第一篇：經濟責任審計講話

加強審計監督 促進勤政廉政

--在全市領導干部任期經濟責任審計工作會議上的講話

同志們: 根據市委、市政府的部署，今天兩個會議合并召開。剛才，潘市長就下一階段加大清收黨政領導干部不良貸款工作作出了安排，我不再贅述。下面，我根據市經責領導小組研究的意見，就如何抓好今年全市領導干部任期經濟責任審計工作講幾點意見。今天我們有幸請來了市審計局的領導到會指導工作，等會請市長作重要指示，希望同志們認真領會，抓好落實。

一、09年經濟責任審計工作的基本評價

2009年，在市委、市政府的正確領導下，在紀檢、監察、組織、人事、財政等部門密切配合下，審計機關按照市領導干部任期經濟責任審計工作領導小組確定的年度審計計劃，以高度的責任感，認真履職，嚴格從審，對30個單位的33名黨政領導干部進行了經濟責任審計，查出違規違紀資金1595萬元，管理不規范資金1869.8萬元。主要有以下三個方面的特點：

1.查準了問題。從審計的情況來看，絕大部分領導干部能較好地履行經濟責任，認真執行國家財經政策,堅持科學決策和民主決策，講究經濟管理和財務管理的方式方法，遵守財經紀律和廉政紀律，所在部門和單位經濟活動運轉正常，財經違規問題較以前年度有所減少。但審計中也發現少數單位不同程度地存在違反國家財經政策法規的現象及財務管理不規范等問題，其主要表現在：一是少繳稅費86.75萬元。包括房產稅、營業稅、城建稅及附加、契稅、個人所得稅等。二是違規收費148.96萬元。三是少繳政府調節基金26.07萬元。四是擠占挪用專項資金516.31萬元。五是違規發放補助694.58萬元。六是應計未計收入和收支不入帳資金82.86萬元。七是少收規費25.02萬元。八是應繳未繳預算收入14.45萬元。

2、抓好了整改。09年全市經濟責任審計工作，共查出違規違紀資金1595萬元，管理不規范資金1869.8萬元。市審計局針對上述存在的問題，向被審計單位提出具體的整改意見和審計建議，及時幫助和督促被審計單位完善管理制度，堵塞制度漏洞；對審計中發現的違法違規的問題，審計部門依法作出了責令糾正、調整帳務、適度處罰等措施。

3、規避了“風險”。審計中，針對一些行業和部門存在的帶普遍性的違反財政管理制度的問題,審計部門及時用呈閱件或信息的方式報告市委、市政府或主管部門，其中有不少建議得到了采納。尤其是在制度建立和健全方面，在決策方式、管理模式上，監督管理力度上，審計機關提出許多有價值的建設性建議，為促進我市財政管理的轉型及部門單位的理財制度的確立，發揮了審計機關“免疫”系統的功效，規避了財政“風險”，推動了廉政建設。

近年來，我市的經濟責任審計工作始終堅持依法依規，嚴格從審，且卓有成效，但也存在一些不足。主要有：一是少數 2

被審計對象，對經責審計工作認識不高，配合不力，敷衍應付。譬如，有的領導干部述職報告由別人代寫，自己既不動筆，又不把關，存在消極抵觸情緒。二是對存在的問題和審計組提出的建議重視不夠，整改沒有及時整改到位，屢審屢犯現象時有發生。三是審計機關非專業人員進入較多，業務能力參差不齊。四是審計的制度化建設、審計手段的更新、審計評價的標準化體系建立等還有待進一步研究和突破。

二、今年經濟責任審計工作的目標任務

今年全市領導干部任期經濟責任審計工作總的要求是：牢固樹立和落實科學發展觀，認真貫徹和落實“嚴謹細致，保證質量”的工作要求，繼續堅持“全面審計、突出重點”的工作方針，嚴格按照國家審計署提出的“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的工作標準，牢牢把握三個方面的重點，確保完成本年度的經濟責任審計工作任務。

1、提高認識，增強自覺性。開展經濟責任審計是落實科學發展現和正確政績觀，保障我市經濟社會持續快速協調健康發展的必然要求。實行經濟責任審計，是對領導干部的經濟行為的監督，一方面可以獲取客觀準確的經濟信息，有助于我們掌握經濟運行的真實情況，實施科學的調控措施；另一方面可以客觀評價領導干部的經濟責任，有利于領導干部全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀，規范領導干部的經濟行為，避免“越位”，實現科學決策、民主決策、依法決策，最大限度地 3

減少領導干部在經濟工作中的失誤。

其次，開展經濟責任審計是加強干部管理和監督的重要環節。加強干部隊伍建設，不僅要注重加強對干部的培養教育，而且更要注重對干部的監督管理。加強領導干部的監督管理，必須建立科學的考核方法和完善的監督機制，約束和規范領導干部的行為。經濟責任審計就是對領導干部的經濟決策行為、經濟管理行為、政策執行行為、自我約束行為進行審計評判，從而評價領導干部是否正確履行其經濟職責，是否嚴格執行國家財經法紀，為市委正確選拔任用干部提供了重要的參考依據。同時，通過對領導干部的經濟責任審計，還可以使廣大干部受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，提高依法行政的水平和能力。

第三，開展經濟責任審計是促進領導干部勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。從近年來揭露出的大案要案來看，一些領導干部違法亂紀問題大量發生在經濟領域，特別是土地管理、項目審批、資金審批、工程發包等方面搞權錢交易。少數領導干部以權謀私、權錢交易屢屢得逞并且無所顧忌，在很大程度上又反映出我們的監督不力，有漏洞，有空子可鉆。因此，我們必須進一步嚴格對領導干部的經濟責任審計，促使領導干部筑牢思想堤防，增強守法意識，做到懲前毖后，防范于未然。

