第一篇：跟隨國家審計署赴貴州對電力建設項目審計的總結

跟隨國家審計署赴貴州對電力工程建設審計調查的總結

二00八年四月十四日應公司領導按排跟隨國家審計署廣州特派赴貴州，對貴州的電力工程建設進行審計調查，審計時間持續三個月左右，通過此次審計，了解到了審計署的一些審計程序和方法，現總結如下：

審計署簡介：審計署是國務院27個組成部門之一，在國務院總理領導下，主管全國的審計工作，是全國最高審計部門。審計長是審計署的行政首長，現任審計長為劉家義。審計署的主要職責是：

一、擬定審計方針政策，參與制定審計、財經方面的法律、法規；制定審計規章制度并監督執行情況；辦理地方性審計法規和規章的備案審查；組織領導、協調監督各級審計機關的業務。

二、向國務院報告和向國務院有關部門通報審計情況，提出制定和完善有關政策法規、宏觀調控措施的建議。

三、依據《中華人民共和國審計法》的規定，直接進行下列審計：

（一）中央財政預算執行情況和其他財政收支。

（二）中央各部門、事業單位及下屬單位的財務收支。

（三）省級人民政府預算的執行情況和決算。

（四）中央銀行的財務收支和中央金融機構的資產、負債和損益狀況。

（五）國務院各部門管理的和受國務院委托由社會團體管理的社會保障基金、環境保護資金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支。

（六）國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支。

（七）其他法律法規規定應由審計署進行的審計。

四、與省級人民政府共同領導省級審計機關，協同辦理省級審計機關負責人的任免事項；管理派駐地方的審計特派員辦事處，為履行職責，審計署設置了下列機構：

14個職能司(廳)：辦公廳、法制司、財政審計司、金融審計司、行政事業審計司、經貿審計司、農業與資源環保審計司、社會保障審計司、固定資產投資審計司、外資運用審計司、外事司、人事教育司、直屬機關黨委、離退休干部局。（另有：中央紀委、監察部駐審計署紀檢組、監察局）

7個直屬事業單位：計算機技術中心、機關服務局、審計科研所、干部培訓中心、中國時代經濟出版社、中國審計報社、國外貸款項目審計服務中心。

25個派出審計局：外交外事審計局、發展計劃審計局、經濟審計一局、經濟審計二局、貿易審計局、國防工業審計局、教育審計局、科學技術審計局、政法審計局、民族宗教審計局、監察人事審計局、資源環保審計局、社會保障審計局、建設建材審計局、交通運輸審計局、信息郵政審計局、農林水審計局、文化體育審計局、衛生藥品審計局、海關審計局、經濟執法審計局、新聞通訊審計局、旅游僑務審計局、科學工程審計局、地震氣象審計局。

18個審計特派員辦事處： 京津冀特派員辦事處、太原特派員辦事處、沈陽特派員辦事處、哈爾濱特派員辦事處、上海特派員辦事處、南京特派員辦事處、武漢特派員辦事處、廣州特派員辦事處、鄭州特派員辦事處、濟南特派員辦事處、西安特派員辦事處、蘭州特派員辦事處、昆明特派員辦事處、成都特派員辦事處、長沙特派員辦事處、深圳特派員辦事處、長春特派員辦事處、重慶特派員辦事處。

審計程序：審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準備、審計實施和審計終結四個環節。

1、制定審計項目計劃。審計機關應根據國家形勢和審計工作實際，對一定時期的審計工作目標任務、內容重點、保證措施等進行事前安排，作出審計項目計劃。

2、審計準備。根據審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應當在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書；遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

上級審計機關對統一組織的審計項目應當編制審計工作方案，每個審計組實施審計前應當進行審前調查，編制具體的審計實施方案。

3、審計實施。審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，取得證明材料，并按規定編寫審計日記，編制審計工作底稿。

4、審計終結。審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計對象的意見。

審計機關對審計組的審計報告進行審議，提出審計機關的審計報告；對違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰的意見。

