第一篇：財經法規與會計職業道德 第四章 重點知識

國家預算是指經法定程序批準的國家年度財政收支計劃，它反映了國家的施政方針和社會經濟政策，規定了政府活動的范圍和方向。

國家預算作為國家的基本財政計劃，是國家財政實行宏觀控制的主要依據和主要手段。全國人大常委會的預算管理職權包括：監督中央和地方預算的執行；審查批準中央預算的調整方案；審查和批準中央決算；撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規、決定和命令；撤銷省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務員會制定的同黨法、法律和行政法規相抵觸的關于預算、決算的地方性法規和決議。選項A屬于國務院的預算管理職權。

國務院的預算管理職權。

預算編制：A．中央預算和地方各級政府預算，應當參考上一年預算執行情況和本年度收支預測進行編制

B．中央預算和地方各級政府預算按照復式預編制

C．各級預算支出的編制，應當貫徹厲行節約、勤儉建國的方針

D．各級預算收入的編制，應當與國民生產總值的增長率相適應

各級政府預算周轉金從本級政府預算的結余中設置和補充，其額度應當逐步達到本級政府預算支出總額的4％。

國務院于每年ll月10日前向省、自治區、直轄市政府和中央各部門下達編制下一年度預算草案的指示，提出編制預算草案的原則和要求。

中央各部門負責本部門所屬各單位預算草案的審核，并匯總編制本部門的預算草案，于每年l2月10日前報財政部審核。

財政部應當自全國人民代表大會批準中央預算之日起30日內，批復中央各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起l5日內，批復所屬各單位預算。中央預算收入、中央和地方預算共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權的機構批準。預算收支旬報，按照財政部規定的內容編制，于每旬終了后3日內報送財政部。預算調整方案：預算調整方案由政府財政部門負責具體編制

預算調整方案應當列明調整的原因、項目、數額、措施及有關說明

預算調整方案經本級政府審定后，提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準。． 各級政府對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案

縣級以上各級政府決算草案經本級人民代表大會常務委員會批準后本級政府財政部門應當自批準之日起20日內向本級各部門批復決算。

各部門應當自本級政府財政部門批復本部門決算之日起l5日內向所屬各單位批復決算。政府采購，是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。軍事采購、因嚴重自然災害和其他不可抗力事件所實施的緊急采購和涉及國家安全和秘密的采購，不適用《政府采購法》。

單一來源方式采購：(1)只能從唯一供應商處采購的；(2)發生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；(3)必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續從原供應商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10％的。

邀請招標方式采購：具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的, 采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的采購人與中標、成交供應商應當在中標、成交通知書發出之日起30日內，按照采購文件確定的事項簽訂政府采購合同。

政府采購監督管理部門在處理投訴事項期間，可以視具體情況書面通知采購人暫停采購活動，但暫停時間最長不得超過30日。

國庫集中收付制度包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指將所有財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，并規定所有的支出必須由國庫直接支付給商品或勞務供應者或用款單位，實行收支兩條線管理。

預算法》的立法目的是: 強化預算的分配和監督職能，健全國家對預算的管理，加強國家宏觀調控，保障經濟和社會的健康發展

國家預算的作用是國家預算職能在經濟生活中的具體體現，它主要包括三個方面：財力保證作用、調節制約作用和反映監督作用。

財力保證作用: 國家預算是政府實施各項社會經濟政策的有效保證

調節制約作用: 預算的收支規?？烧{節社會總供給和總需求的平衡

C．預算支出的結構可調節國民經濟結構

反映監督作用: 預算支出反映各項建設事業發展的基本情況

國家預算的構成包括中央預算、地方預算、總預算和部門單位預算

中央政府預算(中央預算)由中央各部門(含直屬單位)的預算組成。地方預算由各省、自治區、直轄市總預算組成。地方各級總預算由本級政府預算(本級預算)和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。沒有下一級預算的，總預算即指本級預算。地方各級政府預算由本級各部門(含直屬單位)的預算組成。各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。

全國人民代表大會的預算管理職權有：審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執行情況的報告；批準中央預算和中央預算執行情況的報告；改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議。

全國人大常委會的預算管理職權: 撤銷國務院制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規、決定和命令

國務院的預算管理職權有：編制中央預算、決算草案；向全國人民代表大會作關于中央和地方預算草案的報告；將省、自治區、直轄市政府報送備案的預算匯總后報全國人民代表大會常務委員會備案；組織中央和地方預算的執行；決定中央預算預備費的動用；編制中央預算調整方案；監督中央各部門和地方政府的預算執行；改變或者撤銷中央各部門和地方政府關于預算、決算的不適當的決定、命令；向全國人民代表大會、全國人民代表大會常務委員會報告中央和地方預算的執行情況。

國務院財政部門具體編制中央預算、決算草案；具體組織中央和地方預算的執行；提出中央預算預備費動用方案；具體編制中央預算的調整方案；定期向國務院報告中央和地方預算的執行情況。

預算收入包括：稅收收入；依照規定應當上繳的國有資產收益；專項收入；其他收入。預算支出包括：經濟建設支出；教育、科學、文化、衛生、體育等事業發展支出；國家管理費用支出；國防支出；各項補貼支出；其他支出。其中，經濟建設支出包括用于經濟建設的基本建設投資支出，支持企業的挖潛改造支出，撥付的企業流動資金支出，撥付的生產性貸款貼息支出，專項建設基金支出，支持農業生產支出以及其他經濟建設支出。

各級政府編制年度預算草案的依據有：(1)法律、法規；(2)國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策；(3)本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；(4)上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素；(5)上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。

中央預算的編制內容包括：(1)本級預算收入和支出；(2)上一年度結余用于本年度安排的支出；(3)返還或者補助地方的支出；(4)地方上解的收入。

各級政府預算按照復式預算編制，分為政府公共預算、國有資產經營預算、社會保障預算和其他預算。

預算的審批權限: 中央預算由全國人民代表大會審查和批準；地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準

政府財政部門負責預算執行的具體工作，主要任務是：(1)研究落實財政稅收政策的措施，支持經濟和社會的健康發展；(2)制定組織預算收入和管理預算支出的制度和辦法；(3)督促各預算收入征收部門、各預算繳款單位完成預算收入任務；(4)根據年度支出預算和季度用款計劃，合理調度、撥付預算資金，監督檢查各部門、各單位管好用好預算資金，節減開支，提高效率；(5)指導和監督各部門、各單位建立健全財務制度和會計核算體系，按照規定使用預算資金；(6)編報、匯總分期的預算收支執行數字，分析預算收支執行情況，定期向本級政府和上一級政府財政部門報告預算執行情況，并提出增收節支的建議；(7)協調預算收入征收部門、國庫和其他有關部門的業務工作。

政府采購法律制度包括：政府采購法、政府采購部門規章、政府采購地方性法規和政府規章。

政府采購應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。

政府采購的功能有：節約財政支出，提高采購資金的使用效益；強化宏觀調控；活躍市場經濟；推進反腐倡廉；保護民族產業。此外，政府采購應當有助于實現國家的經濟和社會發展政策目標，包括保護環境，扶持不發達地區和少數民族地區，促進中小企業發展等。

供應商參加政府采購活動應當具備下列條件：(1)具有獨立承擔民事責任的能力；(2)具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度；(3)具有履行合同所必需的設備和專業技術能力；(4)有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；(5)參加政府采購活動前3年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；(6)法律、行政法規規定的其他條件。

政府采購采用以下方式：公開招標；邀請招標；競爭性談判；單一來源采購；詢價；國務院政府采購監督管理部門認定的其他采購方式。

競爭性談判方式采購：(1)招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；(2)技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求的；(3)采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；(4)不能事先計算出價格總額的。

廢標：(1)符合專業條件的供應商或者對招標文件作實質響應的供應商不足3家的；(2)出現影響采購公正的違法、違規行為的；(3)投標人的報價均超過了采購預算，采購人不能支付的；(4)因重大變故，采購任務取消的。

