂意向。如合同到期日，乙方仍未完成甲方安排工作任務的，乙方應當繼續完成工作任務，權利與義務與合同期內一致，合同到期日自動延長到工作任務完成之日。

(三)續訂的勞動合同期限從簽字之日起不得少于一年。

(四)有下列情況之一的，如經乙方提出，甲方與乙方簽訂無固定期限合同。

1、乙方在甲方連續工作滿10年，且距法定退休年齡不足10年的;

2、乙方從20xx年5月1日起，已經與甲方連續簽署2次合同(補充協議除外);且乙方沒有出現本合同第九條規定的情形，續訂合同的。

十二、損害賠償：

1、乙方不遵守本合同第十條(四)、(五)款的規定，合同期限未滿提前解除本合同，或者未按照第十一條(二)款規定的手續提出解除合同申請的，甲方有權扣除乙方當月工資、以及當年應發的各項補貼，作為乙方違反本合同的違約金;除第十條(二)款、第十一條(一)款情形之外，如乙方在當年十一月一日至第二年五月三十一日之間辭職，應提前三個月向甲方提出書面申請，在甲方未批準乙方辭職申請之前，乙方應按照甲方工作安排完成工作任務，如乙方未完成甲方安排工作的，乙方應按照甲方相關制度規定予以賠償，賠償甲方由此遭受的損失(損失以乙方辭職上月實發工資為標準計算的工資額為限)。

2、乙方在甲方工作期間內，因乙方個人原因所出現的工作失誤，給甲方的客戶造成直接經濟損失，客戶向甲方提出賠償請求的，甲方將可根據不同的情況對乙方進行經濟索賠和降級、辭退等處分。如乙方已經離職，甲方有權通過仲裁、訴訟等法律手段向乙方行使追償權;如因乙方與客戶串通，弄虛作假，營私舞弊，除負責賠償給甲方所造成的經濟損失外，乙方還應承擔由此導致的民事責任及刑事責任。

十三、經濟補償：

(一)有下列情況之一的，甲方根據乙方在甲方的工作年限支付經濟補償金。工作每滿一年支付相當于一個月職級工資的經濟補償金。工作時間六個月以上不滿一年的，按一個月的職級工資發給經濟補償金;不滿六個月的，支付半個月職級工資的經濟補償金。

1、甲方因乙方患病或者非因工負傷，醫療期滿后不能從事原工作也不能從事事務所另行安排的工作，與乙方解除勞動合同的。

2、本合同期限屆滿，因甲方原因未辦理終止手續仍存在勞動關系的，甲乙雙方協商一致，解除勞動關系的。

3、本合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使本合同無法履行，經甲乙協商不能就變更勞動合同達成協議的。

4、甲方裁減人員的。

(二)甲方向乙方支付的經濟補償金標準不低于當年北京市最低工資。

(三)由甲方出資培訓或出資招收的乙方，違反本合同的約定解除本合同的賠償標準以雙方簽訂的服務期協議為準。乙方違反服務期約定的，應當按約定向甲方支付違約金。違約金按乙方服務期尚未履行部分所應分攤的培訓費用計算，數額不超過甲方提供的培訓費用。當服務期長于勞動合同期限時，應當優先適用服務期約定，甲乙雙方可變更或續訂勞動合同，以與服務期的約定相一致。

十四、勞動爭議的處理及其他

甲、乙雙方因履行本合同發生爭議，當事人可經中興華富華會計師事務所股東會協商解決;協商不成的，可以向勞動局勞動爭議調解委員會申請調解;調解不成的，在勞動爭議發生之日起可以向勞動爭議仲裁委員會申請勞動合同仲裁。

當事人一方也可以直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。

十五、本合同未盡事宜或與今后國家、北京市有關規定相悖的，按有關規定執行。

十六、本合同一式二份，甲、乙雙方各執一份。

甲方： 乙方：

(簽字)

法人或授權代表：

(簽字)

年月日：

第三篇：勞動合同-會計事務所剖析

合同編號: 100 中興華富華會計師事務所有限責任公司 正式員工聘用勞動合同書(固定期限 甲方(聘用單位: 乙方(被聘用員工: 根據《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》等有關法規、規章及北京市的有關規定,甲乙雙方在平等自愿、協商一致的基礎上,自愿簽訂本合同,共同遵守本合同所列條款。

一、勞動合同雙方當事人基本情況:

1、甲方: 法定代表人: 注冊地址: 經營地址:

2、乙方:性別:

二、勞動合同期限:

1、本合同為固定期限的勞動合同。

2、本合同自2009 年月日生效,至年月日止,其中試用期(實習期為 1 個月。

三、工作內容和工作地點:

1、乙方同意甲方根據工作需要,安排從事___ ______ 工作。乙方的工作內容和工作地點應服從甲方的工作分配,積極工作,嚴格遵守國家的法律、法規和甲方的各項規章制度。

2、聘用期間甲方有權根據工作需要和乙方的特長、專長、工作能力、工作表現及乙方申請,在與乙方協商一致的情況下,調整乙方的工作內容并相應調整乙方的待遇。

四、勞動保護和勞動條件:

1、甲方為乙方提供必要的辦公條件和辦公用品。

2、甲方負責對乙方進行職業道德、業務技術、勞動紀律和甲方各項規章制度的教育培訓,乙方有義務認真學習甲方公示的執業法規、規章制度。

五、勞動報酬:

1、乙方在甲方工作期間的工資待遇及獎金根據中興華富華會計師事務所員工工資發放的有關規定執行。

2、甲方根據乙方的工作表現按甲方的有關規定對乙方給予獎勵或處分。

3、甲方服務工作任務不足使乙方待工的,甲方支付乙方的月生活費不低于北京市當年確定的最低工資標準。

六、保險福利待遇:

1、甲乙雙方應按國家和北京市社會保險的有關規定參加社會保險,甲方為乙方辦理有關社會保險手續。如乙方已在其他行政區域建立了勞動保險帳戶,可以在國家主管部門允許的情況下為員工報銷在外地繳納的

社會保險中應由企業負擔的部分。

本合同解除或終止后,甲方停止為乙方繳納社會保險,并按有關規定辦理保險轉移手續。

2、乙方根據其崗位享受甲方規定的相應的福利待遇。

3、甲方應根據自身的經濟狀況,積極創造條件,改善和提高乙方福利待遇。

七、勞動紀律:

1、乙方在甲方工作期間須嚴格遵守國家的法律、法規及甲方的各項規章制度,按甲方要求完成規定數量、質量指標的工作任務。甲方各項管理制度已經向乙方公示,乙方應嚴格遵守。

乙方違反勞動紀律和甲方的規章制度,甲方有權根據規章制度對乙方進行處理,直至解除本合同。

2、乙方應嚴守甲方的商業秘密,如乙方未經甲方允許將甲方的審計方法、審計計劃、客戶信息、執業資料等商業秘密對外提供,乙方應承擔相當于本人三個月工資的違約金;如果該違約金不足以彌補該泄密行為給甲方造成的直接和間接損失,乙方另行承擔賠償責任;構成犯罪的,依法報送司法機關追究其刑事責任。