審計內容：審計內容主要包括企業財務審計、工程項目審計、銀行審計、其他部門預算及預算執行情況的審計等，在這里我主要介紹一下工程項目審計。工程審計一般會把一個工程分成若干個部分（工程財務收支（資本金到位情況、其他財務收支）、繳稅、工程前期工作（立項（報可行性研究報告發改委審批）、土地使用（國土局審批）、環保（環保局審批）、征地拆遷補償（補償標準及補償資金去向）、工程初步設計及概算（發改委及財政部門審批）、建設資金落實情況（財政部門審批）、施工圖預算、招投標管理（審查招標的合規性，是否按照國家規定進行公開招投標，招標文件編制、標段劃分是否合規合理，有無前期工作尚未完成就以可研報告代替招標文件，分析對項目建設管理和工程投資造成的影響。對直接發包、指定分包的項目要檢查是否存在權錢交易。審查投標的合規性，勘察、設計、施工、監理等單位是否借用其他企業資質或名義投標，有無集團公司操縱下屬企業投標，或是投標人串通投標報價。重點關注設備安裝工程的投標。審查評標的合規性，評標過程是否嚴格，有無違規改變評標、定標原則，是否存在“暗箱”操作和內定中標人問題，中標人是否為評標報告推薦的第一人選。對工程招投標，要延伸審計施工、勘察設計、監理等單位的財務收支）、工程造價的真實性（重大設備的工程量、材料單價、取費是否真實準確，有無虛假計量轉移侵占工程建設資金；設計變更的管理制度是否健全，已發生的設計變更是否嚴格履行審批程序，變更依據是否充分，重大設計變更增加金額的真實性，是否符合中標合同規定，設計單位是否認可，重點關注有無假借設計變更名義擴大建設規模和提高建設標準、提高工程結算單價）

一、工作的計劃性（審計方案、審計通知書、介紹信、實施方案、審計日記、取證記錄、工作底稿、個案、移送、工作簡報、要勤（個人一千萬、企業一億）、要目）：對一個項目進行審計，先要由項目審計組組長出具審計方案，審計方案需明確此次審計的目的，指出審計的重點。根據審計方案再進行審前調查，審前調查主要是通過調查撐握該項目的基本情況，最好能發現一此線索。根據審前調查的情況，再由項目主審人員對審計方案進行細化，形成審計實施方案，審計實施方案是對審計方案的細化，對審計人員進行明確的分工，審計人員再圍繞該實施方案對該項目實施審計。也就是說對一個項目進行審計基本上都是先有計劃，再進行實施，非常有計劃，決不盲目。

二、溝通的及時性：在審計的過程中，覺得他們的溝通是非常及時的，可以說他們的溝通是無處不在，溝通的主要方式是以會議為主（特別是領導層，經常以會議的形式研究問題所在，確定下一步的思路，開完會后馬上分級傳達會議精神到各審計人員），先由審計人員根據分工對項目審計撐握的信息及意見匯報給主審人員，再由主審人員向小組組長匯報，小組組長再向組長匯報，幾乎是很少越級匯報工作。另外在日常的審計工作中，各審計人員也是對發現的問題進行及時的溝通，發表自的的看法。

三、項目審計主要分兩大塊：一是工程方面的審計，二是財務方面的審計。本次審計基本上是以財務方面為主，工程方面的審計進行的比較困難。

四、審計涉及的相關部門：銀行、發改委、國土資源局、物價局、環保局、稅務局、財政局、人民政府。

五、審計以抽樣審查為主，所抽查的項目以具有代表性、金額大、容易發現問題的項目為主，對工程審計主要以招投標過程的合法、合規性審查為主，其次是項目立項審批手續、工程造價的真實性審查。

六、審計查出的問題應要有充分的依據，對依據不充分的問題先會進行詢問，了解情況，從側面查找相關依據。

七、取證記錄要有觀點、重點，思路要清晰。

第二篇：淺談審計機關利用社會審計力量對國家建設項目審計進行審計監督

淺談審計機關利用社會審計力量對國家建設項目進

行審計監督

《中華人民共和國審計法》第22條規定“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督?！?，審計法實施條例的第20條對府投資和以政府投資為主的建設項目的范圍和審計機關監督方式作了進一步明確和規定。這是審計機關固定資產投資審計部門的法定職責，然而要履行好這個職責，各地審計機關面臨了嚴重的挑戰：審計人員的數量和專業知識難以滿足其履行法定職責的需求。目前，審計機關應對這一挑戰普遍采用的方法是利用社會審計機構專業人員幫助實現其職責?，F就如何利用審計機構問題談談看法。

