第一篇：王強國2稿：永順縣新型農村社會養老保險基金運作的內控制度

試論永順縣新型農村社會養老保險基金管理內控制度

姓名：王強國 學號：0943001272197

內容摘要：新農保中心內部控制是提高新農保中心有效運行、保障新農保中心依法管理和會計信息真實可靠，促進新農保中心實現管理目標的活動，是新農保中心各項管理工作的基礎，也是新農保中心提高管理水平和防范風險的一種有效機制。所以我縣作為新型農村社會養老保險試點縣，內控制度的建立和實施十分必要。這就需要從我縣新農保中心現狀出發，針對行政事業單位普遍存在的問題，從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面，建立行之有效的內部控制制度。確保農民的“養命錢”安全可靠，確保新農保真正實現可持續發展。

關鍵詞：內部控制，內部控制現狀，內部控制的建立

行政事業單位內部控制，是指行政事業單位為保證業務活動的有效進行和防范風險，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，促進行政事業單位實現管理目標而制定和實施的政策與程序。行政事業單位內部控制是提高行政事業單位有效運行、保障行政事業單位依法經營和會計信息真實可靠，促進行政事業單位實現管理目標和活動，是行政事業單位各項管理工作的基礎，也是行政事業單位提高管理水平和防范風險的一種有效機制。所以我縣作為新型農村社會養老保險試點縣，內控制度的建立和實施十分必要。

一、永順縣農村社會養老保險管理服務中心現狀

（一）組織機構：永順縣農村社會養老保險管理服務中心是隸屬永順縣人力資源和社會保障局的二級機構，下設辦公室、業務股、財務股。職位設主任一名，副主任兩名，辦公室主任一名，業務股、財務股股長各一名，會計主管、會計、出納、統計、待遇核定、參保登記、基金征繳、賬戶管理、稽核退款各 一名。

（二）永順縣新農保基金財務管理制度

1、新農保基金實行收支兩條線管理，嚴格按《會計法》、會計制度及相關法律法規的要求，單獨核算單獨列支。

2、嚴格做好內部控制制度，相關票據、印鑒嚴格分開管理，對基金的籌集、上解、發放等過程進行監控和定期檢查，及時做好銀行代發的監督工作。

3、定期編制預算、決算和有關財務報表，如實反映基金財務狀況。

4、嚴格執行收入、支出、財政專戶三個賬戶的操作流程，按規定的操作及時處理基金的核算工作。

5、各崗位必須嚴格按《會計基礎操作規范》執行日常會計核算工作，并按要求做好各種憑證的編制、帳簿登記、報表編制及相關會計檔案保管工作。

6、會計做好收入、支出、財政專戶的管理及核算工作，出納做好基金日清月結、每月與銀行對賬工作。

7、出納必須與會計對賬，保證賬賬、賬證、賬實相符。

8、票據崗位必須及時做好票據發放、核銷及資金征解工作，做到票款同步。

9、嚴格執行基金流轉過程中產生的相關手續費不得在基金中提取的規定。

10、積極穩妥地配合做好基金的外部監督檢查工作，確保基金安全合法運轉。

二、建立內控制度的意義

行政事業單位內部控制存在的主要問題如下：

1、內控意識淡薄。良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基本保證。與企業相比，行政事業單位內控意識相對較為薄弱，尤其是單位負責人的內控意識淡薄，主要表現在：一是對內部控制重要性的認識不夠。許多單 2 位的負責人缺乏對內部控制知識的基本了解，因此，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有與沒有無所謂的態度；二是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識，單位職工也習慣于主要領導講了算的工作方式；三是很多行政事業單位只重視本單位的事業發展，輕視內部管理，認為只要完成目標任務就行了，至于內部管理的好壞則是次要的，以致崗位設置不是從內控制度的要求出發；有的認為內部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關。也就沒有投入很多的精力在內控制度的監督執行上，造成內部控制制度有名無實。

2、內部控制制度不健全。迄今為止，我中心乃至大部分行政事業單位沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規章制度代替內控制度，憑經驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。

3、內部控制方法體系不夠完善，業務流程不盡合理。業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節，其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。在工作中我們發現，許多單位內部財務與會計控制方法體系很不完善，主要表現在：一是缺乏明確的崗位制度，不合理兼崗現象較為普遍。關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的精髓，而有的單位會計人員對于所處崗位的職責內容不詳，沒有崗位職責說明。又有的單位由于受編制限制，人員緊張，崗位安排不合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。決策、經辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核的現象比較普遍，極易出現貪污挪用行為。二是授權審批的金額界限不明，授權審批制度有待改進。三是流程控制體系很不完善。四是印鑒保管上的漏洞較多。應該說這是會 計基礎工作中存在的重大疏漏。有的單位將財務章和法人章交由財務部門負責人保管，還有的單位將支票、財務章和法人章同時由出納一人保管。

4、財務管理不規范。主要表現在：一是財務管理制度不健全。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，誰也說不清應該怎么做，管理的隨意性較大。二是資金管理混亂，未能按規定用途使用資金，專項資金與正常經費之間經常相互擠占、挪用；很多單位都是按照收入規模花錢，對資金支出的合理性、效益性缺乏分析，致使重復開支現象嚴重，浪費巨大。

5、會計基礎工作薄弱。行政事業單位在會計基礎工作方面存在的主要問題有：會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；原始憑證審核不嚴、不合規、不合法；會計核算不符合制度要求，許多單位不按照《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》的要求，自行設置和隨意使用、混用會計科目，造成會計核算不倫不類、會計信息大量失真。

6、監督考核機制不到位。目前，內審機構大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠；在審計內容上對單位內各組織機構執行指定職能的效率評價涉及不多，無法起到監督資金的使用和管理情況。同時，行政事業單位忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核、輕內部控制的現象。

針對行政事業單位內部控制存在的諸多問題，我縣新農保中心成立伊始就有必要建立健全合理的內部控制，增強內部控制意識，防范風險、控制舞弊。

三、如何建立行之有效的內控制度

（一）創造良好的內部環境，提高內控水平。內部環境是內部控制的主要要素之一，其完善與否直接關系到內部控制的設計和運行的質量，基于此，我縣新農保基金的管理應著力從以下幾個方面入手，創造良好的內部環境，提高內控水平。

1、建立規范的治理結構，三個“一把手”抓內控。千難萬難，一把手重視就不難。由于內控工作涉及政策制度、組織機構、業務運行、基金財務、信息系統等方方面面，首先明確“一把手”局長總負責，局黨組“一把手”書記分管，農保中心“一把手”主任專抓。由于三個“一把手”親自過問、親自布置、親自落實、親自督促，內控工作從啟動之初就方向明、方案清、方法準，從而得以無阻力貫徹實施。另外，堅持權責明確、相互制衡的原則，科學合理設置基金管理崗位。分別設置基金會計、基金出納、會計主管三個財務崗位、參保登記、基金征繳、基金稽核、待遇核定、個人賬戶管理、綜合統計六個業務崗位和一名主任、兩名副主任三個領導崗位。各財務、業務崗位不得兼任，權責明確、相互制衡。主任負責中心全盤工作，一名副主任主管財務工作，下轄會計和出納。另一名副主任主管業務工作，下轄參保登記、基金征繳、基金稽核、待遇核定、個人賬戶管理。

2、建立健全內部審計機構，加強內部審計監督是營造守法、公平、正直的內部環境的重要保證。因此，我縣新農保中心還必須由一名分管副局長指導基金監督股，集合除新農保中心會計以外的各職能股室的會計，成立專門的內部審計委員會，獨立審計，直接對局長負責。審計委員會負責審查農保中心內部控制，監督內部控制的有效實施。對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照內部審計工作程序進行報告。對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷或重大問題，視具體情況，有權直接向局長匯報。

（二）及時進行風險評估。

新農保中心應當有針對性地開展風險評估。所謂風險評估是及時識別、系 統分析業務活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程。要對識別的風險進行分析，以便形成確定如何對它們進行管理的依據。

1、風險識別、分析及應對

風險識別是指識別所有可能對新農保中心產生負面影響的損失風險，這個過程的主要目的不僅要幫助新農保中心認識和發現風險，同時還要為新農保中心提供如何管理風險的思路。具體而言，就是要在以下方面構建新農保中心的風險框架，發現潛在的隱患，使中心及時采取措施防范于未然。

（1）參保登記方面。主要是參保資格認定問題，主要考慮鄉鎮、村核查參保資格的工作認真負責與否。如果鄉鎮村工作不力，或者為完成征繳任務，放任不具備參保資格的人員參保，從而導致虛領、冒領養老金。針對這種情況，一方面加大對《永順縣新型農村社會養老保險試點工作試行辦法》的宣傳，通過與社保、城保退休人員信息數據進行比對，剔除不具備參保資格的人員，另一方面對參保登記人員和舉報電話按村組進行張榜公布，讓群眾監督、檢舉。