乙方給甲方造成經濟損失尚未處理完畢或者未完成規定工作的,在此期間不得單方面解除勞動合同,否則按照本人月工資標準承擔違約責任,甲方不接受乙方在接受規定工作的時間內提出辭職請求。

3、甲方在其經營管理等方面的文件及客戶網絡以及甲方在開拓業務方面的任何作法和文件(包括軟件均屬乙方應當保守的商業秘密。

4、未經甲方同意,乙方不得在甲方以外的單位兼職。

八、職務發明權:

1、乙方在甲方工作期間所作出的屬于甲方業務范圍內的任何研究、發明、設計、改進及創新屬于職務發明,其所有權歸甲方。

2、乙方利用甲方的設備或利用其為甲方工作上的便利所作的研究、發明、發現、設計、改進及創新所取得的成果,甲方由此申請專利權、版權、注冊權或其他保護性權利的所有權歸甲方。

九、勞動合同的履行

1、甲方發生合并、分立等情況,勞動合同繼續有效。

2、甲方發生變更單位名稱、法定代表人或投資人等事項,不影響勞動合同的履行。

十、勞動合同的變更、解除:(一下列情形下,甲方可單方解除勞動合同:

1、乙方有下列情形之一的,甲方不需支付補償金:(1在試用期間被證明不符合錄用條件的;(2嚴重違反勞動紀律或甲方規章制度的;(3嚴重失職、營私舞弊、對甲方造成重大損害的;(4被依法追究刑事責任的;(5乙方有意隱瞞或未如實向甲方介紹與勞動合同有關的個人基本情況的,致使勞動合同無效的;或與第三方訂立勞動合同,建立勞動關系的。

2、有下列情形之一的,甲方應當提前30日以書面形式通知乙方,方可解除勞動合同:

(1乙方患病或者非因工負傷,醫療期滿后不能從事原工作也不能從事由事務所另行安排的工作的;(2乙方不能勝任工作,經過培訓或者調整工作崗位,仍不能勝任工作的;(3勞動合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化,致使原勞動合同無法履行,經甲乙雙方協商不能就變更勞動合同達成協議的。

3、甲方瀕臨破產進行法定整頓期間或者生產經營狀況發生嚴重困難,確需裁減人員的應提前30日向全體職工說明情況,經股東會討論取得超過2/3股東的同意意見,向勞動人事部門勞動行政部門報告后,可以裁減人員,解除本合同。

(二下列情況下,經甲乙雙方協商,可以變更本合同的相關內容,協商不成的,勞動合同終止:

1、甲方經主管部門批準變更主要業務方向,調整經營任務,或者由于經營方式、所有制形式發生變化;

2、本合同訂立時所依據的法律、法規、規章、政策已經發生變化;

3、出現甲方無法預見,無法控制的情形;

4、由于不可抗力致使本合同無法履行的。(三下列情況下,甲方不得解除勞動合同:

1、勞動合同期未滿,又不符合本條第一款或第二款規定的;

2、乙方患有職業病或因工負傷,并經勞動鑒定委員會確認達到傷殘等級的;

3、女職工在孕期、產期和哺乳期間的;(四除法律法規另有規定外,乙方解除本合同,應當提前三十日以書面形式提出申請,由甲方批準后生效。如乙方在試用期內提出解除合同,應提前三日以書面形式提

出申請,由甲方批準后生效。但是,項目經理和其他高級管理人員在合同期限未滿前提出解除聘用合同,應當提前四十五日以書面形式提出申請,由甲方批準后生效。乙方未按本約定提前以書面形式通知甲方解除本合同,不辦理工作交接,給甲方造成損失的,應當承擔賠償責任。

乙方有下列情形之一的,甲方無法辦理其工作交接: A:辦公物品、業務圖書未歸還;B:工作未交接;C:借款未歸還;D:工作檔案未歸還;E:審計底稿(含電子版文件未整理、移交;F:筆記本電腦的開機密碼、電子文檔的密碼未交接;G:未按離職流程辦理手續等。

(五下列情況下,乙方可以提出解除本合同:

1、在試用期內的;

2、甲方以暴力、威脅或非法限制人身自由的手段強迫乙方勞動的;

3、甲方未按照本合同約定支付勞動報酬的;

4、經甲方同意,考入脫產學歷再教育學習的。

十一、勞動合同的終止、續訂(一有下列情況之一的,本合同終止:

1、合同期限屆滿,雙方不再續訂的;

2、合同約定的終止條件出現的;

3、乙方開始依法享受基本養老保險待遇的;

4、合同期內乙方死亡,或被人民法院宣告失蹤的;

5、乙方身為會計、審計專業人員,由于個人原因被判令吊銷執業資格證書的;

6、甲方依法破產、解散的;

7、乙方受到行政拘留、治安拘留、刑事拘留中任意一項達到15日的;

8、法律、法規規定的其他情形。

(二本合同期限屆滿,勞動關系即終止。甲乙雙方經協商同意,可以續訂勞動合同。雙方當事人應當在本合同期滿前三十日向對方表示續訂意向。如合同到期日,乙方仍未完成甲方安排工作任務的,乙方應當繼續完成工作任務,權利與義務與合同期內一致,合同到期日自動延長到工作任務完成之日。

(三續訂的勞動合同期限從簽字之日起不得少于一年。

(四有下列情況之一的,如經乙方提出,甲方與乙方簽訂無固定期限合同。

1、乙方在甲方連續工作滿10年,且距法定退休年齡不足10年的;中興華富華會計師事務所有限責任公司 員工勞動合同

2、乙方從 2008 年 5 月 1 日起，已經與甲方連續簽署 2 次合同（補充協議除外）；且乙方沒有出現本合 同第九條規定的情形，續訂合同的。

十二、損害賠償：

十二、損害賠償：

1、乙方不遵守本合同第十條（四、（五）款的規定，合同期限未滿提前解除本合同，或者未按照第十 一條

（二）款規定的手續提出解除合同申請的，甲方有權扣除乙方當月工資、以及當年應發的各項補貼，作 為乙方違反本合同的違約金；除第十條(二款、第十一條(一款情形之外，如乙方在當年十一月一日至第二 年五月三十一日之間辭職，應提前三個月向甲方提出書面申請，在甲方未批準乙方辭職申請之前，乙

方應按 照甲方工作安排完成工作任務，如乙方未完成甲方安排工作的，乙方應按照甲方相關制度規定予以賠償，賠 償甲方由此遭受的損失(損失以乙方辭職上月實發工資為標準計算的工資額為限。

2、乙方在甲方工作期間內，因乙方個人原因所出現的工作失誤，給甲方的客戶造成直接經濟損失，客 戶向甲方提出賠償請求的，甲方將可根據不同的情況對乙方進行經濟索賠和降級、辭退等處分。如乙方已經 離職，甲方有權通過仲裁、訴訟等法律手段向乙方行使追償權；如因乙方與客戶串通，弄虛作假，營私舞弊，除負責賠償給甲方所造成的經濟損失外，乙方還應承擔由此導致的民事責任及刑事責任。

