第一篇：19違規使用應用技術研究與開發資金處理、處罰依據

19、違規使用應用技術研究與開發資金

●常見表現形式

1．應用技術研究與開發資金使用方向不當；

2．應用技術研究與開發項目費支出超范圍；

3．擠占、挪用應用技術研究與開發資金。

●定性依據

2004年1月7日財政部、科技部印發的財教[2004]3號《應用技術研究與開發資金管理暫行辦法》

第二條應用技術研發資金是中央財政為支持科技創新與發展，加強科技與經濟的結合，促進國民經濟和社會可持續發展而設立的專項資金。主要支持方向是：

（一）科技攻關計劃。通過支持國民經濟與社會發展中重大共性、關鍵性、公益性技術的研發活動，為產業結構調整、人民生活質量提高及社會可持續發展提供技術支撐。

（二）科技產業化環境建設及科技成果的轉移擴散。通過支持科技產業化基地技術創新能力建設、科技產業化示范項目研究與開發以及相關科技培訓等，為技術創新和科技成果產業化創造環境。

1．星火計劃。主要支持農業科技產業化示范項目的開發和應用，支持鄉鎮企業的技術創新，以及農村區域和城鎮科技發展的技術推廣、服務平臺建設和相關科技培訓。

2．火炬計劃。主要支持高新技術產業化項目的開發和應用，科技企業孵化器的培育和發展，以及高新技術產業化技術服務平臺建設。

3．工程技術研究中心計劃。通過加強科技成果轉化的中間環節，提高科技成果的工程化、配套化和系統化水平，推動工程化成果向行業輻射、擴散，提高行業技術水平，促進新興產業崛起和傳統產業的升級改造。

4．重點科技成果推廣計劃。主要支持重大、共性和社會公益性科技成果的推廣應用與政策、機制研究，建設科技成果推廣轉化服務體系。

5．重點新產品計劃。主要支持技術含量高、創新性強，對行業技術進步與發展有較大帶動作用，采用國際標準或國內外先進技術標準，擁有自主知識產權的新產品的研究開發。

6．科技興貿行動計劃。主要支持提高國際競爭能力、優化外貿出口結構的自主知識產權高新技術示范項目研究開發，推動科技型企業國際化服務平臺建設。

（三）其他。主要支持上述專項計劃之外，經財政部、科技部確定予以支持的應用技術研究與開發方面的其他計劃或項目。

第八條應用技術研發資金的開支范圍包括項目費和計劃管理費。

第九條項目費是指應用技術研究與開發過程中所發生的所有直接費用和間接費用，一般包括：人員費、設備費、能源材料費、試驗外協費、差旅費、會議費、管理費和其他相關費用。

人員費，指直接善動項目研究開發人員支出的工資勝費用。項目組成員所在單位有事業費撥款的，由所在單位按照國家規定的標準從事業費中及時足額支付給項目組成員，并按規定在項目預算的相關科目中列示，不得在國家資助的項目經費中重復萬歧。

設備費，指項目研究開發過程中所必需的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費及設備試制費。

能源材料費，指項目研究開發過程中所支付的原材料、燃料動力、低值易耗品的購置等費用。

試驗外協費，指項目研究開發過程中所發生的租賃費用、帶料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用。

差旅費，指在項目研究開發過程中，為項目研究開發而進行國內外調研考察、現場試驗等工作所發生的交通、住宿等費用。

會議費，指項目研究開發過程中組織召開的與項目研究有關的專題技術、學術會議的費用。

管理費，指項目承擔單位為組織管理項目而支出的各項費用。包括現有儀器設備和房屋使用費或折舊、直接管理人員費用和其他相關管理支出。管理費的費用占項目經費總預算的比例（一般為5％）根據項目承擔單位的性質分別核定。

其他相關費，指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用。

第十條計劃管理費，指應用技術研發資金計劃管理部門為組織項目，開展項目評審或評估、招標、監督檢查、項目驗收及績效考評等工作所發生的費用。計劃管理費由科技部負責具體管理，年度預算由財政部核定。

第十一條應用技術研發資金根據項目類、課題規模及管理工作的需要，對項目按照成本補償式和定額補助式兩種方式給予不同額度的資助。科技攻關計劃項目一般采用成本補償式和定額補助式，其他計劃項目一般實行定額補助式。

●處理、處罰依據1、2004年1月7日財政部、科技部印發的財教[2004]3號《應用技術研究與開發資金管理暫行辦法》

第二十七條對于違反財經紀律，弄虛作假、截留、挪用、擠占應用技術研發資金項目經費的行為，財政部、科技部將根據情況采取通報批評、停止撥款、終止項目、取消申報資格等措施予以相應的處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、2004年11月30日國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》

第十五條事業單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關國家機關的規定執行；但其在經營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規定執行。

第六條國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

……

(二)截留、挪用財政資金；

……

(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準；

(五)其他違反規定使用、騙取財政資金的行為。

●法律法規原文：

1、2004年11月30日國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》；

2、財教[2004]3號《應用技術研究與開發資金管理暫行辦法》。

第二篇：克拉瑪依市應用技術研究與開發資金暫行管理辦法

克拉瑪依市應用技術研究與開發資金暫行管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強克拉瑪依市應用技術研究與開發資金的管理，進一步提高資金的使用效益，推進科技工作的全面發展，根據國家、自治區有關科技項目及專項資金管理辦法的規定，結合克拉瑪依市科技進步工作的實際情況，制定本辦法。

第二條 應用技術研究與開發資金是財政為支持科技創新與發展，加強科技與經濟的結合，促進經濟和社會可持續發展而設立的專項資金。

第三條 應用技術研究與開發資金的支持對象是地方企事業單位、研究機構、高等院校及其他部門和單位，優先支持有較強研究開發能力、有較好科研條件的科研機構和高新技術企業等。

主要支持方向是列入國家、自治區和市級計劃的重大科技項目，包括：科技攻關計劃、國內外先進適用技術的引進、消化吸收和推廣、科技產業化及科技成果的轉移擴散、知識產權保護、技術創新體系建設、星火計劃、火炬計劃、高新技術及產業化和軟科學研究等項目。

第四條 應用技術研究與開發資金由市科學技術局（以下簡稱市科技局）提出項目計劃，按規定程序核批后，由市財政局下達預算。資金的管理與使用接受市財政局、市科技局、市審計局的監督。第五條 應用技術研究與開發資金的管理與使用，堅持集中資源、突出重點、合理安排、講求效益的原則，并充分發揮技術中介機構和專家在管理與決策中的評議和咨詢作用。

第二章 管 理 職 責

第六條 應用技術研究與開發資金管理各方的職責與權限。

（一）市財政局

1、負責核批應用技術研究與開發資金總預算和調整預算；

2、負責核批計劃管理費預算；

3、按審定的經費計劃，核撥應用技術研究與開發資金；

4、監督檢查經費的管理和使用情況；

5、負責審批決算。

（二）市科技局

1、負責組織計劃項目預算的申報和評審，提出應用技術研究與開發資金總預算；

2、負責編制計劃管理費預算，并具體管理計劃管理費；

3、負責提出項目經費預算安排意見，并負責向市科技工作指導委員會匯報；

4、負責按項目進度提出項目經費核撥計劃和申請，并提出項目經費預算調整意見；

5、組織項目承擔單位按項目實施進度執行預算，監督和落實 項目約定的匹配經費及其他配套條件；

6、會同財政、審計等部門監督檢查項目經費的管理和使用情況。

（三）各項目承擔單位

1、負責按科技項目計劃編制經費預算；

2、落實項目約定支付的匹配經費及其他配套條件；

3、負責市財政核撥項目經費的財務管理和會計核算；

4、接受上級財政、審計等有關部門和科技管理部門的監督檢查，并按要求提交項目預算執行情況和有關財務報表、資料。

第三章 經費開支范圍

第七條 應用技術研究與開發資金的開支范圍包括項目費和計劃管理費。

第八條 項目費是指研究與開發過程中所發生的所有直接費用和間接費用，一般包括：設備費、能源材料費、試驗費、科技協作費、差旅費、會議費、管理費和其他相關費用。

（一）設備費：指項目研究開發過程中所必需的專用儀器、設備、樣品、樣機購置費用、設備試制費以及為此發生的各種附加費用。

（二）能源材料費：指項目研究開發過程中所支付的原材料、輔助材料、燃料動力、水、電、低值易耗品、零配件的購置費用，以及為此發生的運雜、包裝等費用。

（三）試驗費：指項目研究開發過程中所進行的各種分析、化驗、測試、監測、鑒定以及租賃、帶料加工等費用。

（四）科技協作費：指項目研究開發過程中，與其他單位合作研究、實驗或委托外單位協作進行加工、測試、計算等所發生的費用。

（五）差旅費：指項目研究開發過程中，為項目研究開發而進行的國內外調研考察、現場試驗等工作所發生的交通、住宿等費用。

（六）會議費：指項目研究開發過程中組織召開的與項目研究有關的專題技術、學術會議的費用。

（七）管理費：指項目研究開發單位為組織管理項目而支出的各種費用。包括現有儀器設備和房屋使用費或折舊、直接管理人員費用和其他相關管理支出。管理費一般控制在項目經費總預算的5%以內。

（八）其他相關費用：指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用。包括資料、印刷、復印、項目前期論證、專用儀器、設備租賃、場地、實驗基地租賃費等。

第九條 計劃管理費：指應用技術研究與開發資金計劃管理部門為組織項目實施，開展項目評審或評估、招標、監督檢查、項目驗收及績效考評等工作所發生的費用。計劃管理費由市科技局具體負責管理，預算由市財政局核定。

第四章 預算和審批

第十條 各項目承擔單位及項目組織單位在申報各類科技項目的同時，應當編制應用技術研究與開發資金預算及明細表。

第十一條 應用技術研究與開發資金實行項目（課題）管理，全成本核算。每年十月份，各項目承擔單位根據項目研發內容及計劃進度等情況，編制應用技術研究與開發資金計劃表和預算明細表，包括自籌、匹配資金等情況，于十月底前報送市科技局，不得編報赤字預算。

第十二條 市科技局按市財政預算的統一要求綜合編制應用技術研究與開發資金預算，報送市財政局審核。

第十三條 應用技術研究與開發資金由市財政局納入預算并按統籌安排。

第十四條 應用技術研究與開發資金預算核定后，由市科技局根據科技項目實施計劃、進度等，提出項目經費分配預案，提交市科技工作指導委員會審定。

第十五條 市科技局依據審定的項目預算，分期撥付專項資金。每期撥款時由市科技局給各項目承擔單位開具撥款通知單，并匯總填寫國庫集中支付用款計劃表，市財政局據此將應用技術研究與開發資金劃撥至各項目承擔單位。

第十六條 應用技術研究與開發資金的使用與管理實行項目（課題）長負責制，項目（課題）長有權在本辦法規定的開支范圍內支配和使用項目費，項目費的使用必須符合法律法規和財經制度 的規定。

第五章 管理與使用

第十七條 應用技術研究與開發資金根據項目類型、課題規模及管理工作的需要，對項目按照成本補償式和定額補助式兩種方式給予不同額度的資助。

（一）重大科技攻關、應用基礎研究、前沿科學、高新技術研發，以及涉及生態建設、環境保護、各項社會公益事業、軟科學研究、重點實驗室建設等項目實行全額撥款或部分撥款。

（二）引進消化和吸收國內外先進實用技術，重大成果轉化項目、新技術推廣應用等項目，根據項目的先進、成熟、適用以及經濟社會效益、市場前景等情況對項目進行補償，具體可分為全額撥款、部分撥款、部分有償使用或政府貼息貸款等形式。

第十八條 申請和使用應用技術研究與開發資金必須具備以下條件：

（一）有相應的科技研發隊伍，具備必要的研究開發條件，明確有專門的部門和技術人員負責科技管理工作；

（二）有健全的財務管理部門和嚴格、規范的財務管理制度；

（三）有資金匹配能力，采用有償使用的單位應有償還能力；

（四）企業單位應有良好的信譽，有穩定的主營業務收入，有良好的生產經營業績。

第十九條 使用應用技術研究與開發資金購置儀器、設備、樣 品、樣機等，必須正式向市科技局提交購置申請報告，經市科技局批準后方可購置，否則不予列支。按政府采購相關制度規定應納入政府集中采購的，須按市人民政府的相關規定執行。

第二十條 使用應用技術研究與開發資金進行科技協作，單項合同標的額在10萬元（含10萬）以上的，其科技協作合同必須經科技局審查批準，否則不予列支。

第二十一條 實行有償使用、部分有償使用或政府貼息貸款的項目，項目承擔單位必須在項目預算計劃下達后一個月內，到市財政局、科技局辦理相關手續，并簽訂還款貼息協議。

第二十二條 應用技術研究與開發資金預算審定與科技項目同步進行，并與科技項目計劃同步下達執行。經批準實施的項目預算一般不作調整，由于客觀原因或不可預見因素，導致項目及預算經費須做必要調整時，項目承擔單位必須于每年九月底前向科技局提出書面申請，經市科技局、財政局等審核批準后，方可進行調整。

第二十三條 建立健全項目預決算制度。項目資金應由單位財務部門按照會計制度的規定進行核算，并且單獨建賬，分項目核算；在項目的立項和驗收過程中，各相關部門應加強應用技術研究與開發資金預算和決算的規范化管理，及時了解項目的立項和驗收、評定情況。

第二十四條 項目承擔單位必須按科技項目《開題報告》的要求，確保自籌或匹配經費及時足額到位后并簽定《承諾書》，以確 保項目順利實施。

第二十五條 應用技術研究與開發資金形成的資產（包括固定資產、無形資產和知識產權等），按照國家有關規定進行管理。

第二十六條 按項目計劃進度要求正常結轉的科技項目，其結余經費結轉到下一繼續使用；已完成并通過驗收、評定項目的結余經費，用于補助項目承擔單位科技事業發展或新開科技項目的前期調研等支出；計劃管理費結余，按財政部門對于專項資金結余管理的相關規定執行。

第二十七條 項目因故中止、撤消或更改，在市科技局做出中止、撤消或更改決定后的一個月內，項目承擔單位必須編制項目經費決算，并與項目固定資產購置情況表一并報市科技局、財政局核準，剩余的應用技術研究與開發資金按原撥款渠道全額上繳財政。

第六章 監督與檢查

第二十八條 各項目承擔單位應按照國家、自治區有關財務制度的規定和項目《開題報告》的要求，加強對應用技術研究與開發資金的監督與管理，嚴格開支范圍，做到專款專用。任何單位和個人不得以任何理由拖延、截留、擠占或挪用。

第二十九條 各項目承擔單位要按照項目的總體要求，依據國家、自治區的有關規定對項目經費的預算情況和財務管理情況進行檢查，并接受市財政局、市科技局、市審計局的監督檢查。第三十條 各項目承擔單位每年七月和十二月必須填報《應用技術研究與開發資金支出表》報送科技局，經科技局審核后，匯總報市財政局核銷當年撥款。

第三十一條 項目完成后，應當按照要求進行項目驗收。在項目驗收時，項目承擔單位除提供技術成果驗收報告外，還需提供應用技術研究與開發資金使用情況的總結報告。項目驗收組成員中應包括財務專家。

第三十二條 財政、科技、審計部門負責對應用技術研究與開發資金管理和使用進行監督檢查，并逐步建立項目經費支出績效考評制度，考評結果作為項目承擔單位以后申報項目資格審查的重要依據。

第三十三條 項目承擔單位在項目實施及資金使用中，如有嚴重違規行為，財政局、科技局將依據有關規定及合同條款終止項目及其撥款，并根據違規事實和結果給予相應的處理；項目承擔單位弄虛作假，擠占、截留、挪用應用技術研究與開發資金，除將所撥經費全額收繳財政外，同時，終止項目，取消該單位以后三年內申請市科技項目及應用技術研究與開發資金支持的資格。構成犯罪的，依法追究有關人員的刑事責任。

第七章 附 則

第三十四條 本辦法由市財政局、科技局負責解釋。第三十五條 本辦法自印發之日起實施。各區可參照本規定，結合本區實際情況，制定各自的管理辦法。

第三篇：審計常見問題定性與處理處罰依據

審計常見問題定性與處理處罰依據

目 錄

一、綜合部分................................................................6 1．偷逃稅款................................................................6 2．少交稅款................................................................6 3．欠交稅款................................................................6 4．騙取國家出口退稅........................................................6 5．應扣(收)未扣(收)稅款....................................................7 6.私設會計帳簿（帳外設帳）................................................7 7．隱匿(故意銷毀)會計資料..................................................7 8．造假賬、編制虛假財務會計報告............................................7 9．私設小金庫..............................................................8 10．公款私存...............................................................8 11．違規借貸...............................................................8 12.違規出租出借銀行帳戶...................................................9 13．違規多頭開立銀行帳戶...................................................9 14．坐支現金...............................................................9 15．白條頂庫..............................................................10 16．經營者違規收費........................................................10 17．私分國有資產..........................................................10 18．挪用公款..............................................................10

二、財政部分...............................................................11 19．違規制定減、免、緩稅收政策............................................11 20.違規自行制定稅收先征后返政策..........................................11 21．未及時批復預算........................................................11 22．預算收入未納入預算管理................................................12 23．截留、挪用預算收入....................................................12 24．改變用途使用專項資金..................................................12 25．虛列財政支出..........................................................13 26．違規核銷財政周轉金....................................................13 27.擅自改變預算收入項目、標準、對象和期限................................13 28．擅自減征、緩征、免征預算收入..........................................14 29．擅自將預算收入轉為預算外收入..........................................14 30．隱瞞應當上繳的預算收入................................................14 31．應納入預算管理的非稅收入，未納入預算管理..............................15 32．不按照規定的預算級次、預算科目入庫預算收入............................15 33．將預算收入存入財政專戶或國庫外設立的銀行賬戶..........................15 34．違規辦理預算收入退庫..................................................16 35．辦理無預算或超預算撥款................................................16 36．未按用款計劃核撥財政資金..............................................16 37．將在預算外支出的款項轉為預算內支出....................................17 38．滯留應當下撥的財政資金................................................17 39．擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目..............................17 40．擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限........................18 41．擅自改變預算外資金的用途，或將預算外資金挪作他用......................18 42．未嚴格執行收支兩條線管理規定..........................................18 43．越權批準減免稅........................................................19 44．擅自改變稅收征管范圍..................................................19 45．不征或少征應征稅款....................................................19 46．混淆入庫級次..........................................................20 47．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款....................................20 48．改變稅種入庫..........................................................20 49．越權違規辦理緩繳稅款手續..............................................21 50．稅務部門違規退庫......................................................21 51．多提委托代征及代扣代收手續費..........................................21 52．違規辦理退稅..........................................................22 53．調整預算調整較多、較頻................................................22

三、金融部分...............................................................22 54．帳外經營..............................................................22 55．高息攬儲..............................................................23 56．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保..........................23 57．商業銀行違規從事股票業務或信托投資業務................................23 58．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資............................23 59．違規收取額外費用......................................................23

四、固定資產投資部分.......................................................24 60．概算(預算)外投資(計劃外工程)..........................................24 61．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入..................................24 62．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)........................................24 63．項目應招標未招標......................................................25 64.違規肢解發包工程......................................................25 65．越權審批建設項目......................................................25 66．概算編制不準確........................................................26 67．超概算未經審批........................................................26 68．未按規定取得建設用地規劃許可證........................................26 69．未按規定取得建設工程規劃許可證........................................26 70．未按規定取得施工許可證................................................27 71．施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工..........................27 72．建設項目邊勘察、邊設計、邊施工........................................27 73．未經驗收擅自使用......................................................27 74．邀請招標的投標人不符合法定要求........................................28 75．投標人數量不符合法定要求而不重新招標..................................28 76．不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同..............................28 77．中標人轉包或違法分包項目..............................................29 78．監理單位違規轉讓監理業務..............................................29 79．監理單位未按規定履行義務..............................................29 80．挪用拆遷補償安置資金..................................................29 81．財政建設資金未到位....................................................30 82．投資項目資本金占總投資的比例不符合規定................................30 83．未按規定單獨建賬核算..................................................30 84．未按規定處理建設期間利息收入..........................................31 85．建設單位管理費超支....................................................31 86．未按規定編制竣工財務決算..............................................32 87．工程支出超預算........................................................32 88．未按規定保留質量保證金................................................32 89．工程結余資金未及時上繳財政............................................32

