第一篇：簡析水利科研單位經濟責任審計

簡析水利科研單位經濟責任審計

摘 要：經濟責任審計是中國特色的審計監督形式，它對加強干部管理與監督，促進懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義，是提高單位管理水平和經濟效益的重要途徑。文章首先闡述了水利科研單位經濟責任審計的內容和特點，分析現階段審計實施的阻礙因素，從而提出解決建議和對策。

關鍵詞：水利科研 事業單位 經濟責任審計

近年來，隨著國家對水利建設和投入的加大，水利科研事業得到飛速發展。資金渠道多元化，科研合同和水利資金也日趨增多，規范水利科研單位內部管理、監督資金使用的重要性日益突顯。經濟責任審計承擔著對經濟活動監督和干部管理的雙重職能越來越得到重視，并成為提高單位管理水平、經濟效益的重要途徑。

1.水利科研單位經濟責任審計內容

依據水利科研業務范圍、經濟活動及實際工作職責內容綜合分析，可將經濟責任審計內容分為對財務會計責任、科研業務責任、管理決策責任和個人廉潔自律責任四部分的審計評價。

財務會計責任主要是財政、財務收支和資產負債損益的真實性、合法性和效益性的審查。科研業務責任主要指經濟、科研業務指標執行和完成情況。管理決策責任主要審查重大投資（建設項目投資、對外投資）、對外擔保及與職工利益密切相關的重大事項, 是否進行科學分析、集體決策, 各項投資效益如何，有無盲目投資和決策失誤的情況；否建立健全內控制度，并有效執行。個人廉潔自律責任是對被審計者任期期間貫徹執行國家的財經法規、紀律和制度等個人經濟責任審查，如有無重大失職、瀆職，貪污挪用、行賄索賄、以權謀私造成國家財產重大損失等行為。

經濟責任審計是一種涵蓋財務審計、業務審計、效益審計和領導干部個人遵紀守法審計的綜合審計形式。目前，水利科研單位已將經濟責任審計作為內部審計工作的重點，實現與財務審計、專項審計等結合，做到一審多用。

2.水利科研單位經濟責任審計的特點

2.1經濟與行政監督、對事與對人監督的結合 經濟責任審計是在水利科研單位及所屬機構中，把對財務狀況、經濟活動的審計最后歸結為對個人經濟責任評價的一種特殊審計活動，是經濟監督與行政監督，對事監督與對人監督的有機結合。

2.2政策性要求強，群眾性廣泛

水利科研單位經濟責任審計以評價經濟責任為主要目標，涉及的內容廣，評價的事項多，政策性要求強；同時，又具有廣泛的群眾性，特別是對經濟責任的評價應更多的依賴被審計單位職工和群眾的評議。

2.3審計程序具有差異性

經濟責任審計的程序差異主要表現在審計機構受上級機關或干部管理部門委托或授權實施審計；審計通知書下達要抄送被審計人，并要其提供任期內工作總結；內審機構向授權和提請審計的部門提交審計報告。

2.4審計結果運用范圍廣

繼任領導可根據審計結果調整自身行為，更好履行單位職能；上級機構或領導能夠了解其財務狀況和發展趨勢，以便為其今后發展方向做出準確地判斷和決策；最為重要的是，干部管理部門可依據審計結果對領導干部的選撥任用、調整晉升等提出合理的建議。

2.5審計風險具有特殊性

審計最終落腳點是對責任人的評價，對責任人應承擔責任的界定，如果審計評價意見不恰當或審計報告失真，不僅會對被審計對象個人造成很大危害，也會對干部管理產生誤導。依據錯誤信息做出決策產生不良影響，風險大大超出了常規審計。

3.制約經濟責任審計開展的影響因素

經過多年探索，水利科研單位在實踐中已經總結出了一系列符合單位實際并行之有效的經驗做法，但在客觀和主觀上均存在諸多因素制約經濟責任審計向縱深發展。

3.1審計涉及面廣，組織實施難度加大。隨著審計對象職級向高層推進，審計涉及面更寬，工作量更大，問題難度也明顯增加，審計實施需要紀檢監察、組織人事、財務審計等部門分工協作，因需各部門統籌安排，人員抽調和組織實施難度加大。鑒于部分離任審計審計對象的不確定性和臨時性,組織實施難度就更大。