十三、經濟補償： 經濟補償：

（一）有下列情況之一的，甲方根據乙方在甲方的工作年限支付經濟補償金。工作每滿一年支付相當于 一個月職級工資的經濟補償金。工作時間六個月以上不滿一年的，按一個月的職級工資發給經濟補償金；不 滿六個月的，支付半個月職級工資的經濟補償金。

1、甲方因乙方患病或者非因工負傷，醫療期滿后不能從事原工作也不能從事事務所另行安排的工作，與乙方解除勞動合同的。

2、本合同期限屆滿，因甲方原因未辦理終止手續仍存在勞動關系的，甲乙雙方協商一致，解除勞動關 系的。

3、本合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使本合同無法履行，經甲乙協商不能就變更勞動 合同達成協議的。

4、甲方裁減人員的。

（二）甲方向乙方支付的經濟補償金標準不低于當年北京市最低工資。

（三）由甲方出資培訓或出資招收的乙方，違反本合同的約定解除本合同的賠償標準以雙方簽訂的服務 期協議為準。乙方違反服務期約定的，應當按約定向甲方支付違約金。違約金按乙方服務期尚未履行部分所 應分攤的培訓費用計算，數額不超過甲方提供的培訓費用。當服務期長于勞動合同期限時，應當優先適用服 6 中興華富華會計師事務所有限責任公司 員工勞動合同 務期約定，甲乙雙方可變更或續訂勞動合同，以與服務期的約定相一致。

十四、勞動爭議的處理及其他 甲、乙雙方因履行本合同發生爭議，當事人可經中興華富華會計師事務所股東會協商解決； 協商不成的，可以向勞動局勞動爭議調解委員會申請調解；調解不成的，在勞動爭議發生之日起可以向勞動爭議仲裁委員 會申請勞動合同仲裁。當事人一方也可以直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。

十五、本合同未盡事宜或與今后國家、北京市有關規定相悖的，按有關規定執行。本合同未盡事宜或與今后

國家、北京市有關規定相悖的，按有關規定執行。

十六、本合同一式二份，甲、乙雙方各執一份。本合同一式二份，乙雙方各執一份。甲方： 乙方：（簽字）法人或授權代表：（簽字）2009 年 5 月 1 日 2009 年 5 月 1 日 7

第四篇：會計事務所工作總結

根據中國注冊會計師協會的要求，我們于XX年7月11日印發了《四川省注冊會計師協會關于開展XX年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（川注協〔XX〕61號），對檢查工作進行了安排，并在協會網站上予以公布。為了保證檢查目標的圓滿完成，在總結以前執業質量檢查經驗的基礎上，我會對檢查工作從計劃、組織、實施、報告、處罰等方面均做了認真的準備和精心的安排。

（一）檢查工作準備情況。

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要，是協會工作的重要內容之一。XX年的檢查工作由協會領導總體布置，監管部組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對檢查工作作了積極準備。

1.確定檢查對象。

根據中注協的布置和我省的實際情況，原計劃將45家事務所作為XX年檢查對象，這45家全部為四川省農業銀行指定的審計機構，經與省財政廳溝通后，得知省財政廳將組織人員對其中12家進行檢查，本著不重復檢查的原則，我會決定對該部分會計師事務所不予檢查，集中精力對其他33家事務所進行檢查。

2．認真做好檢查隊伍的組織、培訓工作。

檢查人員專業水平高低、職業道德好壞是能否實現檢查目標的關鍵。我們在優先考慮以前檢查人員的基礎上，結合本各事務所推薦的檢查人員的情況，選取了12名符合條件的注冊會計師作為檢查人員，并根據他們的專業經歷和特點分為3個檢查組，每組由4名注冊會計師組成，檢查組的組長也由注冊會計師擔任，協會監管部對各檢查小組進行指導、監督、管理。

為了使檢查人員了解掌握執業質量檢查工作的指導思想、具體檢查方法、步驟和程序，我會于XX年7月12日召開了檢查人員培訓及布置會議，組織檢查人員學習執業質量檢查制度及相關文件，熟悉檢查方法和工作程序，明確檢查中的重點注意事項，要求檢查人員認真履行職責，發現事務所的問題應指出癥結，提出切實可行的改進意見和措施。此外，我會與檢查人員簽訂了保密協議和廉潔自律協議。這些都為實施實地檢查工作奠定了基礎。

3．加大檢查工作宣傳力度。

為了提高會員對檢查工作的認識，我會網站轉載了中注協執業質量檢查工作的開展情況，登載了我會檢查工作的進展情況，并就檢查的部分信息與當地新聞媒體進行了適當溝通，使業界理解、關注本次檢查工作。

4．成立懲戒委員會和申訴委員會。

為規范行業懲戒，加強行業監管，維護會員的合法權益，按照中注協的要求，經過近四個月的準備，我會懲戒委員會和申訴委員會于XX年10月25日正式成立，同時制定了《四川省注冊會計師協會懲戒委員會暫行規則》和《四川省注冊會計師協會申訴委員會暫行規則》，以做好檢查的后續處理工作。

（二）扎實有效完成現場檢查。

為貫徹落實“嚴格檢查、嚴格懲戒”的要求，我會組織的三個檢查組從XX年7月16日開始進入被檢查會計師事務所，切實按照執業質量檢查的各項要求對照檢查，于9月順利完成實地檢查工作。

1．檢查內容。

根據中注協的統一部署，結合我省今年的檢查對象的特點，XX年我省執業質量檢查的主要內容分為三個方面：（1）檢查事務所是否依據質量控制準則建立控制政策與程序，設計是否適當，是否得到執行，運行是否有效；（2）檢查事務所及注冊會計師是否遵循審計準則，包括是否實施風險評估程序、控制測試與實質性程序，是否獲取充分適當的審計證據，審計報告意見是否恰當；（3）檢查事務所及注冊會計師是否遵循職業道德規范。

2．檢查范圍。

按照執業質量檢查制度的要求，把事務所整體作為檢查對象，檢查會計師事務所新審計準則的執行情況，審計規程的修訂情況；檢查會計師事務所質量控制制度修訂及實施情況，項目質量控制復核的實施情況；檢查抽取的適當數量的審計、驗資項目，對審計、驗資項目的抽查主要考慮XX1-7月份出具的業務報告，抽查的審計報告數量在6份以上，原則是能夠反映事務所整體的執業狀況，抽查方法以隨機抽樣為主，同時兼顧其他因素，如：不同的注冊會計師、不同的業務部門、不同的行業等。

3．檢查方法。

在檢查過程中，我會今年采取了檢查組詳細檢查、監管部全程指導檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作、協會領導巡回檢查相結合的方式。