一、審計機關對國家建設項目進行審計監督的主要困難。盡管在全社會固定資產投資的比例中，國家投資越來越低，但就其金額上來看是逐年增長，國家統計局統計數據表明：2004年制2009年期間，中央預算內資金用于固定資產投資平均年增長達32%。而且，國家建設項目的審計事項復雜、專業性強。例如，為了對工程造價進行審計，需要審計人員具備工程造價方面的專業知識；為了對工程合同管理的情況進行評價，審計人員需要具備合同法等法律方面的知識和經驗等。然而，審計機關投資審計部門無論人員數量上，還是專業結構上都不能滿足要求。以貴州2009年為例，2009年貴州省固定資產投資完成額達到2438.18億元，投資領域涉及交通、水利、房建等

方方面面，而全省的固定資產審計人員僅有300多人，且大部分人員并不具備工程造價和工程管理的背景，既懂工程又懂財務的人員更是少之又少，很顯然難于完成審計法賦予的職責。

二、審計機關利用社會審計機構可以實現優勢互補

社會審計機構是是指獨立經營，自負盈虧、具有獨立法人資格的工程造價事務所、會計師事務所等具有審核有關單位財務收支及工程結算能力的機構。

從審計技術的發展來看，社會審計基本上一直走在國家審計的前面，尤其是在國家建設項目的審計方面，1999年底，原附屬于各級審計機關的審計師事務所全面完成“脫鉤改制”，帶走了不少工程技術方面的專業人才，再通過長期市場競爭形成的相對競爭優勢，使社會審計機構聚集了一批精通工程審計的工程師、造價師等工程技術人員，這是國家審計機關所不具備的。但國家審計以法律授權、經費自理為保證的高度獨立性，以及法律規定的行政強制手段，則是中介機構無法企及的、在國家建設項目審計中，完全可以依托審計機關的行政權威，通過優選中介機構，充分利用其人力資源和專業技術優勢，實現優勢互補，體現最佳社會效益。

三、當前審計機關利用社會審計機構的主要模式

1、直接聘請中介機構人員參與審計工作

這是國家審計署倡導的模式，2006

年，審計署發布的《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》對審計機關聘請社會審計機構人員作出了具體規定，這種方式從審計獨立性及審計質量上是最容易控

制的，然而這種方式是將社會審計機構當成“勞務公司”，對社會審計機構而言是最不容易接受的，從貴州省的情況來看，當審計機關需要從社會中介機構聘請人員參加審計機關的審計組時，社會中介機構基本是出于“友情贊助”。

2、社會中介機構以機構的名義參與審計組

這種方式多用于投資額比較大的高速公路、大型水利等項目，審計機關委托社會中介機構按審計機關的要求，獨立完成審計中的專業工作，并對其審計部分出具審計報告。例如在某高速公路的竣工決算審計中，審計廳委托8個社會中介機構完成18個標段的工程結算審計和征地拆遷審計，在審計過程中，審計組織每周以例會的形式由各社會中介機構報告審計進度及審計中發現的問題，由審計組長確定統一的處理原則。審計廳人員完成財務收支部分審計的同時根據各審計機構提供的的線索完成建設管理方面問題的取證，同時采取適當的方法對社會審計機構的審計報告進行復核。最后審計廳根據各社會審計機構出具的工程結算審計報告及自己人員的取證對建設單位出具審計報告，下達審計決定。這種模式下，審計機關能較好的控制審計質量，也能較好的保證中介機構的獨立性，各審計機構只完成其專業的部分，不涉及建設單位管理問題，審計機關能及時提供服務，其審計成果能夠以獨立的報告展現出來，為其發展較為有利，因此社會審計機構比較喜歡這種模式。

