第一篇：審計師考試?yán)碚撆c實務(wù)2

審計師考試?yán)碚撆c實務(wù)1

單項選擇題

1、審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟厲害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或經(jīng)營管理活動，這一要求體現(xiàn)了審計的：

A:業(yè)務(wù)獨立性

B:組織機構(gòu)獨立性 C:經(jīng)濟來源獨立性 D:人員獨立性

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:D 本題正確答案為:D 本題解析：審計獨立性P13 本題得分:1

2、根據(jù)實施審計的地點不同，可以將審計劃分為：

A:

詳細(xì)審計和抽樣審計 B:全部審計和局部審計

C:就地審計和報送審計 D:委托審計和授權(quán)審計

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:C 本題正確答案為:C 本題解析：審計分類P27 A為審計方法，B是按審計范圍分類，D是按審計組織方式分類。本題得分:1

3、下列各項中，屬于社會審計組織審計業(yè)務(wù)范圍的是：

A:代理納稅申報

B:驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C:擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢 D:代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程和其他經(jīng)濟文件 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:B 本題解析：社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍 P38 ACD屬于會計業(yè)務(wù)范圍。本題得分:1

4、內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)暫時封存可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計資料，但應(yīng)經(jīng)過的程序是：

A:內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) B:財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C:本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn) D:同級審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:C 本題正確答案為:C 本題解析：內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限P37 內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)暫時封存可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存。本題得分:1

5、我國國家審計準(zhǔn)則的適用范圍是：

A:全國審計機關(guān)和社會審計組織 B:.全國審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)

C:全國審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織

D:全國審計機關(guān)及承辦國家審計機關(guān)審計事項的其他審計組織 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:C 本題正確答案為:D 本題解析：國家審計準(zhǔn)則適用范圍P48 我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)，同時，其他組織或人員接受審計機關(guān)的委托、聘用，承辦或參加審計業(yè)務(wù)，也適用國家審計準(zhǔn)則。本題得分:0

6、下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，錯誤的是：

A:是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制 B:審計質(zhì)量控制的主體包括審計組織以外的其他組織

C:包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制 D:包括對審計作業(yè)過程的控制 E:

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:B 本題解析：審計質(zhì)量控制P61 審計質(zhì)量控制的主體只能是專門的審計組織和人員，不能是其他組織和人員。本題得分:1

7、（中級）在電子數(shù)據(jù)審計中，需要進行數(shù)據(jù)清理操作的數(shù)據(jù)是

A:類型不一致的數(shù)據(jù) B:冗余數(shù)據(jù)

C:格式不一致的數(shù)據(jù)

D:字段名和字段不能一一對應(yīng)的數(shù)據(jù) 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:B 本題解析：數(shù)據(jù)清理的使用P187 ACD需要進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換操作。本題得分:1

8、財務(wù)審計項目中，“截止期正確性”審計目標(biāo)指的是：

A:各項業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間 B:實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C:記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分?jǐn)?/p>

D:各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:A 本題正確答案為:C 本題解析：具體審計目標(biāo)P73 A是截止期正確性，B是完整性，D是分類正確性。本題得分:0

9、下列各項中，對審計證據(jù)決策不產(chǎn)生重要影響的因素是：

A:風(fēng)險 B:樣本量 C:成本效益 D:重要性 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:B 本題解析：影響審計證據(jù)決策的因素P99 影響審計證據(jù)決策的因素包括風(fēng)險因素、成本效益因素和重要性因素。本題得分:1

10、審計人員取得的被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于：

A:親歷證據(jù) B:外部證據(jù) C:內(nèi)部證據(jù) D:實物證據(jù)

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:C 本題解析：審計證據(jù)分類P94 內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。本題得分:0

11、從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是：

A:制度基礎(chǔ)審計 B:風(fēng)險基礎(chǔ)審計

C:賬目基礎(chǔ)審計

D:系統(tǒng)基礎(chǔ)審計 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:A 本題正確答案為:A 本題解析：審計取證模式P106 審計取證模式包括制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計和賬目基礎(chǔ)審計。本題得分:1

12、順查法是指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。下列適用順查法的是：

A:內(nèi)部控制系統(tǒng)健全的被審計單位 B:管理基礎(chǔ)較好的被審計單位

C:存在問題較多的被審計單位 D:業(yè)務(wù)規(guī)模較大的被審計單位 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:C 本題正確答案為:C 本題解析：順查法適用范圍P109 順查法適用業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。本題得分:1

13、審計人員利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并于被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較，這種取證方法是：

A:檢查 B:重新計算

C:外部調(diào)查

D:重新操作

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:D 本題正確答案為:D 本題解析：審計取證方法P115 重新操作是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或控制活動獨立進行重新操作驗證。本題得分:1

14、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A:采購與驗收崗位分離 B:制定原材料消耗定額 C:會計記錄核對

D:固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權(quán)審批

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:A 本題正確答案為:C 本題解析：察覺式控制P119 ABD屬于預(yù)防式控制。

按控制的功能，內(nèi)部控制可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制

預(yù)防式控制：為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。察覺式控制：為及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。實物盤點、會計記錄核對等。本題得分:0

15、下列情況中，審計人員應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險確定為低風(fēng)險的是：

A:被審計單位內(nèi)部控制比較健全，但尚存在一定缺陷 B:檢查被審計單位有關(guān)業(yè)務(wù)時差錯發(fā)生率高 C:審計人員無法信任被審計單位的內(nèi)部控制 D:被審計單位的內(nèi)部控制健全且執(zhí)行良好

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:D 本題正確答案為:D 本題解析：內(nèi)部控制風(fēng)險評估P131 A確定為中等風(fēng)險，BC確定為高風(fēng)險。本題得分:1

16、（中級）下列屬于判斷抽樣的特點是： A:采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見 B:.能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制 C:充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗

D:運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價，推斷總體特征 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:D 本題正確答案為:C 本題解析：判斷抽樣的特點 P135 ABD屬于統(tǒng)計抽樣特點。本題得分:0

17、中級）抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是：

A:信賴過度風(fēng)險 B:誤拒風(fēng)險 C:誤受風(fēng)險 D:信賴不足風(fēng)險 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:B 本題解析：審計抽樣風(fēng)險P136 誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。本題得分:1