五、企業部分...............................................................32 90． 少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)......................................32 91． 少(多)轉成本..........................................................33 92． 少計提(多計提)費用....................................................33 93． 少(多)計提貸款利息....................................................33 94． 違規核算長期股權投資..................................................33 95． 未按規定編制合并會計報表..............................................34 96． 少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)......................................34 97． 虛報注冊資本..........................................................34 98． 虛假出資..............................................................34 99． 抽逃出資..............................................................34 100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產...............................35 101．違反規定用途使用貸款.................................................35 102．企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸.....................................35 103．違規核銷資產損失.....................................................36 104．將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人.............................36 105．不按規定辦理取得資產的轉移手續造成損失...............................36 106．應當進行產權界定而未進行，導致國有資產權益受損.......................36 107．將國有資產界定為其他所有制資產.......................................37 108．違反清產核資程序或清產核資工作質量不符合要求.........................37 109．未按要求辦理國有資產評估核準、備案手續...............................37 110．未按規定在產權交易機構中進行國有產權轉讓交易.........................38 111．將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人.........................38 112.在企業改制過程中弄虛作假，騙取企業所得稅優惠政策.....................38

六、行政事業部分...........................................................39 113．坐收坐支預算外收入...................................................39 114．隱瞞轉移預算外收入...................................................39 115．應繳未繳財政專戶.....................................................39 116．截留應撥下級預算(外)款...............................................39 117．將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。...........................40 118.預算內轉預算外.......................................................40 119.亂攤派...............................................................40 120.應列未列支出.........................................................40 121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支.........................................41 122.國有資產處置未經批準.................................................41 123.違規擔保.............................................................42 124.固定資產帳實不符.....................................................42 125.違規使用發票.........................................................43 126.應繳未繳文化事業建設費...............................................43 127.庫存現金額過大.......................................................43 128.行政單位專項資金結余未單獨核算.......................................43 129.未經批準將非經營性資產轉經營性資產...................................43 130.非經營性資產轉經營性資產未收取國有資產占用費.........................44 131.應當集中采購項目而自行采購...........................................44 132.無預算采購...........................................................44 133.規避公開招標采購.....................................................45 134.委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務.....................45 135.擅自提高政府采購標準.................................................45 136．擠占挪用專項資金(事業費).............................................45 137．虛列支出.............................................................46 138．擅自設立項目收費.....................................................46 139．無證收費.............................................................46 140．超范圍、超標準收費...................................................46 141．使用不合規票據收費...................................................46 142．未及時清理往來款項...................................................47 143．固定資產未入賬.......................................................47 144．對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收......................................................................47 145．隱瞞應當上繳的財政收入...............................................48 146．行政事業收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理...........................48 147．無預算支出...........................................................49 148．截留、挪用財政資金...................................................49 149．違反規定擴大開支范圍、提高開支標準...................................50 150．在本單位工會或其他單位列支...........................................50 151．違反規定辦理個人商業保險.............................................50 152．未按規定辦理國有資產產權登記.........................................52 153．固定資產不及時入賬，已完工項目不及時辦理竣工決算.....................52 154．國有資產重大流失.....................................................53 155．未按規定撤銷銀行結算賬戶.............................................53 156．套取現金.............................................................54 157．未按照規定取得發票...................................................54 158．項目資金結余處理不規范...............................................55 159．擅自調整預算.........................................................55 160．單位收入轉移到職工技協...............................................55 161．財政專項資金二次分配管理不合規.......................................55

七、農業部分...............................................................55 162．虛報冒領.............................................................55 163．違規支出水利事業費...................................................55 164．截留(擠占、挪用)水利建設基金.........................................55 165．挪用環境保護補助資金.................................................56 166．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金.............................56 167．多頭申報(申請)財政扶貧資金...........................................56 168．違規不繳或者少繳礦產資源補償費.......................................56 169.違規批準征用、占用土地...............................................57 170．違規買賣或以其他形式非法轉讓土地.....................................57 171.未經批準非法占用土地.................................................58 172.擅自轉讓、出租、抵押劃撥土地使用權...................................58 173.擅自將農民集體所有的土地出讓、轉讓或出租用于非農業建設...............59 174．未按規定對經營性用地等以招標拍賣掛牌方式出讓使用權...................59 175.土地使用者未經批準擅自改變土地用途...................................59 176.未按合同約定期限和條件開發利用土地...................................60 177.土地使用者未按時足額繳納土地出讓收入.................................61 178.土地使用者未按規定繳納應補繳的出讓金.................................61 179.未按規定將土地出讓收入及時足額繳入國庫...............................62 180．違規向拖欠土地出讓金的用地單位發放國有土地使用證.....................62 181.排污者未按規定繳納排污費.............................................63 182.環保部門未按規定征收排污費...........................................64 183.未按規定審批減繳、免繳、緩繳排污費...................................65 184.未按規定及時撥付環保資金.............................................65 185.侵占、截留、擠占、挪用環保專項資金...................................65 186.未按規定籌集水利建設基金.............................................66

八、外資部分...............................................................67 187．虛報冒領國際金融組織貸款.............................................67 188．擠占挪用資金.........................................................67 189．挪用滯留項目資金.....................................................67 190．配套資金不落實或不到位...............................................67 191．虛列投資支出.........................................................67 192．擠列項目投資.........................................................68 193．違規出借項目資金.....................................................68 194．物資設備采購不當.....................................................68 195．計劃外投資...........................................................68 196．擠占、挪用還貸準備金.................................................69

九、社會保障部分...........................................................69 197．侵占、借出或挪用社會保險基金.........................................69 198．轉移挪用社會保險基金利息收入、滯納金.................................69 199．借出或挪用社會保險基金興辦經濟實體...................................70 200．擠占社會保險基金購置辦公設備等固定資產...............................70 201．擠占社會保險基金購置職工宿舍.........................................70 202．征收機構應征未征社會保險基金.........................................71 203．社會保險基金未及時繳入財政專戶.......................................71 204．擅自增提、減免社會保險基金...........................................71 205．超范圍使用社會保險基金...............................................71 206．違規從社會保險基金中提取管理費.......................................71 207．項目單位擠占挪用社會福利基金.........................................72 208.繳費單位未按規定申報應繳納的社會保險費...............................72 209.未按規定及時足額繳納社會保險費.......................................72 210.截留、擠占、挪用、貪污社會保險基金...................................73 211.未按規定對社會保險基金進行保值增值...................................74 212.社保機構違規用社保基金進行擔保、抵押或拆借...........................75 213.未按要求使用統一的社會保險費票據.....................................75 214.未按規定使用就業再就業資金...........................................75 215.未按規定使用彩票公益金和發行經費.....................................76 216.用人單位未按規定繳納殘疾人就業保障金.................................77 217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業保障金...............................77

一、綜合部分

1．偷逃稅款

表現形式：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報納稅，不繳或者少繳稅款的。

定性依據：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

處理處罰依據：《稅收征管法》第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．少交稅款

表現形式：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款。定性、處理處罰依據：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

３．欠交稅款

表現形式：納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款。定性依據：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

處理處罰依據：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

《刑法》第二百零三條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五十一條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。

4．騙取國家出口退稅

表現形式：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。定性依據：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。處理處罰依據：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《刑法》第二百零四條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，應予追訴。

5．應扣(收)未扣(收)稅款

表現形式：扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款。定性、處理處罰依據：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未知、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

6.私設會計帳簿（帳外設帳）

表現形式：在財務會計帳簿外另設會計帳簿登記、核算單位有關帳務。定性依據：《會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。

處理處罰依據：《會計法》第四十二條：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位給予行政處分：

??

(二)私設會計帳簿的。

7．隱匿(故意銷毀)會計資料

表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告。定性依據：《會計法》第二十三條：各單位對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。

處理處罰依據：《會計法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七條：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。

8．造假賬、編制虛假財務會計報告

表現形式：以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算，編制或提供虛假財務會計報告。定性依據：《會計法》第九條：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

處理處罰依據：《會計法》第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直到開除的行政處分；對其中的 會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第五條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、造成股東或者其他人直接經濟損失數額在50萬元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。

9．私設小金庫

表現形式：在本單位財務會計部門賬外或未納入預算管理私存私放資金。定性依據：（1）《市委辦公廳 市政府辦公廳關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》（市委辦[2004]149號）：在財務收支活動中，必須嚴格遵守財經紀律，嚴禁截留、挪用、侵占、浪費國家資金，堅決取締“小金庫”。（2）《杭州市財政局關于進一步加強市級行政事業單位財務管理的意見》（杭財行[2006]373號）“

三、嚴肅財經紀律5.嚴禁私設‘小金庫’。單位所有資金的收支活動必須納入單位財務，并按照財務會計制度的要求進行會計記錄。嚴禁將財政性資金或者其他公款以個人名義私存私放、設立帳外帳、‘小金庫’”。

處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務管理的規定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追加私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

10．公款私存

表現形式：將公款以個人名義轉為儲蓄存款。

定性依據：（1）《人民幣單位存款管理辦法》（銀發[1997]485號）第八條：任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款。

國務院《儲蓄管理條例》第三條：任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉為儲蓄存款。（2）《中華人民共和國會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。

（3）《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：??不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）??

（4）《中華人民共和國商業銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

處理處罰依據：（1）《現金管理暫行條例實施細則》第二十條十三款：將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。

《中國人民銀行關于執行＜儲蓄管理條例＞的若干規定》銀發字（1993）7號第三十三條：對吸收公款的儲蓄機構，由當地中國人民銀行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反管理的規定，私存私放財政資金或其他公款的，責令改正，調整有關會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處于3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處于2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

11．違規借貸 表現形式：行政部門、事業單位等違規對外有償借款。定性依據：《貸款通則》第六十一條：各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。

處理處罰依據：《貸款通則》第七十三條：行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織、供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以l倍以上5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。

單位之間互相借用現金：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一 的，給予警告或處以罰款：??(五)單位之間互相借用現金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。

12.違規出租出借銀行帳戶

表現形式：存款人對外出租或者將銀行帳戶轉讓他人使用。

定性依據：《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結算賬戶。處理處罰依據： 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結算賬戶，不得有下列行為：

（四）出租、出借銀行結算賬戶。

非經營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。

《違反銀行結算制度處罰規定》第六條：單位出租、轉讓帳戶，除責令其糾正外，按帳戶出租、轉讓發生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。

13．違規多頭開立銀行帳戶

表現形式：多頭開戶。定性依據：（1）《商業銀行法》第四十八條：企業事業單位可以自主選擇一家商業銀行的營業場所開立一個辦理日常轉帳結算和現金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本帳戶。

（2）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第四條：單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

（3）《行政單位會計制度》第二十二條：行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預算經費應由財務部門統一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉移資金。

處理處罰依據：（1）《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，不得有下列行為：

（一）違反本辦法規定開立銀行結算賬戶。

非經營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（2）《違反銀行結算制度處罰規定》第五條：單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責令其限期撤銷帳戶，并處以5千元至l萬元罰款。

《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》(國務院令281號)第十五條：違反規定，擅自開設銀行帳戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分，情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。

14．坐支現金

表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。

定性依據：國務院《現金管理暫行條例實施細則》第十一條：開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：(二)開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中 直接支付(即坐支)。

處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。

15．白條頂庫

表現形式：用不符合財務制度的的憑證抵頂庫存現金。定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現金帳目，逐筆記載現金收付，帳目要日清月結，做到帳款相符，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的。

處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

16．經營者違規收費

表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費。

定性依據：《價格法》第十三條：經營者銷售、收購商品和提供服務，應當按照政府價格主管部門的規定明碼標價，注明商品的品名、產地、規格、等級、計價單位、價格或者服務的項目、收費標準等有關情況。經營者不得在標價之外加價出售商品，不得收取任何未予標明的費用。

處理處罰依據：《價格違法行為行政處罰規定》第七條：經營者不執行政府指導價、政府定價，有下列行為之一的，責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節嚴重的，責令停業整頓：(五)自立收費項目或者自定收費標準的；(六)采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續收費的；(八)違反規定以保證金、抵押金等形式變相收費的??。

17．私分國有資產

表現形式：國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大行為。

定性依據：《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第一條十一項：私分國有資產罪是指國家機關、國有公司、企業事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的行為。

處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

《刑法》第三百九十六條：國家機關、國有公司、企業、事業單位、人民團體，違反國家規定，以單位名義將國有資產集體私分給個人，數額較大的，對其直接負責的主管和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機關、行政執法機關違反國家規定，將應當上繳國家的罰沒財物，以單位名義集體私分給個人，依照前款的規定處罰。

《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規定》第一條十一項：涉嫌私分國有資產，累計數額在10萬元以上的，應予立案。

18．挪用公款

表現形式：公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人。

定性依據：（1）最高人民檢察院、公安部關于印發《關于經濟犯罪案件追訴標準的規定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，超過三個月未還的；

2、挪用本單位資金數額在一萬元至三萬元以上的，進行營利活動的；

3、挪用 本單位資金數額在五千元至二萬元以上的，進行非法活動的。

第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應予追訴：

1、挪用特定款物價值在五千元以上的；

2、造成國家和人民群眾直接經濟損失數額在五萬元以上的；

3、雖未達到上述數額標準，但造成人民群眾的生產、生活嚴重困難的。

（2）最高人民法院《關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的行為。國有金融機構工作人員和國有金融機構委派到非國有金融機構從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。國有公司、企業或者其他國有單位從事公務的人員和國有公司、企業或者其他國有單位委派到非國有公司、企業以及其他單位從事公務的人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大，進行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責任”。

處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關規定。

（2）《刑法》第三百八十四條：國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。第二百七十二條：公司、企業或者其他單位的工作人員并利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數額巨大的，或者數額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

二、財政部分(一)財政

19．違規制定減、免、緩稅收政策

表現形式：擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

定性依據：《稅收征管法》第三條：任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

處理處罰依據：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

20.違規自行制定稅收先征后返政策

表現形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。

定性依據：國務院《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國發[2000]2號)第一條：各地區、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權威??。

第二條 ：??各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策??。處理處罰依據：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

21．未及時批復預算 表現形式：各級政府預算經人民代表大會批準后，本級政府財政部門未及時向本級各部門批復預算，各部門未及時向所屬各單位批復預算。

定性依據：《預算法》第四十二條：各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。

《預算法實施條例》第三十一條：地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。

處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。

（二）違反規定編制、批復預算或者決算。

22．預算收入未納入預算管理

表現形式：隱瞞、少列必須列入預算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據。定性依據：《預算法》第二十九條第二款：按照規定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據”。

各具體的將行政性收費納入預算管理的文件（略）處理處罰依據：《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

23．截留、挪用預算收入

表現形式：預算收入征收部門未及時、足額征收應征的預算收入；擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入；截留、占用或者挪用預算收入。

定性依據：《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。

處理處罰依據：（1）國務院《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）第八條：對隱瞞財政預算收入，將預算內資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。

（2）《國務院關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為》(［1996］國發第4號)第四條：對隱瞞預算收入、將預算資金轉為預算之外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，情節嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構成犯罪的，要移送司法機關依法追究刑事責任。

24．改變用途使用專項資金

表現形式：擅自擴大支出范圍、提高開支標準。定性依據：（1）《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。

（2）《預算法實施條例》第六十一條：接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途。

（3）有關專項資金(基金)“專款專用”的具體規定（略）處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給 予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。

25．虛列財政支出

表現形式：把本的收入和支出列為下的收入和支出，把下的收入和支出列為本的收入和支出；把預算內收入和支出轉為預算之外，隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

定性依據：《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出列為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

《財政總預算會計制度》第十一條規定：總預算會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財政收支執行情況和結果。

處理處罰依據：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出??（2）《審計法實施條例》第五十二條：對本級各部門和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規定的財政收支行為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：

（四）責令沖轉或者或者調整有關會計賬目。

26．違規核銷財政周轉金

表現形式：違反規定，將不能收回的財政周轉金列入呆賬處理。

定性依據：財政部《關于印發<財政周轉金呆賬處理規定>的通知》(財預字[1998]86號)第三條：凡屬下列情況，不能收回的財政周轉金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產，以其財產清償后未能還清的財政周轉金；(二)借款人因遭受重大自然災害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、抵押財產變價后，仍無力歸還的全部或部分財政周轉金；(三)受國家宏觀經濟政策調整等因素的影響，逾期未還須專案報經批準處理的財政周轉金。

第四條：凡不符合本規定第三條所列內容未收回的財政周轉金，不得列入呆賬處理。

處理處罰依據：財政部《關于印發〈財政周轉金呆賬處理規定〉的通知》(財預字[1998]86號)第十一條：對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財政周轉金基金規模等行為的，應責令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規定負有直接責任的主管人員和直接責任人員，依法追究其法律責任。

27.擅自改變預算收入項目、標準、對象和期限

定性依據：(1)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。

(2)《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》（財預字[1995]27 號）：

一、關于行政性收費收入、罰沒收入的管理與繳納

（五）各有關部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關法律和法規應該收繳的行政性收費和罰沒收入應做到應收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。

處理、處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重 的，給予降級或者撤職處分：

（二）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限。(2)《關于下達行政性收費、罰沒收入實行預算管理實施辦法的通知》（財預字[1995]27 號）：

五、關于執行監督與處罰。

各主管部門應加強對執收執罰單位的收支管理與監督，并接受同級財政部門、審計機關、監察機關的監督檢查；各級財政部門應加強對各執收執罰部門收罰收入和支出的監督管理，并接受同級政府及上級審計機關的監督檢查。

本文下發后，如發生下列違紀行為，必須嚴肅處理。

（二）執收執罰單位不按法律法規規定執收執罰，任意改變收費罰款標準與范圍，濫收濫罰，或者應收不收，應罰不罰，少收少罰的。

28．擅自減征、緩征、免征預算收入

定性依據：(1)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。

(2)《預算法實施條例》第三十五條第二款：各項預算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（四）緩收、不收財政收入。

29．擅自將預算收入轉為預算外收入

定性依據：(1)《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）：

一、......各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預算法》和財政法規的要求，切實加強對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監督檢查制度。任何地區、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資金轉為預算外資金。

處理、處罰依據：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（五）擅自將預算收入轉為預算外收入

(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29號）

八、建立健全監督檢查與處罰制度。

對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務。

30．隱瞞應當上繳的預算收入

定性依據：(l)《預算法》第四十五條：預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規的規定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規規定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。

(2)《預算法實施條例》第三十五條：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和 地方國庫；未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。

各項預算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。

處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

(2)《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應當上繳的財政收入。

31．應納入預算管理的非稅收入，未納入預算管理

定性依據：(1)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第二十八條：根據本辦法規定新審批的收費項目，收費收入一律按照財政部和省級財政部門規定全額繳入國庫。過去已按規定程序審批的收費項目，收費收入應當逐步繳入國庫；暫時不能繳入國庫的，應當全額繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。

(2)《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）：

六、強化政府非稅收入預算管理。

（一）政府非稅收入分步納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預算管理。三是從本通知發布之日起，按照國家規定審批權限新設立的行政事業性收費、政府性基金以及按照本通知規定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預算，不得作為預算外資金管理。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（五）擅自將預算收入轉為預算外收入。

32．不按照規定的預算級次、預算科目入庫預算收入

定性依據：《預算法實施條例》第三十六條：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（四）不按照規定的預算級次、預算科目入庫。

33．將預算收入存入財政專戶或國庫外設立的銀行賬戶

定性依據：《預算法實施條例》第三十五條第一款：各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫；未經財政部批準，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性賬戶。

第七十八條：預算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：

（二）預算收入征收部門將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性賬戶、經費賬戶和其他賬戶的。處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

(2)《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（四）將應當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算。

34．違規辦理預算收入退庫

定性依據：(1)《國家金庫條例》第十七條：預算收入的退付，必須在國家統一規定的退庫范圍內辦理。必須從收入中退庫的，應嚴格按照財政管理體制的規定，從各該級預算收入的有關項目中退付。

(2)《國家金庫條例實施細則》（財預字[1989]68號）第二十條：國庫收納預算收入的退付，必須在國家規定的退庫項目范圍內，按照規定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：

