第一篇：施工企業會計實務

XX建筑施工企業財務及相關業務流程

現金的核算

1.6月2日,企業從銀行提取現金10000元,以備日常零星開支.應作會計分錄: 借:現金 10000

貸:銀行存款 10000

2.6月4日,企業購買辦公用品一批,共計960元,以現金支付.應作:

借:管理費用 960 貸:現金 960

3.6月5日企業處理一批廢舊材料,收到現今1200元 借:現金 1200

貸:其他業務收入 1200

4.6月8日,企業將超過庫存限額的現金10000元送存銀行 借:銀行存款 10000 貸:現今 10000

施工企業會計--現金清查的核算

某施工企業對庫存現金清查后,發現帳款不符,現金短缺800元.后經核查,短缺現金中有200元系出納員責任事故所致,應由個人賠償;目前無法查明原因,經批準予以轉銷.(1)短缺原因查明前:

借:待處理財產損溢--------待處理流動資產損溢 800

貸:現金 800(2)短缺原因查明后:

借:其他應收款---------應收現金短缺款(ＸＸ個人)200 管理費用----------現金短缺 600

貸:待處理財產損溢--------待處理流動資產損溢 800 銀行存款的核算

6月2日，企業收到發包單位銀行匯票一張，支付上月結算款200000元，當日填制進帳單入帳。借：銀行存款 200000

貸：應收帳款------應收工程款 200000

6月6日，企業簽發轉帳支票一張，支付購買鋼材款10000 借：物資采購--------主要材料（鋼材）10000 貸：銀行存款 10000

6月10日，企業對外銷售混凝土預制構件一批，對方以轉帳支票支付貨款5850元，當日填制進帳單入帳。借：銀行存款 5850 貸：其他業務收入 5850

6月12日，企業收到銀行付款通知，支付到期的商業承兌匯票8000元 借：應付票據 8000

貸：銀行存款 8000 其他貨幣資金的核算

（一）外埠存款的核算

某企業6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發票帳單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業存款戶。

（1）匯出資金開立采購專戶時：

借：其他貨幣資金-----外埠存款 200000 貸：銀行存款 200000（2）采購付款報銷時：

借：物資采購----主要材料（鋼材）187200 貸：其他貨幣資金-------外埠存款 187200（3）結束采購專戶余額轉回時： 借：銀行存款------外埠存款 12800 貸：其他貨幣資金------外埠存款 12800 二）銀行匯票存款的核算

企業向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元的轉帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉回企業存款戶。

（1）取得匯票時，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯： 借：其他貨幣資金------銀行匯票 30000 貸：銀行存款 3000

（2）報銷時，根據發票帳單等憑證：

借：物資采購-----------主要材料（木材）26910 貸：其他貨幣資金---------銀行匯票 26910

（3）余款轉回時，根據銀行轉來的匯票第四聯（多余款收帳通知）借：銀行存款 3090

貸：其他貨幣資金-------銀行匯票 3090 三）信用卡存款的核算

企業向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及2000元轉帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續現金20000元。

（1）辦妥信用卡時，根據銀行退回的申請書存根聯： 借：其他貨幣資金-------信用卡 2000 貸：銀行存款 2000

（2）報銷時，根據發票帳單及開戶銀行轉來的憑證等： 借：管理費用---------辦公費 18000 貸：其他貨幣資金----------信用卡 18000（3）續存資金時，根據轉帳支票存根： 借：其他貨幣資金------信用卡 20000 貸：銀行存款 20000 應收帳款的核算

某施工企業月終,向發包企業開出“工程結算帳單”，結算工程價款600000元，按合同規定，應扣還預支工程款200000元、預收備料款100000元，余款發包單位通過銀行已用轉帳支票支付。

（1）向發包單位辦理工程價款結算時

借：應收帳款----應收工程款（發包單位）600000 貸：工程結算 600000

（2）按合同規定從結算工程價款中扣還預支工程款、備料款時 借：預收帳款——預收工程款 200000

——預收備料款 100000

貸：應收帳款——應收工程款（發包單位）300000（3）收到轉帳支票，填制進帳單入帳時： 借：銀行存款 300000

貸：應收帳款——應收工程款（發包單位）300000

某施工企業月初對外銷售預制構件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手續已辦妥。（1）開出銷售發票，確認銷售收入時： 借：應收帳款——應收銷貨款（Ｘ單位）36000 貸：其他業務收入 35100

銀行存款 1200（2）收到貨款時： 借：銀行存款 36300

貸：應收帳款——應收銷貨款（Ｘ單位）36300 預付帳款的核算

“預付帳款”帳戶應分別按“預付分包單位款”和“預付購貨款”兩個明細帳戶，并分別按分包單位和供應單位名稱設置明細帳，進行明細核算。預付帳款不多的企業，也可以將預付帳款直接記入“應付帳款”帳戶的借方，不設置該帳戶。

企業按預付分包單位工程款和備料款時，通過“預付帳款——預付分包單位款”帳戶核算。若企業以撥付材料抵付預付備料款的結算價格與雙方協商的結算價格不一致，其差額應通過“工程施工——合同成本（分包成本）”帳戶進行調整。企業預付給分包單位的工程款或備料款，在結算已完工程價款時應當抵扣。

例：

某施工企業按合同規定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協商作價為58000元；同時，以銀行存款預付分包單位工程款200000元。月末，企業與分包單位辦理價款結算，根據分包單位提出的“工程價款結算帳單”，應結算工程價款350000元，扣除已預付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。

（1）企業向分包單位撥付抵作備料款的材料時： 借：預付帳款——預付分包單位款（備料款）58000 工程施工——合同成本（分包成本）3200 貸：原材料——主要材料 60000

材料成本差異——主要材料 1200（2）企業預付分包單位工程款時：

借：預付帳款——預付分包單位款（工程款）200000 貸：銀行存款 200000

（3）收到分包單位“工程價款結算帳單”，結算工程價款時： 借：工程施工——合同成本 350000

貸：預付帳款——預付分包單位款（工程款）200000

——預付分包單位款（備料款）58000

應付帳款——應付工程款（分包單位）92000（4）開出轉帳支票支付分包單位工程價款時： 借：應付帳款——應付工程款（分包單位）92000 貸：銀行存款 92000 例：

某施工企業根據購貨合同規定，預付建材公司鋼材款40000元。供應單位發貨后，開來發票帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。

（1）按合同規定預付貨款時：

借：預付帳款——預付購貨款（建材公司）40000 貸：銀行存款 40000（2）根據供應單位發票帳單所列金額： 借：物資采購——主要材料（鋼材）48100 貸：預付帳款——預付購貨款（建材公司）48100（3）補建材公司貨款時：

借：預付帳款——預付購貨款（建材公司）8100 貸：銀行存款 8100 其他應收款的核算

1.某施工企業向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應收款——存出保證金（水泥廠）3000 貸：銀行存款 3000

2.企業倉庫因火災造成一批主要材料毀損，經保險公司確認，應賠償損失100000元。借：其他應收款——保險公司 100000

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 100000 3.企業某職工因損壞公物被企業罰款400元。借：其他應收款——Ｘ職工 400 貸：低值易耗品——在用低值易耗品 400 內部往來的核算

內部往來是指企業與內部所屬各個獨立核算的單位之間，或內部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結算、產品、作業和材料銷售、提供勞務等作業所發生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。

應注意的是，企業與內部獨立核算單位之間有關生產資金的上交下撥業務，企業可分別在“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而不在“內部往來”帳戶中核算。

1.企業與所屬單位之間的往來核算

某工程有限公司第一公司（內部獨立核算單位）因辦理開工前期準備，向公司總部財務部借款100000元。（1）第一公司應作會計分錄： 借：銀行存款 100000

貸：內部往來——公司總部 100000（2）公司總部應作會計分錄

借：內部往來——第一公司 100000 貸：銀行存款 100000

2.企業內部獨立核算單位之間的往來核算

企業內部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業（公司）集中核算，也可由個內部單位直接核算，現將兩種方法分別介紹如下：

第一種：通過公司集中結算

即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結算，通過公司辦理結算手續。例：

某工程有限公司的機械化公司（內部獨立核算）為一公司（內部獨立核算）的甲工程提供機械作業服務，根據機械化公司填制的“內部轉帳通知書”結算機械使用費6200元。

公司各方應作分錄：（1）機械化公司應作分錄 借：內部往來——公司總部 6200 貸：其他業務收入 6200（2）公司總部應作分錄 借：內部往來——一公司 6200 貸：內部往來——機械化公司 6200（3）第一公司應作分錄