（2）基金征繳方面。首先主要考慮是否按《永順縣新型農村社會養老保險試點工作試行辦法》的規定及時足額征繳，以及與銀行是否及時對賬，并產生由銀行加蓋公章的紙質對賬單，如果對賬單沒有銀行蓋章，財務股拒不接受。其次考慮鄉鎮批量繳費必須先行根據參保花名冊申報，禁止不經申報先行將保費存入收入專戶，主要是防止出現款項與參保人員不能一一對應，以至無法退保。

（3）基金使用方面。首先主要考慮鄉鎮待遇發放對象的生存認定問題。這個問題主要取決于鎮村干部的工作態度，是一個最難管理的問題，也是基金使用管理方面的盲點，需要領導層深入思考和探索。建立切實可行的 生存認定制度。我認為一方面村民委員會在行政村范圍內對待遇領取資格進行公示，建立新農保考核獎懲機制，層層捆綁、責任到人，促使村組聯絡員、鄉鎮經辦人員按時如實申報死亡或失蹤人員信息，另一方面可考慮建立計生專干聯絡員制度，充分利用每月向上級部門上報的計劃生育出生、死亡等相關數據，及時更新養老金領取、停發數據庫有效控制騙領、冒領養老金情況的出現。其次考慮業務和財務室是否按程序報批社會保險基金調度和用款計劃，是否按規定使用資金。為防止基金支付的隨意性，必須明確規定，凡業務和財務產生的社會保險基金調度和用款計劃憑證先由主管財務和業務的副主任簽字。內部審計委員會不定期進行檢查。

（4）基金存儲方面。主要考慮是否按規定開設社會保險基金收入、支出賬戶和財政專戶，是否多頭開戶、賬外存儲和貪污挪用社會保險基金。這由內部審計委員會不定期進行檢查就可制止。

（5）財務管理方面。財務管理是否規范，財務檔案資料是否記錄完整、保管是否合規。報表是否及時，報表數據是否完整、準確，報表說明是否清楚、全面。社會保險基金票據管理是否規范，是否侵吞、截留、挪用社會保險基金。這個方面由內部審計委員會不定期進行檢查就可控制。

（三）、加強內部控制活動

新農保中心根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。具體控制措施主要包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、收支業務經辦流程按制。

1、不相容職務分離控制

所謂不相容職務是指那些不能由一人兼任，否則既可以弄虛作假，又 能掩蓋其舞弊行為的職務，在新農保中心不相容職務有主任（審批職務）、副主任（審核職務）及經辦職務：待遇核定（申請職務）、賬戶管理、參保登記、基金征繳、稽核、基金會計、基金出納、綜合統計。對以上不相容職務分別由不同人員當任。尤其對貨幣資金和銀行存款不相容職務分離控制要把握以下要點：

（1）管錢的出納不能管賬，管賬的會計的不能管錢；

（2）負責征繳的人員不能同時負責基金會計和出納的工作，負責待遇發放的人員不能負責基金會計和出納的工作；

（3）保管支票的人員不能同時負責保管印章，也不能同時負責現金支出賬目和銀行存款賬目的調節；

（4）負責銀行存款賬目調節的會計主管與負責銀行存款賬目、待遇發放支出賬目登記的基金會計應當分離；

（5）基金支出審批的主任與基金出納、基金會計應當分離。

2、授權審批控制

授權審批是指行政事業單位在處理經濟業務時，必須經過授權批準才能執行，以便進行控制。授權審批控制要求新農保中心按規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

（1）授權批準的范圍，新農保中心所有業務活動都應納入其范圍，進行全面預算和全面控制。給業務權限套上“籠頭”。嚴格授權機制，設立了一套層次分明、內容完整、責任明確的目標體系，一人一崗，每名工作人員既是責任者又是管理者，通過自控、互控、專控，把農保中心建成責權明確的組織管理系統，使管理的各要素都處于控制之中。

（2）授權批準的層次，同時實施用戶權限分級制。業務權限設經辦、審核、審批三級。

（3）授權審批的責任，應當明確被授權者在履行權利時應對哪些方面負責，以避免授權責任不清、一旦出現問題又難咎其責的情況發生。新農保信息系統建成后，如因實際信息發生變更確需修改原始數據的，需保留原始紙質憑證，修改后信息系統會詳細記錄操作日志。所有的計算機業務處理均保留經辦人員操作痕跡，審計委員會定期對各項業務數據及操作日志進行檢查，保證數據的真實性、完整性。

（4）授權批準程序，對主任、副主任、參保登記、基金征繳、賬戶管理、待遇核定、稽核、基金會計、基金出納、會計主管、綜合統計等崗位規定審批程序，以便按程序審批，避免越級審批、違規審批的情況發生。未經授權的部門和人員，不得辦理單位各類經濟業務與事項。對此，新農保中心還應建立必要的檢查程序來確保每項業務活動都得到有關部門和人員的批準。這是保證授權批準質量的重要環節。通常可以通過審計委員會檢查有關文件、進行現場觀察等方式來執行。為了使授權批準制度擁有較好的效果，新農保中心必須把握三個原則：一是有關事項必須經過授權批準，且在業務發生之前；二是授權批準責任一定要明確；三是所有過程都必須有書面證明；四是對于越權行為一定要有相應的懲罰制度。

3、會計系統控制

會計系統是新農保中心管理系統的核心子系統之一。真實完整的會計信息是新農保中心能否進行有效經濟分析和準確預測與決策的基礎。如果會計信息真實、完整且相關，那么就為新農保中心決策提供了較好的信息基礎；反之，虛假、片面的會計信息可能會起到誤導作用，將新農保中心的決策行為引導到錯誤的方向。要保證會計信息的真實、完整，就必須建立健全內部控制制度。因為健全完善的內部控制可以通過程序控制、手續控制、憑證編號、核對和復核等措施，使會計信息加工中的各個環節相互牽制、相互制約，以免發生錯誤，而且即使是發生了經濟業務的錯誤記錄，內部控制也可以自動發現和糾正這些錯誤，從而保證最終輸出的會計信息是完整、真實的。另外，操縱會計信息也通常是一個單位內部人員營私舞弊的主要手段，因為一切經濟活動最終都綜合反映在會計信息中，舞弊最終肯定會影響會計信息的真實性和完整性。由此可見，建立會計系統內部控制對新農保中心來說是必需的。

（1）首先確立會計系統內部控制目標

會計系統內部控制應達到的基本目標是：規范基金會計行為，保證會計資料的真實完整性；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護中心資產的安全、完整；確保新農保中心貫徹執行國家有關法律和本單位的規章制度。

（2）實現內部控制目標的措施

要實現內部會計系統的控制目標，農保中心要強化以下措施。A．依法設置財務股，配備優秀的基金會計和出納，在會計人員中指定會計主管人員和財務股負責人。

B.會計信息系統內部控制要按賬務處理程序即填制會計憑證、登記賬簿、編制報表這三個步驟分別加以控制。出納必須按照經主任審批、副主任審核、財政局社保股簽字同意的用款計劃辦理支出，依據銀行進賬單和業務股的批量申報單、征繳人員通過業務系統與銀行對賬產生的對賬單（須 由銀行加蓋公章）辦理收入，會計主管必須進行審核后，會計方可據以記賬。

C.會計系統內部控制的具體內容

①會計憑證填制的控制。新農保中心的原始憑證的填制人員包括出納，財政局社保股股長，基金征繳人員，待遇核定人員，銀行相關人員。為此，針對該項內容，必須遵循一個原則，那就是只有當某業務事項真實發生時（包括業務事項本身的真實性以及數據的真實性）才能填制相應的原始憑證。這其中包括兩層意思：一是原始憑證反映的業務或事項一定已經發生；二是所有發生的交易或事項都必須有相應的原始憑證記錄。另外，填制原始憑證時，新農保中心應嚴格要求有關人員按各種憑證的填制要求填制，不能隨意涂改、撕毀等。記賬憑證的填制由會計負責填制。記賬憑證的填制主要涉及兩個方面：一是原始憑證的審核，二是有關業務或事項的會計處理。原始憑證的審核重在審核憑證的真實性和填制的正確性。會計應堅決拒絕接收不符合規定的原始憑證。對于填制不全或不正確的憑證，應要求經辦人員補充或重新填制，對于弄虛作假的憑證，應扣留并向上級部門報告，由上級部門追查有關人員的責任。任何記賬憑證后面都必須附有完整的相關原始憑證,嚴禁在沒有原始憑證的前提下填制記賬憑證。另外,會計人員要對憑證進行編號,以便察覺缺失情況。對于記錄錯誤的憑證應做作廢記錄，而不能隨意撕毀。

