第一篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)問(wèn)答
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)問(wèn)答
目
錄
１．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有哪些特點(diǎn)？ ３．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
４．領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
５．什么是直接責(zé)任？
６．什么是主管責(zé)任？
７．為什么要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
８．為什么說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施？
９．中紀(jì)委、監(jiān)察部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有哪些要求？
１０．目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r如何？
１１．當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)原則是什么？
１２．如何理解“積極穩(wěn)妥”的原則？
１３．如何理解“量力而行”的原則？ １４．如何理解“提高質(zhì)量”的原則？
１５．如何理解“防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則？
１６．為什么要堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則？
１７．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理機(jī)構(gòu)是什么？
１８．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議的職責(zé)是什么？
１９．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要職責(zé)是什么？
２０．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中干部管理部門的主要職責(zé)是什么？
２１．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)部門的主要職責(zé)是什么？
２２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)是什么？
２３．哪些領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
２４．哪些機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)可以實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
２５．哪些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由單位內(nèi)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施？
２６．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般在什么時(shí)間實(shí)施？
２７．在審計(jì)工作中如何處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系？２８．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中如何發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的作用？
２９．審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本程序是什么？
３０．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)審計(jì)人員有哪些職業(yè)要求？
３１．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的回避制度？
３２．領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃是怎樣確定的？
３３．干部管理部門怎樣委托審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
３４．審計(jì)機(jī)構(gòu)怎樣通知領(lǐng)導(dǎo)干部接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
３５．審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行審前調(diào)查？
３６．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案包括哪些內(nèi)容？
３７．接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供哪些材料？
３８．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的承諾制是怎樣規(guī)定的？
３９．如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查？
４０．如何召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)？
４１．審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中可以采取哪些方法收集了解有關(guān)情況？ ４２．黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審計(jì)哪些內(nèi)容？
４３．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審計(jì)哪些內(nèi)容？
４４．如何審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況？
４５．貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定有哪些規(guī)定？
４６．黨政機(jī)關(guān)干部用車有哪些規(guī)定？
４７．領(lǐng)導(dǎo)干部出國(guó)有哪些規(guī)定？
４８．領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女經(jīng)商辦企業(yè)有哪些規(guī)定？
４９．近幾年來(lái)，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面有哪些規(guī)定？
５０．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則是什么？
５１．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？
５２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法有哪些？
５３．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員遇有審計(jì)手段難以解決的問(wèn)題怎么辦？
５４．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果如何征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見？
５５．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)形成哪些文件？
５６．審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
５７．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的問(wèn)題應(yīng)該怎樣進(jìn)行處理處罰？５８．領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果有異議怎么辦？
５９．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果怎樣進(jìn)行公示？
６０．干部管理部門怎樣運(yùn)用審計(jì)結(jié)果？
６１．如何利用廉政檔案考核干部？
６２．什么是內(nèi)部審計(jì)？
６３．內(nèi)部審計(jì)的主要職能是什么？
６４．什么是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性？
６５．什么是內(nèi)部審計(jì)的客觀性？
６６．審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督有什么區(qū)別？
６７．審計(jì)通知書應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
６８．被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》的行為主要有哪些？
６９．單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作應(yīng)負(fù)什么責(zé)任？為什么？
７０．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體是誰(shuí)？應(yīng)由誰(shuí)來(lái)簽名和蓋章？ ７１．新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任有何界定？
７２．什么是內(nèi)部控制？
７３．內(nèi)部控制審計(jì)的目的是什么？
７４．誰(shuí)負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制？
７５．內(nèi)部控制的組成要素有哪些？
７６．內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的責(zé)任？
７７．內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制環(huán)境的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是什么？
７８．內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是什么？ ７９．內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是什么？ ８０．內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息與溝通的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是什么？
８１．管理層與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在防范舞弊中各有什么責(zé)任？ ８２．出納人員不得兼任的會(huì)計(jì)工作崗位是哪些？為什么？
８３．各單位應(yīng)建立怎樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度？
８４．什么是小金庫(kù)？
８５．什么是貪污罪？
８６．什么是受賄罪？
８７．什么叫挪用？
８８．違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的“回扣、手續(xù)費(fèi)”包括哪些主要內(nèi)容？
８９．對(duì)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，應(yīng)如何處罰？１．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
從理論上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)機(jī)構(gòu)）通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。目前，我國(guó)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳1999年制定的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱兩辦《暫行規(guī)定》）進(jìn)行的。我校在2000年依照兩辦《暫行規(guī)定》和上級(jí)有關(guān)規(guī)定制定并頒發(fā)了《中共武漢大學(xué)委員會(huì)、武漢大學(xué)關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《武漢大學(xué)校辦企業(yè)廠長(zhǎng)、經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。
２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有哪些特點(diǎn)？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要具有以下特點(diǎn)：
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理的結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是審計(jì)部門的法定職能，又是干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)和組成部分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)，在干部監(jiān)督管理工作中發(fā)揮著重要作用；而其他審計(jì)工作作為審計(jì)部門的法定職能，通常與干部監(jiān)督管理工作沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有別于其他審計(jì)工作的重要特征之一。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)密切相關(guān)，既有聯(lián)系，又有區(qū)別。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)論從審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)評(píng)價(jià)的方法等方面都與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著顯著的不同。但財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)，也就是說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步做到：
（一）查清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財(cái)政財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等，分清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)本部門、本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政財(cái)務(wù)收支中有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反，領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題。
（二）查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)等問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反有關(guān)廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問(wèn)題。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門共同組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)首先要由干部管理部門（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議）提出審計(jì)意見，經(jīng)黨委、行政（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組）同意后，再由干部管理部門（一般為組織部門）書面委托審計(jì)部門進(jìn)行。審計(jì)機(jī)構(gòu)接受干部管理部門的委托后負(fù)責(zé)具體實(shí)施。在具體審計(jì)過(guò)程中，干部管理部門有義務(wù)協(xié)助和支持審計(jì)部門完成審計(jì)工作，審計(jì)部門應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果抄報(bào)有關(guān)部門，作為監(jiān)督管理被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。同時(shí)，需要追究被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的由有關(guān)部門做出必要的處理。可見，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不單純是審計(jì)部門的工作，而是審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門共同承擔(dān)的工作。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任追究側(cè)重于領(lǐng)導(dǎo)干部本人黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，顧名思義，應(yīng)當(dāng)側(cè)重于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而不是領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。
３．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”是指當(dāng)事人基于其特定職務(wù)而應(yīng)履行、承擔(dān)的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)，而不是指當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人 4 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果（如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償）等。該責(zé)任有以下特征：
一、該責(zé)任是一種職責(zé)或義務(wù)。這里責(zé)任的真正含義應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人在特定的社會(huì)生活中所負(fù)有的特定的職責(zé)或義務(wù)，而不是當(dāng)事人的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的特定后果。
二、該責(zé)任是與職務(wù)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)在社會(huì)生活中，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)有多種，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是基于當(dāng)事人擔(dān)任特定的職務(wù)而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的法定或約定的職責(zé)或義務(wù)，與職務(wù)無(wú)關(guān)的其他責(zé)任或義務(wù)不在該責(zé)任的范疇之中。
三、責(zé)任是與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù) 基于當(dāng)事人特定的職務(wù)而產(chǎn)生的職責(zé)或義務(wù)同樣很多，包括與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)和與經(jīng)濟(jì)無(wú)關(guān)的職責(zé)或義務(wù)（如政治上的職責(zé)或義務(wù)等），經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任所包含的是當(dāng)事人與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)或義務(wù)。
四、該責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)，對(duì)于一個(gè)單位來(lái)講，由于法定或約定的職務(wù)、分工，每個(gè)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的職責(zé)或義務(wù)都不同，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對(duì)特定的被審計(jì)人進(jìn)行的，被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)或履行的法定或約定職責(zé)或義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只評(píng)價(jià)被審計(jì)人的責(zé)任，而對(duì)其他人的責(zé)任一般不作具體評(píng)價(jià)。
４．領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負(fù)有哪些經(jīng)濟(jì)責(zé)任？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵包括兩個(gè)部分：
一是職務(wù)上的職責(zé)、義務(wù)，包括法定、約定或本單位制度規(guī)定的職責(zé)、義務(wù)；
二是基于特定的職務(wù)身份而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，如國(guó)家公務(wù)員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)廉政的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)遵守《公司法》的有關(guān)規(guī)定等。
根據(jù)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第３條的規(guī)定，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行規(guī)定》第３條的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。根據(jù)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《兩辦規(guī)定實(shí)施細(xì)則》）的規(guī)定，主管責(zé)任包括管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
５．什么是直接責(zé)任？
根據(jù)《兩辦規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：
（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；
（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；
（三）失職、瀆職的行為；
（四）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部自己實(shí)施或者參與實(shí)施的與其擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)干部的特定職務(wù)有關(guān)聯(lián)的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部授意下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部通過(guò)使其下屬人員或其他有關(guān)人員了解其對(duì)某一事情或行為的主觀意志或者意愿來(lái)影響其下屬人員或其他有關(guān)人員的具體行為，藉以實(shí)現(xiàn)其實(shí)施違反國(guó)家法規(guī)行為的意志或意愿的做法。所謂指使下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部指揮或者唆使其下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的行為。所謂強(qiáng)令下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部命令其下屬人員實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，當(dāng)該下屬人員提出異議或者遭到下屬人員的拒絕時(shí)，該領(lǐng) 5 導(dǎo)干部利用其職權(quán)強(qiáng)迫其下屬必須執(zhí)行其命令的行為。
所謂縱容下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部明知其下屬人員實(shí)施了或者正在實(shí)施違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，而根據(jù)其所負(fù)職責(zé)該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)予以制止或?qū)Υ诵袨樽龀鎏幚怼⑻幜P而不予制止或不作處理、處罰的放任、放縱甚至鼓勵(lì)的行為。所謂包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部協(xié)助違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的下屬人員逃避法律的追究，甚至保護(hù)該下屬人員使其避免承擔(dān)因違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)而承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的行為。所謂領(lǐng)導(dǎo)干部的失職行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有履行職責(zé)或者沒(méi)有恰當(dāng)履行職責(zé)，致使國(guó)家、社會(huì)、人民或國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)的利益遭受損失的行為。
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部的瀆職行為，是指領(lǐng)導(dǎo)干部濫用職權(quán)或者玩忽職守，致使國(guó)家、社會(huì)、人民或國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)的利益遭受重大損失的行為。與失職行為相比，瀆職行為更強(qiáng)調(diào)該行為所直接導(dǎo)致的后果的嚴(yán)重性和具體情節(jié)的惡劣性，而重大損失的確定沒(méi)有法定的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)具體情況加以確定。
６．什么是主管責(zé)任？
根據(jù)《兩辦規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間基于其特定的職責(zé)而應(yīng)當(dāng)負(fù)有的除直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任，如對(duì)本單位、部門存在的違紀(jì)違規(guī)或損失浪費(fèi)等問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。所謂領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于所在單位管理的內(nèi)部分工而由自己負(fù)責(zé)管理的事項(xiàng)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。管理責(zé)任一般指領(lǐng)導(dǎo)干部因內(nèi)控制度不健全、監(jiān)督不力、疏于管理等原因造成的對(duì)所在單位的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
所謂領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即指雖然領(lǐng)導(dǎo)干部按所在單位管理的內(nèi)部分工沒(méi)有直接管理有關(guān)部門或事項(xiàng)，但由于該單位的所有行為都在其職責(zé)范圍內(nèi)，進(jìn)而應(yīng)負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任一般是基于領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)而言的，作為一個(gè)單位（部門）的主要領(lǐng)導(dǎo)，不論主觀原因還是客觀原因，對(duì)本單位在其職責(zé)范圍內(nèi)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題都應(yīng)負(fù)有一定的責(zé)任，即領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
７．為什么要開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政治、經(jīng)濟(jì)體制改革的要求而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。從最初的廠長(zhǎng)經(jīng)理離任審計(jì)開始發(fā)展到現(xiàn)在對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)歷了十幾年的發(fā)展歷程。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)加強(qiáng)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)依法治國(guó)的進(jìn)程具有重要意義。
一、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、任用、獎(jiǎng)懲中嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)確保黨的方針政策的貫徹執(zhí)行以及確保本單位決策層決策的貫徹執(zhí)行具有關(guān)鍵意義，對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。
選拔、任用、獎(jiǎng)懲干部必須要有科學(xué)的考核方法和完善的監(jiān)督機(jī)制，多方面、全方位地了解干部的德能勤績(jī)，運(yùn)用切實(shí)有效的法規(guī)制度，約束和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位（部門）和其他相關(guān)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、做出的重大決策情況、執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)情況以及個(gè)人遵守廉政紀(jì)律情況等方面的核查和評(píng)價(jià)，可以在一定程度上判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作所必需的素質(zhì)和決策水平，也能正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。這就為干部管理部門正確選拔任用干部提供參考依據(jù)，監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況也因此成為干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)。同時(shí)，通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)廣大干部也是一種教育和警誡。
二、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要 6 措施。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，領(lǐng)導(dǎo)干部與經(jīng)濟(jì)工作、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系越來(lái)越直接，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來(lái)越重。如何實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否堅(jiān)持圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)這個(gè)中心，自覺(jué)服從并服務(wù)于改革、穩(wěn)定、發(fā)展的大局，把維護(hù)國(guó)家利益作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，是否正確運(yùn)用權(quán)力，自覺(jué)遵守黨的廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，是關(guān)系到我國(guó)改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)能否順利進(jìn)行的重要問(wèn)題。當(dāng)前，財(cái)經(jīng)秩序方面存在的弄虛作假、國(guó)有資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)嚴(yán)重以及貪污受賄等經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題，都與一些部門、企業(yè)的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有正確行使權(quán)力和認(rèn)真履行職責(zé)有關(guān)，同時(shí)也反映出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部管理偏松，監(jiān)督不力，缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。
通過(guò)全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，嚴(yán)肅查處那些無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律、違法犯罪的干部，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自我約束能力，從政治上關(guān)心和愛護(hù)干部，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的深入發(fā)展。
三、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推進(jìn)依法行政、促進(jìn)依法治國(guó)的有效手段。
領(lǐng)導(dǎo)干部是否嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，是否嚴(yán)格執(zhí)行黨和國(guó)家政策，是否依法辦事、依法決策、依法處理問(wèn)題，直接反映出領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政的能力和水平，關(guān)系到依法治國(guó)方略能否實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題。依法治國(guó)的關(guān)鍵是依法行政，嚴(yán)格執(zhí)法、依法辦事是依法行政的具體體現(xiàn)，是社會(huì)主義法制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止領(lǐng)導(dǎo)干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)增強(qiáng)法制觀念和法律意識(shí)，學(xué)會(huì)運(yùn)用法律手段領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作、管理社會(huì)事務(wù)，規(guī)范自己的行政行為，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政。
四、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的一項(xiàng)有效保證。“三個(gè)代表”重要思想的提出為從嚴(yán)治黨和干部監(jiān)督管理提出了新的更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。
領(lǐng)導(dǎo)干部一般都掌握著一定的權(quán)力，接觸面廣，影響大，特別是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部是我們黨的事業(yè)的骨干和中堅(jiān)力量，其行為的好壞對(duì)整個(gè)干部隊(duì)伍有著重要的導(dǎo)向作用。推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，就是緊緊抓住領(lǐng)導(dǎo)干部這個(gè)重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督，防止領(lǐng)導(dǎo)干部把黨和人民賦予的權(quán)力變成牟取私利的工具，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)維護(hù)黨和人民的利益，以更高的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，自覺(jué)實(shí)踐“三個(gè)代表”的重要思想，帶領(lǐng)人民群眾實(shí)現(xiàn)跨世紀(jì)的宏偉目標(biāo)。
８、為什么說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要措施？
隨著反腐敗斗爭(zhēng)的深入，著力從解決體制、機(jī)制和制度上存在的突出問(wèn)題入手，從源頭上預(yù)防和治理腐敗已提到議事日程。２０００年初召開的中央紀(jì)委第四次全會(huì)和國(guó)務(wù)院第二次廉政工作會(huì)議，對(duì)從源頭上預(yù)防和治理腐敗提出了更高的要求。《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十個(gè)五年計(jì)劃的建議》提出要積極探索社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下反腐敗斗爭(zhēng)的特點(diǎn)和規(guī)律，建立健全監(jiān)督和管理制度，努力從源頭上遏制腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延。近年來(lái)，反腐敗工作的一個(gè)顯著特點(diǎn)是：各級(jí)黨委、政府對(duì)從源頭上預(yù)防和治理腐敗的思想、認(rèn)識(shí)越來(lái)越明確，投入了更大的力量，采取了越來(lái)越有力的措施，為工作的深入提供了強(qiáng)有力的組織和領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)廣泛的調(diào)研活動(dòng)，各地區(qū)、各部門深化了對(duì)反腐敗抓源頭工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了工作的自覺(jué)性和主動(dòng)性，不同程度地找到了本地區(qū)、本部門存在的源頭問(wèn)題，提出了解決問(wèn)題的辦法和對(duì)策，提出了本地區(qū)、部門反腐敗抓源頭工作的對(duì)策和思路。對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是黨中央、國(guó)務(wù)院在新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)而采取的一項(xiàng)重要措施，也是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)深入開展，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一個(gè)有效途徑。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于干部任前、任中和離任全過(guò)程，是對(duì)干部進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是對(duì)財(cái)權(quán)的具體監(jiān)督；
是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的具有深遠(yuǎn)意義的工作；
是發(fā)現(xiàn)干部問(wèn)題，結(jié)合群眾舉報(bào)調(diào)查核，實(shí)情況的方法之一； 是從制度上遏制腐敗的有效舉措。
９、中紀(jì)委、監(jiān)察部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有哪些要求？
1998年，中紀(jì)委在山東省荷澤地區(qū)進(jìn)行了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的試點(diǎn)工作，并提出在全國(guó)開展對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的高度重視。