三個檢查組根據分工，嚴格按照檢查程序實施現場檢查工作。（1）檢查組在了解被檢查事務所的基本情況（組織結構、收入情況、注冊會計師規模等）的基礎上，初步計劃檢查工作；（2）檢查組進入被檢查事務所之前，提前三天通過電話和下發檢查通知書的形式，告知被檢查事務所檢查工作的具體時間和要求，讓被檢查事務所做好檢查前的準備工作；（3）檢查組進入被檢查事務所后，聽取被檢查事務所自查情況匯報，并獲取自查報告及相關表格，與被檢查事務所進行初步溝通，向被檢查事務所介紹檢查工作總體安排，包括檢查程序、檢查時間、檢查內容、檢查方法、檢查紀律以及檢查要求等；（4）檢查組與被檢查事務所初步溝通之后，檢查組長會同檢查組成員編制具體檢查計劃。檢查計劃通常包括被檢查事務所概況、業務范圍及重大風險領域、檢查范圍、檢查重點、檢查人員分工、檢查時間等；（5）檢查小組根據檢查計劃開展工作，全面了解被檢查事務所的質量控制政策，測試質量控制制度的執行情況，查閱被檢查事務所的管理文件、財務和人事檔案，確定抽查業務報告的標準；（6）對于抽查的業務報告，查閱其業務檔案，檢查事務所是否按照審計準則的要求，執行風險導向審計，評價被檢查事務所和注冊會計師風險評估程序及所確定的應對策略是否恰當、有效，進一步審計程序是否充分、適當，在檢查中檢查人員運用了查詢、核對、詢問、計算和分析等方法。（7）對每一個檢查項目與被檢查事務所及簽字注冊會計師交換意見，形成檢查結論；對事務所內部治理、質量控制制度、新準則的實施情況、風險的評估等與事務所的負責人交換意見。（8）根據檢查結果，檢查組對事務所整體執業質量進行綜合評價，形成檢查報告。在檢查過程中，檢查組既重程序，更重實質，同時尊重注冊會計師的專業判斷，重視對重要項目的檢查。對于檢查中發現的問題，檢查組在與事務所的相關人員進行溝通時，同時提出解決問題的辦法和建議，以達到幫助事務所改進工作、提高業務質量的目的。

監管部全程指導檢查工作，不定期派工作人員參與檢查組工作。（1）XX年的執業質量檢查的檢查組中未安排協會工作人員，監管部在對檢查人員充分了解和信任的基礎上，加強對檢查人員的監督以及工作的指導。（2）監管部的工作人員幾乎每天均與各檢查組進行溝通，了解檢查工作的進展情況、工作中遇到的困難、是否存在需要咨詢的會計和審計方面的問題等，此外，監管部的工作人員經常到各檢查組參與檢查工作。（3）在檢查期間，監管部及時將各檢查組在檢查中發現的普遍存在的問題及時匯總，根據匯總后的結果指導檢查工作。（4）在檢查期間，監管部加強與被檢查事務所的溝通，檢查工作得到了被檢查事務所的理解，溝通主要包括三方面：檢查組進場前的溝通，檢查過程中存在重大分歧的溝通，檢查結束后對事務所的回訪。

協會領導不定期到各檢查組巡查。檢查期間，我會秘書長黃友、副秘書長羅孝銀等有關領導多次深入到各檢查組指導檢查工作，詳細了解檢查工作的進展情況，認真聽取被檢查事務所負責人的匯報，對檢查工作提出具體的指導意見。

4．檢查成效。

在檢查過程中，檢查組立足于“幫助、教育、督促會計師事務所、注冊會計師提高職業素質和執業質量”這一指導思想，達到了預定的檢查目標，檢查工作得到了會計師事務所和注冊會計師的充分肯定和普遍認同，收到良好的檢查效果。

（1）進一步增強了會員對行業自律檢查的認同度。通過檢查人員認真負責的檢查和誠心誠意的幫扶，以及我會工作人員與被檢查事務所的溝通，使事務所和注冊會計師逐步認識到執業質量檢查的意義和作用，普遍對檢查表示理解和歡迎。

（2）促進了注冊會計師之間的業務交流。執業質量檢查為注冊會計師之間搭建了一個良好的交流平臺，這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會。通過檢查這一形式，使檢查人員與被檢查事務所的注冊會計師有效地進行了業務溝通、交流，不僅幫助被檢查事務所業務質量得到提高，檢查人員自身的職業素質也得到提高，大家一致認為這種業務交流非常必要。

（3）對被檢查事務所進行了一次有針對性的培訓。被檢查事務所注冊會計師普遍反映檢查實際上是對他們進行的一次有針對性的培訓，對業務操作有很強的指導意義，很多事務所在交換意見時組織全所人員參加，要求檢查組將交換意見與對事務所人員的現場培訓一并進行。

（4）對行業進行了一次廣泛深入的調研。XX年是新審計準則執行的第一年，本次檢查將風險導向審計程序作為檢查的重點之一，較為全面地了解我省中等規模以上的事務所風險導向審計的執行情況、以及新審計準則在執行過程中存在的難處。此外，檢查人員在檢查過程中注意收集行業內出現的新信息、新問題，了解事務所在執業過程遇到的困難和問題，為協會更好地服務會員提供了依據。

（5）強化了注冊會計師行業監管工作，解決“多頭監管”。隨著注冊會計師行業的發展，社會各界普遍認同注冊會計師行業自律，注協定期對會員的檢查提升了注冊會計師行業聲譽，使社會對注冊會計師更加認同，是從根本上解決“多頭監管”的方法之一。

二、檢查中發現的主要問題及成因分析

（一）事務所普遍尚未按照新審計準則的要求，及時修訂審計規程，實施風險導向審計程序。

新審計準則已于XX年1月1日開始執行，但我們在檢查中發現，事務所執行新準則的情況普遍較差，被檢查的會計師事務所均未執行完善的風險導向審計程序。存在這一問題的原因如下：

1．事務所由于規模的限制，很難有效執行新準則。檢查的大多數事務所規模較小，注冊會計師人數不足10人，按照新準則要求在內部治理、人員配備、部門設置上都有難度，所以他們僅在報告格式上滿足了新準則的要求，而在實際審計過程中，基本未體現風險導向審計程序。

2．以事務所目前的人員構成，執行新準則有心無力。現階段會計師事務所人員基本上是會計出身的專業人員、無其他行業的專家，注冊會計師需要從事多方面的工作，包括具備熟悉被審計單位的行業特點、工藝流程、人力資源、計算機信息系統等各方面的知識，這對現有人員來說，都很難在短期內達到。少數事務所雖然修訂了審計規程，在多數審計項目中，實施了風險導向審計程序，但在風險的識別、風險的評估、進一步的審計程序之間缺乏因果關系，新審計準則實施只是形式而非實質。

3．在生存壓力下，有的事務所疏于學習。個別會計師事務所忙于業務的拓展，對新審計準則基本上不了解，仍然按照《獨立審計準則》要求的報告格式出具審計報告、按照《獨立審計實務公告第1號——驗資》要求的報告格式出具驗資報告。

此外，被檢查的會計師事務所相關人員普遍認為，對于小型企業實施風險導向審計程序將增加注冊會計師的工作量，低額的審計收費導致注冊會計師必須壓縮審計程序，簡化計劃審計工作階段的工作量。