2、明確任務，增強主動性。今年,市經濟責任審計領導小組根據08年以來干部調整異動的單位黨政正職以及兩年內沒有審計的鄉鎮辦黨政正職、市直單位行政正職這兩條原則,把 4

19個鄉鎮辦事處和43個市直單位的黨政正職列為任期經濟責任審計對象，涉及單位61個，領導干部79人。與09年的計劃任務比，今年的任務增加了一倍多，而現在已到了7月上旬，時間十分緊迫，任務十分繁重。審計機關要采取積極的措施，排出工作日程表，迅速將任務分解落實，抓緊時間全面推進。在這里要特別強調的是，所有接受審計的單位和對象，必須主動配合審計組的工作，及時提供客觀真實準確的數據資料和文檔，絕不允許任何單位和個人弄虛作假、糊弄應付，絕不允許任何單位和個人設臵障礙，想方設法規避監督。

3、創新方法，增強實效性。一要做好“嚴謹細致文章”。審計部門要嚴格堅持依法審計，依法行政，建立嚴格的審計質量保證體系，嚴把審計程序關、審計質量關，嚴格三級復核制度。形成事前有計劃，事中有分析，事后有結果，結果有反饋的良好工作機制。要堅持客觀公正，嚴謹細致，重大問題要共同會商，保證審計部門向組織人事和紀檢監察機關提供高質量的審計成果。每開展一項經濟責任審計，至少要回答三個問題：一是作為單位領導。該部門單位的財務收支是否真實合規，被審領導是否負有直接或間接的責任?二是被審領導任期內有無違反程序決策，是否存在對重大問題的主觀隨意決策，造成損失有多大?三是對群眾重大舉報事項，在條件具備的情況下，要認真解釋說明或作出比較準確的審計結論。二要做好“探索標準文章”。目前，我們在對領導干部經濟責任的考核方面還缺 5

乏一個科學規范的指標體系，以致不同的審計人員對被審計領導干部的經濟業績、經濟決策水平、經濟管理能力和廉潔自律情況的評價采用了不同的評價標準，既不統一又潛在風險。因此，審計機關要將學習貫徹新修定后的《審計法》與深入貫徹《干部選拔任用條例》、《關于加強組織部門干部監督工作的意見》以及與其他有關規定結合起來，加強政策法規調研，及時發現執行過程中遇到的新情況、新問題，總結經驗，提出改進和完善的措施。三要做好“結果運用文章”。審計部門要及時將經濟責任審計結果向紀檢、監察、組織、人事、財政等職能部門報送，并根據審計情況提出審計建議。各職能部門要重視并對審計建議進行研究、處理，要運用審計成果來促進決策的科學化、民主化，促進領導干部的黨風廉政建設，促進財務和各項制度的建立和健全。今后，組織部門將進一步把審計結果運用于被審計干部的教育管理中，運用于對領導班子和干部隊伍的監督考核中，運用于領導干部的選拔任用工作中。

三、為經濟責任審計工作提供有力保障

經濟責任審計工作事關經濟社會發展大局，事關黨風廉政建設，責任重大，使命光榮。各級各部門要切實關注和支持審計工作，加強領導，主動配合，切實為經濟責任審計工作創造良好環境，提供有力的保障。

1、加強領導、全力支持。要充分發揮經濟責任審計聯席會議的作用。各成員單位要通力協作，定期召開聯席會議，并 6

形成制度。要通過審計工作聯席會議確定審計計劃，通報審計結果及重點單位專項審計情況，及時解決審計工作中的問題和困難。要堅持經責審計工作優先方針，做到組織領導到位，后勤保障到位，激勵關心到位。要充實經濟責任審計工作力量，把政治素質好、能力水平高的人員充實到經責審計隊伍中。審計工作中，尤其是比較偏遠的地方，被審計單位要為審計人員提供必要的工作場所和后勤支持。對于審計工作經驗豐富，業績突出的審計干部，要予以關心和支持，在干部選拔任用中予以優先考慮，充分調動其工作積極性。

2、提高素質，提升能力。審計工作是一項業務性、專業性很強的工作，必須有一支政治過硬、原則性強、業務精湛的審計干部隊伍。因此，審計人員必須注重業務能力的提升。審計業務素質包括檢查發現問題的能力、綜合分析的能力、文字撰寫的能力、協調溝通的能力等等，要通過各種途徑，采取多種措施，進一步加大經濟責任審計工作人員的教育和培訓力度，進一步提高經濟責任審計結果報告水平。審計工作中，我們的審計干部還要結合我市“兩轉一增強” 活動的深入開展，切實增強黨性修養，切實錘煉過硬作風。要嚴格執行《審計準則》和審計規范流程，嚴格依法從審，嚴格程序操作，嚴格法規運用，嚴格執行審計決定，決不允許自由裁量和法外施恩；要嚴格執行審計署的“八不準”，加強審計機關廉政建設。審計干部務必筑牢思想防線，清正廉潔，一身正氣，充分展示審計干部 7