1999年５月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，決定在全國(guó)開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。至此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)和內(nèi)部審計(jì)工作的重要職責(zé)。1999年12月下旬，中紀(jì)委、中組部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署在武漢市召開了七省市一地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)座談會(huì)，明確提出了各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織、人事、審計(jì)部門要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作列入重要的工作議程，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，科學(xué)組織，充分利用審計(jì)成果。
對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于干部任前、任中和離任全過(guò)程，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)干部進(jìn)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是對(duì)財(cái)權(quán)的具體監(jiān)督；是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項(xiàng)工作；是發(fā)現(xiàn)干部問(wèn)題，結(jié)合群眾舉報(bào)調(diào)查核實(shí)情況的方法之一；是從制度上遏制腐敗的有效舉措。紀(jì)檢監(jiān)察部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的任務(wù)主要包括三個(gè)方面：
一是從全黨大局出發(fā)，提出要求；
二是對(duì)審計(jì)出的違紀(jì)問(wèn)題作出相應(yīng)處理；
三是建立廉政檔案和干部任用征求意見時(shí)作為依據(jù)。
紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行檢查，防止在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中搞形式，走過(guò)場(chǎng)，掩蓋問(wèn)題，檢查并發(fā)現(xiàn)是否有替那些違紀(jì)違法的人說(shuō)話并使其逃避懲處的事件。檢查范圍主要包括：
是否建立制度并堅(jiān)持執(zhí)行；
執(zhí)行中是否按中央和地方黨委政府（學(xué)校是教育部和學(xué)校黨委）的統(tǒng)一部署進(jìn)行； 部門之間協(xié)調(diào)配合如何； 審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用成效如何；
有無(wú)通過(guò)審計(jì)否決和查處干部的事例；審計(jì)結(jié)果用于干部廉政檔案建設(shè)情況。
為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，中紀(jì)委提出了具體要求：各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中充分發(fā)揮職能作用。強(qiáng)化權(quán)力制約、加強(qiáng)資金監(jiān)管、對(duì)公務(wù)員規(guī)范從政行為和實(shí)施嚴(yán)格管理是反腐敗抓源頭工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)抓住這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)具有積極的作用。各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作納入從源頭上預(yù)防和治理腐敗的總體安排，采取得力措施，不斷取得進(jìn)展。應(yīng)支持審計(jì)部門的工作，搞好組織協(xié)調(diào)，防止推諉扯皮；應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供有關(guān)的工作信息，以便于審計(jì)部門安排工作；應(yīng)正確地使用審計(jì)成果，對(duì)審計(jì)部門在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理；應(yīng)保護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法行使權(quán)力，嚴(yán)肅查處因?yàn)閷徲?jì)人員堅(jiān)持原則、公正執(zhí)法而進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的案件；應(yīng)會(huì)同組織、人事和審計(jì)部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查，保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利開展。紀(jì)檢監(jiān)察干部應(yīng)虛心向?qū)徲?jì)部門的同志學(xué)習(xí)，熟悉和掌握有關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，深入到經(jīng)濟(jì)工作中，更好地完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等抓源頭工作。
１０．目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r如何？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從最初的廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)開始、發(fā)展到現(xiàn)在對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企 8 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)歷了十幾年的發(fā)展過(guò)程。1986年底，審計(jì)署根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長(zhǎng)工作條例》，制定下發(fā)了《關(guān)于開展廠長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作幾個(gè)問(wèn)題的通知》，對(duì)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）離任審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序和要求等作了原則規(guī)定。
隨后，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)這一通知精神，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，逐步開展了廠長(zhǎng)離任審計(jì)。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的審計(jì)實(shí)踐，初步積累了經(jīng)驗(yàn)，建立和完善了相應(yīng)的規(guī)章制度，并逐步擴(kuò)展到對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。1995年以來(lái)，山東荷澤地區(qū)在全區(qū)實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲和選拔任用的必經(jīng)程序，納入干部監(jiān)督管理軌道，引起了中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重視。
1999年５月，中辦、國(guó)辦下發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，至此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。從目前看，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正在逐步深化，一些地區(qū)的大多數(shù)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在離任時(shí)都經(jīng)過(guò)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容也在逐年深化，重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、財(cái)務(wù)收支是否違反了國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)決策失誤給國(guó)家造成重大經(jīng)濟(jì)損失、內(nèi)控制度是否健全有效，以及領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)違反廉政規(guī)定等問(wèn)題。
縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已在全國(guó)普遍推開，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和縣直屬部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為各地縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的主要任務(wù)之一不少地區(qū)已經(jīng)形成了比較規(guī)范、科學(xué)的工作格局。一些縣市的人大還做出規(guī)定，未經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部不予任命。
縣級(jí)以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的試點(diǎn)范圍也在逐步擴(kuò)大，多數(shù)省、區(qū)、市已開始把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍擴(kuò)大到部分省直屬部門的領(lǐng)導(dǎo)干部，有的已形成了制度；對(duì)市、縣長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)的數(shù)量也逐步增加，審計(jì)署2002年還進(jìn)行了省長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的試點(diǎn)。各部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)圍繞部門、行業(yè)的特點(diǎn)和干部管理任免機(jī)制改革的要求，結(jié)合單位內(nèi)部干部職工和社會(huì)反映較為突出的問(wèn)題深入開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，審計(jì)覆蓋面逐步擴(kuò)大，審計(jì)的深度也在加強(qiáng)。
總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，正在逐步走向制度化、法制化、科學(xué)化的軌道。
１１．當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)原則是什么？
2002年８月，審計(jì)署在廣東召開了全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)，及時(shí)總結(jié)了以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，研究了工作中存在的問(wèn)題，為了使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加健康地發(fā)展，提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的指導(dǎo)原則。該指導(dǎo)原則是當(dāng)前和今后一段時(shí)期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本工作原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的指導(dǎo)原則，是一個(gè)相互聯(lián)系的有機(jī)整體，不能把它們孤立起來(lái)看待，只強(qiáng)調(diào)其中一點(diǎn)而忽視其他方面。積極穩(wěn)妥是總的要求，量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)是這一總要求的具體體現(xiàn)。量力而行是工作方法，也是提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)的前提；提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)是量力而行的落腳點(diǎn)。提高質(zhì)量與防范風(fēng)險(xiǎn)相輔相成，質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越小。提高質(zhì)量是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，防范風(fēng)險(xiǎn)要在提高質(zhì)量上下功夫。消極地防范風(fēng)險(xiǎn)，縮手縮腳，無(wú)所作為，審計(jì)質(zhì)量也難以保證，不僅防范不了風(fēng)險(xiǎn)，反過(guò)來(lái)還會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)。
１２．如何理解“積極穩(wěn)妥”的原則？
“積極穩(wěn)妥”是對(duì)待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基本態(tài)度，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的總體戰(zhàn) 略。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新形勢(shì)下黨中央、國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)審計(jì)部門的重要職責(zé)，是加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)依法行政的重要措施。這不僅是一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，也是一項(xiàng)政治任務(wù)。審計(jì)部門必須把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作置于從嚴(yán)治黨、推進(jìn)依法治國(guó)的大局之中，從實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想、依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的高度，充分認(rèn)識(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重大意義，增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，積極探索，勇于實(shí)踐，切實(shí)把主力軍的作用發(fā)揮好；同時(shí)也要保持清醒的頭腦，全面、正確地認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的地位和作用，從實(shí)際出發(fā)，扎實(shí)工作，用切實(shí)、有效的審計(jì)成果來(lái)體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)不可替代的職能作用。積極與穩(wěn)妥是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，片面強(qiáng)調(diào)積極的一面，頭腦發(fā)熱，急于求成，一哄而上，甚至越權(quán)越位、大包大攬，或者片面強(qiáng)調(diào)穩(wěn)妥的一面，履行職責(zé)不到位，不主動(dòng)開展工作，消極等待，被動(dòng)應(yīng)付，甚至敷衍塞責(zé)，都不是科學(xué)的態(tài)度，都是對(duì)黨的事業(yè)不負(fù)責(zé)任。這兩種錯(cuò)誤傾向都是應(yīng)當(dāng)切實(shí)防止的。
１３．如何理解“量力而行”的原則？
“量力而行”是進(jìn)行工作部署和安排的基本思路。可以從三個(gè)方面來(lái)認(rèn)識(shí)：
第一，之所以要量力而行，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)本身的局限性決定的。審計(jì)部門的權(quán)限和審計(jì)手段是有限的，同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任又只是領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的一個(gè)方面。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門只能在職權(quán)范圍內(nèi)，在審計(jì)手段所能觸及的領(lǐng)域內(nèi)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、界定。
第二，量力而行，是合理配置審計(jì)資源的要求。當(dāng)前審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾十分突出，運(yùn)用有限的審計(jì)資源去完成繁重的審計(jì)工作任務(wù)，這一局面在今后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)還會(huì)存在下去。要緩解這一矛盾，關(guān)鍵在于合理運(yùn)用現(xiàn)有資源。這就要求我們?cè)跍?zhǔn)確估價(jià)審計(jì)資源狀況的基礎(chǔ)上量力而行，科學(xué)地配置審計(jì)資源，讓有限的資源發(fā)揮出最大的效益。否則，超出審計(jì)資源的承受能力硬著頭皮干，其結(jié)果只能是疲于應(yīng)付，并以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)。
第三，量力而行，是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中要突出重點(diǎn)，把有限的審計(jì)資源用到“刀刃”上，通過(guò)在重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目上集中運(yùn)用一定的審計(jì)資源，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，求得實(shí)效。貫徹“量力而行”的原則，要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在工作中要從本地區(qū)、本部門的實(shí)際出發(fā)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)對(duì)象和審計(jì)資源的情況，加強(qiáng)與干部管理部門的協(xié)調(diào)溝通，合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)內(nèi)容。
１４．如何理解“提高質(zhì)量”的原則？
“提高質(zhì)量”是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心要求。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，提高質(zhì)量是維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度生命力的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否真正在干部管理監(jiān)督中發(fā)揮出制度約束作用，這項(xiàng)制度能否保持長(zhǎng)久、旺盛的生命力，在相當(dāng)大的程度上取決于審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)成果能否得到充分運(yùn)用，直接取決于審計(jì)成果本身的質(zhì)量如何，是否可用，可用程度有多高。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必須把提高質(zhì)量的要求貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程。首先，在審計(jì)項(xiàng)目的確定上，就要確立精品意識(shí)。要本著量力而行的原則，寧可少審幾個(gè)項(xiàng)目，也要保證足夠的力量對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目審深審?fù)浮Ｔ诰唧w項(xiàng)目選擇上，要突出干部管理和監(jiān)督的重點(diǎn)對(duì)象，在審計(jì)過(guò)程中，要突出涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重點(diǎn)問(wèn)題，集中力量審深審?fù)浮Ｆ浯危⑵鹩行У膶徲?jì)質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)質(zhì)量管理。再次，要積極探索科學(xué)有效的審計(jì)方法。
要從審計(jì)工作全局出發(fā)，努力做好“結(jié)合”的文章：
一是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合起來(lái)； 二是把任中審計(jì)與離任審計(jì)結(jié)合起來(lái)；
三是把查實(shí)群眾舉報(bào)線索與審查會(huì)計(jì)賬目結(jié)合起來(lái)。
最后，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)情況的綜合分析，提高審計(jì)成果的層次和水平。
要善于從具體的審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性問(wèn)題，善于在揭露和反映問(wèn)題的同時(shí)，提出從體制、機(jī)制和制度上解決問(wèn)題的對(duì)策建議，為黨委、政府（學(xué)校是黨委和行政）領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
１５．如何理解“防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則？
“防范風(fēng)險(xiǎn)”是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。真實(shí)、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，對(duì)干部作出實(shí)事求是、客觀公正的評(píng)價(jià)，為干部管理和監(jiān)督部門考核使用干部提供可靠依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策性強(qiáng)，涉及面廣。與常規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所處的審計(jì)環(huán)境更特殊、更復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素更多。如果對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況判斷失誤，發(fā)表與真實(shí)情況不符或評(píng)價(jià)不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，就可能直接影響對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的正確使用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是審計(jì)部門自身的風(fēng)險(xiǎn)，由于審計(jì)意見不當(dāng)還會(huì)引發(fā)用人風(fēng)險(xiǎn)，并由此給一個(gè)部門或單位的發(fā)展造成不應(yīng)有的損失，給黨的事業(yè)造成損失。只有樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力防范和減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，才能使這項(xiàng)工作真正成為干部管理和監(jiān)督工作中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)，起到既設(shè)“關(guān)”又設(shè)“防”的作用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度才能真正樹立權(quán)威繼續(xù)深入發(fā)展。防范風(fēng)險(xiǎn)，首先要完善審計(jì)規(guī)范。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性，在深入探索的基礎(chǔ)上，及時(shí)總結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、審計(jì)文書格式等方面好的成熟的做法，將這些做法以審計(jì)規(guī)范的形式確立下來(lái)，注重用典型引路。防范風(fēng)險(xiǎn)，還要切實(shí)把好審計(jì)評(píng)價(jià)關(guān)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該主要圍繞審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行，堅(jiān)持審什么評(píng)價(jià)什么，超出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍的事項(xiàng)、未經(jīng)審計(jì)的事項(xiàng)、未經(jīng)查實(shí)的問(wèn)題不作評(píng)價(jià)。確需在審計(jì)報(bào)告中引用的數(shù)據(jù)、資料，要寫明該數(shù)據(jù)、資料來(lái)源，表明不是審計(jì)核實(shí)的結(jié)果。審計(jì)評(píng)價(jià)要做到客觀公正，對(duì)被審計(jì)的干部作出相對(duì)比較全面的評(píng)價(jià)著重回答好幾個(gè)主要問(wèn)題，包括干部所在單位的財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法，是否存在個(gè)人違反決策程序造成損失浪費(fèi)的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人是否有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題等，同時(shí)要把領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任、決策責(zé)任和執(zhí)行責(zé)任、集體責(zé)任和個(gè)人責(zé)任、前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任等區(qū)分清楚。
１６．為什么要堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則？
《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定：“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”；《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定：“企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)重組等同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。”《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：遇有領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行審計(jì)、暫緩審計(jì)的特殊情況，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察提出意見，報(bào)請(qǐng)本級(jí)黨委或人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行；《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，遇有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任后進(jìn)行審計(jì)或暫緩審計(jì)的特殊情況，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)決定。上述規(guī)定是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部先審計(jì)后離任的主要依據(jù)。
從現(xiàn)實(shí)意義上講，先審計(jì)后離任是充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的前提條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，如果審計(jì)結(jié)果得不到運(yùn)用，那就失去了審計(jì)的意義。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行先審計(jì)后離任，不經(jīng)審計(jì)不研究干部調(diào)任、不辦理調(diào)任手續(xù)，就可以做到參考審計(jì)結(jié)果安排任用干部，防止審用脫節(jié)。
通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任期內(nèi)政績(jī)突出、所在單位國(guó)有資產(chǎn)增值幅度較大的領(lǐng)導(dǎo)干部予以提拔重用或列入確定為后備干部予以重點(diǎn)培養(yǎng)，并按有關(guān)規(guī)定予以獎(jiǎng)勵(lì)； 11 對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位有嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)并負(fù)有主要責(zé)任的，由組織部門提出誡勉，或給予降免職處理；對(duì)觸犯黨的紀(jì)律或違法犯罪的移交紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。這是正確考核、評(píng)價(jià)、使用干部的有效手段同時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部也是一種動(dòng)態(tài)的考察和監(jiān)督，對(duì)干部本身是一種約束，可以促使領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，防止以權(quán)謀私、虛報(bào)浮夸、揮霍浪費(fèi)等。但目前條件下，堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則存在困難，主要原因是審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾非常突出，加之干部任免有時(shí)有特殊性，尤其在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆時(shí)審計(jì)任務(wù)非常集中，所以嚴(yán)格依照先審計(jì)后離任這一原則是不現(xiàn)實(shí)的。
實(shí)踐中，有很多地方干部管理部門在安排計(jì)劃時(shí)充分考慮了審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的具體情況，對(duì)擬晉升、提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)?yōu)先安排，體現(xiàn)先審計(jì)后離任的原則；對(duì)轉(zhuǎn)崗、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部根據(jù)情況可以先離任后審計(jì)。有些地方探索了先離崗、后審計(jì)、再任用的辦法，即對(duì)其無(wú)法在離任前實(shí)施或結(jié)束經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來(lái)的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其實(shí)施審計(jì)后，組織部門再根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行任免。還有的地方實(shí)行代理制，即對(duì)在工作變動(dòng)前未實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，到新崗位也只是代理職務(wù)，待審計(jì)結(jié)束后根據(jù)審計(jì)結(jié)果再任命。這些都是先審計(jì)后離任原則的具體體現(xiàn)。
１７．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理機(jī)構(gòu)是什么？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組）。設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議是為了指導(dǎo)和管理全國(guó)或本地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，組織、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與配合，更好地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
為了貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦頒布的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)［1999］２０號(hào)），1999年１０月２９日，中紀(jì)委、中組部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署的負(fù)責(zé)同志在中紀(jì)委召開了第一次聯(lián)席會(huì)議。會(huì)議確定，按照中辦發(fā)［１９９９］２０號(hào)文件的規(guī)定，建立中央部委一級(jí)的中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，由中紀(jì)委、中組部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署五部門組成，聯(lián)席會(huì)議的牽頭單位是中紀(jì)委和審計(jì)署，每年不定期召開聯(lián)席會(huì)議；另外，設(shè)立聯(lián)席會(huì)議辦公室，處理相關(guān)的日常工作，辦公室設(shè)在審計(jì)署。各地也結(jié)合本地情況相繼建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。到目前為止，全部省、自治區(qū)、直轄市都已建立了聯(lián)席會(huì)議制度，部分中央國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和中央企業(yè)以及部分地、市、縣也建立了聯(lián)席會(huì)議制度。各地、各部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要吸收有關(guān)單位參加聯(lián)席會(huì)議。因此，參加聯(lián)席會(huì)議的成員單位不完全－致，有些地方由地方黨委或政府領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)召集聯(lián)席會(huì)議。為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，一些地方還在聯(lián)席會(huì)議的基礎(chǔ)上建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由本級(jí)黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)飛副組長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各相關(guān)部門參加，作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu)。
１８．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議的職責(zé)是什么？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組）一般由紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事、審計(jì)等部門組成，有的地方或單位還吸收其他相關(guān)部門參加。為了統(tǒng)一組織，分工協(xié)作，各司其職，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的地方或單位均制定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職責(zé)或工作制度。聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)一般包括：
一、指導(dǎo)、檢查所轄地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；
二、協(xié)調(diào)所轄地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；
三、交流和通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況；
四、研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的困難與問(wèn)題；
五、其他相關(guān)職責(zé)。參加聯(lián)席會(huì)議的各部門根據(jù)各自職責(zé)有所側(cè)重。審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和對(duì)審計(jì)查出的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和其他相關(guān)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為依法進(jìn)行處理、處罰；紀(jì)檢、監(jiān)察部門主要負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部（領(lǐng)導(dǎo)人員）違反黨紀(jì)、政紀(jì)等問(wèn) 題進(jìn)行處理；組織、人事部門主要負(fù)責(zé)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃并正確、有效地使用審計(jì)結(jié)果。
１９．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中紀(jì)檢監(jiān)察部門的主要職責(zé)是什么？
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，紀(jì)檢、監(jiān)察部門的主要職責(zé)包括：
一、指導(dǎo)、檢查所轄地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展情況。
二、根據(jù)干部監(jiān)督工作的需要，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象初步名單，商組織等有關(guān)部門后，納入下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃建議。
三、向?qū)徲?jì)部門通報(bào)被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。
四、組織、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題，必要時(shí)參與審計(jì)實(shí)施工作。
五、依法對(duì)審計(jì)部門移交的因?qū)徲?jì)手段限制而難以查清的問(wèn)題疑點(diǎn)進(jìn)行檢查；對(duì)審計(jì)查出的嚴(yán)重違法違紀(jì)案件線索立案查處；對(duì)審計(jì)查明的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)以及嚴(yán)重阻礙、拒絕審計(jì)的有關(guān)責(zé)任人員，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并向聯(lián)席會(huì)議通報(bào)查處情況。
六、將審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，作為干部遵守廉政規(guī)定情況的重要內(nèi)容。
七、對(duì)下級(jí)紀(jì)檢、監(jiān)察部門參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并進(jìn)行情況匯總。
２０．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中干部管理部門的主要職責(zé)是什么？
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，干部管理部門的主要職責(zé)包括：
一、指導(dǎo)、檢查所轄地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展情況。
二、根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要和黨委、政府的意見，與紀(jì)檢、監(jiān)察飛審計(jì)部門協(xié)商后，于年底前提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象計(jì)劃建議，上報(bào)黨委和政府。遇特殊情況，可于年中會(huì)同有關(guān)部門提出增加審計(jì)對(duì)象報(bào)告。
