第一篇:2010年度全國注冊稅務(wù)師 執(zhí)業(yè)資格考試試卷
2010年度全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試試卷
《稅法(Ⅱ)》
一、單項(xiàng)選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)
1.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的,可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
A.50% B.60% C.75% D.85%
2.某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),2009年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元,在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員,取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元,在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元,2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬元。
A.500 B.580 C.700 D.780
3.2009年,某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元),各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.25 B.50 C.75 D.100
4.2008年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè),取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2009年11月,A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,取得收入600萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法,正確的是()。
A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元
B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元
C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元
D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元
5.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法,正確的是()。
A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本,按當(dāng)期以實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)
B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的,付款方提前付款的,按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
c.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入
15%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的,可以在稅前扣除合理費(fèi)用
6.某企業(yè)對原價(jià)1000萬元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年,不考慮凈殘值),使用8年時(shí)進(jìn)行改造,取得17價(jià)收入30萬元,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,成本350萬元,含稅售價(jià)400萬元(增值稅率17%),改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬元,改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為()萬元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)
A.124.00 B.135.62 c.137.60 D.140.00
7.某外國企業(yè)在中國境內(nèi)外設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu),2009年從中國境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元,并按我國稅法規(guī)定交納了營業(yè)稅5萬元。該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.0 B.9.50 c.10.00 D.20.00
8.某居民企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額120萬元,在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬元,購買了價(jià)值30萬元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備。假設(shè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.19.40 B.28.40 c.30.00 D.31.40
9-甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè),該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè),取得利潤200萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易,將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。
A.利潤分割法
B.再銷售價(jià)格法
C.交易凈利潤法
D.可比非受控價(jià)格法
10.2010年5月10日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況過程中,發(fā)現(xiàn)該公司2008年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易,少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2010年6月1日補(bǔ)繳了該稅款,并報(bào)送了2008年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表等相關(guān)資料。對該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加1利息()萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5.5%)
A.1.22 B.1.65 c.1.89 D.2.34 11.某小型企業(yè)不10正確核算收入總額,2009年發(fā)生成本費(fèi)用180萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.3.60 B.4.50 c.4.00 D.5.00
12.中國公民宋某是一家公司的營銷主管,2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游,免交旅游費(fèi)15000元,另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.1975 B.3025 c.3625 D.3775
13.2008年4月,中國公民楊某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán),授予價(jià)為5元/股。2009年9月,楊某按照公司的規(guī)定行權(quán),購買10000股公司的股票,當(dāng)天公司股票的市場價(jià)為11元/股,楊某的月工資收入為4000元。2009年9月楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.7500 B.7675 c.7825 D.7945
14.2009年某作家出版一部長篇小說,1月份取得預(yù)付稿酬2萬元,4月份小說正式出版,取得稿酬2萬元,10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入10萬元,同年該小說在一家晚報(bào)連載100次,每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.20384 B.20480 C.25184 D.26680
15.下列個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅方法中,符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。
A.個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過銷售收入的5%0
B.對賬冊不健全的個(gè)體工商戶,其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)
c.個(gè)體工商戶為非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開發(fā)新產(chǎn)品而發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助,不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除
