第一篇：1、審計報告(單戶)(無保留意見)企業會計準則

審 計 報 告

審字[2018] 號

ABC有限公司：

一、審計意見

我們審計了ABC有限公司（以下簡稱“ABC公司”）的財務報表，包括2017年12月31日資產負債表，2017年度利潤表、現金流量表和股東權益變動表以及財務報表附注。

我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司2017年12月31日財務狀況以及2017年度經營成果和現金流量。

二、形成審計意見的基礎

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則，我們獨立于ABC公司，并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、其他信息

ABC公司管理層對其他信息負責。其他信息包括年度報告中除財務報表和本審計報告以外的信息。

我們對財務報表發表的審計意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發表任何形式的鑒證結論。

結合我們對財務報表的審計，我們的責任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財務報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯報。基于我們已經針對審計報告日前獲取的其他信息執行的工作，如果我們確定該其他信息存在重大錯報，我們應當報告該事實。在這方面，我們無任何事項需要報告。

四、管理層和治理層對財務報表的責任

ABC公司管理層負責按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時，管理層負責評估公司的持續經營能力，披露與持續經營相關的事項，并運用持續經營假設，除非管理層計劃清算ABC公司、停止營運或別無其他現實的選擇。

治理層負責監督ABC公司的財務報告過程。

五、注冊會計師對財務報表審計的責任

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重大錯報存在時總能發現。錯報可能由舞弊或錯誤所導致，如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。在按照審計準則執行審計的過程中，我們運用了職業判斷，保持了職業懷疑。同時，我們也執行以下工作：

（1）識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險；設計和實施審計程序以應對這些風險，并獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上，未能發現由于舞弊導致的重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。

（2）了解與審計相關的內部控制，以設計恰當的審計程序。

（3）評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關披露的合理性。（4）對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時，根據獲取的審計證據，就可能導致對ABC公司持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性得出結論。如果我們得出結論認為存在重大不確定性，審計準則要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務報表中的相關披露；如果披露不充分，我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于截至審計報告日可獲得的信息。然而，未來的事項或情況可能導致ABC公司不能持續經營。

（5）評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財務報表是否公允反映相關交易和事項。

（6）就ABC公司中實體或業務活動的財務信息獲取充分、適當的審計證據，以對財務報表發表意見，并對審計意見承擔全部責任。

我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發現等事項進行溝通，包括溝通我們在審計中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

我們還就已遵守與獨立性相關的職業道德要求向治理層提供聲明，并與治理層溝通可能被合理認為影響我們獨立性的所有關系和其他事項，以及相關的防范措施。

從與治理層溝通過的事項中，我們確定哪些事項對本期財務報表審計最為重要，因而構成關鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事項，除非法律法規禁止公開披露這些事項，或在極少數情形下，如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過在公眾利益方面產生的益處，我們確定不應在審計報告中溝通該事項。

***** 中國注冊會計師：

中國·廣州 中國注冊會計師：

二○一八年×月××日

第二篇：無保留意見的審計報告示范1

【示范1 】無保留意見的審計報告（標準審計報告）。

審計報告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×6年12月31日的資產負債表，20×6的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

（一）管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

（二）審計人員的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照審計準則的規定執行了審計工作。審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于審計人員的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

（三）審計意見

我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×6年12月31日的財務狀況以及20×6的經營成果和現金流量。

××（審計機構）審計人員：×××（蓋章）（簽名并蓋章）審計人員：×××（簽名并蓋章）

中國××市二○×七年×月×日

同學:

請注意，這不是考題答案，只是書本上的原版內容，為方便同學，特意制作成電子檔。請同學根據題意自行修改此審計報告。

第三篇：2帶強調事項段的無保留意見的審計報告—2／1

非標準審計報告的參考格式

1．帶強調事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC有限公司（以下簡稱ABC公司）20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表及其附注（以下簡稱財務報表）。

一、管理層對財務報表的責任

按照《小企業會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表已經按照《小企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果。

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司在20×1年發生虧損×萬元，在20×1年12月31日，流動負債高于資產總額×萬元。ABC公司已在財務報表附注×充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××

（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國

××市

二○×二年×月×日

第四篇：中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見(征求意見稿)

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中國注冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為了規范注冊會計師在財務報表審計中出具非無保留意見的審計報告，制定本準則。

第二條 在按照《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》的規定形成審計意見時，如果認為有必要發表非無保留意見，注冊會計師應當遵守本準則。