②賬簿登記的控制。新農保基金會計賬簿分為總賬和明細賬，由用友賬務系統根據出納、會計在業務系統填制的憑證自動登賬，賬務處理系統中，會計、會計主管、出納三個崗位必須由省新農保中心在賬務系統中分 別授權才能登錄系統。會計制單、會計主管審核、出納簽章后由基金會計記賬。賬務系統根據憑證自動生成總賬和明細賬。從而保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

③報表編制的控制。新農保會計報表必須及時，編制報表前，必須先清查資產、核實債務，期末結賬。通過用友賬務系統試算平衡，自動檢查會計報表內有關項目的對應關系，會計報表中本期與上期有關數字的銜接關系。

4、收支業務流程控制

①收入操作流程，鄉鎮人社站根據村級聯絡員報送的參保花名冊建立參保電子報表，通過網絡傳送參保登記崗位，參保登記人員審核后將參保人員信息導入業務系統，同時鄉鎮人員向基金征繳人員批量申報參保信息，然后將參保人員所繳保費存入中心收入專戶，征繳人員同銀行能過系統對賬后，打印出業務對賬單和批量申報單并加蓋業務公章報送基金出納，基金出納根據鄉鎮人員交來的銀行進賬單、或者是銀行代收進賬單，連同審核無誤的業務對賬單和批量申報單在業務系統中做到款登記，會計人員根據出納人員的到款登記做單據匯總生成記賬憑證，經會計主管審核、出納蓋章后記賬。

②支出操作流程，由待遇核定人員通過網絡接收鄉鎮報送的待遇終止人員名單并導入系統，系統產生當月撥付計劃表，交由會計和主管財務的副主任審核、報主任審批、縣財政局社保股長簽字同意后，方可從財政專戶撥款給支出專戶，然后從支出戶撥款給代發戶，從而完成待遇發放。

（四）充分發揮信息技術在內控中的作用

1、啟動“不觸幣”征繳，取消現金收支方式，經辦工作大提速。農保中心與農村信用社達成協議，為每位參保農民辦理福祥卡，作為新農保保險卡。此卡在參保繳費階段作為繳費卡使用，在領取階段作為領取卡使用，終身不變。農民續保繳費時可直接刷卡繳費。收、支賬戶和財政專戶之間均實行轉賬，禁止使用現金支票存取。“不觸幣”征繳模式，不僅減輕了新農保中心繁重的工作量，而且讓截留挪用農保基金的風險降為零。

（五）內部監督

新農保中心必須成立專門的內部審計委員會，在基金征繳、使用、存儲、管理方面進行全面監督檢查,評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，及時加以改進。

1、強化現場監督，由內部審計委員會對以下四個方面進行審監督。① 基金征繳方面著力檢查基金征繳崗位是否按時足額征繳社會保險基金，是否嚴格執行社會保險基金補繳政策，是否隱瞞、轉移社會保險基金收入。

② 基金使用方面檢查待遇發放是否造成參保對象無法正常享受會保險相關待遇，是否嚴格審核享受社會保險待遇人員的條件，是否虛列社會保險基金支出，是否轉移、擠占、挪用社會保險基金，是否按規定程序報批社會保險基金調度和用款計劃。

③ 基金存儲方面是否開設農村社會保險基金收入、支出賬戶和財政專戶，是否多頭開戶、賬外存儲和貪污挪用社會保險基金，是否將社會保險基金按規定及時歸入財政專戶，是否按規定與金融機構對賬。

④

基金管理方面，檢查財務管理是否規范，財務檔案資料是否記錄完整、保管合規；檢查是否按規定報送基金監督管理情況報表，報表數據是否完整、準確，報表說明是否清楚、全面；檢查是否按規定建立個人賬戶，管理是否規范，是否及時足額記賬。

2、健全報表制度，實施非現場監督

新農保中心內部審計委員會規定每月5日前由基金會計報送上月中心關于基金收、管、用方面的數據資料，按時報送社會保險基金月、季、年度報表。根據報表資料分析評估社會保險基金管理狀況及存在的問題，寫出監督報告。

4、嚴肅查處問題

糾正和查處在社會保險基金收、管、用過程中玩忽職守、違規操作，造成基金重大損失的行為：糾正和查處濫用職權、徇私舞弊，貪污、截留、擠占、挪用和騙取、套取基金的行為。對于基金監管背后存在的腐敗問題，嚴肅追究有關人員的黨紀政紀責任，涉及犯罪的移送司法機關處理。

參考文獻：

1．龍海紅《行政事業單位內部控制》中國商業出版社2010年9月第一版。

2．彭金標《內部控制為新農保揚帆“導航”》2010年9月發表于網絡。3．《湖南省人社廳轉發社保中心開展新農保個人賬戶管理情況專項檢查的通知》湘人社辦函〔2011〕7號

4．《永順縣人力資源和社會保障局關于印發永順縣人力資源和社會保障局內部管理制度的通知》永人社〔2011〕1號

5．《湖南省新型農村社會養老保險基金財務管理制度》

第二篇：新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法

江西省財政廳、江西省人力資源和社會保 障廳關于轉發財政部人力資源社會保 障部《新型農村社會養老保險基金

財務管理暫行辦法》的通知

贛財社[2011]121號

各設區市財政局、人力資源和社會保障局：

現將財政部、人力資源社會保障部《關于印發<新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法>的通知》(財社[2 01 1]1 6號)轉發給你們，并結合我省實際，提出以下意見，請一并貫徹執行。

一、根據江西省人民政府《關于印發江西省新型農村社會養老保險試點實施辦法的通知》(贛府發[2 0 09]2 6號)規定，參保人死亡時，其個人賬戶資金余額(含政府補貼)，可依法繼承。

二、新農保經辦機構應按月將收入戶存款繳入同級財政專戶，做到收入戶月末無余額。

三、城鎮居民社會養老保險工作啟動后，其基金財務管理參照《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》執行。

四、財政部門應與經辦機構共同協商，在確保養老金發放的前提下將結余基金按規定用于購買國家債券或轉存定期存款，并優化存款結構，提高定期存款比例和期限。同時，財政部門和經辦機構應在每年年中(六月底)和年底(十二月底)分別向上級財政部門和人力資源社會保障部門報告財政專戶管理情況，列明定期、活期存款金額及存儲銀行以及購買國家債券等情況。上級人力資源社會保障部門和財政部門應定期聯合通報結余基金管理和保值增值情況，對基金保值增值不力的單位和個人可進行間責，情況嚴重者依法移交司法部門處理。

五、《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》自2011年7月1日起施行，實施中有關問題由省財政廳會同省人力資源和社會保障廳負責解釋。

附件：財政部人力資源社會保障部關于印發《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》的通知。

江西省財政廳 江西省人力資源和社會保障廳 二○一一年六月八日

財政部、人力資源和社會保障部關于印發《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》的通知

（財社[2011]16號）

各省、自治區、直轄市財政廳（局）、人力資源社會保障（勞動保障）廳（局）：

為加強新型農村社會養老保險基金的財務管理，根據《國務院關于開展新型農村社會養老保險試點工作的指導意見》（國發[2009]32號）等有關規定，財政部會同人力資源社會

保障部制定了《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》。現印發給你們，請遵照執行。

附件：新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法

財政部人力資源和社會保障部

二○一一年三月三日

附件：

新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規范新型農村社會養老保險（以下簡稱新農保）基金財務管理，維護參保人合法權益，根據《國務院關于開展新型農村社會養老保險試點工作的指導意見》（國發[2009]32號）等國家有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于根據國家有關規定設立的新農保基金。

第三條 本辦法所稱新農保基金（以下簡稱基金），是指通過參保農村居民個人繳費、集體補助、政府補貼等渠道籌集的，用于支付符合領取條件的農村居民養老金待遇等支出的專項資金。

第四條 新農保經辦機構（以下簡稱經辦機構）具體負責基金的日常財務管理和會計核算工作。

第五條 基金財務管理的任務是：認真貫徹執行國家有關法律、法規和方針、政策，合理籌集和使用基金；建立健全財務管理制度，組織落實基金的預算、核算、分析和考核工作，如實反映基金收支狀況；嚴格遵守財經紀律，加強監督和檢查，確保基金的安全。