D.個(gè)體工商戶為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購置測試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置發(fā)生的購置費(fèi),允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除
16.商業(yè)銀行超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅,按()所得納稅。
A.偶然 B.其他 c.勞動(dòng)報(bào)酬 D.工資、薪金
17.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定,在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個(gè)人,對其第6年來源于境內(nèi)外的所得,下列稅務(wù)處理中,正確的是()。
A.應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅
B.凡在境內(nèi)居住滿1年的,應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅
c.個(gè)人在臨時(shí)離境工作期間的工資、薪金所得,僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅
D.在境內(nèi)居住不超過90天,其來源于中國境內(nèi)的所得,由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分,應(yīng)全額繳納個(gè)人所得稅
18.約翰是A國公民,A國與我國簽訂有稅收協(xié)定。約翰2009年4月15日來北京工作,10月13日離開中國。在中國工作期間,境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元,A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。2009年10月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.3186.16 B.3313.60 C.9558.47 D.9940.81
19.2009年中國公民李某被公司派往A國工作6個(gè)月,在A國工作期間,工資由公司設(shè)在A國的分支機(jī)構(gòu)支付,每月工資折合人民幣50000元,并由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅10000元;李某取得A國勞動(dòng)報(bào)酬折合人民幣40000元,按A國的稅法繳納了個(gè)人所得稅10000元。2009年李某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。
A.0 B.1110 C.2400 D.3510
20.2009年某個(gè)體工商戶取得銷售收入40萬元,將不含稅價(jià)格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi);當(dāng)年取得銀行利息收入1萬元,轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元,取得基金分紅1萬元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為()萬元。
A.6.00 B.6.75 C.7.50 D.8.25 21.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定,個(gè)體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的,應(yīng)報(bào)經(jīng)審核批準(zhǔn)的部門是()。
A.財(cái)政部 B.國家稅務(wù)局
C.省級稅務(wù)機(jī)關(guān) D.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)
22.周某為A公司進(jìn)行室內(nèi)裝潢設(shè)計(jì),工作結(jié)束后,A公司在代扣代繳了個(gè)人所得稅后,向周某支付了報(bào)酬65000元。A公司應(yīng)代扣代繳周某的個(gè)人所得稅()元。
A.19496.26 B.20294.12 C.23496.26 D.25294.12
23.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入中,按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅的是()。
A.來源于非任職公司的董事費(fèi)收入
B.退休人員再任職取得的收入
c.擔(dān)任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費(fèi)收入
D.在任職公司擔(dān)任監(jiān)事的監(jiān)事費(fèi)收入
24.2009年2月'中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股,在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元,該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間.2010年2月28日解禁10000股,當(dāng)天該股票收盤價(jià)7.5元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下,解禁時(shí)孫某應(yīng)納稅所得額為()元。
A.35000 B.47500 c.50000 D.57500
25.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定,下列行為中,需要繳納土地增值稅的是()。
A.某人將自己一套閑置的住房出售
B.某人將個(gè)人的房產(chǎn)無償贈(zèng)與自己的子女
c.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對外投資
D.某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋@髽I(yè)
26.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法,正確的是()。
A.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的,根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限
B.以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的,在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅
c.因國家建設(shè)需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的,應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
D.納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
27.對于符合土地增值稅清算條件的納稅人,應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理清算手續(xù)。
A.7 B.10
C.30 D.90
28.某公司2009年8月開業(yè),領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、專利權(quán)證書,商
標(biāo)注冊證書及土地使10權(quán)證書各一份;公司實(shí)收資本600萬元,資本公積200萬元,除資金賬簿外,啟用了Jo本營業(yè)賬簿:開業(yè)后與一家公司簽訂了一份易貨臺同,合同約定,以價(jià)值420萬元的產(chǎn)品換取380萬元的原材料:當(dāng)年該公司可轉(zhuǎn)讓的非專利技術(shù)合同上注明金額100萬元。2009年該公司應(yīng)納印花稅()元。
A.6775 B.6780 c.6975 D.6980
29.2009年1月A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫,簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元.租期未定:接受某公司委托加工一批產(chǎn)品,簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供金額為200萬元,另外收取加工費(fèi)30萬元;簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅()元。
A.765 B.770 c.1165 D.1170
30.下列合同中,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”征收印花稅的是()。
A.企業(yè)與個(gè)體工商戶簽訂的租賃合同
B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同
C.企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同
D.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活居住用房租賃合同
31.同一類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式,繳納方式一經(jīng)選定,()內(nèi)不得改變。
A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.1年 D.2年