借：工程施工——合同成本——甲工程 6200 貸：內部往來——公司總部 6200 第二種：各單位直接結算

即各內部獨立核算單位之間發生的日常結算業務，先在各單位之間進行直接結算，月末再由企業（公司）組織各單位對帳后，轉入企業（公司）往來帳。

例：仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結算。（1）機械化公司應作分錄： 借：內部往來—— 一公司 6200 貸：其他業務收入 6200（2）一公司應作分錄：

借：工程施工——合同成本——甲工程 6200 貸：內部往來——機械化公司 6200

月末，公司總部財務部組織內部獨立核算單位集中對帳，各方將相互結算款項核對無誤后，根據各單位的內部往來帳的余額匯總編制“內部轉帳憑證匯總表”，各方據以轉帳。

本例月末根據編制的“內部往來轉帳憑證匯總表”各方應作分錄：（1）機械化公司應作分錄

借：內部往來——公司財務部 6200 貸：內部往來—— 一公司 6200（2）一公司應作分錄：

借：內部往來——機械化公司 6200

貸：內部往來——公司財務部 6200（3）公司總部應作分錄：

借：內部往來—— 一公司 6200 貸：內部往來——機械化公司 6200 備用金的核算

備用金是指企業撥付給非獨立核算的內部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。

施工企業 必須建立和健全備用金的預借、使用和報銷制度，并指定專人負責管理，按照規定的用途使用，不得轉借給他人或挪用他用。支付的備用金，應在規定期限辦理報銷手續，交回預額。前帳未清，不得繼續支付。“備用金”帳戶應按備用金的領用單位或個人設置明細帳，進行明細分類核算。根據備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。

1.定額管理。實行定額備用金制度的企業，對于領用的備用金，應定期向財務部門報銷。財務部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記“管理費用”等帳戶，貸記“現金”或“銀行存款”帳戶，報銷數和撥付數都不再通過“其他應收款”帳戶核算。

例：企業物資供應部門實行定額備用金制度，財會部門根據核定的備用金定額8000元，以現金撥付。借：備用金——物資供應部門 8000 貸：現金 8000

上述物資供應部門報銷日常管理支出5600元 借：管理費用 5600 貸：現金 5600 2.非定額管理

是為了滿足臨時需要而暫付給有關部門和個人的現金，使用后實報實銷。例：企業總務部門李江外出參加會議，預借差旅費3000元，以現金支付。借：其他應收款——李江 3000 貸：現金 3000

上述總務部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現金600元。（1）借：管理費用 2400

貸：其他應收款——李江 2400（2）借：現金 600

貸：其他應收款——李江 600 應收票據的核算

（一）概念

應收票據是指企業采用商業匯票結算方式銷售商品、產品而收到的商業匯票。對于施工企業而言，應收票據是指施工企業因結算工程價款以及對外銷售產品、材料而收到的商業匯票。

（二）分類 1.商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發，也可以由付款人簽發，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發，由開戶銀行承兌付款的票據。

2.不帶息票據和帶息票據.帶息票據指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據;不帶息票據是指票據到期按票面額支付，票據上無利息規定。目前，我國的商業匯票都是不帶息票據。

應收票據貼現的計算 計算貼現值的步驟： 第一步，計算到期值

票據到期值=票據面值+票面利息

=票據面值*（1+票面利率*票據期限）第二步，計算貼現息

貼現利息=票據到期值*貼現率*貼現期 第三步，計算貼現凈值

貼現凈值=票據到期值-貼現利息 計算票據到期日和到期值時應注意：

應收票據的期限有按“天數”表示和按“月數”表示兩種。

1.如果票據的期限按“天數”表示，應從簽發日起按實際經歷的天數來計算到期日。通常簽發日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）如企業收到一張面值100000元的商業匯票,利率為9%,80天到期,票據的簽發日為8月1日。票據的到期日計算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日為10月20日。2.如果票據的期限按“月數”表示，應以到期月份中與簽發日數相同的那一天為票據的到期日（也就是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。

如企業收到一張面值10000元的商業匯票，利率為9%，5月6日簽發，三個月到期，它的到期日為8月6日。（對月對日）

如果是月末簽發的票據，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發、一個月到期的商業匯票，其到期日為3月31日。

3.帶息票據的到期值即為票據的面值與利息之和,不帶息票據的到期值為票據的面值.貼現期的計算與票據到期日的計算應一致.某企業有兩張6月10日簽發的票據，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據不帶息、B票據帶息，年利率為6%。企業因資金緊張，于10月15日持票據向銀行貼現，貼現率為8%，求A、B兩張票據的貼現息和貼現凈額。

票據的到期日：12月10日（對月對日）

票據貼現天數=（10.15~12.10）=17+13+9=56（天）A票據貼現息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現凈值=10000-124.44=9875.56（元）

B票據到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）貼現息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現凈值=10300-128.18=10171.82（元）應收票據的核算

（一）不帶息應收票據的核算

例：企業與發包單位進行工程價款結算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業匯票一張，票面金額為100000元。

（1）收到商業匯票時

借：應收票據——商業承兌匯票（發包單位）100000 貸：工程結算 100000（2）假設三個月到期后，收回票款 借：銀行存款 100000

貸：應收票據——商業承兌匯票（發包單位）100000（3）假設三個月到期后，付款人無力付款 借：應收帳款——應收工程款（發包單位）100000 貸：應收票據——商業承兌匯票（發包單位）100000

（二）帶息應收票據的核算

某施工企業向建筑公司出售預制構件一批，收到該公司3月11日簽發的60天到期的商業承兌匯票一張，面值15000元，該票據為帶息票據，年利率為6%。

（1）收到匯票時：

借：應收票據——商業承兌匯票（某建筑公司）15000 貸：其他業務收入 15000

（2）計提3月份帶息票據利息50元（15000*6%/360*20）借：應收票據——商業承兌匯票（某建筑公司）50 貸：財務費用 50 例：

4月11日，企業因資金緊張，將建筑公司簽發的商業匯票送存銀行貼現，銀行按年利率8%扣除貼現息后，其款項已轉入企業存款戶。企業計算的貼現凈額及會計分錄如下：

貼現日數：（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）貼現息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款 15052.37

貸：應收票據——商業承兌匯票（某建筑公司）15050

財務費用 2.37 例：

5月10日，建筑公司簽發的商業承兌匯票到期，因對方無款支付，銀行將已貼現的票據退給企業，并從企業存款帳戶中扣回貼現款項。

借：應收帳款——應收銷貨款（某建筑公司）15150 貸：銀行存款 15150 壞帳準備的核算

（一）按余額百分比法計提壞帳準備的核算

在余額百分比法下，施工企業首次計提壞帳準備時，應按年末應收款項余額的一定比例提取。提取時，應借記“管理費用”帳戶，貸記“壞帳準備”帳戶。需要指出的是，企業應提取的壞帳準備數額是年末“壞帳準備”帳戶應保留的余額，而“壞帳準備”帳戶的帳面余額未必等于這一數額。因此，只有首次計提壞帳準備時，才是按應計提數入帳的，以后各年計提壞帳準備時，均使用“壞帳準備”帳戶的帳面余額與當年估計的壞帳準備數額一致。

例：

某施工企業2000年末，應收帳款余額為100000元，提取壞帳準備的比率為1%。2001年發生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應收帳款余額為1600000元；2002年已轉銷的上年乙單位應收帳款5000元又收回，年末應收帳款余額為1400000元。

（1）2000年末，計提壞帳準備（假定“壞帳準備”帳戶無余額）時： 應提取壞帳準備=100000*1%=10000（元）借：管理費用——計提的壞帳準備 10000 貸：壞帳準備 10000

（2）2001年轉銷已確認的壞帳損失12000元時： 借：壞帳準備 12000 貸：應收帳款——甲單位 7000

——乙單位 5000

（3）2001年末，計提壞帳準備（壞帳準備借方余額2000元）時： 應提壞帳準備=1600000*1%=16000（元）實提壞帳準備=16000+2000=18000（元）借：管理費用——計提壞帳準備 18000 貸：壞帳準備 18000

（4）2002年收回已轉銷的乙單位應收帳款5000元，按實際收到的金額：

借：應收帳款——乙單位 5000 貸：壞帳準備 5000 同時：

借：銀行存款 5000 貸：應收帳款——乙單位 5000

（5）2002年末，計提壞帳準備（壞帳準備貸方余額21000元）時： 應提壞帳準備=1400000*1%=14000（元）實提壞帳準備=14000-21000=-7000（元）借：壞帳準備 7000

