第一篇：購付匯業務開具稅務憑證知識簡介境內機構或個人辦理購付匯時在

購付匯業務開具稅務憑證知識簡介

一、境內機構或個人辦理購付匯時在什么情況下需要提交稅務憑證？

境內機構或個人辦理購付匯時，如有以下兩種情況，均需提交稅務機關開具的該項收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務憑證：

（一）境內機構在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續時，凡對外支付50000美元（含50000美元）以上的；

（二）境內個人在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續時，凡對外支付5000美元（含5000美元）以上的；

二、辦理購付匯手續提交的稅務憑證主要有哪些？

境內機構或個人在辦理購付匯手續應提交的稅務憑證主要有：完稅證明、稅票、免稅證明或文件、不予征稅證明等。具體包括：

（一）境外公司（個人）營業稅和個人所得稅完稅證明；

（二）境外公司企業所得稅完稅證明；

（三）工資、薪金所得個人所得稅完稅證明；

（四）特許權使用費、利息免稅所得匯出數額申請表和相關合同、協議復印件；

（五）外商投資企業和外國企業所得稅納稅情況證明單；

（六）境外勞務費用不予征稅確認證明；

（七）營業稅、企業所得稅、個人所得稅的稅票或免稅證明；

三、哪些收入在辦理購付匯時提交地方稅務局完稅證明？

下列收入按照我國稅法規定應交納營業稅和個人所得稅，境內支付人在購匯時，必須向指定外匯銀行提交由市國稅局開具的并經市地稅局審核通過的售付匯專項稅務憑證：

（一）境外企業、個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入。（營業稅、個人所得稅）

（二）境外企業、個人在我國境內沒有設立機構、場所，而從我國境內取得的利息、擔保費、租金、特許權使用費（包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等）、財產轉讓收入、股權轉讓收益、土地使用權轉讓收入等。（營業稅、個人所得稅）

（三）在境內機構任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業的。凡能準確提供報酬所屬期間稅票的，可無須出具完稅證明。（個人所得稅）

四、哪些收入辦理購付匯應提交地方稅務局免稅證明或文件？

按照稅收協定和我國稅法的規定，下列收入可免征營業稅或個人所得稅，境內機構及個人在購付匯時需向外匯指定銀行提交由市國稅局開具的并經市地稅局審核通過的售付匯專項稅務憑證（免稅證明或文件）：

（一）境外個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收個人所得稅的。

（二）外籍個人從發行B股或海外股的中國境內企業所取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。

（三）外籍個人轉讓著作權，免征營業稅。

（四）外國企業及外籍個人向我國境內轉讓技術所取得的收入，經審批免于征收營業稅的。

（五）其他免征營業稅或個人所得稅的收入。

五、哪些費用在辦理購付匯手續時應提交不予征稅的憑證？

按照我國現行稅法規定，發生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續費，如廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等不予征稅，購付匯時需向外匯指定銀行提交由市國稅局開具的并經市地稅局審核通過的售付匯專項稅務憑證（不予征稅證明或文件）。

六、哪些費用在辦理購付匯手續時不需要提供稅務機關的稅務憑證？

下列五類非貿易業務，在辦理購付匯手續時不需提供稅務憑證：

（一）境內機構（如貨物進出口公司、國際運輸代理公司）購付運費；

（二）我國運輸企業在境外從事運輸業務發生在境外的各項費用；

（三）我國進出口貿易項下發生在境外的傭金、保險費、賠償費；

（四）我國境內企業本身在境外發生的各項費用，如差旅費、會議費、商品展銷費、境外分支機構費用、境外承包工程代墊費用等；

（五）我國境內居民個人對外支付的因私用匯，如子女境外教育費、個人旅游、探親等費用。

七、境外個人在我國境內直接從事建筑、安裝、設計、審計、培訓、代理等活動并取得收入，若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收個人所得稅的，如何取得購付匯的稅務憑證？

境外個人在我國境內直接從事建筑、安裝、設計、審計、培訓、代理等活動并取得收入，若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收個人所得稅的，可向所在市地方稅務局申請享受避免雙重征稅協定待遇，并申請開具免稅證明。

八、我國境內企業支付進口設備費用，在辦理購付匯時，是否要提供稅務機關的稅務憑證？

支付進口設備費用屬于貿易項目，但外國企業在向我國境內銷售機器設備的同時，負責提供設備安裝、裝備、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其取得的勞務費收入，按照我國稅法的規定，應當交納營業稅和企業所得稅。因此，境內企業在辦理購付匯時，應分別到地稅機關和國稅機關開具稅務憑證。如有關銷售合同中未列明上述勞務費金額，或者作價不合理的，稅務機關可以根據實際情況，核定外國企業的勞務費收入并計算征收營業稅和企業所得稅。