32.趙某擁有三套房產(chǎn),一套供自己和家人居住;另一套于2009年7月1日出租給王某居住,每月租金收入1200元:還有一套于9月1日出租給李某用于生產(chǎn)經(jīng)營,每月租金5000元。2009年趙某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。
A.1088 B.1664 C.2688 D.3264
33.某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元,2009年初對該廠房進(jìn)行擴(kuò)建,2009年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù),增加了房產(chǎn)原值45萬元,另外對廠房安裝了價(jià)值15萬元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。
A.20640 B.21000 C.21120 D.21600
34.2009年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位200噸,其他漁業(yè)船舶5艘,每艘凈噸位400噸,非機(jī)動(dòng)船2艘,每艘凈噸位500噸。2009年8月10日購置非機(jī)動(dòng)駁船2艘,每艘凈噸位600噸,購置養(yǎng)殖船1艘,凈噸位2000噸,所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的,每噸3元,201噸以上2000噸以下的,每噸4元。2009年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅()元。
A.8800 B.9600 C.10400 D.90400
35.某企業(yè)2007年8月21日購置2輛摩托車,并在9月1日辦理了車輛登記。當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅單位稅額是180元/輛,但該企業(yè)從未繳納稅款,2010年2月在辦理保險(xiǎn)時(shí)被發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款,則保單中“往年補(bǔ)繳”稅款是()元
A.480 B.810 C.840 D.1200
36.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法,正確的是()。
A.凡公共用地均可免征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)但未利用的塌陷地須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅
D.企業(yè)關(guān)閉撤銷后的占地未作他用的,經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門批準(zhǔn),暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅
37.2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6000平方米,三等地段土地12000平方米(其中1000平方米為該企業(yè)幼兒園用地,200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4000平方米,該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地6000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額:二等地段7元/平方米,三等地段4元/平方米,城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.180000 B.183600 C.186800 D.188000
38.關(guān)于契稅的說法,正確的是()。
A.如果沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的,征收機(jī)關(guān)可在評估價(jià)格和土地基準(zhǔn)低價(jià)中任意選擇一種方式來評定契稅的計(jì)稅依據(jù)
B.符合減免稅規(guī)定的納稅人,契稅的計(jì)稅金額在10000萬元(含10000萬元)以上的,由省級征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù),并報(bào)國家稅務(wù)總局備案
c.符合減免稅規(guī)定的納稅人,應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的30日內(nèi)向土地,屋所在地的征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)
D.土地使用權(quán)和房屋贈(zèng)與征收契稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自評定價(jià)格確定
39.下列情形中應(yīng)征收契稅的是()。
A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)
B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬
c.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司,改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬
D.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司,該國有控股公司占新公司股份90%,新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬
40.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定,“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地以及在占用之前()年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用之地。
A.1
B.2
C.3
D.4
二、多項(xiàng)選擇題(共30題’每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列屬于在資產(chǎn)收購時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有()。
A.具有合理的企業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%
C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%
D.資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)
E.取得股權(quán)支付的原主要股東,在資產(chǎn)收購后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
42.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有()。
A.被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化,累計(jì)發(fā)生巨額虧損,清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資
B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款
C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬元以下的存貨損失
D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬元,追索3年仍無法收回
E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣,變賣價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分
43.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)可以免于準(zhǔn)備同期資料的情況有()。
A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元以下
B.企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的
C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易
D.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍
E.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料
44.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入中,免稅收入有()。
A.國債利息 B.存款利息 c.財(cái)政補(bǔ)貼 D.財(cái)政撥款
E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息
45.據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)手收入確認(rèn)時(shí)間的說法,正確的有()。
A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)
E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
46.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法,正確的有()。
A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除
B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目的合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除