第六條 基金應納入社會保障基金財政專戶（以下簡稱財政專戶），實行收支兩條線管理，單獨記賬、核算。任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，不得用于平衡財政預算，不得用于經辦機構人員和工作經費。各級經辦機構的人員經費和經辦新農保發生的基本運行費用、管理費用，由同級財政按國家規定予以保障。

第七條 經辦機構為每個新農保參保人建立終身記錄的養老保險個人賬戶。個人繳費、集體補助及其他經濟組織、社會公益組織、個人對參保人繳費的資助，地方政府對參保人的繳費補貼，記入個人賬戶。個人賬戶儲存額按國家規定計息，全部用于個人賬戶養老金。

第二章 基金預算

第八條 基金預算是根據國家社會保險和預算管理法律法規建立、反映基金收支的計劃。

第九條 基金預算的編制應綜合考慮上基金預算執行情況、本經濟社會發展水平預測以及新農保工作計劃等因素，包括參保人數、繳費人數、享受待遇人數、政府繳費補貼標準及利息等。根據基金收支、財政收支等情況，合理安排財政對基金的補貼支出。基金預算草案由統籌地區經辦機構編制，并對引起財務狀況發生重大變化的項目進行詳細說明。

第十條 統籌地區經辦機構編制的基金預算草案，由本級人力資源社會保障部門審核匯總，財政部門審核后，由財政部門和人力資源社會保障部門聯合報本級人民政府審批。統籌地區財政部門和人力資源社會保障部門將社會保險基金預算草案報本級人民政府審批后，報上一級財政部門和人力資源社會保障部門。省級財政部門和人力資源社會保障部門將本省（區、市）基金預算草案報本級人民政府后，報財政部和人力資源社會保障部。

全國基金預算草案由人力資源社會保障部匯總編制，財政部審核后，由財政部和人力資源社會保障部聯合向國務院報告。

第十一條 基金預算草案經統籌地區人民政府批準后，由財政部門和人力資源社會保障部門批復，經辦機構等單位要嚴格按照批準的預算和規定的程序執行。經辦機構要認真分析基金的收支情況，定期向本級財政部門和人力資源社會保障部門報告預算執行情況。

財政部門和人力資源社會保障部門應逐級匯總分別上報基金預算執行情況。省級財政部門和人力資源社會保障部門要加強對基金預算執行情況的監控，發現問題立即督促采取措施解決。

第十二條 基金預算不得隨意調整。遇特殊情況需調整基金預算時，統籌地區經辦機構要及時編制預算調整方案，經人力資源社會保障部門審核匯總，財政部門審核后，由財政部門和人力資源社會保障部門聯合報本級人民政府批準。按基金預算編制審批程序報批，并報上級財政部門和人力資源社會保障部門。

第四章 基金籌集

第十三條 基金按照國家規定按時、足額籌集。地方政府應組織引導參保農村居民按當地繳費標準繳納養老保險費。各級財政部門應根據財政補助標準和行政區域內參保農村居民人口數安排補助資金，納入同級財政預算并按規定程序及時辦理撥付手續。任何地區、部門、單位和個人不得截留和擅自減免。

第十四條 基金收入包括：個人繳費收入、集體補助收入、政府補貼收入、利息收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入和其他收入。

個人繳費收入是指參保農村居民按照規定的標準繳納的新農保養老保險費收入。

集體補助收入是指鄉（鎮）、村等集體經濟組織對參保農村居民個人繳費給予的補助收入，以及其他經濟組織、社會公益組織、個人為參保人繳費提供的資助收入。

政府補貼收入是指財政給予基金的補貼收入。

利息收入是指用基金購買國家債券、存入商業銀行等存款類金融機構所取得的利息收入。

轉移收入是指參保對象跨統籌地區流動而劃入的基金收入。

上級補助收入是指下級經辦機構接收上級經辦機構撥付的補助收入。

下級上解收入是指上級經辦機構接收下級經辦機構上解的基金收入。

其他收入是指社會組織和個人對基金的捐贈以及其他經財政部門核準的基金收入。第十五條 政府補貼收入包括政府對基礎養老金的補貼收入和政府對個人繳費的補貼收入。

政府對基礎養老金的補貼收入是指各級財政因按規定標準補助符合待遇領取條件參保人新農保基礎養老金而給予基金的補貼收入。

政府對個人繳費的補貼收入是指地方財政因按規定標準補助參保人個人繳費而給予基金的補貼收入。

第十六條 在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，統籌地區經辦機

構應在同級財政部門和人力資源社會保障部門共同認定，或由同級財政部門和人力資源社會保障部門采取招標等方式選擇的商業銀行等存款類金融機構設立收入戶，原則上一個統籌地區只能開設一個收入戶。

收入戶的主要用途是：暫存個人繳費收入、集體補助收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。

收入戶除向財政專戶劃轉收入外，不得發生其他支付業務。收入戶月末無余額。未按規定執行的，財政部門委托各開戶商業銀行等存款類金融機構于期末將全部基金收入劃入財政專戶。

第十七條 基金征繳收入應定期繳存財政專戶。具體時間由各省、自治區、直轄市自定。

第十八條 收繳個人繳費和集體經濟組織補助資金應使用省級財政部門統一印制的基金專用收據。

接受社會組織和個人對基金的捐贈資金應使用財政部門統一印制的捐贈收據。

第五章 基金支付

第十九條 基金應按照新農保制度規定的項目和標準支出，任何部門、單位和個人不得擅自調整支出項目和隨意改變支出標準。

第二十條 基金支出包括：養老金待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出、其他支出。

養老金待遇支出是指按規定支付給參保農村居民的養老保險待遇支出。

轉移支出是指參保農村居民跨統籌地區流動而轉出的基金支出。

補助下級支出是指上級經辦機構撥付給下級經辦機構的補助支出。

上解上級支出是指下級經辦機構上解上級經辦機構的支出。

其他支出是指經財政部門核準開支的其他支出。

第二十一條 養老金待遇支出包括：基礎養老金和個人賬戶養老金。

基礎養老金是指政府規定計發標準，并由各級財政為符合待遇領取條件的參保農村居民

全額予以補助的養老金待遇。......個人賬戶養老金是指參保農村居民達到養老保險待遇領取條件時，按照其個人賬戶全部儲存額除以計發月數計算，支付給參保農村居民的養老金待遇，以及參保人死亡時一次性支付其合法繼承人除政府補貼外的個人賬戶資金余額。

第二十二條 在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，統籌地區經辦機構應在財政部門和人力資源社會保障部門共同認定，或由財政部門和人力資源社會保障部門采取招標等方式選擇的商業銀行等存款類金融機構設立基金支出戶(以下簡稱支出戶)，原則上一個統籌地區只能開設一個支出戶。

支出戶的主要用途是：接收財政專戶撥入的基金;支付基金支出款項;暫存該賬戶的利息收入;劃撥該賬戶資金利息收入到財政專戶。

支出戶除接收財政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，不得發生其他收入業務。第二十三條 經辦機構應根據財政部門和人力資源社會保障部門核批的基金預算及分月支出計劃，按月在規定的時間內向同級財政部門報送用款申請，并注明支出項目，加蓋本單位公章。財政部門對用款申請審核無誤后，應在規定的時間內將基金從財政專戶撥入支出戶。對不符合用款手續的，財政部門應責成經辦機構予以糾正。

第二十四條 基金結余是指基金收支相抵后的期末余額。

第二十五條 基金結余除根據財政部門和人力資源社會保障部門商定的、最高不超過國家規定預留的支付費用外，全部用于購買國家債券或轉存定期存款。除國家另有規定外，任何地區、部門、單位和個人不得動用基金結余進行任何其他形式的投資。

第二十六條 當地人民政府在基金出現支付不足時，給予補貼。

第六章 財政專戶

第二十七條 財政專戶是指統籌地區財政部門按規定在社會保障基金財政專戶中設立的基金專用計息賬戶。

財政專戶原則上只能在財政部門和人力資源社會保障部門共同認定的國有或國有控股商業銀行開設。在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，也可以由財政部門和人力資源社會保障部門采取招標等方式選擇其他商業銀行等存款類金融機構作為財政專戶的開戶銀行，一個統籌地區原則上只開設一個財政專戶。

第二十八條 財政專戶的主要用途是：接收征收機構轉入的基金收入;接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該賬戶資金形成的利息收入以及支出戶轉入的利息收入等;根據經審定的用款申請，向支出戶劃撥基金;進行定期存款;購買國家債券;向上級或下級財政專戶劃撥基金。

第二十九條

財政專戶發生的利息收入直接計入財政專戶，經辦機構支出戶的利息收入定期轉入財政專戶，一并計入基金收入。財政部門憑開戶金融機構出具的原始憑證記賬，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。