三、負(fù)責(zé)委托審計(jì)機(jī)關(guān)具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書。
四、向?qū)徲?jì)部門通報(bào)被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。
五、組織、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題。
六、根據(jù)需要，對(duì)審計(jì)查明的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)以及嚴(yán)重阻礙、拒絕審計(jì)的有關(guān)責(zé)任人員，依照有關(guān)規(guī)定采取必要的組織措施。
七、將涉及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)審計(jì)結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部檔案，作為干部談話的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任免、升降和獎(jiǎng)懲工作中，充分使用審計(jì)結(jié)果，并向聯(lián)席會(huì)議通報(bào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況。
八、對(duì)下級(jí)組織、人事部門利用審計(jì)部門審計(jì)結(jié)果的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并進(jìn)行情況匯總。
２１．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)部門的主要職責(zé)是什么？
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，審計(jì)部門的主要職責(zé)包括：
一、指導(dǎo)、檢查所轄地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展情況。
二、將黨委、政府批準(zhǔn)的年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃所涉及的審計(jì)對(duì)象列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的 增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象報(bào)告，增加審計(jì)項(xiàng)目。
三、接受委托部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托，依法實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)審計(jì)查出的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和其他相關(guān)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為依法進(jìn)行處理、處罰。
四、對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違紀(jì)案件線索，移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門或檢察院立案查處；對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)以及嚴(yán)重阻礙、拒絕審計(jì)的有關(guān)責(zé)任人員，移交紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事部門進(jìn)行處理；對(duì)因?qū)徲?jì)手段限制而難以查清的問(wèn)題疑點(diǎn)，移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門進(jìn)行檢查。
五、組織、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中遇到的困難和問(wèn)題。
六、向黨委、政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門。
七、制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)章制度。
八、對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并進(jìn)行情況匯總。
九、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織承辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行質(zhì) 量監(jiān)督。
十、向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議通報(bào)審計(jì)情況，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室日常工作。
２２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)是什么？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須依法進(jìn)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)主要包括：
一、相關(guān)法律，即全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定飛頒布的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律，如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)刑法》等相關(guān)法律；
二、中共中央辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳制定的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行 規(guī)定》以及《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》；
三、相關(guān)行政法規(guī)，即國(guó)務(wù)院制定、頒布的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的行政法規(guī)，如《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法 規(guī)行為處罰的暫行規(guī)定》等；
四、地方性法規(guī)，即省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市和較大城市的人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的地方性法規(guī)，如《黑龍江省國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》等；
五、部門規(guī)章，即國(guó)務(wù)院各部門制定、頒布的部門規(guī)章，如《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》等；
六、黨委和政府的其他有關(guān)規(guī)定，如中共云南省委辦公廳、云南省人民政府辦公廳印發(fā)的《云南省省管領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》等；
七、有關(guān)部門制定的其他有關(guān)規(guī)定，如中央組織部制定的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用工作條例》、審計(jì)署制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的文件和規(guī)范等。
同時(shí)，對(duì)于部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部，部門、單位關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部規(guī)定也是有效的審計(jì)依據(jù)。
２３．哪些領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部從總體上講，包括黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員兩類。
一、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部根據(jù)干部管理方式的不同，可以將黨政領(lǐng)導(dǎo)干部分為由干部管理部門管理的領(lǐng)導(dǎo)干部和由部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部。本文僅針對(duì)部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部作回答。《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》要求，各部門、單位要按照中辦、國(guó)辦文件精神，積極開展對(duì)本部門、單位管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：部門、單位直屬的（二、三級(jí)）行政事業(yè)預(yù)算單位的行政正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職）或其他領(lǐng)導(dǎo)干部，如部門行政主管等。
二、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。根據(jù)干部管理方式的不同，國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可分為由干部管理部門管理的領(lǐng)導(dǎo)人員和由部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員。
部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：企業(yè)子公司領(lǐng)導(dǎo)人員或其他領(lǐng)導(dǎo)人員，如部門經(jīng)理等，各部門、單位可根據(jù)需要確定具體審計(jì)范圍。除上述領(lǐng)導(dǎo)干部之外，還有以下人員：?jiǎn)挝灰话愀甭氼I(lǐng)導(dǎo)；主管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、人員；組織部門認(rèn)為有必要對(duì)其進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一般干部。
２４．哪些機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)可以實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
根據(jù)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)的不同，開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要?jiǎng)澐譃閮煞N：一是對(duì)各級(jí)黨委、政府或組織、人事等部門管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施：二是對(duì)部門、單位內(nèi)部管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由各部門、單位組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體組織實(shí)施。
一、審計(jì)機(jī)關(guān) 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。根據(jù)兩辦《暫行規(guī)定》及《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門的委托、人民政府的指令，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體。
二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)部設(shè)立的負(fù)有審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，根據(jù)中辦發(fā)［1999］20號(hào)文件和《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》（審辦發(fā)［2001］7號(hào)）的要求，目前大部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都開展了對(duì)其內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)予內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的規(guī)定，實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作依據(jù)兩辦《暫行規(guī)定》及《實(shí)施細(xì)則》和企業(yè)內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不但可以獨(dú)立開展對(duì)其內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也可以根據(jù)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或委托，參與到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中來(lái)。在沒(méi)有成立專門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，專職審計(jì)人員也可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
三、社會(huì)審計(jì)組織 干部管理部門、審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際情況，全部或者部分委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作或者調(diào)用社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)人員參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中來(lái)，如對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也可以委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作或者調(diào)用社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)人員參與到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中來(lái)。根據(jù)兩辦《暫行規(guī)定》，審計(jì)機(jī)關(guān)只能將國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目委托給社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施，而黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目則不能委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施。
２５．哪些領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由單位內(nèi)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施？
根據(jù)《中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計(jì)署關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見》中關(guān)于“各部門（單位）要按照中辦、國(guó)辦文件精神，積極開展對(duì)本部門（單位）管理的領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作”的要求和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第９條第３項(xiàng)關(guān)于對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)的規(guī)定，各部門、單位管理的領(lǐng)導(dǎo)干部（領(lǐng)導(dǎo)人員）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施主要由部門、單位內(nèi)部負(fù)責(zé)，由部門、單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。部門、單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部，包括：部門、單位的下屬部門、下屬機(jī)構(gòu)、直屬單位的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員或其他領(lǐng)導(dǎo)干部（領(lǐng)導(dǎo)人員）等，如：?jiǎn)挝坏牟块T主管、直屬預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)干部等。一般情況下，15 需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，主要是所在單位具有獨(dú)立財(cái)務(wù)或獨(dú)立承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部。
２６．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般在什么時(shí)間實(shí)施？
根據(jù)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。遇有特殊情況，需要離任后審計(jì)、暫緩審計(jì)的由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門提出意見，報(bào)請(qǐng)本級(jí)黨委或人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第４條的規(guī)定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國(guó)有資產(chǎn)重組的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。上述規(guī)定確立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的先審計(jì)后離任的原則。但從目前審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)力量和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展水平來(lái)看，還不可能完全達(dá)到先審后離的要求，而企業(yè)資產(chǎn)重組時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未廣泛開展，更難達(dá)到資產(chǎn)重組同時(shí)審的要求。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐中，較符合實(shí)際的做法是實(shí)行先審后任，突出重點(diǎn)，力爭(zhēng)做到先審后任，即離職后需要再任職的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)當(dāng)力爭(zhēng)在其任新職務(wù)前完成對(duì)前任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為解決審計(jì)力量不足與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重的矛盾，要使審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，開展任中審計(jì)，即在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，有計(jì)劃地開展常規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即將本應(yīng)在離任時(shí)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在其任期內(nèi)分段實(shí)施。
２７．在審計(jì)工作中如何處理好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系？
按照兩辦《暫行規(guī)定》及《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是通過(guò)審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)論從審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍還是從審計(jì)方法上，較之財(cái)務(wù)收支審計(jì)都有較大的深化、提升和拓展。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)相結(jié)合，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其個(gè)人廉潔自律等情況。這是審計(jì)實(shí)踐中，針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)集中與審計(jì)力量不足的矛盾，同時(shí)為了避免重復(fù)審計(jì)，提高工作效率，探索和總結(jié)的一個(gè)行之有效的方法。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合。
一、在計(jì)劃安排上要通盤考慮，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃與財(cái)務(wù)收支審計(jì)計(jì)劃結(jié)合起來(lái)，避免重復(fù)審計(jì)。
二、在制定財(cái)務(wù)收支審計(jì)方案時(shí)要充分考慮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，把涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的內(nèi)容注意收集存檔，以備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)查閱運(yùn)用；實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也要充分運(yùn)用以前年度的財(cái)務(wù)收支審計(jì)成果；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以與財(cái)務(wù)收支審計(jì)一次進(jìn)點(diǎn)，同時(shí)進(jìn)行，審計(jì)結(jié)束后分別寫出兩個(gè)審計(jì)報(bào)告；在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中要以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)對(duì)其所在部門、單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況的審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)承擔(dān)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是通過(guò)對(duì)其所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。在此基礎(chǔ)上關(guān)注黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策行為和效果以及遵守有關(guān)廉政規(guī)定的情況。
三、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期開展的一項(xiàng)審計(jì)工作。把財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果是節(jié)約審計(jì)資源、提高審計(jì)效率的重要方面。在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)要考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累資料，做好準(zhǔn)備。２８．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中如何發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的作用？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣、要求高、任務(wù)重，而內(nèi)部審計(jì)的力量又很有限，要擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要注意利用社會(huì)審計(jì)的力量和審計(jì)成果。而在對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，體現(xiàn)得尤為突出。委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以根據(jù)該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，全部或部分委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由委托單位審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制定，社會(huì)審計(jì)組織要嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和要求實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在當(dāng)前，委托社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，僅限于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。
充分利用社會(huì)審計(jì)成果，審計(jì)機(jī)構(gòu)在確保質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，對(duì)社會(huì)審計(jì)成果進(jìn)行分析研究，或進(jìn)行抽樣驗(yàn)證，對(duì)于一些可信度大、不影響審計(jì)結(jié)果的審計(jì)成果可以利用。
２９ ．審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本程序是什么？
審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程開始于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托的接受，終止于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)意見書等審計(jì)文書的出具或送達(dá)。主要包括以下幾個(gè)過(guò)程：
一、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案
審計(jì)機(jī)構(gòu)在接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體要求編制審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)做出規(guī)定，提出要求。尤其應(yīng)當(dāng)注意將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等相結(jié)合，利用審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)成果，以提高審計(jì)效率。同時(shí)考慮是否利用社會(huì)審計(jì)的力量。
二、進(jìn)行審前調(diào)查
審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，調(diào)查了解被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。審計(jì)機(jī)構(gòu)一方面要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及重要相關(guān)單位進(jìn)行審前調(diào)查；另一方面要向紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門等相關(guān)單位進(jìn)行審前調(diào)查。這樣，可以深入了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。
三、編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托部門的要求、審計(jì)工作方案的要求和審前調(diào)查的結(jié)果編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)切實(shí)可行。
四、送達(dá)審計(jì)通知書
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，在審計(jì)實(shí)施前向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，并將審計(jì)通知書抄送給被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
五、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部３日后，審計(jì)機(jī)構(gòu)便可以具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式進(jìn)行，一般應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般由組織、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門聯(lián)合召開，由被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的有關(guān)人員參加。
六、起草審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)單位意見
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，修正審計(jì)報(bào)告。
七、出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告等法律文書
審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，報(bào)送負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)，并抄送組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等有關(guān)部門。同時(shí)向被審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，依法進(jìn)行處理、處罰，并出具審計(jì)決定書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告也可以抄送給被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
３０．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)審計(jì)人員有哪些職業(yè)要求？
審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，辦理審計(jì)事項(xiàng)，首先應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律、法規(guī)，必須遵守有關(guān)廉政的規(guī)定和紀(jì)律。作為一般公職人員都應(yīng)遵守的法律、法規(guī)和紀(jì)律在這里不再贅述，這里我們著重闡明作為審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別遵守的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》等的規(guī)定，審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)當(dāng)遵守以下職業(yè)要求：
一、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過(guò)崗位任職資格考試，具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力。不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)。
二、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守。
三、審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他行政部門、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
四、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避。
五、審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)忠誠(chéng)老實(shí)，不得隱瞞或者曲解事實(shí)。
六、審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理、處罰意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事、實(shí)事求是、客觀公正，不得偏袒任何一方。
七、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)沒(méi)有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。
八、審計(jì)人員對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國(guó)家秘密和被 審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。
九、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。
十、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性，不得有損害審計(jì)機(jī)構(gòu)形象的行為。
十一、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。審計(jì)人員違法、違紀(jì)取得的財(cái)物，依法予以追繳、沒(méi)收或者責(zé)令退賠。審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處分或者紀(jì)律處分。此外審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)結(jié)合實(shí)際制定廉政規(guī)定，也是審計(jì)人員所必須遵守的職業(yè)紀(jì)律。
３１．什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的回避制度？
回避制度是為避免國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員以權(quán)謀私、違法行政，保證行政行為的客觀公正性而設(shè)定的一項(xiàng)法律制度，有關(guān)行政法律都作出了專門的制度性的規(guī)定。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例和《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守的回避制度也作出了專門的規(guī)定。具體地講，審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避：
一、與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；
二、與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；
三、與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的。審計(jì)人員的回避可以通過(guò)以下方式提出：
一是審計(jì)人員認(rèn)為自己應(yīng)當(dāng)回避的，可以由審計(jì)人員自己提出，即審計(jì)人員自行回避； 二是由審計(jì)機(jī)構(gòu)作出，當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)回避，即可作出有關(guān)審計(jì)人員實(shí)行回避的決定；
三是被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其他具有利害關(guān)系的單位或個(gè)人如果認(rèn)為審計(jì)人員符合回避的法定條件應(yīng)當(dāng)回避的，有權(quán)依法申請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)要求有關(guān)審計(jì)人員回避。
審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位決定或要求回避的時(shí)間，可以是審計(jì)通知書送達(dá)后到審計(jì)過(guò)程終結(jié)前的任何時(shí)間。審計(jì)人員的回避，由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定。
３２．領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃是怎樣確定的？
制定切實(shí)可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃是保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利進(jìn)行和保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)和前提。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)集中管理、統(tǒng)一安排，并在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，有重點(diǎn)地選擇確定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的制定程序如下：
一、每年年底，由組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事等有關(guān)部門向聯(lián)席會(huì)議提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步意見。
二、召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議根據(jù)有關(guān)部門提出的下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的初步意見，在充分考慮審計(jì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際承擔(dān)能力的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位的工作重點(diǎn)、干部監(jiān)督管理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等需要，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃。從當(dāng)前審計(jì)部門審計(jì)力量來(lái)看，很難承擔(dān)過(guò)多的審計(jì)項(xiàng)目，否則會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。
因此，在確定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要本著突出重點(diǎn)、注重實(shí)效的原則，保證重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，有關(guān)部門可以根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況選擇確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象，優(yōu)先安排審計(jì)。遇有下列不具備經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條件的情況，一般不安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已被撤并，有關(guān)當(dāng)事人已經(jīng)無(wú)法找到的；
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部已離開任職崗位二年以上的；
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部已被紀(jì)檢監(jiān)察或公安司法部門立案調(diào)查的；