隊伍的良好形象和精神風貌。

同志們，當前工作任務繁重，責任重大，我們一定要在市委、市政府的正確領導下，緊扣中心，恪盡職守，扎實工作，為推動我市經濟社會快速健康發展而共同努力！

第二篇：關于經濟責任審計的講話（精選）

認真學習貫徹中央規定

扎實推進水利系統經濟責任審計工作

同志們：

近日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印20發《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》（中辦發[2010]32號）（下稱《規定》），進一步明確了新時期領導干部經濟責任審計工作的要求，對于進一步推進水利部門領導干部經濟責任審計工作深入開展，充分發揮水利審計保障水利事業健康運行的“免疫系統”功能作用具有重要意義。這次把各單位審計部門負責同志和審計骨干集中在一起，學習《規定》，研究工作，交流做法，很有必要，在同志們的一起努力下，會議開得很好，取得了實實在在的成效。下面，我就學習貫徹《規定》及做好經濟責任審計工作講幾點意見。

一、充分認識加強經濟責任審計工作的重要意義近年來，黨中央、國務院高度重視經濟責任審計工作。黨的十七大明確提出要重點加強對領導干部特別是主要領導干部、人財物管理使用、關鍵崗位的監督，健全經濟責任審計制度。黨的十七屆四中全會明確提出完善黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計的要求。中央五部委經濟責任審計工作聯席 1 會議也要求繼續加強對部門和單位內部管理領導干部經濟責任審計工作的指導。水利部黨組高度重視經濟責任審計工作。陳雷部長多次強調指出要扎實推進領導干部經濟責任審計工作。切實做好經濟責任審計工作不僅對加強干部監督管理、完善權力監督制約機制和推動黨風廉政建設和反腐倡廉建設等各項工作有著重要意義，也是深入貫徹落實科學發展的重要途徑和必然要求。

領導干部經濟責任審計是加強干部監督管理的重要環節。開展經濟責任審計工作，鑒證領導干部履行經濟責任情況，評價領導干部工作能力和決策水平，監督領導干部執行有關財經法紀情況，為組織人事部門正確選拔任用干部提供參考依據，有利于推動建立完善有利于科學發展的用人機制，完善干部管理監督機制，提高選人用人的公信度，促使領導干部增強宗旨觀念，提高實踐能力，強化責任意識，激發領導干部推動水利可持續發展的主動性和創造力。

領導干部經濟責任審計是完善權力制約監督機制的重要措施。開展經濟責任審計工作，對領導干部權力運用情況進行核查和評價，將領導干部權力運行的全過程置于有效的監督之下，從政治上關心和愛護干部，防止領導干部失職、越權以及濫用權力，促使領導干部規范行政行為，引導領導干部依法行政，促進領導干部科學民主決策，推動建立健全決策權、執行權、監督權既相互制約又相互協調的權力結構和運行機制。

領導干部經濟責任審計是推動黨風廉政建設和反腐倡廉建 設的有效手段。通過開展經濟責任審計，對領導干部廉潔自律情況進行鑒定和評價，能夠引導領導干部增強廉潔自律意識、增強遵紀守法意識、增強拒腐防變的意識和提高自我約束能力，促使領導干部認真貫徹落實《廉政準則》，扎實推進水利系統反腐倡廉建設，拓展從源頭上防治腐敗的工作領域，為推動水利又好又快發展營造風清氣正的良好氛圍。

領導干部經濟責任審計是促進領導干部自覺實踐科學發展觀的有效保證。通過開展經濟責任審計，促使領導干部進一步用科學發展觀武裝頭腦、指導實踐、推動工作，準確把握水利發展與改革實際，切實增強大局意識、政治意識、責任意識，提高促進經濟發展方式加快轉變的自覺性和堅定性，把科學發展觀轉化為謀劃水利科學發展的正確思路、領導水利科學發展的實際能力、促進水利科學發展的政策措施，提高推動水利科學發展的水平和能力。

要通過開展領導干部經濟責任審計，努力建設高素質的領導班子和干部隊伍，促進領導干部進一步把思想和行動統一到中央各項決策部署上來，加強貫徹水利部黨組各項工作部署的堅定性和自覺性，為推動水利又好又快發展提供強大動力和組織保證。各單位要統一思想，提高認識，增強責任感和使命感，切實采取有效措施，推動水利系統經濟責任審計工作深入開展。

二、認真學習《規定》要求，深刻領會《規定》精神

《規定》的頒布施行，是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要措施，是經濟責任審計工作法制化、規范化建設的一項重要內容，是加強經濟責任審計法規制度建設、規范經濟責任審計行為、促進經濟責任審計工作科學發展的現實需要。各單位要認真組織學習，準確把握內容，深刻領會精神，切實抓好貫徹執行工作。

（一）領導干部自身要增強責任意識，切實作出表率 經濟責任審計工作不僅是對領導干部權力約束、責任鑒定和履職評價，也是對領導干部的保護、引導和警示。領導干部作為接受審計監督的對象，一要增強責任意識，切實履行黨和國家賦予的責任，不斷加強對國家法律法規制度的學習掌握，依法履職、合規決策、改進作風、廉潔自律。二要樹立接受監督意識，依法依規、自覺接受、主動配合經濟責任審計工作。三要完善責任制度，落實責任分工，明確具體任務和事項的責任單位、責任部門、責任崗位和責任人。四要抓好對下一級水利單位領導干部，包括水利企業單位領導人員的經濟責任審計工作，及時了解情況，聽取審計匯報，督促整改落實。