競爭性談判方式采購的，應當遵循下列程序：(1)成立談判小組；(2)制定談判文件；(3)確定邀請參加談判的供應商名單；(4)談判；(5)確定成交供應商。

競爭性談判方式采購的，談判文件應當明確談判程序、談判內容、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項。

采購活動記錄至少應當包括下列內容：采購項目類別、名稱；采購項目預算、資金構成和合同價格；采購方式，采用公開招標以外的采購方式的，應"-3栽明原因；邀請和選擇供應商的條件及原因；評標標準及確定中標人的原因；廢標的原因；采用招標以外采購方式的相應記載。

府采購監督管理部門監督檢查的主要內容是：有關政府采購的法律、行政法規和規章的執行情況；采購范圍、采購方式和采購程序的執行情況；政府采購人員的職業素質和專業技能。

供應商有下列情形之一的，處以采購金額千分之五以上千分之十以下的罰款，列入不良行為記錄名單，在1～3年內禁止參加政府采購活動，有違法所得的，并處沒收違法所得，情節嚴重的，由工商行政管理機關吊銷營業執照；構成犯罪的，依法追究刑事責任：提供虛假材料謀取中標、成交的；采取不正當手段詆毀、排擠其他供應商的；與采購人、其他供應商或者采購代理機構惡意串通的；向采購人、采購代理機構行賄或者提供其他不正當利益的；

在招標采購過程中與采購人進行協商談判的；拒絕有關部門監督檢查或者提供虛假情況的。

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金專戶、小額現金賬戶和特設專戶。

實行財政直接支付的支出包括：(1)工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付，撥付企業大型工程項目或大型設備采購的資金等，直接支付到收款人。(2)轉移支出(中央對地方專項轉移支出除外)，包括中央對地方的一般性轉移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉移支付、結算補助等支出，對企業的補貼和未指明購買內容的某些專項支出等，支付到用款單位。

預算支出中的“教育、科學、文化、衛生、體育等事業發展支出”，具體包括公益性基本建設支出、設備購置支出、人員費用支出、業務費用支出以及其他事業發展支出。

中央預算的調整方案必須提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。

屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。

集中采購機構在政府采購監督管理部門考核中，虛報業績，隱瞞真實情況的，處以2萬元以上20萬元以下的罰款，并予以通報；情節嚴重的，取消其代理采購的資格。

財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。

財政部門零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應當及時與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。

財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式

直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。

預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資、工程采購支出、物品和服務采購支出。

財政授權支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務采購支出管的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出，投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。

國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。

財政收入的集中匯繳是指由征收機關按有關法律法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

第二篇：財經法規與會計職業道德重點

財經法規與會計職業道德重點（高概率考點）

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

6、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦丅理調出手續；并自辦丅理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦丅理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦丅理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,10、會計法42—45條第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成制定機關→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務院→會計行政法規（兩個條例）《總會計師條例》《企業財務會計報告條例》 財政部→國際統一的會計制度（第…號令；第…號文）地方性人大等→地方性會計法規《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規 > 國家統一會計制度和地方性法規

（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明； 退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規模大小

（2）經濟業務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；

（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執業地國家的職業道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執業地國家的職業道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執業地準則；（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一一并完成規定的繼續教育時間：

(1)內在境外工作超過六個月的；(2)內病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。

第三篇：財經法規與會計職業道德知識重點總結

財經法規與會計職業道德知識重點總結

考點1：我國會計法律制度的構成 會計法律制度的構成對比

考點2：會計工作的行政管理（重新編排內容）

國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

（1）會計準則制度及相關標準規的制定和組織實施；（2）會計市場管理：包括會計市場的準入管理、過程的監管和會計市場退出三個方面；（3）會計專業人才評價：分為初級、中級和高級會計人才評價機制的設置、會計行業領軍人才的培養評價、對會計人才的表彰獎勵以及會計人員繼續教育等相關人才的評價；（4）會計監督檢查：包括會計信息質量檢查、會計師事務所職業質量檢查和加強會計行業自律組織的監督和指導等方面。

考點3：中國注冊會計師協會和中國會計學會各自的主要職責。（新增）考點4：單位會計工作管理

（1）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

（2）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責，注意從事會計工作人員的資格條件的規定。

考點5：會計核算的總體要求和相關規定：會計核算過程主要包括取得和填制會計憑證、登記會計賬簿和編制財務會計報告，其中：

1、會計憑證：分類、內容和填制要求；

2、會計賬簿：設置和登記賬簿的規定；

3、財務會計報告的組成及其編制、對外報告要求；

4、會計檔案的界定；

5、其他：我國會計法律制度還對會計、記賬本位幣、會計處理方法等做了明確規定。

考點6：單位內部會計監督

（一）單位內部會計監督主體和對象

1．單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員 2．內部會計監督的對象是單位的經濟活動

（二）單位內部會計監督制度的基本要求

1．記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

2．重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確。

3．財產清查的圍、期限和組織程序應當明確。

4．對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

（三）會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責

1．依法開展會計核算和監督，對違反《會計法》和國統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

2．對單位內部的會計資料和財產物資實施監督?？键c7：會計工作的政府監督

（一）會計工作的政府監督的實施主體：縣級以上財政部門

（二）財政部門會計監督檢查的主要內容（多選、簡答題）

1．對單位依法設置會計賬簿的檢查；2．對單位會計資料真實性、完整性的檢查；3．對單位會計核算情況的檢查；4．對單位會計人員從業資格和任職資格的檢查；5．對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查

考點8：會計工作的社會監督

（一）注冊會計師審計與內部審計的關系（新增知識點）

聯系：二者都是現代審計體系的重要組成部分，都關注內部控制的健全性和有效性，注冊會計師審計中可能會涉及對內部審計成果的利用等；

區別：

（二）會計師事務所業務圍

1．注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所。會計師事務所依法承辦下列審計業務：（重點）

（1）審查企業財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業資本，出具驗資報告；（3）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；（4）法律、行政法規規定的其他審計業務。

2．會計咨詢、會計服務業務 考點9：會計機構的設置

1、單位會計機構的設置：一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下三個因素：一是單位規模的大??；二是經濟業務和財務收支的繁簡；三是經營管理的要求。

2、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格：《會計法》規定，擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

3、會計人員回避制度：《會計基礎工作規》規定：國機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；

（1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；（職務回避）

（2）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（業務回避）

直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。考點10：代理記賬的業務圍（四項）

1、會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等。

2、對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規和國統一的會計制度的規定對外提供。

3、向稅務機關提供稅務資料；

4、委托人委托的其他會計業務?？键c11：會計從業資格

（一）會計從業資格證書的適用圍

《會計從業資格管理辦法》規定：在國機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織從事下列會計工作的人員，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書（會計崗位）：（1）會計機構負責人（會計主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權債務核算；（6）工資、成本費用、財務成果核算；（7）財產物資的收發、增減核算；（8）總賬；（9）財務會計報告編制；（10）會計機構內會計檔案管理。

（二）會計從業資格的報名條件：①遵守會計和其他財經法律、法規；②具備良好的道德品質；③具備會計專業基本知識和技能。

（三）會計從業資格證書管理

會計從業資格證書實行注冊登記制度，持證人員上崗、離崗、調轉等要進行登記、備案，并記錄在從業檔案信息系統內。（注意各種登記制度的時間規定。）

（四）會計人員繼續教育

1．會計人員繼續教育的特點：針對性、適應性和靈活性

2．會計人員繼續教育的內容：（1）會計理論，重點是會計基礎理論和應用理論的培訓；（2）政策法規，重點是會計法規制度及其他相關法規制度的培訓；（3）業務知識和技能訓練，重點是履行崗位職責所必備的專業知識和經營管理、內部控制、信息化等方面的培訓；（4）職業道德，重點是會計職業道德的培訓。