第三十條

政府補貼收入由國庫直接劃入財政專戶。財政部門憑國庫出具的撥款單和財政專戶開戶金融機構出具的收款憑證記賬，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的財政專戶開戶金融機構收款憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。

第三十一條 發生基金下撥業務時，財政部門根據基金預算，將基金從財政專戶撥入同級經辦機構支出戶，經下級經辦機構收入戶進入下級財政專戶;發生基金上繳業務時，將基金從財政專戶劃入同級經辦機構支出戶，經上級經辦機構收入戶進入上級財政專戶。第三十二條

將基金結余按規定用于購買國家債券或轉存定期存款時，財政部門憑金融機構出具的原始憑證記賬。同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。

第七章資產與負債

第三十三條 資產包括基金運行過程中形成的現金、銀行存款(含財政專戶存款、收入戶存款、支出戶存款)、債券投資、暫付款項等。

經辦機構應盡量減少現金收付業務。確有必要發生現金收付業務的，應認真做好現金的保管、押運、管理工作，建立健全內部控制制度，并嚴格按照國務院發布的《中華人民共和國現金管理暫行條例》(國務院令第12號)進行現金的收付和管理。

財政部門要嚴格做好財政專戶管理和基金收支核算工作;經辦機構要及時辦理基金存儲手續，做好基金收入、支出核算工作，并按月與開戶金融機構對賬，同時，財政部門、經辦機構要按月對賬，保證賬賬相符、賬款相符。

用基金購買的國家債券，委托開戶金融機構代為妥善保管，確保賬實相符。暫付款項應定期清理，及時結清。

第三十四條 負債包括基金運行過程中形成的暫收款項等。暫收款項應定期清理，及時償付。因債權人等特殊原因確實無法償付的，經財政部門批準后作為基金的其他收入。

第八章 基金決算

第三十五條

終了后，統籌地區經辦機構應根據規定的表式、時間和要求編制基金財務報告。財務報告包括資產負債表、收支表、有關附表以及財務情況說明書。

財務情況說明書主要說明和分析基金的財務收支及管理情況；對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項；其他需要說明的事項。

編制基金財務報告必須做到數字真實、計算準確、手續完備、內容完整、報送及時。

第三十六條

經辦機構編制的基金財務報告應在規定期限內經人力資源社會保障部門審核匯總，財政部門審核后，由財政部門和人力資源社會保障部門聯合報本級人民政府審批。批準后的基金財務報告作為基金決算。

第三十七條

統籌地區財政部門和人力資源社會保障部門將基金決算草案報本級人民政府審批后，報上一級財政部門和人力資源社會保障部門。

省級財政部門和人力資源社會保障部門將本省（區、市）基金決算草案報本級人民政府后，報財政部和人力資源社會保障部。

全國基金決算草案由人力資源社會保障部匯總編制，財政部審核后，由財政部和人力資源社會保障部聯合向國務院報告。

統籌地區經辦機構編制及調整基金預決算的情況，應及時報上級經辦機構。

第九章 監督與檢查

第三十八條

經辦機構要建立健全內部管理制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結余情況，接受相關部門和社會監督。

第三十九條

人力資源社會保障部門、財政部門和審計部門等要定期或不定期地對財政專戶、收入戶和支出戶的基金收支和結余情況進行監督檢查，發現問題及時糾正，并向同級政府和基金監督組織報告。

第四十條

單位和個人有下列行為之一的，責令限期改正。對單位及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照國家有關法律、法規追究責任：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自提高或降低農村居民個人繳費標準；

（三）未按規定標準支付養老保險待遇或擅自變更支出項目、調整支出標準；

（四）將個人賬戶儲存額用于非個人賬戶養老金支出；

（五）未按時將基金收入存入財政專戶；

（六）未按時足額將基金從財政專戶撥付到支出戶；

（七）其他違反國家法律、法規規定的行為。

第十章 附 則

第四十一條 各省、自治區、直轄市財政部門會同人力資源社會保障部門根據本辦法的規定，結合當地實際情況制定實施辦法，并報財政部、人力資源社會保障部備案。

第四十二條 開展城鄉居民社會養老保險的地區，城鄉居民社會養老保險基金財務管

理參

照本辦法執行。

第四十三條

本辦法由財政部商人力資源社會保障部解釋和修訂。

第四十四條 本辦法自2011年7月1日起施行，凡與本辦法不一致的，以本辦法規定為準。

第三篇：新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法

新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法

河北省財政廳

河北省人力資源和社會保障廳

關于轉發財政部人力資源和社會保障部《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》的通知 冀財社【2011

各設區市、直管縣財政局、人力資源和社會保障局： 現將財政部、管理暫行辦法》規定如下，請一并貫徹執行。

一、統籌地只能開設一個財政專戶、一個收入戶和一個支出戶。

二、經辦機構要認真分析基金的收支情況，每季終了門、人力資源和社會保障部門報告預算執行情況。

三、基金征繳收入應定期繳存財政專戶。基金征繳收入及收入戶利息于每月10日、20 日和月底從收入戶劃轉財政專戶，月末無余額。

四、統籌地經辦機構每季終了

五、統籌地經辦機構每月門對用款申請審核無誤后，應在當月

二〇一一年五月二十三日

35號 [2011]16

10日前向同級財政部門報送下月用款申請，財政部 5日內將支出戶利息收入劃撥到財政專戶。251

日內，向本級財政部

】

人力資源和社會保障部頒布的《新型農村社會養老保險基金財務（財社號）轉發給你們，并結合河北省實際情況作補充15

日前將基金從財政專戶撥入支出戶。

財政部人力資源社會保障部

關于印發《新型農村社會養老保險基金 財務管理暫行辦法》的通知

(財社【2011】16號 二〇一一年三月三日)備省、自治區、直轄市財政廳（局）為加強新型農村社會養老保險基金的財務管理，村社會養老保險試點工作的指導意見》會同人力資源社會保障部制定了《新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法》。現印發給你們，請遵照執行。附件：新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法 附件：

新型農村社會養老保險基金財務管理暫行辦法 第一章 總 則 第一條為規范新型農村社會養老保險參保人合法權益，根據《國務院關于開展新型農村社會養老保險試點工作的指導意見》（國發 第二條本辦法適用于根據國家有關規定設立的新農保基金。第三條本辦法所稱新農保基金（以下簡稱基金）繳費、集體補助、政府補貼等渠道籌集的，用于支付符合領取條件的農村居民養老金待遇等支出的專項資金。[2009]32號）等國家有關規定，制定本辦法。根據《國務院關于開展新型農[2009]32，是指通過參保農村居民個人2、人力資源社會保障（勞動保障）廳（局）：（國發號）等有關規定，財政部

（以下簡稱新農保）基金財務管理，維護

第四條新農保經辦機構（以下簡稱經辦機構）具體負責基金的日常財務管理和會計核算工作。

第五條基金財務管理的任務是：認真貫徹執行國家有關法律、法規和方針、政策，合理籌集和使用基金；建立健全財務管理制度，組織落實基金的預算、核算、分析和考核工作，如實反映基金收支狀況；嚴格遵守財經紀律，加強監督和檢查，確保基金的安全。

第六條基金應納入社會保障基金財政專戶（以下簡稱財政專戶），實行收支兩條線管理，單獨記賬、核算。任何地區、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，不得用于平衡財政預算，不得用于經辦機構人員和工作經費。各級經辦機構的人員經費和經辦新農保發生的基本運行費用、管理費用，由同級財政按國家規定予以保障。

第七條經辦機構為每個新農保參保人建立終身記錄的養老保險個人賬戶。個人繳費、集體補助及其他經濟組織、社會公益組織、個人對參保人繳費的資助，地方政府對參保人的繳費補貼，記入個人賬戶。個人賬戶儲存額按國家規定計息，全部用于個人賬戶養老金。

第二章 基金預算

第八條基金預算是根據國家社會保險和預算管理法律法規建立、反映基金收支的計劃。

第九條基金預算的編制應綜合考慮上基金預算執行情況、本經濟社會發展水平預測以及新農保工作計劃等因素，包括參保人數、繳費人數、享受待遇人數、政府繳費補貼標準及利息等。根據基金收支、財政收支等情況，合理安排財政對基金的補貼支出。基金預算草案由統籌地區經辦機構編制，并對引 起財務狀況發生重大變化的項目進行詳細說明。

第十條統籌地區經辦機構編制的基金預算草案，由本級人力資源社會保障部門審核匯總，財政部門審核后，由財政部門和人力資源社會保障部門聯合報本級人民政府審批。統籌地區財政部門和人力資源社會保障部門將社會保險基金預算草案報本級人民政府審批后，報上一級財政部門和人力資源社會保障部門。省級財政部門和人力資源社會保障部門將本省級人民政府后，報財政部和人力資源社會保障部。全國基金預算草案由人力資源社會保障部匯總編制，和人力資源社會保障部聯合向國務院報告。

