第一篇：企業(yè)增資時(shí)驗(yàn)資的錢當(dāng)天可以從銀行支取嗎

企業(yè)增資時(shí)驗(yàn)資的錢當(dāng)天可以從銀行支取嗎？

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原文地址：企業(yè)增資時(shí)驗(yàn)資的錢當(dāng)天可以從銀行支取嗎？作者：金文

《關(guān)注企業(yè)增資驗(yàn)資時(shí)的銀行操作風(fēng)險(xiǎn)》（本文刊登《金融博覽》2009年11期P52）

在銀行柜臺業(yè)務(wù)操作中，常常有人問到企業(yè)增資時(shí)驗(yàn)資的錢當(dāng)天可以從銀行支取嗎？回答是否定的。為什么？理由如下：

一、企業(yè)增資時(shí)第一步要在銀行開立個(gè)臨時(shí)存款賬戶，企業(yè)增資時(shí)銀行驗(yàn)資的操作規(guī)范是比照注冊驗(yàn)資的程序來做。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第十四條規(guī)定：“臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶：

（一）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

（二）異地臨時(shí)經(jīng)營活動。

（三）注冊驗(yàn)資”。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“單位存款人因增資驗(yàn)資需要開立銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)持其基本存款賬戶開戶許可證、股東會或董事會決議等證明文件，在銀行開立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶。該賬戶的使用和撤銷比照因注冊驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶管理”。也就是說企業(yè)增資時(shí)第一步要在銀行開立個(gè)臨時(shí)存款賬戶。

二、驗(yàn)資賬戶中的錢必須在完成驗(yàn)資手續(xù)后才能支取使用，注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，銀行對驗(yàn)資專戶按規(guī)定計(jì)付利息，不得辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三十七條規(guī)定：“注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致”。

三、驗(yàn)資賬戶中的錢需要在臨時(shí)存款賬戶有效期屆滿前退回的條件只有二個(gè)：一是有工商行政管理部門的證明，如工商注冊不同意增資或未辦理增資手續(xù)的有關(guān)證明；二是賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定：“存款人因注冊驗(yàn)資或增資驗(yàn)資開立臨時(shí)存款賬戶后，需要在臨時(shí)存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)”。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三十六條規(guī)定：“臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年”。

四、驗(yàn)資賬戶資金的支取時(shí)必須從其臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)入其基本賬戶。公司完成設(shè)立登記或變更登記后，銀行根據(jù)公司提供的工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)或換發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本，基本存款賬戶開戶許可證，要求公司將驗(yàn)資專戶的資金全額（包括利息）劃轉(zhuǎn)到其基本存款賬戶，同時(shí)撤銷該驗(yàn)資專戶。

附錄: 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》http://news.xinhuanet.com/zhengfu/2003-04/25/content_849885.htm

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》http://news.xinhuanet.com/zhengfu/2005-05/09/content_2933890.htm

為什么要開設(shè)驗(yàn)資專戶？ ——中小企業(yè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)案例分析

（四）上海經(jīng)隆會計(jì)師事務(wù)所 李敏

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貨幣資金驗(yàn)資是最常見的出資方式。在貨幣資金驗(yàn)資過程中開設(shè)驗(yàn)資專用賬戶完全是為了規(guī)范公司運(yùn)作，防范驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)施貨幣資金審驗(yàn)過程中，經(jīng)常會遇到以下一些情況發(fā)生：

有的出資人（股東）不理解為什么必須要將投資款專戶存儲在規(guī)定的銀行賬號而暫時(shí)不能動用這筆驗(yàn)資資金；還有人認(rèn)為將投資款打入規(guī)定的驗(yàn)資專戶以后才能辦理有關(guān)驗(yàn)資手續(xù)是多此一舉，太麻煩了。

尤其是在辦理增資驗(yàn)資之前，一些股東已經(jīng)將投資款打入公司的結(jié)算賬戶，甚至已經(jīng)動用了這筆增資資金，然后要求會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)結(jié)算戶上曾經(jīng)出現(xiàn)過的投資款記錄等有關(guān)資料辦理增資驗(yàn)資手續(xù)。

個(gè)別注冊會計(jì)師也認(rèn)為只要股東真的是將投資款打入被審驗(yàn)公司的銀行戶頭里面就可以了，至于是結(jié)算賬戶還是驗(yàn)資專戶只是形式而已。??