貸：管理費用——計提壞帳準備 7000 按帳齡分析法計提壞帳準備的核算

例：某施工企業年末應收帳款余額為１１５０００００元，根據應收帳款個明細帳中的有關帳齡資料，編制估計壞帳準備表如下：

估計壞帳準備表

帳齡

金額

估計壞帳率（％）

壞帳準備 未過期

４００００００

０.５

２００００ 一年內

３００００００

１

３００００ 二年內

２５０００００

２

５００００ 三年內

１５０００００

３

４５０００ 三年以上

５０００００

５

２５０００ 合計 11500000

170000 根據表計算結果及“壞帳準備”帳戶年末余額，作會計分錄如下：（１）假定年末調整前“壞帳準備”帳戶貸方余額60000元 實提壞帳準備=170000-60000=110000（元）借：管理費用——計提壞帳準備 110000 貸：壞帳準備 110000

（2）假定年末調整前“壞帳準備”帳戶借方余額12000元 實提壞帳準備=170000+12000=182000（元）借：管理費用——計提壞帳準備 182000

一、材料業務流程

1、申購：每月初，由各工程項目部根據施工進度估算每月需耗用的材料品種、規格、數量，向公司材料部提出申請。

2、供應商的選擇和評價：

材料部根據供應商的資質、供應能力、信譽等條件編制供應商名冊，對達到要求的供應商評出相應等級，優先選擇高等級的供應商，堅決杜絕不合格的供應商參加投標和供貨。

按材料供應商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應的標識，保證各種材料的可追溯性。

3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標、直接采購等方式，向在冊供應商進行詢價，按照同質低價的原則決定供貨商和供貨數量。

4、驗收：

供應商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規格、質量、數量逐一核對無誤后，辦理入庫手續并在驗收單上簽字，同時報經各項目部材料員簽字確認。

材料驗收單一式三聯，一聯留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據，一聯交供應商作為結賬憑據，一聯送公司財務部入賬。

5、領用：

項目部各班組，應嚴格按照相應施工進度的材料需用量領用，不得集中領用或領用與當前施工不相符的材料。

領用時，應由倉庫保管員填制領料單，由領用班組簽字，同時應報經項目部負責人簽字批準后，倉管員按領料單上的品名、規格、數量發料。

6、結存：每月月末（26日前），各項目部應對庫存的各種材料（暫時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進行盤點，編制材料收發存月報表，填清結存材料的數量、單價、金額，經盤點人員和倉管員簽字后于當月29日前報送至公司財務部。

7、庫存管理：

材料倉庫應按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。

材料倉庫應建立庫存材料臺賬，嚴格按收料單、領料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結存數，定期盤點庫存。如有差額，應即使查找原因，并按實際盤點數調整賬面數，做到賬實相符。

8、廢舊物資的處理：

9、檢查與督導：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、管理負有檢查、督導的責任。材料部應定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進行檢查，發現問題及時予以指出。

二、產值申報流程

1、確認形象進度：每月月末由經營部根據各在建工程的形象進度計算出完工百分比。

2、確認當月產值：經營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當月完工產值。

3、申報產值：經營部將各項目的當月產值，報財務部入賬。

4、財務部根據經營部經理簽字的產值確認單，作為當月收入入賬，同時確認各在建工程相應建設單位的應收賬款。

三、報表編制、報送流程

1、結賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產、負債、權益等相關業務處理完畢后，先對固定資產、工資等相關系統進行結賬，最后對總賬系統進行結賬。

2、報表編制：總賬會計按照集團公司的要求，按月編制資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表等9表及按季撰寫財務分析。

3、分公司確認：報表編制完成由分公司財務負責人簽字后，報至分公司負責人簽字確認。

4、上報：

每月5號下午5：00前，各分公司財務部應將經分公司總經理簽字確認后的上月報表的電子文件以電郵方式發至集團財務部合并報表會計處。

每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務部。

5、合并報表：

合并報表會計在收到各單位會計報表后，應對其先行復核，勾稽關系不符的報表應退回改正。

合并報表會計按照規定的模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報至集團財務部經理處。

6、財務分析：集團財務部經理根據合并會計報表及各單位財務分析，撰寫集團財務分析，并于每月10日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。

四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產）流程

1、基本流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對賬——其他系統結賬——總賬系統結賬。

2、支付社會保險費：

劃出社保費用時，借：管理費用——員工保險（公司繳付部分）

其他應收款——員工保險（個人繳付部分）

內部往來——XX分公司（按全額）貸：銀行存款

發放工資時，借：應付工資（按未扣除社保費金額）

貸：其他應收款——員工保險（個人繳付部分）銀行存款或現金（按其差額）

3、交納稅金：

開具工程款發票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，借：應收賬款——建設單位 貸：工程結算收入——各項目

在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據時，借：應交稅金——各稅種

其他應交款——各費種

貸：銀行存款（或內部往來——上海辦事處）

4、固定資產：收到購進單據——在固定資產系統“日常處理——資產增加——固定資產卡片”——在固定資產系統中生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統核對無誤——對固定資產系統進行結賬。

固定資產增加時，借：固定資產——各部門

貸：銀行存款（或應付賬款）計提折舊時，借：管理費用——折舊費（管理部門用）

工程施工——項目部（生產用、項目部管理用）貸：累計折舊

5、低值易耗品：對按相關規定應作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計入相關項目成本——另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入相關成本。

購進時，借：低值易耗品——具體名稱

貸：銀行存款（或應付賬款）

領用時，借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財產損失——待處理流動資產損失

貸：低值易耗品——具體名稱 經研究決定處理辦法后，借：現金（或其他應收款——相關責任人）

營業外支出（余額大于賠償的差額）

貸：低值易耗品——具體名稱

營業外收入（賠償大于余額的差額）

自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）

貸：低值易耗品——具體名稱

6、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目——月末項目部進行實地盤點，編制材料收發存月報表送交公司財務部成本會計處——成本會計根據月末結存數，倒扎出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當月成本。

7、臨時設施：對按相關規定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目——首次使用該臨時設施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本——第二次使用該臨時設施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設施而發生的成本計入該項目部成本。

購進臨時設施時：借：臨時設施——具體臨時設施

貸：銀行存款（或應付賬款）進項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設施攤銷

貸：臨時設施攤銷

8、計提無形資產攤銷：根據自制的計算表，在規定的使用年限內對賬面的無形資產平均進行攤銷。即： 借：工程施工（或管理費用）

貸：無形資產

9、計提工資、福利費：根據每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當月出勤總工日——按照規定的日工資率分部門分人員計算當月應計入成本、費用的工資和福利費金額——制作相關會計憑證。即：

借：管理費用——工資（或福利費）

工程施工——項目部——項目管理人員工資、點工工資、福利費 貸：應付工資——管理人員、項目管理人員、點工工資 應付福利費

10、確認工程結算收入：每月末經營部報來當月產值確認單——總賬會計根據各項目產值確認當月各項目部的工程結算收入。即：

借：應收賬款——建設單位

貸：工程結算收入——各項目部

11、計提流轉稅金：根據每月末經營部報來的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：

借：主營業務稅金及附加（各項目部）

貸：應交稅金（各稅種）

其他應交款（各費種）

12、成本結轉：月末前，成本會計將當月應計入各項目部成本單據所載事項計入相關項目成本——總賬會計按項目部將當月所有成本發生額結轉至工程結算成本科目的對應項目。即：

借：工程結算成本——各項目部

貸：工程施工——工程結轉

13、結轉損益：按當月所有損益類科目的發生進行損益結轉，自動生成的憑證為，借：本年利潤

有貸方發生額的各明細科目

貸：有借方發生額的各明細科目 本年利潤

14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務部經理審核。

15、在月末結賬日核對現金、銀行存款的賬實數，編制現金盤點表和銀行余額調整表，如有差異，應及時查找原因進行處理。

16、記賬與結賬：憑證經審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統均已結賬后，對總賬系統進行結賬。

17、數據備份：財務軟件中的數據應按公司規定定期進行備份，備份工作由公司網絡管理員負責

第二篇：施工企業會計

施工企業會計編號：106

一、名詞解釋

1、施工企業(也稱建筑安裝企業)是主要從事建筑工程、設備安裝工程和其他專門工程的生產企業，在行政上具有獨立的組織結構，在經濟上實行自主經營、獨立核算、自負盈虧，是具有法人資格的經濟實體。

2、工程總承包企業是指能夠為建設單位提供工程勘察設計、工程施工管理、工程材料和設備采購、工程技術-丌發與應用、工程建設咨詢、和監理等全過程服務的智力密集型施工企業。

7、備抵法是指根據應收款項的可變現情況，按期估計壞帳損失，預先提取一定比例的壞帳準備金，并計入當期的管理費用，實際發生壞帳損失時，沖減壞帳準備金，并轉銷相應的應收款項。

9、備用金是施工企業撥付給非獨立核算的內部單位(如職能部門、施工單位、車間)或職工個人備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。