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔或任用到可能影響審計(jì)部門公正進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的崗位的；
（五）其他無(wú)法正常實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)本級(jí)黨委、政府（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組）同意后，以聯(lián)席會(huì)議文件的形式加以確定，列入審計(jì)部門的審計(jì)工作計(jì)劃。
四、干部管理部門根據(jù)確定的審計(jì)工作計(jì)劃以書面形式委托審計(jì)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。遇有特殊情況確需調(diào)增審計(jì)項(xiàng)目的干部管理部門應(yīng)與有關(guān)部門充分協(xié)商，并報(bào)經(jīng)本級(jí)黨委、政府（或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組）批準(zhǔn)。
３３．干部管理部門怎樣委托審計(jì)機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
審計(jì)工作計(jì)劃確定后，干部管理部門根據(jù)確定的審計(jì)工作計(jì)劃以書面的形式委托審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照干部管理部門的委托進(jìn)行。干部管理部門（一般為組織部門）委托審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般應(yīng)注意以下問(wèn)題：
一、干部管理部門委托審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須依據(jù)已確定的審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行。遇有特殊情況確需在 已確定的審計(jì)計(jì)劃外追加審計(jì)項(xiàng)目的，干部管理部門應(yīng)與有關(guān)部門充 19 分協(xié)商，并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后進(jìn)行。
二、干部管理部門委托審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以書面的方式進(jìn)行，向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：
（一）委托審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部姓名及簡(jiǎn)要情況；
（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的名稱及簡(jiǎn)要情況；
（三）審計(jì)期間；
（四）審計(jì)范圍；
（五）審計(jì)重點(diǎn)或應(yīng)當(dāng)關(guān)注的有關(guān)事項(xiàng)；
（六）審計(jì)時(shí)限；
（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。如果干部管理部門掌握被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)情況或違法違紀(jì)線索、群眾舉報(bào)等情況，應(yīng)當(dāng)在委托書后附有關(guān)材料，或?qū)ο嚓P(guān)情況進(jìn)行專項(xiàng)通報(bào)等，即應(yīng)當(dāng)充分告知干部管理部門所掌握的情況和審計(jì)的要求和需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，以便審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案時(shí)確 定審計(jì)重點(diǎn)。
三、干部管理部門委托審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能超越干部管理部門的權(quán)限要求審計(jì)，也不能要求審計(jì)機(jī)構(gòu)超越法定權(quán)限和授權(quán)權(quán)限范圍進(jìn)行審計(jì)，即不能越權(quán)要求審計(jì)，也不能要求審計(jì)機(jī)構(gòu)越權(quán)審計(jì)。
四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度計(jì)劃確定后，干部管理部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)委托審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以給審計(jì)機(jī)構(gòu)充足的時(shí)間實(shí)施審計(jì)。干部管理部門在委托審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須給審計(jì)機(jī)構(gòu)留有合理的審計(jì)時(shí)間。
３４．審計(jì)機(jī)構(gòu)怎樣通知領(lǐng)導(dǎo)干部接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)３日前通知被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位，即審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)３日前向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書的內(nèi)容一般包括：
一、受送達(dá)人名稱；
二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律依據(jù)；
三、審計(jì)時(shí)間；
四、審計(jì)期間；
五、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍；
六、審計(jì)要求；
七、其他必要的內(nèi)容。
目前，審計(jì)通知書一般還附有負(fù)責(zé)實(shí)施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)組審計(jì)人員名單和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的審計(jì)工作紀(jì)律等。審計(jì)通知書的送達(dá)由審計(jì)機(jī)構(gòu)直接送達(dá)給被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。對(duì)于抄送給被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)通知書，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接送達(dá)給被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，也可以通過(guò)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位轉(zhuǎn)送給被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。
３５．審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行審前調(diào)查？
審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。
一、審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)奖粚徲?jì)單位進(jìn)行審前調(diào)查。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以要求被審計(jì)單位和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部提供下列資料：
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和被審計(jì)單位的其他有關(guān)情況；
（二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍；
（三）銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；
（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；
（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；
（六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；
（七）相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件；
（八）與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；
（九）其他需要了解的情況。
二、審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與干部管理部門溝通，進(jìn)行審前調(diào)查，聽取干部管理部門的意見，了解被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。干部管理部門應(yīng)將所掌握的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況、有關(guān)違法、違紀(jì)情況、有關(guān)群眾舉報(bào)情況和其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要問(wèn)題及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。
三、審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)郊o(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行審前調(diào)查，了解紀(jì)檢監(jiān)察部門所掌握的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)違法、違紀(jì)問(wèn)題的線索、有關(guān)群眾舉報(bào)情況和其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要問(wèn)題，并昕取紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見和建議。
四、審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)也可以到其他相關(guān)單位，或者與有關(guān)人員進(jìn)行審前調(diào)查。
五、審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，還應(yīng)該同時(shí)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。對(duì)曾經(jīng)審計(jì)過(guò)的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過(guò)去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審前調(diào)查必須依法進(jìn)行。審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部和其他有關(guān)人員、被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和其他有關(guān)單位有義務(wù)進(jìn)行配合，如實(shí)提供有關(guān)情況。
３６．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案包括哪些內(nèi)容？
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。審計(jì)方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組織、審計(jì)方式、延伸審計(jì)單位、其他審計(jì)事項(xiàng)等。審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：
一、編制的依據(jù)；
二、被審計(jì)單位的名稱和基本情況；
三、審計(jì)目標(biāo)；
四、審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；
五、審計(jì)要求；
六、審計(jì)組織；
七、審計(jì)方式；
八、延伸審計(jì)單位；
九、預(yù)定的審計(jì)工作起詭日期；
十、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；
十一、編制的日期；
十二、其他有關(guān)內(nèi)容。重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案應(yīng)征求委托部門的意見，并報(bào)請(qǐng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時(shí)可以調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組所在部門負(fù)責(zé)人說(shuō)明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
３７．接受審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供哪些材料？
審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審前調(diào)查或者實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，有權(quán)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)查。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供相關(guān)情況。一般情況下，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交以下材料：
一、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報(bào)告；
二、有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)情；
三、審計(jì)機(jī)關(guān)需要了解的其他有關(guān)情況；
四、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部需要說(shuō)明的有關(guān)情況。
３８．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的承諾制是怎樣規(guī)定的？
所謂審計(jì)承諾制，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位依法實(shí)施審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他有關(guān)情況進(jìn)行的客觀陳述和保證。實(shí)行審計(jì)承諾制可以約束被審計(jì)單位和有關(guān)人員向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料和其他情況，同時(shí)可以就被審計(jì)單位有關(guān)資料的提供確定相應(yīng)的責(zé)任人，也便于審計(jì)機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門追究提供虛假會(huì)計(jì)資料等責(zé)任時(shí)確定責(zé)任人。
一、審計(jì)承諾的時(shí)間：
（一）對(duì)于在審計(jì)方案中已經(jīng)確定的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位作出承諾；
（二）在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況，就被審計(jì)單位沒(méi)有作出承諾的事項(xiàng)向被審計(jì)單位提出承諾要求。
二、承諾人 被審計(jì)單位的承諾人應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員。
三、承諾要求 審計(jì)機(jī)構(gòu)要求被審計(jì)單位作出承諾時(shí)，必須以書面的方式進(jìn)行。被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員作出承諾必須以書面的方式進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求和承諾內(nèi)容將具體承諾寫入審計(jì)承諾書。
四、審計(jì)承諾的內(nèi)容 審計(jì)機(jī)構(gòu)一般在要求被審計(jì)單位作出承諾時(shí)，向被審計(jì)單位出具審計(jì)承諾書格式范本，由被審計(jì)單位的承諾人員填寫。其具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的審計(jì)項(xiàng)目的要求和被審計(jì)單位的具體情況而定，但要求被審計(jì)單位作出的承諾一般主要包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：
（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況的真實(shí)性，即被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)保證提供給審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況不是虛假的；
（二）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況的完整性，即被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)保證提供給審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料是完整的，如不存在賬外賬等；被審計(jì)單位對(duì)其他相關(guān)情況的提供也應(yīng)當(dāng)是該情況的全部，而不應(yīng)當(dāng)有所保留或隱瞞。被審計(jì)單位作出承諾后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)承諾書交給審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位交回的承諾書作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。
３９．如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查？
所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過(guò)審計(jì)方法，對(duì)與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位及相關(guān)人員進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：
一、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；
二、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；
三、有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；
四、其他事項(xiàng)。
審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)成立專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組，并制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序、時(shí)間、人員分工等。審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查前，向被調(diào)查單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書；審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以只送達(dá)審計(jì)通知書，并在審計(jì)通知書中明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事宜。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書的內(nèi)容包括：
一、被調(diào)查單位名稱；
二、調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時(shí)間；
三、對(duì)被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求；
四、調(diào)查組組長(zhǎng)及成員名單；
五、審計(jì)機(jī)關(guān)公章及簽發(fā)日期。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在進(jìn)行調(diào)查過(guò)程中，主要通過(guò)審計(jì)的方法獲取被調(diào)查單位的有關(guān)情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng)。審計(jì)人員取得的有關(guān)重要事項(xiàng)的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該證明材料仍然有效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作結(jié)束后，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提出專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告中反映的有關(guān)情況與審計(jì)調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告上報(bào)前，可以征求被調(diào)查單位的意見。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告之日起十日內(nèi)，提出書面意見，十日內(nèi)沒(méi)有提出書面意見的，視同無(wú)異議。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查組在調(diào)查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書副本。審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實(shí)事求是，保守國(guó)家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。
４０．如何召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)在派出審計(jì)組實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)召開的通報(bào)和了解有關(guān)情況的會(huì)議。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的參加人
（一）審計(jì)組的審計(jì)人員。必要時(shí)，干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)派人參加審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員。如果被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)離職，被審計(jì)單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)。
（三）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的二級(jí)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員。
（四）其他審計(jì)組或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為有必要參加的人員。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的內(nèi)容參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)部門都可以主持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)
上述部門應(yīng)當(dāng)在正式召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)前，協(xié)商確定進(jìn)點(diǎn)會(huì)的主持人和會(huì)議內(nèi)容安排。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的要求確定具體的會(huì)議內(nèi)容，但在一般情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)主要包括以下內(nèi)容：
（一）由審計(jì)組在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上通報(bào)具體審計(jì)工作安排和要求；
（二）有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的工作要求；
（三）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，并向?qū)徲?jì)組提交相關(guān)書面材料。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他有關(guān)部門認(rèn)為不需要被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部可以只向?qū)徲?jì)組提交書面材料。
特殊情況下，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部不能參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)的，應(yīng)及時(shí)提交有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況的書面材料。必要時(shí)，組織部門應(yīng)負(fù)責(zé)談話，轉(zhuǎn)達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求。
三、開好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的作用
（一）便于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體要求，并做好審計(jì)配合工作。
（二）領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上介紹本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，便于接受被審計(jì)單位其他人員的監(jiān)督。
（三）紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)部門共同參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，可以有效提高被審計(jì)單位及有關(guān)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視，便于審計(jì)組下一步開展具體的審計(jì)工作。
（四）紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)部門共同參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，可以解決被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部以及其他相關(guān)人員提出的具體問(wèn)題，消除他們思想認(rèn)識(shí)上的顧慮，有利于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
４１．審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中可以采取哪些方法收集了解有關(guān)情況？
審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有權(quán)按照《審計(jì)法》賦予的權(quán)限收集了解有關(guān)情況，相關(guān)單位和人員有義務(wù)予以配合。審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，通常運(yùn)用以下方法取得證明材料：
一、審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表；
二、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；
三、檢查現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券；
四、向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查；
五、其他常用的調(diào)查取證方法。
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員還可以運(yùn)用以下審計(jì)方法收集了解有關(guān)情況：
（一）查閱黨委、政府及有關(guān)部門與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等相關(guān)資料，以掌握有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)材料；
（二）分別對(duì)副職、中層領(lǐng)導(dǎo)、職工代表及相關(guān)人員進(jìn)行個(gè)別談話、詢問(wèn)，廣泛聽取他們對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的反映和評(píng)價(jià)；
（三）召開基層干部職工座談會(huì)，傾聽他們對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)，并了解有關(guān)情況；
（四）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行民主測(cè)評(píng)，就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問(wèn)題，以問(wèn)卷的形式進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的上述方法大致可歸納為六個(gè)結(jié)合：即審計(jì)與鑒證相結(jié)合、內(nèi)查與外查相結(jié)合、審計(jì)與座談相結(jié)合、查賬與查物相結(jié)合、詳查與抽查相結(jié)合、審計(jì)調(diào)查與組織、紀(jì)檢監(jiān)察部門調(diào)查相結(jié)合。審計(jì)機(jī)構(gòu)按照與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)性，切實(shí)進(jìn)行審計(jì)取證和責(zé)任界定。
４２．黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審計(jì)哪些內(nèi)容？
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)事項(xiàng)，并根據(jù)干部管理部門的具體要求和領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的實(shí)際情況以及可投入的審計(jì)力量來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，注重對(duì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的 24 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和國(guó)有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)。
一、黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)側(cè)重于其任職期間的經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)：
（一）貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策情況，即核查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)制度有無(wú)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策（本單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定）相矛盾或者相抵觸的情況；
（二）經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果，即審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所作出的經(jīng)濟(jì)決策和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否遵循了規(guī)定的民主決策程序，該經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的效果如何，是否造成了經(jīng)濟(jì)損失或者取得經(jīng)濟(jì)或社會(huì)成效等；
（三）所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，即審計(jì)所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法情況；
（四）本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個(gè)人經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)行為，是否有貪污受賄問(wèn)題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關(guān)情況等；
（五）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性和變化情況等。
二、行政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容
行政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面審計(jì)并對(duì)收支狀況提出意見，對(duì)其他單位的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查可以圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度及審計(jì)方案要求有重點(diǎn)地選擇進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，一般包括：
（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性；
（二）貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策情況，即核查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否嚴(yán)格按照要求貫徹執(zhí)行國(guó)家的重要經(jīng)洀政策，制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策有無(wú)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策（本單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定）相矛盾或者相抵觸的情況；
（三）經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果，即審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所作出的經(jīng)濟(jì)決策和所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否遵循了規(guī)定的民主決策程序，該經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的效果如何，是否造成了經(jīng)濟(jì)損失或者取得經(jīng)濟(jì)成效等；
（四）領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況，即審計(jì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否存在個(gè)人經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)行為，是否有貪污受賄問(wèn)題，以及其他遵守廉政規(guī)定的有關(guān)情況等；
（五）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，部門當(dāng)期考核事項(xiàng)等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性及其變化情況。
４３．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審計(jì)哪些內(nèi)容？
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)根據(jù)干部管理部門的具體要求、領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的實(shí)際情況和與領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)程度來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容一般包括：
一、企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；
二、國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況；
三、企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況；
四、企業(yè)收益的分配情況；
五、企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；
六、與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；
七、重要經(jīng)濟(jì)決策和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的程序和效果，是否存在重大決策失誤和造成國(guó)有資產(chǎn)損失的情況；
八、領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人廉潔自律情況，領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)問(wèn)題；
九、委托部門要求審計(jì)的其他內(nèi)容。４４．如何審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況？
審查領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況應(yīng)當(dāng)圍繞其所在單位或與領(lǐng)導(dǎo)干部分管的單位、項(xiàng)目及關(guān)聯(lián)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行。
一、審計(jì)組可以采取召開座談會(huì)、設(shè)立意見箱、公布聯(lián)系電話、征求有關(guān)單位（個(gè)人）的意見、進(jìn)行民主測(cè)評(píng)等方式，了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況。
二、審計(jì)組可以通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或其分管的單位、項(xiàng)目及關(guān)聯(lián)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的檢查，對(duì)所獲取的相關(guān)情況或線索進(jìn)行篩選，對(duì)重要情況或線索進(jìn)行進(jìn)一步核查。
三、審計(jì)組可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況重點(diǎn)核查：
（一）審查領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否有長(zhǎng)期借用公款未及時(shí)歸還以及長(zhǎng)期占用企業(yè)資產(chǎn)的情況。
（二）審查領(lǐng)導(dǎo)干部是否未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自出國(guó)考察；或以出國(guó)考察之名，公費(fèi)出國(guó)旅游。審查企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和現(xiàn)狀、出國(guó)考察計(jì)劃和目的、出國(guó)考察報(bào)告等。