于是，出現(xiàn)了注冊會計(jì)師一定要求股東將投資款打入驗(yàn)資專用賬戶以后才可以辦理驗(yàn)資的情況，也發(fā)生過股東將投資款打入公司結(jié)算戶以后還沒有等到完成驗(yàn)資手續(xù)就抽走資金的情況，還有的CPA竟然會根據(jù)不是存儲在驗(yàn)資專用賬戶里的驗(yàn)資款項(xiàng)就出具了驗(yàn)資報(bào)告，甚至出現(xiàn)了違規(guī)情況，如此等等。

驗(yàn)資資本是一項(xiàng)具有中國特色的審計(jì)業(yè)務(wù),其中,不論是新設(shè)立的公司,還是公司增加資本,只要是貨幣資金出資方法,都必須按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定,將投資者(股東)的貨幣出資額在銀行開設(shè)的專門戶頭中專戶存儲,并且,還應(yīng)當(dāng)在貨幣資金的解款單上注明“投資人的姓名”與用途為“投資額”的字樣等。

“驗(yàn)資專戶”又稱之為“臨時(shí)存款賬戶”，就是專門用于設(shè)立登記或變更登記時(shí)應(yīng)當(dāng)在銀行開設(shè)的專門用于存儲貨幣資金并專門為驗(yàn)證資本用途的銀行戶頭。

企業(yè)在銀行開設(shè)的賬戶稱為結(jié)算賬戶，包括單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。其中，單位銀行結(jié)算賬戶中的臨時(shí)存款賬戶可用于注冊驗(yàn)資。根據(jù)中國人民銀行令[2003]第5號《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定:因注冊驗(yàn)資，存款人可以申請開立臨時(shí)存款帳戶。申請時(shí),應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門批文。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款帳戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯款人應(yīng)與出資人的名稱一致。同時(shí)，《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第五條還規(guī)定：“存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。”企業(yè)不僅要開設(shè)“驗(yàn)資專戶”，還要做到詢證函、銀行對賬單和進(jìn)賬單“三證”齊全，核對無誤。

根據(jù)《關(guān)于規(guī)范本市公司制企業(yè)貨幣驗(yàn)資工作的意見》〔滬工商企（2001）317號〕的規(guī)定：銀行對公司申辦者或公司填寫的開戶申請書和工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》或《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤后，為其開立驗(yàn)資專戶，該驗(yàn)資專戶按規(guī)定計(jì)付利息，不得辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。公司設(shè)立登記或變更登記后，銀行根據(jù)公司提供的工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)或換發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本，基本存款賬戶開戶許可證，要求公司將驗(yàn)資專戶的資金全額（包括利息）劃轉(zhuǎn)到其基本存款賬戶，同時(shí)撤銷該驗(yàn)資專戶。

綜合以上規(guī)定，可以明確以下幾點(diǎn)：

一是不管是設(shè)立登記時(shí)的貨幣驗(yàn)資，還是變更登記時(shí)的貨幣增資，都應(yīng)先在銀行開立驗(yàn)資專戶，投資者需將驗(yàn)資款項(xiàng)解入該驗(yàn)資專戶。

二是該驗(yàn)資專戶為專款存儲，不辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

三是公司在設(shè)立登記或變更登記期間，該專戶中存儲著的資金不得動用。

那么，以貨幣增資進(jìn)行變更驗(yàn)資的企業(yè)已有基本存款賬戶，可以不可以將貨幣出資額解入基本存款戶進(jìn)行驗(yàn)資？不可以。是否一定需要被審驗(yàn)單位再另設(shè)驗(yàn)資存款賬戶存儲出資額？是的，一定需要這么做。

對貨幣增資做出以上規(guī)定，是因?yàn)樽兏鲑Y的公司，雖然其已有基本存款賬戶，倘若增資的注冊資本解入基本存款賬戶后，公司在支取時(shí)，銀行無法區(qū)分公司支用的究竟是增資的注冊資本，還是其在基本存款賬戶中的其他資金，且作為銀行又無權(quán)拒付公司提取款項(xiàng)，這樣在辦理工商變更手續(xù)期間，很容易造成該增資的注冊資本提前使用，所以對貨幣增資的公司也作了需另設(shè)驗(yàn)資專戶的規(guī)定。

如果擬設(shè)立的企業(yè)因故取消貨幣資金驗(yàn)資的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)通知注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所不再驗(yàn)資。凡要求退回驗(yàn)資款的，應(yīng)有全體投資者（股東）簽名并同意退款的書面通知。注冊會計(jì)師根據(jù)上述情況經(jīng)查驗(yàn)后應(yīng)填制下表，書面通知銀行，并應(yīng)出具工商行政管理部門的證明，銀行才予以辦理退款手續(xù)。