c.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度
D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)有多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用
E.研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的,可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的150%在稅前扣除
47.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。
A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備 B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線
C.以融資租賃方式租入的機(jī)床 D.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的小汽車
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備
48.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法,正確的有()。
A.需要進(jìn)行清算所得稅處理的僅指按《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定需要進(jìn)行的企業(yè)
B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得
C.被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)
D.由于改變了持續(xù)經(jīng)營原則,企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補(bǔ)
E.企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得
49.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法,正確的有()。
A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)
B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)
C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)
D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年
E.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)
50.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列企業(yè)取得的境外所得中,已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。
A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得
B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得
C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得
D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得
E.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得
51.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入,按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。
A.股息收入
B.特許權(quán)使用費(fèi)收入
C.租金收入
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
E.利息收入
52.下列所得中,按“工瓷、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi)
B.雇主為員工購買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
c.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得
D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的所得
E.任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得
53.2009年12月中國公民錢某取得工資薪金收入4000元,全年一次性獎(jiǎng)金15000元,從兼職的甲公司取得收入3000元。關(guān)于錢某2009年12月份個(gè)人所得稅的處理中,正確的有()。
A.兼職收入應(yīng)并人當(dāng)月工資薪金納稅
B.全年~次性獎(jiǎng)金應(yīng)并人12月份工資納稅
c.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅
D-錢某當(dāng)月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2090元
E.兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
54.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定,在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí),允許據(jù)實(shí)扣除支出的有()。
A.借款利息支出
B.繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會會費(fèi)
c.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用 D.實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出
E.通過國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動(dòng)中心的捐贈(zèng)支出
55.下列情形中,按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人投資者購買汽車并將汽車所有權(quán)登記到個(gè)人名下
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利.c.股份有限公司為投資者家庭成員購買房產(chǎn)
D.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得
E.集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí),對職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
56.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定,下列殘疾人員的所得中,經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度,減征個(gè)人所得稅的有()。
A.工資薪金所得
B.對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得
C.特許權(quán)使用費(fèi)所得
D.對外投資分回的股息、紅利所得
E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
57.實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),允許稅前據(jù)實(shí)扣除的有()。
A.個(gè)人獨(dú)資者的工資費(fèi)用
B.分配給投資者的股利
c.研究開發(fā)新技術(shù)而購置的一臺價(jià)值3萬元的試驗(yàn)性裝置
D.不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
E.員工的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)費(fèi)用支出
58.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法,正確的有()。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用,除另有規(guī)定外,不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,各期清算的方式應(yīng)保持一致
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施,應(yīng)計(jì)算收入,但成本、費(fèi)用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋,裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí),應(yīng)視同銷售征收土地增值稅
59.下列合同中,應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。
A.商品房銷售合同 B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
C.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.土地使用權(quán)出讓合同