（二）多數會計師事務所尚未修訂并貫徹執行質量控制制度，事務所質量控制制度設計存在缺陷。多數會計師事務所尚未修訂質量控制制度，仍然執行三級復核，未實施必要的項目質量控制復核，也未制定用于確定除上市公司財務報表審計以外的其他業務是否需要實施項目質量控制復核的標準。除此之外，還存在下列問題：

1．目前的機構（部門）設置不能適應審計準則的要求，尚無單獨的項目質量控制部門；

2．未建立單獨完善的項目經理委派制度，在項目經理的委派方面考慮不夠周全；

3．員工工資由基本工資加計件工資組成，可能導致員工在執行業務過程中偏重效率；

4．審計業務約定書采用固定的格式，未按照審計準則的要求予以修訂。

（三）會計師事務所質量控制制度執行方面依然不夠嚴謹。普遍存在如下問題：

1．部分審計業務約定書由經理簽訂，無授權委托書；

2．執行三級復核僅有相關人員的簽字，審計復核人針對部分底稿中存在的問題提出了相應的處理意見，但審計人員對提出的問題（特別是影響審計報告意見類型的重大問題）并沒有進一步落實或糾正，對審計復核結果執行的監控力度不夠；

3．無相關的重大事項請示、咨詢的記錄；

4．審計過程中無項目組的相關會議記錄，對重點審計領域制定的審計策略無討論的過程；

5．部分會計師事務所的報告的簽發批準人非主任會計師，也未取得主任會計師的授權。比較典型的案例：

檢查中發現四川td會計師事務所在審計四川xx投資開發有限公司年報審計項目過程中，“業務報告呈審表”中，一級復核人（簽字注冊會計師之一）的意見為“無保留”，二級復核人的復核意見為“…應出具保留意見的審計報告”，三級復核人的復核意見為“建議出具保留意見或無法表示意見報告”，主任會計師（簽字注冊會計師之一）簽發的意見為“同意發”，在二級復核人及三級復核人已明確表示應出具保留意見或無法表示意見的情況下，會計師事務所在未補充其他資料的情況下，仍然出具了“無保留意見”的審計報告。上述問題的出現反映事務所質量控制制度執行上存在嚴重缺陷。

（四）職業道德規范不能嚴格遵循。

審計低收費現象依然難以遏制。目前新批事務所不斷增多，市場競爭日趨激烈。雖然隨著今年協會推行“驗資報告防偽標識”，驗資報告均需到協會備案，驗資項目收費情況比往年有了大幅度提高，但審計低收費問題仍然普遍存在。今年檢查的事務所總體收費水平低于四川省物價局規定的收費標準的50%，有的會計師事務所審計總體收費水平尚不夠20%。

首次發現事務所違反獨立性的情形。今年檢查中，我們發現四川td會計師事務所承接和執行四川td不動產評估咨詢有限公司的年報審計項目中，四川td會計師事務所的法定代表人及該項目的一名簽字注冊會計師是被審計單位的股東之一，有損注冊會計師的獨立性。這種現象在我們近幾年的檢查中還是首次發現。

三、具體審計項目存在的問題

（一）法律意識不強是執業質量檢查中發現的較為普遍的問題。表現在：

1．對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有加蓋單位公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2．底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3．對業務約定書重視不夠。存在沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定審計報告的使用范圍等。

（二）綜合類項目問題層出不窮。表現在：

1．事務所業務質量不統一，缺乏整體控制。抽查項目的工作底稿中，基本上不能反映項目承接和業務委派的過程，根據檢查人員的了解，部分會計師事務所存在負責人各管一塊、各自為政的情況，業務的承接和執行獨立進行，事務所對業務缺乏統一控制。

2．普遍不重視審計計劃的編制。計劃審計工作過于簡單，具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的特點。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。

3．對比較數據的關注程度不夠。如：事務所普遍對比較數據的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

4．對特殊事項、表外事項關注不夠，執行審計程序不夠充分。如被檢查的多數事務所普遍對現金流量表發表審計意見，但現金流量表的工作底稿過于簡單或無相關的工作底稿；關聯方交易未進行統計，未分析交易的實質，未關注賬務處理是否正確，未要求被審計單位在財務報表附注中予以披露；未執行充分足夠的審計程序識別或有事項，對于發現的或有事項未執行相關的程序核實其披露或賬務處理是否正確；對資產負債表日后事項缺少必要的關注；對會計估計不進行分析和判斷，不執行相關的審計程序判斷會計估計是否合理；對會計政策的選用完全遵循被審計單位的意愿，有的法規明確規定被審計單位應當執行《企業會計制度》、企業會計準則的僅僅是將原行業制度改為《企業會計制度》，而未進行其他任何調整。普遍缺少與被審計單位管理層、治理層的溝通記錄，部分會計師事務所及注冊會計師審計過程中主要的精力集中于看賬，對賬表以外的信息基本不關心，這極不利于風險的識別與風險的評估，影響進一步的審計程序。

5．“抄賬式審計”依然存在。部分會計師事務所的注冊會計師的審計過程通常是僅在取得或編制科目明細，復印和取得客戶提供的資料后，隨意抽查少量的會計憑證，編制審定表，確認賬面余額或發生額，對重要審計領域、會計領域的體現不明顯，執行的審計幾乎一致，基本上未運用分析性程序進行分析判斷和作出相應的審計說明，缺少注冊會計師對風險的評估，以及利用風險評估的結果有效分配審計資源。

6．附注披露過于簡化。存在會計報表附注披露過于簡化的情況，不符合《企業會計制度》、企業會計準則的相關要求，甚至連一些基本的信息均未披露，如存貨計價及盤存方法、往來賬齡分析、壞賬計提政策，固定資產的折舊年限等。

7．會計主體與法律主體理解不夠準確。本次抽查的審計項目中，存在同時對合并、母公司出具財務報表審計報告的情況，母公司為法律主體，但編制會計報表時應該是會計主體，其編制的會計報表應該為合并會計報表，僅編制母公司的會計報表不能全面反映會計主體信息，注冊會計師對母公司的會計報表發表審計意見未考慮這一事項。

8．利用專家的工作未實施必要的審計程序。在審計過程中，多數會計師事務所直接利用專家的工作，對于專家工作的結果完全依賴，沒有執行必要的審計程序對專家工作進行復核，反映特別明顯的是對評估結論的利用。如四川jl會計師事務所有限公司[川jl所（財XX）字第060號]審計報告，該審計報告主要是對土地使用權、房屋建筑物價值進行審計，可以理解為是對專家工作的復核。事務所審計工作底稿只是記錄了“房屋建筑物由xx所進行評估，土地使用權由xx地價評估咨詢服務有限責任公司進行評估”，未見其他審計程序，便出具了無保留意見的審計報告。

9．了解被審計單位的內控制度執行情況較差。很多注冊會計師在審計過程中未了解被審計單位的內控制度，也未對內部控制進行測試，少數的注冊會計師對被審計單位的內部控制進行了了解，但是未進行測試，無法全面有效地進行風險識別、風險評估。