第十一條基金預算草案經統籌地區人民政府批準后，會保障部門批復，經辦機構等單位要嚴格按照批準的預算和規定的程序執行。經辦機構要認真分析基金的收支情況，定期向本級財政部門和人力資源社會保障部門報告預算執行情況。

財政部門和人力資源社會保障部門應逐級匯總分別上報基金預算執行情況。級財政部門和人力資源社會保障部門要加強對基金預算執行情況的監控，發現問題立即督促采取措施解決。

第十二條基金預算不得隨意調整。遇特殊情況需調整基金預算時，辦機構要及時編制預算調整方案，經人力資源社會保障部門審核匯總，財政部門審核后，由財政部門和人力資源社會保障部門聯合報本級人民政府批準。按基金預算編制審批程序報批，并報上級財政部門和人力資源社會保障部門。第三章 基金籌集

第十三條基金按照國家規定按時、足額籌集。地方政府應組織引導參保農村居

(區、市)基金預算草案報本財政部審核后，由財政部由財政部門和人力資源社省統籌地區經 民按當地繳費標準繳納養老保險費。各級財政部門應根據財政補助標準和行政區域內參保農村居民人口數安排補助資金，納入同級財政預算并按規定程序及時辦理撥付手續。任何地區、部門、單位和個人不得截留和擅自減免。

第十四條基金收入包括：個人繳費收入、集體補助收入、政府補貼收入、利息收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入和其他收入。

個人繳費收入是指參保農村居民按照規定的標準繳納的新農保養老保險費收入。

集體補助收入是指鄉(鎮)補助收入，以及其他經濟組織、社會公益組織、個人為參保人繳費提供的資助收入。

政府補貼收入是指財政給予基金的補貼收入。利息收入是指用基金購買國家債券、利息收入。

轉移收入是指參保對象跨統籌地區流動而劃入的基金收入。上級補助收入是指下級經辦機構接收上級經辦機構撥付的補助收入。下級上解收入是指上級經辦機構接收下級經辦機構上解的基金收入。其他收入是指社會組織和個人對基金的捐贈以及其他經財政部門核準的基金收入。

第十五條政府補貼收入包括政府對基礎養老金的補貼收入和政府對個人繳費的補貼收入。

政府對基礎養老金的補貼收入是指各級財政因按規定標準補助符合待遇領取條件參保人新農保基礎養老金而給予基金的補貼收入。、村等集體經濟組織對參保農村居民個人繳費給予的存入商業銀行等存款類金融機構所取得的 政府對個人繳費的補貼收入是指地方財政因按規定標準補助參保人個人繳費而給予基金的補貼收入。

第十六條在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，統籌地區經辦機構應在同級財政部門和人力資源社會保障部門共同認定，或由同級財政部門和人力資源社會保障部門采取招標等方式選擇的商業銀行等存款類金融機構設立收入戶，原則上一個統籌地區只能開設一個收入戶。

收入戶的主要用途是：暫存個人繳費收入、集體補助收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。

收入戶除向財政專戶劃轉收入外，不得發生其他支付業務。收入戶月末無余額。未按規定執行的，財政部門委托各開戶商業銀行等存款類金融機構于期末將全部基金收入劃入財政專戶。

第十七條基金征繳收入應定期繳存財政專戶。具體時間由各省、自治區、直轄市自定。

第十八條收繳個人繳費和集體經濟組織補助資金應使用省級財政部門統一印制的基金專用收據。

接受社會組織和個人對基金的捐贈資金應使用財政部門統一印制的捐贈收據。

第四章 基金支付

第十九條基金應按照新農保制度規定的項目和標準支出，任何部門、單位和個人不得擅自調整支出項目和隨意改變支出標準。

第二十條基金支出包括：養老金待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出、其他支出。

養老金待遇支出是指按規定支付給參保農村居民的養老保險待遇支出。轉移支出是指參保農村居民跨統籌地區流動而轉出的基金支出。

補助下級支出是指上級經辦機構撥付給下級經辦機構的補助支出。

上解上級支出是指下級經辦機構上解上級經辦機構的支出。

其他支出是指經財政部門核準開支的其他支出。

第二十一條養老金待遇支出包括：基礎養老金和個人賬戶養老金。

基礎養老金是指政府規定計發標準，農村居民全額予以補助的養老金待遇。個人賬戶養老金是指參保農村居民達到養老保險待遇領取條件時，賬戶全部儲存額除以計發月數計算，支付給參保農村居民的養老金待遇，以及參保人死亡時一次性支付其合法繼承人除政府補貼外的個人賬戶資金余額。第二十二條在保證資金安全、區經辦機構應在財政部門和人力資源社會保障部門共同認定，或由財政部門和人力資源社會保障部門采取招標等方式選擇的商業銀行等存款類金融機構設立基金支出戶(支出戶的主要用途是：賬戶的利息收入；劃撥該賬戶資金利息收入到財政專戶。支出戶除接收財政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，業務。

第二十三條經辦機構應根據財政部門和人力資源社會保障部門核批的基金預算及分月支出計劃，按月在規定的時間內向同級財政部門報送用款申請，并注明支出項目，加蓋本單位公章。財政部門對用款申請審核無誤后，應在規定的時間內將基金從財政專戶撥入支出戶。對不符合用款手

并由各級財政為符合待遇領取條件的參保

按照其個人方便群眾、便于提高管理層次的前提下，)，原則上一個統籌地區只能開設一個支出戶。支付基金支出款項；

不得發生其他收入

統籌地以下簡稱支出戶 接收財政專戶撥入的基金；暫存該續的，財政部門應責成經辦機構予以糾正。

第五章 基金結余

第二十四條基金結余是指基金收支相抵后的期末余額。

第二十五條基金結余除根據財政部門和人力資源社會保障部門商定的、最高不超過國家規定預留的支付費用外，全部用于購買國家債券或轉存定期存款。除國家另有規定外，任何地區、部門、單位和個人不得動用基金結余進行任何其他形式的投資。

第二十六條當地人民政府在基金出現支付不足時，給予補貼。

第六章 財政專戶

第二十七條財政專戶是指統籌地區財政部門按規定在社會保障基金財政專戶中設立的基金專用計息賬戶。

財政專戶原則上只能在財政部門和人力資源社會保障部門共同認定的國有或國有控股商業銀行開設。在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，也可以由財政部門和人力資源社會保障部門采取招標等方式選擇其他商業銀行等存款類金融機構作為財政專戶的開戶銀行，一個統籌地區原則上只開設一個財政專戶。

第二十八條財政專戶的主要用途是：接收征收機構轉入的基金收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該賬戶資金形成的利息收入以及支出戶轉入的利息收入等；根據經審定的用款申請，向支出戶劃撥基金；進行定期存款；購買國家債券；向上級或下級財政專戶劃撥基金。

第二十九條財政專戶發生的利息收入直接計入財政專戶，經辦機構支出戶的利息收入定期轉入財政專戶，一并計入基金收入。財政部門憑開戶金融機構出具 的原始憑證記賬，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。

第三十條政府補貼收入由國庫直接劃入財政專戶。財政部門憑國庫出具的撥款單和財政專戶開戶金融機構出具的收款憑證記賬，同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的財政專戶開戶金融機構收款憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。

第三十一條發生基金下撥業務時，財政部門根據基金預算，將基金從財政專戶撥入同級經辦機構支出戶，經下級經辦機構收入戶進入下級財政專戶；發生基金上繳業務時，將基金從財政專戶劃入同級經辦機構支出戶，經上級經辦機構收入戶進入上級財政專戶。第三十二條將基金結余按規定用于購買國家債券或轉存定期存款時，憑金融機構出具的原始憑證記賬。同時，財政部門要出具財政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復印件，交經辦機構記賬和備查。第七章 資產與負債

第三十三條資產包括基金運行過程中形成的現金、收入戶存款、支出戶存款)經辦機構應盡量減少現金收付業務。好現金的保管、押運、管理工作，建立健全內部控制制度，并嚴格按照國務院發布的《中華人民共和國現金管理暫行條例》付和管理。