（一）由于對工作疏忽，發生技術性差錯需要退庫的；

（二）改變企業隸屬關系辦理財務結算需要退庫的；

（三）企業按計劃上繳稅利，超過應繳數額需要退庫的；按規定可以從預算收入中退庫的國有企業計劃虧損補貼；

（四）財政部明文規定或專項批準的其他退庫項目。

凡是不符合規定的收入退庫，各級財政機關、稅務機關，不得辦理審批手續，各級國庫對不合規定的退庫有權拒絕辦理。

處理、處罰依據：《預算法》第七十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

35．辦理無預算或超預算撥款

定性依據：(1)《預算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：

（一）按照預算撥款，即按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；

(2)《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第二十一條：財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權屬于同級政府財政部門，并由總預算會計負責管理，統一收付。總預算會計在管理財政性存款中，應當遵循以下原則：

三、根據預算或季度分月用款計劃撥付資金，不得辦理超預算、無用款計劃的撥款。處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金。

36．未按用款計劃核撥財政資金

定性依據：(1)《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。

各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。

(2)《預算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：

（三）按照進度撥款，即根據各用款單位的實際用款進度和國庫庫款情況撥付資金。處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構及其工作人員有下列違反國家有關上解、下撥財政資金規定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）不依照預算或者用款計劃核撥財政資金。

37．將在預算外支出的款項轉為預算內支出

定性依據：(1)《預算法》第五十條：各部門、各單位應當加強對預算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

(2)《預算法實施條例》第六十七條第一款：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

處理、處罰依據：(1)《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

(2）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預決算的編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：

（四）違反規定調整預算級次或者預算收支種類。

38．滯留應當下撥的財政資金

定性依據：《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（三）滯留應當下撥的財政資金。

39．擅自設立行政性收費、基金等預算外資金項目

定性依據：(1)《行政許可法》第五十八條第一款：行政機關實施行政許可和對行政許可事項進行監督檢查，不得收取任何費用。但是，法律、行政法規另有規定的，依照其規定。

第五十九條：行政機關實施行政許可，依照法律、行政法規收取費用的，應當按照公布的法定項目和標準收費；所收取的費用必須全部上繳國庫，任何機關或者個人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財政部門不得以任何形式向行政機關返還或者變相返還實施行政許可所收取的費用。

(2)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）

二、根據國發[1996]29 號、中發[1997]14號和國辦發[1998]101號文件的規定，設立政府性基金項目應當報財政部審批，重要的政府性基金項目，由財政部報請國務院審批。

各地區、各部門申請設立政府性基金項目、變更項目名稱、改變征收對象、調整征收范圍或標準、減免政府性基金等，一律按照上述規定程序辦理。其他任何部門和地區均無權批準設立政府性基金項目、改變征收對象、調整征收范圍和標準、減免政府性基金，也不得以行政事業性收費名義變相批準設立政府性基金項目。

(3)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。

處理、處罰依據：(1)《行政許可法》第七十五條：行政機關實施行政許可，擅自收費或者不按照法定項目和標準收費的，由其上級行政機關或者監察機關責令退還非法收取的費用；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

(2)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（一）違反規定設立財政收入項目。

40．擅自改變預算外資金項目的范圍、標準、對象和期限

定性依據：(1)《行政許可法》第五十九條：行政機關實施行政許可，依照法律、行政法規收取費用的，應當按照公布的法定項目和標準收費；所收取的費用必須全部上繳國庫，任何機關或者個人不得以任何形式截留、挪用、私分或者變相私分。財政部門不得以任何形式向行政機關返還或者變相返還實施行政許可所收取的費用。

(2)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第十三條：部門和單位要嚴格按照國家法律、法規和規章所規定的范圍和標準，收取和提取預算外資金。任何部門和單位不得違反國家有關規定擅自設立收費、基金項目、隨意調整范圍和標準。

(3)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）

四、征收政府性基金的部門或單位，應當嚴格按照國務院或財政部批準的項目、范圍和標準征收政府性基金，不得多收、少收、自行減免或截留政府性基金。

處理、處罰依據：《行政許可法》第七十五條第一款：行政機關實施行政許可，擅自收費或者不按照法定項目和標準收費的，由其上級行政機關或者監察機關責令退還非法收取的費用；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

41．擅自改變預算外資金的用途，或將預算外資金挪作他用

定性依據：(1)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第二十一條：具有專項用途的預算外資金要專款專用，財政部門不得用于平衡預算，用于經費支出方面的預算外資金，使用范圍應嚴格按照財政部門的有關規定執行。超出使用范圍的，須經財政部門批準。

(2)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字[2000]22號）

六、政府性基金是財政性資金，實行收支兩條線管理。收入要按照規定分別繳入同級國庫或預算外資金財政專戶，支出按照財政部門批準的預算或計劃安排使用，不得挪作他用。政府性基金的使用部門和單位要建立健全有關財務管理和會計核算制度，按照規定向同級財政部門報送政府性基金收支計劃（預算）和決算。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）截留、挪用財政資金。

42．未嚴格執行收支兩條線管理規定

定性依據：(1)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發〔2003〕33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得‘坐收’、‘坐支’”。

(2)《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87 號）第七條：財政部門負責同級執收執罰單位預算外資金有關專用存款賬戶開設的管理和行政事業性收費、罰沒收入的監繳工作。第八條：各級財政部門應建立健全行政事業性收費、罰沒收入繳庫制度和預算外資金財政專戶收支管理制度，堵塞漏洞，強化財政監管職能。同時，要增強服務觀念、及時審核辦理有關賬戶開設、變更、撤銷及有關款項的撥付工作。

處理、處罰依據：

《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87 號）第十七條：各級財政部門要切實加強對“收支兩條線”工作的管理，建立經常性的監督檢查制度，及時發現并糾正執收執罰部門在“收支兩條線”管理中存在的問題。各級審計機關也要結合審計工作加強監督。對檢查中發現的違法違紀問題，要依法依紀嚴肅處理。

(二)稅務

43．越權批準減免稅

表現形式：擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

定性依據：各稅種減免稅的有關規定（略）。處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（一）違反規定設立財政收入項目。

44．擅自改變稅收征管范圍

表現形式：違反國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。定性依據：（1）《稅收征管法》第五十三條：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

（2）國家稅務總局《關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發[2002]8號)第一條至第七條的有關規定。

處理處罰依據：《稅收征管法》第七十六條：稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（二）違反規定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限。

45．不征或少征應征稅款

表現形式：違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。定性依據：《稅收征管法》第二十八條：稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十三條：違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。（2）《刑法》第四百零四條：稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。

46．混淆入庫級次

表現形式：違反國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

定性依據：《稅收征管法》第五十三條：國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第七十六條：稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

(2)《國家金庫條例實施細則》第四十一條：國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次、預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。

47．違規提前征收、延緩征收或者攤派稅款

表現形式：違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅。定性依據：《稅收征管法》第二十八條：稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅。

《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出。

處理處罰依據：（1）《稅收征管法》第八十三條：違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（一）違反規定設立財政收入項目；

（四）緩收、不收財政收入。

48．改變稅種入庫

表現形式：稅務機關占壓、挪用、截留各種稅收的稅款、滯納金、罰款，繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的賬戶。

定性依據：（1）《稅收征管法實施細則》第三十九條：稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算、級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

（2）《預算法實施條例》第三十六條：一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

處理處罰依據：（1）《國家金庫條例實施細則》第四十一條：國庫更正錯誤憑證為更正通知書。各級財政機關、稅務機關、海關、國庫和繳款單位，在辦理預算收入的收納、退還和報解時，都應認真辦理，事后發現的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預算級次，預算科目等填寫錯誤，由征收機關填制更正通知書，送國庫更正。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入 上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入。

49．越權違規辦理緩繳稅款手續

表現形式：違反國家規定，對應當在當期征收的稅款、非稅收入不及時征收，而作暫緩征收處理以及對應收的財政收入不予收取的行為。

定性依據：《稅收征管法》第三十一條第二款：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

處理處罰依據：（1）國家稅務總局《關于加強延期繳納稅款審批管理的通知》(國稅發［1998］98號)第八條：稅務機關批準延期繳納稅款超過3個月，或者不符合本通知第五條規定的，一經發現，應當立即予以糾正，追繳應繳未繳的稅款，并由上級稅務機關追究有直接責任的稅務局(分局)局長的行政責任。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（四）緩收、不收財政收入。

50．稅務部門違規退庫

表現形式：違反法律、法規和國家政策有關國庫庫款、財政專戶退付審批權限、退付程序、退付范圍等的規定甚至弄虛作假，退付國庫庫款和財政專戶款的行為。

定性依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第一條第五項：各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。

處理處罰依據：（1）國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第二條第二項：對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入。

51．多提委托代征及代扣代收手續費

表現形式：違反規定多提代征、代收手續費。

定性依據：《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》財行[2005]365號）：

二、“三代”稅款手續費支付比例(一)法律、行政法規規定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務機關按代扣、代收稅款的2％支付。

國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第一條第五項：各級稅務機關必須嚴格按照財政部和國家稅務總局規定的退庫范圍、提退手續和預算級次辦理各項提退業務，不得截留應退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對企業自行申報的稅款、稅務機關直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續費提取范圍。處理處罰依據：國家稅務總局《關于嚴格執行稅款入庫和退庫制度嚴肅財稅紀律的緊急通知》(國稅發[2000]103號)第二條第二項：對于借稅引稅；有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規退庫的，除按規定予以糾正外，要嚴格依照黨紀政紀的有關規定，追究有關責任人的責任；對于上述違法亂紀行為知情不報、知而不糾的單位主管領導、主管部門負責人，也要追究其責任。以上構成犯罪的，均要移送司法機關追究刑事責任。

52．違規辦理退稅

定性依據：(1）《稅收征收管理法》第五十一條：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

(2）《稅收征收管理法實施細則》第七十八條：稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10 日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30 日內查實并辦理退還手續。

稅收征管法第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。

第七十九條：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）違反規定退付國庫庫款或者財政專戶資金； 《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定給予行政處分。

53．調整預算調整較多、較頻

定性依據：財政部《關于進一步加強預算執行管理的通知》（財庫[2008]1號）“嚴格預算調整。努力減少預算執行中的調整事項”。

三、金融部分 54．帳外經營

表現形式：辦理存貸業務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；將存、貸等不同業務在同一帳戶內軋差處理；經營收入未列入會計帳冊；其他方式的帳外經營行為。

定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十一條：金融機構不得以下列方式從事帳外經營行為：(一)辦理存貸業務不按會計制度記帳、登記，或者不在會計帳表中反映；(二)將存、貸等不同業務在同一帳戶內軋差處理；(三)經營收入未列入會計帳冊；(四)其他方式的帳外經營行為。

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十一條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員，給予開除的紀律處分；情節嚴重 的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。

55．高息攬儲

表現形式：金融機構擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十五條：金融機構辦理存款業務，不得有下列行為：(一)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十五條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予撤職直至開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證。

56．違規從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保

表現形式：違反國家規定為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，違反國家規定從事非自用不動產、股權、實業等投資活動。

定性依據：《金融違法行為處罰辦法》第十八條：金融機構不得違反國家規定從事證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔保，不得違反國家規定從事非自用不動產、股權、實業等投資活動。

處理處罰依據：《金融違法行為處罰辦法》第十八條：金融機構違反前款規定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對該金融機構直接負責的高級管理人員給予開除的紀律處分；對其他直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予撤職直至開除的紀律處分；情節嚴重的，責令該金融機構停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證；構成非法經營罪、違法發放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。

57．商業銀行違規從事股票業務或信托投資業務

表現形式：違反規定從事信托投資和股票業務，投資于非自用不動產。

定性依據：《商業銀行法》第四十三條：商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和股票業務，不得投資于非自用不動產。

處理處罰依據：《商業銀行法》第七十四條：由國務院銀行業監督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(七)違反國家規定從事信托投資和證券經營業務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資的。

58．商業銀行違規向境內非銀行金融機構和企業投資

表現形式：向非銀行金融機構和企業投資。定性依據：《商業銀行法》第四十條：商業銀行在中華人民共和國境內不得向非銀行金融機構和企業投資。處理處罰依據：《商業銀行法》第七十四條：由國務院銀行業監督管理機構責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，可以責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

(七)違反國家規定從事信托投資和證券經營業務、向非自用不動產投資或者向非銀行金融機構和企業投資的；

59．違規收取額外費用

表現形式：違反規定向貸款人收取額外費用。

定性依據：《貸款通則》第二十四條：對貸款人的限制：

四、自營貸款和特定貸款，除按中國人民銀行的規定計收利息之外，不得收取其他任何費用；委托貸款，除按中國人民銀行的規定計收手續費之外，不得收取其他任何費用。

處理處罰依據：《貸款通則》第六十七條：貸款人有下列情形之一，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上3倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

三、貸款人違反中國人民銀行規定，對自營貸款或者特定貸款在計收利息之外收取其他任何費用的，或者對委托貸款在計收手續費之外收取其他任何費用的。

四、固定資產投資部分

60．概算(預算)外投資(計劃外工程)表現形式：在項目概算或者預算范圍外建設的工程。定性依據：（1）《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十三條：政府投資項目應當嚴格按照批準的設計文件進行施工建設。（2）《浙江省財政性投資基本建設項目財政財務監督管理暫行辦法》(浙財建字[2001]16號)第十一條：建設單位要嚴格按基本建設程序辦事，遵守基本建設計劃管理規定，確保計劃的嚴肅性，對基本建設立項必須以計劃部門文件為依據。

處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第六條：建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。（2）《浙江省固定資產投資管理暫行辦法》（浙政[1998]2號）第二十八條：項目法人或建設單位未按批準的初步設計（或實施方案）內容進行建設，擅自擴大建設規模、提高建設標準或調整產品方案的，對尚未開工的項目，需重新報原審批機關批準；對已經開工的項目，應補辦有關報批手續或由有關部門依法處理。（3）《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十九條：項目業主有下列行為之一的，投資綜合管理等有關行政主管部門按照各自職責，可以責令項目業主限期糾正，并可禁止其3年內負責政府投資項目的管理工作；投資綜合管理等有關主管部門或行政監察機關對直接負責的主管人員和其他直接責任人，依照有關規定給予行政或紀律處分：

（一）未經批準擅自提高建設標準、擴大投資規模的。

61．轉移、侵占和挪用建設資金及其利息收入

表現形式：將建設資金用于與項目建設無關的支出或占用。定性依據：《財政部關于加強管理基礎設施建設資金管理與監督的通知》第二條：在資金撥付中要切實加強監督檢查，嚴格防止人為地滯留、擠占、截留、挪用國債專項資金和其他用于基礎設施建設的財政性資金。

處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第十一條：對轉移、侵占和挪用的建設資金，應責令有關單位限期收回，進行經營活動的，收繳其經營收益。

第十條：國家建設項目實施過程中違反有關規定搞其他開發建設、非法進行房地產交易的，應予制止。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除：

（一）截留、挪用國家建設資金。

62．多(少)計工程款(虛報冒領工程款)

表現形式：工程價款結算中多計、少計的工程款未予調整；建設單位已簽證多付工程款的，未予收繳。定性依據：《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》（建設部令第107號）第三條：工程發承包計價應當遵循公平、合法和誠實信用的原則。

處理處罰依據：（1）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第十四條：工程價款結算中多計、少計的工程款應予調整；建設單位已簽證多付工程款的，應予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節嚴重的，除按違紀金額處以20％以下的罰款外，對質量低劣的工程項目，應由有關部門查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除：

（二）以虛報、冒領、關聯交易等手段騙取國家建設資金。

63．項目應招標未招標

表現形式：工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標。

定性依據:（1）《中華人民共和國招標投標法》第三條：進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：(一)大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公共安全的項目；(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。

（2）《杭州市建設工程施工招標投標管理辦法》(1998年市政府令第121號)第二條：凡在本市市區范圍內國有和集體所有制單位投資或參與投資的總建筑面積在500平方米以上或總造價在50萬元以上的建設工程施工,除國家和省另有規定外,必須實行招標投標。

（3）《杭州市建設工程勘察設計招標投標實施辦法》（杭建設發［2004］419號）第四條：符合《工程建設項目招標范圍和規模標準規定》（國家計委3號令）第2、3、4、5、6、7條規定的勘察、設計項目必須進行招投標。除符合本條上一款外，下列工程建設項目也必須進行招投標：

1、勘察單項合同估算價在10萬元人民幣(含)以上和設計單項合同估算價在50萬元人民幣（含）以上建設項目。

處理處罰依據：《中華人民共和國招標投標法》第四十九條：違反本法規定，必須進行招標的項目而不招標的，將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標的，責令限期改正，可以處項目合同金額千分之五以上千分之十以下的罰款；對全部或者部分使用國有資金的項目，可以暫停項目執行或者暫停資金撥付；對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

64.違規肢解發包工程

表現形式：將應當由一個承包單位完成的建設工程分解成若干部分發包給不同的承包單位。

定性依據：（1）《建設工程質量管理條例》第七條：建設單位不得將建設工程肢解發包。（2）《中華人民共和國建筑法》（主席令第91號）第二十八條：禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉包給他人。

處理處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十五條：違反本條例規定，建設單位將建設工程肢解發包的，責令改正，處工程合同價款0．5％以上1％以下的罰款；對全部或部分使用國有資金的項目，并可以暫停項目執行或者暫停資金撥付。

65．越權審批建設項目

定性依據：《關于重申嚴格執行基本建設程序和審批規定的通知》（計投資[1999]693號）：

二、嚴禁越權審批建設項目。在國家投融資體制改革方案出臺之前，投資項目審批權限仍按現行規定執行。任何部門、地方和企業，不得超越規定審批權限擅自審批建設項目，不得采取“化整為零”等方式逃避上級主管部門的審批管理。

處理、處罰依據：（1）《浙江省人民政府辦公廳關于進一步加強和規范新開工項目管理的通知》“對于未按程序和規定辦理審批和許可手續的，要撤消有關審批和許可文件，并依法追究相關人員的責任”。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

66．概算編制不準確

定性依據：《關于改進工程建設概預算工作的若干規定》（計標[1983]1038 號）：

八、設計單位要努力提高概、預算的準確性，保證概、預算的質量。同時，要根據有關部門發布的價格調整指數，考慮建設期間價格變動等因素，做到概、預算能夠完整地反映設計內容，合理地反映施工條件，準確地確定工程造價。

處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第七條： 建設項目概算中多計、重計、少計和漏計的投資及不應由建設項目負擔的費用，應要求建設單位報審批部門批準予以調整；實行投資包干的項目，經批準可相應調整包干基數。

67．超概算未經審批

定性依據：《浙江省政府投資項目管理辦法》（省政府第185號令）第三十三條：政府投資項目應當嚴格按照批準的設計文件進行施工建設。

處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第六條：建設項目不突破概算總投資的單項工程間投資調劑，應督促建設單位向原審批部門申報批準。批準設計外的在建工程，應要求其暫停、緩建，并報原審批部門審批；原審批部門不予批準的計劃外工程，由建設單位籌措符合規定資金予以歸墊，并處以投資額5％以下罰款，由建設單位以自有資金支付。建設單位擅自擴大建設規模、提高建筑裝修及設備購置標準的投資，視同計劃外工程投資處理。

68．未按規定取得建設用地規劃許可證

定性依據：《城鄉規劃法》第三十七條第一款：在城市、鎮規劃區內以劃撥方式提供國有土地使用權的建設項目，經有關部門批準、核準、備案后，建設單位應當向城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門提出建設用地規劃許可申請，由城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門依據控制性詳細規劃核定建設用地的位置、面積、允許建設的范圍，核發建設用地規劃許可證。

建設單位在取得建設用地規劃許可證后，方可向縣級以上地方人民政府土地主管部門申請用地，經縣級以上人民政府審批后，由土地主管部門劃撥土地。

處理、處罰依據：《城鄉規劃法》第六十四條：未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施消除對規劃實施的影響的，限期改正，處建設工程造價百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實物或者違法收入，可以并處建設工程造價百分之十以下的罰款。

69．未按規定取得建設工程規劃許可證

定性依據：(1)《城鄉規劃法》第四十條：在城市、鎮規劃區內進行建筑物、構筑物、道路、管線和其他工程建設的，建設單位或者個人應當向城市、縣人民政府城鄉規劃主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府確定的鎮人民政府申請辦理建設工程規劃許可證。