18、以下關(guān)于審計報告作用的說法，錯誤的是

A:審計報告是評價被審計單位承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任情況而提出審計意見和建議的手段 B:審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié) C:注冊會計師簽發(fā)的審計報告不具有法律效力

D:國家審計的審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù) 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:C 本題正確答案為:C 本題解析：審計報告的作用P151 注冊會計師簽發(fā)的審計報告具有法律效力，故C不正確。本題得分:1

19、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對賬務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具：

A:保留意見的審計報告 B:無保留意見的審計報告

C:無法表示意見的審計報告 D:否定意見的審計報告

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:C 本題正確答案為:A 本題解析：社會審計報告類型P165 注冊會計師發(fā)表保留意見的2種情形：

1、在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對賬務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性。

2、無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對賬務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。本題得分:0 20、審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕?biāo)的科學(xué)性、合理性、可計量性進行評價的效益審計方法是：

A:價值分析法

B:目標(biāo)評價法 C:成本成果法 D:標(biāo)桿法 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:B 本題解析：效益審計方法P177 本題得分:1

21、產(chǎn)成品盤點表可以證明產(chǎn)成品的存在性，不能證明產(chǎn)成品計價是否正確，但該盤點表與產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)證據(jù)有相互印證關(guān)系，體現(xiàn)了審計證據(jù)的： A:客觀性 B:充分性

C:相關(guān)性 D:合法性 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:C 本題正確答案為:C 本題解析：審計證據(jù)的質(zhì)量特征P95 審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。本題得分:1

22、在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄職責(zé)相互分離主要是為了防止：

A:盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾 B:貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾 C:貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款 D:放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:B 本題解析：銷售與收款業(yè)務(wù)職責(zé)分工P226（1）批準(zhǔn)賒銷與銷售應(yīng)相互獨立——防止放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，增加銷售業(yè)績（2）發(fā)貨與記賬應(yīng)相互獨立——防止商品被盜并通過篡改記錄加以掩飾

（3）收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄應(yīng)相互獨立——防止貨款被貪污并篡改加以掩蓋（4）批準(zhǔn)銷售退回、折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨立——防止貨款被貪污 本題得分:1

23、審計人員向被審計單位索取大額銷售產(chǎn)品的出庫存根、銷售發(fā)票副本和各種收入明細(xì)賬，進行相互核對，目的是：

A:檢查營業(yè)收入的完整性 B:核查營業(yè)收入的真實性 C:檢查營業(yè)收入入賬的正確性 D:核查營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:C 本題解析：營業(yè)收入審計P232 審計人員向被審計單位索取大額銷售產(chǎn)品的出庫存根、銷售發(fā)票副本和各種收入明細(xì)賬，進行相互核對，目的是檢查營業(yè)收入入賬的正確性。本題得分:0

24、審計人員在對被審計單位壞賬準(zhǔn)備進行審計時，發(fā)現(xiàn)一筆10萬元的應(yīng)收貨款被注銷，接下來審計人員應(yīng)首先審查的內(nèi)容是：

A:注銷壞賬的審批文件 B:賒銷政策 C:函證債務(wù)人

D:壞賬準(zhǔn)備的計提政策

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:A 本題正確答案為:A 本題解析：壞賬準(zhǔn)備提取和使用的審查P239 審計人員在對壞賬進行審計時，對壞賬注銷，應(yīng)首先審查有無申請核銷壞賬的申請報告和領(lǐng)導(dǎo)的審批文件，如有疑問，應(yīng)調(diào)查債務(wù)人。本題得分:1

25、審計人員在被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

A:采購部門購入過量或不必要的物資

B:未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

C:應(yīng)付款記錄不正確 D:未及時向特定債權(quán)人支付貨款 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:A 本題正確答案為:A 本題解析：采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制職責(zé)分工P252 批準(zhǔn)請購申請與提出采購申請應(yīng)相互獨立，否則容易導(dǎo)致采購部門購入過量或不必要的物資。本題得分:1

26、審計人員為核實企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價值的真實性和正確性，無效的審查內(nèi)容是：

A:固定資產(chǎn)的增加與減少 B:固定資產(chǎn)的入賬價值 C:固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù) D:固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:D 本題正確答案為:C 本題解析：固定資產(chǎn)期末價值的審查P267 C為固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評內(nèi)容。本題得分:0

27、下列各項中，審計人員可以應(yīng)用于檢查被審計單位應(yīng)付工資總體合理性的方法是：

A:將本年度管理費用中人工費用與前期比較，取得管理當(dāng)局有關(guān)員工工資變動決議

B:根據(jù)企業(yè)的員工名冊，人力資源管理統(tǒng)計報表，職工調(diào)動、錄用、解聘等原始資料，查明職工增減變動情況

C:檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，查明其是否真實、合法 D:檢查各種津貼、補貼開支的真實性 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:C 本題正確答案為:A 本題解析：應(yīng)付職工薪酬審計P301 BCD屬于對應(yīng)付工資真實性的審查。本題得分:0

28、下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出列支的是：

A:現(xiàn)金折扣 B:稅收滯納金 C:車船使用稅

D:聘請會計師事務(wù)所的審計費用 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:B 本題正確答案為:B 本題解析：營業(yè)外支出審查P371 A屬于財務(wù)費用，CD屬于管理費用。本題得分:1

29、為保證財務(wù)報表編制的可靠性，審計人員需要對直接影響財務(wù)報表編制的內(nèi)部控制進行審查，這種控制是指：

A:編制程序控制 B:崗位責(zé)任控制 C:編制方法控制 D:審核控制 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:D 本題正確答案為:A 本題解析：財務(wù)報告內(nèi)部控制P359 本題得分:0 30、審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查當(dāng)期財務(wù)狀況發(fā)生重要影響的事項是否按規(guī)定在報表中單獨反映，是為了證實被審計單位是否遵循了：

A:一貫性原則 B:實際成本計價原則

C:穩(wěn)健性原則 D:重要性原則 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:D 本題正確答案為:D 本題解析：資產(chǎn)負(fù)債表審計P365 審查資產(chǎn)負(fù)債表會計原則遵循性包括一貫性原則、實際成本計價原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則。本題得分:1 多項選擇