財政部門要嚴格做好財政專戶管理和基金收支核算工作；基金存儲手續，做好基金收入、支出核算工作，并按月與開戶金融機構對賬，(9

財政部門(含財政專戶存款、應認真做號)進行現金的收

銀行存款、債券投資、暫付款項等。

確有必要發生現金收付業務的，國務院令第12經辦機構要及時辦理同時，財政部門、經辦機構要按月對賬，保證賬賬相符、賬款相符。

用基金購買的國家債券，委托開戶金融機構代為妥善保管，確保賬實相符。

暫付款項應定期清理，及時結清。

第三十四條負債包括基金運行過程中形成的暫收款項等。暫收款項應定期清理，及時償付。因債權人等特殊原因確實無法償付的，經財政部門批準后作為基金的其他收入。

第八章 基金決算

第三十五條終了后，統籌地區經辦機構應根據規定的表式、制基金財務報告。財務報告包括資產負債表、收支表、有關附表以及財務情況說明書。

財務情況說明書主要說明和分析基金的財務收支及管理情況；期財務狀況發生重大影響的事項；其他需要說明的事項。編制基金財務報告必須做到數字真實、計算準確、手續完備、內容完整、報送及時。

第三十六條經辦機構編制的基金財務報告應在規定期限內經人力資源社會保障部門審核匯總，財政部門審核后，由財政部門和人力資源社會保障部門聯合報本級人民政府審批。批準后的基金財務報告作為基金決算。第三十七條統籌地區財政部門和人力資源社會保障部門將基金決算草案報本級人民政府審批后，報上一級財政部門和人力資源社會保障部門。省級財政部門和人力資源社會保障部門將本省(區、民政府后，報財政部和人力資源社會保障部。

全國基金決算草案由人力資源社會保障部匯總編制，時間和要求編對本期或下)基金決算草案報本級人由財政部

市財政部審核后，和人力資源社會保障部聯合向國務院報告。

統籌地區經辦機構編制及調整基金預決算的情況，應及時報上級經辦機構。

第九章 監督與檢查

第三十八條經辦機構要建立健全內部管理制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結余情況，接受相關部門和社會監督。

第三十九條人力資源社會保障部門、對財政專戶、收入戶和支出戶的基金收支和結余情況進行監督檢查，發現問題及時糾正，并向同級政府和基金監督組織報告。第四十條單位和個人有下列行為之一的，的主管人員和其他直接責任人員依照國家有關法律、法規追究責任：(一)截留、擠占、挪用、貪污基金；(二)擅自提高或降低農村居民個人繳費標準；(三)未按規定標準支付養老保險待遇或擅自變更支出項目、調整支出標準；(四)將個人賬戶儲存額用于非個人賬戶養老金支出；(五)未按時將基金收入存入財政專戶；(六)未按時足額將基金從財政專戶撥付到支出戶；(七)其他違反國家法律、法規規定的行為。第十章 附則

第四十一條各省、自治區、辦法的規定，結合當地實際情況制定實施辦法，并報財政部、人力資源社會保障部備案。

第四十二條開展城鄉居民社會養老保險的地區，責令限期改正。對單位及其直接負責

城鄉居民社會養老保險基金財

財政部門和審計部門等要定期或不定期地 直轄市財政部門會同人力資源社會保障部門根據本務管理參照本辦法執行。

第四十三條本辦法由財政部商人力資源社會保障部解釋和修訂。

第四十四條 本辦法自2011年7月1日起施行，凡與本辦法不一致的，以本辦法規定為準。

主題詞：養老保險財務辦法 信息公開選項：主動公開

抄報：財政部、人力資源和社會保障部。河北省財政廳辦公室 2011年5

23日印發

月

第四篇：探討新型農村社會養老保險基金管理模式論文

摘要:新型農村社會養老保險基金是國家為保障農村老年居民的基本生活、建立和完善社會保障制度而設立的專項基金。如何對此項基金實行有效監督和管理,以及在目前條件下投資運營,實現農村養老基金的保值增值,對新型農村社會養老保險制度的穩定、農村經濟的可持續發展及農民生活水平的提高,都有著至關重要的作用。

關鍵詞:養老保險;基金管理;模式選擇

農村社會養老保險基金管理,是指對籌集和積累的農村社會養老保險基金收、支運營的管理以及基金核算和監督等,它貫穿于社會保險動態與靜態管理的全過程。基金管理的目的是保證基金的安全與保值增值,它的管理內容一是基金收支管理,二是基金的投資和運營。目前,我國的新型農村社會養老保險制度剛剛起步,尚缺乏對新型農村社會養老保險基金進行科學管理和運作的方法及手段。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善和農村養老保險事業的發展,必須改革現行的基金管理體制。

一、新型農村社會養老保險基金管理和運營中存在的主要問題

(一)運營層次低

目前,我國新型農村社會養老保險采取個人繳費為主、集體補助為輔、國家政策扶持的個人賬戶機制,試點階段,新農保基金集中在縣級政府下設的機構管理運營,這使得絕大部分基金的管理運營集中在不具備相應基金管理人才、技術和投資主體的區縣一級。由于運營層次低,基金不能形成規模優勢,收益不高。而且基金存放在縣級,還存在著被地方政府挪用的風險。

(二)缺乏規范化管理

新農保基金的經辦管理體系不健全,信息管理系統開發滯后,缺乏專職農保工作人員。農村社會養老保險基金的籌集、管理及運用都不是按照嚴格的法制化程序執行的,而是根據地方政府的政策來執行,這就造成了基金管理的透明度低,缺乏有效的監督。由于目前全國沒有統一的相關工作系統軟件,使得新農保基金從收繳、存儲、移交到保險金的審核、發放都得使用手工操作,經手人員多,手續龐雜,工作量大,誤差率較高。

(三)保值增值能力較弱

我國農村社會養老保險基金的投資途徑主要是銀行存款和購買國債,盡管這兩種方式安全可靠,無風險,在一定程度上減少了基金的損失,但其收益與國民經濟的增長率相比還存在一定差距。只有當農民投保的回報率高于銀行儲蓄的利率時,他們才會積極投入到農村社會養老保險制度的建設中去。針對我國當前農村金融體系發展狀況,選擇合理的基金管理模式對于養老基金的保值增值顯得尤為重要。

二、新型農村社會養老保險基金管理模式的選擇

從國外情況看,目前流行的社會保險的基金管理模式大致有以下幾種:第一,政府直接管理。這種基金管理模式以日本為代表,其優點在于便于政府統一規劃和管理,缺點在于難以獲得較高的回報以及存在政府挪用的風險。第二,基金會管理。這種基金管理模式以澳大利亞為代表,其特點是個人賬戶的出資人就是基金會的會員,對基金運作擁有一定的建議權,便于民主管理和監督,缺點在于決策權力過于分散。第三,基金管理公司管理。這種基金管理模式以智利為代表,其特點表現為具有較強的競爭力和較高的效率,投資者可在競爭中得到較高的回報和良好的服務。

新型農村社會養老保險基金管理模式的選擇,既要借鑒國外經驗,又必須符合我國的現有國情。根據我國國情,新農保基金不宜采取政府直接管理的模式,以基金管理公司形式管理農村社會養老保險基金比較符合我國的實際。在進行基金管理體制改革時,我們可以借鑒“智利模式”的成功經驗,以省為單位建立行政或經濟區域性基金管理公司,負責養老保險基金的運營管理。這些基金公司作為金融法人進入金融市場,自主經營,自擔風險,可以直接或以委托的形式運作基金,提高基金運營效率,實現基金保值增值。與其它金融機構不同,農村社會養老保險基金管理公司不以盈利為目的,投資運營的最終目的是為了實現養老基金的保值增值,最大限度地返還給農民,用于農民的養老需求。為此,國家應給予其稅收減免等優惠政策和項目優先選擇、破產優先償還等保護性措施,以保證其在市場“競爭”中的有利地位,體現國家對農民養老的責任和義務。

三、新型農村社會養老保險基金投資運營的模式選擇

(一)投資方式

農村養老保險基金的傳統的投資方式包括銀行存款和國家債券投資。銀行存款投資優點是安全可靠,無風險;缺點是當同期銀行存款利率低于物價上漲指數時,基金面臨貶值,因而這是一種保守的投資方式。為保證基金投資的安全,應規定基金用于儲蓄存款的一定比例,但不把它作為基金投資的一種主要方式。國家債券投資是一種比較穩妥的養老保險運營方式,在國外常常以立法的形式規定社保基金投資于公債的比例,主要原因是國債信譽好,風險小,易于變現。

除了上述傳統的養老保險基金投資方式外,在有效規避風險的前提下還可以嘗試進行以下投資。

1.投資不動產。這種投資方式是指社會保障基金投資經辦機構把社會養老基金用于購買或建造房地產。不動產投資在經濟持續發展的情況下可以保證有較高的收益率,但由于其投資回收期較長,占用資金量很大,流動性差不易變現,因而不利于養老保險基金的隨時支付,同時受國家經濟形勢的影響有一定的風險性,但可以避免高通貨膨脹率對社會保障基金的不利影響。