第三條 本準則規定了三種類型的非無保留意見，即保留意見、否定意見和無法表示意見。對非無保留意見類型恰當性作出的決策取決于下列事項：

（一）導致非無保留意見的事項的性質，即財務報表是否存在重大錯報，或在無法獲取充分、適當的審計證據的情況下，財務報表可能存在重大錯報；

（二）注冊會計師就導致非無保留意見的事項對財務報表產生或可能產生影響的廣泛性作出的判斷。1 第二章 定 義

第四條 廣泛性，是描述錯報影響的一個術語，用以說明錯報對財務報表的影響，或者因無法獲取充分、適當的審計證據而未發現的錯報對財務報表可能產生的影響。根據注冊會計師的判斷，對財務報表具有廣泛性影響的情形是：

（一）不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響；

（二）雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分；

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（三）當與披露相關時，產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要。第五條 非無保留意見，是指保留意見、否定意見或無法表示意見。第三章 注冊會計師的目標

第六條 注冊會計師的目標是，當存在下列情形之一時，對財務報表清楚地發表恰當的非無保留意見：

（一）根據獲取的審計證據，注冊會計師得出財務報表整體并非不存在重大錯報的結論；

（二）注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，以得出財務報表整體不存在重大錯報的結論。2 第四章 要 求

第一節 應當發表非無保留意見的情形

第七條 當存在下列情形之一時，注冊會計師應當在審計報告中發表非無保留意見：

（一）根據獲取的審計證據，注冊會計師得出財務報表整體并非不存在重大錯報的結論；

（二）注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，以得出財務報表整體不存在重大錯報的結論。第二節 確定非無保留意見的類型

第八條 當存在下列情形之一時，注冊會計師應當發表保留意見：

（一）在獲取充分、適當的審計證據后，注冊會計師認為錯報單獨或累計起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性；

（二）注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但是認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性。

第九條 在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或累計起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發表否定意見。

第十條 如果無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具

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第十一條 在極其特殊的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當的審計證據，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產生累積影響，不可能對財務報表形成審計意見。在這種情況下，注冊會計師應當發表無法表示意見。

第十二條 在承接審計業務后，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發表保留意見或無法表示意見，注冊會計師應當要求管理層消除這些限制。

第十三條 如果管理層拒絕消除本準則第十二條提及的限制，除非治理層的所有成員都參與管理被審計單位，注冊會計師應當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當的審計證據。第十四條 如果無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當通過下列方式確定其影響：

（一）如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發表保留意見；

（二）如果未發現的錯報可能對財務報表產生的影響重大且具有廣泛性，以致于發表保留意見不足以反映情況的嚴重性，注冊會計師應當解除業務約定（除非法律法規禁止）；如果不能在出具審計報告之前解除業務約定，應當發表無法表示意見。

第十五條 如果根據本準則第十四條第二款第（二）項的規定解除業務約定，注冊會計師應當在解除業務約定前，與治理層溝通在審計過程中發現的、將會導致發表非無保留意見的所有錯報事項。4 第十六條 如果認為有必要對財務報表整體發表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在審計報告中對按照相同財務報告框架編制的單一財務報表，財務報表特定要素、賬戶或項目發表無保留意見。在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發表的否定意見或無法表示意見相矛盾。第三節 非無保留意見審計報告的格式和內容

第十七條 如果對財務報表發表非無保留意見，除了《中國注冊會計師審計準則第1501號——對財務報表形成審計意見和出具審計報告》規定的要素外，注冊會計師還應當在審計報告中增加一個段落，說明導致發表非無保留 www.tmdps.cn 免費法律咨詢3分鐘100%回復

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意見的事項。

注冊會計師應當直接在審計意見段之前增加該段落，并使用恰當的標題，如“發表保留意見的依據”、“發表否定意見的依據”或 “發表無法表示意見的依據”。

第十八條 如果財務報表中存在與具體金額（包括定量披露）相關的重大錯報，注冊會計師應當在發表非無保留意見的依據段中說明并量化該錯報的財務影響。如果無法量化財務影響，注冊會計師應當在發表非無保留意見的依據段中說明這一情況。