3.2現有審計模式方法, 制約審計工作開展。目前，部分水利科研單位經濟責任審計未能跳出財務收支審計的模式,僅靠審計部門從財務賬面掌握的情況對領導干部經濟責任進行評價依據明顯不足。實際上, 一些領導干部的經濟違規違紀問題, 常常不會直接通過財務收支賬面反映出來, 如收受賄賂、私設小金庫等。

3.3特有風險因素增加審計風險。通常經濟責任審計以領導干部的任職時間作為審計時間，一般都有三到五年, 但如財務處處長、二級研究所所長等中層領導干部任期一般超過五年，其間國家的各項經濟政策、財務管理制度、單位內部結構和管理機制的變化, 都會對經濟活動、財務收支產生影響，這就增加了審計難度；實際工作中還存在著先離后審，也更加大了審計風險。

審計中界定現任與前任責任、主管與直接責任、集體和個人責任、主觀和客觀責任、錯誤和舞弊責任等, 往往還會涉及到一些不可量化的內容, 如領導水平、決策能力等, 審計人員要在短時間內作出判斷評價, 具有一定難度。另外，任期內有違規違紀行為的領導干部，設置種種障礙阻礙審計工作正常進行，導致較深層次問題難以查實，增加了審計風險。

3.4效益性目標弱化，影響審計評價質量。對領導干部所承擔的經濟責任執行情況進行的審計評價主要有三個目標: 合法性、真實性和效益性。長期以來，水利科研單位經濟責任審計開展，主要針對財政、財務資金使用上的違法違規問題, 側重于真實性、合法性審計。因科研單位通常作為一個成本中心，財務核算只注重成本控制，未同利潤中心一樣進行效益核算；同時受內部審計權限、審計環境以及審計手段等限制，效益性目標在審計實施中被弱化，影響審計評價質量。

3.5部門協調配合不夠，整體合力難以發揮。大多數水利科研單位已經建立了經濟責任審計聯席會議制度，規定紀檢監察、組織人事、審計財務、資產管理等職能部門共同參與、協助完成經濟責任審計工作，實踐中部分職能部門僅參加每年例行聯席會議。部分科研單位存在著紀檢監察與審計部門之間協調配合不夠，紀檢監察部門在辦理經濟領域案件過程中，發現了涉及領導干部違規違紀的線索，但缺乏相對專業的查證力量；而審計部門審計發現涉案線索，但又缺乏有效手段將違紀事實查深查透，案件線索資源共享的高效率運作未能實現。有時審計結果難以滿足組織人事部門加強干部管理監督和改革用人機制等方面的需要。

3.6審事與議人，審計業務能力和水平受考驗。經濟責任審計是對領導干部個人經濟責任的界定和評價，是財務收支審計結果的人格化。由于是對事與對人的雙重監督的有機結合,監督范圍廣、程度深、力度大, 涉及的問題尖銳, 審計形式涵蓋了財務收支審計、財經法紀審計、專項審計、經濟效益審計多種,直接增加了審計工作的難度；要審計人員對廣泛的事實短時間內做出準確判斷，也對其業務能力和水平提出了考驗。

4.深化經濟責任審計的建議與對策

綜上所述，水利科研單位經濟責任審計實施過程中雖存在著上述問題，但其承擔著的加強內部控制和干部管理的任務和責任依然非常艱巨，我們要系統分析、研究解決問題，充分發揮其功能和作用，為水利科研事業發展提供保障。

4.1加強內部管理，建構經濟責任型組織，為實施內部經濟責任審計、加強對領導干部權利制約和監督提供良好的組織環境，從而真正實現資金安全、干部安全、工程安全、生產安全。

4.2更新審計理念，積極探索以內部控制審計和風險導向審計為基礎的經濟責任審計新路子和新模式，是實現我國經濟責任審計規范化、科學化和現代化的必由之路。

4.3加強制度建設，推進經濟責任審計工作規范化；發揮聯席會議制度作用，形成實施審計和監督合力，防范審計風險，不斷提高審計質量，促進經濟責任審計工作的健康發展。

4.4注重審計結果運用，逐步實現審計結果運用與干部考核任用、領導干部日常教育監督、反腐倡廉具體工作以及黨委與領導班子決策相結合，真正使內部經濟責任審計和監督的職責落到實處。