2.投資境外市場。這種投資方式一是可以擴大養老金的投資范圍,調整其資產結構,促使養老金投資多元化;二是可以根據投資組合理論,當不同資產收益的相關性較弱時,將這些資產納入一個投資組合,可在保持平均收益不變的情況下,降低投資風險。

3.投資實業。是指基金經辦機構通過自主將基金用于興辦經濟實體,或通過參股的方式參與到企業經營活動,這是一種直接的、風險型的投資。這種投資可以獲得較高的收益報酬率,基金直接進入生產流通領域,需要進行專門評估降低投資風險以保障基金投資的安全性。可以選擇一些相對來說風險小、周期短、效益顯著的領域進行實業投資,在短期內獲得較高利潤并收回本金。

4.發放委托貸款。在我國禁止銀行以外的機構直接發放貸款,經辦機構可以通過銀行機構發放委托貸款,從而獲取一定的收益。對發放的貸款的對象和用途,在風險可控的情況可以根據當地情況自主選擇。

5.投資國家基礎設施建設。我國正處于國民經濟高速發展的時期,尤其是新農村基礎設施建設急需大量資金,這也為養老保險基金開拓了一條新的投資渠道。

(二)投資組合模式

發達國家的養老基金通過投資運營取得的較好收益和實現了基金的保值增值與其投資組合的下述特點是分不開的:一是加大股票在投資組合中占有的比例;二是堅持多元化投資與分散化投資相結合的原則。對于我國來說,基金投資組合的發展方向是拓寬投資渠道,實現多元化投資,同時允許農村社保基金進入資本市場。在我國的農村社保基金投資組合中,既要包括國債、銀行存款等穩定的品種,也要包括股票、基金、政府或公司債券等高風險高收益的品種。由于各類投資項目的安全性、收益性、流動性各異,因此進行合理的投資組合有利于規避風險,提高投資收益。

參考文獻:

[1] 劉瑞蓮.加強新型農村社會養老保險基金監管的必要性和對策分析[J].科技情報開發與經濟,2009,(29).[2] 陳淑君.新型農村社會養老保險基金管理模式選擇[J].商場現代化,2010,(7).[3] 湯曉陽.新農保基金的管理和運作問題探討[J].四川大學學報,2010,(5).[4] 王曉維,周楊.農村社會養老保險個人賬戶管理創新模式初探[J].勞動保障世界,2010,(7).[5] 公維才.新型農村社會養老保險個人賬戶基金管理創新分析[J].聊城大學學報,2010,(3).

第五篇：新型農村社會養老保險基金預算管理研究

新型農村社會養老保險基金預算管理研究

摘要：農保基金管理貫穿整個過程，不僅涉及到管理收益及支出，而且也會涉及到投資運營。整個過程就是籌集、收支、核算以及監督基金的過程，不僅需要靜態化管理，而且要動態實施，使其更加安全，實現保值增值。但是在新農保基金預算中還是存在一定問題，目前相關制度的開始實行，并沒有在管理手段以及方式上有更加完善的措施，導致管理不順利。對此，只有加強預算管理，才能適應目前的保險事業的發展，促進我國社會保險事業的發展。對此，本文將分析新農保基金預算的相關問題。

關鍵詞：新農保制度；預算；銜接；可持續

一、新型農村社會養老保險基金預算的重要功能

（一）鞏固新型農村社會養老保險制度成果

由于我國政府投入更多的精力在新農村社會養老保險事業上，這也使得新農保基金為社會提供保障。目前，新型農村社會養老保險制度在不斷地完善，我國更多的農民需要依靠新農保的愿望更強烈，已經普惠到更多人，而且很多的農民已經領取了養老基金。新農保基金預算應運而生，并實現對制度的完善以及支持，兩者相輔相成，更是鞏固了制度成果。

（二）促進政府預算體系的完善

預算管理體系中，從十六屆三中全會因為全口徑預算的提出，使其加政府對應的收支，而且在權力配置上更加規范，因為整個體制的完善，更加約束了預算管理。目前在政府預算管理中，為了行使國家收支權力，就會加強管理以及預算社會保險基金，從而管理農保收益以及支出。進一步地實現政府預算體系的完善，正是如此，不僅約束了養老基金，而且對整個預算過程起到監督作用，實現全口徑預算，對此實現控制。

二、新型農村社會養老保險基金管理中存在的主要問題

（一）運營層次低

在我國政策引導下，自己繳納社會養老保險，結合團體補助的方式，這也是目前的新農保模式，是個人機制。目前很多的試點，都是通過行政縣里所屬的部門進行養老保險基金的運營，都存在一定的問題，很多的機構在運營上因為專業人才的缺乏，以及并沒有非常專業的技術能力。導致在運營，新農保基金的過程中。可能會被縣級的政府挪用基金的問題，運行層次低，就不會使其基金集中，更不可能獲得更多的收益。

（二）缺乏規范化管理

新型社會養老保險目前很多都是由地方政府進行管理的，自己制定規定，從而在一系列的操作上就會出現問題。違背了我國的法律程序。如籌集管理以及運行等，由于專業的人才很缺乏，而且沒有一套非常完善的經辦管理體系去遵守，整個的管理透明度降低，目前落后的技術信息系統，導致監督不利。無論是籌集，管理，移交還是發放新農基金，很多的部門依然使用人工完成，沒有完善的系統軟件。因新農基金工作量大，經辦的人員多，所以使其工作效率非常低。

（三）保值增值能力較弱

現階段，對新農保基金進行投資有兩種方法，分別是國債的購買，以及在銀行進行存款的方式。投資途徑有優點也有缺點，比較安全，而且降低了風險，但是在，養老保險基金收益上，跟不上國民經濟增長率。對此，對于農民來說，在建設完善化的農村社會養老保險基金中，當在銀行進行存款的利率比較高時，就會投資獲得更高回報率。基金管理模式需要改進，才能應對現如今的體系發展，促進保值增值。

三、對策建議

（一）建立健全規范的管理經辦體系

很多農民參與到新農村養老保險中，只有一套更加完善的管理經辦體系才能保障農民的利益。對此不僅涉及到對基金的檔案管理以及財務等相關的管理。對此在開戶繳費，轉接，發放，以及銷戶的整個過程中，都要有體系的保障，以期相關的人員，在專業上更加完善化，提高自己的綜合素質水平，實現從縣里到省級的管理模式，拓展到全國進行管理的模式。對此在相關軟件利用上，更應該緊跟我國的規劃，通過新社保卡的辦理實現信息網絡建設，以期更加精確化管理基金，加強信息共享，不僅業務、財務、檔案以及基金上都要和公安、殘聯以及民政等增加溝通，共享信息，逐步完善軟件的應用，實現四級管理的新模式，加強網絡信息系統建設，以期受到社會監督。

（二）更加完善地做好相關制度的銜接工作

農村養老保險制度的建立會因為地區情況的不同有所差異，而且目前大多的省級管理已經實現了將新型的養老和城鎮居民養老合并，并且已經實施。但是還是出現了一定的問題，銜接上有待改善。

我國的省級之多，很多地區的差異，目前的養老模式，在很多的模式管理上有著不同，銜接的過程中，面對農民對參加保險的需求增加，應該更加公平化，很多的比較發達的城市銜接工作做的好，因為相關制度完善，執行中又有政策規定的依??，確保了有效進行。目前合并以后更應該加強兩者的融合，以此實現城市以及農村的差異化制度的完善，加強農民在保險上的利益，使得預算更加合理化。

（三）逐步拓寬投資渠道

新農保在試點階段，目前很多的管理政策都不成熟，而且相對來說，其投資范圍較小。對此，在投資范圍上相關的部門以及人員應該加強拓寬，以此適應目前的金融市場，逐步實現各個項目之間的比例投資等。目前我國提高了基金監管力度，已經積累了更多養老基金，對此一定的投資運營風險機制要建立，實現統一，也是根據條件而確定，在相關的投資比例上進行調整，對應的盈余以及風險金要提前準備，以應對風險。相關的管理績效機制要建立，以及投資中面臨損失時，有補償以及擔保機制的制度。

綜上所述，為了切身保障農村農民在老年階段可以享受到保障，就要積極地管理新農保的基金，在運營的過程中，進行科學化的實施，希望更加完善基金管理，真正服務于人民。

參考文獻：

[1]孫建新.黑龍江省新型農村社會養老保險基金管理研究[D].吉林大學，2013.[2]李瑩.新型農村社會養老保險基金運營管理研究[D].暨南大學，2012.（作者單位：汶上縣人力資源和社會保障局）