(2)《杭州市城市規劃管理條例》第二十六條“在城市規劃區內新建、擴建、改建建筑物、構筑物、道路、管線和其他工程設施，必須向市規劃局申領建設工程規劃許可證??方可申請開工”。

處理、處罰依據：《城鄉規劃法》第六十四條：未取得建設工程規劃許可證或者未按照建設工程規劃許可 證的規定進行建設的，由縣級以上地方人民政府城鄉規劃主管部門責令停止建設；尚可采取改正措施消除對規劃實施的影響的，限期改正，處建設工程造價百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實物或者違法收入，可以并處建設工程造價百分之十以下的罰款。

70．未按規定取得施工許可證

定性依據：(1)《建筑法》第七條：建筑工程開工前，建設單位應當按照國家有關規定向工程所在地縣級以上人民政府建設行政主管部門申請領取施工許可證；但是，國務院建設行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。

按照國務院規定的權限和程序批準開工報告的建筑工程，不再領取施工許可證。

(2)《浙江省建筑業管理條例》(省八屆人大常委會公告第23號)第十條：建設工程施工前，業主應按規定持有關部門的批準文件申領施工許可證。未領取施工許可證，業主不得指令施工。

處理、處罰依據：《建筑法》第六十四條：違反本法規定，未取得施工許可證或者開工報告未經批準擅自施工的，責令改正，對不符合開工條件的責令停止施工，可以處以罰款。

71．施工圖設計文件未經審查或者審查不合格擅自施工

定性依據：《建設工程質量管理條例》第十一條：建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府建設行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件審查的具體辦法，由國務院建設行政主管部門會同國務院其他有關部門制定。

施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十六條：違反本條例規定，對建設單位有下列行為之一的，責令改正，處20萬元以上50萬元以下的罰款。

（四）施工圖設計文件未經審查或者審查不合格，擅自施工的。

72．建設項目邊勘察、邊設計、邊施工

定性依據：《建設工程質量管理條例》第五條：從事建設工程活動，必須嚴格執行基本建設程序，堅持先勘察、后設計、再施工的原則。

縣級以上人民政府及其有關部門不得超越權限審批建設項目或者擅自簡化基本建設程序。處理、處罰依據：《浙江省人民政府辦公廳關于進一步加強和規范新開工項目管理的通知》：對于違反城鄉規劃、土地管理、環境保護、施工許可等法律法規和國家相關規定擅自開工建設的項目，一經發現，即應停止建設，并由城鄉規劃、國土資源、環境保護、建設部門依法予以處罰，由此造成的損失均由項目投資者承擔。對于在建設過程中不遵守城鄉規劃、土地管理、環境保護和施工許可要求的項目，城鄉規劃、國土資源、環境保護、建設部門要依法予以處罰，責令其停止建設或停止生產，并追究有關單位和人員的責任。

73．未經驗收擅自使用

定性依據：(1)《建設工程質量管理條例》第十六條：建設單位收到建設工程竣工報告后，應當組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收。

建設工程竣工驗收應當具備下列條件：

（一）完成建設工程設計和合同約定的各項內容；

（二）有完整的技術檔案和施工管理資料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑構配件和設備的進場試驗報告；

（四）有勘察、設計、施工、工程監理等單位分別簽署的質量合格文件；

（五）有施工單位簽署的工程保修書。建設工程經驗收合格的，方可交付使用。(2）《建設項目竣工環境保護驗收管理辦法》（[2001]國家環境保護總局令第13 號）第十七條第三款：建設項目竣工環境保護驗收申請報告、建設項目竣工環境保護驗收申請表或者建設項目竣工環境保護驗收登記卡未經批準的建設項目，不得正式投入生產或者使用。處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第五十八條：違反本條例規定，建設單位有下列行為之一的，責令改正，處工程合同價款百分之二以上百分之四以下罰款；造成損失的，依法承擔賠償責任。

（一）未組織竣工驗收，擅自交付使用的；

74．邀請招標的投標人不符合法定要求

定性依據：(1)《招標投標法》第十七條第一款：招標人采用邀請招標方式的，應當向三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發出投標邀請書。

(2)《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30 號）第十三條第二款：采用邀請招標方式的，招標人應當向三家以上具備承擔施工招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發出投標邀請書。

處理、處罰依據：(1)《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30 號）第七十三條：招標人或者招標代理機構有下列情形之一的，有關行政監督部門責令其限期改正，根據情節可處三萬元以下的罰款；情節嚴重的，招標無效。

（十）投標人數量不符合法定要求不重新招標的。被認定為招標無效的，應當重新招標。

(2)《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

75．投標人數量不符合法定要求而不重新招標

定性依據：（1）《招標投標法》第二十八條第一款：投標人應當在招標文件要求提交投標文件的截止時間前，將投標文件送達投標地點。招標人收到投標文件后，應當簽收保存，不得開啟。投標人少于三個的，招標人應當依照本法重新招標。

(2）《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30號）第三十八條第三款：提交投標文件的投標人少于三個的，招標人應當依法重新招標。重新招標后投標人仍少于三個的，屬于必須審批的工程建設項目，報經原審批部門批準后可以不再進行招標；其他工程建設項目，招標人可自行決定不再進行招標。

處理、處罰依據：（1）《工程建設項目施工招標投標辦法》（[2003]國家發展計劃委員會、建設部、鐵道部、交通部、信息產業部、水利部、民航總局令第30號）第七十三條：招標人或者招標代理機構有下列情形之一的，有關行政監督部門責令其限期改正，根據情節可處三萬元以下的罰款；情節嚴重的，招標無效。

（十）投標人數量不符合法定要求不重新招標的。被認定為招標無效的，應當重新招標。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

76．不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同

定性依據：《招標投標法》第四十六條第一款：招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。??

處理、處罰依據：《招標投標法》第五十九條：招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同的，或者招標人、中標人訂立背離合同實質性內容的協議的，責令改正；可以處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款。

77．中標人轉包或違法分包項目

定性依據：(1)《招標投標法》第四十八條：中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。

中標人按照合同約定或者經招標人同意，可以將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應當具備相應的資格條件，并不得再次分包。

中標人應當就分包項目向招標人負責，接受分包的人就分包項目承擔連帶責任。(2)《浙江省重點建設工程發包承包管理辦法》（省政府第112號令）第二十八條：禁止承包單位轉包工程；經發包單位同意，非主體工程可以分包，但分包總量不得超過合同總價的百分之三十。

處理、處罰依據：(1)《招標投標法》第五十八條：中標人將中標項目轉讓給他人的，將中標項目肢解后分別轉讓給他人的，違反本法規定將中標項目的部分主體、關鍵性工作分包給他人的，或者分包人再次分包的，轉讓、分包無效，處轉讓、分包項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得，可以責令停業整頓；情節嚴重的，由工商行政管理機關吊銷營業執照。

(2)《浙江省重點建設工程發包承包管理辦法》（省政府第112號令）第三十三條：承包單位將承包工程轉包或者未按規定分包的，由省計劃與經濟行政主管部門或會同有關部門責令改正，沒收違法所得，可處承包工程造價百分之一至百分之二的罰款，罰款最高額不得超過20萬元。

78．監理單位違規轉讓監理業務

定性依據：《建設工程質量管理條例》第三十四條第三款：工程監理單位不得轉讓工程監理業務。處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第六十二條第二款：工程監理單位轉讓工程監理業務的，責令改正，沒收違法所得，處合同約定的監理酬金百分之二十五以上百分之五十以下的罰款；可以責令停業整頓，降低資質等級；情節嚴重的，吊銷資質證書。

79．監理單位未按規定履行義務

定性依據：《建設工程質量管理條例》第三十六條：工程監理單位應當依照法律、法規以及有關技術標準、設計文件和建筑工程承包合同，代表建設單位對施工質量實施監理，并對施工質量承擔監理責任。

第三十八條：監理工程師應當按照工程監理規范的要求，采取旁站、巡視和平行檢驗等形式，對建設工程實施監理。

處理、處罰依據：《建設工程質量管理條例》第六十七條：工程監理單位有下列行為之一的，責令改正，處50萬元上100萬元以下的罰款，降低資質等級或者吊銷資質證書；有違法所得的，予以沒收；造成損失的，承擔連帶賠償責任：

（一）與建設單位或者施工單位串通，弄虛作假、降低工程質量的；

（二）將不合格的建設工程、建筑材料、建筑構配件和設備按照合格簽字的。

80．挪用拆遷補償安置資金

定性依據：《城市房屋拆遷管理條例》第二十條：拆遷人實施房屋拆遷的補償安置資金應當全部用于房屋拆遷的補償安置，不得挪作他用。縣級以上地方人民政府房屋拆遷管理部門應當加強對拆遷補償安置資金使用的監督。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

81．財政建設資金未到位

定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第十條：凡使用國家財政投資的建設項目，應當執行財政部有關基本建設資金支付的程序，財政資金按批準的基本建設支出預算到位。

實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應當根據政府采購和國庫集中支付的有關規定辦理資金支付。

(2)《浙江省基本建設資金管理暫行辦法》（財基字[1997]64號）第十五條“基本建設資金的撥付和使用，要與計劃確定的數額和用途一致”和第四條“各種來源的資金同比例到位的原則進行撥付基本建設資金”。

處理、處罰依據：《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第五條：建設項目資金來源不符合有關規定的，應當要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者投資未按規定到位的，應當建議有關方面解決。

82．投資項目資本金占總投資的比例不符合規定

定性依據：(1)《關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》（國發[1996]35號）

四、投資項目資本金占總投資的比例，根據不同行業和項目的經濟效益等因素確定，具體規定如下： 交通運輸、煤炭項目，資本金比例為35％及以上； 鋼鐵、郵電、化肥項目，資本金比例為25％及以上；

電力、機電、建材、化工、石油加工、有色、輕工、紡織、商貿及其他行業的項目，資本金比例為20％及以上。

投資項目資本金的具體比例，由項目審批單位根據投資項目的經濟效益以及銀行貸款意愿和評估意見等情況，在審批可行性研究報告時核定。經國務院批準，對個別情況特殊的國家重點建設項目，可以適當降低資本金比例。

(2）《國務院關于調整部分行業固定資產投資項目資本金比例的通知》（國發[2004]13 號）?? 為加強宏觀調控，調整和優化經濟結構，促進上述行業的健康發展，國務院決定對《 國務院關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》（國發[1996]35號）有關鋼鐵、電解鋁、水泥、房地產開發行業建設項目資本金比例進行調整：(l）鋼鐵項目資本金比例由25％及以上提高到40％及以上；(2）水泥、電解鋁、房地產開發項目（不含經濟適用房項目）資本金比例由20％及以上提高到35% 及以上。

(3）《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第七條第一款：經營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規定，在項目總投資（以經批準的動態投資計算）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。

處理、處罰依據：（1）《浙江省基本建設資金管理暫行辦法》（財基字[1997]64號）第十五條“基本建設資金的撥付和使用，要與計劃確定的數額和用途一致”和第四條“各種來源的資金同比例到位的原則進行撥付基本建設資金”。

（2）《建設項目審計處理暫行規定》（審投發[1996]105號）第五條：建設項目資金來源不符合有關規定的，應當要求限期歸還原資金渠道；資金不落實或者投資未按規定到位的，應當建議有關方面解決。

（3）《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

83．未按規定單獨建賬核算 定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第六條：建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查；按規定向財政部門報送基建財務報表。

主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。(2)《財政部關于解釋<基本建設財務管理規定>執行中有關問題的通知》（財建[2003]724 號）：

四、一個建設單位同時承建多個建設項目可否統一核算。根據基本建設有關規定，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

84．未按規定處理建設期間利息收入

定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第十二條：建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。

(2)《財政部關于解釋<基本建設財務管理規定>執行中有關問題的通知》（財建[2003]724號）：

八、項目存款利息的處理。項目存款是指建設項目的所有建設資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產生的利息收入一律沖減項目建設工程成本。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

85．建設單位管理費超支

定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第二十二條：建設單位管理費實行總額控制，分據實列支。

建設單位管理費的總額控制數以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，并按投資總概算的不同規模分檔計算。

特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。(2)《關于印發〈杭州市本級國有建設單位管理費支出管理細則〉的通知》（杭財基[2004]380號）第五條第1款“經編制管理部門批準單獨設置管理機構的建設單位，其管理費用應根據管理費控制數??，經財政部門審核批準后執行”和第六條“要嚴格按照管理費支出內容和標準列支管理，如因特殊情況確需超支的，須事前報同級財政部門審核批準”。

處理、處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。

《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

86．未按規定編制竣工財務決算

定性依據：(1)《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）第三十五條：基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。

第三十六條：基本建設項目竣工決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。

第三十七條：建設單位應在項目竣工后３個月內完成竣工財務決算的編制工作。

(2)《浙江省財政性投資基本建設項目財政財務監督管理暫行辦法》(浙財建字〔2001〕16號)“建設項目完工后，建設單位應及時做好項目竣工驗收決算工作，并將施工單位編制的竣工結算一并報送同級財政部門審查確認”。

處理、處罰依據：

《財政違法行為處罰處分條例》第九條：單位和個人有下列違反國家有關投資建設項目規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務員的，給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

（五）其他違反國家投資建設項目有關規定的行為。《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》 等法律、行政法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。

87．工程支出超預算

定性依據：《浙江省財政性投資基本建設項目財政財務監督管理暫行辦法》(浙財建字[2001]16號)第十一條：建設單位要嚴格按基本建設程序辦事，遵守基本建設計劃管理規定，確保計劃的嚴肅性，對基本建設立項必須以計劃部門文件為依據。

88．未按規定保留質量保證金

定性處理依據：《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）：發包人根據確認的竣工結算報告向承包人支付工程竣工結算價款，保留5％左右的質量保證（保修）金，待工程交付使用一年質保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定）。

89．工程結余資金未及時上繳財政

定性處理依據：《關于印發〈基本建設財務管理規定〉的通知》（財建[2002]394號）第十五條：項目建設單位應當將應交財政的竣工結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。

五、企業部分

90．少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)表現形式：虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入。定性依據：《企業會計準則》第四十五條：企業當合理確認營業收入的實現，并將已實現的收入按時入賬。《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：(二)虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入。

處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：

（四）責令沖轉或者調整有關會計賬目。涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。

91．少(多)轉成本

表現形式：企業未將已銷售和提供勞務的成本及時作為營業成本，結轉當期損益。定性依據：《企業會計準則》第五十三條：企業應當正確、及時地將已銷售和提供勞務的成本作為營業成本，連同期間費用，結轉當期損益。

《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。

處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。

涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。

92．少計提(多計提)費用

表現形式：應由本期和以后各期負擔的費用，未按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，未預提計入本期。

定性依據：《企業會計準則》第四十九條：企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益。

第五十條：本期支付應由本期和以后各期負擔的費用，應當按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。

第五十二條：企業應當按實際發生額核算費用和成本。

《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用。

處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。

涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。

93．少(多)計提貸款利息

表現形式：企業未按實際發生額核算本期費用和成本。

定性依據：具體貸款合同

《企業會計準則》第四十九條：企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發生的進貨費用、銷售費用，應當作為期間費用，直接計入當期損益；

第五十條：本期交付應由本期和以后各期負擔的費用，應當一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應由本期負擔的費用，應當預提計入本期。

第五十二條：企業應當按實際發生額核算費用和成本。”

《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：?(三)隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用成本。

處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。

涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。

94．違規核算長期股權投資

表現形式：企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，采用權益法；企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，卻采用成本法。

定性依據：《企業會計制度》第二十二條：(二)企業的長期股權投資，應當根據不同情況分別采用成本法或權益法。企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，應當采用成本法；企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，應當采用權益法。通常情況下，企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但具有重大影響的，應當采用權益法；企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法。

處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。

涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。

95．未按規定編制合并會計報表

表現形式：企業對其他單位投資如占該單位資本總額50%以上或具有實質控制權時，未按規定編制合并會計報表。

定性依據：《企業會計制度》第一百五十八條：企業對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上(不含50％)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50％但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制原則和方法，按照國家統一的會計制度中有關合并會計報表的規定執行。企業在編制合并會計報表時，應當將合營企業合并在內，并按比例合并法對合營企業的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。

處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者或者調整有關會計賬目。

涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。

96．少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)表現形式：隨意調整利潤的計算、分配方法，多計、少計利潤，編造虛假利潤或者隱瞞利潤。”

定性依據：《企業會計準則》第五十四條：利潤是企業在一定期間的經營成果。

《會計法》第二十六條：公司、企業進行會計核算不得有下列行為：(四)隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤。

處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(一)責令限期繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入；??(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。

涉及到流轉稅、所得稅等，按照各稅收單項法規和稅收征管法進行處理處罰。

97．虛報注冊資本

表現形式：虛報注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記。

定性、處理處罰依據：《公司法》第二百零六條：違反本法規定，辦理公司登記時虛報注冊資本、提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得公司登記的，責令改正，對虛報注冊資本的公司，處以虛報注冊資本金額百分之五以上百分之十以下的罰款；對提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實的公司，處以一萬元以上十萬元以下的罰款；情節嚴重的，撤銷公司登記。”

《企業法人登記管理條例》第三十條：企業法人有下列情形之一的，登記主管機關可以根據情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、停業整頓、扣繳、吊銷《企業法人營業執照》的處罰：(一)登記中隱瞞真實情況、弄虛作假或者未經核準登記注冊擅自開業的。

98．虛假出資

表現形式：公司的發起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的行為。

定性依據：《公司法》第二百零八條：公司的發起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的。

處理處罰依據：《公司法》第二百零八條：公司的發起人、股東末交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的，責令改正，處以虛假出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。

《刑法》第一百五十九條：公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。

99．抽逃出資

表現形式：公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資。

定性、處理處罰依據：（1）《公司法》第二百零九條：公司的發起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，34 責令改正，處以所抽選出資金額百分之五以上百分之十以下的罰款。

（2）《企業法人登記管理條例》第三十條：企業法人有下列情形之一的，登記主管機關可以根據情況分別給予警告、罰款、沒收非法所得、停業整頓、扣繳、吊銷《企業法人營業執照》的處罰：(五)抽逃、轉移資金、隱匿資產逃避債務的。”

（3）《企業法人登記管理條例實施細則》第六十六條：(八)抽逃、轉移資金，隱匿財產逃避債務的，責令補足抽逃、轉移的資金，追回隱匿的財產，沒收非法所得，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不得超過30000元，沒收非法所得的，處以10000元以下的罰款；情節嚴重的，責令停業整頓或者吊銷營業執照。

100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產

定性依據：(1)《企業會計制度》（財會[2000]25號）第三十三條：所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本制度關于計提固定資產折舊的規定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續后再作調整。

(2)財政部《基本建設財務管理規定》財建〔２００２〕３９４號第四十四條：已具備竣工驗收條件的項目，３個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入管理。

處理處罰依據：《企業財務會計報告條例》第三十九條：違反本條例規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，對企業可以處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀律處分：

（一）隨意改變會計要素的確認和計量標準的；

會計人員有前款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

101．違反規定用途使用貸款

定性依據：《貸款通則》（[1996]中國人民銀行令第2號）第二十條：

三、不得用貸款從事股本權益性投資，國家另有規定的除外。

四、不得用貸款在有價證券、期貨等方面從事投機經營。

五、除依法取得經營房地產資格的借款人以外，不得用貸款經營房地產業務；依法取得經營房地產資格的借款人，不得用貸款從事房地產投機。

六、不得套取貸款用于借貸牟取非法收入。處理處罰依據：《貸款通則》（1996）中國人民銀行令第2號）第七十一條：借款人有下列情形之一，由貸款人對其部分或全部貸款加收利息；情節特別嚴重的，由貸款人停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款：

一、不按借款合同規定用途使用貸款的。

二、用貸款進行股本權益性投資的。

三、用貸款在有價證券、期貨等方面從事投機經營的。

四、未依法取得經營房地產資格的借款人用貸款經營房地產業務的；依法取得經營房地產資格的借款人，用貸款從事房地產投機的。

六、套取貸款相互借貸牟取非法收入的。

102．企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸

定性依據：

《貸款通則》（[1996]中國人民銀行令第2號）第六十一條：各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。

處理處罰依據： 《貸款通則》（[1996]中國人民銀行令第2號）第七十三條：行政部門、企事業單位、股份合作經濟組織，供銷合作社、農村合作基金會和其他基金會擅自發放貸款的；企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規收入處以1 倍以上至5 倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。