（三）審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個(gè)人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個(gè)人所得（含工資、福利、資金、補(bǔ)貼等）是否按國(guó)家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均收入的差距是否合理，是否依法繳納個(gè)人所得稅；有元從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬的情況，或存在有其他不正當(dāng)所得等問(wèn)題。
（四）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)用公款裝私房的情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)用公款為自己購(gòu)置商品房，分配給自己使用的情況；有無(wú)不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝修辦公室，購(gòu)置或調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等情況。
（五）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之外有關(guān)人員的禮金、回扣等賄賂的問(wèn)題。
（六）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)通過(guò)子女及親屬?gòu)氖屡c企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利的問(wèn)題。
（七）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有元轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個(gè)人或小集體牟取私利的問(wèn)題。此外，審計(jì)部門對(duì)有關(guān)單位或個(gè)人反映的與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)根據(jù)有關(guān)規(guī)定采取恰當(dāng)?shù)姆绞浇挥嘘P(guān)部門處理。
４５．貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定有哪些規(guī)定？
一、加大責(zé)任追究力度。突出抓好對(duì)因沒(méi)有履行好職責(zé)范圍內(nèi)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任而出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失、重大事故和惡性事件，不正之風(fēng)嚴(yán)重、群眾反映強(qiáng)烈、長(zhǎng)期得不到治理以及領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女利用該領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)和職務(wù)上的影響獲取非法利益、造成惡劣影響等方面的責(zé)任追究。對(duì)有問(wèn)題不組織調(diào)查、有責(zé)任不追究的，要追究紀(jì)檢監(jiān)察部門的責(zé)任。
二、完善考核制度。中央紀(jì)委印發(fā)了《關(guān)于省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制執(zhí)行情況的考核和追究辦法》，依據(jù)該辦法，由各級(jí)紀(jì)委、組織人事 部門等有關(guān)部門配合，對(duì)地方和部門落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作情況進(jìn)行考核。各地區(qū)、各部門也要制定相應(yīng)的責(zé)任考核、追究辦法，并組織開展專門考核工作。
三、加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制情況的調(diào)研和檢查。中央紀(jì)委黨風(fēng)廉政建設(shè)室將會(huì)同有關(guān)部門對(duì)部分中央管理的國(guó)有企業(yè)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的情況進(jìn)行調(diào)研和檢查。
四、加強(qiáng)宣傳報(bào)道。及時(shí)總結(jié)推廣各地區(qū)各部門落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，各負(fù)其責(zé)，通過(guò)改革管理制度、加大治本力度等方面的經(jīng)驗(yàn)做法。選擇幾起在全國(guó)有重大影響的責(zé)任追究案件，尤其是嚴(yán)重違反組織人事工作紀(jì)律的責(zé)任追究案件公開曝光。
４６．黨政機(jī)關(guān)干部用車有哪些規(guī)定？
近年來(lái)，黨政機(jī)關(guān)干部私自借用小汽車現(xiàn)象比較突出，群眾反映強(qiáng)烈。為了貫徹落實(shí) 26 中央紀(jì)委全會(huì)和中央領(lǐng)導(dǎo)同志講話精神，中央和國(guó)家機(jī)關(guān)及一些地方對(duì)機(jī)關(guān)工作人員借用小汽車進(jìn)行了集中清理。清理的對(duì)象主要是地方省級(jí)黨政機(jī)關(guān)及其具有行政管理職能的事業(yè)單位，工會(huì)、共青團(tuán)飛婦聯(lián)等人民團(tuán)體，金融機(jī)構(gòu)干部個(gè)人１９９９年以來(lái)曾經(jīng)借用過(guò)以及目前正在借用的小汽車。為了對(duì)借用小汽車進(jìn)行界定，進(jìn)行登記的小汽車范圍擴(kuò)大到所有的自用小汽車。自用小汽車包括：家庭購(gòu)買的；接受贈(zèng)送的；借用下級(jí)機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位以及有關(guān)部門和地方的；借用親戚朋友的。黨的關(guān)系在地方的，由地方紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門負(fù)責(zé)清理；黨的關(guān)系在主管部門的，由主管部門負(fù)責(zé)清理。地（市）、縣級(jí)機(jī)關(guān)的清理工作，由各地根據(jù)實(shí)際情況安排。
對(duì)家庭購(gòu)買的小汽車，要出示購(gòu)車發(fā)票、行車執(zhí)照，經(jīng)登記后可以繼續(xù)使用；對(duì)借用近親屬的小汽車，要出示購(gòu)車發(fā)票、行車執(zhí)照或相關(guān)證明材料，經(jīng)審核不存在可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的，可以繼續(xù)使用；對(duì)接受贈(zèng)送的小汽車和其他借用的小汽車，無(wú)論是借用單位的還是借用個(gè)人的，都要一律清退；對(duì)接受贈(zèng)送和曾借用過(guò)小汽車，這次如實(shí)登記并已退還的，既往不咎；對(duì)不如實(shí)登記或拒不退還的，經(jīng)查實(shí)后，依照《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》及其他有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或組 織處理；對(duì)清理后再違反規(guī)定借用小汽車的，一律以頂風(fēng)違紀(jì)論處。紀(jì)檢監(jiān)察部門采取措施加強(qiáng)監(jiān)督檢查。對(duì)隱瞞不報(bào)或拒不退還的，以及清理后繼續(xù)違反規(guī)定借用小汽車的，要發(fā)現(xiàn)一起嚴(yán)肅查處一起，對(duì)典型案件要公開曝光。
４７．領(lǐng)導(dǎo)干部出國(guó)有哪些規(guī)定？
清理領(lǐng)導(dǎo)干部因私出國(guó)（境）護(hù)照。中央紀(jì)委、監(jiān)察部、公安部聯(lián)合制發(fā)了《關(guān)于開展清理領(lǐng)導(dǎo)干部持有的因私出國(guó)（境）護(hù)照及其配偶持有的前往港澳通行證、外國(guó)長(zhǎng)期居留證工作的通知》。各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)會(huì)同公安機(jī)關(guān)和組織、人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部持有的因私出國(guó)（境）護(hù)照及其配偶持有的前往港澳通行證（即單 程證）飛外國(guó)長(zhǎng)期居留證（即綠卡）進(jìn)行了登記、核查。
公安部、安全部、軍委紀(jì)委對(duì)全國(guó)公安、安全、軍隊(duì)系統(tǒng)審批的所有前往港澳通行證進(jìn)行了全面清理。
為了貫徹從嚴(yán)治黨的方針，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部出國(guó)（境）的管理和監(jiān)督，經(jīng)黨中央批準(zhǔn)，中央紀(jì)委、中央組織部研究決定，2000年對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部持有的因私護(hù)照和本人及其配偶辦理的前往港澳通行證（即單程證）、外國(guó)居留證的情況集中進(jìn)行一次全面清理。登記清理的范圍是：各級(jí)黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位縣（處）級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部以及國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（包括國(guó)有大型、特大型企業(yè)中層管理人員）。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定辦理的因私護(hù)照及其配偶違反規(guī)定持有的前往港澳通行證、外國(guó)長(zhǎng)期居留證進(jìn)行糾正和處理。
４８．領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女經(jīng)商辦企業(yè)有哪些規(guī)定？
中央印發(fā)了《中共中央紀(jì)委第四次全會(huì)重申和提出的黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的實(shí)施和處理意見》，制發(fā)了《登記表》，對(duì)省（部）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女個(gè)人經(jīng)商辦企業(yè)、在外商獨(dú)資企業(yè)或中外合資企業(yè)任職情況進(jìn)行登記摸底，并督促違反規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行糾正。為了貫徹落實(shí)中央紀(jì)委第四次全會(huì)提出的“省（部）、地（廳）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女，不準(zhǔn)在該領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)個(gè)人從事可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動(dòng)”的規(guī)定，按照中央紀(jì)委的統(tǒng)一部署，中央國(guó)家機(jī)關(guān)各部門依據(jù)《關(guān)于“不準(zhǔn)在領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)個(gè)人從事可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動(dòng)”的解釋》（中紀(jì)發(fā)［2000］４號(hào)），結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定了具體規(guī)定并印發(fā)本系統(tǒng)。這些具體規(guī)定不僅造用于中央國(guó)家機(jī)關(guān)各部門司（局）級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部，也適用于地方對(duì)口部門的廳（局）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部以及省、地（市）黨委、政府分管該部門的領(lǐng)導(dǎo)干部。
地方廳（局）級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女不得在該領(lǐng)導(dǎo)干部任職單位管轄的地區(qū)個(gè) 27 人從事中央有關(guān)部門具體界定的可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動(dòng)。各省、自治區(qū)、直轄市黨委按照干部管理權(quán)限抓好中央國(guó)家機(jī)關(guān)各部門制定的具體規(guī)定的落實(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)規(guī)定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
各地、各部門要在全面登記、清理的基礎(chǔ)上，對(duì)違反規(guī)定的堅(jiān)決糾正，或者領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女退出所從事的經(jīng)商辦企業(yè)活動(dòng)，或者領(lǐng)導(dǎo)干部本人辭去現(xiàn)任職務(wù)或給予其組織處理。各地區(qū)、各部門對(duì)地（廳）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女個(gè)人經(jīng)商辦企業(yè)、在外商獨(dú)資企業(yè)或中外合資企業(yè)任職情況登記摸底，對(duì)違反規(guī)定的要進(jìn)行糾正。對(duì)2000年集中清理后領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女個(gè)人從事可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動(dòng)的，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人一律以違紀(jì)論處。同時(shí)，要落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部不準(zhǔn)接受有關(guān)單位、個(gè)人贊助和獎(jiǎng)勵(lì)的健身活動(dòng)以及不得接受企業(yè)的資助或邀請(qǐng)出訪的規(guī)定；規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部離職和退（離）休后的從業(yè)行為。
４９．近幾年來(lái)，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律方面有哪些規(guī)定？
加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，做好表率，自覺(jué)地執(zhí)行中央在加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面已經(jīng)作出的各項(xiàng)規(guī)定。1993年以來(lái)，中央對(duì)各級(jí)黨政機(jī)關(guān)縣（處）級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部在廉潔自律方面提出了一系列要求：
（一）不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)；不準(zhǔn)從事有償?shù)闹薪榛顒?dòng)；不準(zhǔn)利用職權(quán)為配偶、子女和親友經(jīng)商辦企業(yè)提供任何優(yōu)惠條件。
（二）不準(zhǔn)在各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體中兼職（包括名譽(yù)職務(wù)），個(gè)別經(jīng)批準(zhǔn)兼職的不得領(lǐng)取任何報(bào)酬；不準(zhǔn)到下屬單位和其他企業(yè)事業(yè)單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各種費(fèi)用。
（三）不準(zhǔn)買賣股票。
（四）不準(zhǔn)在公務(wù)活動(dòng)中接受禮金和各種有價(jià)證券；不準(zhǔn)接受下屬單位和其他企業(yè)事業(yè)單位贈(zèng)送的信用卡，也不準(zhǔn)把本單位用公款辦理的信用卡歸個(gè)人使用。
（五）不準(zhǔn)用公款獲取各種形式的俱樂(lè)部會(huì)員資格，也不準(zhǔn)用公款參與高消費(fèi)的娛樂(lè)活動(dòng)。
1994年中央作出以下規(guī)定：
（一）不準(zhǔn)違反規(guī)定購(gòu)買和更換進(jìn)口豪華小汽車；不準(zhǔn)利用職權(quán)向單位、下屬單位換車、借車和攤派款項(xiàng)買車；不準(zhǔn)用貸款、集資款和專項(xiàng)資金購(gòu)買供領(lǐng)導(dǎo)干部使用小汽車；縣（市）黨政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和單位，凡拖欠職工工資的不準(zhǔn)購(gòu)買小汽車。
（二）不準(zhǔn)違反國(guó)務(wù)院關(guān)于住房制度改革的規(guī)定壓價(jià)購(gòu)買住房；不準(zhǔn)利用職權(quán)為自己和子女和親友購(gòu)買住房提供任何優(yōu)惠條件；不準(zhǔn)用公款超標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人裝修住房。
（三）領(lǐng)導(dǎo)干部在國(guó)內(nèi)公務(wù)活動(dòng)中要輕車簡(jiǎn)從，食宿不超過(guò)當(dāng)?shù)亟哟龢?biāo)準(zhǔn)；不準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部舉辦專場(chǎng)舞會(huì)。
（四）不準(zhǔn)利用本人及家庭成員婚喪嫁娶以及工作調(diào)動(dòng)、過(guò)生日、遷新居等機(jī)會(huì)，大操大辦，揮霍浪費(fèi)，更不準(zhǔn)動(dòng)用公款公物操辦或借機(jī)斂財(cái)。
（五）不準(zhǔn)利用職權(quán)拖欠公款不還；不準(zhǔn)借用公款為個(gè)人及親友買房、建私房和從事營(yíng)利活動(dòng)。1995年中央作出了補(bǔ)充規(guī)定。住房方面：不準(zhǔn)違反規(guī)定參加集資建房不準(zhǔn)違反規(guī)定建私房。小汽車方面：不準(zhǔn)違反規(guī)定使用軍警車號(hào)牌、外籍車號(hào)牌；未經(jīng)批準(zhǔn)不準(zhǔn)用公款和單位的車輛學(xué)習(xí)駕駛技術(shù)。公款消費(fèi)方面：不準(zhǔn)參加用公款支付的營(yíng)業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會(huì)等的娛樂(lè)活動(dòng)。宴請(qǐng)方面：在同國(guó)內(nèi)的單位和個(gè)人交往中，不準(zhǔn)接受可能對(duì)公正執(zhí)行公務(wù)有影響的宴請(qǐng)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部參照黨政機(jī)關(guān)或國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的規(guī)定執(zhí)行。
同時(shí)，逐步建立健全國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的監(jiān)督制約機(jī)制。1995年建立了兩黨政機(jī)關(guān)縣（處）級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報(bào)制度及黨和國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員在國(guó)內(nèi)公務(wù)活動(dòng)中收受禮品的登記制度。
1996年中央提出以下要求：領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律是反腐敗斗爭(zhēng)和黨風(fēng)廉政建設(shè)取得成效的關(guān)鍵。繼續(xù)落實(shí)已經(jīng)作出的領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，重點(diǎn)抓好制止用公款“吃喝玩樂(lè)”、清理違規(guī)小汽車、清理領(lǐng)導(dǎo)干部住房等方面存在的以權(quán)謀私問(wèn)題。對(duì)省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在遵守政治紀(jì)律和廉潔自律方面提出更嚴(yán)格的要求，要求他們既保持政治上的堅(jiān)定性，又保持思想道德上的純潔性。繼續(xù)抓好《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)縣（處）級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報(bào)的規(guī)定》、《關(guān)于黨和國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員在國(guó)內(nèi)公務(wù)活動(dòng)中收受的禮品實(shí)行登記制度的規(guī)定》等制度的落實(shí)。實(shí)行《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)縣（處）級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告?zhèn)€人重大事項(xiàng)的規(guī)定》把廉潔自律工作逐步納入法制化軌道。為做好領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作，必須抓好個(gè)人自查自糾、組織檢查、群眾評(píng)議、嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)等四個(gè)環(huán)節(jié)。1997年中央提出以下要求：要圍繞廉政準(zhǔn)則的貫徹落實(shí)，切實(shí)作好領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律工作。領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭執(zhí)行廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定；切實(shí)抓好國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作；進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)的質(zhì)量。５月，提出八項(xiàng)規(guī)定：嚴(yán)格控制新建和裝修辦公樓；嚴(yán)格控制各種會(huì)議；嚴(yán)禁用公款＂大吃大喝＂、揮霍浪費(fèi)；嚴(yán)格控制用公款安裝電話或購(gòu)買移動(dòng)電話；嚴(yán)格控制各種檢查，禁止形式主義的評(píng)比和達(dá)標(biāo)活動(dòng)；嚴(yán)格按規(guī)定配備和更換小汽車；嚴(yán)禁借考察、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、研討、招商、參展等名義用公款出國(guó)旅游。
2000年重申和提出：
（一）省（部）、地（廳）級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女，不準(zhǔn)在該領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)個(gè)人從事可能與公共利益發(fā)生沖突的經(jīng)商辦企業(yè)活動(dòng)；不準(zhǔn)在該領(lǐng)導(dǎo)干部管轄的地區(qū)和業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)或中外合資企業(yè)擔(dān)任由外方委派、聘任的高級(jí)職務(wù)。
（二）不準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)干部的配偶、子女利用領(lǐng)導(dǎo)干部的職權(quán)和職務(wù)上的影響收受禮金、有價(jià)證券和貴重物品。
（三）不準(zhǔn)接受下屬單位或地方、部門及企業(yè)事業(yè)單位公款安排的私人旅游活動(dòng)。
（四）不準(zhǔn)用公款為領(lǐng)導(dǎo)干部住宅配備電腦，已經(jīng)配備的要堅(jiān)決糾正。不準(zhǔn)用公款為領(lǐng)導(dǎo)干部住宅電腦支付上網(wǎng)費(fèi)用。加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，做好表率，自覺(jué)地執(zhí)行中央在加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面已經(jīng)作出的各項(xiàng)規(guī)定。
５０．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則是什么？
依法評(píng)價(jià)、實(shí)事求是、客觀公正是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須依法進(jìn)行，不能超出規(guī)定的審計(jì)職權(quán)范圍進(jìn)行評(píng)價(jià)，更不能違反有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)，否則，即屬違法行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要依據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)機(jī)構(gòu)不能作出沒(méi)有事實(shí)依據(jù)的判斷，更不能虛造編造或掩蓋隱匿事實(shí)、故意夸大或縮小事實(shí)，要根據(jù)事物或行為具體情況和客觀規(guī)律作出判斷。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)客觀公正，始終保持審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性，不能借以牟取私利或者故加偏袒，更不能摻雜審計(jì)人員的主觀因素、個(gè)人好惡和心理情感等。
５１．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？
審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)注意以下問(wèn)題：
一、審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由于其自身的特殊性和內(nèi)容的特定性，要求其緊緊圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，其審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)等有所區(qū)別，與被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，不作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的行為和事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。29 由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的行為和事項(xiàng)很多，審計(jì)機(jī)構(gòu)不必將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的全部?jī)?nèi)容和審計(jì)結(jié)果都納入審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍，而只需要在己確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不宜過(guò)寬，更不能超出審計(jì)的職權(quán)范圍作出審計(jì)評(píng)價(jià)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)要依據(jù)審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)進(jìn)行，審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須依據(jù)經(jīng)審計(jì)查證的客觀事實(shí)作出；其次，審計(jì)查證的事實(shí)必須足以證明所作出的審計(jì)評(píng)價(jià)；再次，作為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)的審計(jì)證據(jù)必須有效，即證據(jù)本身必須符合法定或規(guī)定的要求，證據(jù)的取得必須合法。審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，否則將構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)要依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對(duì)一般性的問(wèn)題可以不做評(píng)價(jià)。由于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的復(fù)雜性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容也相當(dāng)繁雜，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的所有內(nèi)容都加以評(píng)價(jià)并寫入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告過(guò)于繁復(fù)而影響其效用。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出，依據(jù)重要性原則進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，著重評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)一般性問(wèn)題可以不做評(píng)價(jià)。
五、審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的問(wèn)題，又要反映其相關(guān)業(yè)績(jī)，審計(jì)評(píng)價(jià)要避免相互矛盾。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)較全面地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，既要反映被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的問(wèn)題，又要反映其相關(guān)業(yè)績(jī)，否則，僅評(píng)價(jià)其問(wèn)題或僅評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)都會(huì)失之偏頗，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的不充分和不恰當(dāng)。但同時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)評(píng)價(jià)不能相互矛盾，正反兩方面的評(píng)價(jià)不能相互沖突。
六、審計(jì)評(píng)價(jià)要注意用語(yǔ)規(guī)范，表意明確。審計(jì)評(píng)價(jià)語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)明平實(shí)，用詞、用意應(yīng)準(zhǔn)確肯定，切忌含糊其辭飛模棱兩可，更不能加入方言土語(yǔ)。
５２．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法有哪些？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法也是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員極為關(guān)注的研究和探索的課題，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中都不同程度地進(jìn)行了探索和總結(jié)。以下是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要方法：
一、業(yè)績(jī)比較法，包括縱向比較法（即上任時(shí)與離任時(shí)業(yè)績(jī)比較法或先確定比較基期再將比較期與之對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)一般狀況進(jìn)行比較的方法）。
二、量化指標(biāo)法，即運(yùn)用能夠反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。
三、環(huán)境分析法，將領(lǐng)導(dǎo)干部履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為放入相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評(píng)價(jià)。
四、主客觀因素分析法，即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析該具體行為或事項(xiàng)是成因于領(lǐng)導(dǎo)干部主觀過(guò)錯(cuò)或主觀創(chuàng)造力，還是成因于客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計(jì)評(píng)價(jià)。
五、責(zé)任區(qū)分法，包括區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，使審計(jì)評(píng)價(jià)做到責(zé)任清楚、明確。
六、其他有效的評(píng)價(jià)方法。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法很多，既包括上述幾種主要方法，也包括上述方法的綜合運(yùn)用。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)的日益成熟，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法也將隨之而不斷得到改進(jìn)和提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的方法沒(méi)有特定的范疇，是審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中不斷探索和改進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)方法的結(jié)果。５３．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員遇有審計(jì)手段難以解決的問(wèn)題怎么辦？
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員可能遇到或者查出各種情況，其中一些是通過(guò)審計(jì)手段可以解決的，另一些可能是審計(jì)手段所不能有效解決的，而必須借助于其他有關(guān)部門加以解決。下面就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)常遇到的一些審計(jì)手段難以解決的問(wèn)題及其處理方法加以簡(jiǎn)要敘述：
一、如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大案件線索，被審計(jì)的單位或者被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他有關(guān)人員涉嫌犯罪的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的案件線索按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)移送相關(guān)司法部門。
二、如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他有關(guān)人員存在一般違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題移交紀(jì)檢監(jiān)察部門。
三、如果在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員遇到有關(guān)干部管理方面的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法解決的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)與組織人事部門聯(lián)系，要求組織人事部門予以配合，解決相關(guān)問(wèn)題。
四、如果審計(jì)查出的被審計(jì)的單位或者被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他人員的問(wèn)題，必須由其上級(jí)主管部門或者干部管理部門進(jìn)行處理的，且該問(wèn)題必須立即加以解決的，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中要求被審計(jì)單位的上級(jí)部門或干部管理部門及時(shí)加以解決；若無(wú)須立即解決的，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提出審計(jì)建議，建議被審計(jì)單位的上級(jí)部門或干部管理部門對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行處理。
五、如果審計(jì)遇到的與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)關(guān)的但應(yīng)由其他部門進(jìn)行處理的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆绞剑皶r(shí)將該問(wèn)題轉(zhuǎn)交有關(guān)部門處理。
５４．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果如何征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見？
審計(jì)組在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，負(fù)責(zé)代擬審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部如果對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容有意見，應(yīng)當(dāng)以書面的方式提出，所提意見的內(nèi)容沒(méi)有限制，但應(yīng)當(dāng)寫明對(duì)審計(jì)報(bào)告的具體意見，客觀地闡述自己的觀點(diǎn)和依據(jù)的事實(shí)、法律法規(guī)，以便審計(jì)組進(jìn)一步核實(shí)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起規(guī)定的期限內(nèi)提出書面意見。逾期未提出書面意見的，視同無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)審查被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見，進(jìn)一步核實(shí)情況，根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改，并將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的書面意見留存歸檔。
５５．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)形成哪些文件？
審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定出具審計(jì)通知書、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)業(yè)務(wù)文書。
一、審計(jì)通知書，是通知被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及相關(guān)情況的審計(jì)業(yè)務(wù)文書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包含對(duì)該單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)對(duì)審計(jì)查出的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的違法違規(guī)問(wèn)題有權(quán)進(jìn)行處理處罰。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)主送領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位，并抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
二、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后向本級(jí)人民政府上報(bào)的評(píng)價(jià)和鑒定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)業(yè)務(wù)文書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照要求向本級(jí)人民政府上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)將該報(bào)告抄送組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他相關(guān)部門。