4.5整合內審人力資源，加強自身隊伍建設，審計人員要有財務審計專業技能，科研生產、投資基建、經營管理專業知識，以及熟練應用法律法規等宏觀分析能力，提升審計隊伍的整體素質和水平。

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[10]孫繼鋒,高校內部審計風險評估及控制研究[碩士論文]，哈爾濱：哈爾濱理工大學，2006年

作者簡介：

楊月潔(1980.1-)，女，山東青島人，碩士，審計師，工作單位中國水科院。

第二篇：淺析科研單位風險導向經濟責任審計路徑

淺析科研單位風險導向經濟責任審計路徑

摘要：經濟責任審計是促進權力規范運行、推動全面從嚴治黨向縱深發展的一項重要舉措，在實踐中發揮著越來越重要的作用。本文在風險導向審計模式適用性的基礎上，探索新時代風險導向經濟責任審計助力整體治理效能提高的有效路徑。

關鍵詞：風險導向；經濟責任審計；治理效能

一、引言

2019年，中共中央修訂印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，對新形勢下的經濟責任審計提出新要求，也凸顯其在不斷強化對權力運行的制約和監督，加強對領導干部的管理監督，目的是促進領導干部履職盡責、擔當作為，對于確保黨中央令行禁止具有重要意義。隨著近年來我國對重大風險防控的日益關注，風險導向審計的科學性和有效性在理論和實務中逐步顯現，因而越來越受到審計職業界和學者的關注。本文結合水利科研單位的實際狀況，對風險導向經濟責任審計路徑進行初步探討。

二、水利科研單位風險導向經濟責任審計的實踐意義

（一）風險導向審計模式是新時代經濟責任審計高質量發展的客觀要求

經濟責任審計作為中國獨有的一種審計形式，經過近四十年的探索與實踐、發展與深化，逐步實現法治化、制度化、規范化。2006年，修正后的《中華人民共和國審計法》第二十五條明確了經濟責任審計的法律地位，為經濟責任審計工作提供了最堅實的法律依據和保障。2010年12月，國家頒布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》對經濟責任審計的對象、組織協調、審計內容、審計實施、審計評價、結果運用等方面進行了明確規定。現行在用的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》是2019年修訂印發的，強調經濟責任審計必須堅持和加強黨的領導，進一步明確了審計邊界和經濟責任的內涵，為新時代經濟責任審計提供了根本遵循。新發展階段對于經濟責任審計而言必然是一個全新的挑戰，需要充分發揮其在黨和國家監督體系中的重要作用，在經濟責任審計中應用風險導向審計模式是實現新時代經濟責任審計高質量發展的必然選擇。

（二）風險導向經濟責任審計是助力水利科研單位提高治理效能的重要手段

隨著中央對水利資金的投入不斷增加，水利科研單位的市場經濟活動參與度日益提高，想要在市場競爭中處于積極主動的地位，對內部治理效能、資金監管的要求也越來越嚴格，內部審計常態化“經濟體檢”，發揮“治已病、防未病”的作用功不可沒。鑒于經濟責任審計兼具管人與管事相結合的雙重監督職能，將風險導向審計模式引入經濟責任審計中，更有利于水利科研單位對資金使用、工程建設以及科研成果運用等關鍵環節的監管，在防范重大風險的同時，能有效規范領導干部的權力運行，助力提高治理能力和水平，維護正常的科研秩序，營造風清氣正的科研氛圍，為水利科研事業的高質量發展保駕護航。

（三）風險導向審計模式是防范經濟責任審計風險的有效途徑

近年來，經濟責任審計受到社會各方的高度關注并得到了快速發展，已成為我國審計監督體系中的重要組成部分，其審計結果日益成為領導干部考核、任免、調整的重要參考依據，直接關系領導干部的個人形象乃至政治生命。正是經濟責任審計“審事議人”的特殊性，審計涉及面廣、審計時段長、遇到的問題較為復雜，以及公眾期望值高的特點，決定了經濟責任審計相較于財務收支審計、專項審計等具有更大的風險性和更低的風險容忍度。風險導向審計模式的主要特點就是能夠更加準確、科學地判斷重大風險點和風險域，具有較強的審計風險控制能力。縱觀審計發展歷程，此審計模式是最先進的，因此，將現代風險導向審計模式應用于經濟責任審計，在有效揭露和阻止由于決策失誤、管理不善造成的重大經濟損失浪費、貪污舞弊腐敗等問題的基礎上，更能保證所提供信息的真實完整，增強工作透明度，降低和控制審計風險，提升審計質效。