103．違規核銷資產損失

定性依據：(1)《關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）：

四、建立壞賬核銷管理制度。

五、嚴格壞賬損失內部處理程序。

企業清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：

（一）企業內部有關責任部門經過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實；

（二）企業內部審計（監察）部門經過追查責任，提出結案意見；

（三）涉及訴訟的損失，企業應當委托律師出具法律意見書；

（四）企業財務管理部門經過審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，按照企業內部管理制度提交董事會或者經理（廠長）辦公會審定。

企業處理的壞賬損失屬于逾期3年應收款項的，應當實行賬銷案存，繼續保留追索權，也可以劃轉企業國有資本持有單位管理，或者劃轉內部設立的專門機構追索。

企業處理的全部壞賬損失，應當在財務會計報告中予以披露，注冊會計師在審計企業財務會計報告時應當予以重點關注。

六、規范核銷國有資本的行為

(2)《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企[2003]233號）第四條－－第十條，第十四條－－第十五條。處理處罰依據：(1)《關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）：

七、加強企業應收款項管理的責任

企業內部管理制度不健全，導致應收款項管理混亂的，或者在生產經營中，惡意經營導致壞賬損失的、通過關聯交易轉移企業財產的、隨意核銷應收款項給企業造成巨大損失的，或者在資產重組中，逃避應收款項追討責任導致國有資產流失的、擅自核銷國有資本的，各級主管財政機關以及企業國有資本持有人有權予以糾正；對于直接責任人員和其他有關責任人員，應當依照國家有關規定和企業內部管理制度追究責任。

(2)《企業資產損失財務處理暫行辦法》（財企[2003]233號）第十一條：企業對屬于違法、違紀行為造成的資產損失，應當按照有關法律、法規以及黨紀、政紀和企業內部管理規章的規定，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員予以處理；涉嫌犯罪的，應當移交司法機關追究其法律責任。

104．將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人

定性、處理處罰依據：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001]325號）第四十條：企業凡有以下行為之一的，主管財政機關根據《行政處罰法》的規定，可以責令限期糾正、追回損失或者沒收非法所得、通報批評：

（二）企業違反規定，將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人的。

105．不按規定辦理取得資產的轉移手續造成損失

定性、處理處罰依據：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001] 325號）第四十條：企業凡有以下行為之一的，主管財政機關根據《行政處罰法》的規定，可以責令限期糾正、追回損失或者沒收非法所得、通報批評：

（四）企業取得資產不按規定辦理資產轉移手續造成資產損失的。

106．應當進行產權界定而未進行，導致國有資產權益受損

定性依據：《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》（國資法規發[1993]68號）第二十七條：占有、36 使用國有資產的單位，發生下列情形的，應當進行產權界定： ．與外方合資、合作的； ．實行股份制改造和與其他企業聯營的； 3 ．發生兼并、拍賣等產權變動的； ．國家機關及其所屬事業單位創辦企業和其他經濟實體的； 5 ．國有資產管理部門認為需要界定的其他情形。處理處罰依據：《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》（國資法規發[1993]68號）第三十四條：發生屬于產權界定范圍的情形，國有資產占用單位隱瞞不報或串通作弊，導致國有資產權益受損的，產權界定主管機關可以根據情節輕重，對占用單位的主管人員和直接責任人員給予通報批評、罰款等處罰。

發生上款情形，還需補辦產權界定手續。

107．將國有資產界定為其他所有制資產

定性依據：《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》（國資法規發[1993]68號）第四條：產權界定應遵循“誰投資、誰擁有產權”的原則進行。在界定過程中，既要維護國有資產所有者及經營使用者的合法權益，又不得侵犯其他財產所有者的合法權益。

第八條～第十五條。處理處罰依據：《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》（國資法規發[1993]68號）第三十二條：對違反本辦法規定，導致國有資產流失的，由國有資產管理部門會同有關部門（以下簡稱產權界定主管機關）根據情節輕重，分別給予直接責任人員行政經濟的處罰，觸犯刑律的，由司法部門予以懲處。

108．違反清產核資程序或清產核資工作質量不符合要求

定性依據：《國有企業清產核資辦法》（[2003]國務院國有資產監督管理委員會令第1號）第十五條：企業清產核資除國家另有規定外，應當按照下列程序進行：

（一）企業提出申請；

（二）國有資產監督管理機構批復同意立項；

（三）企業制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產清查等工作；

（四）聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損益提出鑒證證明；

（五）企業上報清產核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；

（六）國有資產監督管理機構對資產損益進行認定，對資金核實結果進行批復；

（七）企業根據清產核資資金核實結果批復調賬；

（八）企業辦理相關產權變更登記和工商變更登記；

（九）企業完善各項規章制度。

第三十三條：企業進行清產核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業經營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。

處理處罰依據：《國有企業清產核資辦法》（[2003]國務院國有資產監督管理委員會令第1號）第四十五條：企業在清產核資中違反本辦法所規定程序的，由同級國有資產監督管理機構責令其限期改正；企業清產核資工作質量不符合規定要求的，由同級國有資產監督管理機構責令其重新開展清產核資。

109．未按要求辦理國有資產評估核準、備案手續

定性依據：(1)《國有資產評估管理若干問題的規定》（[2001]財政部令第14號）第八條：國有資產評估項目實行核準制和備案制。

第九條：經省級（含計劃單列市，下同）人民政府批準實施的重大經濟事項涉及的資產評估項目，由省級財政部門（或國有資產管理部門，下同）負責核準。

第十條：除本規定第九條規定以外，對資產評估項目實行備案制。中央管理的企業集團公司及其子公司，國務院有關部門直屬企事業單位的資產評估項目備案工作由財政部負責；子公司或直屬企事業單位以下企業的資產評估項目備案工作由集團公司或有關部門負責。

地方管理的占有單位的資產評估項目備案工作比照前款規定的原則執行。(2)《境外國有資產管理暫行辦法》（財管字[1999]311號）第二十六條：境內投資者向境外投資，須按《國有資產評估管理辦法》 要求進行資產評估。資產評估應遵循獨立、客觀、公正原則，依照國家法律、法規和國家規定的標準、程序和方法進行。駐在國（地區）對資產評估有法律規定的從其規定。

處理處罰依據：(1)《國有資產評估管理若干問題的規定》（[2001]財政部令第14號）第十六條：占有單位違反本規定，有下列情形之一的，由財政部門責令改正并通報批評：

（二）應當辦理核準、備案手續而未辦理；

(2)《境外國有資產管理暫行辦法》（財管字[1999]311號）第三十二條：境內投資者違反國有資產管理和境外投資法規、制度，因下列行為導致國有資產流失和造成惡劣影響的，財政（國有資產管理）部門可根據不同情節給予通報批評，建議監察、審計部門立案審查，對責任人員可建議有關部門給予經濟和行政的處分，觸犯刑律的，移送司法機關依法追究刑事責任。

六、向境外投資時，弄虛作假，逃避審批，擅自轉移資產或不按規定進行資產評估。

110．未按規定在產權交易機構中進行國有產權轉讓交易

定性依據：《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（[2003]國務院國有資產監督管理委員會令第3號）第四條：企業國有產權轉讓應當在依法設立的產權交易機構中公開進行，不受地區、行業、出資或者隸屬關系的限制。國家法律、行政法規另有規定的，從其規定。

處理處罰依據：《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》（[2003]國務院國有資產監督管理委員會令第3號）第三十二條：在企業國有產權轉讓過程中，轉讓方、轉讓標的企業和受讓方有下列行為之一的，國有資產監督管理機構或者企業國有產權轉讓相關批準機構應當要求轉讓方終止產權轉讓活動，必要時應當依法向人民法院提起訴訟，確認轉讓行為無效。

（一）未按本辦法有關規定在產權交易機構中進行交易的；

對以上行為中轉讓方、轉讓標的企業負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由國有資產監督管理機構或者相關企業按照人事管理權限給予警告，情節嚴重的，給予紀律處分，造成國有資產損失的，應當負賠償責任；由于受讓方的責任造成國有資產流失的，受讓方應當依法賠償轉讓方的經濟損失；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

111．將國有資產低價折股、低價出售或者無償分給個人

定性依據：《關于加強國有企業產權交易管理的通知》（國辦發明電[1994]12號）

五、嚴格禁止將國有企業產權低價折股、低價出售，甚至無償分給個人，不準以賒銷等方式轉讓國有企業產權或股權。已經這樣做的，必須糾正。

處理處罰依據：《企業國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001]325號）第四十條：企業凡有以下行為之一的，主管財政機關根據《行政處罰法》的規定，可以責令限期糾正、追回損失或者沒收非法所得、通報批評：

（三）企業違反規定，將資產低價折股或者無償量化給個人的。

112.在企業改制過程中弄虛作假，騙取企業所得稅優惠政策

定性依據：《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經貿企改[2002]859號）

（三）國有大中型企業主輔分離，輔業改制，分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體，凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，可享受《通知》規定的三年內免征企業所得稅的政策。．利用原企業的“三類資產”； ．獨立核算、產權清晰并逐步實現產權主體多元化； 3 ．吸納原企業富余人員達到30%（含）以上； 4 ．與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。處理處罰依據：《關于國有大中型企業主輔分離輔業改制分流安置富余人員的實施辦法》（國經貿企改[2002]859號）（二十四）要注意防止企業改制過程中弄虛作假、騙取優惠政策的不正當行為。對于侵占國有權益、無償量化國有資產、擅自核銷國有資本等行為，各級政府和有關部門要依法查處，并追究有關人員的責任；

對不符合條件享受免稅政策的企業，經查實后，取消其政策優惠并補繳稅款，給予經濟處罰，并依法追究有關人員的責任。

六、行政事業部分

113．坐收坐支預算外收入

表現形式：收入未上交財政專戶，坐收坐支。

定性依據：（1）《中華人民共和國會計法》第九條：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

(2)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發［2003］33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得‘坐收’、‘坐支’”。

處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第十六條：截留、挪用、坐收坐支行政事業性收費、罰沒收入的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。

114．隱瞞轉移預算外收入

表現形式：單位將預算外收入,記入往來款中,或設帳戶單獨核算、私設“小金庫”，公款私存。定性依據：《中華人民共和國會計法》第十六條：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。

《市委辦公廳 市政府辦公廳關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》（市委辦[2004]149號）“在財務收支活動中，必須嚴格遵守財經紀律，嚴禁截留、挪用、侵占、浪費國家資金，堅決取締“小金庫”。

處理處罰依據：《預算外資金管理實施辦法》第四十三條、第四十四條：各部門和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經紀律或違法行為進行處罰。違紀金額一律追回并上繳同級財政，并依照有關規定予以罰款。同時，還要追究有關人員和領導的責任，并依據情節輕重給予處分直至撤銷其職務；

（五）瞞報預算外資金收入、轉移資金，未經財政部門批準擅自設立預算外資金帳戶和私設“小金庫”、公款私存，搞計劃外投資、炒股票、炒房地產、進行期貨交易、投資入股以及濫發獎金、津貼和補貼；

115．應繳未繳財政專戶

表現形式：部門、單位收取的行政事業性收費，未按規定上繳財政專戶，有的甚至未作收入，在往來帳上坐收坐支。

定性依據：(1)《國務院關于加強預算外資金管理的決定》第五條：預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設統一的專戶，用于預算外資金收入和支出管理。部門和單位的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。

(2)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發［2003］33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得‘坐收’、‘坐支’”。

處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第十四條：不按照規定將行政事業性收費繳入國庫或者預算外資金財政專戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

116．截留應撥下級預算(外)款

表現形式：國家機關以虛列支出等手段，將應下撥下級預算單位或具體用款項目單位的財政資金截留在本級，挪作他用。

定性依據：《預算法》第四十七條：各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。

《預算法實施條例》第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。

《行政單位會計制度》第四十九條：??主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。

處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）截留、挪用財政資金。

117．將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。

表現形式：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。定性依據：《預算法》第四十七條第二款：各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。處理處罰依據：《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他責任人員行政處分。

118.預算內轉預算外

表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉到預算外。定性依據：《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]第104號）第四十三條：各部門和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經紀律或違法行為進行處罰。

（一）隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外資金； 處理處罰依據：（1）《預算外資金管理實施辦法》第四十四條：對出現第四十三條行為之一的部門和單位予以處罰。

（一）屬于第一、二款的，要將違反規定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關人員和領導的責任，依據情節輕重給予行政處分直至撤銷其職務；

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（五）擅自將預算收入轉為預算外收入。

119.亂攤派

表現形式：在法律、法規的規定之外向企業攤派各種費用：強制企業贊助、資助、捐獻財物；強制企業參加保險等。

定性依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第五條：法律、法規規定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。

第六條：不得強制企業贊助、資助、捐獻財物。

第八條：除法律、法規規定的強制保險項目外，不得強制企業參加保險。

第九條：除法律、法規規定外，不得將公益性義務勞動改為向企業攤派財物。處理處罰依據：《禁止向企業攤派暫行條例》第十八條：經審計機關確認為攤派行為的，審計機關應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的財物；期滿不退回的，審計機關可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關可以通知有關部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他經濟補償措施。

120.應列未列支出

表現形式：將屬于當年的支出掛往來賬，未按會計制度規定列當年支出。定性依據：（1）《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

（2）《行政單位會計制度》第四十八條：屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報。

第四十九條：行政單位的往來款項，年終應盡量清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算。

（3）《事業單位會計制度》第三部分：屬于本年的各項支出，應按規定的支出用途如實列報??事業單位的往來款項，年終應盡量清理完畢，按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關部門帳戶，編入本決算。

處理處罰依據：《中華人民共和國會計法》第四十二條：違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

(五)隨意變更會計處理方法的；

121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支

表現形式：應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項，并在暫存款列支出，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。

定性和處理依據：（1）《事業單位財務規則》第十三條：事業單位的各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理。

（2）《事業單位會計制度》第三部分：事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶，編入本年決算。

（3）《行政單位財務制度》第十條：行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。

第三十六條：行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛帳。

(4)杭州市財政局、杭州市監察局、杭州市審計局《關于對行政事業單位往來款等賬戶清理檢查情況的處理意見的通知》（杭財結[2002]641號）第一條“??各單位的暫存款項內容屬于其他收入和歷年結余的，應上繳市財政局綜合處的財政專戶儲存賬戶”。（5）《關于進一步深化“收支兩條線”管理的補充通知》（杭財綜［2010］136號）“市級行政事業單位應嚴格執行財務制度并使用財政部門規定的票據核算往來款，嚴禁虛列支出和利用往來款進行收支核算”。

122.國有資產處置未經批準

表現形式：行政事業單位對其占有、使用的國有資產進行產權轉讓及注銷產權（包括無償調出、出售、報廢、報損等），超過規定額度的，未報經有關部門批準。

定性依據：(1)國家國有資產管理局關于印發《行政事業單位國有資產處置管理實施辦法》的通知（國資事發[1995]第106號）第二條：行政事業單位對國有資產的處置，是指行政事業單位對其占有、使用的國有資產進行產權轉讓及注銷產權的一種行為。包括無償調出、出售、報廢、報損等。

第五條：行政事業單位無償調出、出售、報廢、報損的資產，申報單位可憑核準部門的《行政事業單位國有資產處置批復書》，調整有關資產、資金帳目。

(2)杭州市國有資產管理局《杭州市行政事業單位國有資產處置管理實施細則》(杭國資[96]字第73號)中“杭州市級行政事業單位占用、使用的房屋建筑物??，應向主管部門申報，提出申請處置國有資產的報告，填報《行政事業單位國有資產處置審批表》，經主管部門審核同意后，報市國有資產管理局會同市財政局審批”、41 “有償調撥、變賣行政事業單位國有資產，必須委托取得省國有資產管理局頒發資格證書的資產評估機構進行評估作價，并報同級國有資產管理部門確認”。

處理處罰依據：（1）國家國有資產管理局關于印發《行政事業單位國有資產處置管理實施辦法》的通知（國資事發[1995]第106號）第七條“??對違反本實施辦法，擅自處置國有資產的單位，均按違反財經紀律處理。對使國有資產受到嚴重侵害的單位和個人，要進行必要的經濟處罰，并移送有關部門追究其行政責任，觸犯刑律的，要移送司法部門追究其法律責任。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機關及其工作人員違反國有資產管理的規定，擅自占有、使用、處置國有資產的，責令改正，調整有關會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

123.違規擔保

表現形式：行政機關、學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位給國內企事業單位的借貸活動提供擔保，并承擔相應的經濟責任。

定性依據：(1)《國務院辦公廳關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》（國辦發[1993]11號）第二條：各級行政機關一律不得為國內企事業間的經濟活動提供擔保，已經提供擔保的，要立即采取有效措施加以糾正。

(2)《中華人民共和國擔保法》第八條：國家機關不得為保證人，但經國務院批準為使用外國政府或者國際經濟組織貸款進行轉貸的除外。

第九條： 學校、幼兒園、醫院等以公益為目的的事業單位、社會團體不得為保證人。(3)《杭州市人民政府關于完善財經制度嚴肅財經紀律若干意見的通知》（杭政[1998]7號）中“行政單位和事業單位及其他法律明文規定不能作為保證人的組織，不得為他人作經濟擔保”的規定。

處理處罰依據：（1）《國務院辦公廳關于嚴禁行政機關為經濟活動提供擔保的通知》（國辦發[1993]11號）第三條：對違反規定自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成經濟損失的，要對提供擔保的行政機關領導人和直接責任人給予處罰，情節嚴重的，要依法追究其刑事責任。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第十條：國家機關及其工作人員違反《中華人民共和國擔保法》及國家有關規定，擅自提供擔保的，責令改正，沒收違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；造成損失的，給予降級或者撤職處分；造成重大損失的，給予開除處分。

124.固定資產帳實不符

表現形式：增加或減少的固定資產不入帳、基建工程竣工后轉資產不及時等。定性和處理處罰依據：（1）《行政單位財務規則》第三十一條：行政單位的固定資產增加時，應當及時登記入帳；減少時，應當按照國有資產處置規定辦理報批手續，進行帳務處理。

（2）《事業單位會計準則》第二十五條：購建的固定資產應當按照取得時的實際成本記帳；接受捐贈的固定資產應當按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。

（3）《浙江省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》第十一條：事業單位應當及時準確地記錄國有資產的存量、結構、分布和增減變化等情況。

（4）《浙江省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》第二十一條: 對占用資產登記不清、報告不實、管理混亂、經批評仍不改進者，國有資產管理部門或主管部門應提出通報批評、責令其限期改正。

（5）《行政單位財務規則》第二十七條:應當建立、健全資產登記、管理制度，明確財務部門、資產管理部門以及使用部門的責任，以確保帳實相符。

（6）《杭州市財政局關于進一步加強市級行政事業單位財務管理的意見》（杭財行[2006]373號）“建立并完善行政事業單位非經營性資產的登記管理制度，所有資產必須及時、準確地納入單位法定的賬戶，建立實物臺賬或實物卡進行核算管理”。

125.違規使用發票

表現形式：轉借、轉讓、代開發票；拆本使用發票；自行擴大專業發票使用范圍。定性依據：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十五條：任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

第三十六條：違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的；

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。

處理處罰依據：《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條：違反發票管理法規的行為包括：

（一）未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

（二）未按照規定領購發票的；

（三）未按照規定開具發票的；

（四）未按照規定取得發票的；

（五）未按照規定保管發票的；

（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款有前款所列兩種以上行為的，可以分別處罰。

126.應繳未繳文化事業建設費

表現形式：繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，未按規定繳納文化事業建設費。定性依據：《文化事業建設費征收管理暫行辦法》第二條：在中華人民共和國境內依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳納義務人（以下簡稱繳費人），應當依照本辦法的規定繳納文化事業建設費。

第三條：文化事業建設費的費率為3%。

第四條：文化事業建設費按繳費人應當繳納娛樂業、廣告業營業稅的營業額和規定的費率計算應繳費額。計算公式：應繳費額=應納娛樂業、廣告業營業稅*3%。

處理依據：《文化事業建設費征收管理暫行辦法》第八條：繳費人應當在提供娛樂業、廣告業勞務的發生地，向發生地的主管稅務機關申報繳納文化事業建設費。

國務院關于支持文化事業發展若干經濟政策的通知（國發[2000]41號）第一條規定：

（一）各種營業性的歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座和高爾夫球、臺球、保齡球等娛樂場所、按營業收入的3%繳納文化事業建設費。