三、審計(jì)報(bào)告，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況而向被審計(jì)單位出具審計(jì)業(yè)務(wù)文書。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。
（二）被審計(jì)單位的基本情況，包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。
（三）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
（四）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。
（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。
（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。
（七）必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。
四、審計(jì)決定書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)終結(jié)后，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依法作出審計(jì)決定，制作審計(jì)決定書。審計(jì)決定書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；
（二）被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為；
（三）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；
（四）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；
（五）依法申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。
五、審計(jì)建議書。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位等有關(guān)單位或有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰、處理的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)建議，向有關(guān)部門提出處罰、處理建議，出具審計(jì)建議書。
六、審計(jì)處罰決定書。即審計(jì)機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部或者其他單位、人員妨礙審計(jì)人員正常實(shí)施審計(jì)等行為，進(jìn)行處罰時(shí)適用的審計(jì)業(yè)務(wù)文書。
應(yīng)當(dāng)注意，在上述審計(jì)業(yè)務(wù)文書中，只有審計(jì)通知書、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必須出具的審計(jì)業(yè)務(wù)文書，而審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)業(yè)務(wù)文書由審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況和規(guī)定決定是否出具。
５６．審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的一般狀況和整體要 求，在一般情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：
一、審計(jì)依據(jù)，包括實(shí)施該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)等依據(jù)，以表明審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合法性。
二、審計(jì)的基本情況，包括審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等。審計(jì)的基本情況主要是明確該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體開展情況和審計(jì)實(shí)施的整體狀況。其中，審計(jì)范圍主要包括審計(jì)的期間或時(shí)間范圍和審計(jì)的對(duì)象范圍，以劃分出己審計(jì)事項(xiàng)和非審計(jì)事項(xiàng)的界限，也表明審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)表經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見的總體范圍和審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的范圍。審計(jì)內(nèi)容是寫明總體的審計(jì)對(duì)象，是審計(jì)取證和發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)和針對(duì)對(duì)象，也表明了審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的范圍，同時(shí)借以向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的使用者表明該報(bào)告的使用范圍。審計(jì)方法是說(shuō)明審計(jì)人員是采用何種專業(yè)審計(jì)方法來(lái)審計(jì)該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的，旨在表明審計(jì)人員所使用的具體的審計(jì)方式和手段，以說(shuō)明其具體的審計(jì) 32 風(fēng)險(xiǎn)，以提示經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的使用者在使用該報(bào)告時(shí)應(yīng)加以具體的分析和對(duì)其使用范圍、方式加以必要的限制。
三、被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況，包括其在單位所任職務(wù)、任職時(shí)間或期間、主要職責(zé)等情況，以告之報(bào)告的使用者被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況。
四、審計(jì)結(jié)果，即采取寫實(shí)的方式描述審計(jì)方案所列審計(jì)內(nèi)容的查證結(jié)果，該部分應(yīng)通過(guò)審計(jì)查明的事實(shí)表明被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的具體情況（包括總體狀況、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)收支等）和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。
五、審計(jì)評(píng)價(jià)，即對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。該部分是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主體部分，通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)清楚、準(zhǔn)確地表明被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。
六、責(zé)任界定，即被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)所在地區(qū)（單位）存在的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和損失浪費(fèi)等問(wèn)題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任或主管責(zé)任。
七、必要的審計(jì)建議和其他必要的內(nèi)容。向報(bào)告使用者提出的必要的針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人或?qū)?bào)告使用者的審計(jì)建議可以寫進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，而針對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的審計(jì)建議除基于特殊的考慮外，一般不寫入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體情況或者委托部門的專門或特殊的要求增加必要的內(nèi)容。如應(yīng)當(dāng)寫明的審計(jì)處理、處罰情況或被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位自行糾正問(wèn)題的情況等。
５７．在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的問(wèn)題應(yīng)該怎樣進(jìn)行處理處罰？
對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其條例以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管轄與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的管轄一致時(shí)，對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的處理、處罰應(yīng)由實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)直接依法、依本單位有關(guān)部門規(guī)定進(jìn)行。
一、審計(jì)處理是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為采取的糾正措施。審計(jì)處理的種類有：
（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的收入；
（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；
（三）責(zé)令限期退還違法所得；
（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；
（五）依法采取的其他處理措施。
二、審計(jì)處罰是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反《審計(jì)法》的行為采取的處罰措施。審計(jì)處罰的種類有：
（一）警告、通報(bào)批評(píng)；
（二）罰款；
（三）沒(méi)收違法所得；
（四）依法采取的其他處罰措施。
審計(jì)機(jī)構(gòu)作出審計(jì)處理、處罰決定，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公平、公開的原則。審計(jì)處理、處罰由審計(jì)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施，審計(jì)機(jī)構(gòu)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施審計(jì)處理、處罰。
５８．領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果有異議怎么辦？
審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告在提交審計(jì)機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部如果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果有異議，應(yīng)當(dāng)以書面的形式向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提出對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo) 33 干部應(yīng)當(dāng)闡明自己的觀點(diǎn)和具體的意見，并提出有關(guān)事實(shí)和法律依據(jù)等。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出意見必須在收到審計(jì)報(bào)告后１０日內(nèi)提交審計(jì)機(jī)構(gòu)，逾期沒(méi)有提出意見的，視同無(wú)異議。
如果被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告有異議的，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)議或者要求審計(jì)機(jī)構(gòu)糾正不當(dāng)?shù)男姓袨椤?/p>
５９．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果怎樣進(jìn)行公示？
根據(jù)《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以及《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》的規(guī)定，公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)下列形式公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果：
一、廣播、電視；
二、報(bào)紙、雜志等出版物；
三、互聯(lián)網(wǎng)；
四、新聞發(fā)布會(huì)；
五、公報(bào)、公告；
六、向被審計(jì)單位的職工公示；
七、在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)（如有關(guān)部門或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)人員的范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)）；
八、其他形式。審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會(huì)影響。審計(jì)機(jī)關(guān)公布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，可以公布有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書或其所反映的內(nèi)容，具體包括下述的一項(xiàng)或幾項(xiàng)：
（一）施審計(jì)工作的基本情況；
（二）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和所在單位、部門、地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支工作各項(xiàng)目標(biāo)、任務(wù)的完成情況；
（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主 要問(wèn)題；
（四）被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；
（五）對(duì)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題的處理處罰意見和改進(jìn)建議；
（六）需要反映的其他情況。
６０．干部管理部門怎樣運(yùn)用審計(jì)結(jié)果？
組織部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，就是要把審計(jì)機(jī)制引人到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考察考核中，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)和廉潔自律情況進(jìn)行有效監(jiān)督，從而提高干部選拔任用工作水平。組織部門在運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，違紀(jì)必究、違法必懲的原則，獎(jiǎng)懲得當(dāng)、注重實(shí)效的原則，綜合協(xié)調(diào)、分工負(fù)責(zé)的原則。組織部門要將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考察的一個(gè)重要方面。
一、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)和選拔優(yōu)秀干部。通過(guò)認(rèn)真分析干部考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，對(duì)那些從事經(jīng)濟(jì)工作能力強(qiáng)、敢于負(fù)責(zé)、善于管理、依法行政、嚴(yán)于律己、政績(jī)突出、群眾公認(rèn)的優(yōu)秀干部，要有重點(diǎn)、有針對(duì)性地納入視野進(jìn)行培養(yǎng)，有的還要及時(shí)提拔、大膽重用，34 形成良好的用人導(dǎo)向。
二、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果調(diào)整不勝任現(xiàn)職干部。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的干部，要結(jié)合考察情況綜合分析，根據(jù)不同情況作出不同安排。對(duì)于基本素質(zhì)好，但不適宜從事現(xiàn)職崗位工作的干部，要交流到其他合造崗位上任職；對(duì)于缺乏總攬全局和綜合協(xié)調(diào)能力，但在某一專業(yè)工作方面能力比較突出、經(jīng)驗(yàn)比較豐富的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，可以安排其負(fù)責(zé)某一方面的工作；對(duì)于綜合素質(zhì)不高、工作實(shí)績(jī)不好、自我要求不嚴(yán)的干部，要大膽予以降職或免職。
三、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果教育和處理干部。針對(duì)干部考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性地對(duì)干部進(jìn)行批評(píng)教育和組織處理。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果中反映的一般性問(wèn)題，如工作不務(wù)實(shí)、執(zhí)法不嚴(yán)格、作風(fēng)不民主、決策不合理、單位內(nèi)部管理松弛的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)本著教育挽救的方針，由上級(jí)黨組織進(jìn)行談話，嚴(yán)肅批評(píng)，口頭警示；對(duì)問(wèn)題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，應(yīng)予以誡勉，限期改正錯(cuò)誤；對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)的由紀(jì)檢機(jī)關(guān)進(jìn)行立案查處；對(duì)觸犯刑律的要移交司法機(jī)關(guān)依法懲處。
四、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果建立和完善干部監(jiān)督管理制度。
針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的苗頭性、普遍性和傾向性的問(wèn)題，要深刻剖析其發(fā)生的根源，有針對(duì)性地制定出臺(tái)加強(qiáng)和改進(jìn)干部監(jiān)督管理的規(guī)章制度，從而加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)。
６１．如何利用廉政檔案考核干部？
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要建立檔案，干部考核和監(jiān)督工作也要建立檔案，干部審計(jì)工作中開發(fā)利用好廉政檔案，可以促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門要結(jié)合實(shí)際探索在紀(jì)檢監(jiān)察工作中運(yùn)用檔案管理的手段，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)。實(shí)踐證明，建好、管好、用好廉政檔案，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、推動(dòng)反腐敗工作深入開展的有效措施。開發(fā)利用廉政檔案資源，更好地發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門職能。紀(jì)檢監(jiān)察部門在履行各項(xiàng)職能過(guò)程中，常常需要查閱有關(guān)的情況記載。廉政檔案作為單位和個(gè)人黨風(fēng)廉政建設(shè)情況的真實(shí)記錄，能及時(shí)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地為紀(jì)檢監(jiān)察部門及有關(guān)部門提供方便的服務(wù)和幫助，從而大大提高工作效率。
開發(fā)利用廉政檔案資源，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督。通過(guò)建立廉政檔案，不僅使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的活動(dòng)和干部選拔任用工作置于有效監(jiān)督之下，而且為考核領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部提供了重要依據(jù)。紀(jì)委把對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的情況，落實(shí)反腐敗各項(xiàng)任務(wù)情況等全部收入廉政檔案，作為檢查考核的重要依據(jù)，從而增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和“兩手抓”的自覺(jué)性，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作深入開展。開發(fā)利用廉政檔案資源，促進(jìn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。廉政檔案把領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)、信訪舉報(bào)、廉政談話等方面的情況做了如實(shí)記載，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部起到了監(jiān)督、警示作用，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)執(zhí)行廉潔自律。
６２．什么是內(nèi)部審計(jì)？
內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
６３．內(nèi)部審計(jì)的主要職能是什么？
職能是由事物本質(zhì)所決定的一種內(nèi)在功能。內(nèi)部審計(jì)的職能會(huì)隨著社會(huì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展，而不斷地發(fā)展變化。目前內(nèi)部審計(jì)的主要職能為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。
（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能
經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以便衡量和確定其會(huì)計(jì)資料和其他資料是否正確、真實(shí)，其所反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，檢查被審對(duì)象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無(wú)違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
（二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能已顯得越來(lái)越重要
經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)職能已顯得越來(lái)越重要，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
（三）內(nèi)部審計(jì)不具有經(jīng)濟(jì)鑒證的職能
所謂鑒證，是指鑒定和證明。鑒證最大的特點(diǎn)是由當(dāng)事人以外的獨(dú)立的第三者履行。因?yàn)楠?dú)立的第三者,既與審計(jì)事項(xiàng)的委托人沒(méi)有利害關(guān)系，也與被審事項(xiàng)的當(dāng)事人沒(méi)有利害關(guān)系，這樣的鑒證工作才具有客觀公正性，鑒證結(jié)果才能使人信賴。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從企業(yè)這個(gè)主體來(lái)講，并非第三者，它作出的鑒定最多只能是一種“自我鑒定”，其客觀公正性是極其有限的，對(duì)外是難以讓人信服的。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)所屬各級(jí)組織進(jìn)行審核，作出審計(jì)結(jié)論，是一種鑒定，只不過(guò)內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能對(duì)外無(wú)效，但對(duì)董事會(huì)下屬的各級(jí)組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計(jì)有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。對(duì)這種觀點(diǎn)，筆者不同意，理由有三個(gè)：
(1)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)執(zhí)行人(內(nèi)部審計(jì)人員)和審計(jì)委托人(董事會(huì))不是毫無(wú)利害關(guān)系，而是上下級(jí)關(guān)系,領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系,聘用與被聘用的關(guān)系。
(2)內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門也不是毫無(wú)利害關(guān)系，某些因素的存在會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性。
(3)內(nèi)部審計(jì)人員接受領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，對(duì)本企業(yè)所屬職能部門、分支機(jī)構(gòu)完成承包目標(biāo)或履行其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審查，作出結(jié)論,以作為領(lǐng)導(dǎo)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲或評(píng)價(jià)干部的依據(jù),恰恰說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能。
６４．什么是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性？
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，與審查對(duì)象之間不存在任何可能的潛在利益沖突，不能負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
６５．什么是內(nèi)部審計(jì)的客觀性？
內(nèi)部審計(jì)的客觀性是指內(nèi)部審計(jì)人員不受外來(lái)因素的影響，以事實(shí)為基礎(chǔ)進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)。
６６．審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督有什么區(qū)別？
審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督有著明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：
一、對(duì)象不同
會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是資金流動(dòng)，從其縱向即運(yùn)動(dòng)過(guò)程而言，包括事前監(jiān)督(如預(yù)測(cè)和計(jì)劃)、事中監(jiān)督(如日常控制)和事后監(jiān)督(如檢查、審核)。它伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而進(jìn)行，貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。
審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是反映經(jīng)濟(jì)過(guò)程、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的會(huì)計(jì)資料和其它經(jīng)濟(jì)資料，重點(diǎn)審查這些資料是否真實(shí)、合法、有效。它以查賬為中心，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。從其橫向來(lái)看，包 36 括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)計(jì)劃等，通過(guò)檢查其正確性、完整性和合法性，從而檢查財(cái)務(wù)收支；從其縱向即檢查過(guò)程來(lái)看，有事前審計(jì)(對(duì)預(yù)測(cè)、計(jì)劃的審查)、事中審計(jì)和事后審計(jì)(一定時(shí)期終了對(duì)會(huì)計(jì)資料的檢查，以此檢查財(cái)務(wù)收支)。
會(huì)計(jì)監(jiān)督是直接對(duì)資金運(yùn)動(dòng)(經(jīng)濟(jì)活動(dòng))的監(jiān)察與督促；審計(jì)監(jiān)督則是直接對(duì)會(huì)計(jì)資料的審查，進(jìn)而檢查資金運(yùn)動(dòng)(經(jīng)濟(jì)活動(dòng))。
二、方法不同
會(huì)計(jì)監(jiān)督是運(yùn)用專門的方法，即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、記錄、分類和匯總，通過(guò)填制憑證、登記賬薄和編制報(bào)表，從而形成會(huì)計(jì)資料即會(huì)計(jì)信息。這種會(huì)計(jì)信息可提供給有關(guān)人員進(jìn)行管理和決策。
審計(jì)監(jiān)督的方法是研究、分析、調(diào)查和評(píng)價(jià)，按照一定的程序，如出具審計(jì)通知書、制定審計(jì)工作方案、編寫審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告等，通過(guò)審計(jì)，查明會(huì)計(jì)資料、其它經(jīng)濟(jì)資料以及它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)正確，是否合理合法，是否經(jīng)濟(jì)有效，并提出審計(jì)意見和結(jié)論。
三、職能作用不同
會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，它是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的管理工作，其主要作用在于控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三方面的關(guān)系。通過(guò)對(duì)資金的會(huì)計(jì)監(jiān)督，達(dá)到正確合理地組織、分配和使用資金，降低費(fèi)用和成本，增加積累，不斷提高資金使用的經(jīng)濟(jì)效益。
審計(jì)監(jiān)督作為一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，其主要作用在于通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的檢查，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整。它一般是通過(guò)檢查來(lái)確定會(huì)計(jì)資料的正確性、完整性和合法性，進(jìn)而審查財(cái)務(wù)收支，檢查錯(cuò)弊，堵塞漏洞，提高效益。
四、執(zhí)行者不同
會(huì)計(jì)監(jiān)督是伴隨會(huì)計(jì)工作，由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行的。在會(huì)計(jì)部門，按崗位責(zé)任制對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。審計(jì)監(jiān)督是由專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T負(fù)責(zé)進(jìn)行的，必須是會(huì)計(jì)人員以外的第三者；只有這種具有獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行的審計(jì)工作，才具有權(quán)威性。
綜上所述，審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督的區(qū)別在于，會(huì)計(jì)監(jiān)督具有對(duì)象的直接性、方法的專門性、職能作用的管理性和執(zhí)行者的群眾性；審計(jì)監(jiān)督具有對(duì)象的間接性、方法的綜合性、職能作用的防護(hù)性和執(zhí)業(yè)者的專門性。因此，既然有區(qū)別，就不能以會(huì)計(jì)監(jiān)督取代審計(jì)監(jiān)督，或以審計(jì)監(jiān)督取代會(huì)計(jì)監(jiān)督，而應(yīng)使兩者并行不悖地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
６７．審計(jì)通知書應(yīng)包括哪些內(nèi)容？
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)之前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；
（二）審計(jì)目的及審計(jì)范圍；
（三）審計(jì)時(shí)間；
（四）被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；
（五）審計(jì)小組名單；
（六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。
被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)根據(jù)通知書上說(shuō)明的事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)備。
６８．被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》的行為主要有哪些？
被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》的行為主要有：
一、被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查；
二、被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；
三、被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)；
四、違反預(yù)算或者違反財(cái)政收支行為；
五、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為。
６９．單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作應(yīng)負(fù)什么責(zé)任？為什么？
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。這是因?yàn)椋?/p>
一、單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)管本單位的工作，包括會(huì)計(jì)工作。由單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，是其義不容辭的責(zé)任，也是國(guó)際通行做法。
二、單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是本單位會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者和被管理者。被管理者直接對(duì)管理者負(fù)責(zé)，管理者直接對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，二者的關(guān)系和責(zé)任不能顛倒。
三、目前一些單位會(huì)計(jì)工作秩序混亂，給國(guó)家和單位造成損失，原因之一是單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員做假賬。實(shí)踐證明，把保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的責(zé)任僅僅壓在會(huì)計(jì)人員的肩上，是不能從根本上解決造假賬問(wèn)題的。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，這有利于促使單體負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
７０．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體是誰(shuí)？應(yīng)由誰(shuí)來(lái)簽名和蓋章？
單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
７１．新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任有何界定？
新《會(huì)計(jì)法》重新界定了會(huì)計(jì)責(zé)任，確立了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任，單位內(nèi)部其他人員對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)責(zé)任模式。新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任規(guī)定了四個(gè)層次：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和一般會(huì)計(jì)人員。
７２．什么是內(nèi)部控制？
內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。
７３．內(nèi)部控制審計(jì)的目的是什么？
內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：
一、守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；
二、信息的真實(shí)、可靠；
三、資產(chǎn)的安全、完整；
四、經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；
五、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。
７４．誰(shuí)負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制？
建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。
７５．內(nèi)部控制的組成要素有哪些？
內(nèi)部控制由以下五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。
一、控制環(huán)境包括的內(nèi)容：控制環(huán)境構(gòu)成一個(gè)組織的內(nèi)部控制氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制其他組成部分的基礎(chǔ)。它包括該組織的：
（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；
（二）管理層的經(jīng)營(yíng)理念；
（三）管理層倡導(dǎo)的組織文化；
（四）法人治理結(jié)構(gòu)；
（五）各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)的勝任能力；
（六）人力資源政策及其執(zhí)行。
二、控制活動(dòng)包括的內(nèi)容：控制活動(dòng)是對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取的必要措施，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。在組織運(yùn)營(yíng)中，我們所察覺(jué)到的內(nèi)部控制多數(shù)屬于控制活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)，與審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的控制活動(dòng)主要有：
（一）所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
（二）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。
（三）有效控制憑證和記錄的真實(shí)性。
（四）資產(chǎn)和記錄的接近限制。
（五）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。