3．會計人員繼續教育的形式和學時要求： 形式——接受培訓為主，自學是重要補充；

學時要求——會計人員應當接受繼續教育，每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時。

考點12：會計專業職務與會計專業技術資格

（一）會計專業職務：高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。（了解任職條件，尤其是年限）

（二）會計專業技術資格：初級、中級和高級三個級別

初級、中級會計資格的取得實行全國統一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。

考點13：會計工作崗位設置

（一）設置會計工作崗位的基本原則：

1、根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位。

2、符合內部牽制制度的要求。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

3、對會計人員的工作崗位要有計劃的進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務和不斷提高業務素質。

4、要建立崗位責任制。

（二）主要會計工作崗位：（注意不屬于會計工作崗位的如（1）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位；（2）檔案管理部門的人員管理會計檔案；（3）醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員；（4）單位內部審計、社會審計、政府審計工作。）

考點14：會計人員的工作交接

（一）交接的圍：

1、工作調動或者因故離職，應與接管人員辦理會計交接手續。

2、臨時離職或因病不能工作且需要接替或代理的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續；臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作后，應當與接替或代理人員辦理交接手續。

3、委托交接。

（二）專人負責監交：（重要考點）

（1）一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交；（2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時，主管單位可以派人會同監交。

（三）交接人員的責任：交接工作完成后，移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任（因為是在其經辦會計工作期間內發生的）。會計資料移交后，即使接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性方面的題，如事后發現是在原移交人員經辦會計工作期間內發生的題，仍由“原移交人員”負責，原移交人員不應以會計資料已經移交為理由而推脫責任。

考點15：不依法設置會計賬簿等會計違法行為的法律責任：

1、責令限期改正。

2、罰款。在責令限期改正的同時，可以對“單位”并處3000以上5萬元以下的罰款，對其直接負責的“主管人員”和其他直接責任人員，可以處2000以上2萬元以下的罰款。

3、給予行政處分。對“國工作人員”警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除。

4、吊銷會計從業資格證書。

5、追究刑事責任。

考點16：其他會計違法行為的法律責任：

（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任 具體包括：1通報；2罰款。單位5000—10萬元；責任人員3000—5萬元；3行政處分：國工作人員；4吊銷會計從業資格證書：會計人員；5．刑事責任。

（二）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料的法律責任（同

（一）的法律責任）

（三）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任

1、刑事責任。

2、罰款：可以處以5000元以上5萬元以下的罰款；

3、行政處分：屬于國工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職或者開除的行政處分。

第二章支付結算法律制度 考點

1、支付結算的特征

1．支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務；

2．支付結算是一種要式行為；

3．支付結算的發生取決于委托人的意志；

4．支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制； 5．支付結算必須依法進行。考點

2、支付結算的基本原則

（1）恪守信用，履約付款；（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配；（3）銀行不墊款?？键c

3、辦理支付結算的具體要求

（一）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶

（二）單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證

（三）填寫票據和結算憑證的基本要求

（四）填寫票據和結算憑證應當規，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

（五）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造 考點

4、開戶單位使用現金的圍：（新知識點）

1、支付職工工資、津貼；

2、支付個人勞務報酬；

3、根據國規定辦法給個人的科學技術、化藝術、體育等各種獎金；

4、支付各種勞保、福利費以及國規定的對個人的其他支出；

5、向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

7、結算起點以下的零星支出；（其中結算起點為1000元）；

8、中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

考點

5、現金使用的限額：一般按照單位3—5天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

考點

6、現金收支的基本要求（關注客觀題）：

1、開戶單位現金收入應當于當日送存銀行，當日送存卻有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

2、開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，即不得“坐支現金”，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支圍和限額。

3、開戶單位根據規定從開戶銀行提取現金時，應如實寫明提取現金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審核后予以支付。

4、因采購地點不確定、交通不便、生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審核后予以支付。

5、開戶單位不得“白條抵庫”；不準編造用途套取現金；不準利用賬戶替其他單位和個人套取現金；不準用單位收入的現金按個人儲蓄方式存入銀行；不準保留賬外公款，不得設置“小金庫”，不得未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支圍和限額坐支現金等。

考點

7、建立健全現金核算與內部控制（四點具體要求）

（1）建立單位貨幣資金內部控制制度；（2）加強貨幣資金業務崗位管理：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。（3）嚴格貨幣資金的授權管理；（4）按照規定程序辦理貨幣資金支付業務。

考點

8、銀行結算賬戶的分類

（1）按存款人不同分：單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶

（2）單位銀行結算賬戶按用途分：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶?？键c

9、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

（1）一個基本賬戶原則；（2）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則；（3）守法合規原則；（4）存款信息保密原則。

考點

10、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

1、銀行結算賬戶的開立：（1）實名制管理——存款人應當以實名開立，并對其出具的開戶申請資料實質內容的真實性負責、但法律、行政法規另有規定的除外。（2）開戶地點——注冊地或住所地。

2、銀行結算賬戶的變更：

（1）變更事項包括：①存款人的賬戶名稱；②單位的法定代表人或主要負責人；③住址；④其他開戶資料。

（2）時間的規定：如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行以及賬號，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明件；單位的法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人變更通知后，應及時辦理變更手續，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

3、銀行結算賬戶的撤銷：

（1）銀行結算賬戶撤銷的事由：①被撤并、解散、宣告破產或關閉的；②注銷、被吊銷營業執照的；③因遷址需要變更開戶銀行的；④其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。（2）撤銷基本存款賬戶的時限規定：存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行，應自收到通知之日起2個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。（簡單記憶：2，2，3）即：

考點

12、個人銀行結算賬戶

（一）可以“轉入”個人銀行結算賬戶的11項：①工資、獎金收入；②稿費、演出費收入；③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；④個人債權或產權轉讓收益；⑤個人貸款轉存；⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金；⑦繼承、贈與款項；⑧保險理賠、保費退還等款項；⑨納稅退還；⑩農、副、礦業品銷售收入；其他。

（二）個人銀行結算賬戶使用中應注意的題

1、單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應向其開戶銀行提供付款依據。如代發工資協議和收款人清單；

2、儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉帳業務?？键c

13、開立異地銀行結算賬戶的條件：營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域的；辦理異地借款；存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

考點

14、銀行結算賬戶的管理（新增知識點）

（一）中國人民銀行對銀行結算賬戶的管理內容

1、負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監控和管理。

2、負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。

3、對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。

（二）銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。

（三）存款人的管理

1、存款人應加強對預留銀行簽章的管理。

（1）單位遺失預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業執照等；

（2）更換預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等；

（3）更換預留公章或財務專用章的但無法提供原預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具“原印鑒卡片、開戶許可證、營業執照正本、司法部門的證明”等；

（4）個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應向開戶銀行出具經簽名確認的書面申請，以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。

2、存款人應加強對開戶許可證的管理。

3、存款人應妥善保管其密碼。

考點

15、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（新增知識點）

（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰

1、“開立、撤銷”，有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：（1）違反規定開立銀行結算賬戶；（2）偽造、變造證明件欺騙銀行開立銀行結算賬戶的；（3）違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。

2、存款人“使用”銀行結算賬戶過程中，有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對于經營性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；（1）違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；（2）違反規定支取現金；（3）利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務；（4）出租、出借銀行結算賬戶；（5）從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入或現金存入單位信用卡賬戶。

3、存款人的法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的“變更”事項未在規定期限內通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。

4、存款人違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，屬非經營性的處以1000元的罰款；對于經營性處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰

1、銀行“開立”過程，有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，人行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：（1）違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶；（2）明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

2、銀行在“使用”過程中，有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分；情節嚴重的，人行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。（嚴重程度稍低）（1）提供虛假開戶申請資料欺騙人行許可開立基本存款賬戶、臨時存款帳戶、預算單位專用存款賬戶；（2）開立或撤銷單位銀行結算賬戶，未按《賬戶管理辦法》規定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記。簽章或通知相關開戶銀行；（3）違反規定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算；（4）為儲蓄賬戶辦理轉賬結算；（5）違反規定為存款人支付現金或辦理現金存入；（6）超過期限會未向人行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