（二）廣播電臺、電視臺和報刊刊物等廣告媒介單位以及戶外廣告經營單位，按經營收入的3%繳納文化事業建設費。

127.庫存現金額過大

表現形式：單位財務日常庫存現金量大大超出規定范圍。定性依據：《現金管理暫行條例實施細則》第四條：各開戶單位的庫存現金都要核定限額。處理處罰依據：《現金管理暫行條例實施細則》第二十條第二款：超出核定的庫存現金限額留存現金的，按超出額的百分之十至三十處罰。

128.行政單位專項資金結余未單獨核算

表現形式：行政單位使用專項資金的結余部分未單獨核算。

定性和處理依據：《行政單位會計制度》第三十三條：行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。

129.未經批準將非經營性資產轉經營性資產

表現形式：行政事業單位將非經營性資產轉經營性資產，未經主管部門審查核實，或未按規定程序報同級國有資產管理部門批準。

定性依據：《浙江省行政事業單位國有非經營性資產轉為經營性資產管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號）第五條：國有非經營性資產轉為經營性資產，必須由非經營性資產占用單位提出申請，填報“行政事業單

位國有非經營性資產轉為經營性資產申報表”（申報表表式由省國有資產管理部門統一制定），經主管部門審核同意后，報同級國有資產管理部門會同財政部門批準。

第六條：非貨幣形態的國有非經營性資產（包括實物資產、無形資產），經審批同意轉為經營性資產的，應當經省國有資產管理部門核準的資產評估機構對其資產價值進行評估，報同級國有資產管理部門審核確認后辦理有關手續。

處理處罰依據：《浙江省行政事業單位國有非經營性資產轉為經營性資產管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號）第十三條：對未經批準擅自將國有非經營性資產轉作經營性資產或弄虛作假申報不實的，由同級國有資產管理部門督促其限期糾正并依法予以處罰。

130.非經營性資產轉經營性資產未收取國有資產占用費

表現形式：行政事業單位非經營性資產轉經營性資產，未按有償使用原則收取國有資產占用費。定性依據：《浙江省人民政府關于印發浙江省行政事業單位國有非經營性資產轉為經營性資產管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號）第十條“國有非經營性資產轉為經營性資產，按照有償使用的原則，征收國有資產占用費”。

處理處罰依據：《浙江省行政事業單位國有非經營性資產轉為經營性資產管理暫行辦法的通知》（浙政[1997]13號）第十三條：對未經批準擅自將國有非經營性資產轉作經營性資產或弄虛作假申報不實的，由同級國有資產管理部門督促其限期糾正并依法予以處罰。

131.應當集中采購項目而自行采購

表現形式：使用財政性資金自行購置集中采購目錄以內或者限額標準以上的政府采購項目。定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第七條：??納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。

《中華人民共和國政府采購法》第十八條：采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購。

《杭州市政府采購監督管理工作細則(試行)》第八條 應當實行集中采購的政府采購項目是否納入集中采購。

處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十四條：采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構實行集中采購的，由政府采購監督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。

132.無預算采購

表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目擠占其他財政性資金。定性依據：（1）《中華人民共和國政府采購法》第三十三條：負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。

（2）《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金。

第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需做出調整的，必須經本級政府財政部門同意。

(3)《杭州市政府采購監督管理工作細則(試行)》(杭財購[2004]21號)第七條 政府集中采購的項目是否納入了部門預算，按規定編制了政府采購預算。

處理處罰依據：（1）《中華人民共和國預算法》第五十七條：各部門、各單位的預算支出應當按照預算預算科目執行。不同科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。

（2）《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追加有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或

者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：??(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。

133.規避公開招標采購

表現形式：應當采用公開招標而采用其他方式采購，化整為零或者采取其他措施規避公開招標。定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第二十六條：??公開招標應作為政府采購的主要采購方式。《中華人民共和國政府采購法》第二十七條：采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規定；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府規定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應當在采購活動開始前獲得設區的市、自治州以上人民政府采購監督管理部門的批準。

《中華人民共和國政府采購法》第二十八條：采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或和服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。

《杭州市政府采購監督管理工作細則(試行)》第十二條 單項或批量預算金額達到公開招標規定限額，因特殊情況需要采用公開招標以外采購方式的，有否報經市采購辦批準；是否化整為零或以其他方式規避公開招標采購。

處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條：采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：

（一）應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的。

134.委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務

表現形式：采購人委托的代理機構沒有取得國務院有關部門或者省級人民政府有關部門資格認定，或者未在委托的范圍內辦理政府采購事宜。

定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第十九條：采購人可以委托經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。

處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條：采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由其行政主管部門或者有關機關給與處分，并與通報??

（三）委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務的。

135.擅自提高政府采購標準

表現形式：政府采購沒有按照批準的預算執行，或者提高采購標準未經本級財政部門批準。定性依據：《中華人民共和國政府采購法》第六條：政府采購應當嚴格按照批準的預算執行。處理處罰依據：《中華人民共和國政府采購法》第七十一條：采購人、采購代理機構有下列情形之一的，責令限期改正，給予警告，可以并處罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，尤其行政主管部門或者有關機關給予處分，并予通報：

（二）擅自提高采購標準的。

136．擠占挪用專項資金(事業費)表現形式：將財政撥入的事業費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建設、濫發錢物等行為。定性依據：（1）《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金??。

第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”

（2）《杭州市本級財政專項資金管理暫行辦法》（杭政辦[2009]20號）第二十九條：專項資金應當專款專用。

處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追加有關財政資金，限期退還違法所得。對單位

給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：??(二)截留、挪用財政資金。

137．虛列支出

表現形式：把本的收入和支出轉為下的收入和支出，把下的收入和支出列為本的收入和支出；把預算內收入和支出轉為預算之外，隨意把預算外收入和支出轉為預算之內等行為。

定性依據：《行政單位會計制度》第四十一條：行政單位的各項支出按實際支出數額記賬。

《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第七條規定：財政預決算編制部門和預算執行部門及其工作人員有下列違反國家有關預算管理規定的行為之一的，責令改正，追回有關款項，限期調整有關預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告、記過或者記大過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出??

138．擅自設立項目收費

表現形式：違反規定，擅自設立行政事業性收費項目或者設置罰沒處罰的行為。定性和處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第五條：違反規定，擅自設立行政事業性收費項目或者設置罰沒處罰的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級或者撤職處分。

《浙江省預算外資金管理條例》第十二條：部門和單位應當嚴格按照法律、法規和國務院、省人民政府及其財政、價格主管部門規定的項目、范圍、標準收取和提取預算外資金，嚴禁自立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。

139．無證收費

表現形式：違反《收費許可證》規定實施行政事業性收費。定性和處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第九條：違反《收費許可證》規定實施行政事業性收費的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告處分；情節嚴重的，給予記過或者記大過處分。

140．超范圍、超標準收費

表現形式：超出《收費許可證》規定的收費范圍，擅自增加收費項目、提高收費標準的行為 定性和處理處罰依據：《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第六條：違反規定，擅自變更行政事業性收費或者罰沒范圍、標準的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

《浙江省預算外資金管理條例》第十二條：部門和單位應當嚴格按照法律、法規和國務院、省人民政府及其財政、價格主管部門規定的項目、范圍、標準收取和提取預算外資金，嚴禁自立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準。

141．使用不合規票據收費

表現形式：不使用規定的票據收費或擅自擴大票據適用范圍的。

定性和處理處罰依據：(1)《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》第十條：違反財政票據管理規定實施行政事業性收費、罰沒的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級或者撤職處分；以實施行政事業性收費、罰沒的名義收取錢物，不出具任何票據的，給予開除處分。

46(2)《浙江省預算外資金管理條例》（浙江省第九屆人民代表大會常務委員會公告第29號）第三十四條：部門和單位往來或者其他收款，除法律、法規規定必須使用稅務發票外，應當使用省級以上財政部門統一印制的行政事業單位統一收款收據。

142．未及時清理往來款項

表現形式：對暫存款、暫付款、應付款、應收款、預付款項等未及時清理。定性和處理處罰依據：（1）《行政單位財務規則》第三十六條：行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。

（2）《行政單位財務規則》第二十九條：行政單位應當嚴格控制暫付款的規模，并及時進行清理，不得長期掛賬。

（3）《事業單位會計準則(試行)》第三十條：各種應付款項和應繳款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。

（4）《事業單位會計準則(試行)》第二十三條：各種應收及預付款項應當定期與債務人對賬核實。及時清算、催收。

（5）杭州市財政局《關于進一步深化“收支兩條線”管理的補充通知》（杭財綜［2010］136號）“各單位年末應加強往來款清理，不得截留收入。對長期掛賬的往來款項，單位應及時清理，并按資金的不同性質作相應處理”。

143．固定資產未入賬

表現形式：行政事業單位未按固定資產分類標準正確核算固定資產，未及時準確記錄國有資產的存量、結構、分布和增減變化等情況。

定性依據：《行政單位財務規則》第三十一條:行政單位的固定資產增加時，應當及時登記入帳；

《行政單位財務規則》第二十七條:應當建立、健全資產登記、管理制度，明確財務部門、資產管理部門以及使用部門的責任，以確保帳實相符；

《事業單位會計制度》:事業單位應按固定資產分類標準正確核算固定資產及按固定資產的分類設置明細帳和固定資產卡片進行明細核算；

《浙江省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》第十一條：事業單位應當及時準確地記錄國有資產的存量、結構、分布和增減變化等情況。

處理處罰依據：《審計法實施條例》第五十二條：(四)責令沖轉或者調整有關會計賬目。

144．對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收

定性依據：(1)《關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜〔[2004]53 號）

二、? ? 嚴禁各地區、各部門越權審批行政性收費和政府性基金項目、擴大征收范圍、提高征收標準，禁止以行政事業性收費的名義變相批準征收政府性基金，嚴禁未經財政部和省、自治區、直轄市財政部門會同同級價格主管部門批準擅自將行政事業性收費轉為經營服務性收費或者將行政事業性收費作為經營服務性收費進行審批，不得將國家明令取消的行政事業性收費、政府性基金轉為經營服務性收費繼續收取。

(2)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜「2004 ]l00 號）第十二條：按照本辦法第八條至第十一條規定批準設立的收費項目，在執行過程中需要變更收費單位、收費項目名稱、收費對象、收費范圍、收費環節、收費期限以及收費性質的，應當按照本辦法第八條至第十一條規定的管理權限進行審批。

(3)財政部公布取消的政府性基金277項：可參考《關于公布取消部分政府性基金項目的通知》（財綜「2002」24 號）

處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規定的行為之一的，責令改正，補收應當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（三）對已明令取消、暫停執行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收。

145．隱瞞應當上繳的財政收入

定性依據：(1）《預算法》第四十六條：有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、占用、挪用或者拖欠。

(2）《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。(3）《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第四十三條：各部門和各單位預算外資金管理要嚴格執行國家有關規定，凡有下列行為之一的，均按違反財經紀律或違法行為進行處罰。

（五）瞞報預算外資金收入、轉移資金，未經財政部門批準擅自設立預算外資金賬戶和私設“小金庫”、公款私存? ?

處理處罰依據：(1）《預算法》第七十五條：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

(2）《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。

隱瞞應當上繳的財政收入。

146．行政事業收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理

定性依據：(1)《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999 ]87號）第二條：具有執收執罰職能的單位（以下稱“執收執罰單位”）根據國家法律、法規和規章收取的行政事業性收費（基金，下同）和罰沒收入，屬于財政性資金，均應實行財政“收支兩條線”管理。即上述行政事業性收費和罰沒收入按財政部門規定全額上繳國庫或預算外資金財政專戶，支出按財政部門批準的計劃統籌安排，從國庫或預算外資金財政專戶中核撥給執收執罰單位使用。

(2)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996] 29號）

五、預算外資金要上繳財政專戶，實行收支兩條線管理。

預算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理。財政部門要在銀行開設統一的專戶，用于預算外資金收入和支出管理。部門和單位的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃統籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。

(3)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第二十八條：根據本辦法規定新審批的收費項目，收費收入一律按照財政部和省級財政部門規定全額繳入國庫。過去已按規定程序審批的收費項目，收費收入應當逐步繳入國庫；暫時不能繳入國庫的，應當全額繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。

(4)浙江省人民政府辦公廳《轉發浙江省財政廳關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理實施意見的通知》（浙政辦發［2003］33號）“要將各部門的非稅收入（即政府性基金、行政事業性收費、罰沒收入、其他財政性資金等）全部通過財政實行集中管理，任何部門不得‘坐收’、‘坐支’”。（5）國務院辦公廳轉發財政部《關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理意見》的通知（國辦發〔2001〕93號）(八)關于嚴肅財經紀律問題。深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執行國務院有關規定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私

設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執收執罰權力擅自下放給所屬事業單位。

處理處罰依據：(1)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發[1996]29 號）

五、? ? 部門和單位上繳財政專戶的預算外資金，必須按財政部門規定的時間及時繳入財政部門在銀行開設的預算外資金專戶，不得拖欠、截留和坐收坐支。逾期未繳的，由銀行從單位資金賬戶中直接劃入財政專戶。

(2)《行政事業性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第三十七條：收費單位未按規定將收費收入繳入國庫或財政專戶，實行“收支兩條線”管理的，由財政部門責令其改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的收費收入。

（3）國務院辦公廳轉發財政部《關于深化收支兩條線改革進一步加強財政管理意見》的通知（國辦發〔2001〕93號）(八)關于嚴肅財經紀律問題。深化“收支兩條線”改革后，各部門必須嚴格執行國務院有關規定，將罰沒收入、行政性收費和預算外收入，及時足額地繳入國庫或預算外資金財政專戶，嚴禁轉移、截留資金，嚴禁私設過渡性收入賬戶滯留不繳，嚴禁挪用、坐支，嚴禁私分或擅自用于職工福利，嚴禁將執收執罰權力擅自下放給所屬事業單位。違反上述規定的，監察部門要嚴肅追究有關部門主要領導和相關人員的責任，給予必要的政紀處分。觸犯刑律的，要追究刑事責任。

147．無預算支出

定性依據：(1)《預算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定，及時、足額地撥付預算支出資金，加強對預算支出的管理和監督。

各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行。(2)《行政單位財務規則》（[1998]財政部令第9號）第十條：行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。

第十二條：行政單位應當嚴格執行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出。第十八條：行政單位應當建立、健全各項支出的管理制度。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理，防止多頭審批和無計劃開支。重大支出項目，應當集體討論決定。各項資金的安排使用情況，應當按照財政部門的要求分別反映。

處理處罰依據：(1)《預算法實施條例》第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。

(2)《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。

148．截留、挪用財政資金

定性依據：(1)《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。

(2)《關于加強政府性基金管理問題的通知》（財綜字［2000］22號）

六、政府性基金是財政性資金，實行收支兩條線管理。收入要按照規定分別繳入同級國庫或預算外資金財政專戶，支出按照財政部門批準的預算或計劃安排使用，不得挪作他用。

(3)《關于對行政性收費、罰沒收入實行預算管理的規定》（中辦發［1993］19號）

四、? ? 行政管理補助支出預算應明確列出具體項目和數額。支出項目和范圍，應按國家有關規定執行，不得擅自突破或變動。

(4)《關于加強預算外資金管理的決定》（國發［1996］29 號）

七、嚴格預算外資金支出管理，嚴禁違反規定亂支挪用。

各部門、各單位要嚴格按國家規定和經財政部門核定預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專項用于公共工程、公共事業的基金和收費，以及其他專項資金，要按計劃和規定用途專款專用，由財

政部門審核后分期撥付資金；用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面的支出，必須嚴格執行財政部門核定的項目、范圍和標準；用于固定資產投資的支出，要按國家規定立項，納入國家固定資產投資計劃，并按計劃部門確定的國家投資計劃和工程進度分期撥付；用于購買專項控制商品方面的支出，要報財政部門審查同意后，按國家有關規定辦理控購審批手續。嚴禁將預算外資金轉交非財務機構管理、賬外設賬、私設“小金庫”和公款私存；嚴禁用預算外資金搞房地產等計劃外投資，從事股票、期貨等交易活動以及各種形式的高消費。

處理處罰依據：(1)《預算法實施條例》第六十二條：各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。

(2)《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（二）截留、挪用財政資金。

149．違反規定擴大開支范圍、提高開支標準

定性依據：(1)《預算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。

(2)《行政事業性收費和罰沒收入實行“收支兩條線”管理的若干規定》（財綜字[1999]87號）第十六條：執收執罰單位應按照國家規定及財政部門批準的預算外資金收支計劃和財務收支計劃，對財政核撥的資金切實加強管理，嚴格按照規定的開支范圍、開支標準使用，并在財務報表中如實反映。

(3)《預算外資金管理實施辦法》（財綜字[1996]104號）第二十二條：部門和單位用預算外資金發放工資、獎金、津貼、補貼以及用于福利等方面的支出，必須按財政部門規定的項目、標準和范圍執行。

（4）杭州市財政局《杭州市級部門項目支出預算管理辦法》（杭財預[2007]1064號）第二十五條：市級部門要按照核定的項目支出預算組織項目實施，并責成項目單位嚴格執行項目計劃和項目支出預算。處理處罰依據：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關及其工作人員有下列違反規定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，追回有關財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：

（四）違反規定擴大開支范圍，提高開支標準。

150．在本單位工會或其他單位列支

定性、處理處罰依據：(1)《預算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本的收入和支出轉為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。

決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。(2）《行政單位財務規則》（[1995]財政部令第9號）第十條：行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統一管理，統籌安排使用。

(3）市委辦公廳、市政府辦公廳《關于進一步規范財經行為嚴肅財經紀律的通知》（市委辦[2004]149號）第三點：禁止行政事業單位在下屬企事業單位和協會、學會等社團組織報銷本應由本單位支出的各項費用??。

151．違反規定辦理個人商業保險

定性依據：(1）《關于黨政機關及事業單位用公款為個人購買商業保險若干問題的規定》（財金[2004]88號）

三、黨政機關和依照公務員管理的事業單位用公款為干部職工購買商業保險，應嚴格遵守下列規定：

（一）購保的險種。僅限于旨在風險補償的人身意外傷害險，包括公務旅行交通意外傷害險、特崗人員的意外傷害險，以及為援藏援疆等支援西部地區干部職工購買的人身意外傷害險。

第四篇：柳州市應用技術研究與開發經費管理辦法

柳州市應用技術研究與開發經費管理辦法

第一章 總 則

第一條 為促進我市科技事業的發展，規范和加強市本級技術研究與開發經費（以下簡稱研發經費）的管理，提高經費使用效益，根據國家財政部、科技部《應用技術研究與開發資金管理暫行辦法》和《廣西壯族自治區本級技術研究與開發經費管理辦法》，制定本辦法。

第二條 研發經費來源于市本級財政撥款，是市人民政府為支持科技創新與發展，加強科技與經濟的結合，促進經濟和社會可持續發展而設立的專項資金。

第三條 研發經費由市財政局、科技局共同管理，并充分發揮中介機構和專家管理與決策過程中的評議和咨詢作用。

第四條 研發經費管理和使用原則：

（一）集中資源，突出重點。研發經費要集中用于支持市科技發展規劃及科技計劃項目指南所確定的重大專項，防止分散使用。

（二）科學安排，合理配置。要嚴格按照項目的目標和任務，科學合理地編制和安排預算，杜絕隨意性。

（三）單獨核算，專款專用。研發經費應當納入單位財務統一管理，單獨核算，確保專款專用，并逐步建立研發經費管理和使用的面向結果的追蹤問效機制。

2.落實項目約定支付的匹配經費及其它配套條件； 3.負責項目經費的財務管理和會計核算；

4、接受財政部門、科技部門和其他相關部門的監督檢查，并按要求提供項目預算執行情況和有關財務資料。

第三章 研發經費支持的對象、方向和方式

第六條 研發經費的支持對象是我市具有獨立法人資格的企事業單位，其中用于軟科學研究的經費支持對象還包括政府部門及社會團體。

研發經費優先支持具有較強自主研發能力，具備較好科研條件和較為完善的財務管理制度的企業、科研機構（包括由科研機構改制而成的科技型企業）和高等院校。

第七條 研發經費主要用于支持圍繞市科技發展規劃及科技計劃項目指南所確定的重點領域及其優先主題開展的科技攻關與新產品試制、科技成果轉化與應用、科技成果推廣與產業化示范、科技創新能力與條件建設和其他相關重大研究開發工作。