10．擬實施的進一步審計與風險評估的結果缺少必要的關聯。有的注冊會計師進行了風險評估，但未根據風險評估的結果調整擬實施的進一步審計程序。

11．審計報告存在的突出問題：

（1）出具標準審計報告缺乏審計證據支撐。在沒有履行必要的審計程序的情況下，缺少必要的審計證據支持，盲目出具標準審計報告。如：四川td會計師事務所對四川xx投資開發有限公司年報審計項目（首次接受委托），長期股權投資期末余額46,555,004.96元，占資產總額比例78.42%,投資收益為0；底稿中僅有投資明細而無其他任何資料（投資協議、被投資單位報表、是否應按權益法核算等），審計證據不足；但會計師事務所的審計報告意見類型為“無保留意見”。

（2）意見類型不符合準則規定。如四川td會計師事務所對四川xx投資開發有限公司年報審計項目（首次接受委托），審計報告在審計意見后附說明段“截止XX年12月31日，四川xx投資開發有限公司注冊資本4800萬元…審計中未發現有抽逃注冊資本的情況。”上述說明段不符合《注冊會計師執業準則1501號——審計報告》的相關規定。四川wd會計師事務所對xx國際大酒店有限責任公司年報審計項目，在審計報告意見段后增加了一段“此報告供農行信用等級評定使用”的說明，該段內容不符合《審計準則第1501號——審計報告》的要求。

（3）為迎合客戶需要出具標準審計報告。部分事務所為了不丟失客戶，本來應該出具非標準審計報告的，但還是出具了標準審計報告。

（4）存檔審計報告簽章不齊全。一些會計師事務所留在業務檔案中的審計報告中無注冊會計師的簽字，僅有注冊會計師的蓋章。

12．合并會計報表審計中存在較多問題：

典型之一：四川td會計師事務所對四川xx投資開發有限公司年報審計項目（首次接受委托）:

（1）審計底稿中的合并工作底稿顯示納入合并范圍的單位（含集團本部）為18戶，由于審計底稿中被投資單位的相關資料以及集團本部的長期股權投資比例和股權結構資料不充分，在未能確定被審計單位的長期股權投資占被投資單位權益性資本比例的情況下，將18戶被投資單位納入合并報表范圍，會計報表合并審計證據不足。

（2）審計報告后附的合并會計報表無利潤分配的相關數據，使資產負債表及利潤表的勾稽關系不成立；合并利潤表中的“利潤總額”項扣除“所得稅”后等于“凈利潤”項，而無“少數股東損益”的數據，存在重大錯誤；在合并報表“凈利潤”項目數據錯誤的情況下，審計后的合并現金流量表間接法的數據卻與直接法的數據相等，顯然現金流量表數據也存在重大錯誤。

（3）合并會計報表的期初數存在問題：上年合并會計報表由四川tld事務所出具了“川t會審[XX]049號”審計報告，但本年合并會計報表期初數與上年數存在差異，其會計報表附注披露“本新增3戶子公司納入合并范圍，故調整報表期初數”，按合并會計報表的相關規定，新增納入合并范圍子公司的情況下，不調整合并報表期初數，故因合并范圍發生變化調整合并報表期初數的做法與相關規定不相符；同時，審計底稿中也無合并報表期初數的相關底稿，合并會計報表期初數無審計證據。

（4）合并方法存在問題：母公司未對子公司按權益法進行會計核算，而直接進行合并，不符合《合并會計報表暫行規定》的要求。

（5）同屬于四川tld會計師事務所和相同簽字注冊會計師審計的項目中，合并資產負債表工作底稿中個別會計報表數據與審計后的個別會計報表數據不符，其資產總額比較數據見下表（單位萬元）：

單 位 審計報告號 審后單體報表數據 合并底稿中的數據

集團本部 審[XX]056-1號 62,444.86 56,500.63

xn不銹鋼公司 審[XX]055號 107,711.58 115,944.63

jg冶金公司 審[XX]037號 11,698.75 11,186.3

5（6）合并現金流量表無支撐數據，既未按合并后的資產負債表和利潤表編制，也未根據納入合并范圍的個別現金流量表合并編制。

（7）合并會計報表會計政策未統一：合并會計報表附注披露“納入合并范圍的15戶子公司執行行業會計制度，母公司執行《企業會計制度》”，但審計人員在合并會計報表時，未統一合并范圍內的各企業會計制度，并發表了“無保留意見”的審計報告，不符合合并會計報表的相關規定。

（8）合并附注中各期間費用按各單位披露而未按費用項目披露，不符合相關規定。

（9）同屬于四川tld會計師事務所和相同簽字注冊會計師審計的項目中，合并報表附注披露的信息與個別會計報表審計報告披露的信息不符：納入合并范圍的子公司四川xn不銹鋼公司和jg冶金發展公司的審計報告均為“無保留意見”，且披露的會計政策為執行《企業會計制度》，而合并會計報表附注中披露的上述兩家子公司執行的會計政策為行業會計制度。

（10）合并會計報表附注存在的其他問題：合并會計報表附注未披露合并范圍的確定原則、合并報表編制的依據與方法、納入合并范圍內各企業的基本情況（包括注冊資本，股權比例等）、本合并范圍發生變動及理由等相關信息，不符合企業會計制度的相關規定；合并財務報表附注中未披露母公司主要會計報表項目的相關信息和重要資產轉讓的相關信息。

（11）送審報表與審計后報表存在差異，其既無審計調整及試算平衡表,也無相關工作底稿，審計證據不足，其數據比較如下表（單位：萬元）

項目 送審報表 審計報告后附報表

資產總額 58,236.83 62,444.86

應收賬款 11,942.54 18,138.58

貨幣資金 4,026.97 2,038.97

負債總額 50,353.64 54,674.27

短期借款-10,965.00 9,140.00

預收賬款 49,738.78 35,942.41

凈資產 7,883.18 7,770.59

利潤總額-111.89-224.48

典型之二：四川wd會計師事務所對成都xx新技術實業有限公司年報審計項目（合并），審計報告后附會計報表的合并資產負債表無少數股東權益項目，合并的利潤表無少數股東損益，將少數股東權益全部列入母公司所有者權益項目之中（少數股東投入到子公司的資本列入母公司資本公積），將少數股東損益全部作為母公司的凈利潤，嚴重不符合企業會計準則和會計制度及合并會計報表的相關規定。

（三）具體會計科目審計存在的問題。

在具體會計科目審計過程中，普遍存在注冊會計師收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與執業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據。主要表現如下：

1．貨幣資金的審計：

現金審計存在僅為收集工作底稿而執行審計程序的情況，審計日與報表日之間存在數月時間差距，但是審計日現金盤點與報表日賬面金額相同，沒有倒軋至會計報表日的過程；或者盤點日就是報表日，包括首次承接業務的客戶，也沒有任何說明。

對銀行存款的審計未收集完整的對賬單，或收集的對賬單無銀行的蓋章，已經銷戶的銀行存款賬戶未取得銷戶證明，對未達賬未進行檢查和進行必要的調整，未實施函證程序和截止測試，未對大額的發生請款進行憑證檢查。如四川td會計師事務所執行的成都xx房地產開發有限公司年報審計項目，銀行存款共10個賬戶，未發詢證函，未取得銀行存款余額調節表；其中一戶已銷戶，未取得銷戶證明。