７６．內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的責(zé)任？
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)部審計(jì)不可能承擔(dān)建立健全內(nèi)部控制的責(zé)任，更無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)客觀地評(píng)價(jià)管理層所建立的內(nèi)部控制是否能夠有助于實(shí)現(xiàn)組織的控制目標(biāo)，監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行是否按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行，從而幫助管理層完善內(nèi)部控制。
７７．內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制環(huán)境的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是什么？
內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制環(huán)境的審計(jì)重點(diǎn)包括：
一、營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度。
二、管理權(quán)限的集中程度。
三、管理行為守則的健全性和有效性。
四、管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度。
五、組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解和認(rèn)同。
六、法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性。
七、組織各階層人員的知識(shí)和技能。
八、組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性。
九、重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力。
十、員工聘用程序及培訓(xùn)制度。
十一、員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。
７８．內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是什么？
內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審計(jì)重點(diǎn)包括：
（一）可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；
（二）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來(lái)的后果；
（三）對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；
（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。
７９．內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是什么？
內(nèi)部審計(jì)對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)和評(píng)價(jià)重點(diǎn)包括：
（一）控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；
（二）控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避；
（三）控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；
（四）控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。
８０．內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息與溝通的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是什么？ 內(nèi)部審計(jì)對(duì)信息與溝通的審計(jì)和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)包括：
（一）獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；
（二）信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；
（三）管理信息系統(tǒng)的安全與可靠性。
８１．管理層與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在防范舞弊中各有什么責(zé)任？
組織管理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任，建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)調(diào)組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。
８２．出納人員不得兼任的會(huì)計(jì)工作崗位是哪些？為什么？
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因?yàn)椋?/p>
一個(gè)會(huì)計(jì)工作人員既管錢款，又管復(fù)核，容易作假，所以予以禁止；
一個(gè)會(huì)計(jì)人員既管理錢款，又保管會(huì)計(jì)檔案，容易在錢款上做了手腳之后再利用管理會(huì)計(jì)檔案的機(jī)會(huì)掩蓋自己的行為，所以予以禁止；
一個(gè)單位的收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是一個(gè)單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是發(fā)生現(xiàn)金往來(lái)的根據(jù)，由出納人員兼任，很容易監(jiān)守自盜，所以予以禁止。
８３．各單位應(yīng)建立怎樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度？
各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
８４．什么是小金庫(kù)？
小金庫(kù)又稱“小錢柜”，是一些單位違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，自行籌集建立的由本單位自由支配的資金。其資金來(lái)源大都是采取隱匿收入、截留利潤(rùn)或化公為私、公款私存、轉(zhuǎn)移收入等不正當(dāng)手段取得的，主要用于濫發(fā)資金等違規(guī)的或不合法的支付。
８５．什么是貪污罪？
國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員、集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員或者其他經(jīng)手、管理公共財(cái)物的人員，利用職務(wù)上的便利，侵呑、盜竊、騙取或以其他非法手段占有公共財(cái)物的行為。
８６．什么是受賄罪？
國(guó)家工作人員、集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員或者其他從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，索取他人財(cái)物，或者非法收受他人財(cái)物為他人謀取利益的行為。
８７．什么叫挪用？
國(guó)家工作人員、集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員或者其他經(jīng)手、管理公共財(cái)物的人員，利用職務(wù)上的便利，擅自將自己主管、管理、經(jīng)手的公款挪作私用，進(jìn)行非法活動(dòng)。或者挪用公款數(shù)額較大，超過(guò)三個(gè)月未還。
８８．違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義的“回扣、手續(xù)費(fèi)”包括哪些主要內(nèi)容？
刑法第三百八十五條第二款對(duì)國(guó)家工作人員在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，違法國(guó)家規(guī)定收受各種名義的回扣、手續(xù)費(fèi)、歸個(gè)人所有，以受賄論處的規(guī)定。本款所稱“違法國(guó)家規(guī)定”是指違反全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的法律和決定，國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和行政措施、發(fā)布的決定和命令中關(guān)于在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中禁止收受回扣和各種名義的手續(xù)費(fèi)的規(guī)定，前者如《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》，后者如國(guó)務(wù)院辦公廳1986年6月5日發(fā)出的《關(guān)于嚴(yán)禁在社會(huì)活動(dòng)中牟取非法利益的通知》，其主要內(nèi)容包括：在經(jīng)濟(jì)交往、商品交易中，如果需要給買方優(yōu)惠，可以采取明示方式給予對(duì)方價(jià)格折扣，不能采取回扣或者各種名義的手續(xù)費(fèi)的方式，經(jīng)營(yíng)者給予對(duì)方折扣的，必須如實(shí)入帳；所謂折扣，即商品購(gòu)銷中的讓利，是指經(jīng)營(yíng)者在銷售商品時(shí)，以明示并如實(shí)入帳的方式給予對(duì)方的價(jià)格優(yōu)惠，包括支付價(jià)款時(shí)對(duì)價(jià)款總額按一定比例予以退還的兩種形式。所謂明示和入帳，是指根據(jù)合同約定的金額和支付方式，在依法設(shè)立的反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者行政事業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的財(cái)務(wù)帳上按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定明確如實(shí)記載。回扣是指經(jīng)營(yíng)者銷售商品在帳外暗中以現(xiàn)金、實(shí)物或者其他方式退給對(duì)方單位或者個(gè)人的一定比例的商品價(jià)款。所謂帳外暗中，是指未在依法設(shè)立的反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支的財(cái)務(wù)帳上按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定明確如實(shí)記載，包括不記入財(cái)務(wù)帳、轉(zhuǎn)入其他財(cái)務(wù)帳或者做假帳等。在經(jīng)濟(jì)交往中，在帳外暗中給予對(duì)方單位或者個(gè)人回扣的，以行賄論；對(duì)方單位或者個(gè)人在暗中收受回扣的，以受賄論。“手續(xù)費(fèi)”是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中除回扣外，違反國(guó)家規(guī)定支付給有關(guān)公務(wù)人員的各種錢或物，如傭金、信息費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辛苦費(fèi)、好處費(fèi)。
根據(jù)這些規(guī)定，收受回扣或者各種名義的手續(xù)費(fèi)歸個(gè)人所予所有的，就應(yīng)以受賄論處。
８９．對(duì)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，應(yīng)如何處罰？
授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降職、撤職、開除的行政處分。
第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
一、審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。
二、審計(jì)要點(diǎn)
（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；
（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；
（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；
（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；
（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；
（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；
（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；
（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；
（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；
（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；
（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；
（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。
三、審計(jì)方法與技巧
（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。
（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。
具體內(nèi)容為：
1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。
2、采購(gòu)預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。
3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫(kù)手續(xù)、存貨管理及記錄。
4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過(guò)戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。
5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。
6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。
7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。
8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購(gòu)告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序的控制等制度。
9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。
10、有無(wú)專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。
（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。
（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)
1、企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)損失比率。
2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。
3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤(rùn)保留率。
4、反映企業(yè)完成利潤(rùn)情況指標(biāo)有：利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率。
5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長(zhǎng)率、銷售利潤(rùn)率。
6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。
7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、股本報(bào)酬率、長(zhǎng)期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。
8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。
9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)
（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。
1、需剔除的增值因素為：
（1）國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本金；（2）政府無(wú)償劃入增加的國(guó)有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；
（4）增加的國(guó)有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國(guó)有資本；（6）接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；（7）按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國(guó)有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。
2、需剔除的減值因素為：
（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。
（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)
確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。
1、審查重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)可行性研究、論證，是否經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；
2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無(wú)占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；
3、投資協(xié)議有無(wú)損害本企業(yè)的條款，投資資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；
4、對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；
5、審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無(wú)“只投不管”的現(xiàn)象，有無(wú)截留投資收益不入賬的問(wèn)題；
6、企業(yè)舉債投入是否超過(guò)其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無(wú)在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；
7、查明有無(wú)因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問(wèn)題。
（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無(wú)隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。
（八）方式方法
1、注重資料的查閱及利用
主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營(yíng)工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過(guò)程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。
可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。
2、與重要崗位人員的座談
重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關(guān)系的部門人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門人員等。座談是為了聽取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過(guò)審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定
審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。
（一）審計(jì)評(píng)價(jià)
1、評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。
（1）業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。
（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。
（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。
（4）主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。
（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。
2、對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。
（1）分類評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。（2）綜合評(píng)價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評(píng)價(jià)。對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。
（二）責(zé)任界定
審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。
1、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：
（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。
（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。
（3）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。
2、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：
（1）對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。
3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
五、審計(jì)結(jié)果報(bào)告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)或委托機(jī)構(gòu)提交的書面報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容一般包括：
（一）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說(shuō)明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。
（二）審計(jì)的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計(jì)的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計(jì)方法等。
（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。
（四）審計(jì)處理意見和審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題的處理、處罰意見，并提出審計(jì)意見和審計(jì)建議。
（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見。綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。
（六）需要反映的其他情況
第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)
第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
淺析國(guó)家審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向
摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國(guó)家審計(jì)信息化是國(guó)家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程入手，分析國(guó)家審計(jì)信息化現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國(guó)家審計(jì)信息化未來(lái)的發(fā)展方向，希望對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展有所裨益。
關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì);信息化;審計(jì)信息化；發(fā)展方向
一、引言
2014年5月，總書記在河南考察時(shí)指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時(shí)隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢(shì)性變化，提出要認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動(dòng)力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)一項(xiàng)方興未艾的重要審計(jì)類別，十余年來(lái)在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、推動(dòng)完善國(guó)家治理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計(jì)部門面前的一個(gè)重大課題。
二、新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性
新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，其審計(jì)結(jié)果不僅成為人事、組織部門對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)
對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
范基礎(chǔ)。同時(shí)，作為一項(xiàng)重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)頂層設(shè)計(jì)的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國(guó)特色社會(huì)主義過(guò)程中發(fā)揮了積極作用。
（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。
新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時(shí)拍腦袋，出了問(wèn)題拍屁股”現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀。同時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。
（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺(tái)，同時(shí)也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計(jì)，運(yùn)用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績(jī)、廉等多方面為各級(jí)黨委和上級(jí)人事部門正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。
（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對(duì)照鏡”。
在新常態(tài)下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅立足于對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過(guò)審計(jì)，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的自覺(jué)性得到提升。
（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性做出評(píng)價(jià)并保護(hù)企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)的安全、保值、增值的同時(shí)，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在
對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考 的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運(yùn)用獨(dú)立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢和建議，有利于完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施
目前，國(guó)家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，需切實(shí)發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。
（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能
新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿ΑＶ袊?guó)共產(chǎn)黨十八屆三中全會(huì)就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個(gè)領(lǐng)域、330 多項(xiàng)重大改革舉措。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實(shí)際落實(shí)情況，推動(dòng)改進(jìn)和完善。
關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡(jiǎn)政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國(guó)有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財(cái)政資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問(wèn)效、問(wèn)績(jī)、問(wèn)責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國(guó)有企業(yè)“營(yíng)改增”完成情況，對(duì)“營(yíng)改增”推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注國(guó)有企業(yè)消費(fèi)稅、資源稅繳納的具體情況。
同時(shí)加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑，審計(jì)部門要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要抓手。現(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實(shí)李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的指示、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。
（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展
新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
兩者是相輔相成的。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問(wèn)題與出現(xiàn)的新情況，并及時(shí)予以反映。
關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估；跟蹤國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國(guó)有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問(wèn)題和不足，提出審計(jì)建議，促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)以體制創(chuàng)新推動(dòng)科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問(wèn)題的關(guān)鍵所在。
并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制勢(shì)在必行。健全整改責(zé)任制，明確國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級(jí)政府或主管部門報(bào)告，并向社會(huì)公告。
（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動(dòng)政策貫徹落實(shí)
新常態(tài)下，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在合理區(qū)間運(yùn)行。
關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況，對(duì)政策貫徹實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時(shí)資金投入的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)資金支出的流向，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實(shí)性、有效性的跟蹤審計(jì)；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對(duì)政策本身存在的不完善、不合理的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)予以揭示和反映，提出切實(shí)可行的建議。
在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)透明流程，借鑒美國(guó)保護(hù)法案，實(shí)行廣泛監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，由于不同領(lǐng)域的國(guó)企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評(píng)價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過(guò)于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來(lái)，形成
對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽(yáng)光審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果公告上有所突破。
（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展
新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。
關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對(duì)執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動(dòng)“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實(shí)；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，如水資源污染審計(jì)、土壤污染審計(jì)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計(jì)等；以財(cái)務(wù)審計(jì)為環(huán)境審計(jì)的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，即對(duì)國(guó)有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計(jì)模式和創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，整合審計(jì)資源。
面對(duì)新形勢(shì)和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的新問(wèn)題、新情況，重點(diǎn)研究如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計(jì)查找案件線索的效率和能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)的過(guò)渡。
（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全
新常態(tài)，各項(xiàng)改革措施相繼推出，穩(wěn)增長(zhǎng)成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及化解情況，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，是強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財(cái)政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)整改，把涉及國(guó)家重大決策部署、重大政策措施落實(shí)方面存在問(wèn)題的整改情況作為一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)，并公示整改情況，推動(dòng)被審計(jì)國(guó)有企業(yè)及時(shí)整改、規(guī)范管理。
對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制
審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用，一方面審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點(diǎn)。
對(duì)發(fā)現(xiàn)的國(guó)有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度及時(shí)通報(bào)情況、落實(shí)整改、責(zé)任追究；另一方面是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運(yùn)行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問(wèn)題，提出標(biāo)本兼治的審計(jì)意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。
（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
李克強(qiáng)總理最近在聽取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”。總理的指示為加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：
1.是從嚴(yán)管理隊(duì)伍，始終堅(jiān)持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，確保審計(jì)人員認(rèn)真履職、無(wú)私奉獻(xiàn)。
2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的基本功。不僅要會(huì)查賬，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更要通過(guò)數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于推動(dòng)解決問(wèn)題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計(jì)人員只有具備過(guò)硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。