（二）各級水利部門要提高思想認識，切實抓好落實 領導干部經濟責任審計既是對領導干部個人的審計監督，也是對被審計對象所在單位經濟活動的審計監督。各級水利部門一要充分認識開展經濟責任審計工作對于促進水利單位健全內部控制的積極作用，加強組織領導，支持好、配合好經濟責任審計 工作；二要認真對待經濟責任審計意見，科學制定審計整改方案，明確審計整改責任部門和人員，完善審計整改工作機制，落實好、整改好經濟責任審計事項；三要加大工作力度，以每一次經濟責任審計為契機，查找分析問題，完善制度機制，加強內部管理，強化風險防控，總結好、運用好經濟責任審計成果，把經濟責任審計效果最優化。

（三）水利審計部門要全面把握精神，切實有效運用 各級水利審計部門要把《規定》作為審計人員培訓的重要內容，督促審計人員盡快熟悉掌握并認真貫徹執行《規定》。一要強化依法審計的意識，切實用《規定》來指導審計業務、規范審計程序，不斷提高經濟責任審計工作的質量和水平，嚴格依法審計。二要在認真學習《規定》的基礎上，重點關注審計對象的新內涵、審計內容的新規定、審計程序的新要求、審計時點的新界定、審計責任的新劃分，充分把握新要求、了解新情況、研究新問題，創新經濟責任審計思路和方法。三要按照《規定》的要求，做到客觀公正地進行審計評價，正確區分領導干部履行經濟責任過程中應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，不以財務管理責任代替領導干部經濟責任，不把部門領導責任等同上級領導責任，全面反映領導干部履職履責情況，評價結論要努力做到對于推動干部所在部門干部管理、財務管理、紀檢監察、審計等方面的工作起到促進和服務的積極作用。

各單位要高度重視并認真抓好《規定》的學習貫徹，切實 加強對經濟責任審計工作的組織領導，健全經濟責任審計工作機制，加強經濟責任審計統籌管理，為經濟責任審計工作的開展積極創造條件，確保經濟責任審計工作真正成為一種制度化、規范化的監督手段。

三、加大工作力度，強化經濟責任審計管理

（一）切實推進經濟責任審計的全面覆蓋

各單位要按照《規定》的要求，將應接受經濟責任審計的有關黨政主要領導干部和國有企業領導人員，即正職領導干部和主持工作一年以上的副職領導干部以及國有和國有控股企業的法定代表人納入審計監督的范圍，要努力做到對《規定》中明確的經濟責任審計對象的全面覆蓋。不僅要對黨政領導干部開展經濟責任審計，又要對事業單位領導干部開展經濟責任審計，還要對國有及國有控股企業以及社團領導人員開展經濟責任審計，不僅要對一級單位主要負責人進行審計監督，也要對二級單位主要負責人進行審計監督，審計不僅要關注行政單位，也要關注事業單位及所有獨立核算單位。各單位要在進一步擴大經濟責任審計覆蓋面的基礎上，根據領導干部所在單位的工作性質、經濟管理權限、掌管的財政資金總量以及所屬單位的數量、規模等因素，對經濟責任審計對象進行分類管理。

（二）切實遵循經濟責任審計科學的工作周期

進一步科學規范經濟責任審計周期，形成經濟責任審計滾動運轉的長效機制，既有利于盡早預防和及時發現問題，防止“馬后炮”，又有利于積極落實審計整改，還有利于建立常態監督機制，切實強化對干部的日常監督、階段監督和定期考核。水利審計部門要把審計業務承載力和審計周期頻率統籌結合，一要做好規劃，把握審計周期與財務會計、業務流程、工程建設等時點的關系，提高經濟責任審計效率。二要根據任期時間長短、涉及水利資金量大小、單位經濟活動復雜程度等因素區別對待審計對象，采取不同的審計頻率和審計方式，有針對性地開展審計。三要進一步創新經濟責任審計的方式方法，與財務收支審計、效益審計、基本建設審計等審計方式相結合，提高經濟責任審計的主動性、科學性和有效性。

（三）切實把握經濟責任審計的重要節點

要實施對領導干部任期的全過程跟蹤和監督，實現對領導干部權力運行的全覆蓋，就必須把任前審計、任中審計、離任審計結合起來。一要繼續穩步推進離任經濟責任審計。目前和今后很長一段時期，離任經濟責任審計仍是重要的經濟責任審計方式，必須進一步鞏固加強，不斷總結完善，繼續發揮成效。二要積極探索開展任前經濟責任審計，把好權力入口關，防止帶病提拔和帶病任用。三要逐步擴大任中經濟責任審計的比例，把好權力運行關，增強領導干部廉政勤政優政意識。從而推動形成任前審計常態化、任中審計經?；㈦x任審計必須化、任前審計、任 中審計與離任審計相結合的經濟責任審計新格局，切實做到事前監督，事中把關，事后評價，從源頭上和機制上加強對領導干部的監督和管理，強化經濟責任審計預防、免疫、警示和懲戒作用。

（四）切實做好經濟責任審計的組織管理

各單位要進一步加強對經濟責任審計工作的組織領導。一要建立健全內部審計機構，不斷完善經濟責任審計工作聯席會議制度。充分發揮經濟責任審計工作聯席會議和辦公室的作用，加強有效的聯系溝通制度和工作協調機制建設。聯席會議辦公室要按照《規定》的要求，切實承擔起相關責任。各成員單位組織人事、紀檢監察、財務及國有資產監管部門、審計部門要進一步增強全局觀念和大局意識，發揮各自優勢，加強協調配合，各司其職，信息互動，資源共享，形成合力，共同抓好經濟責任審計工作。二要進一步強化經濟責任審計計劃管理制度，在保證審計質量的前提下，統籌安排審計計劃，有重點地確定審計項目，有步驟地實施審計工作，增強經濟責任審計的針對性、計劃性與協調性。三要充分利用以前財務收支審計等審計方式的審計結果，充分利用，避免重復審計，節約審計成本，提高審計效率。