九、在辦理非貿易項目購付匯業務時，需提交稅務憑證的，如何到稅務機關辦理有關手續？

境內機構或個人發生需提交稅務憑證的購付匯業務時，應在購付匯之前，攜帶國稅機關開具的稅票（企業所得稅稅票），相關合同復印件及相關文件、資料先到市國稅局辦稅服務中心開具“非貿易項目及部分資本項目項下的售付匯稅務憑證”，然后再攜帶地稅機關開具的稅票（營業稅、個人所得稅、印花稅稅票）、相關合同復印件及相關文件、資料和已開具的“非貿易項目及部分資本項目項下的售付匯稅務憑證”地稅聯、銀行聯到市地稅局審核蓋章后，持加蓋國、地稅兩家稅務機關的專用印章的“非貿易項目及部分資本項目項下的售付匯稅務憑證”銀行聯到指定外匯銀行辦理購付匯手續。

十、我市地稅系統具體管理開具售付匯稅務憑證的部門有哪些？

六安市地方稅務局稅政一科負責“非貿易項目及部分資本項目項下的售付匯稅務憑證”的審核及具體售付匯業務咨詢工作。

地址：六安市人民路市地方稅務局

聯系電話：0564-3342639

第二篇：購付匯業務開具稅務憑證知識簡介

購付匯業務開具稅務憑證知識簡介

購付匯業務開具稅務憑證知識簡介

一、境內機構或個人辦理購付匯時在什么情況下需要提交稅務憑證？

境內機構或個人辦理購付匯時，如有以下兩種情況，均需提交稅務機關開具的該項收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務憑證：

（一）境內機構在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續時，凡對外支付50000萬美元（含50000萬美元）以上的；

（二）境內個人在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續時，凡對外支付5000美元（含5000美元）以上的；

二、辦理購付匯手續提交的稅務憑證主要有哪些？境內機構或個人在辦理購付匯手續應提交的稅務憑證主要有：完稅證明、稅票、免稅證明或文件、不予征稅證明等。具體包括：

（一）境外公司（個人）營業稅和個人所得稅完稅證明；

（二）境外公司企業所得稅完稅證明；

（三）工資、薪金所得個人所得稅完稅證明；

（四）特許權使用費、利息免稅所得匯出數額申請表和相關合同、協議復印件；

（五）外商投資企業和外國企業所得稅納稅情況證明單；

（六）境外勞務費用不予征稅確認證明；

（七）營業稅、企業所得稅、個人所得稅的稅票或免稅證明；

三、哪些收入在辦理購付匯時提交地方稅務局完稅證明？

下列收入按照我國稅法規定應交納營業稅和個人所得稅，境內支付人在購匯時，必須向指定外匯銀行提交由市國稅局開具的并經市地稅局審核通過的售付匯專項稅務憑證：

（一）境外企業、個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入。（營業稅、個人所得稅）

（二）境外企業、個人在我國境內沒有設立機構、場所，而從我國境內取得的利息、擔保費、租金、特許權使用費（包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等）、財產轉讓收入、股權轉讓收益、土地使用權轉讓收入等。（營業稅、個人所得稅）

（三）在境內機構任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業的。凡能準確提供報酬所屬期間稅票的，可無須出具完稅證明。（個人所得稅）

四、哪些收入辦理購付匯應提交地方稅務局免稅證明或文件？

按照稅收協定和我國稅法的規定，下列收入可免征營業稅或個人所得稅，境內機構及個人在購付匯時需向外匯指定銀行提交由市國稅局開具的并經市地稅局審核通過的售付匯專項稅務憑證（免稅證明或文件）：

（一）境外個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收個人所得稅的。

（二）外籍個人從發行B股或海外股的中國境內企業所取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。

（三）外籍個人轉讓著作權，免征營業稅。

（四）外國企業及外籍個人向我國境內轉讓技術所取得的收入，經審批免于征收營業稅的。

（五）其他免征營業稅或個人所得稅的收入。

五、哪些費用在辦理購付匯手續時應提交不予征稅的憑證？

按照我國現行稅法規定，發生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續費，如廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等不予征稅，購付匯時需向外匯指定銀行提交由市國稅局開具的并經市地稅局審核通過的售付匯專項稅務憑證（不予征稅證明或文件）。

六、哪些費用在辦理購付匯手續時不需要提供稅務機關的稅務憑證？

下列五類非貿易業務，在辦理購付匯手續時不需提供稅務憑證：

（一）境內機構（如貨物進出口公司、國際運輸代理公司）購付運費；

（二）我國運輸企業在境外從事運輸業務發生在境外的各項費用；

（三）我國進出口貿易項下發生在境外的傭金、保險費、賠償費；

（四）我國境內企業本身在境外發生的各項費用，如差旅費、會議費、商品展銷費、境外分支機構費用、境外承包工程代墊費用等；

（五）我國境內居民個人對外支付的因私用匯，如子女境外教育費、個人旅游、探親等費用。

七、境外個人在我國境內直接從事建筑、安裝、設計、審計、培訓、代理等活動并取得收入，若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收個人所得稅的，如何取得購付匯的稅務憑證？