11、周轉材料周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，基本保持其原有的實物形態并逐漸轉移其價值的工具性材料。如模板、擋板、架料、安全網等。

14、權益法是指投資最初以初始投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的帳面價值進行調整的方法。

17、固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中基本上保持其原有實物形態的資產，包括房屋及建筑物，機器設備、運輸設備、工具器具等。

18、固定資產減值是指固定資產發生損壞、技術陳舊或其他經濟原因，導致其可收回金額低于其帳面價值。

24、預提費用是指企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的各項費用。

26、借款費用是指企業因借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因

外幣借款而發生的匯總差額。

27、實際利率法是在每一付息期(或每一計息期)根據債券發行時的實際利率(即市場利率)計算各期的利息費用，各期按票面利率計算的票面利息與按實際利率計算的利息費用之間的差額，即為各期應攤銷的債券溢價或債券折價。P62831、盈余公積金指企業按照規定從交納所得稅后的凈利潤中提取形成的公積金。

33、工程預算成本指施工企業根據施工圖設計確定的建筑安裝工程實物量和國家或地區制定的預算定額、預算單價以及有關墩費標準計算確定的工程成本。

34、期間費用是指企業當期發生的必須從當期收入中得到補償的費用。施工企業的期間費用包括管理費用、財

務費用。

36、建造合同指為建造一項資產或者在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的數據資產而訂立的合同。

37、工程價款結算指施工企業因承包建筑安裝工程，按照承包合同的規定，向發包單位點交己完工程，收取工程價款的結算行為。

38、納稅影響會計法是將本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的時間性差異造成的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期。

39、遞延法是把本期由于時間性差異產生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉回以前己確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。

40、時間性差異指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。

42、現金流量表是反映企業一定期間現金流入和流出信息的會計信息的會計報表。它是以現金為基礎編制的反映企業財務狀況變動情況的一張動態報表。

二、填空題

2、施工企業按照施工生產任務的途徑分類，其經營方式可以分為：計劃分配方式和投標中標方式。

3、施工企業工程結算收入主要包括：合同規定的初始收入、因合同變更收入、合同索賠收入和合同獎勵收入。

4、施工企業營業利潤主要包括：工程結算利潤、產品銷售利潤、材料銷售利潤、作業銷售利潤、勞務銷售利潤、多種經營利潤和其他利潤。

5、資金的循環與周轉分為三個階段：供應過程、施工（生產）過程、工程結算（銷售）過程。

6、銀行存款帳戶可以分為以下四類：基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶。

11、施工企業待攤費用一般可以分為兩類：屬于預付費用性質的待攤費用和屬于均衡成本性質的待攤費用。

12、應收票據貼現凈額=票據到期值-貼現利息。

14、按照存貨的經濟用途不同，施工企業的存貨一般可以分為：原材料存貨、生產用品存貨、在產品存貨、產成品存貨、商品存貨。

19、周轉材料按其施工生產過程中的用途不同，一般可以分為以下幾類：模板、擋板、架料、其他。20、期末存貨成本的計價采用成本與可變現凈值法時，一般有以下三種方法：單項比較法、分類比較法、總額比較法。

22、企業對外投資按照投資性質分類，可以分為權益性投資、債權性投資、混合性投資。

23、企業對外投資按照投資形式分類，可以分為貨幣投資、實物投資、無形資產投資。

24、短期投資期末計價方法一般有以下三種方法：歷史成本法、市價法、成本與市價孰低法。

26、長期股權投資根據在被投資企業中所占股份比重的情況，需要分別采用成本法、權益法。

27、企業固定資產按經濟用途分類，可以分為生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產。

29、固定資產的計價方法主要有以下三種方法：按原始價值計價、按重置完全價值計價、按凈篷計價。30、固定資產折舊計提方法主要包括平均年限法、工作量法、加速折舊法，其中加速折舊法又包括：年數總和法、雙倍余額遞減法。

31、無形資產一般包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、經營特許權、商譽等

37、對短期借款的會計核算主要涉及三個方面的問題取得借款、借款利息、歸還借款。

46、所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。

47、資本金的確定方法主要有實收資本制、授權資本制、折中資本制。

53、施工企業的施工成本一般可以分為工程預算成本、工程計劃成本、工程實際成本。

54、輔助生產費用的分配方法主要包括直接分配法、一次交互分配法、代數分配法。

63、現金流量表的是以現金為編制基礎的，這里的現金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、現金等價物。69、現金管理制度的主要內容包括現金的使用范圍、庫存現金的限額管理、現金收支的日常管理、違反現金管理制度的處罰規定。

84、商標權的內容包括獨占使用權、禁止使用權兩種。

85、消費稅實行從價定率、從量定率兩種方法計算應納稅額。

90、所有者權益既是一種財產權利，又是一種剩余權益投入資本。91、施工企業的所有者權益主要由以下四個方面構成資本公積金、盈余公積金、未分配利潤。

92、法定盈余公積和任意盈余公積金的用途是相同的，主要包括彌補虧損、轉增資本、分派現金股利或利潤三個方面。

93、根據建安工程的特點和工程成本管理的要求，施工企業的工程成本一般可以分為工程預算成本、工程計劃成本三種。

94、按照工程成本核算內容的詳細程度不同，可以分為工程成本的工程實際成本總分類核算程序、工程成本的明細分類核算程序兩個方面。95、按照企業經營業務的主次分類，收入可以分為主營業務收入、其他業務收入兩類。

96、施工企業的主營業務收入主要是

建造合同收入。

97、合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成時止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用 98、施工企業的利潤總額由直接費用、間接費用、營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額、補貼收入四部分組成。

99、經營活動產生的現金流量表的編制方法主要有直接法、間接法兩種方法。

100、對于債權人而言，會計報表附注所需披露的債務重組說明的內容應當是債務重組方式、債務重組損失總額、債券轉股權所導致的長期投資增加額及其長期投資占債務人股權的比例或有收益

三、單項選擇題

1、從事工程建設項目施工承包與施工管理的企業是：(B)

A、工程總承包企業B、施工承包企業C專項分包企業D綜合施工企業

2、下列不屬于施工企業其他業務收入的部分是：(D)A、產品銷售收入B、材料銷售收入C、機械作業收入D、合同執行過程中客戶對施工企業的獎勵。

3、下列不屬于施工企業間接費用的是：(D)A、管理人員工資B、行政管理用固定資產折舊費C、臨時設施攤銷費用D、機械使用費

5“內部往來”科目在施工企業會計科目中屬于：(A)

A、資產類會計科目B、負債類會計科目C、所有者權益類科目D、成本類科目

7、由銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額的收款人或者持票人的票據是：(B)

A、商業匯票B、銀行本票C、銀行匯票D支票

8、下列不屬于其他貨幣資金的項目是：(A)A、商業匯票B、銀行匯票存款C、銀行本票存款隊信用卡存款。

10、按照現金管理制度的有關規定，下列支出不應使用現金支付的是(B)A發放職工工資35000元B支付材料價款5000元C支付職工醫藥費1000元D購買零星辦公用品500元

11、企業發生現金長款應及時進行帳務處理，查明原因前應先記入的帳戶是(A)A其他應付款B營業外收入 C其他應收款D其他貨幣資金

13、A公司4月15日簽發一張為期90天的商業匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期同應為(B)A7月13日B7月14日C7月15日D 7月20日

15、提取壞帳準備的企業，已作為壞帳確認并注銷的應收帳款以后又回時，應(D)。A、借記“銀行存款”帳戶，貸記“管理費用”帳戶B、借記“應收帳款”帳戶，貸記“壞帳準備”帳戶

C、借記“銀行存款”帳戶，貸記“應收帳款”帳戶D、B和C17、下列不屬于其他應收款項目的是：(B)A、應收的種賠款B、預付帳款C、應收出租包裝物租金D、應收的存出保證金

19、原材料已經驗收入庫，月末結算憑證未到，可按材料合同價款入帳，應作的會計分錄為(B)。A、借：物資采購B、借：庫存材料C、借：物資采購D、借：庫存材料

貸：應付帳款貸：應付帳款C．雙倍余額遞減法 D．年數總和法

37、固定資產清理的凈損失應轉入(A)。A．營業外支出B，管理費用C．財務費用D．制造費用 40、企業取得某項無形資產，法律規定的有效期限是8年，合同規定的受益期限7年。該項無形資產的反攤銷期限應為(A)。A、7年B、8年C、不少于10年D、不多于10年

43、當長期待攤費用項目不能使企業以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入(DA。當期負債 B。無64、企業采購原材料時丌具銀行承兌匯票所支付的手續費應計入(D)。A，存貨成本 B．管理費用C．營業費用 D．財務費用