E.企業(yè)無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)合同
60.下列合同中,應(yīng)該征收印花稅的有()。
A.未按期兌現(xiàn)的合同
B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的購售電合同
C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
D.國家指定的收購部門與農(nóng)民個(gè)人簽訂的農(nóng)民產(chǎn)品收購合同
E.企業(yè)與會計(jì)師事務(wù)所簽訂的審計(jì)合同 61.關(guān)于印花稅的說法,正確的有()。
A.按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅
B.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納憑證上,由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷
C.應(yīng)經(jīng)貼花的憑證,凡修改后所載金額增加的部分,應(yīng)補(bǔ)貼印花
D.對委托單位或個(gè)人代售印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)
E.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額
62.關(guān)于房產(chǎn)稅的說法,正確的有()。
A.我國的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別房產(chǎn)稅
B.城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財(cái)產(chǎn)稅
C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),一律依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅
D.地下建筑物若作工業(yè)用途,以房屋原價(jià)的40%一50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
E.地下建筑物若作商業(yè)用途,以房屋原價(jià)的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
63.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定,下列房產(chǎn)中,免征房產(chǎn)稅的有()。
A.保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房
C.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)
D.房管部門向居民出租的公有住房
E.因大修停用三個(gè)月的房產(chǎn)
64.關(guān)于車船稅的說法,正確的有()。
A.跨省使用的車船,納稅地點(diǎn)是車船的主要使用地
B.車船稅的具體申報(bào)納稅期限由省級人民政府確定
c.車船所有人沒有繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
D.車船使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的登記證書或行駛證書上記載日期的當(dāng)月
E.一個(gè)納稅年度內(nèi),已經(jīng)繳納了車船稅的車船變更所有權(quán)時(shí),地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對原車船所有人辦理退稅
65.下列車船中,以“輛”作為計(jì)稅單位的有()。
A.電車
B.摩托車
C.微型客車
D.半掛牽引車
E.客貨兩用車
66.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法,正確的有()。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級差收入
B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收
c.城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地,由實(shí)際使用人納稅
E.在同~省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地,由納稅人選擇向其中一地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
67.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法,正確的有()。
A.由《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定分級幅度稅額
B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)
c.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%
D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府應(yīng)當(dāng)在法定稅額幅度內(nèi),根據(jù)市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件,確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度
E.市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況,將本地區(qū)土地劃分為若干等級,在《城鎮(zhèn)土地適用稅暫行條例》統(tǒng)一規(guī)定的稅額幅度內(nèi),自行制定適用金額標(biāo)準(zhǔn)
68.下列情形中由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定契稅計(jì)稅依據(jù)的有()
A.房屋贈(zèng)與
B.國有土地使用權(quán)贈(zèng)與
c.協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的 D.以競價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的
E.成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格且無正當(dāng)理由的房屋交換
69.下列情形中,免征契稅的有()。
A.承受荒山加以利用的
B.拆遷居民因拆遷重新購買住房的
C.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地以抵償債務(wù)的
D.對國家石油儲備基地進(jìn)行第一期項(xiàng)目建設(shè)的
E.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬的
70.對于耕地占用稅的說法,正確的有()。
A.耕地占用稅收人專用耕地開發(fā)與改良
B.耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率,按年課征
C.耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%
D.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè),視同占用耕地
E.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的,已繳納的耕地占用稅不再退還
三、計(jì)算題(共8題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,只有一個(gè)最符合題意)
(一)某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司,2009年發(fā)生業(yè)務(wù)如下:
(1)3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟,取得銷售收入1200萬元;該辦公樓的原值為1000萬元,已提取折舊400萬元。經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估,該辦公樓成新度為30%,目前建造同樣的辦公樓需要1500萬元;轉(zhuǎn)讓辦公樓時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬元,其他相關(guān)費(fèi)用20萬元。
(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán),支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬元,本年度占用80%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元;發(fā)生管理費(fèi)用2800萬元、銷售費(fèi)用1600萬元、利息費(fèi)用400萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。9月份該寫字樓竣工驗(yàn)收,10~12月,房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售,銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月,該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款,經(jīng)雙方協(xié)商,房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價(jià)款。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。