對反映產業重大科技需求，具有明確市場應用前景，以產學研結合方式，開展重大產業共性技術、關鍵技術研究開發與應用示范，能夠明顯提高企業自主創新能力的項目（課題）予以重點支持。

第八條 研發經費的主要支持方向是：

（一）科技攻關與新產品試制。主要支持以促進產業技術升級和社會可持續發展為目標，通過重大關鍵性技術的突破、高新技術的應用，為產業結構調整和社會可持續發展及人民生活質量提高提供技術支撐的研究開發活動；以及技術含量高、創新性強，對行業技術進步與發展有較大帶動作用，擁有自主知識產權的新產品試制

方式給予支持，積極探索實踐貸款貼息、償還性資助、風險投資等方式。

第四章 研發經費的開支范圍

第十條 研發經費的開支范圍包括項目經費和其他專項經費。第十一條 項目經費是指在課題組織實施過程中與研究開發活動直接相關的各項費用。項目經費的開支范圍一般包括設備費、材料費、試驗外協費、燃料動力費、差旅費、資料與知識產權事務費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。

（一）設備費：是指在項目研究開發過程中購置或試制專用儀器設備，對現有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發生的費用。研發經費要嚴格控制設備購置費支出。

（二）材料費：是指在項目研究開發過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。

（三）試驗外協費：是指項目研究開發過程中所發生的帶料外加工費用及委托外單位或合作單位進行的試驗、加工、測試等費用。

（四）燃料動力費：是指在項目研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。

（五）資料與知識產權事務費：是指在課題研究開發過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專利申請及其他知識產權事務費等費用。

(六)差旅費：是指在項目研究開發過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、市內

理和使用。控制比例如下: 課題經費預算在100萬元及以下的部分按照8%的比例核定； 超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定； 超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定； 超過1000萬元的部分按照1%的比例核定。

（十二）其他相關費用：指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用，應當嚴格控制，并在項目合同中單獨列示，單獨核定。

第十二條 其他專項經費包括計劃管理費、科技興市活動費、國際科技交流與合作活動費、柳州市科技型中小企業技術創新資金項目評審工作經費、專利資助及獎勵費、研發經費管理獎勵費等。其他專項經費由市科技局負責具體管理，預算由市財政局核定。

（一）計劃管理費：每年按研發經費總額3%提取，用于市科技局為組織項目，開展項目評審或評估、招標、監督檢查、項目驗收及績效考評等工作所發生的費用。

（二）科技興市活動費：用于科技興市宣傳、交流、調研、咨詢等各項活動的費用。

（三）國際科技交流與合作活動費：國際科技合作項目的工作經費補貼及考察、調研、接待等費用。

（四）柳州市科技型中小企業技術創新資金項目評審工作經費：柳州市申報國家科技型中小企業技術創新基金項目的評審費用。

（五）專利資助及獎勵費：用于發明專利、實用新型專利、外觀設計、發明專利授獎、專利實施獎勵等資助及獎勵費用。

（六）研發經費管理獎勵費：每年從研發經費總額中提取

項目實施可能形成的科技資源和成果，提出社會共享的方案。

第十五條 市科技局在充分調研的基礎上，編制項目預算建議，并按部門預算編制要求送市財政局審核后，納入市本級部門預算項目庫管理。

第十六條 市科技局組織有關專家或委托科技評估機構，對擬組織實施的項目（包括預算情況）進行專業評估或評審。

第十七條 市科技局根據評審或評估意見進行綜合平衡后，會同市財政局審定并批復項目預算，并聯合下達項目計劃。

第十八條 市科技局根據下達的項目計劃，與項目承擔單位簽定的項目合同應當包括項目預算內容。項目合同中的項目預算內容是預算執行、監督檢查和財務驗收的重要依據。

第十九條 實行招標投標管理的項目，其經費預算的確定按《政府采購法》及相關法律法規和制度規定執行。

第六章 預算執行

第二十條 市財政局根據技術研究與開發經費計劃文件和項目合同辦理撥款。研發經費的撥付按照市本級財政國庫集中支付的有關規定執行。經費使用中涉及政府采購的，按照政府采購有關規定執行。

第二十一條 項目承擔單位應按照下達的項目計劃，足額落實自籌經費。

第二十二條 課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照以下程序進行核批：

（一）課題預算總額、課題間預算調整，應當按程序報市科技

將停撥經費或不再受理其他項目的申報。

第二十六條 在研項目的結余經費，結轉下一按規定繼續使用。已完成并通過驗收的項目結余經費，經市財政局、市科技局批準后用于補助單位科研事業發展支出。項目因故終止，項目承擔單位財務部門應當及時清理賬目和資產，編制財務報告及資產清單報送市科技局，由市科技局組織進行清查處理，結余經費（含處理已購物資、材料及儀器、設備的變價收入）全額上繳財政，繼續用于安排其他科技項目。

第二十七條 預算執行過程中實行重大事項報告制度。在項目實施期間出現計劃任務調整、項目負責人變更或調動單位、項目承擔單位變更等影響經費預算執行的重大事項，項目承擔單位應當及時報市科技局批準。

第二十八條 研發經費形成的固定資產屬國有資產，一般由項目承擔單位進行管理和使用，柳州市有權調配用于相關科學研究。研發經費形成的知識產權等無形資產的管理，按照國家和自治區有關規定執行。

研發經費形成的大型科學儀器設備、科學數據、自然科技資源等，按照國家和自治區的有關規定開放共享，以減少重復浪費，提高資源利用效率。

第七章 監督檢查

第二十九條 市財政局、科技局對研發經費撥付使用情況進行監督檢查。項目承擔單位的主管部門和所在的縣（區）財政、科技部門可對安排給本地的研發經費進行監督檢查，并按規定接受審計監督。

1第三十五條 對違反本規定，屬財政違法違紀行為的，依法作出處理、處罰。

第八章 附 則

第三十六條 本辦法由市財政局、市科技局負責解釋。第三十七條 本辦法自發布之日起實施。此前發布的相關管理辦法中與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。1998年制定的《柳州市科技三項費用管理暫行辦法》（柳政辦〔1998〕103號）同時廢止。

第五篇：2016應用技術研究與開發預算項目申報指南

附件1：

2016省應用技術研究與開發

計劃重大項目申報指南

一、新材料產業

1.激光燒結快速成型木塑復合材料研究

激光燒結粉末是SLS（選擇性激光燒結）3D打印機的必備耗材。激光燒結粉末主要分為金屬（鈦合金、鋁合金等）、塑料（尼龍、聚乳酸等）、無機非金屬（陶瓷、沙等）三大類。研發出用于快速原型制造的木塑復合材料的成份與配比,綜合各成份所起的作用,最終獲得具有一定強度,可以滿足一定力學要求的成型件，并替代精密鑄造和注塑等傳統成型工藝。

2.高功率動力鋰離子電池高壓尖晶石鎳錳酸鋰正極材料研發

具有4.7V放電平臺的尖晶石鎳錳酸鋰(實際比能量可達610Wh/kg)，在納米尺度下具有良好的穩定性，其在提高動力電池倍率特性方面具有極大優勢，是未來新能源汽車動力鋰離子電池正極材料的首選材料之一。通過研發提高其循環壽命和倍率特性，實現該材料在0.2C比容量大于130mAh/g；1C循環1000次后容量保持率大于85%；20C比容量大于90mAh/g；55C循環300次后容量保持率大于80%。并實現10

公斤以上制備技術改進，進而實現產業化。

3.高性能雙面齒型無級變速帶研制

產品為農機V帶的高端產品，主要應用于大型農業機械的動力傳動系統，國內使用的產品一直依賴進口。研制國產具有自主知識產權的雙面齒形變速V帶產品，提高產品的橫向剛性與縱向曲撓性；使產品與帶輪之間的摩擦力盡量增大，同時兼顧產品的耐磨性、降低動態和摩擦生熱性，性能指標達到國際同類產品水平。

4.新型SiC/Al復合材料紅外反射鏡關鍵技術研究 為提高紅外反射鏡制造控制精度，降低加工難度與反射鏡膨脹系數，使反射鏡尺寸穩定、易于鍍膜。重點開展光學級SiC/Al復合材料的應用設計及高品質制備技術；光學級SiC/Al復合材料的無損檢測技術及精加工技術；光學級SiC/Al復合材料尺寸穩定化熱處理技術；光學級SiC/Al復合材料表面處理技術。

5.無壓燒結碳化硼陶瓷制備關鍵技術研究

采用先低溫后高溫兩次法燒結工藝，能夠有效改善材料燒結性能。在快速致密化階段（低溫階段）保溫可促進材料致密化和氣體的排除，同時可以抑制晶粒長大，在高溫階段保溫有利于閉氣孔的排除，獲得均勻細小組織，達到同時提高復合材料的抗彎強度和斷裂韌性的目的。

6.鈦(合金)電子束熔融快速成形產品的研究開發 對鈦(合金)電子束熔融快速成形技術展開系統性攻關，促進3D打印鈦（合金）產品在航空航天、石油化工、生物醫療等高技術領域的推廣及應用，完善我省3D打印產業鏈條并提高3D打印產業的核心競爭力。主要解決電子束熔融快速成型凝固組織及力學性能優化，及其無損檢驗；鈦(合金)電子束熔融快速成型零部件后處理等關鍵技術；形成鈦(合金)電子束熔融快速成型工藝規范和配套應用技術標準。

二、新能源裝備制造產業

7.300～500kw有機郎肯循環發電裝臵（ORC）ORC是采用低沸點有機工質進行熱力循環，通過蒸發器利用90℃～200℃低溫熱源加熱工質變為蒸汽，從而驅動汽輪發電機做功的小型電站系統，該裝臵可廣泛應用于高能耗領域或地熱、太陽能。重點研制磁懸浮軸承汽輪發電機組，通過汽輪機與發電機同軸一體化集成、高速向心徑流透平、板式強化高效換熱、高頻電力電子變頻發電、ORC系統設計等技術研究，解決有機工質泄露問題并且減少機械損失、提高裝臵循環效率、提高變工況能力，以適應各種余熱回收應用，并且易于模塊化批量制造，降低成本，最終形成達到國際前沿水平商業化300～500kw的ORC模塊化集成發電裝臵。

8.微引燃雙燃料發動機控制系統開發

天然氣具有儲量豐富、價格低廉、排放污染低等特點，是船舶發動機理想的替代能源。為了改善能源結構、減輕環境污染，滿足日趨嚴格的排放法規要求，開發基于微噴引燃的雙燃料發動機控制系統。重點突破雙燃料發動機控制系統

軟硬件設計、油氣一體化智能控制策略、燃燒模式平穩快速切換控制策略、轉速閉環控制等關鍵技術。開發雙燃料發動機智能電控系統，通過船級社認證，并批量裝船應用，實現產業化。

9.汽車發動機余熱收集裝臵

目前汽車發動機排氣所帶走的能量占燃油燃燒熱量的30%-45%左右，這些能量絕大部分以余熱的形式散失到空氣中，造成了巨大的能源浪費和嚴重的環境污染。研究將原先的單管排氣歧管變成雙管，在外管與內管中加入液體，利用發動機排出的熱量，使液體產生蒸氣，利用汽輪機原理驅動發電機，給蓄電池充電。不僅可以實現能源二次利用，還能為汽車增加新的動力源。形成一個由排氣歧管、液體容器、壓力控制系統、發電控制系統、蓄電池、電轉換控制系統、電動機組成的能自動收集汽車發動機余熱的裝臵。

10.汽輪機安全監視及振動分析系統（TSI/TDM）國產化 打破國外產品的市場壟斷地位，在保證性能指標基礎上降低用戶成本，對提高我國汽輪機裝備制造業的整體技術水平和加速行業國產化進程具有重要意義。重點解決設備精度和可靠性要求高，硬件設計電磁兼容和電源安全防護設計等硬件問題；解決卡件程序高效可靠，處理速度高等軟件問題；解決數據實時傳輸與管理等系統問題。形成自主研發的TSI/TDM產品，經過各種行業認證和測試后替代國外產品，可廣泛應用到各種旋轉機械領域。

三、高端裝備制造產業

11.輪胎制造物流分揀機器人及自動化成套裝備研制

研究機器人自動碼垛裝備、粉粒料全自動包裝碼垛成套設備、合成橡膠后處理成套設備、柔性高速全自動裝車機裝備、多規格物料自動碼垛生產線、輪胎自動分揀成套裝備以及物流配送中心成套裝備，優化輪胎分揀環節的自動化程度，提高輪胎分揀效率與準確率，降低工人勞動強度和生產成本。

12.集裝箱制造智能焊接機器人及其關鍵設備研發 面向標準干式集裝箱制造自動化工藝裝備研制和應用領域，針對集裝箱制造流水線機器人自動焊接裝備研制和工藝技術，基于集裝箱制造的機器人本體結構、機器人運動控制、焊縫自動識別和跟蹤技術，開展適合集裝箱薄板焊接的自動焊接工藝技術，自動焊接離線編程技術的研究，形成拼板焊接機器人、搭接焊接機器人、集裝箱角柱焊接機器人、集裝箱波紋板焊接機器人、鉸鏈自動焊接機器人等系列產品。

13.外骨骼助力機器人研究

研究外骨骼機器人仿真技術、本體機構技術、多傳感信息融合技術、基于人體意圖行為檢測的人機交互系統及柔順控制技術與系統集成，解決主動關節的運動范圍實現及運動空間中的動力特性分析、被動關節彈性阻尼特性分析及實現、整機的減重設計，以及關鍵部件的可靠性分析與優化由構型到機械實體的實現問題。

14.工程復雜零部件增材制造（3D打印）關鍵技術研究

面向航空航天飛行器、燃氣輪機、汽車發動機、生物醫學、工業模具等領域的結構復雜難成形零件，通過開展金屬材料3D打印的機械力學性能試驗、成形工藝優化、質量與安全性評價、壽命預測以及制定標準、建立數據庫等研究，實現對設備零部件3D打印性能指標的優化和服役壽命的延長。

15.礦用隔爆兼本安型高壓高效變頻調速一體機研制

通過開展變頻器和電機系統集成與參數優化匹配技術、變頻電機的絕緣技術、一體化變頻電機的熱設計及熱管理技術、一體化變頻電機的節能控制技術、電機系統能效監測技術與評估方法的研究，突破礦用電機的系統集成化和小型化等共性問題，完善變頻一體機的整體性能，推動電機系統能效水平的提升。

16.基于508-Ⅳ鋼核電新材料大型復雜一體化鍛件全流程制造技術

開發適用于核電設備大型化的508-Ⅳ鋼材料，對材料的變形機理、成分、組織和性能進行模擬研究，實現核電設備主體材料的更新換代；開發適用于核電大型關鍵設備制造的新材料、新工藝，開展超大鍛件材料的鍛造、成形、熱處理、機加及檢測技術研究；開展材料的性能試驗及工程化研究。

17.馱背運輸鐵路專用車輛關鍵技術研究

針對馱背運輸專用車與既有站場、線橋、公路貨車、裝卸設施匹配關系研究，車輛主要結構、參數和性能指標，開

展車體結構輕量化、車體模態、車體結構及部件可靠性、車輛動力學性能等研究，形成液壓系統、電氣系統、旋轉系統、支撐系統、自鎖機構、公路貨車裝載加固等關鍵技術。

18.航空發動機關鍵零部件精密數控加工技術

開展專用電火花加工工藝與設備研制，針對脈沖電源、伺服控制系統、電極損耗補償、微細工具電極制備、數控系統、裝備集成等關鍵技術，形成精細結構電火花加工裝備，解決航空發動機輔助動力裝臵關鍵零部件的加工難題，提升航空發動機微小孔、精細結構加工的裝備與工藝水平。

19.DELTA四軸并聯機器人

研制DELTA四軸并聯機器人，實現四自由度運動，自主設計DELTA機器人本體、機器人運動控制器，通過運動學解算，實現對機器人的控制；基于機器人視覺，實現機器人的運動識別；設計高速氣路，配合機器人吸取。針對輸送帶上的物體進行識別和跟蹤，完成對物體的高速分揀任務。

20.通用工業機器人快速試教設備

研發快速實現機器人編程的試教設備，滿足在噴涂、焊接、打磨、去毛刺等特定行業應用的快速編程需求，降低機器人編程開發難度、縮短編程時間。研發高精度示教臂本體，提出基于示教臂數據導入的機器人算法，開發匹配市場主流通用工業機器人的快速試教編程軟件，從而代替傳統的繁瑣機器人編程方法。

四、信息服務產業

21.黑龍江省制造服務平臺共性技術研究

為加速我省制造業向智能化、服務化轉型，合理利用裝備制造業的剩余產能，通過搭建網絡服務平臺整合制造資源，為中小企業提供服務，彌補其資金、設備不足的短板。平臺探索適合我省的制造資源共享的內容和服務模式，運用云計算等技術將各類制造資源和制造能力虛擬化，并實施智能化管理，實現高效共享和協同，為企業提供制造產品全生命周期服務。通過質量監控機制運行，保障平臺的穩定應用及較高的制造服務質量。

22.衛星技術在林業資源監測和災害預警的應用研究 為促進我省衛星應用產業發展，加快衛星應用技術在重點領域應用示范，強化林業信息的監測和精細管理，為政府宏觀決策、行業規劃等提供智力支持。建立基于高性能計算的林業衛星遙感數據存儲共享平臺，綜合利用衛星遙感、無人機等觀測技術，構建天空地一體化監測體系，研究支持虛擬化管理、分布式存儲及分布式計算的森林衛星遙感數據存儲與檢索方法，實現遙感數據的共享與分發功能，并在林區開展應用示范。

23.虛擬現實/增強現實（VR/AR）文化旅游展覽展示交互系統研究

利用虛擬現實、增強現實、移動互聯網技術推動科技與文化旅游時尚產業融合，重點研究開發面向文化、旅游產業展覽展示方面的虛擬現實、增強現實展示技術，包括頭戴式 虛擬現實成像，基于移動端沉浸式影像技術。研究虛擬現實影片拍攝技術，包括多通道球幕拼接技術，虛擬現實影片與三維影像合成技術，全景立體聲技術。研究VR/AR與移動互聯網、GIS、云計算、大數據等技術的綜合應用，形成一套文化旅游展覽展示交互系統。

24.基于虛擬化技術的IaaS運營支撐平臺的研究 為提高云計算中心運算效率，降低能耗，通過基礎架構即服務（Iaas）的構建模式，將數據中心不同架構、不同品牌、不同型號的服務器進行整合，通過云操作系統的調度，向應用系統提供一個統一的運行支撐平臺。同時，借助于云計算平臺的虛擬化基礎架構，有效的進行資源切割、資源調配和資源整合，按照應用需求來合理分配計算、存儲資源，最優化效能比例。

25.基于云計算技術的廣播融合系統的研發與應用 為加快廣電網絡與互聯網結合，利用云計算技術和分布式轉碼技術等新媒體技術，實現云存儲、云轉碼、云推送、云播放器等云服務功能，為使用者提供真正跨媒體、高品質、多格式、多協議的完整多媒體音視頻云服務。改系統讓使用者可以利用高效互聯網及移動互聯網多媒體傳輸架構，進行音視頻上傳、轉碼、分發、存儲等多種互動應用與在線管理。

26.龍江大豆品牌安全與產品溯源支撐技術的研究

為防控龍江大豆產銷全國品牌侵害風險，研究我省大豆進軍全國市場產品防偽驗真、溯源等方面相關技術與方案。

研究2-4種大豆生物特征提取與識別技術；特種數字指紋生成、編碼、管理與便捷應用框架平臺1套；基于數字指紋的大豆產、銷過程各個環節的溯源與追蹤方案1套；構建體系內對問題產品取證、鑒定、責任認定、安全認證的標準1套。