考點

16、票據的種類

1、按照圍分類，票據有廣義（各種有價證券和憑證）和狹義（僅包括匯票、本票和支票）三種。在我國，票據包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票。

2、按照付款時間分類，票據可以分為即期票據（如支票、見票即付的匯票、本票）和遠期票據。

考點

17、支票

1、支票的三個基本當事人：出票人、付款人和收款人。

2、支票的使用圍——同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人。

3、支票的種類：支票按支付票款的方式不同，分為現金支票、轉賬支票和普通支票。

4、支票的絕對記載事項（六項）

（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效?！究键c】可以授權補記的事項：支票的金額、收款人名稱。未補記前不得背書轉讓和提示付款。

5、支票的相對記載事項（2項）：

付款地——支票未記載付款地的，付款人的營業場所為付款地；（因為付款人為銀行，只有營業場所）

出票地——支票未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。此外，支票上可以記載非法定事項，但這些事項并不發生支票上的效力。

6、支票的效力

出票人必須按照簽發的支票金額承擔保證向該持票人付款的責任。這一責任包括兩項：（1）出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證付款；

（2）當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。

7、支票的付款

規定：支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。（1）提示付款期限

支票的持票人應當自出票日起“10日內”提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由人行另行規定。超過提示付款期限提示的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據責任。

（2）付款

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當當日足額付款。

持票人在提示期間內向付款人提示票據，付款人進行審查后，如未發現有不符規定之處，即應向持票人付款。

（3）付款責任的解除 付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但是，付款人以惡意或者重大過失付款的除外。由此造成損失的，由付款人承擔賠償責任。

8、支票的簽發要求（1）禁止簽發空頭支票。

（2）支票的出票人不得簽發與其預留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。

（3）出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發的，銀行應停止其簽發支票。收款人持用于支取現金的支票向付款人提示付款時，應在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發證機關。

考點

18、商業匯票

1、分類：根據承兌人不同，商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業匯票的付款人為承兌人。

2、付款期限：商業匯票的付款期限，最長不得超過6個月；

3、提示付款期限：自匯票到期日起10日。

4、商業匯票的絕對記載事項（7項）——必須記載的事項，欠缺之一的商業匯票無效：（1）表明“商業承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣。（2）無條件支付的委托，這是匯票的支付句，即須表明出票人委托付款人支付匯票金額是不附加任何條件的。如果匯票附有條件，則匯票無效。（3）確定的金額。（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

5、商業匯票的相對記載事項

付款日期——匯票上未記載付款日期的，為見票即付；

付款地——匯票未記載付款地的，付款人的營業場所、住所或者經常居住地為付款地； 出票地——匯票未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。

6、商業匯票出票的效力

（1）對收款人的效力：收款人取得匯票后，即取得票據權利，一方面就票據金額享有付款請求權；另一方面在該請求權不能滿足時，即享有追索權。同時，收款人享有依法轉讓票據的權利。

（2）對付款人的效力：出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務人。

（3）對出票人的效力：出票人簽發匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應當向持票人清償法律規定的金額和費用。也就是說，收款人在向付款人行使票據權利而得不到滿足時，出票人必須就此承擔票據責任。

7、承兌：承兌的程序主要包括兩方面：一是提示承兌，二是承兌成立。（1）提示承兌。

提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不一樣。

①“定日付款和出票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。在此期間，持票人應當向付款人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權。

②“見票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌，否則，即喪失對其前手的追索權。

③“見票即付匯票”為無需提示承兌匯票，主要包括兩種：一是匯票上明確記載有“見票即付”的匯票；二是匯票上沒有記載付款日期，根據法律規定直接視為見票即付的匯票。（2）承兌時間。付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌。持票人可以請求其作出拒絕說明，向其前手行使追索權。

因此，付款人辦理承兌手續時，應在匯票上記載承兌的事項包括承兌句、承兌日期、承兌人簽章。其中，“承兌句和承兌人簽章“是絕對記載事項，缺一不可，否則承兌行為無效；”承兌日期“為相對記載事項，即使該內容欠缺，承兌仍然有效，但應以法律的規定作為補充，即以付款人3天的承兌考慮時間的最后1天為承兌日期。與此同時，“見票后定期付款的匯票”，付款人還應當在承兌時記載付款日期。

8、承兌的效力：付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。這是一種絕對責任。具體表現在：

（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款的責任；

（2）承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人。（3）承兌人不得以其與出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額；（4）承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

（5）承兌不得附有條件：付款人承兌商業匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為“拒絕承兌”。

銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續費。

9、商業匯票的付款

（1）見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款；

（2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。持票人未按照前款規定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續對持票人承擔付款責任。

（3）支付票款：持票人按照上述規定向付款人或承兌人進行付款提示后，付款人必須無條件地在當日按票據金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當日足額付款的，依照《票據法》規定，應當承擔遲延付款的責任。

10、商業匯票的背書

（1）背書的類型：轉讓背書——將票據權利轉讓給他人；和非轉讓背書——將一定的票據權利授予他人行使，包括：（委托收款背書和質押背書）。

（2）背書的形式：

①背書簽章和背書日期的記載。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。②被背書人名稱的記載。如果背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的，持票人在票據被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。

③禁止背書的記載。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。

④背書不得記載的內容：一是附有條件的背書；二是部分背書。

⑤背書連續：如果背書不連續，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔責任。

（3）法定禁止背書

《票據法》規定：被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓；背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任。

11、商業匯票的保證

（1）保證的格式：保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：①表明“保證”的字樣；②保證人名稱和住所；③被保證人的名稱；④保證日期；⑤保證人簽章。

（2）票據保證記載的事項，有絕對記載事項和相對記載事項。其中 絕對記載事項：保證句和保證人簽章；

相對記載事項：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。

①如果不記載“被保證人的名稱”：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。

②如果不記載“保證日期”的：出票日期為保證日期。

③如果不記載“保證人的住所”的：可以推定為保證人的營業場所或住所。

【規定】保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責任。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應向持票人承擔保證責任。

（3）保證的效力

①保證人的責任。保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權利，承擔保證責任。但是，被保證人的債務因匯票記載事項欠缺而無效的除外。

被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔“連帶”責任。

匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。②共同保證人的責任。

保證人為兩人以上的，保證人之間承擔“連帶”責任。即在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或數人或者全體就全部票據金額及有關費用行使票據權利，共同保證人不得拒絕。

③保證人的追索權。（票據到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。）保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對“被保證人及其前手”的追索權。

考點

19、信用卡（新大綱增加）

1、分類：

（1）按使用對象不同，分為單位卡和個人卡；（2）按信譽等級，分為白金卡、金卡和普通卡等；（3）按照幣種不同，可分為人民幣卡、雙幣種卡等；（4）按照信息載體不同，可分為磁條卡和芯片卡等。

（5）按照是否向發卡銀行交存備用金，分為貸記卡和準貸記卡。

貸記卡，是指發卡銀行給予持卡人一定的信譽額度，持卡人可以在信用額度內先消費、后還款的信用卡，它具有透支消費、期限內還款可免息、卡內存款不計付利息等特點；準貸記卡，是指持卡人必須先按照發卡銀行要求交存一定金額備用金，當備用金余額不足支付時，可以在規定的信用額度內透支的信用卡。

2、信用卡的申領

單位卡：凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，可憑人行核發的開戶許可證申領單位卡。

單位卡可領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。

個人卡：凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發卡銀行規定的相關證明件申領個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，申領的附屬卡最多不得超過兩張，也有權要求注銷其附屬卡。