3、將建設項目的審計完全委托給社會審計機構

這種模式下，審計機關將其應當依法進行審計監督的國家建設項

目完全委托給一個或多個社會審計機構，其中一個為社會審計機構為主審機構，負責組織協調其他審計機構和匯總審計報告。在社會中介機構審計之前，審計機關審核其審計實施方案，在審計完成后審計機關根據其審計方案，復核其審計報告。在這種模式下，審計機關一般情況不對被審計單位出具審計報告，下達審計決定。如果在符復核審計報告過程中，發現被審計單位涉嫌重大違法違規問題，審計機關另行安排審計項目進行專項審計。這種模式下，社會審計機構要根據審計機關審核的審計實施方案進行審計，而審計實施方案中一般含有對建設單位管理問題及建設單位的違紀違法問題進行審計的內容，社會審計機構從“維護客戶關系”方面講，審計機構不太愿意對涉及建設單位違紀違法的事項進行審計，審計質量難以保證。在最壞的情況下，甚至會出現審計機構利用其發現建設單位管理方面的問題來換取建設單位其他審計業務。且當審計機構出現審計失敗時，審計機關難以依據現有的法律法規追究社會審計機構的責任。

4、授權建設單位委托社會審計機構對建設項目進行審計 當國家建設項目的建設單位申請對建設項目進行審計，而審計機關又認為該項目不是那么重要或是審計機關實在難以抽出人手時，常常采用這種模式。在這種模式下，審計機關一般以復函的形式，授權項目建設單位自行邀請社會中介機構對建設項目進行審計。這種模式下，審計范圍、審計目標由建設單位與社會審計機構在業務約定書中約定，審計機關一般只要求建設單位待審計完成后備案其審計報告。這種模式下，項目建設單位與社會審計機構的關系就是一個簡單的服

務關系，基本談不上國家審計意義上的審計監督，難以達到審計法上規定的“真實性、合法性、效益性”的審計目標。

四、法律授權模式—實現對國家建設項目全面審計監督的根本途徑

當前審計機關利用社會審計機構進行審計監督基本是按單個建設項目進行，面對越來越多的國家建設項目，對審計機關的組織協調仍然是挑戰，且這種委托執法的合法性本身值得商榷。要對國家建設項目進行全面監督，筆者認為應該開辟一種新的模式—法律授權模式。所謂法律授權模式，就是在國家法律層面上，規定國家建設項目的審計監督實現國家審計機關監督與社會審計相結合，并由國家審計機關對國家建設項目的審計實施行業管理。在這種模式下，審計機關對社會審計機構實行許可證管理制度，制定市場準入標準和國家建設項目的社會審計準則，在建設單位與社會審計機構簽訂審計合同時，將審計準則作為合同的一個組成部分。在這種模式下，在法律層面還需要授予審計機關對社會審計機構不按法定審計準則實施審計的行為進行處罰的權力，對建設單位不邀請具有國家建設項目審計資質的社會審計機構對項目審計的行為進行處罰的權力。在這種模式下，可以有效的把國家審計機關從具體的審計事務中解脫出來，其主要精力用于監督社會審計機構的審計質量。法律授權模式是實現全面監督國家建設項目的根本途徑。

第三篇：關于召開迎接國家審計署審計財政扶貧項目資金及自治區對我縣首批“整村推進”貧困村項目驗收工作會議的通知

全州縣人民政府辦公室

關于召開迎接國家審計署審計財政扶貧項目資金

及自治區對我縣首批“整村推進”貧困村項目

驗收工作會議的通知

各鄉（鎮）人民政府、縣直有關部門：

為了更好地做好迎接國家審計署對全州縣財政扶貧項目資金的審計工作，推進我縣第一批“整村推進”貧困村項目驗收工作，經縣政府研究，決定召開全縣第一批“整村推進”貧困村全體村委干部及各鄉鎮分管領導會議，現將有關事項通知如下：

一、會議內容：

（一）迎接國家審計署對我縣財政扶貧項目資金的審計；

（二）自治區對我縣首批“整村推進”貧困村項目驗收工作；

（三）財政扶貧參與式管理培訓。

二、會議時間：2007年6月13日上午9時報到，9：30開會，會期一天。

三、會議地點：民政局七樓會議室。

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四、參加會議人員：

（一）各鄉鎮分管扶貧工作領導1名；

（二）第一批“整村推進”貧困村的全體村委干部；

（三）財政局分管扶貧工作領導1名。

五、會議要求：

（一）請各村委將“整村推進”的材料交縣扶貧辦；

（二）參會人員如無特殊情況，不準請假。

二○○七年六月十一日—2—