三、水利科研單位經濟責任審計應用風險導向審計模式的路徑探析

筆者認為，水利科研單位應用風險導向經濟責任審計的關鍵在于全面分析內外部環境（包括內控制度）可能引起被審計領導干部及所在單位舞弊的動機因素，恰當識別重要風險域和量化風險度，并將風險識別及量化貫穿于審計項目實施全過程，綜合運用全面質量管理方法（PDCA循環），嚴控計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個階段，切實保證審計成果質量。

（一）計劃階段：審前調查與風險識別相結合風險識別是風險管理的第一步，風險導向經濟責任審計要將風險識別作為審前調查的一項重要內容。經濟責任審計風險識別主要立足于領導干部權力運行和責任落實層面，按照“宏觀戰略分析—業務環節分析—剩余風險分析”的基本思路，建立財務數據與單位戰略風險之間的邏輯關系，從可能產生風險的源頭對領導干部履職的重要風險域進行專業判斷。一是宏觀戰略分析，主要通過調查、走訪及查閱資料等方式了解分析被審計領導干部及所在單位與外部的經濟聯系，關注被審計單位所處的外部環境，一般包括宏觀政策、行業背景、法律監管環境等；關注被審計單位的主管部門、合作單位、供應商、科研成果與獎項等；關注被審計單位內部管理運行模式、組織機構等。這些內外部因素相互影響、相互關聯，存在潛在風險。二是業務環節分析，主要圍繞宏觀戰略在各業務環節的具體體現和反映，聚焦被審計領導干部權力運行軌跡和各項經濟活動的廉潔風險點，一般關注發展規劃、重大決策、內控制度、目標任務、考核指標、財務管理、單位文化等因素。三是剩余風險分析，剩余風險是在宏觀戰略和業務環節分析的基礎上，檢查被審計單位采取的風險防范措施、控制指標體系及控制效果而得出的風險判斷。基于所識別的風險確定需重點關注的風險領域，制定審計工作計劃，為經濟責任審計工作奠定基礎。

（二）實施階段：風險評估和分析性復核相結合水利科研單位經濟責任審計是內審部門對所屬二級、三級單位或者部門的主要負責人，依據其任職期間管轄范圍內貫徹執行中央和國家經濟方針政策、決策部署，管理經濟和國有資產、財務管理及防控重大經濟風險等情況做出的綜合評價。筆者結合水利科研單位的特點，聚焦領導干部權力運行，將其經濟責任歸納為科研發展責任、管理決策責任、財務管理責任和崗位廉潔責任四部分。實施過程中要將風險評估和分析性復核相結合，努力將檢查風險降低到可接受的水平。通常情況下，審計風險評估可采用定量和定性相結合的方式。定性分析主要依賴于分析性復核程序，管理決策責任、崗位廉潔責任屬于定性范疇。定量分析是指風險的量化，為風險管理的基礎。風險量化方法是建立風險指標體系，通過期望資金額、統計數加總、模擬法、決策樹等方法，對風險之間的相互作用進行分析，計算不確定事項可能產生結果的范圍，將科研發展責任、財務管理責任中的內容量化為數據，為控制風險提供直觀的控制尺度。在實操中，風險量化取值存在一定困難，單一的風險事件可能引發多個后果，人們認知程度等主觀因素對風險的影響，使得風險量化過程變得十分復雜。因此，風險量化注重綜合運用戰略分析、績效分析、財務分析等分析工具，變一元風險評估為多元風險評估，以提高風險評估結果的可靠程度。

（三）檢查階段：審計目標和審計程序相結合長期以來,水利科研事業單位開展經濟責任審計時,側重于查找科研經費管理、財政財務資金使用方面的違規違紀問題，較好地實現了真實性、合法性審計目標。對效益性目標，由于事業單位財務核算注重成本管理和控制，無法同利潤中心一樣進行收入成本控制的效益核算，該目標在審計實踐中被弱化。