31、下列各項職能中，屬于審計職能的有：

A:經(jīng)濟監(jiān)督職能 B:經(jīng)濟評價職能

C:經(jīng)濟調(diào)控職能

D:經(jīng)濟鑒證職能 E:經(jīng)濟審核職能 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,B,D 本題正確答案為:A,B,D 本題解析:審計的職能P15 本題得分:1

32、下列關(guān)于內(nèi)部審計作用的表述，正確的有：

A:開展常規(guī)審計，促進企業(yè)合法經(jīng)營 B:開展內(nèi)部控制的評審，增強科學(xué)管理意識

C:開展效益審計，促進自我發(fā)展，不斷增強企業(yè)競爭實力 D:促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平E:為宏觀調(diào)控的制定提供決策依據(jù) 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,B,C,D 本題正確答案為:A,B,C 本題解析:內(nèi)部審計作用P19 D是社會審計的作用，E是國家審計的作用。本題得分:0

33、下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：

A:.獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的本質(zhì)特征

B:

經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

C:審計人員的獨立是審計工作獨立性的保障

D:內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強

E:審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D E

您選擇的答案為:A,B,E 本題正確答案為:A,B,E 本題解析:審計獨立性P13 組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障；內(nèi)部審計同樣具有獨立性。本題得分:1

34、下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對分級質(zhì)量控制的有：

A:助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

B:建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù) C:建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作 D:審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E:專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,E 本題正確答案為:A,E 本題解析:我國審計質(zhì)量控制措施P62 BC屬于審計人員素質(zhì)控制措施，D是對審計作業(yè)過程的控制措施。本題得分:1

35、下列屬于國家審計報告階段的工作內(nèi)容有：

A:審核審計工作底稿

B:對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試 C:公布審計結(jié)果

D:對審計報告進行復(fù)核與審定 E:檢查審計整改情況 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:C,D,E 本題正確答案為:C,D,E 本題解析:國家審計程序P79 AB屬于國家審計實施階段的工作內(nèi)容。本題得分:1

36、下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策有： A:盡可能多地收集審計證據(jù)

B:明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任 C:.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德教育規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

D:建立審計質(zhì)量控制制度 E:縮小審計范圍，簡化審計程序 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:B,C 本題正確答案為:B,C,D 本題解析:防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策P43 本題得分:0

37、審計標(biāo)準(zhǔn)的特點包括：

A:重要性 B:層次性

C:時效性

D:可靠性 E:地域性 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:B,C,E 本題正確答案為:B,C,E 本題解析:審計標(biāo)準(zhǔn)的特點P90 審計標(biāo)準(zhǔn)具有層次性、時效性和地域性特點 本題得分:1

38、下列各項工作中，屬于國家審計實施階段的工作有：

A:調(diào)查、了解被審單位內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況 B:編制審計實施方案

C:取得充分證明力的審計證據(jù) D:整理歸納審計工作底稿 E:編制審計工作方案 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D E

您選擇的答案為:B,C,D 本題正確答案為:A,B,C,D 本題解析:國家審計實施階段P75 E屬于計劃階段的工作內(nèi)容。本題得分:0

39、審計人員在確定審計結(jié)果，形成審計意見或作出審計決定之前，必須同時掌握具有充分證明力的：

A:審計目標(biāo) B:審計證據(jù) C:審計依據(jù) D:審計標(biāo)準(zhǔn) E:審計工作底稿 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:B,C,E 本題正確答案為:B,D 本題解析:審計標(biāo)準(zhǔn)和審計證據(jù)P89 本題得分:0 40、下列屬于內(nèi)部控制信息溝通系統(tǒng)主要內(nèi)容的有：

A:會計系統(tǒng) B:信息系統(tǒng) C:營運系統(tǒng) D:風(fēng)險機制 E:傳導(dǎo)機制 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,B,C 本題正確答案為:A,B,E 本題解析:信息與溝通P123 內(nèi)部控制信息溝通系統(tǒng)由會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容構(gòu)成。本題得分:0

41、下列各項中，可以作為效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有：

A:有關(guān)法律法規(guī)和方針政策 B:國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn) C:專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) D:國家審計準(zhǔn)則

E:行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,B,C,E 本題正確答案為:A,B,C,E 本題解析:效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)P169 D是審計規(guī)范，不能作為評價標(biāo)準(zhǔn)。本題得分:1

42、（中級）下列因素或參數(shù)與所選樣本量呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系的有：

A:可容忍誤差

B:審計結(jié)論的可靠性程度 C:總體容量

D:預(yù)計總體誤差 E:審計結(jié)論的精確限度 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,B,D,E 本題正確答案為:B,C,D 本題解析:審計抽樣中對樣本量的確定P138 可容忍誤差越大，要求的樣本規(guī)模越小，反之越大；審計結(jié)論的精確限度越低，所需樣本量越大，反之越小。本題得分:0

43、下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)流程的有：

A:.處理請購單 B:批準(zhǔn)賒銷信用 C:驗收商品和勞務(wù)

D:開具銷售發(fā)票 E:審批壞賬的沖銷 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D E

您選擇的答案為:A,C 本題正確答案為:A,C 本題解析:采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程P250 BDE屬于循環(huán)銷售與收款業(yè)務(wù)流程。本題得分:1

44、下列內(nèi)部控制措施中，能夠?qū)ω浛畹陌踩云鸬阶饔玫挠校?/p>

A:批準(zhǔn)賒銷與開票相獨立 B:收取貨款與銷售收入記錄相獨立 C:批準(zhǔn)銷售折讓業(yè)務(wù)與記賬業(yè)務(wù)相獨立 D:批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)相獨立

E:執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨立 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,B,C,D,E 本題正確答案為:B,C,D 本題解析:銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制P225 A是可以防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶賒銷，E保證內(nèi)部檢查的獨立性和有效性 本題得分:0

45、融資租入固定資產(chǎn)的審查要點包括：

A:

.租賃合同是否合法合規(guī) B:.資產(chǎn)的真實性

C:支付租金的賬務(wù)處理是否正確 D:是否按期計提折舊及其計算是否正確 E:合同到期所有權(quán)轉(zhuǎn)移情況 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,C,D,E 本題正確答案為:A,C,D,E 本題解析:融資租賃資產(chǎn)的審查P267 融資租賃固定資產(chǎn)審查內(nèi)容：租賃合同是否合規(guī)合法，手續(xù)是否完備；資產(chǎn)計價是否正確；租金支付情況；所有權(quán)轉(zhuǎn)移情況；計提折舊情況。本題得分:1

46、下列文件中，屬于在生產(chǎn)和存貨循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件有：

A:工薪費用分配表 B:訂貨合同

C:.生產(chǎn)通知單

D:貸項通知單 E:.存貨明細(xì)賬 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:B,C,D,E 本題正確答案為:A,C,E 本題解析:生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)文件P273 B屬于采購和付款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的文件，D屬于銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的文件。本題得分:0

47、生產(chǎn)和存貨循環(huán)業(yè)務(wù)中，企業(yè)管理層對信息傳遞程序?qū)嵤┛刂瓶梢圆扇〉拇胧┯校?/p>

A:授權(quán)程序B成本控制 B:成本控制 C:永續(xù)盤存 D:不相容職務(wù)相分 E:定期盤點 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,B,E 本題正確答案為:A,B,C 本題解析:生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中信息傳遞程序控制P274 D是職責(zé)分工控制，E是實物控制。本題得分:0

48、為防止利用材料成本差異人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本，審計人員除審查材料計價是否合理以及前后期材料計價方法是否一貫外，還應(yīng)注意：

A:期末結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異是否存在 B:期末結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異的正確性 C:成本差異率計算的正確性

D:發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異是否按當(dāng)月成本差異率計算 E:成本差異率是否依規(guī)定按材料類別或品種計算 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:B,C,E 本題正確答案為:B,C,D,E 本題解析:直接材料計價的審查P281 本題得分:0

49、薪酬費用分配合法性審查的內(nèi)容有：

A:是否按薪酬用途進行薪酬費用的分配

B:錄用、解聘程序是否符合國家規(guī)定 C:薪酬總額的組成是否符合有關(guān)規(guī)定 D:應(yīng)付薪酬是否完整入賬

E:有無混淆生產(chǎn)成本與期間費用的界限 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,C,E 本題正確答案為:B,C 本題解析:薪酬費用分配的審查P303 AE屬于正確性審查內(nèi)容，D屬于完整性審查內(nèi)容。本題得分:0 50、審計人員對現(xiàn)金流量表進行實質(zhì)性審查時，可以采用的方法有：

A:檢查核對法 B:分析法 C:金額驗證法 D:監(jiān)盤法 E:詢問法 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D

E

您選擇的答案為:A,C,D 本題正確答案為:A,B,C 本題解析:現(xiàn)金流量表實質(zhì)性審查的方法P375 本題得分:0 簡答題

51、（一）資料

2013年4月，審計組對某公司2012年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門。(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃。(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行。(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

2．在查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬于公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。

3.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為2臺，但實物盤點的結(jié)果是3臺。

4．審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2012年年初購入乙設(shè)備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當(dāng)期管理費用。5．審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2012年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

51．針對“資料1”，該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，審計人員認(rèn)為正確的有： A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門 B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃 C．采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行 D．采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收

52．針對“資料2”，下列可用于證明固定資產(chǎn)所有權(quán)憑證的有： A．產(chǎn)權(quán)證明書 B．固定資產(chǎn)明細(xì)賬 C．財產(chǎn)稅單 D．購貨發(fā)票

53.針對“資料3”，該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

A．該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用 B．該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡

C．該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走 D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

54．針對“資料4”，該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2012年末資產(chǎn)負(fù)債表所造成的影響有：

A．固定資產(chǎn)原值虛減 B．累計折舊虛減 C．負(fù)債總額虛增 D．應(yīng)交稅費虛減

55．針對“資料4”，能夠有效地發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析方法有：

A．比較2012年各個月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費用

B．將2012年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

C．將2012年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實際計提折舊額相比較 D．計算2012年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

本題分?jǐn)?shù)（10）

51BC 52ACD 53AB 54AB 55CD 51采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制P252 通常由設(shè)備使用部門對所需要購買的設(shè)備提出申請，批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立。采購的設(shè)備到貨后，由驗收部門組織驗收，故AD不正確。52固定資產(chǎn)所有權(quán)審查P266 53固定資產(chǎn)增減和結(jié)存審計P266 經(jīng)營性租賃方式租出設(shè)備和融資性租賃方式租入的設(shè)備，都須登賬建卡。54固定資產(chǎn)入賬價值審查P263 購入需要安裝的設(shè)備，其入賬價值包括實際支付的買價、包裝運雜費和安裝費，而購入設(shè)備所含的增值稅金可以抵扣。

55固定資產(chǎn)折舊審查P268 AB是對固定資產(chǎn)變動合理性的審查方法。

52、（一）資料

2013年4月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下： 1．審計人員在對甲公司內(nèi)部控制進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；（2）出納員定期編制對賬單與客戶對賬；（3）總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。（4）商品退貨由銷售部門填寫驗收報告

2．審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司12月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

3．審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

4．審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2012年12月28日訂購貨物一批，甲公司2012年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款30萬元，該批貨物于2013年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本20萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

56．針對“資料1”，甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，違反內(nèi)部控制要求的有： A．由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用 B．出納員定期編制對賬單與客戶對賬 C．總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況 D．商品退貨由銷售部門填寫驗收報告

57.針對“資料2”，審計人員采取的下列做法，正確的有：

A．認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施 B．據(jù)此認(rèn)定甲公司一定存在舞弊 C．認(rèn)真核對12月份的銷售記錄

D．與上年同期實際數(shù)進行比較，了解變動趨勢

58．針對“資料3”，在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序有：

A．檢查乙客戶訂貨單 B．檢查甲公司銷售發(fā)票副本 C．檢查甲公司發(fā)運單 D．檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

59．針對“資料4”，審計人員在核實甲公司2012年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有：

A．發(fā)票開具日期 B．記賬日期 C．發(fā)貨日期 D．合同簽訂日期

60．針對“資料4”，關(guān)于甲公司對乙客戶2012年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的是：