第二篇：企業(yè)增資時(shí)驗(yàn)資的錢當(dāng)天可以從銀行支取嗎

企業(yè)增資時(shí)驗(yàn)資的錢當(dāng)天可以從銀行支取嗎？(2011-11-03 17:23:03)

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原文地址：企業(yè)增資時(shí)驗(yàn)資的錢當(dāng)天可以從銀行支取嗎？作者：金文

《關(guān)注企業(yè)增資驗(yàn)資時(shí)的銀行操作風(fēng)險(xiǎn)》

（本文刊登《金融博覽》2009年11期P52）

在銀行柜臺業(yè)務(wù)操作中，常常有人問到企業(yè)增資時(shí)驗(yàn)資的錢當(dāng)天可以從銀行支取嗎？回答是否定的。為什么？理由如下：

一、企業(yè)增資時(shí)第一步要在銀行開立個(gè)臨時(shí)存款賬戶，企業(yè)增資時(shí)銀行驗(yàn)資的操作規(guī)范是比照注冊驗(yàn)資的程序來做。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第十四條規(guī)定：“臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶：

（一）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

（二）異地臨時(shí)經(jīng)營活動。

（三）注冊驗(yàn)資”。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“單位存款人因增資驗(yàn)資需要開立銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)持其基本存款賬戶開戶許可證、股東會或董事會決議等證明文件，在銀行開立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶。該賬戶的使用和撤銷比照因注冊驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶管理”。也就是說企業(yè)增資時(shí)第一步要在銀行開立個(gè)臨時(shí)存款賬戶。

二、驗(yàn)資賬戶中的錢必須在完成驗(yàn)資手續(xù)后才能支取使用，注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，銀行對驗(yàn)資專戶按規(guī)定計(jì)付利息，不得辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三十七條規(guī)定：“注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致”。

三、驗(yàn)資賬戶中的錢需要在臨時(shí)存款賬戶有效期屆滿前退回的條件只有二個(gè)：一是有工商行政管理部門的證明，如工商注冊不同意增資或未辦理增資手續(xù)的有關(guān)證明；二是賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定：“存款人因注冊驗(yàn)資或增資驗(yàn)資開立臨時(shí)存款賬戶后，需要在臨時(shí)存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)出具工商行政管理部門的證明；無法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)”。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三十六條規(guī)定：“臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年”。

四、驗(yàn)資賬戶資金的支取時(shí)必須從其臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)入其基本賬戶。公司完成設(shè)立登記或變更登記后，銀行根據(jù)公司提供的工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)或換發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本，基本存款賬戶開戶許可證，要求公司將驗(yàn)資專戶的資金全額（包括利息）劃轉(zhuǎn)到其基本存款賬戶，同時(shí)撤銷該驗(yàn)資專戶。

附錄:

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

貨幣資金驗(yàn)資是最常見的出資方式。在貨幣資金驗(yàn)資過程中開設(shè)驗(yàn)資專用賬戶完全是為了規(guī)范公司運(yùn)作，防范驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)施貨幣資金審驗(yàn)過程中，經(jīng)常會遇到以下一些情況發(fā)生：

有的出資人（股東）不理解為什么必須要將投資款專戶存儲在規(guī)定的銀行賬號而暫時(shí)不能動用這筆驗(yàn)資資金；還有人認(rèn)為將投資款打入規(guī)定的驗(yàn)資專戶以后才能辦理有關(guān)驗(yàn)資手續(xù)是多此一舉，太麻煩了。

尤其是在辦理增資驗(yàn)資之前，一些股東已經(jīng)將投資款打入公司的結(jié)算賬戶，甚至已經(jīng)動用了這筆增資資金，然后要求會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)結(jié)算戶上曾經(jīng)出現(xiàn)過的投資款記錄等有關(guān)資料辦理增資驗(yàn)資手續(xù)。

個(gè)別注冊會計(jì)師也認(rèn)為只要股東真的是將投資款打入被審驗(yàn)公司的銀行戶頭里面就可以了，至于是結(jié)算賬戶還是驗(yàn)資專戶只是形式而已。??