（四）處理階段：結果運用和完善治理相結合審計結果得到充分恰當的運用是審計價值的具體表現。一是審計結果與干部考核任用、日常管理監督相結合。審計結果及整改情況作為干部考核、職務任免、獎懲的重要參考，存入領導干部個人檔案，同時，注意總結歸納審計中發現的傾向性、苗頭性問題，并將其作為干部談心、提醒和警示教育的重要內容。二是審計結果與規范內部管理、提升治理效能相結合。經濟責任審計對象雖是領導干部經濟履職行為的評價，但都是依據對單位內控體系等系統分析實現的，也是對單位治理能力和水平的一次“經濟體檢”。通過審計問題切實整改，實現督促被審計單位健全規章、完善內控，有效提升管理治理效能的最終目的。三是審計結果與巡視巡察、執紀問責相結合。將單位歷年來的審計問題和整改落實情況納入巡視巡察范圍，考察其“經濟體檢”的結果和領導干部權力運行狀況；對審計中發現的涉嫌重大經濟損失或違規違紀問題及時移交紀檢監察部門，嚴格依規依紀追責問責。

四、新時代水利科研單位應用風險導向經濟責任審計的啟示

在我國，立足新發展階段，水利科研單位應用風險導向審計模式進行經濟責任審計，受主客觀因素影響需循序漸進、分階段分步驟逐步推進。

（一）貫徹新發展理念，強化風險意識

審計工作更要根據新形勢、新要求、新變化，強化規律性認識，增強風險意識，提升抵御和防范風險的能力。風險導向審計模式作為一種以風險為導向的審計方法，其具有天然的防范和化解風險的優越性，但目前水利科研單位審計人員的風險意識和防范化解風險的能力還不足，且被審計領導干部及其所在單位對此模式的接受度不高，其在經濟責任審計領域的推廣運用仍然受主觀認識方面的制約。筆者認為，對此應全面貫徹新發展理念，切實轉變思路觀念，推廣和借鑒國內外的成功經驗和好做法，鼓勵和引導有條件的科研單位可先行先試，對風險導向審計進行積極探索和實踐。

（二）把握新發展階段，增強職業素質

進入新發展階段，我國內外環境發生深刻變化，面臨許多新的重大理論和實踐問題，經濟責任審計中風險導向審計模式的應用就是其中之一。方向目標確定后，人才是關鍵和決定性因素，風險導向經濟責任審計對審計人員的專業素質提出了新的更高要求，不僅要具備豐富的審計理論和實踐經驗，還要能夠運用系統的、戰略性的觀點充分了解、分析單位所處的宏觀經濟環境和行業發展狀況，對有可能導致風險的內外部因素進行客觀、系統的分析與評價，特別是需要具備統計、計量和信息數據模型等專業技能，對經濟活動或事項的風險水平進行量化。筆者認為，水利科研單位需要配備能力強的審計隊伍，專業方向從會計與審計轉向水利、科研等行業宏觀政策和經濟管理方向，提高審計隊伍的整體素質是解決這一問題的有效途徑，也是推動新發展階段經濟責任審計高質量發展的關鍵因素。

（三）搭建云技術平臺，提升審計質效

風險導向經濟責任審計的重要特征是風險評估，充分了解被審計單位的整體運行環境，廣泛收集戰略目標、風險管理、業績考核等信息，逐步建立較為全面高效的信息管理系統，針對不同風險域和風險度，設計個性化的審計程序。其中，信息技術和審計軟件作為云技術平臺的基礎，依據軟件模型建立與各項數據之間的處理、分析、對接。同時，加強非現場審計數據的應用。另外，采用審計軟件使統計抽樣的樣本更具代表性、抽樣風險更加可控，為風險導向審計提供技術支持。目前，水利科研單位無論是在審前調查的信息收集階段還是在風險評估的數據處理階段，云計算技術手段的運用還不夠理想，具體問題與整體情況、單一時點與趨勢分析的結合不夠緊密，影響了被審計領導干部評價的準確性和客觀性。因此，開發和推廣運用云技術手段是推行風險導向經濟責任審計必不可少的技術準備，也是推進經濟責任審計高質量發展的必由之路。

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第三篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第四篇：經濟責任審計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現狀及發展方向