A．賬務(wù)處理正確 B．多計應(yīng)收賬款20萬元 C．多計主營業(yè)務(wù)收入30萬元 D．多計存貨20萬元

本題分?jǐn)?shù)（10）56BD 57CD 58ABC 59ABC 60C 56銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制P226 由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員定期編制對賬單與客戶對賬，商品退貨由驗收部門填寫驗收報告。57主營業(yè)務(wù)收入審查P231 58應(yīng)收賬款函證P239 在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)，如相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入等，證實應(yīng)收賬款真實性。59營業(yè)收入截止期的審查P234 核實截止無需檢查合同簽定日期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的

60該批貨物于2013年1月5日發(fā)出，甲公司2013年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。

53、（一）資料

2013年4月，審計組對某公司2012年的財務(wù)收支情況進行審計。在對該公司采購與付款循環(huán)進行審計時，有關(guān)情況和資料如下：

1、審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無誤。

2、審計人員查實被審計單位在2012年12月25日開出了一張支票，用以償付應(yīng)付賬款,當(dāng)日進行的財務(wù)處理是借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款”。經(jīng)進一步審查，該支票實際上仍保存在財務(wù)部門并未發(fā)出，于2013年1月5日被注銷，被審計單位據(jù)此在2011年賬上進行了轉(zhuǎn)回處理。

3、審計應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2012年9月1日，到期日為2013年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息為0.5%，未按規(guī)定提利息費用。

4、在檢查12月份的采購業(yè)務(wù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2012年12月26日采購了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬元。經(jīng)進一步查實，該公司與2013年1月3日向供貨方支付了147萬元。

5、審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆60萬元定期存款2012年12月15日被銀行凍結(jié)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案 61.針對“資料1”中的情況，下列說法正確的有： A.審計人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無誤 B.審計人員還應(yīng)審計應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計算是否正確

C.審計人員還應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對，查明二者是否相符 D.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確

62．對“資料2”中被審計單位準(zhǔn)備以支票償付應(yīng)付賬款，支票注銷后又于2013年轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有： A.賬務(wù)處理正確

B.賬務(wù)處理錯誤，少計了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)付賬款

C.賬務(wù)處理錯誤，少計了年度資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款 D.賬務(wù)處理錯誤，注銷支票后不應(yīng)再作匯集會計處理 【

63．針對“資料3”的情況，被審計單位2012年度終了應(yīng)計提的利息是： A．20萬 B.150萬 C．250萬 D.50萬

64.針對“資料4”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費等因素，該公司2012年12月26日的賬務(wù)處理對當(dāng)年財務(wù)報表的影響有：

A.虛減利潤3萬元 B.少計負(fù)債3萬元 C.虛增利潤3萬元 D.少計資產(chǎn)3萬元

65.為查實“資料5”中的情況，審計人員可以實施的審計程序有：

A.計算定期存款占銀行存款的比例 B.審核銀行存款日記賬記錄

C.向銀行發(fā)函詢證 D.向銀行核實情況

本題分?jǐn)?shù)（10）

61BCD 62BC 63A 64BD 65CD 61應(yīng)付款項審查P259 62開出支票，借記“應(yīng)付賬款”、貸記“銀行存款”，但支票實際上仍保存在財務(wù)部門并未發(fā)出，2013年1月5日被注銷，被審計單位據(jù)此在2013年賬上進行了轉(zhuǎn)回處理，因此，減少了2012年度的應(yīng)付款項與銀行存款余額。

632012年度終了應(yīng)計提的利息=1000×0.5%×4=20萬元

642012年12月26日購入并入庫的原材料，按購票金額150萬元入賬，而該公司按147萬元入賬，既少計了3萬元負(fù)債，同時也少計了3萬元資產(chǎn)。65銀行存款審查P352 AB不能用來調(diào)查該筆存款凍結(jié)的真實性。

理理

第二篇：審計師考試考試《理論與實務(wù)》測試題

單選題

1、限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：

A.職責(zé)分工控制

B.信息傳遞程序控制

C.實物控制

D.賬務(wù)處理控制

標(biāo)準(zhǔn)答案：c2、在計算機審計中，通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證的的方法是：

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)采集

C.數(shù)據(jù)清理

D.數(shù)據(jù)驗證

標(biāo)準(zhǔn)答案：d3、查找未入賬的應(yīng)付賬款所使用的方法是()。

A.審查決算日后貨幣資金支出的主要憑證

B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

標(biāo)準(zhǔn)答案：a

解析：只有A為查找未入賬應(yīng)付賬款的測試程序。

4、為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，進行函證。函證對象是()。

A.B公司的律師

B.金融監(jiān)管機關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.公司的主要股東

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：被審計單位從銀行或其他有關(guān)債權(quán)人處借入資金，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證“長期借款”賬戶余額的真實性。

5、審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：

A.會計員和出納員

B.出納員和會計主管

C.會計主管和總經(jīng)理

D.出納員和總經(jīng)理

標(biāo)準(zhǔn)答案：b6、運用分析性復(fù)核方法進行固定資產(chǎn)折舊審計審查，審查內(nèi)容不包括：

A.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率

B.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

C.將成本費用中的折舊費用明細(xì)賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較

D.將成本費用中的折舊費用明細(xì)賬記錄

標(biāo)準(zhǔn)答案：d7、審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

標(biāo)準(zhǔn)答案：a8、審計人員在審查托管證券是否真實存在時.應(yīng)采取的主要審計程序是：

A.審閱投資明細(xì)賬

B.向代管機構(gòu)函證

C.檢查被審計單位股票和債券登記簿

D.詢問被審計單位管理部門

標(biāo)準(zhǔn)答案：b9、審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認(rèn)為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況的是：

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

B.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟

C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

D.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

解析：這個知識點考核的是對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容。經(jīng)過初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計 人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲嬋藛T不宜進行內(nèi)部控制測試時，則轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。當(dāng)進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。

10、員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

A.控制活動

B.風(fēng)險評估

C.控制環(huán)境

D.監(jiān)督

標(biāo)準(zhǔn)答案：c

解析：這個知識點考核的是內(nèi)部控制的要素。其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會及其所屬審計委員會，授權(quán)與分配責(zé)任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。