于是，出現(xiàn)了注冊會計(jì)師一定要求股東將投資款打入驗(yàn)資專用賬戶以后才可以辦理驗(yàn)資的情況，也發(fā)生過股東將投資款打入公司結(jié)算戶以后還沒有等到完成驗(yàn)資手續(xù)就抽走資金的情況，還有的CPA竟然會根據(jù)不是存儲在驗(yàn)資專用賬戶里的驗(yàn)資款項(xiàng)就出具了驗(yàn)資報(bào)告，甚至出現(xiàn)了違規(guī)情況，如此等等。驗(yàn)資資本是一項(xiàng)具有中國特色的審計(jì)業(yè)務(wù),其中,不論是新設(shè)立的公司,還是公司增加資本,只要是貨幣資金出資方法,都必須按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定,將投

資者(股東)的貨幣出資額在銀行開設(shè)的專門戶頭中專戶存儲,并且,還應(yīng)當(dāng)在貨幣資金的解款單上注明“投資人的姓名”與用途為“投資額”的字樣等。“驗(yàn)資專戶”又稱之為“臨時(shí)存款賬戶”，就是專門用于設(shè)立登記或變更登記時(shí)應(yīng)當(dāng)在銀行開設(shè)的專門用于存儲貨幣資金并專門為驗(yàn)證資本用途的銀行戶頭。

企業(yè)在銀行開設(shè)的賬戶稱為結(jié)算賬戶，包括單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。其中，單位銀行結(jié)算賬戶中的臨時(shí)存款賬戶可用于注冊驗(yàn)資。根據(jù)中國人民銀行令[2003]第5號《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定:因注冊驗(yàn)資，存款人可以申請開立臨時(shí)存款帳戶。申請時(shí),應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門批文。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款帳戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯款人應(yīng)與出資人的名稱一致。同時(shí)，《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第五條還規(guī)定：“存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。”企業(yè)不僅要開設(shè)“驗(yàn)資專戶”，還要做到詢證函、銀行對賬單和進(jìn)賬單“三證”齊全，核對無誤。

根據(jù)《關(guān)于規(guī)范本市公司制企業(yè)貨幣驗(yàn)資工作的意見》〔滬工商企（2001）317號〕的規(guī)定：銀行對公司申辦者或公司填寫的開戶申請書和工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》或《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤后，為其開立驗(yàn)資專戶，該驗(yàn)資專戶按規(guī)定計(jì)付利息，不得辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。公司設(shè)立登記或變更登記后，銀行根據(jù)公司提供的工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)或換發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正本，基本存款賬戶開戶許可證，要求公司將驗(yàn)資專戶的資金全額（包括利息）劃轉(zhuǎn)到其基本存款賬戶，同時(shí)撤銷該驗(yàn)資專戶。

綜合以上規(guī)定，可以明確以下幾點(diǎn)：

一是不管是設(shè)立登記時(shí)的貨幣驗(yàn)資，還是變更登記時(shí)的貨幣增資，都應(yīng)先在銀行開立驗(yàn)資專戶，投資者需將驗(yàn)資款項(xiàng)解入該驗(yàn)資專戶。

二是該驗(yàn)資專戶為專款存儲，不辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

三是公司在設(shè)立登記或變更登記期間，該專戶中存儲著的資金不得動用。那么，以貨幣增資進(jìn)行變更驗(yàn)資的企業(yè)已有基本存款賬戶，可以不可以將貨幣出資額解入基本存款戶進(jìn)行驗(yàn)資？不可以。是否一定需要被審驗(yàn)單位再另設(shè)驗(yàn)資存款賬戶存儲出資額？是的，一定需要這么做。

對貨幣增資做出以上規(guī)定，是因?yàn)樽兏鲑Y的公司，雖然其已有基本存款賬戶，倘若增資的注冊資本解入基本存款賬戶后，公司在支取時(shí)，銀行無法區(qū)分公司支用的究竟是增資的注冊資本，還是其在基本存款賬戶中的其他資金，且作為銀行又無權(quán)拒付公司提取款項(xiàng)，這樣在辦理工商變更手續(xù)期間，很容易造成該增資的注冊資本提前使用，所以對貨幣增資的公司也作了需另設(shè)驗(yàn)資專戶的規(guī)定。

如果擬設(shè)立的企業(yè)因故取消貨幣資金驗(yàn)資的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)通知注冊會計(jì)師所在的會計(jì)師事務(wù)所不再驗(yàn)資。凡要求退回驗(yàn)資款的，應(yīng)有全體投資者（股東）簽名并同意退款的書面通知。注冊會計(jì)師根據(jù)上述情況經(jīng)查驗(yàn)后應(yīng)填制下表，書面通知銀行，并應(yīng)出具工商行政管理部門的證明，銀行才予以辦理退款手續(xù)。