摘要：在現代信息技術飛速發展的環境下，國家審計能力的提升和發揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現路徑。本文從信息化條件下國家審計的發展歷程入手，分析國家審計信息化現狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求分析國家審計信息化未來的發展方向，希望對國家審計信息化的發展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統闡述了新常態。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態的九大趨勢性變化，提出要認識新常態、適應新常態、引領新常態。中國經濟進人新常態，經濟發展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰，需要根據新的約束條件選擇適當的發展戰略，才能實現由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態這一新的歷史條件下，創新推動國有企業領導人經濟責任審計工作不斷向前發展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計的必要性

新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計是對國有企業領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業領導人進行獎懲、任免的重要參考依據，而且也為選拔、任用企業領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》為國有企業領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態下國有企業領導人經濟責任審計工作正逐步走向規

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態下的經濟責任審計通過對國有企業經營管理各個方面的監督評價，將有利于規范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現象，以實現科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發展為國有企業領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰。在新常態下，經濟責任審計通過對國有企業領導人員經濟決策、內控管理、政策執行、自我約束等行為的審計，運用客觀數據和經濟指標評價其經濟業績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據，有利于增強干部監督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業持續健康發展的“助跑器”。在新常態下，經濟責任審計在對被審計企業資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業經營管理中存在

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環節，并運用獨立、專業的眼光進行分析提煉，為促進國有企業改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態下國有企業領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態引領經濟發展，穩增長與調結構成為首要任務。國有企業領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發揮其職能作用，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。因此從以下七個方面探究新常態下國有企業領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業領導人簡政放權的落實情況，監督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監管職責履行等情況，密切關注法律法規、發展規劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業和市場的關系，促進行政管理方式創新。持續關注國有企業全面規范、公開透明的預算管理制度執行情況，把財政資金投入與項目進展、事業發展以及政策目標實現統籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執行、調整、決算等環節；跟蹤國有企業“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發展的情況進行評價，關注國有企業消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手。現階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規定，為經濟責任審計的發展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業結構調整優化，推動可持續發展

新常態下，只有積極促進產業結構調整優化，才能有效實現穩增長的目標，對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業領導人經濟責任審計需密切關注國有企業產業結構調整中存在的問題與出現的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業產業升級，對傳統產業技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業的創業投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規及政策執行效果等內容；關注國有企業科技創新，通過審計發現科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創新推動科技創新；開展企業技術創新審計，通過對企業的創新活動進行評估定位分析，發現目前技術創新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環節。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩定，以供給創新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執行的有效性的審計監督，以促進國有資產在合理區間運行。

關注國有企業重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態監督，以保證其按照政策設計的要求執行，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執行時資金投入的預算為起點，根據資金支出的流向，對國有企業領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監督權，實現經濟監督與行政監督的有機結合。在監督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態環境保護，促進科學發展

新常態下，以環境污染為代價的經濟發展已難以為繼。2015 年新的《環境保護法》實施，國有企業領導人經濟責任審計應進一步拓展環境審計領域，實現經濟、社會、生態的良性循環和科學發展。

關注國有企業領導人對新環保法的嚴格執行情況，是否存在對執法的干擾和法外施權情況，監督環保等執法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環保法的執行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環保需要不斷擴大污染治理的企業專項環境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態環境建設審計等；以財務審計為環境審計的突破口，大力發展環境績效審計，即對國有企業環保資金分配使用的經濟性、環保投資項目的效益性和環保部門的業績進行的審查；不斷探索新的環境審計模式和創新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數據時代應用信息化手段開展數據挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態，各項改革措施相繼推出，穩增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業領導人經濟責任審計應加強對國有企業經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監督國有企業新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業形成密集性風險。

加強審計發現問題的整改落實，是強化審計的監督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業領導人認真執行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業及時整改、規范管理。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發展的關鍵。國有企業領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規、盡職”重點。

對發現的國有企業被審計領導和國有企業存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業務精、作風優、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設提供了基本遵循和努力方向。根據目前經濟責任審計隊伍現狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業務本領。經責審計工作專業性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現象看本質；不僅要會審數據，更要通過數據找規律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規和被審計單位的業務；不僅要善于發現問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發展展望