65、企業離退休人員的工資應計入(C)A。制造費用 B、營業費用C。管理費用 D。應付工資

67、施工企業在施工生產過程中所發生的全部施工生產費用劃分為應計入成本的施工費用和不計入成本的施工費用的標準是：(B)A、按經濟性質分類B、按經濟用途分類C、按施待攤費用中均衡成本的性質。(×)

14、企業的應收包裝物租金屬于其他應收款項目。(√)

16、材料品種繁多、收發業務頻繁，材料實際成本又經常變動的企業，材料發出的計價方法適宜采用加權平均法。(√)

17、如果加工完成后的材料實際成本小于計劃成本，則應將兩者之間的差額記入“材料成本差異”科目的貸方。(√)

18、根據低值易耗品在施工企業中的貸：其他應付款貸：在途物資 20、下列各項不屬于存貨的是(D)。A．工程物資B．發出用于展覽的存貨C．委托代銷商品D．分期收款發出商品

21進存貨運輸途中發生的合理損耗應(C)。A．計入存貨采購成本B．由運輸單位賠償C．計入管理費用D．由保險公司賠償

22、某施工企業發出19噸水泥給甲工程用于施工，借方應計入：(A)A、工程施工B、機械作業C、輔助生產D、管理費用

23、下列不屬于施工企業周轉材料攤銷方法的是：(C)A、一次攤銷法B、分期攤銷法C、五五攤銷法D、定額攤銷法

25、企業購入股票時，如果支付的價款中含有已宣告發放但尚未領取的現金股利，應將這部分股利記入的帳戶是(D)。A．短期投資 B．財務費用C．其他應付款D．應收股利

27、甲公司以500萬元購買乙公司80％的股份。乙公司所有者權益總額為800萬元，則甲公司股權投資差額為(C)。A．借差40萬元B．借差200萬元C．貸差40萬元D．貸差200萬元

29、企業購買其他企業發行的可轉換債券，性質上屬于(B)。A．債權投資B．混合投資 C．股權投資 D．長期投資

30、采用成本法核算長期股權投資時，當被投資企業宣告分派現金股利，投資企業對應分得的現金股利，會計上應(B)。

A．貸記“應收股利”B．貸記“投資收益”C．貸記“銀行存款”D．借記“長期股權投資”

31、“撥付所屬資金”科目的性質是：(A)A、資產類科目B、負債類科目C、所有者權益類科目D、費用類科目

32、固定資產采用快速折舊法，會使企業加速期間(A)A利潤減少B利潤增加 C利潤不受影響D．A或B

34、下列各項不應計提固定資產折舊的是(D)。A．季節性停用的大型設備B．融資租入固定資產C．已提足的折舊仍在使用的大型設備D．經營性出租的固定資產

35、計提固定資產折舊時，可先不考慮固定資產殘值的計算方法是(C).A．平均年限法 B．工作量法形資產 C。所有者權益D當期損益

45、下列項目中，不屬于“應付福利費”核算內容的是(D)A從費用中提取的福利費B支付職工生活困難補助C從凈利潤中提取的福利費 D支付廠部幼兒園職工工資

46、期術計提帶息應付票據的利息時，應貸記的帳戶是(D)。A、財務費用B、營業費用C、應收票據 D、應付票據．

49、帶息應付票據的利息支出應計人(A)。A．財務費用B．管理費用C．營業費用D。制造費用

50、企業生產經營過程中發生的下列支出，應作為長期待攤費用核算的是(D)A。融資租入固定資產的租賃費 B。借款利息C。開發非專利技術支出 D。經營租入固定資產改良支出

54、企業長期借款應付利息的核算賬戶是(C)。A．“預提費用”B“其他應付款”C．“長期借款”D．“長期應付款”

56、采用直線法攤銷長期債券發行溢價時，各期的溢價攤銷額是(C)A、逐期增加B、逐期減少 C、保持不變 D、不能確定

57、債務企業以非現金資產償債的方式進行債務重組時，對重組債務的賬面價值大于轉讓的非現金資產的賬面價值與相關稅費之和的差額，應確認為(A)。A．資本公積 B．營業外收入C．主營業務收入 D．其他業務收入

59、企業現有注冊資本200萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉增企業資本的數額為(D)。A、500力．元B、700萬元C、800萬元D、920萬元

60、企業籌建期間發生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是(D)A籌備人員的工資B籌備人員的差旅費C企業注冊登記費D在建工程的借款利息

61、下列不屬于管理費用的支出項目是(A)。A、借款利息B、業務招待費C、房產稅D、無形資產攤銷 62、帶息應付票據的利息支出應計入(A)。A、財務費用B、管理費用 C、營業費用D、制造費用 63、企業接受投資者無形資產的出資總額不得超過本企業注冊資本的(C)。A、30％ B、25％ C、20％D、10％

工費用計入工程成本方法分類D、按施工費用和工程量的關系分類 69、“合同預計損失”會計科目屬于：(A)A、損益類科目 B、資產類科目 C、負債類科目 D、費用類科目 70、施工企業建造合同收入的確認的主要方法是：(C)A、毛利率法B、銷售收入確認 C、完工百分比法D、A和C74、編制現金流量表時，企業因資金短缺，變賣舊汽車收到的現金屬于(C)。A、經營活動的現金流量 B、投資活動的現金流量C、籌資活動的現金流量D、非正常活動的現金流量 75、下列屬于投資活動的現金流出的項目是(C)。A．債券到期收到的現金 B．償還債券支付的現金C購買債券支付的現金 D．發行債券支付的現金 76、下列項目，應作為營業收入核算的是(C)。A．銷售商品收到的增值稅B．出售固定資產取得的收益C．銷售商品取得的現金或抵償的債務D．預收其它企業的貨款

四、判斷題

1、總價承包是指施工企業按照與建設單位商定的總造價承包工程，它一般適用于工程總量難以準確計算或變動較大的土程。(×)

2、符合規定條件的施工合同獎勵收入應確認為施工企業營業收入的組成部分之一。(√)

3、施工企業中的“上級撥入資金”科目屬于資產類科目。(×)

4、施工企業中的“工程結算”科目屬于損益類科目。(×)

5、企業向開戶銀行提取現金時，應如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，即可到銀行提現。(×)

9、施工企業預收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應在“預收帳款”科目中核算，不在“應收帳款”中核算。(√)

10、《企業會計制度200l》實施后規定企業對壞帳的核算可以采用直接轉銷法也可以備抵法核算。(×)

11、企業與內部獨立核算單位之間有關生產周轉資金的下撥、上交，應在“內部往來”科目核算。(×)

12、預付帳款不多的企業，也可以將預付的帳款直接記入“應付帳款”的貸方(×)

13、施工企業預付的財產保險費屬于

用途不同，發給職工在施工生產過程中使用的工作服屬于生產工具。(×)20、企業出售短期投資的有價證券，其收到資金與投資成本、跌價準備等差額，應借記或貸記“投資收益”。(√)

21、我國《企業會計制度2001》規定短期投資期末計提的跌價準備的方法應采用成本法。(×)

24、“撥付所屬資金”屬于資產類科目。(√)

25、施工企業對租入固定資產應當提取折舊。(×)

27、“專項工程支出”用來核算企業進行各種專項工程所發生的實際支出，屬于成本類科目。(×)

28、企業自營工程應負擔的職工工資，應借記“專項工程支出”科目，貸記“應付工資”科目。(√)

29、對固定資產折舊采用加速折舊法的企業，其在加速折舊的前期，將使會計利潤減少。(√)

32、企業轉讓無形資產的使用權所取得的收入應記入“其他業務收入”科目(√)

33、企業計提無形資產減值準備，應借計“管理費用”科目。(×)40、計提專項工程減值準備時借方應記入“營業外支出”科目。(√)

45、按還款方式分，長期負債可以分為長期借款、應付債券、長期應付款等。(×)

51、以非現金資產清償某項債務的，債務人應將重組債務的帳面價值與轉讓的非現金資產帳面價值和相關稅費之和的差額，確認為營業外收入或當期損失。(×)

52、資本金是企業在工商行政管理部門登記注冊的資金總額。(√)

53、投資者以非現金資產投入的資本應按市場重置價值作為實收資本入帳。(×)

55、施工企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用應作為工程成本來核算。(×)

56、施工企業自有機械費用的分配方法主要有臺班分配法、預算分配法。(√)

五、簡答題

2、施工企業會計的特點是什么?答：(1)由于施工生產的流動大，需要分級核算，以便加強管理。(2)由于建筑產品的多樣性和施工生產的單件性，需

要單獨計算每項工程的成本。(3)由于施工生產的周期長，需要加強工程價款結算的核算。

5、銀行存款的核對包括哪幾個環節?答：銀行存款的核對主要包括三個環節：(1)銀行存款日記帳與銀行存款收付款憑證要互相核對，做到帳帳相符：(2)銀行存款日記帳與銀行存款總限內一般不能要求債務單位提前償還本金。(3)債權投資與其他債權一樣，存在一定的風險。