27.母乳數據庫的研發與應用

我省是奶業大省，目前國內的嬰幼兒配方乳粉設計和產品是建立在歐美對其嬰幼兒營養需求的基礎上，真正適合中國嬰幼兒的配方乳粉還沒有相應的產品，所以在我省建立1個母乳數據庫，對我**乳營養成分、地域分布和泌乳期的變化規律進行分析，尋求功能性原料或創新性技術對現有嬰幼兒乳粉配方、營養指標進行合理修訂，開發出更適合中國寶寶體質的嬰幼兒奶粉2-3個系列，實現嬰幼兒配方乳粉設計技術的創新、食品原料使用的創新突破。

28.基于互聯網的大健康數據管理與服務云平臺 研究醫療數據和健康數據等大數據標準化，開展生物大數據表述索引、搜索與存儲訪問關鍵技術研究。通過移動終端設備和健康服務APP，實現健康數據管理、共享與服務的標準化、個性化，探索O2O全省健康服務新模式。

29.智慧社區綜合服務平臺的研制與示范

研發基于信息通訊、大數據、物聯網、移動互聯網、云計算等技術的小區群物業管理模式的綜合云服務平臺，以提升小區物業管理和信息服務水平。主要包括物業管理系統、APP管理平臺、APP應用，實現信息發布、在線繳費、電子商

務、智能家居、智能安防、協同辦公等功能。平臺業務容量能力設計支撐10萬用戶同時在線，高并發處理狀態下，動態頁面結果返回時間應<1秒；智能識別及控制的出錯率<99.99%；具備TB級分布式數據處理能力。

30.基于互聯網的環境監測技術研究與應用

針對生態環境保護需求，開展基于互聯網的環境在線監測技術研究與應用，全面提高生態環境動態監測、預警、評估和決策管理能力和環境污染管控能力。重點面向全省生態環境監測管控工作，將環境監測技術與互聯網技術結合，實現環境網絡化動態監控系統，并通過互聯網環境空間信息與環境業務共享，以實現高效的統計分析與評估預警，建設環境監測系統跨領域、跨層級、跨地域的應急處臵聯動能力。

五、生物農業

31.優質、高產、多抗大豆種質資源創新及新品種選育 針對我省對現有大豆種質資源的采集挖掘利用和創新能力不強、生物育種技術手段相對落后、育種網絡體系薄弱、新品種配套栽培技術發展緩慢等問題，重點開展大豆育種技術研究，利用分子生物技術與常規育種相結合的方法，進行優質、高產、多抗、耐密、廣適應性大豆種質資源創新研究及新品種選育及新品種配套栽培技術的研究。選育優質、高產、多抗、耐密、廣適應性大豆新品種8-12個，建立新品種高產配套栽培技術3-5套。

32.雜糧種質資源創新與新品種選育及配套栽培技術研

究與示范

針對我省雜糧種質資源匱乏、雜糧專用品種和栽培技術落后于生產發展等問題，重點開展雜糧種質資源創新與新品種選育及配套栽培技術研究與示范。收集、鑒定、創造雜糧種質資源與育種材料300份；選育適宜我省種植的優質專用雜糧新品種9個；研究出適于我省推廣應用的高粱、谷子、糜子、蕓豆的輕簡化配套栽培技術各1套；在主產區建立雜糧新品種與新技術示范基地10個。

33.南瓜西瓜甜瓜種質資源創新、新品種選育及設施栽培技術研究

針對我省瓜菜生產中專用品種缺乏、設施結構不盡合理、設施環境調控技術落后、化肥農藥施用量過高等問題。通過本項目實施，在瓜菜專用新品種選育、新型設施類型研發、基于物聯網技術的溫、光、水、肥等資源高效利用、以“一控兩減”為核心的高產高效栽培技術等方面獲得明顯的突破。創新優異資源材料10份, 育成新品種（系）5-6個，集成各類技術規范或技術體系4-5套,培育新品種市場占有率達到30%以上,引領和支撐瓜菜產業的可持續發展。

34.黑龍江省果樹新品種選育與栽培技術研究 針對我省果樹資源匱乏、品種選育落后、生產過程勞動強度較大、凍害風險較高等問題，通過項目研究培育適合高寒地區氣候特點的果樹優異種質資源與新品種，為我省規模化果樹生產提供主栽品種4-5個；通過果樹栽培技術的研究，基本實現果樹生產的機械化作業、省力化栽培及病蟲害的生物防治，提高我省果樹產品在市場中的占有率和競爭力，為大小興安嶺林區生態保護與經濟轉型、生態環境改善及農民增收拓寬途徑。

35.主養魚類品種培育及高效生態養殖技術集成 以保種技術，雜種優勢利用為基礎，并與分子育種技術相結合，對松浦鏡鯉進行培育保種，創制耐高堿鯽魚新品種，研究建立優良苗種規模化擴繁技術及高堿水池塘養殖技術規范。培育親本1萬尾以上，推廣優質苗種2億尾；研究建立北方池塘高效生態養殖技術和養殖模式。在現有池塘生產能力基礎上，養殖產量提高10%，養殖廢水排放量降低50%，整體經濟效益提高5%-10%；在鯉鯽魚連片主養區域進行技術集成與示范，建立5個示范片，示范面積5萬畝。

36.豬流感二價滅活疫苗的研制

豬流感是目前危害養豬業的重大疾病之一，不僅對養豬業造成了重大的經濟損失，還有著非常重要的公共衛生意義。研究針對對分離到抗原性及免疫原性均良好的豬流感H1N1和H3N2毒株采用反向遺傳技術對其進行病毒重組，獲得毒力減弱、抗原性及免疫原性良好、適應細胞的、病毒滴度高的基因重組毒株，進行疫苗制備，建立豬流感二價滅活疫苗的制造規程及質量標準，根據建立的標準進行大規模生產，并在2-3個地區的豬場進行疫苗免疫，將豬流感H1亞型和H3亞型的發病率降低70%以上。申報臨床，獲得新獸藥證書。

37.奶牛重要群發生產性疾病群防群控技術及產品研發與示范

針對我省地規模化奶牛場奶牛群發生產性疾病突出，導致優質奶牛死淘率居高不下，嚴重影響我省奶業健康可持續發展等問題，開展奶牛重要群發生產性疾病群防群控技術及產品研發與示范。構建奶牛重要群發生產性疾病早期預警和診斷系統1個；群防群控飼料添加劑新產品3-5個；制定農業部奶牛群發生產性疾病行業標準2-3個，技術體系3-5個；降低奶牛群發生產性疾病死淘率5%，提高奶牛生產性能8%以上，提高養殖綜合效益10%以上。

38.雞蛋清中溶菌酶的分離、純化與提取技術研究 采用高效離子交換樹脂結合膜分離技術，優化溶菌酶提取的工業化條件，建立生產溶菌酶的自動化生產線。同時針對天然溶菌酶抗菌譜不夠寬的弱點，采用糖基化方法溶菌酶進行定點修飾，確定糖基化修飾后溶菌酶蛋白結構、酶活力和穩定性的變化規律，分析糖基化修飾后溶菌酶的抑菌譜，明確溶菌酶糖基化修飾與溶菌酶抑菌譜變化的相關性，建立溶菌酶糖基化修飾對溶菌酶抑菌譜影響的預測模型，從而擴展溶菌酶的抑菌譜，擴大溶菌酶的應用范圍。

39.玉米秸稈全量直接還田與高產高效綜合配套技術研究

針對我省玉米生產中秸稈產生量大、秸稈還田量低，玉米秸稈全量還田的土壤耕作、栽培等技術匱乏問題，研究玉

米秸稈全量還田條件下（翻埋、旋耕、地表）對改良土壤耕層的效應、水肥耦合效應、玉米生長發育特性反應、農田綜合地力變化和農田綜合評價；適應農機設備篩選改造，土壤耕作技術、保墑保苗技術、病蟲草害綜合防御技術和玉米高產高效栽培技術研究；集成組裝不同生態區玉米機械化秸稈還田與高產高效綜合配套技術模式。實現持續提升耕地質量、保護資源環境、農業安全高效，推動黑龍江玉米產業持續穩定健康發展。

六、生物醫藥

40.北藥新技術新產品開發研究

開發具有技術優勢、資源優勢的北藥中成藥新產品和具有后發優勢的新技術藥物。積極推進以北藥等為原料的醫藥產品、新技術的開發，形成具有龍江特色的產品系列。

41.開展創新中藥核心關鍵技術、中藥制劑多成分、多指標制備工藝及質量控制、新型中藥制劑的研究與開發

利用現代先進的藥物制備技術與藥物化學分析技術，開展共性關鍵技術研究，構建中藥制備及質量控制技術平臺，開展治療常見病、多發病的優勢中藥品中提取與制備的研究及傳統劑型改良。

42.專利到期大品種藥物的搶仿

圍繞國內國際專利藥即將到期的大品種，選擇國內臨床應用急需、受惠人群大、市場份額大的專利藥研究開發。擇優支持能盡快取得臨床批件或新藥證書的國際重大到期專

利藥仿制研發。

43.功能性保健食品的研制和開發

針對抗氧化、輔助降血脂、降血壓、降血糖等功能因子，開展功能食品行業發展的重大關鍵技術研究，研發分別具有增強免疫力、緩解疲勞等作用的功能性傳統食品新產品，制定產品標準，建立穩定高效生產的品質控制技術體系，通過建立產業化示范生產線，培育功能性傳統食品優勢品牌。

44.板藍根、平貝母GAP種植基地規范化配套技術研究 重點開展我省板藍根、平貝母等北藥道地、優勢中藥材種質資源保護、藥材繁育和規范化種植技術研究與示范；道地中藥材炮制加工技術、藥材質量控制和質量標準研究，規范中藥材生產加工技術，通過提升栽培技術、加工技術，研究整合規范化種植配套技術并開展示范。

45.生物技術藥物新品種或新劑型研究開發

我省生物技術藥物發展迅速，具有療效好、利潤高等優點，是治療遺傳病、癌癥、心腦血管病癥、傳染性病毒和代謝性疾病等最為有效的治療方法。優先支持開展有望迅速產業化的乙型肝炎等疾病單克隆抗體、多肽類治療藥物的新品種、新劑型研究與開發。

46.治療內分泌代謝性疾病藥物研究開發

內分泌代謝性疾病是一種常見的多發性疾病，開展內分泌失調與代謝紊亂引起的內分泌代謝性疾病研究，對內分泌代謝性疾病的一些可逆因素進行早期的干預與治療藥物研

究，延緩這類疾病的發生與發展。

47.治療心腦血管疾病藥物研究開發

心腦血管疾病發病率較高，尤其是老年人，嚴重的造成偏癱甚至是急性猝死。研究與開發具有自主知識產權的防治心腦血管病的新技術、新方法，開發安全有效的預防、治療用藥，降低心腦血管發病率和死亡率。

48.治療中樞神經系統疾病藥物研究開發

優化整合我省現有中樞神經系統退行性疾病基礎研究與中藥開發研究的人才與技術優勢，建設中樞神經系統疾病治療藥物研發平臺，包括原料藥中試基地、固體制劑中試基地及液體藥物制劑的中試基地，研制有效治療中樞神經系統退行性疾病的中藥創新藥物。

49.緩釋、控釋制劑的研究開發

緩控釋制劑是近幾年來發展較快的新型給藥系統，開展定位、定時、定速釋放等針對性更強的緩控釋制研究。促進血藥濃度平穩，避免峰谷現象，降低藥物毒副作用，降低給藥頻率，開展藥物制劑關鍵技術、新輔料和新材料的研究。

50.小分子抗腫瘤藥物技術引進與開發

開展植物成分藥、生物技術藥、靶向性高的新腫瘤藥研究，分子靶向藥物、新型靶向制劑的研究，開發三類新藥或六類仿制藥，完成臨床前研究或大部分研究工作，能夠達到USP標準或國內領先水平。

51.治療呼吸系統疾病藥物的研究開發

隨著空氣和環境的污染加劇、霧霾天氣的持續多發，呼吸系統疾病已成為現代社會的十大重大疾病之一。開展療效確切、服用方便、生產工藝可行、質量可控的治療呼吸系統疾病藥物研究，獲得早期預防及干預的新藥物、新療法。

七、新型農機裝備制造產業

52.高寒壟作地區秸稈收獲設備研制與開發

研制開發秸稈收獲效率高、壓縮打捆包裝密度大、設備價格低、適合高寒壟作地區收獲條件的先進設備，集秸稈破碎、收獲、打包于一體，用于玉米、蘆葦、水稻等農作物秸稈收獲。重點突破高寒壟作地區秸稈收獲設備關鍵問題和核心技術，通過原始創新和集成創新形成一批擁有自主知識產權的科技成果。利用成熟的秸稈收獲技術，實現3-5種秸稈收獲設備的工業生產，滿足草捆運輸半徑200公里以內，建立適應高寒壟作地區秸稈收獲設備產品標準3-5個，提高農機裝備省內配套率。

53.新型高效秸稈還田設備關鍵技術集成創新與示范 以農作物秸稈為原料，研究制備具有高速高效的秸稈粉碎設備，重點突破高速組合刀具的結構強度、高速錘刀-刀軸—電機一體化結構、振動測試、分析診斷技術、調試技術，控制等核心技術；研究基于粉碎成品粒度小于3mm為原料的直接還田和發酵還田效果分析，分別以水稻秸稈、玉米秸稈和大豆秸稈為原料，建立適用于不同原料的處理工藝參數最優組合方案；新型高速高效農作物秸稈粉碎機生產率達到

1100 kg/h，耗電量 35 kWh/t，粉碎成品粒度小于3mm的占樣本質量的98%，整機帶有一鍵停止且基于溫濕度監測的安全控制裝臵，實現新型高效秸稈還田設備的工業化生產。

54.農業航空智能植保技術及裝備研究與示范 針對我省現代化農業生產中化肥農藥盲目過施、農作物病蟲害防治方式發生的重大改變問題，結合高寒地區規模化農業生產需求，依托農用航空飛速發展契機，研發糧食作物病蟲草害航空監測、精準航空變量施藥裝備及精確管控系統，開展高效、低耗、優質、安全的大型農業航空智能植保技術及裝備的研發與示范，提高化肥、農藥有效利用率，提高農業機械化水平。

55.新型環保秸稈板設備及產品開發技術研究 針對每年大量農作物秸稈因焚燒、廢棄導致日趨嚴重的環境污染問題。以稻草、麥秸、玉米秸等為原料，以優于新型綠色環保建材國家標準為目標，研發制備秸稈板加工設備，生產開發容重低，導熱系數低，承載能力強，粘結性好，外觀規整，優于國家相關標準的新產品2-3個，并實現秸稈板設備及產品工業化標準化生產。

八、綠色食品產業

56.高值化馬鈴薯食品加工關鍵技術與新產品開發 以新鮮馬鈴薯為原料，開發馬鈴薯護色、脫水、回生控制新技術，與面粉復合加工系列馬鈴薯主食食品，實現6-8種馬鈴薯主食食品的工業化生產，建立適于不同馬鈴薯主食 食品的生產標準6-8個；開發馬鈴薯抗性淀粉及γ-氨基丁酸功能性食品，提高馬鈴薯產品附加值；開發系列馬鈴薯休閑食品；開展薯渣的綜合利用。通過項目的實施，提高我省馬鈴薯深加工技術水平，推進馬鈴薯加工產業化進程。

57.大豆食品化加工技術集成與新產品創制

圍繞我省大豆加工食品品種單

一、品質差、質量不穩定、市場占有率低等問題。研發適應不同區域口味的高品質、高穩定性方便豆制品，包括開發新型豆制品3-5項、休閑豆制品3-4項、速食豆制品2-3項、特色豆乳粉4-6項及方便豆制品高效配套生產技術體系3-5套，研發提高產品品質、質量穩定性、營養保全與安全控制所涉及的關鍵技術、工藝及新產品創制。

58.玉米主食工業化關鍵技術

根據人們飲食結構調整的需求，為提高玉米加工經濟效益，以玉米為主要原料生產面條、方便速食大碴粥及速凍糯玉米豆包等主食化食品。通過轉谷氨酰胺酶改性等技術研發，解決玉米面條易混湯斷條、方便速食大碴粥產品的回生自然發酵速凍糯玉米豆包產品口感、風味不穩定的問題，開發新產品4-5個，建立生產線2條。

59.功能型乳制品的研究與開發

以乳為基礎原料，開展水解乳清蛋白技術研究，優化乳清蛋白水解工藝，開發適合中國寶寶的低敏、舒適嬰幼兒配方奶粉2個系列產品。同時，結合中老年人群健康特點，圍

繞功能性原料的篩選與復配，特殊原料風味的掩蓋與修飾，功能性評價開展研究，開發適合中老年人群，具有維護心血管、骨骼和腸道健康的3-4款功能性乳產品。

九、醫療健康社區服務

60.智能可穿戴終端的關鍵技術突破及產業化示范 智能可穿戴終端在民生領域具有巨大潛力，在旅游、養老、安全應急、健康監測等領域均可廣泛應用。針對我國目前智能可穿戴終端產業化關鍵技術滯后，共性工藝較國外有明顯差距等問題，重點開展智能可穿戴終端的高集成、低功耗、高可靠設計等關鍵技術突破，優化現有制造工藝，完善產業化技術體系。研制智能手環、腕表，實現定位、通話、生命體征監測功能，待機時間不小于72小時,達到批產技術狀態。

61.青少年防控近視智能眼鏡

研發集眼病患者個人基本信息、診療信息、視力康復管理、視力健康分析和視力康復練習軟件為一體的智能眼鏡。智能眼鏡將芯片、陀螺儀、遠紅外接收器、光感知器等先進的設備最小化加入到鏡腿中，做到感知器件最小化及重量最輕、從而控制不良的用眼習慣、不正確的寫字姿勢、不適宜的用眼環境等，避免屈光不正的發生。

十、生態環保產業

62.主要作物化肥農藥減施技術研究與示范

針對我省化肥農藥等農業投入品用量持續增加，農藥化 肥利用率低，環境負荷加重等問題。以提高化肥、農藥利用率，減少化肥、農藥施用量，保持和提高產量為目標。通過土壤養分資源高效利用，化肥農藥增效技術、替代技術，新型肥料農藥研發，高效施肥、施藥技術等的研究，形成玉米、水稻、大豆、馬鈴薯等作物的施肥、施藥標準，集成技術模式，建立示范區進行集成示范，使化肥減量20%，農藥減量30%，作物不減產。

63.高溫煤焦油加氫廢水處理工藝的研究

高溫焦油加氫廢水屬于有毒有機難處理工業廢水。需采用多級生化組合處理工藝技術。研究生化處理對有毒物質的耐受性工藝和相應的脫氮工藝。研究高溫煤焦油加氫廢水pH較低下的高濃度有機物處理工藝。研究廢水中氰化物超過生化處理標準對廢水進行破氰處理后，再進入生化處理系統的工藝。開展多級生化組合處理工藝運行研究。形成處理水量為0.1m/h，對高溫焦油加氫廢水實現處理達標、運行穩定的工藝技術路線。實現通過EBAP工藝處理后水的水質參數達到：COD＜50mg/l，氨氮＜5mg/l，pH＝6.5～8.5。

64.油田含油污水污泥高效處理與資源回收成套技術與設備

研發具有自主知識產權、具有世界先進水平的大功率超聲含油污泥移動式處理技術，并優化設計油泥中水、油、渣資源化處理與利用成套設備。研發污泥處理化學藥劑；克服傳統含油污泥處理工藝中存在的資源回收率低、易造成二次污染、3移動性差、處理流程長等行業關鍵難題；通過選擇合適工藝與規模，對油田污水去除硫化氫臭味技術進行研究，所提出的油田污水硫化氫脫除技術，使排放的污水無臭味，排放的氣體中H2S含量達到國家允許指標深度處理后的污泥中含油的指標≤3‰；處理后污水含油零；對含有硫化氫的廢水、廢氣、廢渣進行凈化處理，達到排放標準后排放。

65.裝配式綠色建筑關鍵技術與一體化工廠制備成套技術研究

利用多種工業廢棄物，研發適宜于規模化生產不同密度等級的輕質綠色裝配式剪力墻建筑構件成套技術和配套設備。研究多種工業廢棄物在工廠預制建筑構件中的協同效應與疊加強化技術；不同密度等級輕質混凝土材料配方設計，體積穩定性與抗裂性關鍵技術與規模化生產工藝參數；裝配式混凝土剪力墻結構的多功能設計與一體化工廠制備技術；開發出基于剪力墻結構的裝配式綠色建筑完全工廠化制備成套技術和建造方法。