四、突出工作重點，深化經濟責任審計內容

各單位要按照《規定》對審計內容的要求，圍繞水利中心工作，結合“十二五”規劃對水利工作的新要求，立足本單位實際，拓寬和深化經濟責任審計工作的內容。著力關注領導干部科 學決策情況，特別關注領導干部所在單位內部控制制度及執行情況，重點關注領導干部履職及業績情況，重點考察領導干部遵紀守法情況，通過審計為領導和上級部門出好主意、當好參謀、當好助手。

一要關注中央及部黨組重大決策部署的貫徹落實情況。揭示和反映加快經濟發展方式轉變、擴大內需等相關政策執行情況和執行效果，促進宏觀調控政策落實到位，確保水利基本建設特別是農田水利建設在經濟結構戰略調整中發揮基礎性作用；揭示和反映水利項目預算執行進度工作情況，確保按期完成各項水利建設任務，確保水利中心工作的開展和各項決策的落實；揭示和反映中央水利投資項目建設和管理情況，重點審查項目立項審批、投資結構和分配、項目配套資金落實到位、項目建設管理、資金管理使用等關鍵環節，關注工程項目是否按期建成投產，及時交付使用并充分發揮效益，促進水利基本建設項目的規范管理和有效運行，為“十二五”水利發展開好局、起好步奠定堅實基礎，為促進經濟社會又好又快發展提供堅強水利保障。

二要關注各項專項治理工作中的突出問題。揭示和反映工程建設領域突出問題專項治理中帶有普遍性問題，鞏固水利工程建設領域突出問題專項治理階段性成果；揭示和反映“小金庫”治理工作“回頭看”活動、社團和國有及國有控股企業小金庫治理活動中存在的突出問題，推動建立和完善防治小金庫的長效機制；揭示和反映公款出國（境）旅游專項檢查工作中的苗頭性傾 向性問題，防止公款出國（境）旅游行為發生反彈；揭示和反映厲行節約各項規定執行情況的突出問題，促進規范公務用車、公務接待及會議費等一般性支出行為，確保專項治理工作取得實效。

三要關注重點民生水利工程和資金的安全、效益問題。要著力關注病險水庫除險加固、農村飲水安全、大型灌區續建配套與節水改造和大型灌溉排水泵站更新改造等民生水利工程的建設、管理和運行情況，把民生水利作為檢驗領導干部政績的重要標準。要關注水利惠民政策落實及目標完成情況，查找嚴重影響和損害群眾利益的問題，審查中央水利專項資金是否及時下撥，地方配套資金是否足額落實到位，管理是否科學規范，有無擠占挪用等情況，著力解決問題最突出、矛盾最集中、群眾要求最緊迫的水利問題。

四要關注水利單位和部門內部控制的建立健全及運行情況。重點關注水利單位和部門內部控制的制度缺陷和執行的薄弱環節，揭示和反映經濟運行中的潛在風險；重點查找水利單位和部門內部管理的困難的問題，分析影響水利單位和部門科學發展的制度機制原因；重點服務于水利單位和部門健全完善工作機制和管理制度，對加強流域機構內部管理、增強水利事業單位發展動力、提升水利科研單位管理活力、規范水利國有企業經營管理提出建議，從根本上提升水利單位和部門防范風險、提高效益和可持續發展能力。

五、創新工作方法，努力提升經濟責任審計成效

各單位要堅持創新，積極實踐，探索審計成果運用的新機制、新形式，促進經濟責任審計成果的轉化和運用，提升經濟責任審計工作的成效和水平，更好地發揮好經濟責任審計的治理和防范作用。

一要加強對經濟責任審計結果的分析利用。定期對經濟責任審計信息進行匯總梳理，注意把握領導干部履行經濟責任的難點問題、水利單位內部管理中的存在的突出問題、審計查出問題中的普遍性、傾向性的問題，注重從體制、機制、制度方面分析其深層次原因，有針對性地提出健全內部控制、加強內部管理、防范廉政風險的審計意見和建議。同時也要注意及時把審計中發現的把有效做法和成功經驗加以宣傳推廣。

二要進一步完善有關部門運用經濟責任審計結果的工作程序和具體辦法。經濟責任審計結果要作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，由組織人事部門歸入被審計領導干部人事檔案，由紀檢監察部門歸入被審計領導干部的廉政檔案，由國有資產管理部門和績效考核部門納入業績成果考核之中。審計部門要建立完善經濟責任審計結果的管理制度，加強被審計領導干部及所在單位信息的臺賬管理。

三要加強審計意見整改情況的督促落實和監督檢查。經濟責任審計聯席會議辦公室要建立審計事項整改情況跟蹤檢查的工 11 作機制，對整改不到位、屢改屢犯的單位及人員進行通報批評。不僅要把審計整改情況作為評價被審計領導干部履行經濟責任的重要內容，還要把審計意見建議的落實情況作為考核被審計領導干部所在單位和部門工作的重要參考。