20、什么是無形資產?它有哪些特征?答：無形資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。如專利權、非專利技術、稅費用；應付稅款法對時間性差異影響所得稅的金額不單獨核算，直接調整時間性差異產生當期的所得稅費用。

38、施工企業財務會計報告有哪些作用?答：(1)財務會計報告有助于投資人、債權人做出投資決策(2)財務會計報告有助于企業的經營管理者全面帳要互相核對，做到帳帳相符；(3)銀行存款日記帳與開戶銀行存款開出的銀行存款對帳單要互相核對，以便準確地掌握企業可運用的銀行存款實有數。

6、未達帳項包括哪幾種情況?：未達帳項通常包括以下四種情況：(1)銀行已經收款記帳，而企業尚未記帳的款項；(2)銀行已經付款記帳，而企業尚未記帳的款項；(3)企業已經收款記帳，而銀行尚未記帳的款項；(4)企業已經付款記帳，麗銀行尚未記帳的款項。

9、什么是待攤費用?它一般包括哪幾種類型?答：待攤費用是指施工企業已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內(包括一年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、預付經營租賃固定資產租金、預付報刊訂閱費、固定資產修理費、一次性購買印花稅稅票或一次性交納印花稅稅額較大需要分攤的數額，以及施工機械的安裝、拆卸、輔助設施和進場費等。施工企業的待攤費用一般可以分為兩種類：(1)屬于預付費用性質的(2)屬于均衡成本性質的。

10、其他應收款包括哪些內容?答：其他應收款包括以下幾項內容：(1)應收的各種賠款(2)應收的各種罰款(3)應收的出租包裝物租金(4)應收的存出保證金(5)應向職工收取的各種摯付款項(6)預付帳款轉入(7)其他各種應收、暫付款項。

11、什么是存貨?它有哪些特點?答：存貨是指企業在日常生產經營活動過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或者提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產品、半成品、產成品、包裝物、低值易耗品等。存貨與其他資產相比，主要具有下列特點：(1)存貨是一項有形

資產；(2)存貨是一項流動資產；(3)存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。

15、長期債權投資可分為哪幾類?它有什么特點?答：長期債權投資按照投資對象不通可以分為長期債券投資和其他長期債權投資兩類。長期債券投資是指企業購入國家或其他單位發行的期限超過一年，本企業準備長期持有的各種債券；長期債權投資主要具有下列特點：(1)債權投資的性質與股權投資不同(2)債權投資可以轉讓，但在債權、債務雙方約定的期

商標權、著作權、土地使用權、特許經營權、商譽等。無形資產一般具有下列特征：(1)無形資產不具有實物形態：(2)無形資產屬于非貨幣性長期資產；(3)無形資產能夠為企業帶來超額盈利；(4)無形資產是為企業使用而非出售的資產。

23、什么是流動負債?它有什么特點?答：流動負債是指將在一年(含一年)后者超過一年的一個營業周期內償還的債務。施工企業的流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他暫收款等。流動負債一般具有下列特點：(1)償還期短(2)舉借流動負債的目的主要是為了滿足生產經營活動的周轉需要。

24、對流動負債應如何分類?答：根據負債金額確定程度的大小，流動負債可以分為以下幾類：(1)應付金額確定的流動負債(2)應付金額視經營情況而定的流動負債(3)應付金額須予以估計的流動負債。

28、什么是公司債券?其有哪些種類?答：債券是企業或政府向社會公眾籌集資金，而向出資者出具的債務憑證。按債券發行方式可以分為記名公司債券和無記名公司債券；按有無擔保分為有擔保債券和信用債券；按償還方式分為定期償還債券、分期償還債券和通知還本債券。

32、施工企業在工程成本核算總應必須遵循哪些基本要求?答：(1)企業必須堅持工程成本核算為管理服務的原則；(2)必須做好工程成本核算的各項基礎工作，具體包括做好施工定額的制定和修訂工作；建立和健全各項原始記錄；建立和健全各項財產物資的計量、收發、領退、轉移、報廢和清查盤點制度：做好內部計劃價格的制定和修訂工作；建立和健全企業內部成本管理責任制。(3)企業必須正確劃分各種成本、費用的界限具體包括劃清成本、費用支出和非成本費用的界限；劃清工程成本和期間費用的界限；劃清本期工程成本與下期工程成本的界限；劃清不同成本核算對象之間的成本界限；劃清已完工程成本和未完工程成本的界限；(4)必須準確核算工程成本。

37、納稅影響會計法與應付稅款法的區別是什么?答：納稅影響會計法與應付稅款法的主要區別是對時間性差異應所得稅的金額的會計處理不同。納稅影響會計法對時間性差異產生當期所得稅的金額單獨核算，不直接調整時間性差異產生當期的所得

了解企業的經營情況，為企業加強和改善經營管理提供所需的信息。(3)財務會計報告可以為有關政府管理機構進行宏觀經濟管理和調控提供相關的資料。

39、現金流量表的作用是什么?答：(1)提供企業的現金流量信息，從而有助于評價企業的償債能力和支付能力(2)有助于預測企業未來的現金流量(3)有助于分析企業的收益質量及分析影響現金凈流量的因素。

第三篇：施工企業會計

施工企業會計

施工企業會計(accounting of construction enterprises)

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什么是施工企業會計

施工企業會計是以施工企業為會計主體的一種行業會計。它以貨幣為主要計量單位，按照現行會計法律、法規的要求，運用一整套專門的核算方法，對施工企業的經濟活動進行全面、連續、系統的核算和監督。通過規范、完整的會計確認、計量和披露，施工企業能夠得到并向外界提供真實、可靠并與決策相關的會計信息，這對于加強施工企業管理，促進和提高其經濟效益，幫助其現實的或潛在的會計報表使用者進行相關決策具有重要意義

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施工企業會計的特點

1.采取分級管理、分級核算。

施工生產的流動性，決定了企業的施工及管理人員、施工機具、材料物資等生產要素，以及施工管理、后勤服務等組織機構，都要隨工程地點的轉移而流動。因此，施工企業在組織會計核算時，要適應施工分散、流動性大等特點，采取分級管理、分級核算，使會計核算與施工生產有機地結合起來，充分調動各級施工單位搞好生產的積極性。同時要更加重視施工現場的施工機具、材料物資等的管理和核算，及時反映它們的保管和使用情況。以避免集中核算造成會計核算與施工生產脫節現象。

此外，施工生產流動性的特點，還決定了企業施工隊伍每轉移到一個新的施工現場，都要根據施工的需要搭建各種臨時設施。因此，施工企業還須做好有關臨時設施的搭建、施工過程中的價值攤銷、維修、報廢、拆除等方面的會計核算工作。

2.單獨計算每項工程成本。

由于建筑產品的多樣性和施工生產的單件性等特點，這就決定施工企業不能根據一定時期內發生的全部施工生產費用和完成的工程數量來計算各項工程的單位成本，而必須按照承包的每項工程分別歸集施工生產費用，單獨計算每項工程成本。即建筑產品的多樣性和施工生產的單件性，決定了施工企業的工程成本核算對象經常發生變化，施工生產費用的歸集和分配必須緊緊圍繞著確定的工程成本核算對象來進行，嚴格遵循收入與費用配比的會計原則。同時，由于不同建筑產品之間的差異大、可比性差，不同建筑產品之間的實際成本之問不便進行比較，因此，施工企業工程成本的分析、控制和考核不是以可比產品成本為依據，而是以預算成本為依據。

業除了主要計算建筑安裝工程成本之外，還需要計算其附屬工業產品成本、機械施工及運輸單位的機械作業成本以及企業內部非獨立核算的輔助生產部門所生產的產品成本和提供勞務的成本等。

3.工程價款結算方法獨特。

施工企業的建筑產品造價高、周期長等特點，決定了施工企業在施工過程中需墊支大量的資金。因此，對工程價款結算，不能等到工程全部竣工后才進行，這樣勢必會影響施工企業的資金周轉，從而影響施工生產的正常進行。所以除工期較短、造價較低的工程采用竣工后一次結算價款外，大多采用按月結算、分段結算等方法。為了進一步解決施工企業墊支資金較多的問題，須向發包單位或建設單位預收工程款和備料款，待辦理工程價款結算時，再予以扣還。

此外，由于施工周期長，對于跨施工的工程，施工企業還需要根據工程的完工進度，采用完工百分比法分別計算和確認各的工程價款結算收人和工程施工費用，以確定各年的經營成果。