《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》明確提出，用現代信息技術和組織模式架構審計業務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執法綜合監管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統”（審計實施系統、審計管理系統、聯網審計系統、移動辦公系統、模擬審計系統），逐步形成涵蓋決策指揮、現場實施、業務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環節的審計信息化、數字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求，利用現代信息技術和方式，打造信息化環境下的電子審計體系轉型發展的技術支撐和發展模式，發揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統”功能的支撐作用。

（一）積極推進創新模式的持續發展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯動動態監測跟蹤聯網審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數字化模式。

（二）數字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建立綜合數據分析平臺為總體分析、多級聯動等發展模式提供支持，開展多專業融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數字化綜合分析和績效的數字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統，一方面為數據分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環境，另一方面對財政、社保等重要行業的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統、信息展示系統和決策支持系統三大部分。其中組織指揮系統重點包括對全國性審計項目的統一組織指揮，以審計計劃為主線的數字化審計管理和質量控制的統一組織指揮；信息展示系統重點包括全國性統一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統實施聯網審計再到計算機作為一個對象實施信息系統審計，逐步實現審計手段的現代化。因此，隨著會計信息化、網絡化的發展，逐步加大對信息系統審計的力度，關注信息系統的可靠性和安全性，信息系統的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發揮審計監督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發展的必然趨勢，必將對審計事業發展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業、新應用不斷涌現，國家電子政務得到快速發展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發展階段，促進審計事業科學發展。

五、總結

在新常態下實現新發展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業領導干部履行經濟責任情況的審計監督全覆蓋，把對重點

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

地區、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態文明建設、高度關注各項改革措施的協調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩增長、調結構、惠民生、促發展發揮獨特的促進作用，充分發揮審計的保障和監督作用。

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第五篇：淺議經濟責任審計.doc修改版

淺議經濟責任審計 摘要經濟責任審計是對我國領導干部的一種有效的管理與監督方法。但是經濟責任審計發展至今雖有了很大的進步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質不高，審計結果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關規章制度，營造良好的審計環境，提高審計的執行力，提高審計人員的總體素質，才能進一步完善經濟責任審計。

關鍵詞經濟責任審計問題對策 一．經濟責任審計概述

經濟責任審計是指審計機關通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員所在地區、部門、財政財務收支以及相關經濟活動的審計來監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況的行為。目前，我國開展經濟責任審計主要是依據中央辦公廳、國務院辦公廳下發的中辦發[2010]32號《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》；對于中央企業，國資委2004年8月23日印發了第7號令《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》。

經濟責任審計是為了適應我國經濟政治發展和改革的要求發展起來的，經濟責任具有重要意義。

實行經濟責任審計可以預防腐敗與貪污，對權力進行制約和監督的一種方法，促進領導干部廉潔勤政。預防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進行保證的執行力更是必不可少。而經濟責任審計就是其中的一環，在經濟責任審計的過程中，可以充分對權力進行監督與制約。實行經濟責任審計有利于維護國家財政經濟秩序。經濟責任審計以財政財務收支為基礎來開展經濟責任審計。可以發現被審計單位的違紀違規問題，提出審計建議，下達審計決定，促使被審計單位規范管理，從而維護國家財政經濟秩序。

二.經濟責任審計存在的問題

經濟責任審計的作用在我國的市場經濟中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經濟責任審計評價體系不是很完善，經濟責任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準確地把握經濟責任審計的評價內容并合理分析比較，辯證地界定經濟責任，繼而不斷健全經濟責任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經濟責任審計工作，使領導干部在遵紀守法的方面的觀念不斷增強，經濟工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強。無疑，由于這些好的變化，經濟責任審計工作逐步成為強化領導干部監督約束機制的一項重要舉措，初步形成了紀律監督、組織監督、審計監督有機結合的干部監督管理的新機制。但是，進一步加大經濟責任審計結果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經濟責任審計定位模糊。

黨中央國務院提出開展經濟責任審計，通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員及其所在地區、部門單位財政財務收支以及相關經濟活動的審計，來監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導干部經濟責任履行情況，其

目的是通過審計加強對權力的制約和監督。某種程度上講，經濟責任審計是一項系統工作，是高層次的監督。《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》提出領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。但目前的狀況是在相當多的地區把經濟責任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領導干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現出對領導干部經濟責任的界定標準，缺乏一種科學統一的評價標準，造成操作不規范，直接影響了經濟責任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質量無法得到保證，出現經濟責任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現象。