3、信用卡的銷戶

（1）可申請辦理銷戶的：（考點）

①持卡人在還清信用卡的全部交易款項、透支本息和有關費用后，屬于以下情形之一的，可申請辦理銷戶：①信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；②信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；③信用卡被列入止付名單，發卡銀行已收回其信用卡45天的；④持卡人死亡，發卡銀行已收回其信用卡45天的；⑤持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信用卡45天的；⑥信用卡賬戶2年（含）以上未發生交易的；⑦持卡人違反其他規定，發卡銀行認為應該取消其資格的。發卡銀行辦理銷戶，應當收回信用卡。有效信用卡無法收回的，應當將其止付。

(2)銷戶的規定：銷戶時，單位卡專戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現金；個人卡賬戶可以轉賬結清，也可以提取現金。（考點）（3）信用卡丟失的處理：持卡人丟失信用卡，應立即持有效證明件并按照發卡行要求提供的相關材料，向發卡行或代辦行及時申請掛失。發卡行或代辦行審核后，辦理相應的掛失手續。

【注意】嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。

4、信用卡使用的主要規定

①持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。

單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但一律不得透支，不得支取現金。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。

②同一持卡人單筆透支發生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。此外，單位卡不得超過發卡行對該單位綜合授信額度的3%；無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元人民幣（含等值外幣）。③準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。

④發卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息。貸記卡持卡人非現金交易享受如下優惠條件：免息還款期和最低還款額待遇。

⑤貸記卡持卡人支取現金、準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。⑥發卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應當分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費。

【利息的計算】貸記卡透支按月計收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據人行的此項利率調整而調整。

⑦商業銀行辦理信用卡收單業務（指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結算服務）應當按照下列標準向商戶收取結算手續費：賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業不得低于交易金額的2%；其他行業不得低于交易金額的1%。

考點20、匯兌（新大綱增加）

1、適用圍——單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。

2、分類——根據支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種。

3、簽發匯兌憑證必須記載的事項：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點、匯入行名稱；（7）匯出地點、匯出行名稱；（8）委托日期（指匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當日）；（9）匯款人簽章。

匯兌憑證上欠缺記載事項之一的，銀行不予受理。

匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。

4、銀行受理：匯出行受理匯款人簽發的匯兌憑證，經審查無誤后，應及時向匯入行辦理匯款，并向匯款人簽發匯款回單（只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明）。

5、匯入處理：

（1）匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向其發出收賬通知。(是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據)。

（2）未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或留行待取的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，并注明證件名稱、號碼及發證機關，在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑收款人簽章支取的，收款人的簽章必須與預留信匯憑證上的簽章相符。

銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立“應解匯款及臨時存款賬戶”，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。

（3）支取現金的，信匯、電匯憑證上必須有按規定填明的“現金”字樣，才能辦理。未填明現金字樣，需要支取現金的，由匯入銀行按照國現金管理規定審查支付。

（4）委托他人支取款項的規定：收款人需要委托他人向匯入行支取款項的，應在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號碼、發證機關和代理字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時，也應在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號碼、發證機關，并同時交驗代理人和被代理人的身份證件。

（5）轉賬支付的規定：轉賬支付的，應由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付款項。該帳戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶。

轉匯的，應由原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗其身份證件。轉匯的收款人必須是原收款人。原匯入行必須在信匯、電匯憑證上加蓋“轉匯”戳記。

6、匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

7、申請退匯：匯款人對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯。

（1）對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由“匯款人和收款人”自行聯系退匯；（2）對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。

（3）轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。（4）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。

（5）匯入銀行對與向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

第三章稅收法律制度 考點

1、稅收的作用

（1）稅收是國組織財政收入的主要形式；（2）稅收是國調控經濟運行的重要手段；（3）稅收具有維護國政權的作用；（4）稅收是國際經濟交往中維護國利益的可靠保證

考點

2、稅收的特征：強制性、無償性、固定性（多選）考點

3、稅收的分類

考點

5、稅法的構成要素：征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率（比例稅率、定額稅率、累進稅率）、計稅依據（從價計征、從量計征、復合計征）、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減免稅（減稅和免稅、起征點、免征額）、法律責任。

其中，納稅義務人、征稅對象和稅率是構成稅法的三個最基本的要素。考點

6、增值稅

1、增值稅的分類：生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅

2、增值稅一般納稅人：下列不屬于一般納稅人：（考點）（1）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業；（2）除個體經營者以外的其他個人；（3）非企業性單位；

（4）不經常發生增值稅應稅行為的企業。

3、增值稅稅率：除低稅率（13%）適用圍和銷售個別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。

4、增值稅應納稅額

（1）銷項稅額：銷項稅額＝銷售額×適用稅率（2）銷售額：全部價款和價外費用

（3）進項稅額：除稅法規定不得抵扣的項目外，準予抵扣的進項稅額主要有： 按票抵稅：從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額、從海關取得的完稅證明上注明的增值稅額、計算抵稅：①一般納稅人向農業生產者購買的免稅農業產品，或者向小規模納稅人購買的農產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。②一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用（運費+建設基金），根據運費結算單據（普通發票）所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。

5、增值稅小規模納稅人判定標準：（1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。（2）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業型單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。

征收率：3%

6、納稅義務發生的時間：（1）納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其納稅義務發生的時間為收到銷售款項或取得索取銷售額的憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天；（2）進口貨物，為報關進口的當天。（3）扣繳義務發生時間為納稅人增值稅義務發生的當天。

7、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

8、納稅地點：分為固定業戶和非固定業戶，固定業戶原則上向“機構所在地”納稅，非固定業戶向“銷售地”納稅，進口貨物向“報關地海關”申報納稅。

考點

7、消費稅

1、消費稅的計稅：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收三種方式。

2、消費稅納稅人：在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人。

3、消費稅稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等14個稅目。

4、消費稅稅率：比例稅率和定額稅率

5、消費稅應納稅額：

（1）從價定率：應納稅額＝銷售額×稅率（2）從量定額：應納稅額＝銷售數量×單位稅額（3）復合計征（卷煙、糧食白酒和薯類白酒）： 應納稅額＝銷售數量×單位稅額＋銷售額（或組成計稅價格）×稅率

6．應稅消費品已納稅款扣除：外購已繳納消費稅的應稅消費品連續生產出來的，在對這些連續生產出來的應稅消費品征稅時，按“當期生產領用數量”計算準予扣除的外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款。

7．納稅義務發生時間：（1）納稅人生產的應稅消費品于“銷售時”納稅；（2）進口消費品應于應稅消費品“報關進口環節”納稅；（3）金銀首飾、鉆石在“零售環節”納稅。（特殊）

8．納稅期限：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

9．納稅地點：消費稅的具體納稅地點為：

（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向“納稅人核算地”主管稅務機關申報納稅。

委托個人加工的應稅消費品，由委托方向“其機構所在地或者居住地”主管稅務機關申報納稅；

（2）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向“報關地海關”申報納稅。（3）納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買方退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅額。

考點

8、營業稅

1、營業稅納稅人：在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、化體育業、娛樂業、服務業的單位和個人，為營業稅的納稅人。

2．營業稅稅目：共有9個，分別為：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。

3．營業稅稅率

4、營業稅應納稅額：營業稅應納稅額＝營業額×稅率

5．納稅義務發生時間：納稅人“收訖營業收入款或者取得索取營業收入款項憑據”的當天。

6．納稅期限：營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。7．納稅地點：屬地原則，如勞務發生地、不動產所在地等?？键c

9、企業所得稅

1、企業所得稅征稅對象：企業的生產經營所得、其他所得和清算所得，包括來源于中國境內、境外的所得。

（1）居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得等權益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接收捐贈所得和其他所得。

（2）非居民企業的征稅對象：

①在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于“中國境內”的所得，以及“發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得”，繳納企業所得稅。

②非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于“中國境內的所得”繳納企業所得稅。

2、企業所得稅稅率

3、企業所得稅應納稅所得額

應納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—準予扣除項目金額—以前虧損（直接法）

（1）收入總額：企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；

（2）不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

（3）免稅收入：包括①國債利息收入；②符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；③在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；④符合條件的非營利組織的收入（不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入）。