11、一國的國民生產(chǎn)總值小于國內(nèi)生產(chǎn)總值，說明該國的公民從外國取得的收入()外國公民從該國取得的收入。

A.大于

B.小于

C.等于

D.上述三種都有可能

【答案】B

【解析】國民生產(chǎn)總值=該國公民在該國領(lǐng)土上取得的收入+該國的公民從外國取得的收入

國內(nèi)生產(chǎn)總值=該國公民在該國領(lǐng)土上取得的收入+本國領(lǐng)土上的外國公民從該國取得的收入，根據(jù)前者小于后者的關(guān)系，可得選項b正確。

12、下列四個事件中有一個是關(guān)于牛排需求曲線向左移動的合理解釋，請問是哪一個()。

A.被消費者視為牛排替代品的某一商品的價格下跌了。

B.國家降低了對牛排的消費稅額。

C.牛排消費者的收入增加了

D.牛排生產(chǎn)者通過廣告廣泛宣傳其產(chǎn)品。

【答案】A

【解析】需求曲線向左移動說明對牛排的需求總水平下降。A由于替代品價格下跌，替代品的需求增加了，那么對牛排的需求減少。而B、C、D三種情況都回到支隊牛排的需求量增加。

13、如果政府為了擴大內(nèi)需，采取擴張性的財政政策，從而導(dǎo)致私人部門的投資下降。這種經(jīng)濟現(xiàn)象，經(jīng)濟學(xué)家稱為()。

A.溢出效應(yīng)

B.回波效應(yīng)

C.木桶效應(yīng)

D.擠出效應(yīng)

【答案】D

14.下列財政政策中，合理的為：

A.經(jīng)濟衰退時，增加政府開支，消減稅收

B.經(jīng)濟高漲時，增加政府開支，消減稅收

C.經(jīng)濟高漲時，增加政府開支，提高稅收

D.經(jīng)濟衰退時，減少政府開支，消減稅收

【答案】A

15.某公司長期資金由長期負(fù)債、普通股和留存盈利組成，比例分別為50%、30%和20%，資金成本本別為10%、20%和15%，則該公司長期資金的加權(quán)平均成本為：

A.10%

B.14%

C.15%

D.20%

【答案】B

【解析】50%×10%+30%×20%+20%×15%=14%

16.某企業(yè)向銀行借款100萬元，期限1年，年利率為10%。按照貼現(xiàn)法付息，該項貸款的實際利率是：

A.11%

B.10%

C.9%

D.12%

【答案】A

【解析】該項貸款的實際利率=10%/(1-10%)=11%

17.某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預(yù)計全年現(xiàn)金需要量為250000元，現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次500元，有價證券年利率為10%。則最佳現(xiàn)金持有量為：

A.50000元

B.5000元

C.2500元

D.500元

【答案】A

【解析】最佳現(xiàn)金持有量= 2×250000×500 /10% =50000元

18.某企業(yè)全年需用A材料2400噸，每次的訂貨成本為400元，每噸材料年儲備成本12元，則每年最佳訂貨次數(shù)為：

A.1

2B.6

C.3D.4【答案】B

【解析】經(jīng)濟批量= 2*2400*400/12 =400噸

最佳訂貨次數(shù)=2400/400=6次。

19.某企業(yè)2003年主營業(yè)務(wù)收入凈額為36000萬元，流動資產(chǎn)平均余額為4000萬元，固定資產(chǎn)平均余額為8000萬元。假定沒有其他資產(chǎn)，則該企業(yè)2003年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為：

A.3次

B.3.4次

C.2.9次

D.3.2次

【答案】A

【解析】總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/資產(chǎn)平均余額=主營業(yè)務(wù)收入凈額/(流動資產(chǎn)平均余額+固定資產(chǎn)平均余額)=36000/(4000+8000)=3

20.銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為()。

A.訂貨單、貸項通知單、現(xiàn)金日記賬

B.訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發(fā)運單、發(fā)票

C.銷貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證

D.發(fā)貨單、銷貨合同、訂貨單

[答案]B

21.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

A.證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性

B.證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性

C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性

D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性

[答案]B

21.審查銷售與退回賬務(wù)處理時。可確認(rèn)為正確的是()。

A.沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入

B.沖減銷售退回期的營業(yè)收入

c.沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本

D.沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本

[答案]C

23.審查被審單位壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，主要是為了評價()。

A.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備金額是否正確

B.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的合理性

C.應(yīng)收賬款期末余額是否正確

D.應(yīng)收賬款的可收回性

[答案] B

[解析] 通過計算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。

24.審查所有銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的程序是()。

A.從銷售單追查至銷售收入明細(xì)賬

B.從貨運文件追查至銷售收入明細(xì)賬

C.從銷售單追查至貨運文件

D.從貨運文件查至銷售發(fā)票

[答案]B

[解析]依據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試程序。從證到賬可測試銷售業(yè)務(wù)的完整性。

25.對銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了檢查()。

A.年底應(yīng)收賬款的真實性

B.是否存在過多的銷貨折扣

C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確

D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)

[答案]C

[解析]銷售的截止測試是對營業(yè)收入進行審計時執(zhí)行的一個非常重要的審計程序，它主要就是檢查被審計單位有無提前或拖后確認(rèn)收入的問題。因此，它是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確。

26.對于未予函證的應(yīng)收帳款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是()

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度

B.審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證

C.進行分析程序

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

[答案]B

[解析]審查與應(yīng)收帳款有關(guān)的銷貨憑證為注冊會計師對于未于函證的應(yīng)收帳款測試的替代程序。

27.對于積極式函證而沒有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)應(yīng)考慮()。

A.擴大對其他應(yīng)收賬款的函證

B.獲取管理當(dāng)局的聲明

C.按客戶提供的地址直接詢問

D.檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運憑證等

[答案]D

[解析]在此種情況下應(yīng)考慮采用替代審計程序。A項沒有解決已存在的問題，B項的可靠性較弱，C項一般是不現(xiàn)實的，只有D項是最佳的替代程序，只是可靠性稍遜。

28.在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進行函證的是()。

A.函證很可能無效的應(yīng)收款項

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項

C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項

D.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項

[答案]B

[解析]本題的考點是函證對象。采用抽樣方式選擇函證樣本時，樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體，并包括：(一)金額較大的項目;(二)賬齡較長的項目;(三)交易頻繁但期末余額較小的項目;(四)重大關(guān)聯(lián)方交易;(五)重大或異常的交易;(六)可能存在爭議以及產(chǎn)生重大錯誤或舞弊的交易。

