第一篇：國家稅務總局公告2012年第16號 關于執行內地與港澳間稅收安排涉及個人受雇所得有關問題的公告

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關于執行內地與港澳間稅收安排涉及個人受雇所得有關問題的公告

2012-04-26

發文文號:國家稅務總局公告2012年第16號

為了解決往來內地與港、澳間跨境工作個人雙重征稅問題，根據內地與香港、澳門簽署的關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅安排（以下簡稱《安排》）受雇所得條款（與澳門間安排為非獨立個人勞務條款，以下統稱受雇所得條款）的有關規定，經與相關稅務主管當局協商，現就在港、澳受雇或在內地與港、澳間雙重受雇的港澳稅收居民執行《安排》受雇所得條款涉及的居民個人所得稅問題公告如下：

一、執行《安排》受雇所得條款相關規定及計稅方法

（一）港澳稅收居民在內地從事相關活動取得所得，根據《安排》受雇所得條款第一款的規定，應僅就歸屬于內地工作期間的所得，在內地繳納個人所得稅。計算公式為：

應納稅額=（當期境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×當期境內實際停留天數÷當期公歷天數

（二）港澳稅收居民在內地從事相關活動取得所得，根據《安排》受雇所得條款第二款的規定，可就符合條件部分在內地免予征稅；內地征稅部分的計算公式為：

應納稅額=（當期境內外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數）×（當期境內實際停留天數÷當期公歷天數）×（當期境內支付工資÷當期境內外支付工資總額）

二、有關公式項目或用語的解釋

（一）“當期”：指按國內稅收規定計算工資薪金所得應納稅所得額的當個所屬期間。

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（二）“當期境內外工資薪金應納稅所得額”：指應當計入當期的工資薪金收入按照國內稅收規定計算的應納稅所得額。

（三）“適用稅率”和“速算扣除數”均按照國內稅收規定確定。

（四）“當期境內支付工資”：指當期境內外支付工資總額中由境內居民或常設機構支付或負擔的部分。

（五）“當期境內外支付工資總額”：指應當計入當期的工資薪金收入總額，包括未做任何費用減除計算的各種境內外來源數額。

（六）“當期境內實際停留天數”指港澳稅收居民當期在內地的實際停留天數，但對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，按半天計算為當期境內實際停留天數。

（七）“當期公歷天數”指當期包含的全部公歷天數，不因當日實際停留地是否在境內而做任何扣減。三、一次取得跨多個計稅期間收入

港澳稅收居民一次取得跨多個計稅期間的各種形式的獎金、加薪、勞動分紅等（以下統稱獎金，不包括應按每個計稅期間支付的獎金），仍應以按照國內稅收規定確定的計稅期間作為執行“安排”規定的所屬期間，并分別情況適用本公告第一條第（一）項或第（二）項公式計算個人所得稅應納稅額。在適用本公告上述公式時，公式中“當期境內實際停留天數” 指在據以獲取該獎金的期間中屬于在境內實際停留的天數；“當期公歷天數” 指據以獲取該獎金的期間所包含的全部公歷天數。

四、備案報告

港澳稅收居民在每次按本公告規定享受《安排》相關待遇時，應該按照《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》（國稅發[2009]124號）的有關規定，向主管稅務機關備案，并按照《國家稅務總局關于

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在中國境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發[1995]125號）第五條規定提供有關資料。

五、執行日期

本公告適用于自2012年6月1日起取得的工資薪金所得。

港澳稅收居民執行上述規定在計算繳納個人所得稅時不再執行下列文件條款規定，但在處理與《安排》受雇所得條款規定無關稅務問題時，下列文件條款規定的效力不受本公告影響：

（一）《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發[1994]148號）第二條、第三條和第六條；

（二）《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發[1995]125號）第一條和第二條；

（三）《國家稅務總局關于三井物產（株）大連事務所外籍雇員取得數月獎金確定納稅義務問題的批復》（國稅函發[1997]546號）第一條；

（四）《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若干問題的通知》（國稅發[2004]97號）第二條以及第三條第一款第（一）項和第（二）項。

第二篇：國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告

國家稅務總局公告

2017年第20號

國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資

個人稅收試點政策有關問題的公告

為貫徹落實?財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知?（財稅?2017?38號,以下簡稱?通知?），現就創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題公告如下：

一、相關政策執行口徑

（一）?通知?第一條所稱滿2年是指公司制創業投資企業（以下簡稱“公司制創投企業”）、有限合伙制創業投資企業（以下簡

稱“合伙創投企業”）和天使投資個人投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱“初創科技型企業”）的實繳投資滿2年，投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

（二）?通知?第二條第（一）項所稱研發費用總額占成本費用支出的比例，是指企業接受投資當年及下一納稅的研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。

（三）?通知?第三條第（三）項所稱出資比例，按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創投企業的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。

（四）?通知?所稱從業人數及資產總額指標，按照初創科技型企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。具體計算公式如下：

月平均數＝（月初數＋月末數）÷2

接受投資前連續12個月平均數＝接受投資前連續12個月平均數之和÷12

（五）法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創投企業，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅繼續抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

所稱符合條件的合伙創投企業既包括符合?通知?規定條件的合伙創投企業，也包括符合?國家稅務總局關于有限合伙制創業投-23 資額填至?個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）?“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。

其中，2017投資初創科技型企業滿2年的合伙創投企業個人合伙人，在辦理個人所得稅納稅申報時，以其符合條件的投資額的70%抵扣個人合伙人當年自合伙創投企業分得的經營所得。

（四）天使投資個人

1.投資抵扣備案。天使投資個人應在投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內，與初創科技型企業共同向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時應報送?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?（附件4）、天使投資個人身份證件等相關資料。被投資企業符合初創科技型企業條件有關資料留存企業備查，備查資料同公司制創投企業留存備查資料的第2項和第4項。多次投資同一初創科技型企業的，應分次備案。

2.投資抵扣申報

（1）天使投資個人轉讓未上市的初創科技型企業股權，按照?通知?規定享受投資抵扣稅收優惠時，應于股權轉讓次月15日內，向主管稅務機關報送?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?（附件5）。同時，天使投資個人還應一并提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?。

其中，天使投資個人轉讓初創科技型企業股權需同時抵扣前

36個月內投資其他注銷清算初創科技型企業尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應一并提供注銷清算企業主管稅務機關受理登記并注明注銷清算等情況的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?，及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?。

接受投資的初創科技型企業，應在天使投資個人轉讓股權納稅申報時，向扣繳義務人提供相關信息。

（2）天使投資個人投資初創科技型企業滿足投資抵扣稅收優惠條件后，初創科技型企業在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉讓初創科技型企業股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的?天使投資個人所得稅投資抵扣備案表?和?天使投資個人所得稅投資抵扣情況表?。

3.被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的?個人所得稅基礎信息表（A表）?。對天使投資個人，應在備注欄標明“天使投資個人”字樣。

4.天使投資個人轉讓股權時，扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至?扣繳個人所得稅報告表?或?個人所得稅自行納稅申報表（A表）?“稅前扣除項目”的“其他”欄，-67