（4）準予扣除的項目：成本、費用、稅金、損失

（5）不得扣除的項目：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；②企業所得稅稅款；③稅收滯納金，但不包括逾期歸還銀行貸款而支付的罰息及違約金；④罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人支付的，被執法部門處以的行政性罰款；但不包括經營性罰款；⑤超過規定標準的捐贈支出；⑥與生產經營活動無關的各種非廣告性質贊助支出；

⑦未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

（6）虧損彌補：納稅人發生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。4．納稅地點：（1）居民企業：

①除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以“企業登記注冊地”為納稅地點； ②登記注冊地在境外的，以“實際管理機構所在地”為納稅地點。

③居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

（2）非居民企業：

①非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設立機構、場所來源于中國境內所得，以及發生在中國境外但與其在中國境內設立機構場有實際聯系的所得，以“機構、場所所在地”為納稅地點。

②非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，應當以“扣繳義務人所在地”為納稅地點。

5．納稅期限：企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。6．納稅申報：企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

考點

10、個人所得稅

1、個人所得稅納稅義務人：個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶、外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞。

（1）居民納稅人（負無限納稅義務）。

①在中國境內有住所的個人。（住所是指因戶籍、庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住，而不是指實際居住或在某一特定時期內的居住地。）

②在中國境內無住所，但在中國境內居住滿1年的個人。

【注釋】所謂在境內居住滿1年，是指在一個納稅（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居住滿365日，而不能理解為任意居住12個月，應當算頭不算尾；也就是應在1月1日入境才有可能成為居民納稅人。

（2）非居民納稅人（負有限納稅義務，僅就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅）

①在中國境內無住所且不居住的個人。②在中國境內無住所且居住不滿一年的個人。

（3）個人獨資企業和合伙企業的投資者是個人所得稅的納稅義務人。2．個人所得稅的應稅項目和稅率：

（1）工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，稅率從5%—45%。

（2）個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得，以及對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用五級超額累進稅率，稅率從5%—35%。

（3）稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%—20%×30%)。

（4）勞務報酬所得，適用20%的比例稅率；但是，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是：個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元至50000元的部分加五成，超過50000元的部分加十成。實質上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率。

（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

3、個人所得稅應納稅所得額（1）工資、薪金所得：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數 ＝（每月收入一2000或4800）×適用稅率一速算扣除數（2）個體工商戶的生產經營所得：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

＝（全年收入總額一成本、費用及損失）×適用稅率一速算扣除數（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得： 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

＝（納稅收入總額一必要費用）×適用稅率一速算扣除數（4）勞務報酬所得： ①每次收入≤4000元，應納稅額＝（每次收入一800）×20％ ②每次收入＞4000元，應納稅額＝每次收入×（l－20％）×20％ ③每次收入＞20000元，應納稅額＝每次收入×（l－20％）×適用稅率一速算扣除數

個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元至50000元的部分加五成（即30%的稅率），超過50000元的部分加十成（即40%的稅率）。

（5）稿酬所得： ①每次收入≤4000元：

應納稅額＝（每次收入一800）×20％×（1－30％）＝（每次收入一800）×14% ②每次收入＞4000元：

應納稅額＝每次收入×（l－20％）×20％×（l一30％）＝每次收入×（l－20％）×14%（6）利息、股息、紅利所得：應納稅額＝每次收入額×20％（無扣減項目）4．自行申報納稅義務人：（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的。5．代扣代繳圍：①工資、薪金所得；②對企事業單位的承包經營、承租經營所得；③勞務報酬所得；

④稿酬所得；⑤特許權使用費所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財產租賃所得；⑧財產轉讓所得；⑨偶然所得。

考點

11、稅務登記

1、開業登記

（1）地點——從事生產經營的納稅人向“生產、經營所在地或者納稅義務發生地”主管稅務機關申報辦理稅務登記。

（2）申報辦理稅務登記的時限要求——“30日”，注意從“自領取營業執照之日起”開始算（3）納稅人辦理下列事項是必須持稅務登記證件：（考點）

開立銀行賬戶；申請減免退稅；申請辦理延期申報、延期繳稅；領購發票；申請開具外出經營活動稅收管理證明；辦理停業、歇業；其他有關稅務事項。

（4）稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

2、變更登記：

（1）辦理變更登記的情形：改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點、改變生產經營方式、增減注冊資金、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。

（2）時間：稅務登記內容發生變化的，納稅人應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起“30日內”，持有關證件向主管稅務機關申報辦理變更稅務登記。

（3）稅務機關應當自受理之日起30日內審核辦理變更稅務登記

3、停業、復業登記：適用圍——實行“定期定額征收方式”的納稅人；

4、注銷登記

（1）時間要求——在向工商行政管理機關或有關機關辦理注銷之“前”；

（2）因生產、經營場所發生變更涉及改變主管稅務登記機關的而需要注銷稅務登記的，應先向原稅務機關辦理注銷稅務登記，再向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記；如遇納稅人已經或正在享受稅收優惠待遇的，遷出地稅務機關應當在遷移通知書上注明。（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷登記。

5、外出經營報驗登記：從事生產、經營的納稅人到外縣（市）進行生產經營的，應當向主管稅務機關申請開具“外出經營活動稅收管理證明”。（一地一證）

6、納稅人稅種登記（新增知識點）

納稅人在辦理開業或變更稅務登記的“同時”應當申請填報“稅種登記”，由稅務機關根據其生產、經營圍及擁有的財產等情況，認定錄入納稅人所適用的“稅種、稅目、稅率、報繳稅款期限、征收方式和繳庫方式”等。稅務機關依據《納稅人稅種登記表》所填寫的項目，自受理之日起3日內進行稅種登記。

7、扣繳義務人扣繳稅款登記

扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件?？劾U義務人包括代扣代繳稅款義務人和代收代繳稅款義務人。

考點

12、發票開具與管理

（一）發票的種類

1．增值稅專用發票：增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用?；韭摯螢樗穆摚捍娓?、發票聯、稅款抵扣聯和記賬聯。2．普通發票：由營業稅納稅人、增值稅小規模納稅人、增值稅一般納稅人不能開具專用發票的情況下使用。

普通發票由行業發票和專用發票組成。行業發票——適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票等；專用發票——僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。

普通發票的基本聯次為三聯：（無稅款抵扣聯）存根聯。發票聯和記賬聯。

3．專業發票：是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空和交通部門、國有公路和水上運輸企業的客票、貨票等。專業發票從版面上可劃分為手寫發票、電腦發票和定額發票三種。

（二）發票的開具要求（注意2、3、5）

1．單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。

2．開具發票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。3．填寫發票應當使用中。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族字；外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國字。

4．使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。

5．任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票?？键c

13、納稅申報

1、直接申報：即上門申報，納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報，這是目前最主要的納稅申報方式。

2、郵寄申報：郵寄申報以“寄出地的郵政局郵戳日期”為實際申報日期。凡實行查賬征收方式的納稅人，經主管稅務機關批準，可以采用郵寄納稅申報的辦法。

3、數據電申報：包括電子數據交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等，如目前納稅人的網上申報就是數據電申報的一種形式。

申報的具體日期：以納稅人將申報數據發送到稅務機關特定系統，該數據電進入特定系統的時間，視為申報時間。

4、簡易申報：實行定期定額征收納稅人，經稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。

5、其他方式：除上述方式以外，納稅人、扣繳義務人還可以委托他人代理向稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表等。

考點

14、稅款征收方式

考點

15、稅務代理（新增知識點）

1、稅務代理的特點：1．中介性2．法定性3．自愿性4．公正性

2、稅務代理的法定業務圍：（1）辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；（2）辦理發票領購手續；（3）辦理納稅申報和扣繳稅款報告；（4）辦理繳納稅款和申請退稅；（5）制作涉稅書；（6）審查納稅情況；（7）建賬建制，辦理賬務；（8）開展稅務咨詢、受聘稅務顧；（9）申請稅務行政復議或稅務行政訴訟等。