4.成本開支受自然力影響。

旋工企業由于建筑產品體積龐大，決定了施工企業一般只能露天施工，有些施工機械和材料也只能露天堆放，受自然力侵蝕的影響很大。因此，成本核算應考慮風、霜、雨、雪等氣候因素造成的停窩工損失；施工機械除使用磨損外，受自然力侵蝕而造成的有形損耗也較為嚴重，其折舊率相對較高；在進行材料核算時，也要考慮因自然損耗造成的損失。

第四篇：施工企業會計

施工企業會計對象

施工企業 顧名思義 是從事建筑安裝工程施工生產的企業

施工企業在從事施工生產經營活動中，除了要有人工以外，還有材料 施工機械，運輸設備等生產材料 我們統稱為資產。

施工企業的資產按照在施工過程中所起的作用分為 流動資產，固定資產，無形資產，長期待攤費用，長期投資，在建專項工程和臨時設施等。

其中 流動資產包括，貨幣資金（庫存現金、銀行存款、外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等其他貨幣資金），結算資金（各項應收應付賬款、預付款項和付給內部單位或者備用金），短期投資（企業能隨時變現的交易性金融資產如債券投資、股票投資、基金投資等這個在一般施工企業很少見到），勞動對象（主要材料、結構機、機械配件周轉材料等生產儲存）和勞動產品（附屬企業和輔助生產單位的產成品）。

PS：勞動對象。在會計中，未完工建筑安裝工程叫做 未完施工 或者 未完工程 在建工程 未完工產品一般叫做 在產品或在制品。勞動對象一般在施工和生產過程中，一般大多被改變或消失原有的形態，把他們的本身的物質加到工程和產品的物質里去。

勞動對象和勞動產品統稱為 存貨

施工企業的固定資產一般包括 施工機械 運輸設備 生產設備等勞動資料和非生產用的房屋設備 在施工過程中能保持自己的物質形態不把本身加到工程和產品里的物質。但隨著時間的增加，他們會消耗。就是我們說的固定資產折舊，計入成本中，然后從工程和產品的結算價款中獲得補償。

無形資產 專利 技術 土地使用權 商譽 等

長期待攤費用 不能全部計入當年成本 費用 應在以后內攤銷的租入固定資產改良指出 固定資產大修理支出等。（以上都是課本知識，大多是廢話。看看就行了）。

在建專項工程包括固定資產的新建 擴建 改建工程 大修理工程 需要安裝設備的安裝工程 以及臨時設施搭建等工程。完工后 都是固定資產和臨時設施。

臨時設施 就是為了保證正常施工和管理進行 而 建造的各種臨時建筑及設施 如住的活動板房，臨時搭建的水泥棚。在準則中 臨時設施列為固定資產。

以上除流動資產以外 全被列為非流動性資產。（我怎么感覺都是廢話呢）。

施工企業的資產 由企業投資者和債權人投入的資金 物資 專利技術形成。所以，對一個企業資產可以提出相應的權利 我們統稱權益 就是負債和所有者權益》。（感覺像初級知識）負債·所有者權益 我估計大家都明白 不明白再單問吧。

施工企業的資產在生產經營過程中 經過供應-施工成產-產品銷售過程，在這個過程中，資產不斷發生變動。所以負債和所有者權益也在不斷的變動。作為會計，應及時反映出這些變動。例如在報表中。

供應的時候 和你們做的一樣 先訂合同 然后買所需產品 貨幣資金變成了材料儲備。借：物資采購

貸：現金/銀存/票據

在施工生產過程中，要消耗掉這些材料 轉入工程中所以

借：工程施工

貸原材料

在施工過程中，消耗材料價值轉移到了工程中，也就是說全部轉移到了未完施工或在產品成本中。工人也付出了相應的勞動，所以工人的工資也同樣要轉移到工程施工或在產品成本中。固定資產和無形資產的損耗同樣轉移到工程施工或在產品中成本中。PS:這里的工資既

包括雇傭的勞務隊伍的工資，也包括管理層的工資。

下面說下所謂的利潤。書上學的太書面話。我就白話了。我們在蓋房子過程中，我們要進行報量。什么是報量。比如說，我本月分完成產值是400萬。這個產值包括的東西就比較多，比如說我樓房從1層蓋到3層，這個產值就是值400萬的，那么好在對開發商的報量中，我報出400萬的產值。但是實際我的成本或許只有300萬。人工、材料、等等一些列費用。那么那壹佰萬就是我的利潤了。大家都知道，建筑行業是先有預算才有施工的。預算只要得到甲方的認可，你就可以進行施工。所以預算很重要。施工企業的利潤，一般是上交國家稅金一部分。另一部分作為投資者的受益，使得企業資產和所有者權益發生變動。PS”比如說我們的工資組成“基本工資+績效工資”基本工資是固定的值，績效工資就看利潤收益了。至于書上寫的什么關于 施工企業會計目標 施工企業會計工作組織 我感覺都是廢話。大家做了這么久的會計了。這而都是大同小異的。為了賺錢OVER.施工企業生產核算主要的特點

1． 建筑安裝工程具有固定性（樓是不可能自己長腳來回跑的）。但是卻使得建筑安裝施工

具有流動性。使得工人 機械設備 必須在各個工地上流動。由于比較分散，所以要注意分級核算。

2． 建筑安裝工程具有多樣性。就是說 每一個項目都有自己的圖紙，根據不同的地理位置

等諸多的條件 而采取不同的施工方法。PS”圖紙經常會有變更，從而會改變成本，所以在最后結算中圖紙結構的變更也是結算索賠獲得利潤的一個條件。

3． 建筑安裝工程具有體積龐大、露天施工受氣候影響條件的特點。（誰能搞個MINI屋.書

上諸多廢話）。露天施工，使得機器損耗比較嚴重，所以在計提折舊時應根據當時當地的特點，要考慮到這個因素）。北方冬天寒冷 從11月下旬開始基本都停工，一直到來年的春暖花開再施工。對這階段發生的費用，機械類采取臺班折舊法和預提、待攤等核算方法，不能把全部的費用計入當月成本。

4． 建筑安裝工程具有施工周期較長的特點。就是因為這樣，所以在做結算的時候不能等到

結束之后一起結算。所以在合同條款中會有條條框框的固定，比如說 結構主體完工 支付多少多少金額等。這就與我上面所說的報量有關系了。一般性建筑企業只有當他的完整的房屋和構筑物全部竣工了，才能成為企業的產品。在專業性施工企業中，他承包的只是某一部分，所以當這部分完工了，才算是該企業的產品。如果對于最后產成品結算的話，往往會是很大部分的資金，承包方受不了，承建方在過程當中也很難支付。所以就會比如說達到某一條件的情況下視同產成品看待，支付相應一部分的工程進度價款結算。雖然不具有完整的使用價值，也不是竣工的工程，但是由于企業對這部分工程不需要做別的施工了，可確定數量和質量的前提下，可核算他的實際成本，考核施工活動的經濟效果。

5． 建筑安裝工程的復雜性。由于建筑安裝工程在施工期間中，所發生的一切費用和相關雇

傭的勞務隊伍很雜，所以要使得彼此之間具有很好的綜合合作性。

施工企業生產費用的分類

我們必須明白什么是工程成本和生產費用。

生產的同時，我們創造了價值，同時我們也是在消費。

工程價值包括：生產過程中生產資料 物化勞動的價值。

生產過程中耗費必要的勞動創造的價值。

剩余勞動創造的價值。

生產中的機械運輸設備等勞務資料的價值 是以折舊方式計入成本

主要材料 結構件 等勞動對象的價值是以耗用的方式計入成本的。

因此工程成本以貨幣形式表現的。

人工費 材料費 機械費 其他直接費 間接費 都計入成本

材料費 顧名思義了 鋼筋 混凝土 砂石料 磚 屋面瓦 等等·還包括輔材 小五金等 人工費 指的就是對勞務隊伍的費用 其中也包括臨時工人

機械費 大多指的是機械租賃 比如說租賃的伍大工具 塔吊臺班

其他直接費里面包括 安全保護費 檢測費 土方在場地里運輸費等等

以上這四個費用 均統稱為 直接費用 因為他們的消耗是直接消耗到工程施工里面 管理人員工資 職工福利 折舊費 修理費 辦公費 差旅費 勞動保護費（管理層）建筑安裝工程生產是指直接從事建筑工程、設備安裝工程的施工