四要推動建立健全問責機制。不僅要對經濟責任審計查處問題落實責任、追究責任，更要通過審計督促規范問責工作、健全責任追究體系，督促有關單位和部門嚴格落實《關于黨政領導干部問責的暫行規定》，結合水利系統實際，認真研究制定具體問責辦法，明確問責對象、堅持問責原則、嚴格問責程序，落實責任單位、責任部門、責任崗位和責任人，促進提高各責任主體的責任意識，促使各責任主體提高依法行政的水平和能力。努力做到通過審計項目，達到教育干部、改進工作、完善制度，最大限度地發揮經濟責任審計的作用。

同志們，做好水利系統經濟責任審計工作意義重大。希望會后大家認真學習領會中央要求，同時向各自所在單位傳達好這次會議的精神，積極進取，不斷開拓，創新求實，扎實工作，高度重視并認真做好經濟責任審計工作，確保經濟責任審計工作取得新成績、新成效，為水利又好又快發展提供保障和服務。

第三篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第四篇：經濟責任審計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現狀及發展方向

摘要：在現代信息技術飛速發展的環境下，國家審計能力的提升和發揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現路徑。本文從信息化條件下國家審計的發展歷程入手，分析國家審計信息化現狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求分析國家審計信息化未來的發展方向，希望對國家審計信息化的發展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統闡述了新常態。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態的九大趨勢性變化，提出要認識新常態、適應新常態、引領新常態。中國經濟進人新常態，經濟發展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰，需要根據新的約束條件選擇適當的發展戰略，才能實現由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態這一新的歷史條件下，創新推動國有企業領導人經濟責任審計工作不斷向前發展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計的必要性

新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計是對國有企業領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業領導人進行獎懲、任免的重要參考依據，而且也為選拔、任用企業領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》為國有企業領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態下國有企業領導人經濟責任審計工作正逐步走向規

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態下的經濟責任審計通過對國有企業經營管理各個方面的監督評價，將有利于規范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現象，以實現科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發展為國有企業領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰。在新常態下，經濟責任審計通過對國有企業領導人員經濟決策、內控管理、政策執行、自我約束等行為的審計，運用客觀數據和經濟指標評價其經濟業績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據，有利于增強干部監督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業持續健康發展的“助跑器”。在新常態下，經濟責任審計在對被審計企業資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業經營管理中存在

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環節，并運用獨立、專業的眼光進行分析提煉，為促進國有企業改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態下國有企業領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態引領經濟發展，穩增長與調結構成為首要任務。國有企業領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發揮其職能作用，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。因此從以下七個方面探究新常態下國有企業領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業領導人簡政放權的落實情況，監督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監管職責履行等情況，密切關注法律法規、發展規劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業和市場的關系，促進行政管理方式創新。持續關注國有企業全面規范、公開透明的預算管理制度執行情況，把財政資金投入與項目進展、事業發展以及政策目標實現統籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執行、調整、決算等環節；跟蹤國有企業“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發展的情況進行評價，關注國有企業消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手?，F階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規定，為經濟責任審計的發展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業結構調整優化，推動可持續發展

新常態下，只有積極促進產業結構調整優化，才能有效實現穩增長的目標，對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業領導人經濟責任審計需密切關注國有企業產業結構調整中存在的問題與出現的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業產業升級，對傳統產業技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業的創業投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規及政策執行效果等內容；關注國有企業科技創新，通過審計發現科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創新推動科技創新；開展企業技術創新審計，通過對企業的創新活動進行評估定位分析，發現目前技術創新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環節。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩定，以供給創新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執行的有效性的審計監督，以促進國有資產在合理區間運行。

關注國有企業重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態監督，以保證其按照政策設計的要求執行，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執行時資金投入的預算為起點，根據資金支出的流向，對國有企業領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監督權，實現經濟監督與行政監督的有機結合。在監督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態環境保護，促進科學發展

新常態下，以環境污染為代價的經濟發展已難以為繼。2015 年新的《環境保護法》實施，國有企業領導人經濟責任審計應進一步拓展環境審計領域，實現經濟、社會、生態的良性循環和科學發展。

關注國有企業領導人對新環保法的嚴格執行情況，是否存在對執法的干擾和法外施權情況，監督環保等執法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環保法的執行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環保需要不斷擴大污染治理的企業專項環境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態環境建設審計等；以財務審計為環境審計的突破口，大力發展環境績效審計，即對國有企業環保資金分配使用的經濟性、環保投資項目的效益性和環保部門的業績進行的審查；不斷探索新的環境審計模式和創新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數據時代應用信息化手段開展數據挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態，各項改革措施相繼推出，穩增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業領導人經濟責任審計應加強對國有企業經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監督國有企業新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業形成密集性風險。

加強審計發現問題的整改落實，是強化審計的監督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業領導人認真執行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業及時整改、規范管理。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發展的關鍵。國有企業領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規、盡職”重點。

對發現的國有企業被審計領導和國有企業存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業務精、作風優、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設提供了基本遵循和努力方向。根據目前經濟責任審計隊伍現狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業務本領。經責審計工作專業性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現象看本質；不僅要會審數據，更要通過數據找規律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規和被審計單位的業務；不僅要善于發現問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一?！保岸嗄堋?。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發展展望

《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》明確提出，用現代信息技術和組織模式架構審計業務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執法綜合監管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統”（審計實施系統、審計管理系統、聯網審計系統、移動辦公系統、模擬審計系統），逐步形成涵蓋決策指揮、現場實施、業務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環節的審計信息化、數字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求，利用現代信息技術和方式，打造信息化環境下的電子審計體系轉型發展的技術支撐和發展模式，發揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統”功能的支撐作用。

（一）積極推進創新模式的持續發展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯動動態監測跟蹤聯網審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數字化模式。