境外個人在我國境內直接從事建筑、安裝、設計、審計、培訓、代理等活動并取得收入，若按照我國與對方國家或地區所簽訂的稅收協定規定免于征收個人所得稅的，可向所在市地方稅務局申請享受避免雙重征稅協定待遇，并申請開具免稅證明。

八、我國境內企業支付進口設備費用，在辦理購付匯時，是否要提供稅務機關的稅務憑證？

支付進口設備費用屬于貿易項目，但外國企業在向我國境內銷售機器設備的同時，負責提供設備安裝、裝備、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其取得的勞務費收入，按照我國稅法的規定，應當交納營業稅和企業所得稅。因此，境內企業在辦理購付匯時，應分別到地稅機關和國稅機關開具稅務憑證。如有關銷售合同中未列明上述勞務費金額，或者作價不合理的，稅務機關可以根據實際情況，核定外國企業的勞務費收入并計算征收營業稅和企業所得稅。

九、在辦理非貿易項目購付匯業務時，需提交稅務憑證的，如何到稅務機關辦理有關手續？

境內機構或個人發生需提交稅務憑證的購付匯業務時，應在購付匯之前，攜帶國稅機關開具的稅票（企業所得稅稅票），相關合同復印件及相關文件、資料先到市國稅局辦稅服務中心開具“蕪湖市非貿易項目及部分資本項目項下的售付匯稅務憑證”，然后再攜帶地稅機關開具的稅票（營業稅、個人所得稅、印花稅稅票）、相關合同復印件及相關文件、資料和已開具的“蕪湖市非貿易項目及部分資本項目項下的售付匯稅務憑證”地稅聯、銀行聯到市地稅局國際稅務管理科審核蓋章后，持加蓋國、地稅兩家稅務機關的專用印章的“蕪湖市非貿易項目及部分資本項目項下的售付匯稅務憑證”銀行聯到指定外匯銀行辦理購付匯手續。

第三篇：關于開展展業三原則在銀行個人購付匯業務中的實踐和運用的調研通知

關于開展“展業三原則”在銀行個人購付匯業務中的實踐與

運用的調研通知

各相關銀行：

為了解銀行辦理個人業務過程中，對“展業三原則”的具體執行和落實情況，我處將開展“展業三原則”在銀行個人購付匯業務的實踐與運用的調研工作。現將有關事項通知如下：

一、調研提綱，請你行圍繞下列提綱逐一進行詳細闡述 1.客戶準入調查。包括個人客戶在你行開立外匯賬戶時如何盡職審查。個人客戶在你行開立手機銀行或網上銀行的準入條件，電子渠道個人客戶是否進行分類管理及分類標準。

2.業務受理審核。包括你行如何確保電子渠道個人購匯申請書為本人填寫；個人客戶購匯如何進行身份識別；如何審核電子渠道提交的購匯申請書等。

3.后續跟蹤監控。請詳細說明：（1）你行系統對可疑個人分拆購付匯跨境支付行為的具體技術攔截手段是什么；（2）系統識別跨境支付的境外收款人是否為同一人的具體標準是什么；（3）系統自動運行的頻率是多久；（4）你行是否采取系統管控+人工核查的方式進行后續跟蹤監控，人工核查的頻率是多久，人工核查的重點是什么，對于發現的境外收款人名稱及地址相同，但賬戶不同的情況是否以及如何進行核查。

4.風險管理。你行關于個人購付匯業務為異常可疑交易及大額交易的標準是什么，如何進行風險控制。請詳細闡述包括客戶開戶準入、購匯環節、付匯環節具體的風險控制措施。

5.信息運用。對外部信息資源的共享利用。

（二）我處對全轄疑似分拆購付匯個人的名單進行篩查，發現你行在系統已實現對境外同一收款人分拆管控后仍存在對同一境外收款人5筆及以上的個人付匯業務。請你行根據明細表，對每一分拆組的情況進行自查，詳細說明你行在系統管控后發生對境外同一收款人5筆以上付匯的具體原因。請從以下幾個角度進行原因分析：

1.個人客戶有意規避你行系統控制。請詳細說明個人規避你行系統管控的具體措施。

2.你行系統漏洞。請詳細描述漏洞情況 3.其他原因。

（三）請根據你行日常核查情況，就核查中發現的個人客戶有意規避你行系統及人工控制的行為撰寫案例2個。

（四）你行在具體落實個人購付匯業務，尤其是電子渠道個人購付匯業務“展業三原則”過程中遇到的困難、原因剖析，并提出建議。

二、請各銀行按照上述調研提綱認真分析，組織材料，并于7月4日下午下班前將分析材料電子版及撰寫材料聯系人姓名、電話發送至金融信息平臺“國際收支處外匯檢查科”信箱。

聯系人：宋嫻，電話：5800850 特此通知。

國家外匯管理局廈門市分局國際收支處

2018年7月2日