此外，還存在將不屬于貨幣資金的項目列示入本科目的情況，如四川td會計師事務所執行的成都xx房地產開發有限公司年報審計項目，其他貨幣資金系以被審計單位法定代表人羅xx的個人名義存款1,176,082.36元（占貨幣資金合計數的17.67%），該款項不屬于被審計單位會計主體的資金，將其列入會計報表，不符合《企業會計制度》的相關規定。

2．應收賬款、其他應收款的審計：

對于應收款項的審計程序過于簡單，未收集到充分、足夠的審計程序，賬表核對后未實施必要的函證或替代審計程序，很多注冊會計師收集的回函率過低，甚至存在零回函的情況，替代測試較為簡單，憑證的抽查量較少，在抽查憑證的過程中隨意性較大，未考慮是否回函以及回函是否存在差異。如四川td會計師事務所執行的成都xx房地產開發有限公司年報審計項目，其他應收款18,476,651.46元，占年末資產總額的13.12%，未列示款項性質，發出的詢證函均未回函，僅抽查了7筆憑證，且未針對某個具體欠款單位進行抽查。此外，對于應收賬款的審計未與主營業務收入進行有效的勾稽，一并進行檢查。

對于應收款項的可回收性關注不夠，部分注冊會計師甚至對賬齡不進行分析，在審計過程中，注冊會計師普遍未對被審計單位的壞賬準備估計的合理性進行檢查，未對期末余額較大的項目的可收回性進行判斷，對于長年掛賬的應收款項不分析原因。

3．存貨的審計：

在大多數制造行業的會計報表中，存貨所占資產的比例較大，但我們檢查發現，較多的會計師事務所在存貨審計過程中測試不全面，所履行的程序和獲取的審計證據不足以確認存貨余額的正確性，主要表現在以下幾個方面：

（1）存貨監盤程序未能有效的實施。由于各種原因，注冊會計師錯過了存貨監盤的時間，待到實施審計時，只能對期后的存貨進行抽盤，然后進行倒軋以確認資產負債表日的存貨余額的正確性，注冊會計師一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有會計師事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序。

（2）存貨的發出計價測試不完善。多數注冊會計師在審計過程中，抽取存貨購入、存貨發出的相關憑證進行檢查，對于存貨發出的檢查主要流于形式，未對重要存貨項目在了解被審計單位存貨核算政策的基礎上，進行存貨發出的計價測試，將可能影響期末存貨的余額。

（3）對生產成本、在產品成本的審計程序過于簡單。部分注冊會計師在對生產成本審計時，僅停留在抽查材料費、人工費的原始憑證層面，甚至有少數注冊會計師僅僅進行賬表核對。

（4）對于特殊存貨的審計程序不夠完善。對于特殊存貨，注冊會計師必須設計有效的審計策略，執行特殊的審計程序，但部分會計師事務所對其進行回避，在盤點的時候選擇容易盤點的存貨，對異地存貨不考慮利用其他注冊會計師的工作和進行函證，對于需要利用專家工作對存貨的品質、估價進行判斷的不利用專家的工作。

（5）存貨的跌價準備不受重視。在審計過程中，很多注冊會計師未對存貨的流動性、存貨的品質進行分析，未考慮存貨是否存在需要計提跌價準備的情況。

此外，在存貨項目審計時，部分注冊會計師未能聯系存貨所處的整個業務循環，未考慮存貨與其他業務循環的關聯。如在測試主營業務成本時未將其與主營業務收入進行對比分析，測試存貨的增加未考慮與預付賬款、應付賬款的審計情況。

4．固定資產的審計：

（1）固定資產的抽盤程序普遍實施不到位，部分會計師事務所對于首次承接的業務未與前任注冊會計師溝通，未對固定資產進行盤點或抽盤。

（2）注冊會計師缺少對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證等等。

（3）注冊會計師缺少對固定資產是否存在抵押的情況的關注，因產權證的收集不完整，銀行函證程序實施不到位，缺少與管理層、治理層的溝通，很多注冊會計師無法識別固定資產是否存在抵押等事項。

（4）注冊會計師對固定資產減值準備的關注不夠，在審計過程中，很多注冊會計師由于對被審計單位的了解不夠全面，也未執行完善的審計程序識別固定資產是否存在減值的情況，完全不考慮固定資產的減值準備。

（5）注冊會計師對折舊政策的合理性不進行分析。很多注冊會計師在審計過程中不分析被審計單位的折舊政策是否合理，直接依據被審計單位提供的折舊政策測算當期的累計折舊，在首次承接業務的時候也不考慮期初的累計折舊的余額是否準確。

5．長期股權投資的審計：

對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。如四川jl會計師事務所有限公司[川jl所（財XX）字第050號]審計報告，長期股權投資45萬元，持有被投資單位90%的股權，采用成本法進行核算，未取得被審計單位的會計報表，也未合并其會計報表，在審計工作底稿中未說明原因。如四川tld會計師事務所所對集團本部單獨出具審計報告（川t會審[XX]第056-1號），其會計報表附注披露“集團本部長期股權投資共17戶企業”，審計底稿中被審計單位長期投資的明細賬顯示集團本部僅對一家子公司（樂山市jg鐵合金有限公司）按權益法核算；審計人員未取得集團本部對各子公司投資比例的相關資料，也未檢查集團本部對被投資單位的投資是否應按權益法核算，在上述審計程序未實施的情況下，認可了集團本部長期投資的賬面數且出具了“無保留意見”的審計報告。

6．主營業務收入的審計：

許多注冊會計師在對主營業務收入審計時，缺乏足夠的執業謹慎，通常在取得或編制主營業務收入明細表后抽查憑證確認，沒有對收入成本進行配比分析，沒有對收入進行波動分析，沒有進行截止測試，對于檢查的銷售業務的原始憑證不完整未進行追查，致使主營業務的收入缺乏必要的審計證據支撐。如四川jl會計師事務所有限公司[川jl所（財XX）字第050號]審計報告，被審計單位為房地產開發企業，在審計過程中注冊會計師對主營業務收入5186萬元的確認僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無附件），未進行其他測試；對房地產開發對應的主營業務成本未進行測算，僅是抽查憑證（工作底稿記錄憑證無附件），注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷。

四、檢查處理情況

針對今年業務檢查和日常監管中出現的問題，我會在XX年12月2至4日召開的懲戒會議上確定對25名注冊會計師、13家會計師事務所予以懲戒，其中：對7家會計師事務所和11名注冊會計師進行訓誡；對4家會計師事務所和9名注冊會計師進行行業內通報批評；對2家會計師事務所和5名注冊會計師進行社會公開譴責。上述處理決定已發出懲戒告知書，預計XX年1月完成全部處理程序。