考點

16、稅收檢查及法律責任（新增知識點）

1、稅收檢查：其形式包括重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查等。

2、稅收保全措施和稅收強制執行的區別 3．稅務違法行政處罰

（1）責令限期改正（2）罰款（3）沒收財產（4）收繳未用發票和暫停供應發票（5）停止出口退稅權

4．稅務違法刑事處罰：注意了解應當追究刑事責任的情形。主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。

附加刑：罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，可驅逐出境。5．稅務行政復議

（1）稅務行政復議申請(考點)“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人”同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須向依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

（2）稅務行政復議的管轄（重要考點）

①對省級以下各級地方稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級機關申請復議；對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國稅務總局或省級人民政府申請復議。②對國稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。

第四章財政法規制度（新增知識點）考點

1、預算法律制度的構成

（一）《預算法》：1994年3月22日第八屆全國人民代表大會第二次會議通過《中華人民共和國預算法》（以下簡稱《預算法》，自1995年1月1日施行。該法是我國第一部財政基本法律，是我國國預算管理工作的根本性法律以及制定其他預算法規的基本依據。

（二）《預算法實施條例》：國務院于1995年11月22日頒布?？键c

2、國預算

1、國預算的作用：（1）財力保證作用（2）調節制約作用（3）反映監督作用

2、國預算的級次劃分

我國國預算級次結構是根據國政權結構、行政區域劃分和財政管理體制要求而確定的。我國的國預算實行一級政府一級預算，共分為五級預算，具體包括：（1）中央預算；（2）省級（省、自治區、直轄市）預算；（3）地市級（設區的市、自治州）預算；（4）縣市級（縣、自治縣、不設區的市、市轄區）預算；（5）鄉鎮級（鄉、民族鄉、鎮）預算。

3、國預算的構成：（1）中央預算；（2）地方預算；（3）總預算；（4）部門單位預算。部門單位預算是總預算的基礎，其預算收支項目比較詳細和具體，它由各預算部門和單位編制。

考點

3、預算管理的職權

（一）各級人民代表大會的職權 1．全國人民代表大會的職權

2．縣級以上地方各級人民代表大會的職權 3．鄉、民族鄉、鎮的人民代表大會的職權

（二）各級財政部門的職權 1．國務院財政部門的職權 2．地方各級政府財政部門的職權

（三）各部門、各單位的職權 1．各部門的職權

根據《預算法》的規定，與財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的國機關、軍隊、政黨組織和社會團體等各部門的預算職權包括：（1）編制本部門預算、決算草案；（2）組織和監督本部門預算的執行；（3）定期向本級政府財政部門報告預算的執行情況。

2．各單位的職權

根據《預算法》的規定，與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的企業和事業單位等各單位的預算職權主要包括：（1）編制本單位預算、決算草案；（2）按照國規定上繳預算收入；（3）安排預算支出；（4）接受國有關部門的監督。

考點

4、預算收入與預算支出

（一）預算收入：劃分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入。

（二）預算支出：劃分為中央預算支出和地方預算支出?？键c

5、預算組織程序

（一）預算的編制

1．預算：《預算法》規定，預算自公歷1月1日起，至12月31日止。各預算活動的主體都必須按照法律規定的時間要求及時地編制預算，即各級政府、各部門、各單位應當按照國務院規定的時間編制預算草案。

2預算草案的編制內容

中央預算的編制內容包括：（1）本級預算收入和支出；（2）上一結余用于本安排的支出；（3）返還或者補助地方的支出；（4）地方上解的收入。

地方各級政府預算的編制內容：（1）本級預算收入和支出；（2）上一結余用于本安排的支出；（3）上級返還或者補助的收入；（4）返還或者補助下級的支出；（5）上解上級的支出；（6）下級上解的收入。

（二）預算的審批：中央預算由全國人民代表大會審查和批準；地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。

（三）預算的執行：

預算執行的主體：各級政府、各級政府財政部門、預算收入征收部門、國金庫、各有關部門和有關單位。只有法律規定有預算執行權的主體，才能依法執行預算。同時，不同的預算執行主體享有不同的權力，擔負不同的職責。

規定：各級預算由本級政府組織執行，具體工作由本級政府財政部門負責。

（四）預算的調整：各級政府對于必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案。（1）中央預算的調整方案必須提請全國人大常委會審查和批準；（2）縣級以上地方各級政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會常務委員會審查和批準；（3）鄉、民族鄉、鎮政府預算的調整方案必須提請本級人大審查和批準。未經批準，不得調整預算。

考點

6、決算

各部門對所屬各單位的決算草案，應當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規定的期限內報本級政府財政部門審核。

（1）國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準；（2）縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案，報本級政府審定后，由本級政府提請本級人民代表大會常委會審查和批準；（3）鄉、民族鄉、鎮政府編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批準。

各級政府決算批準后，財政部門應當向本級各部門批復決算。

考點

7、預決算的監督：各級國權力機關、政府及其財政審計部門，依法切實地履行法律賦予的預算決算監督職責，是國依法理財的有力保障。

《預算法》規定，全國人大常委會對中央和地方預算、決算進行監督，縣以上地方各級人大及其常委會對本級和下級政府預算、決算進行監督，鄉、民族鄉、鎮人民代表大會對本級預算、決算進行監督。各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執行和決算實行審計監督。

考點

8、政府采購法律制度的構成 考點

9、政府采購的概念

（一）政府采購的主體圍：亦即采購人，是指使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者限額標準以上的貨物、工程和服務的國機關、事業單位和團體組織?！墩少彿ā窙]有將國有企業納入政府采購的主體圍。

（二）政府采購的資金圍：政府采購的資金為財政性資金，是指預算內資金、預算外資金，以及與財政資金相配套的單位自籌資金的總和。

（三）政府集中采購目錄和政府采購限額標準：

1、屬于中央預算的政府采購項目，其政府集中采購目錄和政府采購限額標準由“國務院”確定并公布；

2、屬于地方預算的政府采購項目，其政府集中采購目錄和政府采購限額標準由“省、自治區、直轄市人民政府或其授權的機構”確定并公布；

（四）政府采購的對象圍：包括貨物、工程和服務 考點

10、政府采購的原則（多選）

（1）公開透明原則；（2）公平競爭原則（分為競爭性原則和公平性原則）；（3）公正原則；（4）誠實信用原則

考點

11、政府采購的功能（簡答、多選）

（1）節約財政支出，提高采購資金的使用效益；（2）強化宏觀調控；（3）活躍市場經濟；（4）推進反腐倡廉；

（5）保護民族產業

考點

12、政府采購的執行模式：采購人納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。

考點

13、政府采購當事人

1、采購人的特征：

（１）采購人是依法進行政府采購的國機關、事業單位和團體組織；

（２）采購人的政府采購行為從籌劃、決策到實施，都必須在《政府采購法》等法律法規的規內進行。

2、供應商的條件（掌握）：（１）具有獨立承擔民事責任的能力；（２）具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度；（３）具有履行合同所必需的設備和專業技術能力；（４）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；（５）參加政府采購活動的前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；（６）法律、行政法規規定的其他條件。

3、采購代理機構

考點

15、政府采購的監督檢查

1、監督管理的部門：各級人民政府財政部門是負責政府采購監督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監督管理職責。

2、監督檢查的主要內容：（1）有關政府采購的法律、行政法規和規章的執行情況；（2）采購圍、采購方式和采購程序的執行情況；（3）政府采購人員的職業素質和專業技能。除此之外，審計機關、監察機關、社會公眾等應當在政府采購的監督中發揮應有作用，集中采購機構、采購人等也應當建立健全內部監督機制。