2.2未能在審計結果的運用上引起足夠的重視

經濟責任審計結果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀檢監察機關和其他有關部門。審計結果是被審計領導干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監督干部等提供參考依據。由于目前審計資源是處于一種嚴重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領導干部進行審計。導致審計結果的運用通常都只限于被審計的領導干部，而沒有被審計的領導干部卻沒用意識到經濟責任審計的內在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強自身問題的排查和整改。這些情況的發生就會直接導致審計結果只是一個結果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經濟責任審計缺乏計劃性。

在我國經濟責任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機關的意見，更沒有考慮審計部門統一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結束預算執行審計，便又再進行對其部門領導進行經濟責任審計任務的想想，審計任務過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務繁重，審計報告的質量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數地區是幾個部門各自為戰，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統一的運作機構，沒有一個統一的協調機制。理論上是每個部門都完成了自己的任務，但事實上是整體質量很低。

2.4審計人員素質不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規定下發后，各級審計機關的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務會更加繁重。與此同時，審計人員嚴重缺乏，能應付常規審計工作就很不錯了，對于新增的經濟責任審計就更難承擔了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習慣采用手工方法進行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當的審計證據，審計質量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經濟責任審計項目時主觀性較強，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執法環境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現。個別領導對審計工作會存在或多或少的偏見，認為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強審計監督就會是束縛地方經濟發展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監督的獨立性和權威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執法的獨

立性和權威性不同程度地受到了行政干預，有的政府領導甚至認為，審計機關是本級政府的行政執法部門。明顯有些政府領導是還沒了解我過部門結構的工作性質。

三.經濟責任審計的對策

問題的產生，既有認識上，操作上的原因，也有體質、機制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認認真真地加以改進。本人認為想要提高經濟責任審計質量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領導干部任期經濟責任審計的法律、法規。

國家應該要通過法律、法規加以明確以下兩點：一是任期經濟責任審計作為領導干部監督管理機制的重要組成部分，在干部監督管理體系中處于什么地位，審計監督如何與紀檢、組織監督有機結合。二是領導干部在任免、調任之前，必須接受任期經濟責任審計，未經審計的不得解除其經濟責任，也不得新任職務。這樣可以有效避免“先離后審”的現在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經濟責任

參與審計的人員只有統一對審計目的的認識，對審計的內容各項定義，才能對領導干部的經濟責任范圍作出適當的評價。

經濟責任與非經濟責任。一般情況下，單位領導除了負責經濟方面的工作外，還要負責行政、人力資源等工作，而經濟責任審計著重關注的就是領導干部在行使經濟職權過程中與行使該職權有關的情況下發生的經濟責任，所以對經濟責任審計師要正確界定經濟責任與非經濟責任

任期責任。明確經濟責任審計中的任期時間和任期責任，是正確發現其領導干部的真正責任與對在指時的工作質量的前提。因此，正確界定領導干部的任期責任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認才能確保經濟責任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經濟責任審計在正確的起跑線上出發，才能避免審計人員扎堆審計一些領導干部這種情況出現。

3.3正確運用審計結果。

首先對審計結果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領導干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經濟責任審計結果。準確把握領導干部在領導崗位上所承擔的經濟責任，初次之外還要把審計結果真正體現在干部選任工作中。例如，把審計結果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區，作為識別、裂解干部的重要依據。最后，要堅持審用結合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機，加強部門合作，形成審計合力

為保證經濟責任審計工作的開展，要進一步完善經濟責任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經濟責任審計領導小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀檢、審計等幾部門的聯席會議制度，及時對各部門的工作進行匯總與了解，避免各項工作的脫節。最后對審計的結果要由組織、紀檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯合監督整改情況，以提高審計結果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進更多先進的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強學習，提升綜合分析能力和審計技術水平，一高度負責的態度，強化工作措施，務實工作基礎。不斷提高工作質量和水平，為搞好經濟責任審計奠定基礎。國家應該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進更多現金的審計方法，提供各個地區交流審計方法的平臺與機會。

3.6加強宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經濟責任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經濟責任審計的內容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領導干部的審計意識，讓廣大領導干部主動提出和積極接受經濟責任審計。

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