六、意見和建議

（一）加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

（二）檢查中事務所普遍反映收費低的問題。如對審計業務所采取的招標形式，所看重的只是價格因素，而對其他因素的關注程度卻較低，這就從客觀上加劇了事務所之間的價格競爭，使會計市場的買方與賣方權利更加不對稱，地位更加不平等。建議有關部門制定相應的審計招標辦法。

（三）加強對注冊會計師職業道德和法律責任的教育。建議加強職業道德和法律責任教育的培訓，將其作為培訓體系的一個重要組成部分，注重培訓知識的系統性和實用性，如采取案例分析和專題研討等方式，以幫助注冊會計師在思想上引起高度重視，在執業中真正樹立職業道德觀念和法律責任觀念。

（四）指導會計師事務所建立健全內部控制，在工作流程上把好質量關。同時針對自律檢查中出現的問題，進行后續教育培訓，使后續教育更具有指導性和實用性。

七、其他事項

鑒于大多數會計師事務所規模有限，執行新審計準則存在一定的難度。被檢查的會計師事務所相關人員普遍認為，對于小型企業嚴格按照準則的要求實施風險導向審計程序將大大增加注冊會計師的工作量。在協會領導關心下，監管部總結了近幾年檢查中發現的問題，組織專家編寫了《小企業審計工作底稿指引》和《驗資指引》，于10月底印發各會計師事務所，為小企業審計和驗資建立了簡單、明晰的程序和工作底稿體系，很好地為全體會員提供了服務。

第五篇：會計事務所辭職報告

2016會計事務所會計辭職報告

1、尊敬的事務所領導：

首先感謝事務所領導一直以來對我的支持和關愛，在事務所的這些時間里讓我倍感集體的溫暖，特別是分所更像一個和睦溫暖的大家庭，跟大家一起度過了美好的時光，在為企業服務的同時，自身在各方面也得到了良好的發展。

今天我選擇離開的原因很多，雖然從事代理記帳工作也有一些時間性，但覺得自己并不能將這份工作做好，而且也失去了往日工 標記。)作的熱情，有種力不從心的感覺，再這樣下去肯定會有負面的影響。也許是能力有限，雖然所里正在開展新的業務，但由于我以前從事過這塊業務，對這塊業務也提不起信心，所以我想在會計上基本定型，很難有更大的發展，所以我決定辭職，希望領導批準!當然無論我在哪里，我都會曾在事務所工作而感到驕傲，最后衷心祝愿事務所力挫群雄，永往直前!此致!敬禮

2、尊敬的領導：

您好!我很遺憾的向您提出辭職。

來到您的設備廠已經整整十二年了，在這里很感謝您的特殊關照，是您讓我在本單位停產放假后又踏進您的企業，工作了這么多年，充分發揮了我特長。感謝您對我的一直信任。我在這衷心地對您說聲：謝謝!辭職原因：

一、我已經意識到由于您企業的不斷發展與壯大，我做兼職會計已經不能勝任企業的任職要求，您需要一名專職會計人員，這對企業的發展有好處;

二、我媽媽的身體近期不太好，年前年后住院兩次，現在她的身邊不能離人，弟弟妹妹的工作都很忙，只有我舍棄心愛的工作前去照顧她老人家。

主要是第二條的原因，我就要離開我的工作崗位，真的很舍不得。舍不得您這樣的好老板。舍不得在一起工作多年的各位同事。雖然離開了設備廠，如果有什么事情需要我幫忙，我會全力以赴。

沒有辦法了，只好向您提出辭呈，希望您給予批準，謝謝!此致

敬禮篇二：2016會計事務所會計辭職報告 2016會計事務所會計辭職報告

1、尊敬的事務所領導：

首先感謝事務所領導一直以來對我的支持和關愛，在事務所的這些時間里讓我倍感集體的溫暖，特別是分所更像一個和睦溫暖的大家庭，跟大家一起度過了美好的時光，在為企業服務的同時，自身在各方面也得到了良好的發展。

今天我選擇離開的原因很多，雖然從事代理記帳工作也有一些時間性，但覺得自己并不能將這份工作做好，而且也失去了往日工 標記。)作的熱情，有種力不從心的感覺，再這樣下去肯定會有負面的影響。也許是能力有限，雖然所里正在開展新的業務，但由于我以前從事過這塊業務，對這塊業務也提不起信心，所以我想在會計上基本定型，很難有更大的發展，所以我決定辭職，希望領導批準!當然無論我在哪里，我都會曾在事務所工作而感到驕傲，最后衷心祝愿事務所力挫群雄，永往直前!此致!敬禮

2、尊敬的領導：

您好!我很遺憾的向您提出辭職。

來到您的設備廠已經整整十二年了，在這里很感謝您的特殊關照，是您讓我在本單位停產放假后又踏進您的企業，工作了這么多年，充分發揮了我特長。感謝您對我的一直信任。我在這衷心地對您說聲：謝謝!辭職原因：

一、我已經意識到由于您企業的不斷發展與壯大，我做兼職會計已經不能勝任企業的任職要求，您需要一名專職會計人員，這對企業的發展有好處;

二、我媽媽的身體近期不太好，年前年后住院兩次，現在她的身邊不能離人，弟弟妹妹的工作都很忙，只有我舍棄心愛的工作前去照顧她老人家。

主要是第二條的原因，我就要離開我的工作崗位，真的很舍不得。舍不得您這樣的好老板。舍不得在一起工作多年的各位同事。雖然離開了設備廠，如果有什么事情需要我幫忙，我會全力以赴。

沒有辦法了，只好向您提出辭呈，希望您給予批準，謝謝!此致

敬禮篇三：會計師事務所崗位辭職報告范文

會計師事務所崗位辭職報告范文

原創優秀范文值得下載

尊敬的領導：

您好！

首先，感謝您在百忙之中抽出時間閱讀我的辭職信。俗話說：天下無不散之筵席。由于個人職業規劃和一些現實因素（簡單闡述離職會計師事務所崗位的原因，比如父母年邁、夫妻分居），經過深思熟慮，我決定辭去所擔任的會計師事務所崗位的工作。

我很遺憾自己在這個時候向您正式提出辭職，給×××（改成自己會計師事務所崗位所在的單位名稱）管理所帶來不便，深表歉意！此時我選擇離開會計師事務所崗位，離開朝夕相處同事和無微不至的領導，并不是一時的心血來潮，而是我經過長時間考慮之后才做出的艱難決定。相信在我目前的會計師事務所崗位上，×××（改成自己會計師事務所崗位所在的單位名稱）有很多同事可以做得更好，也相信您在看完我的辭職報告之后一定會批準我的申請。

轉眼之間，在×××（改成自己會計師事務所崗位所在的單位名稱）工作已經×年，回首會計師事務所崗位工作和生活的點點滴滴，感慨頗多，有過期待，也有過迷茫，有過歡笑，也有過悲傷。

×××（改成自己會計師事務所崗位所在的單位名稱）會計師事務所崗位工作是我職業生涯中珍貴而十分有意義的開端。在領導、同事的關懷指導和幫助下，使我成為一名具有一定實際工作能力和處理日常事務能力的合格的會計師事務所崗位工作者。