考點

16、國庫集中收付制度的作用：實行國庫集中收付制度，有利于提高財政資金的撥付效率和規化運作；有利于加強對收入繳庫和支出撥付過程的監管；有利于預算單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占和挪用等題。

考點

17、國庫單一賬戶體系 第五章會計職業道德

考點

1、會計職業道德的對象：既有單位會計人員，也有注冊會計師，兩者都是以會計信息為載體從事工作，都是會計人員的一部分。

考點

2、會計職業道德功能：（1）指導功能；（2）評價功能；（3）教化功能?？键c

3、會計職業道德與會計法律制度

1、會計職業道德與會計法律制度的聯系（重點）：（1）兩者在作用上相互補充。（2）兩者在內容上相互滲透、相互重疊。（3）兩者在地位上相互轉化、相互吸收。會計法律制度是會計職業道德的最低要求。（4）兩者在實施過程中相互作用。會計職業道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎，會計法律制度是促進會計職業道德規形成和遵守的重要保障。

2、會計職業道德與會計法律制度的區別（重點）

（1）兩者性質不同：會計法律制度充分體現統治階級的愿望和意志，在一個階級社會里，只有一種會計法律制度，是通過國機器強制執行，具有很強的他律性；會計職業道德并不都是統治階級的意志，很多來自職業習慣和約定俗成，在一個階級社會里，會計職業道德不是唯一的，具有很強的自律性。

（2）兩者作用圍不同：會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法性，具有較強的客觀性；會計職業道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人員內在的精神世界，要求人們動機的高尚和純潔，具有較強的主觀性。

（3）兩者表現形式不同：會計法律制度是通過一定的程序由國立法部門或行政管理部門制定頒布和修改的，其表現形式是具體的、明確的、正式形成字的成條例；會計職業道德出自于會計人員的職業生活和職業實踐，日積月累，約定俗成。其表現形式既有明確的成規定，也有不成的規，尤其是那些較高層次的會計職業道德，存在于人們的意識和信念之中，并無具體的表現形式，它依靠社會輿論、道德教育、傳統習俗和道德評價來實現。（4）實施保障機制不同：會計法律制度需要一套實施保障機制，其不僅體現在其法律規的內容中具有明確的制裁和處罰條款，而且體現在設有與之相配合的權威的制裁和審判機關。會計職業道德既有國法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。當人們對會計職業道德上的權利與義務發生爭議時，由于沒有權威機構對其中的是非曲直明確作出裁定，及時有裁定也是輿論性質的，缺乏權威機構保障其裁定的執行。

考點

5、會計職業道德教育的內容

1、職業道德觀念教育。普及會計職業道德基礎知識，是會計職業道德教育的基礎，也是重要的一環。

2、職業道德規教育。即對會計人員開展以會計職業道德規為內容的教育。會計職業道德規的主要內容是愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務等，這是會計職業道德教育的核心內容。

3、職業道德警示教育。指通過開展對違法會計行為典型案例的討論，給會計人員以啟發和警示。

考點

6、會計職業道德教育途徑

1．崗前職業道德教育：包括會計專業學歷教育及獲取會計從業資格中的職業道德教育。2．崗位職業道德繼續教育：相對于學歷教育，繼續教育具有很強的“針對性和靈活性”，在教學內容上，根據實際需要確定培訓內容；在培訓組織上，可采取培訓班、研討班、進修、自學等多渠道培訓形式；在培訓方法上，采用講授、研討、遠程教學、參加考試等多種形式；在時間安排上，根據需要可長可短，可采取脫產、半脫產或業余函授等。

考點

7、會計職業道德修養（新增知識點，重點）

1、會計職業道德修養的環節

（1）形成正確的會計職業道德認知；（2）培養高尚的會計職業道德情感；（3）樹立堅定的會計職業道德信念；（4）養成良好的會計職業道德行為。

2、會計職業道德修養的方法：（1）不斷地進行“內省”；（2）要提倡“慎獨”精神；（3）虛心向先進人物學習。

考點

8、會計職業道德建設：

1、財政部門的組織推動

（1）采用多種形式開展會計職業道德宣傳教育；（2）會計職業道德建設與會計從業資格證書注冊登記管理相結合；（3）會計職業道德建設與會計專業技術資格考評、聘用相結合；（4）會計職業道德建設與會計法執法檢查相結合；（5）會計職業道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合。

2、會計職業組織的行業自律：包括中國會計學會、注冊會計師協會等會計職業組織的作用。

3、社會各界齊抓共管社會各界齊抓共管：（1）單位負責人要切實抓好會計職業道德建設；（2）各有關部門和機構要重視會計職業道德建設；（3）各新聞媒體要加強社會輿論監督，形成良好的社會氛圍。

第四篇：財經法規與會計職業道德重點

財經法規與會計職業道德重點（高概率考點）

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；

原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

6、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦丅理調出手續；并自辦丅理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦丅理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦丅理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作

10、會計法42—45條

第四十二條 違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。第四十三條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十四條 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成制定機關→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務院→會計行政法規（兩個條例）《總會計師條例》《企業財務會計報告條例》 財政部→國際統一的會計制度（第…號令；第…號文）

地方性人大等→地方性會計法規《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規 > 國家統一會計制度和地方性法規

（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；

退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。

收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規模大小

（2）經濟業務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；

（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照

國家有關規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定

20、稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如

（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個

人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為

（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題

（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突

（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執業地國家的職業道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執業地國家的職業道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執業地準則；

（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一一并完成規定的繼續教育時間：

(1)內在境外工作超過六個月的；(2)內病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。

第五篇：財經法規與會計職業道德考試重點

財經法規考試重點

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

6、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續。

7、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。

8、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

9、第四十二條 違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于

國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。第四十三條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十四條 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直

接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

10、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

11、會計法律制度的構成：

（一）會計法律：《會計法》、《注冊會計師法》

（二）會計行政法規：《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》

（三）國家統一的會計制度：

（1）、會計規章：《財政部門實施會計監督辦法》、《會計從業資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業會計準則——基本會計準則》

（2）、會計法規性文件：《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、《企業會計準則——具體準則》、《企業會計準則——應用指南》

12、必須持稅務登記證件辦理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

13、不相容職務

1.登記明細賬 和 登記總賬

2.出納 和 稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權債務賬目的登記

3.支票保管 和 印章保管

4.票據保管 和 票據貼現審批

5.合同談判 和 合同訂立

6.銷售 和 賒銷審批

7.請購 和 審批

8.詢價 和 確定供應商

9.合同訂立 和 審批

10.采購 和 驗收

11.采購、驗收 和 會計記錄

12.付款審批 和 付款執行

13.記錄應付債券 和 債券發行

14、會計工作的交接

（1）監交人員

①一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。

②會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。必要時，主管部門可以派人會同監交。

（2）會計資料移交后的責任界定

①移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

②接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負法律上的責任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發現，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經移交為由而推卸責任。

15、提供虛假財務會計報告的法律責任

（1）授意、指使的當事人：構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，對其處以5000元－5萬元的罰款。

（2）直接責任人員：構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，對直接負責的人員處以3000元－5萬元的罰款，對其中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書。

16、普通發票一般分為三個聯次：存根聯、發票聯、記賬聯；增值稅專用發票一般分為四個聯次：存根聯、發票聯、記賬聯、抵扣聯。

17、支票的絕對記載事項：

（1）、表明“支票”的字樣；（2）、無條件支付的委托；（3）、出票日期（4）、確定的金額；（5）、付款人名稱；（6）、出票人簽章。

18、簽發商業匯票必須記載的事項：

（1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）出票日期；（5）付款人名稱；（6）收款人名稱；（7）出票人簽章。

（銀行匯票為無條件支付的承諾）

19、普通發票：普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業和經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票，商品房銷售發票等。

20、專業發票：專業發票是指國有金融、保險企業的存貨、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

20、稅申報中的郵寄申報，是以寄出的郵戳日期為實際申報日期。