(注:當(dāng)?shù)卣?guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用在計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%。)
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
71.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓地增值稅的增值額時(shí),準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)()萬元。
A.550.60 B.616.60 C.700.60 D.778.60
72.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓,應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A.164.73 B.37.63 C.202.53 D.242.23
73.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí),準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額共計(jì)()萬元。
A.10032 B.11280 C.11880 D.12540
74.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A.1038 B.1236 C.1416 D.1885.6
(二)2008年4月,位于A市的甲企業(yè)實(shí)行重組,改建為有限責(zé)任公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2008年4月,有限責(zé)任公司將從甲企業(yè)承繼的位于A市的價(jià)值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業(yè)債務(wù)。
(2)2008年4月,有限責(zé)任公司承受甲企業(yè)在A市的價(jià)值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房,之后該廠房處于閑置狀態(tài),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了有關(guān)政府部門批準(zhǔn)的文件。
(3)2008年6月,有限責(zé)任公司在A市購買一個(gè)占地24000平方米的停車場,合同總價(jià)款為2000萬元,合同約定分三期付款,當(dāng)年付款800萬元。
(4)2009年3月,有限責(zé)任公司為了在B地建立生產(chǎn)車間和儲存?zhèn)}庫,購買了價(jià)值
4000萬元、占地面積24000平方米的廠房;并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米,繳納土地出讓金1000萬元,當(dāng)?shù)卣o予出讓金減免100萬元。
(5)2009年5月,有限責(zé)任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房,經(jīng)裝修后,用于公司銷售部使用。(注:A市城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額8元/平方米,B地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2.5元/平方米,契稅稅率均為3%。)根據(jù)以上資料,回答下列問題:
75.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅()萬元。
A.0 B.10 c.15 D.30
76.2008年甲企業(yè)應(yīng)納土地使用稅()元。
A.O B.30000 c.40000 D.120000
77.有限責(zé)任公司2009年應(yīng)繳納土地使用稅()元。
A_ 278375 B.294375 c.306500 D.312500
78.有限責(zé)任公司于2008—2009年重組業(yè)務(wù)中,涉及的不動(dòng)產(chǎn)承受行為應(yīng)繳納契稅()萬元。
A.171 B。200 C.210 D。330 四.綜合分析題(共12分題,每題2分。由單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分),全年購進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅款850萬元(已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。
(2)2月,企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料,市場價(jià)值為200萬元,成本為130萬元'企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理,換取的原材料價(jià)值200萬元,雙方均開具了專用發(fā)票。
(3)企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批,價(jià)值100萬元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元,該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營業(yè)外收入核算。
(4)1月1日,企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司,全年收取租金120萬元。
(5)企業(yè)全年彩電銷售成本4800萬元(不含換取原材料的部分);發(fā)生的銷售費(fèi)用為1800萬元(其中廣告費(fèi)為1500萬元),管理費(fèi)用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為90萬元,新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為120萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元)。
(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍),實(shí)際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。
(7)對外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán),取得收入700萬元,相配比的成本、費(fèi)用為100萬元(收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算)。
(8)6月,企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度,從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元,進(jìn)項(xiàng)稅68萬元,企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊,殘值率8%(經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可),稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。
(9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括:通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元,違反工商管理規(guī)定被工商處罰6萬元。
假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
79.2009年度企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是()萬元。
A.43.10 B.49.10 C.66.10 D.94.10
80.2009年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤總額是()萬元。
A.754.90 B.771.90 C.822.90 D.971.90
81.關(guān)于2009年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,正確的有()。
A.廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額252萬元
B.捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額13.37萬元
C.先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元
D.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元
82.關(guān)于2009年度該企業(yè)的利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、罰款支出的處理,正確的有()。A.向自然人貸款利息應(yīng)調(diào)增所得額10萬元 B.職工工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元 C.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元 D.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元
83.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),安全設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額是()萬元。A.18.40 B.33.25 C.36.80 D.43.01 84.2009年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A.139.77 B.179.77 C.192.27 D.219.77(二)