30.被審計單位對以下工資費用分配，應(yīng)確認(rèn)為錯誤的是()。

A.營銷人員工資計入制造費用

B.車間主任工資計入制造費用

c.設(shè)備維修人員工資計入生產(chǎn)成本

D.倉庫保管人員工資計入管理費用

[答案]A

第三篇：審計師《理論與實務(wù)》考試試題

1.不完全信息導(dǎo)致的市場失靈主要表現(xiàn)為：

A.逆向選擇

B.外部不經(jīng)濟

C.道德風(fēng)險

D.價格控制

E.公共物品

2.開放經(jīng)濟條件下，政府的宏觀經(jīng)濟政策目標(biāo)主要有：

A.充分就業(yè)

B.物價穩(wěn)定

C.經(jīng)濟增長

D.完全競爭

E.國際收支平衡

3.作為財政政策工具，稅收在分配形式上的特征有：

A.自愿性

B.強制性

C.競爭性

D.無償性

E.固定性

1.作為我國的中央銀行，中國人民銀行的職能主要有：

A.發(fā)行貨幣

B.經(jīng)理國庫

C.銀行的銀行

D.編制政府預(yù)算

E.投資銀行

5.當(dāng)經(jīng)濟過熱時，中央銀行賣出政府債券，這將導(dǎo)致：

A.貨幣供應(yīng)量減少

B.貨幣供應(yīng)量增加

C.金融市場利率上升

D.金融市場利率下降

E.商品市場總供給增加

6.評價項目投資具備財務(wù)可行性的重要標(biāo)準(zhǔn)有：

A.項目的凈現(xiàn)值大于或等于0

B.項目的預(yù)期收益率大于或等于0

C.項目的投資回收期年限小于或等于l

D.項目的內(nèi)部報酬率大于或等于必要報酬率

E.項目的必要報酬率大于或等于預(yù)期收益率

7.在確定綜合資本成本時，可以作為計算各種資本比例的價值基礎(chǔ)有：

A.票面價值

B.賬面價值

C.市場價值

D.清算價值

E.目標(biāo)價值

8.下列各項中，屬于股權(quán)性籌資方式的有：

A.發(fā)行債券籌資

B.發(fā)行普通股籌資

C.融資租賃籌資

D.吸收投入資本籌資

E.留存收益籌資

9.企業(yè)持有現(xiàn)金的目的有：

A.交易性需要

B.預(yù)防性需要

C.收益性需要

D.投機性需要

E.保值性需要

10.按照我國有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的稅后利潤可用于：

A.彌補以前虧損

B.轉(zhuǎn)增資本公積金

C.提取法定公積金

D.提取任意公積金

E.向投資者分配利潤

答案：

1.AC 2.ABCE.BDE 1.ABC5.AC6.AD7.BCE 8.BDE9.ABD 10.ACDE

第四篇：審計師考試《理論與實務(wù)》測試題

單選題

1、影響經(jīng)營杠桿系數(shù)的因素不包括()。

A.銷售量 B.銷售單價 C.利息費用 D.固定成本

2、甲公司有債券籌資和普通股籌資兩種籌資方案，運用每股收益無差別點法判斷融資方式時，當(dāng)擬投資項目的息稅前利潤大于每股收益無差別點處的息稅前利潤時，應(yīng)選擇的方案為()。

A.普通股籌資更優(yōu) B.債券籌資更優(yōu) C.無差別 D.無法判斷

3、甲公司普通股、長期負(fù)債的資本成本分別為15%和13%，資本結(jié)構(gòu)分別為45%和55%，則綜合資本成本為()。

A.13.90% B.26.70% C.14.50% D.11.70%

4、甲公司當(dāng)期利息全部費用化，沒有優(yōu)先股，其利息保證倍數(shù)為5，根據(jù)這些信息計算出的財務(wù)杠桿系數(shù)為()。

A.1.2 B.1.52 C.1.33 D.1.255、A股份有限公司發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證籌集資金，每張認(rèn)股權(quán)證可按照5元認(rèn)購3股普通股票。公司普通股市價為7元，則認(rèn)股權(quán)證的理論價值為()。

A.16元 B.10元 C.6元 D.5元

6、甲公司長期債券面值為100元，擬定的發(fā)行價格為95元，期限為3年，票面利率為7.5%，每年付息到期一次還本。假設(shè)該企業(yè)為免稅企業(yè)，則該債券的資本成本為()。

A.大于6% B.等于6% C.小于6% D.無法確定

7、當(dāng)經(jīng)營杠桿系數(shù)為1時，下列表述中正確的是()。

A.利息為零 B.固定成本和費用為零

C.邊際貢獻為零 D.固定成本為零

8、在資本總額、息稅前利潤、利息率相同的情況下，企業(yè)的負(fù)債比重越大，財務(wù)風(fēng)險會()。

A.越大 B.越小 C.不變 D.無法確定

9、甲公司由于業(yè)務(wù)高速發(fā)展，擬在資本市場籌資債券同時附送一定比例的認(rèn)股權(quán)證，而另一部分人員認(rèn)為可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌資。公司董事長指派財務(wù)人員分析認(rèn)股權(quán)證和可轉(zhuǎn)換債券各自的優(yōu)缺點，以供股東大會討論。與認(rèn)股權(quán)證籌資相比，可轉(zhuǎn)換債券籌資具有的特點不包括()。

A.靈活性較大 B.發(fā)行人通常是規(guī)模小，風(fēng)險高的企業(yè)

C.承銷費比較低 D.發(fā)行者的主要目的是發(fā)行股票

10、與長期借款籌資相比，普通股籌資的優(yōu)點是()。

A.籌資速度快 B.籌資風(fēng)險小 C.籌資成本小 D.籌資彈性大

答案部分

1、【正確答案】：C

【答案解析】：經(jīng)營杠桿系數(shù)=〔基期銷售量×(基期銷售單價-基期單位變動成本)〕/〔基期銷售額×(基期銷售單價-基期單位變動成本)-基期固定成本〕，故ABD正確，利息費用屬于財務(wù)杠桿系數(shù)的影響因素。