（二）數字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建立綜合數據分析平臺為總體分析、多級聯動等發展模式提供支持，開展多專業融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數字化綜合分析和績效的數字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統，一方面為數據分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環境，另一方面對財政、社保等重要行業的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統、信息展示系統和決策支持系統三大部分。其中組織指揮系統重點包括對全國性審計項目的統一組織指揮，以審計計劃為主線的數字化審計管理和質量控制的統一組織指揮；信息展示系統重點包括全國性統一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統實施聯網審計再到計算機作為一個對象實施信息系統審計，逐步實現審計手段的現代化。因此，隨著會計信息化、網絡化的發展，逐步加大對信息系統審計的力度，關注信息系統的可靠性和安全性，信息系統的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發揮審計監督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發展的必然趨勢，必將對審計事業發展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業、新應用不斷涌現，國家電子政務得到快速發展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發展階段，促進審計事業科學發展。

五、總結

在新常態下實現新發展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業領導干部履行經濟責任情況的審計監督全覆蓋，把對重點

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

地區、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態文明建設、高度關注各項改革措施的協調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩增長、調結構、惠民生、促發展發揮獨特的促進作用，充分發揮審計的保障和監督作用。

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第五篇：淺議經濟責任審計.doc修改版

淺議經濟責任審計 摘要經濟責任審計是對我國領導干部的一種有效的管理與監督方法。但是經濟責任審計發展至今雖有了很大的進步，但是依舊存在界定錯誤，審計人員素質不高，審計結果沒能得到重視等實際問題。只有建立相關規章制度，營造良好的審計環境，提高審計的執行力，提高審計人員的總體素質，才能進一步完善經濟責任審計。

關鍵詞經濟責任審計問題對策 一．經濟責任審計概述

經濟責任審計是指審計機關通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員所在地區、部門、財政財務收支以及相關經濟活動的審計來監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況的行為。目前，我國開展經濟責任審計主要是依據中央辦公廳、國務院辦公廳下發的中辦發[2010]32號《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》；對于中央企業，國資委2004年8月23日印發了第7號令《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》。

經濟責任審計是為了適應我國經濟政治發展和改革的要求發展起來的，經濟責任具有重要意義。

實行經濟責任審計可以預防腐敗與貪污，對權力進行制約和監督的一種方法，促進領導干部廉潔勤政。預防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時對制度進行保證的執行力更是必不可少。而經濟責任審計就是其中的一環，在經濟責任審計的過程中，可以充分對權力進行監督與制約。實行經濟責任審計有利于維護國家財政經濟秩序。經濟責任審計以財政財務收支為基礎來開展經濟責任審計?？梢园l現被審計單位的違紀違規問題，提出審計建議，下達審計決定，促使被審計單位規范管理，從而維護國家財政經濟秩序。

二.經濟責任審計存在的問題

經濟責任審計的作用在我國的市場經濟中的低位越來越重要，但是就算如此，目前經濟責任審計評價體系不是很完善，經濟責任審計制度同樣也不是很健全。在實際審計工作中，需要準確地把握經濟責任審計的評價內容并合理分析比較，辯證地界定經濟責任，繼而不斷健全經濟責任審計制度。

縱觀這幾年來有秩序，有重點的開展經濟責任審計工作，使領導干部在遵紀守法的方面的觀念不斷增強，經濟工作管理能力得到顯著的提高，個人廉潔自律意識也得到增強。無疑，由于這些好的變化，經濟責任審計工作逐步成為強化領導干部監督約束機制的一項重要舉措，初步形成了紀律監督、組織監督、審計監督有機結合的干部監督管理的新機制。但是，進一步加大經濟責任審計結果運用的同時，還存在很多問題。

2.1經濟責任審計定位模糊。

黨中央國務院提出開展經濟責任審計，通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員及其所在地區、部門單位財政財務收支以及相關經濟活動的審計，來監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導干部經濟責任履行情況，其

目的是通過審計加強對權力的制約和監督。某種程度上講，經濟責任審計是一項系統工作，是高層次的監督。《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》提出領導干部任期屆滿，或者任期內辦理調任、轉任、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。但目前的狀況是在相當多的地區把經濟責任審計等同于離任審計。只要屬于審計范圍的領導干部離任，審計部門都必然去審計。這明顯體現出對領導干部經濟責任的界定標準，缺乏一種科學統一的評價標準，造成操作不規范，直接影響了經濟責任審計成果的運用。同時，也會造成對審計的各種資源的浪費，審計質量無法得到保證，出現經濟責任審計越來越變成走過場，形式化，程序化的現象。

2.2未能在審計結果的運用上引起足夠的重視

經濟責任審計結果的運用除了是審計部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀檢監察機關和其他有關部門。審計結果是被審計領導干部工作實績的證明之外，也是工作問題的反映，可以為上級組織人事部門考核、選拔、監督干部等提供參考依據。由于目前審計資源是處于一種嚴重不足的情況下，所以很多時候都無法對每位領導干部進行審計。導致審計結果的運用通常都只限于被審計的領導干部，而沒有被審計的領導干部卻沒用意識到經濟責任審計的內在含義，大部分的審計熱源都不會主動加強自身問題的排查和整改。這些情況的發生就會直接導致審計結果只是一個結果，并沒人被審計人員用于最正確的地方。