我國公民陸某是境內(nèi)M公司工程師,2009年3月,M公司派陸某到境內(nèi)N公司協(xié)助完成一項(xiàng)重要工程,在N公司工作期間,M公司繼續(xù)向陸某支付工資,但取消職務(wù)獎(jiǎng)金,由N公司每月向陸某支付補(bǔ)助。2009年陸某收入如下:
(1)在M公司每月取得基本工資5000元。
(2)1-2月份從M公司每月取得職務(wù)工資4000元。
(3)3-12月份從N公司每月取得補(bǔ)助6000元。
(4)12月份從M公司取得年終獎(jiǎng)金30000元。
(5)陸某為M公司監(jiān)事會成員,12月份領(lǐng)取監(jiān)事費(fèi)30000元。
(6)6月從某上市公司分得股息1500元,從銀行取得銀行存款利息3000元,從未上市某投資公司分得股息2000元。
(7)1-12月在T公司兼職,每月取得兼職收入4000元。
根據(jù)以上資料,回答下列問題:
85.陸某12月份取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。
A.2975 B.4375 C.6125 D.8875
86.N公司每月向陸某支付工資時(shí),應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅()元。A.475.00 B.777.27 C.825.00 D.1425.00 87.陸某從M和N公司取得的工資薪金性質(zhì)的所得全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.20675 B.27625 C.29200 D.33775 88.陸某6月份取得股息、利息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.550 B.650 C.750 D.850
89.陸某全年兼職收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.2100 B.4620 C.7680 D.9520
90.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī),下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的個(gè)人所得稅征稅方法的說法中,正確的有()。
A.取得的存款利息按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用10%的比例稅率
B.取得的上市公司的股息按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的比例稅率
C.取得非上市公司的股息,減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅
D.以股票形式向股東個(gè)人支付的股息、紅利,應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,計(jì)算征收個(gè)人所得稅
第二篇:2010全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試
2010全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試
報(bào)考條件和提交材料要求
一、報(bào)考對象
凡中華人民共和國公民(含港、澳、臺居民),符合規(guī)定報(bào)考條件的,可申請參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。
二、報(bào)考條件
1.具備下列條件之一的,可報(bào)名參加全部科目(報(bào)考級別為“考五科”)考試:
(1)取得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后,或取得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年。
(2)取得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,或取得非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年。
(3)取得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后,或獲得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年。
(4)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年。
(5)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。
(6)取得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)專科畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿八年。
(7)對于在全國實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格考試前,已評聘了經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律中級專業(yè)職務(wù)或參加全國統(tǒng)一考試,取得經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專業(yè)中級技術(shù)資格者,從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)滿一年。
2.可免考部分科目(報(bào)考級別為“考二科”)人員的條件:
已評聘經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù),且從事稅收工作滿兩年者,可免考《稅法
(一)》、《稅法
(二)》和《財(cái)務(wù)與會計(jì)》三個(gè)科目,只需參加《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》和《稅收相關(guān)法律》兩個(gè)科目的考試。
3.按照人力資源和社會保障部辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳《關(guān)于香港居民參加注冊稅務(wù)師資格考試有關(guān)問題的通知》(人社廳發(fā)?2009?115號)精神,從2010年起,凡在2009年3月31日前,成為香港會計(jì)師公會正式會員的香港居民,在參加注冊稅務(wù)師資格考試時(shí),可免試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》一個(gè)科目,只參加其余4個(gè)科目的考試(報(bào)考級別為“考四科”)。按照《人事部辦公廳關(guān)于2002年上半年各專業(yè)資格考試相關(guān)問題的通知》(人辦發(fā)?2001?94號)的規(guī)定,其成績管理為兩年滾動(dòng)。
三、報(bào)考條件的有關(guān)說明
1.“從事經(jīng)濟(jì)、法律工作”,“從事稅收業(yè)務(wù)工作”,“從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)”,“從事稅收工作”的工作年限可以累加計(jì)算。
2.“從事經(jīng)濟(jì)、法律工作”具體包括從事經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律等工作。
3.“非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類”是指除經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律專業(yè)以外的其他專業(yè)。
4.“從事稅收業(yè)務(wù)工作”是指具體從事稅收的征收管理,計(jì)劃統(tǒng)計(jì),稅收法律、法規(guī)的研究,政策執(zhí)行及解釋,稅收的稽查、檢查和調(diào)查,案件的辦理、查處,辦理有關(guān)涉稅事宜以及專門從事稅收理論的研究、宣傳和教育等項(xiàng)工作。
5.“從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)”是指在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)直接從事代理業(yè)務(wù)工作以及在注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)工作。
6.“從事稅收工作”是指在稅務(wù)部門或其他單位直接從事稅收業(yè)務(wù)工作。
7.符合報(bào)考條件的港、澳居民在報(bào)名時(shí),需提交中華人民共和國教育行政部門認(rèn)可的大學(xué)專科以上學(xué)歷或?qū)W士以上學(xué)位證書;從事經(jīng)濟(jì)、法律或稅務(wù)代理工作年限證明和港、澳居民身份證。各地遇有港澳居民報(bào)名時(shí),同時(shí)必須采集國籍地區(qū)信息,單獨(dú)標(biāo)注。
8.符合報(bào)考條件的臺灣居民在報(bào)名時(shí),需提交《臺灣居民來往大陸通行證》、中華人民共和國國務(wù)院教育行政部門認(rèn)可的相應(yīng)專業(yè)學(xué)歷或?qū)W位證書和本人工作單位出具的從事相應(yīng)專業(yè)工作年限的證明。
以上報(bào)名條件中規(guī)定的專業(yè)工作年限截止日期為2010年12月31日。
四、提交材料的要求
1.《2010注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試報(bào)名發(fā)證登記表》(考生用A4紙自行從網(wǎng)上下載雙面打印,經(jīng)單位審核蓋章)一份。
2.本人身份證、學(xué)歷(位)證書原件及復(fù)印件一份。