2、【正確答案】：B

【答案解析】：當(dāng)預(yù)計投資項目的息稅前利潤大于每股收益無差別點處的息稅前利潤，債務(wù)籌資更優(yōu);當(dāng)預(yù)計投資項目的息稅前利潤小于每股收益無差別點處的息稅前利潤，股權(quán)籌資更優(yōu);當(dāng)預(yù)計投資項目的息稅前利潤等于每股收益無差別點處的息稅前利潤，如果以每股收益作為唯一的決策指標(biāo)，兩個方案一樣。

3、【正確答案】：A

【答案解析】：綜合資本成本=15%×45%+13%×55%=13.90%。

4、【正確答案】：D

【答案解析】：根據(jù)利息保證倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=5，可知息稅前利潤=5*利息，財務(wù)杠桿系數(shù)=EBIT/(EBIT-I)=5I/(5I-I)=1.25。

5、【正確答案】：C

【答案解析】：認(rèn)股權(quán)證理論價值=N×P-E=3×7-5×3=6元。

6、【正確答案】：A

【答案解析】：年利息=100×7.5%=7.5元，用6%作為折現(xiàn)率，利息和到期歸還的本金現(xiàn)值=7.5×PVIF6%，3+100×PVIFA6%，3=104元，大于發(fā)行價格95元。因為折現(xiàn)率與現(xiàn)值成反向變動關(guān)系，因此該債券的資本成本大于6%。

7、【正確答案】：D

【答案解析】：經(jīng)營杠桿系數(shù)=〔基期銷量×(基期銷售單價-基期單位變動成本)〕/〔基期銷量×(基期銷售單價-基期單位變動成本)-基期固定成本〕，由此可知，此題答案為選項D。

8、【正確答案】：A

【答案解析】：在資本總額、息稅前利潤、利息率相同的情況下，負(fù)債比例越高，利息費用越高，由于息稅前利潤不變，所以，財務(wù)杠桿系數(shù)越高，財務(wù)風(fēng)險越大。

9、【正確答案】：B

【答案解析】：發(fā)行附帶認(rèn)股權(quán)證債券的公司，比發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的公司規(guī)模小、風(fēng)險更高，往往是新公司啟動新產(chǎn)品，所以選項B的說法不正確。

10、【正確答案】：B

【答案解析】：普通股沒有固定到期日，不用支付固定利息，因此與長期借款相比，籌資風(fēng)險小。

第五篇：2013年審計師考試《理論與實務(wù)》加強試題

單選題

1、在完善的市場條件下，若一種商品降價反而擴大了生產(chǎn)該商品的廠商的收益，那么，可以斷定該商品的需求彈性是()。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.缺少條件，無法判斷。

標(biāo)準(zhǔn)答案： c

解析：在需求彈性大于1的情況下，商品的價格與廠商的收入成反方向變化。

2、開放經(jīng)濟中的宏觀經(jīng)濟總需求可表示為()。

A.Y=C+I+G+NX

B.Y=C+S+T+NX

C.Y=C+I+S+NX

D.Y=G+I+S+NX

標(biāo)準(zhǔn)答案： a

解析：見課本22頁。國民收入是消費、投資、政府購買和凈出口的總和。3、2、一個國家因產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而失業(yè)的紡織女工。該女工屬于()。

A.摩擦性失業(yè)

B.周期性失業(yè)

C.結(jié)構(gòu)性失業(yè)

D.季節(jié)性失業(yè)

標(biāo)準(zhǔn)答案： c

解析：由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整而造成的失業(yè)狀況屬于結(jié)構(gòu)性失業(yè)。產(chǎn)業(yè)機構(gòu)調(diào)整也屬于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整內(nèi)容。

4、下列政府財政支出中屬于轉(zhuǎn)移支付的項目是： A.政府購置軍火

B.政府給公務(wù)員加薪

C.政府給窮人的貧困救濟

D.政府投資修建水壩

標(biāo)準(zhǔn)答案： c

解析：A、B、D項屬于政府購買，5、在個別資金成本的計算中，不必考慮籌資費用影響因素的是： A.優(yōu)先股成本

B.債券成本

C.留存收益成本

D.普通股成本

標(biāo)準(zhǔn)答案： c

解析：留存收益是從企業(yè)稅后凈利中形成的，所以不必考慮籌資費用因素的影響。6、6、某企業(yè)按“2/10，N/60”條件購進商品20000元，若放棄現(xiàn)金折扣，則其資金的機會成本率為：

A.12.3%

B.12.6%

C.11.4%

D.14.7%

標(biāo)準(zhǔn)答案： d

解析：資金的機會成本率=2%/(1-2%)*360/(60-10)=14.7%

7、某企業(yè)按“2/10，N/60”條件購進商品20000元，若放棄現(xiàn)金折扣，則其資金的機會成本率為： A.12.3%

B.12.6%

C.11.4%

D.14.7%

標(biāo)準(zhǔn)答案： d

解析：資金的機會成本率=2%/(1-2%)*360/(60-10)=14.7%

8、關(guān)于股票股利，說法正確的有：

A.股票股利會導(dǎo)致股東財富的增加

B.股票股利會引起所有者權(quán)益各項目的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.股票股利會導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流出

D.股票股利會引起負(fù)債的增加

標(biāo)準(zhǔn)答案： b

解析：公司派發(fā)股票股利，不會導(dǎo)致股東財富的增加，也不會導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流出和因其負(fù)債的增加，但會引起所有者權(quán)益各項目的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

9、下列各項中，屬于應(yīng)收賬款機會成本的是：

A.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息

B.客戶資信調(diào)查費用

C.壞賬損失

D.收賬費用

標(biāo)準(zhǔn)答案： a

解析：應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計利息屬于應(yīng)收賬款機會成本。

10、用于評價企業(yè)盈利能力的總資產(chǎn)報酬率指標(biāo)中的“報酬”是指：

A.息稅前利潤

B.營業(yè)利潤

C.利潤總額

D.凈利潤

標(biāo)準(zhǔn)答案： a

解析：總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額=息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額。因此，總資產(chǎn)報酬率指標(biāo)中的“報酬”是指息稅前利潤。