2.3經濟責任審計缺乏計劃性。

在我國經濟責任審計多是臨時交辦或委托的一些審計項目，沒有征求審計機關的意見，更沒有考慮審計部門統一審計項目、計劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結束預算執行審計，便又再進行對其部門領導進行經濟責任審計任務的想想，審計任務過于集中和缺少計劃性的問題，這會增大了審計實施的難度，而且也造成審計任務繁重，審計報告的質量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計資源的過渡透支。另一種缺乏計劃性的情況便是，目前多數地區是幾個部門各自為戰，組織部門只管拿計劃，審計部門只管去審計。事前缺乏研究，過程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒有一個統一的運作機構，沒有一個統一的協調機制。理論上是每個部門都完成了自己的任務，但事實上是整體質量很低。

2.4審計人員素質不高，審計力量不足，成本較高

兩個暫行規定下發后，各級審計機關的工作量急劇增加。自然而然，審計人員的任務會更加繁重。與此同時，審計人員嚴重缺乏，能應付常規審計工作就很不錯了，對于新增的經濟責任審計就更難承擔了。

很多時候在審計實踐中，許多審計人員還是習慣采用手工方法進行審計，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當的審計證據，審計質量也難以保證。

另一方面，做份審計項目委托的上級主管單位或組織人事部門，沒有審計成本意識，在安排經濟責任審計項目時主觀性較強，堅持凡動凡離必審，使得一些單位審計過于頻繁，加大了審計成本，造成很大程度上的資源浪費。

2.5審計執法環境不盡人意

一是審計工作的重要性沒有得到體現。個別領導對審計工作會存在或多或少的偏見，認為審計工作其實是對自己和地方財政的約束，加強審計監督就會是束縛地方經濟發展，損害地方利益，國家對自己不信任。這種想法本身就削弱了審計執法的力度。特別是在審計工作遇到阻力時，未能給予理解和必要的支持。二是審計監督的獨立性和權威性沒有得到保證。就目前的情況看來，審計執法的獨

立性和權威性不同程度地受到了行政干預，有的政府領導甚至認為，審計機關是本級政府的行政執法部門。明顯有些政府領導是還沒了解我過部門結構的工作性質。

三.經濟責任審計的對策

問題的產生，既有認識上，操作上的原因，也有體質、機制和制度上的問題。需要方方面面引起高度重視，采取切實有效的措施，認認真真地加以改進。本人認為想要提高經濟責任審計質量，可以采取以下對策：

3.1建立健全領導干部任期經濟責任審計的法律、法規。

國家應該要通過法律、法規加以明確以下兩點：一是任期經濟責任審計作為領導干部監督管理機制的重要組成部分，在干部監督管理體系中處于什么地位，審計監督如何與紀檢、組織監督有機結合。二是領導干部在任免、調任之前，必須接受任期經濟責任審計，未經審計的不得解除其經濟責任，也不得新任職務。這樣可以有效避免“先離后審”的現在，同時也可降低犯罪逃脫的可能性。

3.2正確界定經濟責任

參與審計的人員只有統一對審計目的的認識，對審計的內容各項定義，才能對領導干部的經濟責任范圍作出適當的評價。

經濟責任與非經濟責任。一般情況下，單位領導除了負責經濟方面的工作外，還要負責行政、人力資源等工作，而經濟責任審計著重關注的就是領導干部在行使經濟職權過程中與行使該職權有關的情況下發生的經濟責任，所以對經濟責任審計師要正確界定經濟責任與非經濟責任

任期責任。明確經濟責任審計中的任期時間和任期責任，是正確發現其領導干部的真正責任與對在指時的工作質量的前提。因此，正確界定領導干部的任期責任非常重要。

審計主客體。審計主客體的確認才能確保經濟責任審計的實施，以及沒對審計資源的浪費。只有確定審計主客體才能讓經濟責任審計在正確的起跑線上出發，才能避免審計人員扎堆審計一些領導干部這種情況出現。

3.3正確運用審計結果。

首先對審計結果要予以足夠的重視，要對審計及時收歸干部檔案，建立一套領導干部實績檔案盒廉政檔案制度。其次要及時分析經濟責任審計結果。準確把握領導干部在領導崗位上所承擔的經濟責任，初次之外還要把審計結果真正體現在干部選任工作中。例如，把審計結果與干部選拔任用工作掛起鉤來，切實運用到干部選任工作中區，作為識別、裂解干部的重要依據。最后，要堅持審用結合，先審后用，不審不用的原則。

3.4選擇最佳審計時機，加強部門合作，形成審計合力

為保證經濟責任審計工作的開展，要進一步完善經濟責任審計計劃管理辦法，建立起一個高起點的經濟責任審計領導小組，由黨政一把手任組長，同時也要建立組織、紀檢、審計等幾部門的聯席會議制度，及時對各部門的工作進行匯總與了解，避免各項工作的脫節。最后對審計的結果要由組織、紀檢、審計等部門一起向被審計對象及單位交換，提出整改意見，聯合監督整改情況，以提高審計結果的正確性。

3.5提升審計人員的綜合能力，引進更多先進的審計方法

作為審計人員必須審時度勢，不斷充電，加強學習，提升綜合分析能力和審計技術水平，一高度負責的態度，強化工作措施，務實工作基礎。不斷提高工作質量和水平，為搞好經濟責任審計奠定基礎。國家應該提供更多人力物力來完善

審計的硬件，引進更多現金的審計方法，提供各個地區交流審計方法的平臺與機會。

3.6加強宣傳教育，樹立正確的審計觀念，深刻理解經濟責任審計的意義

要利用各種渠道和方式宣傳經濟責任審計的內容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領導干部的審計意識，讓廣大領導干部主動提出和積極接受經濟責任審計。

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