3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項(xiàng)紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，切實(shí)做到“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊(duì)伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對(duì)黨絕對(duì)忠誠(chéng)，對(duì)法律絕對(duì)忠誠(chéng)，敢于審計(jì)、善于審計(jì)，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無(wú)私無(wú)畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面建成小康社會(huì)做出新的更大貢獻(xiàn)。
對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
三、國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展展望
《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理體系。因此，以實(shí)施電子審計(jì)體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國(guó)家審計(jì)信息化的一個(gè)發(fā)展方向。電子審計(jì)體系是國(guó)家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國(guó)家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點(diǎn)建設(shè)、完善和提升“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（國(guó)家電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國(guó)家審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、模擬審計(jì)系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過(guò)程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計(jì)信息化、數(shù)字化格局，推動(dòng)審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。
按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計(jì)體系在國(guó)家審計(jì)促進(jìn)和完善國(guó)家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。
（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展
基于“云”的移動(dòng)審計(jì)共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實(shí)時(shí)多級(jí)聯(lián)動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，以計(jì)劃為主線的審計(jì)管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。
（二）數(shù)字化綜合分析和績(jī)效評(píng)價(jià)模式建設(shè)
審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為總體分析、多級(jí)聯(lián)動(dòng)等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級(jí)聯(lián)動(dòng)的分析。同時(shí)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和其他審計(jì)績(jī)效審計(jì)方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績(jī)效的數(shù)字化審計(jì)分析評(píng)價(jià)模式。
（三）模擬審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)仿真預(yù)測(cè)模式建設(shè)
《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室為審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測(cè)等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計(jì)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計(jì)學(xué)習(xí)提供真實(shí)場(chǎng)景模擬的審計(jì)環(huán)境，另一方面對(duì)財(cái)政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供計(jì)
對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實(shí)驗(yàn)環(huán)境。
（四）電子審計(jì)組織指揮模式建設(shè)
審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建國(guó)家電子審計(jì)體系進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見》中指出，要加快數(shù)字化審計(jì)指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點(diǎn)包括對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一組織指揮，以審計(jì)計(jì)劃為主線的數(shù)字化審計(jì)管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點(diǎn)包括全國(guó)性統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過(guò)對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)劃管理的實(shí)施進(jìn)度、重大問(wèn)題的普遍性與傾向性、審計(jì)資源配置與調(diào)度、審計(jì)質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時(shí)下達(dá)指導(dǎo)意見的功能。
（五）信息系統(tǒng)審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容
審計(jì)信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)、循序漸進(jìn)的過(guò)程，從開始的計(jì)算機(jī)作為一種工具對(duì)電子賬表進(jìn)行審計(jì)到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)再到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)對(duì)象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計(jì)成為必然。綜上所述，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，必將對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時(shí)代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國(guó)家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化邁向一個(gè)新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。
五、總結(jié)
在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主動(dòng)作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期上級(jí)確定的審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，用“全局”意識(shí)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。
大力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把對(duì)重點(diǎn)
對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
地區(qū)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的要求落到實(shí)處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中“把查處重大突出問(wèn)題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，精準(zhǔn)把握審計(jì)切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)全覆蓋。切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國(guó)，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨(dú)特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用。
參考文獻(xiàn)
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對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
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第四篇：淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).doc修改版
淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 摘要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部的一種有效的管理與監(jiān)督方法。但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展至今雖有了很大的進(jìn)步，但是依舊存在界定錯(cuò)誤，審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)結(jié)果沒(méi)能得到重視等實(shí)際問(wèn)題。只有建立相關(guān)規(guī)章制度，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)的執(zhí)行力，提高審計(jì)人員的總體素質(zhì)，才能進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題對(duì)策 一．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門、財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。目前，我國(guó)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的中辦發(fā)[2010]32號(hào)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》；對(duì)于中央企業(yè)，國(guó)資委2004年8月23日印發(fā)了第7號(hào)令《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展和改革的要求發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有重要意義。
實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以預(yù)防腐敗與貪污，對(duì)權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督的一種方法，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政。預(yù)防腐敗與貪污首先在法治上要有一套的完整的制度，同時(shí)對(duì)制度進(jìn)行保證的執(zhí)行力更是必不可少。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是其中的一環(huán)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，可以充分對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督與制約。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)來(lái)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，提出審計(jì)建議，下達(dá)審計(jì)決定，促使被審計(jì)單位規(guī)范管理，從而維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。
二.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的低位越來(lái)越重要，但是就算如此，目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系不是很完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度同樣也不是很健全。在實(shí)際審計(jì)工作中，需要準(zhǔn)確地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容并合理分析比較，辯證地界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，繼而不斷健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。
縱觀這幾年來(lái)有秩序，有重點(diǎn)的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使領(lǐng)導(dǎo)干部在遵紀(jì)守法的方面的觀念不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)工作管理能力得到顯著的提高，個(gè)人廉潔自律意識(shí)也得到增強(qiáng)。無(wú)疑，由于這些好的變化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步成為強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督約束機(jī)制的一項(xiàng)重要舉措，初步形成了紀(jì)律監(jiān)督、組織監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的干部監(jiān)督管理的新機(jī)制。但是，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的同時(shí)，還存在很多問(wèn)題。
2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定位模糊。
黨中央國(guó)務(wù)院提出開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在地區(qū)、部門單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，其
目的是通過(guò)審計(jì)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。某種程度上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，是高層次的監(jiān)督。《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》提出領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但目前的狀況是在相當(dāng)多的地區(qū)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等同于離任審計(jì)。只要屬于審計(jì)范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部離任，審計(jì)部門都必然去審計(jì)。這明顯體現(xiàn)出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，缺乏一種科學(xué)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成操作不規(guī)范，直接影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用。同時(shí)，也會(huì)造成對(duì)審計(jì)的各種資源的浪費(fèi)，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法得到保證，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越變成走過(guò)場(chǎng)，形式化，程序化的現(xiàn)象。
2.2未能在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用上引起足夠的重視
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用除了是審計(jì)部門的事情之外，還涉及到人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門。審計(jì)結(jié)果是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作實(shí)績(jī)的證明之外，也是工作問(wèn)題的反映，可以為上級(jí)組織人事部門考核、選拔、監(jiān)督干部等提供參考依據(jù)。由于目前審計(jì)資源是處于一種嚴(yán)重不足的情況下，所以很多時(shí)候都無(wú)法對(duì)每位領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)。導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用通常都只限于被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，而沒(méi)有被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部卻沒(méi)用意識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)在含義，大部分的審計(jì)熱源都不會(huì)主動(dòng)加強(qiáng)自身問(wèn)題的排查和整改。這些情況的發(fā)生就會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果只是一個(gè)結(jié)果，并沒(méi)人被審計(jì)人員用于最正確的地方。
2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏計(jì)劃性。
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多是臨時(shí)交辦或委托的一些審計(jì)項(xiàng)目，沒(méi)有征求審計(jì)機(jī)關(guān)的意見，更沒(méi)有考慮審計(jì)部門統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目、計(jì)劃安排和自身的承受能力。往往是以部門剛結(jié)束預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，便又再進(jìn)行對(duì)其部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)的想想，審計(jì)任務(wù)過(guò)于集中和缺少計(jì)劃性的問(wèn)題，這會(huì)增大了審計(jì)實(shí)施的難度，而且也造成審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量必然下跌，最重要的是這必然造成了審計(jì)資源的過(guò)渡透支。另一種缺乏計(jì)劃性的情況便是，目前多數(shù)地區(qū)是幾個(gè)部門各自為戰(zhàn)，組織部門只管拿計(jì)劃，審計(jì)部門只管去審計(jì)。事前缺乏研究，過(guò)程中缺乏溝通，事后缺少碰頭。沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)構(gòu)，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制。理論上是每個(gè)部門都完成了自己的任務(wù)，但事實(shí)上是整體質(zhì)量很低。
2.4審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)力量不足，成本較高
兩個(gè)暫行規(guī)定下發(fā)后，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作量急劇增加。自然而然，審計(jì)人員的任務(wù)會(huì)更加繁重。與此同時(shí)，審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏，能應(yīng)付常規(guī)審計(jì)工作就很不錯(cuò)了，對(duì)于新增的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就更難承擔(dān)了。
很多時(shí)候在審計(jì)實(shí)踐中，許多審計(jì)人員還是習(xí)慣采用手工方法進(jìn)行審計(jì)，即手工翻賬摘抄，人工匯總等。這樣一來(lái)，不僅效率低下，速度慢，而且難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)質(zhì)量也難以保證。
另一方面，做份審計(jì)項(xiàng)目委托的上級(jí)主管單位或組織人事部門，沒(méi)有審計(jì)成本意識(shí)，在安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目時(shí)主觀性較強(qiáng)，堅(jiān)持凡動(dòng)凡離必審，使得一些單位審計(jì)過(guò)于頻繁，加大了審計(jì)成本，造成很大程度上的資源浪費(fèi)。
2.5審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不盡人意
一是審計(jì)工作的重要性沒(méi)有得到體現(xiàn)。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作會(huì)存在或多或少的偏見，認(rèn)為審計(jì)工作其實(shí)是對(duì)自己和地方財(cái)政的約束，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督就會(huì)是束縛地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，損害地方利益，國(guó)家對(duì)自己不信任。這種想法本身就削弱了審計(jì)執(zhí)法的力度。特別是在審計(jì)工作遇到阻力時(shí)，未能給予理解和必要的支持。二是審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性沒(méi)有得到保證。就目前的情況看來(lái)，審計(jì)執(zhí)法的獨(dú)
立性和權(quán)威性不同程度地受到了行政干預(yù)，有的政府領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的行政執(zhí)法部門。明顯有些政府領(lǐng)導(dǎo)是還沒(méi)了解我過(guò)部門結(jié)構(gòu)的工作性質(zhì)。
三.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
問(wèn)題的產(chǎn)生，既有認(rèn)識(shí)上，操作上的原因，也有體質(zhì)、機(jī)制和制度上的問(wèn)題。需要方方面面引起高度重視，采取切實(shí)有效的措施，認(rèn)認(rèn)真真地加以改進(jìn)。本人認(rèn)為想要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，可以采取以下對(duì)策：
3.1建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)。
國(guó)家應(yīng)該要通過(guò)法律、法規(guī)加以明確以下兩點(diǎn)：一是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位，審計(jì)監(jiān)督如何與紀(jì)檢、組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。二是領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)任之前，必須接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)的不得解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也不得新任職務(wù)。這樣可以有效避免“先離后審”的現(xiàn)在，同時(shí)也可降低犯罪逃脫的可能性。
3.2正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任
參與審計(jì)的人員只有統(tǒng)一對(duì)審計(jì)目的的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)的內(nèi)容各項(xiàng)定義，才能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一般情況下，單位領(lǐng)導(dǎo)除了負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)方面的工作外，還要負(fù)責(zé)行政、人力資源等工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著重關(guān)注的就是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過(guò)程中與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)師要正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任
任期責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的任期時(shí)間和任期責(zé)任，是正確發(fā)現(xiàn)其領(lǐng)導(dǎo)干部的真正責(zé)任與對(duì)在指時(shí)的工作質(zhì)量的前提。因此，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任非常重要。
審計(jì)主客體。審計(jì)主客體的確認(rèn)才能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，以及沒(méi)對(duì)審計(jì)資源的浪費(fèi)。只有確定審計(jì)主客體才能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在正確的起跑線上出發(fā)，才能避免審計(jì)人員扎堆審計(jì)一些領(lǐng)導(dǎo)干部這種情況出現(xiàn)。
3.3正確運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。
首先對(duì)審計(jì)結(jié)果要予以足夠的重視，要對(duì)審計(jì)及時(shí)收歸干部檔案，建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)績(jī)檔案盒廉政檔案制度。其次要及時(shí)分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。準(zhǔn)確把握領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)崗位上所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，初次之外還要把審計(jì)結(jié)果真正體現(xiàn)在干部選任工作中。例如，把審計(jì)結(jié)果與干部選拔任用工作掛起鉤來(lái)，切實(shí)運(yùn)用到干部選任工作中區(qū)，作為識(shí)別、裂解干部的重要依據(jù)。最后，要堅(jiān)持審用結(jié)合，先審后用，不審不用的原則。
3.4選擇最佳審計(jì)時(shí)機(jī)，加強(qiáng)部門合作，形成審計(jì)合力
為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，建立起一個(gè)高起點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨政一把手任組長(zhǎng)，同時(shí)也要建立組織、紀(jì)檢、審計(jì)等幾部門的聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)對(duì)各部門的工作進(jìn)行匯總與了解，避免各項(xiàng)工作的脫節(jié)。最后對(duì)審計(jì)的結(jié)果要由組織、紀(jì)檢、審計(jì)等部門一起向被審計(jì)對(duì)象及單位交換，提出整改意見，聯(lián)合監(jiān)督整改情況，以提高審計(jì)結(jié)果的正確性。
3.5提升審計(jì)人員的綜合能力，引進(jìn)更多先進(jìn)的審計(jì)方法
作為審計(jì)人員必須審時(shí)度勢(shì)，不斷充電，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升綜合分析能力和審計(jì)技術(shù)水平，一高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，強(qiáng)化工作措施，務(wù)實(shí)工作基礎(chǔ)。不斷提高工作質(zhì)量和水平，為搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)奠定基礎(chǔ)。國(guó)家應(yīng)該提供更多人力物力來(lái)完善
審計(jì)的硬件，引進(jìn)更多現(xiàn)金的審計(jì)方法，提供各個(gè)地區(qū)交流審計(jì)方法的平臺(tái)與機(jī)會(huì)。
3.6加強(qiáng)宣傳教育，樹立正確的審計(jì)觀念，深刻理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義
要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍和目的，提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)意識(shí)，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部主動(dòng)提出和積極接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
參考文獻(xiàn)
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第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
西北電力建設(shè)第三工程公司
任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法
第一條 為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和陜西省電力公司有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本辦法。
第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以任期目標(biāo)為依據(jù)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和鑒證的一種監(jiān)督行為。
第三條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括：任期期中、屆滿、調(diào)離、晉升、免職等。
第四條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般實(shí)行先審計(jì)后任用、調(diào)離。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中必須堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，明確責(zé)任，作出評(píng)價(jià)。
第五條 公司所屬各項(xiàng)目部、專業(yè)公司及多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)理均為審計(jì)對(duì)象。
第六條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由審計(jì)室和勞人部共同提出審計(jì)對(duì)象，納入審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)實(shí)施。對(duì)未列入計(jì)劃的急需審計(jì)對(duì)象，由勞人部部與審計(jì)室協(xié)商，經(jīng)
主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行審計(jì)。
第七條 被審計(jì)單位收到審計(jì)通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括任期內(nèi)的述職報(bào)告；任職單位的概況；各經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤點(diǎn)清理的有關(guān)資料；各的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證；重大決策事項(xiàng)的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查結(jié)論和經(jīng)濟(jì)糾紛處理結(jié)果及需要準(zhǔn)備的其它資料。
第八條 經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性；（2）國(guó)有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值指標(biāo)完成情況；（3）各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況；（4）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；（5）評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；（6）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況審計(jì)；（7）其他需要審計(jì)的問(wèn)題。
第九條 按照審計(jì)程序組織實(shí)施審計(jì)。
一、準(zhǔn)備階段
審計(jì)室根據(jù)審計(jì)計(jì)劃或勞人部提出的審計(jì)要求，開展審前準(zhǔn)備工作。
1.依據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定參加審計(jì)組的人員數(shù)量，指定審計(jì)組長(zhǎng)，確定主審人員。
2.編制審計(jì)工作方案。其內(nèi)容包括：根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)、依據(jù)、范圍、方式、原則、內(nèi)容、重點(diǎn)、期限、步驟和人員
分工，編制審計(jì)工作方案。根據(jù)審計(jì)工作方案，具體編制小組項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和詳細(xì)分項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃，將審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和時(shí)間具體落實(shí)到人，并建立審計(jì)質(zhì)量負(fù)責(zé)制。
3.下達(dá)審計(jì)通知書。
二、實(shí)施階段
審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，首先應(yīng)了解被審單位基本情況，召開主要部門負(fù)責(zé)人工作會(huì)，聽取經(jīng)理的述職報(bào)告；然后召開座談會(huì)，聽取被審單位干部、職工對(duì)經(jīng)理的評(píng)價(jià)意見。座談會(huì)可采取集體座談和個(gè)別交談相結(jié)合的方法。
1.進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)。通過(guò)對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測(cè)試、評(píng)價(jià)，據(jù)以確定其管理水平。根據(jù)了解的情況，修正或調(diào)整審計(jì)工作方案和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃、作業(yè)計(jì)劃。
2.圍繞目標(biāo)責(zé)任實(shí)施全面審計(jì)。根據(jù)項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃開展審計(jì)調(diào)查、驗(yàn)證、對(duì)比。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和取得的主要成績(jī)，應(yīng)全面、系統(tǒng)地取證，詳細(xì)準(zhǔn)確地作好審計(jì)記錄。對(duì)查出的重大問(wèn)題，要專門立案，全面、系統(tǒng)地搜集證據(jù)材料。
3.審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行檢查、取證后，要填寫審計(jì)工作底稿，對(duì)存在的問(wèn)題要分析定性，并寫出審計(jì)意見和建議。
4.審計(jì)中要注意正確區(qū)分現(xiàn)任與前任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、上級(jí)責(zé)任與下級(jí)責(zé)任的界限。
真正做到客觀、公正，恪守審計(jì)職業(yè)道德。
三、報(bào)告階段
編寫審計(jì)報(bào)告前，要對(duì)所有的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類和歸納。對(duì)應(yīng)寫入報(bào)告的問(wèn)題，要以國(guó)家的方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，深入分析研究，以確認(rèn)所做的審計(jì)結(jié)論的合法性和重要性。與此同時(shí)，要按照寫入審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題，準(zhǔn)備好審計(jì)底稿及必要附件和說(shuō)明資料。
審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容有：（1）被審企業(yè)的全稱和經(jīng)理姓名；（2）被審經(jīng)理的任職期限；（3）審計(jì)的內(nèi)容、要求和方法；（4）經(jīng)理任職期間企業(yè)的基本情況；（5）經(jīng)理任職期間的主要業(yè)績(jī)；（6）經(jīng)理任職期間存在的主要問(wèn)題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（7）審計(jì)評(píng)價(jià)；（8）審計(jì)意見和建議。
審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過(guò)充分討論修訂，然后送被審經(jīng)理進(jìn)行認(rèn)證簽名。
審計(jì)報(bào)告要簡(jiǎn)明扼要，事實(shí)清楚，客觀公證，評(píng)價(jià)和意見恰當(dāng)。
第十條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題，可單獨(dú)下達(dá)審計(jì)決定，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)違犯黨紀(jì)、政紀(jì)和觸犯刑律的，應(yīng)分別送交有關(guān)部門處理。
第十一條 被審單位和經(jīng)理在接到審計(jì)報(bào)告和處理決定后，應(yīng)認(rèn)真研究落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)意見和建議，提出具體落實(shí)時(shí)間和措施，并向?qū)徲?jì)部門報(bào)告。若有異議，應(yīng)在15日內(nèi)提
出復(fù)審申請(qǐng)。
第十二條 審計(jì)部門在接到復(fù)審申請(qǐng)后，經(jīng)研究確認(rèn)其理由充分時(shí)，應(yīng)重新委派復(fù)審人員進(jìn)行審計(jì)。復(fù)審結(jié)果如與原審計(jì)結(jié)論有出入，應(yīng)當(dāng)修改原審計(jì)報(bào)告和結(jié)論。
第十三條 當(dāng)審計(jì)工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將審計(jì)中的全部資料整理立卷，建立審計(jì)檔案，并按規(guī)定進(jìn)行管理。
第十四條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
西北電力建設(shè)第三工程公司審計(jì)室
2010年6月23日
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