第十九條 如果財務報表中存在與敘述性披露相關的重大錯報，注冊會計師應當在發表非無保留意見的依據段中解釋該披露是如何被錯報的。

第二十條 如果財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，注冊會計師應當： 5

（一）與治理層討論未披露信息的情況；

（二）在發表非無保留意見的依據段中描述遺漏信息的性質；

（三）除非法律法規禁止，如果可行并且已針對遺漏信息獲取充分、適當的審計證據，在發表非無保留意見的依據段中包含對遺漏信息的披露。

第二十一條 如果無法獲取充分、適當的審計證據而導致發表非無保留意見，注冊會計師應當在發表非無保留意見的依據段中包含無法獲取審計證據的原因。

第二十二條 即使發表了否定意見或無法表示意見，注冊會計師也應當在發表非無保留意見的依據段中說明注意到的、將導致發表非無保留意見的所有其他事項及其影響。

第二十三條 在發表非無保留意見時，注冊會計師應當對意見段使用恰當的標題，如“保留意見”、“否定意見”或“無法表示意見”。

第二十四條 當由于財務報表存在重大錯報而發表保留意見時，注冊會計師應當在意見段中說明：注冊會計師認為，除了在發表保留意見的依據段所述事項產生的影響外，財務報表在所有重大方面已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制。

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當無法獲取充分、適當的審計證據而導致發表保留意見時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除??可能的影響外”等措辭。

第二十五條 當發表否定意見時，注冊會計師應當在意見段中說明：注冊會計師認為，由于在發表否定意見的依據段中所述事項的重要性，財務報表沒有在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制。第二十六條 當由于無法獲取充分、適當的審計證據而發表無法 6 表示意見時，注冊會計師應當在意見段中說明：由于在無法表示意見的依據段中所述事項的重要性，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，注冊會計師不對這些財務報表發表審計意見。第二十七條 當發表保留意見或否定意見時，注冊會計師應當修改對注冊會計師責任的描述，以說明：注冊會計師相信，注冊會計師已獲取的審計證據是充分、適當的，為發表非無保留意見提供了基礎。

第二十八條 當由于無法獲取充分、適當的審計證據而發表無法表示意見時，注冊會計師應當修改審計報告的引言段，說明注冊會計師接受委托審計財務報表。

注冊會計師還應當修改對注冊會計師責任和審計范圍的描述，并僅能作出如下說明：“我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于無法表示意見的依據段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎”。第四節 與治理層的溝通

第二十九條 當擬在審計報告中發表非無保留意見時，注冊會計師應當與治理層溝通導致擬發表非無保留意見的情況，以及擬使用的非無保留意見措辭。

當無法獲取充分、適當的審計證據而導致發表保留意見時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除??可能的影響外”等措辭。

第二十五條 當發表否定意見時，注冊會計師應當在意見段中說明：注冊會計師認為，由于在發表否定意見的依 www.tmdps.cn 免費法律咨詢3分鐘100%回復

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據段中所述事項的重要性，財務報表沒有在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制。第二十六條 當由于無法獲取充分、適當的審計證據而發表無法 6 表示意見時，注冊會計師應當在意見段中說明：由于在無法表示意見的依據段中所述事項的重要性，注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，注冊會計師不對這些財務報表發表審計意見。第二十七條 當發表保留意見或否定意見時，注冊會計師應當修改對注冊會計師責任的描述，以說明：注冊會計師相信，注冊會計師已獲取的審計證據是充分、適當的，為發表非無保留意見提供了基礎。

第二十八條 當由于無法獲取充分、適當的審計證據而發表無法表示意見時，注冊會計師應當修改審計報告的引言段，說明注冊會計師接受委托審計財務報表。

注冊會計師還應當修改對注冊會計師責任和審計范圍的描述，并僅能作出如下說明：“我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于無法表示意見的依據段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎”。第四節 與治理層的溝通

第二十九條 當擬在審計報告中發表非無保留意見時，注冊會計師應當與治理層溝通導致擬發表非無保留意見的情況，以及擬使用的非無保留意見措辭。

第五篇：內部控制審計底稿48_內部控制審計報告(帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告)

內部控制審計報告

全體股東：

按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了

（以下簡稱××公司）2016/12/31 的財務報告內部控制的有效性。

一、企業對內部控制的責任

按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是××公司董事會的責任。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

三、內部控制的固有局限性

內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

四、財務報告內部控制審計意見

我們認為，××公司于××年×月×日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

五、強調事項

我們提醒內部控制審計報告使用者關注，[描述強調事項的性質及其對內部控制的重大影響。]本段內容不影響已對財務報告內部控制發表的審計意見。

會計師事務所有限責任公司

中國注冊會計師（簽名并蓋章）：

（蓋章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）：

中國××市

××年×月×日