所以在核算中 用 生產成本-工程施工成本或工程施工 核算發生的費用

北京-子建-建筑(806526220)20:40:27

輔助 附屬生產是指直接或間接為建筑安裝工程施工服務的生產從事工程施工所需材料：磚 沙石 鋼筋 混凝土等從事機械設備制造和修理的施工過程中所需的水 電 蒸汽

如果這些輔助生產的獨立核算的話 通常我們稱之為 附屬工業企業 在會計核算中 用 生產成本-工業生產成本 核算生產費用

如果不是獨立核算的叫做 輔助生產成本 核算中用 生產成本-輔助生產成本 核算

在施工企業會計核算中 對建筑安裝工程在施工過程中發生能直接計入成本費用的 直接計入 生產成本-工程施工PS:借方

對于使用機械和運輸設備進行機械化施工和運輸作業發生的各項費用 應現在 生產升本-機械作業成本匯總 月終再轉入生產成本-工程施工的借方

對于不能直接計入的各項間接費用 先歸集于 生產成本-工程施工-間接費用月終的時候再分配計入各項工程產品成本。）

第五篇：房地產企業會計實務問答

問:房產分兩期開發，一期建造的園林景觀，會所等的成本應在兩期成本中分配。分配的標準以兩期的銷售面積合理嗎？有什么統一的分配標準？

答：建筑面積是房地產開發各期成本分配的主要標準，一般都采用此標準分配一些共同成本，如各期之間，配套設施、基礎設施的成本等，對于前期和配套費用，其發生的成本與土地面積沒有直接關系，而與建筑面積有關系，所以，其分攤標準一般是按建筑面積進行分攤。可銷售面積是單位成本計算基礎。參見下面詳述：

由于土地費用和前期、配套等費用并不是按我們的會計分期來確定和支付的，所以，這部分費用除按上述開發成本的相應明細科目進行歸集外，還要采用一定的分攤標準在各成本對象之間進行分攤。分攤的標準有兩個，即土地面積和建筑面積。

由于企業在獲得土地后必須按照規劃部門規定的容積率進行規劃設計，不得超容積率設計和施工，所以，該土地上的可建建筑面積在獲得用地批準書時已經確定。但由于項目的分期施工，使得每期占用土地的面積與實際建造的建筑面積不匹配。如果按土地面積進行分攤，那么就會造成以高層為主的那一期單方土地成本低，而以多層或聯排為主的一期單方土地成本高。在土地成本占開發成本比例較高的地區，按土地面積進行分攤就會造成各期成本忽高忽低，不能真實反映項目的實際成本。因而在一般情況下采用按建筑面積進行分攤比較合理。但如果建造的產品有明顯的差異，比如將其中一部分土地用來專門建造大型商鋪或俱樂部、或是在原來已建好的建筑物上進行改造等，與另外一部分土地上建造的是完全不同性質和不同用途的產品時，用土地面積進行分攤更符合項目的實際情況。所以，企業可根據項目開發的具體情況選用其一或同時使用，但一經確定不得隨意更改。

根據取得的實測報告列示完工開發產品建筑面積的分布情況，并對照預測報告審核確認實測報告中總建筑面積和按品種分類的各類面積比例的準確性。區分那些是可售面積，那些是不可售面積（包括不可售的人防車庫、自行車庫、公建部分、教育設施、由于光照不足無法銷售的房屋和居委會、物業辦公用房屋等）。對會所、地下車庫等公建配套設施是否可售的衡量標準是看其權屬，如在銷售合同中明確產權屬于開發商所有，則屬可售面積；如明確屬全體業主，則屬不可售面積，最終計算出實際可售房屋面積。這是計算單位成本的依據，如果面積計算不準確，直接影響銷售成本和銷售利潤計算的準確性。

問:把會所作為售樓處，會所的裝修費用和工程施工費用是放在“建筑安裝施工費“還是在”公共配套設施費“核算？在公共配套設施中核算的“會所”等設施，需要核算的內容包含些什么？

答：把會所作為售樓處，理論上是會所的臨時用途，按會所(公共配套設施)核算：

（1）屬于非營利性且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。

（2）屬于營利性的，或產權歸開發企業所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，應當單獨核算其成本。除開發企業自用應按建造固定資產進行處理外，其他一律按建造開發產品進行處理。

按售樓處核算則看其是否能夠單獨作為成本對象進行核算，而分別作為自建固定資產或開發產品核算，兼作售樓處的會所如果屬于（2）類，則無矛盾。但如果無產權，為業主共有則應該核算在公共配套設施費項下。

31號文對兼作售樓處的會所缺乏考慮。

在公共配套設施中核算的“會所”等設施，需要核算的內容主要是配套設施建造成本，很多企業將配套設施專門作為一項開發產品核算其成本，然后分攤計入不同開發產品的開發成本項下的公共配套設施費。

問:房屋實測報告的“房屋建筑總面積”是不是等于“可售產品的銷售面積”+“公建面積(公共綠化占地面積)”？（實測報告上可售面積指的是“住宅”）

答：根據《房產測量規范》房屋實測報告的房屋建筑總面積包括：房屋套內建筑面積和房屋分攤的共有建筑面積。

問:基礎設施費的中綠化的核算內容，是否僅指建造綠化的工程費用？綠化的面積不在建筑面積計算范圍吧？

答：綠化占地不分攤土地成本，綠化不形成建筑物，不應納入建筑面積計算。

問:31號文中”計入開發產品成本的費用必須是真實發生的，除稅收另有規定外，各項預提（或應付）費用不得計入開發產品成本。“哪些是稅收規定可以預提和應付計入成本的？

答：稅收規定可以預提和應付計入成本的包括：

⑴應付福利費、教育經費、工會經費；

⑵財政部《房地產開發企業財務管理若干問題的補充規定》“經有權機關批準建設的公共配套設施，建設規模占開發項目比重較大的，經主管財政機關批準后，房地產開發企業可按照建筑面積或投資比例采取預提辦法從開發成本中計提公共配套設施費。預提的公共配套設施費只能用于相關的工程建設，不得挪作他用.采取預提辦法建設的公共配套設施，房地產開發企業不得有償轉讓。”

⑶國家稅務總局關于外商投資房地產開發經營企業所得稅管理問題的通知：“

六、企業發生的綠化、道路等配套設施費，有些是在售后繼續發生的，可在銷售房地產時進行預提。配套設施建設全部結束后，應進行匯算。售后發生的配套設施費預提比例，可由企業提出申請，主管稅務機關審核同意后執行。”外資房企在開發費用預提方面有更大的空間。

問:為項目貸款發生的測繪費、保險費、評估費等放在開發間接費中，不是很理解。費用的發生因與借款直接相關放在財務費用中資本化不妥嗎？

答：至于用什么科目核算，見仁見智。我們認為進入開發間接費比較好，因為在一家金融機構融資不成功，也發生類似費用，而且類似費用發生后產生的成果還可以用于其他金融機構融資。

問:售樓處設在小區的會所，發生的售樓處裝修費用是作為銷售費用處理還是記入會所的建造成本？

答：如果該裝修費用金額較大，且裝修中考慮了以后會所經營或使用的需要，售樓結束后，該會所即可直接投入使用，不對原裝修作大規模調整，應該計入建造成本。如售樓處僅是臨時裝修或布置，可以計入銷售費用。

問:哪些費用可入銷售費用？

答：房地產公司銷售費用一般包括銷售前期費、銷售推廣費、合同交易費等、銷售代理費和其他費用。單獨設立銷售機構的銷售機構的費用也計入銷售費用。

銷售前期費：核算與銷售相關的一些前期費用，主要分不能出售的樣板房裝飾費用（包括硬裝飾和軟裝飾）、售樓處建造與裝飾和其他。售樓處建造與裝飾費用分為兩塊，售樓處建造部分指的是臨時搭建的售樓處，在房屋銷售完畢后要拆除的那種建筑所需花費的建造費用，如果利用會所、商場或住宅來暫做售樓處用的，其建造費用在開發成本中反映，不在此處反映。售樓處裝飾部分為售樓處的內部裝修工程費用。其他為和房屋銷售相關的一些其他前期費用，如樣板房、售樓處的物業維護費等。

銷售推廣費：主要是與銷售相關的媒體廣告費、廣告制作費、展位費及展臺搭建費、戶外發布費、圍墻彩繪費、宣傳費、燈箱制作費、展板制作費和樓書印刷費等。

合同交易費等：預售合同或出售合同交易時開發公司所需交納的交易手續費用，而非代收代付客戶部分的交易費。另外還包括付給交易中心的網上服務備案費等。

銷售代理費：該項費用是銷售費用中的主要費用之一，是開發公司委托代理公司進行銷售所支付的傭金，一般開發商均和所指定的代理公司簽訂相關代理協議，根據合同上的有關條款支付銷售代理費，該科目核算按代理合同計算的應付代理費，包括已付和已計提尚未支付的部分。