3.近期大一寸彩色同版免冠證件照片2張,點(diǎn)貼在身份證復(fù)印件空白處,所交照片須與上傳照片一致。
4.符合報(bào)考條件中第1條第(7)款者還須提供稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照副本、相關(guān)資格證書及聘書原件、復(fù)印件各一份。
5.符合報(bào)考條件中第2條免考部分科目人員還須提交相關(guān)資格證書及聘書原件、復(fù)印件各一份。
6.外省市轉(zhuǎn)入考生需提交轉(zhuǎn)考證明。
以上所附材料原件核對后退回,復(fù)印件均須用A4紙復(fù)印并加蓋驗(yàn)印公章,由驗(yàn)證人簽名。
考生對提交的報(bào)考資歷、學(xué)歷的真實(shí)性、有效性負(fù)責(zé)。如提交虛假、無效資歷、學(xué)歷的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),取消報(bào)考資格;已參加考試成績合格的,取消已取得專業(yè)技術(shù)資格,不給予發(fā)放資格證書,情節(jié)嚴(yán)重者,兩年內(nèi)不得參加專業(yè)技術(shù)人員資格考試。
第三篇:全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試報(bào)名條件
附件1:
全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試報(bào)名條件
※《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》中規(guī)定的報(bào)名條件
第七條 中華人民共和國公民,遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者, 可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試 :
(一)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后 , 或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年。
(二)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,或非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后 ,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年。
(三)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后 , 或獲非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類碩士學(xué)位后 , 從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年。
(四)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后 , 從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年。
(五)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。
(六)人事部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。
※《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》中規(guī)定的報(bào)名條件
第六條對非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿八年者,可報(bào)名參加注冊稅務(wù)師全部科目的考試;
第七條 對于在全國實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格考試前 , 按照國
家有關(guān)規(guī)定已評聘了經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律中級專業(yè)職務(wù)或參加全國統(tǒng)一考試 ,取得經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格者 , 從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)滿一年 ,可報(bào)名參加注冊稅務(wù)師全部科目的考試。
第八條凡符合下列條件之一者 , 均可免試《稅法
(一)》、《稅法(二)》和《財(cái)務(wù)與會計(jì)》三個(gè)科目 , 只參加《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》和《稅收相關(guān)法律》兩個(gè)科目的考試。
(一)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定 , 已取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書并在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)滿三年。
(二)按照國家有關(guān)規(guī)定已評聘經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù) ,從事稅收工作滿兩年。
第九條 對于按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定 ,已取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書, 雖在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)工作 ,但不符合免試條件者 ,可報(bào)名參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格全部科目的考試。
第四篇:注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試
注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試
(一)凡中華人民共和國公民,遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者,均可申請參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。
1、非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿八年。
2、經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后,或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿六年。
3、經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后,或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿四年。
4、經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后,或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類 碩士學(xué)位后, 從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿兩年。
5、取得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后,從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿一年。
6、獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。
7、在全國實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格考試前,按照國家有關(guān)規(guī)定已評聘了經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律中級專業(yè)技術(shù)職務(wù)或參加全國統(tǒng)一考試,取得經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格者,從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)滿一年。
報(bào)名條件中有關(guān)學(xué)歷的要求是指經(jīng)國家教育行政部門承認(rèn)的正規(guī)學(xué)歷,從事相關(guān)專業(yè)工作年限的計(jì)算截止日期為報(bào)考年底。
(二)按國家有關(guān)規(guī)定已評聘經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù),從事稅收工作滿兩年的人員,可免試《稅法
(一)》、《稅法
(二)》和《財(cái)務(wù)與會計(jì)》 3個(gè)科目,只參加《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》和《稅收相關(guān)法律》2個(gè)科目的考試。
(三)根據(jù)人事部辦公廳、國家稅務(wù)總局辦公廳《關(guān)于同意香港、澳門居民參加全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試的通知》(國人廳發(fā)〔 2004〕107號)規(guī)定,香港、澳門居民可以參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試。申請參加考試的香港、澳門考生,應(yīng)符合報(bào)名條件,并根據(jù)報(bào)名條件規(guī)定,提交中華人民共和國教育行政部門認(rèn)可的大學(xué)專科以上學(xué)歷或?qū)W士以上學(xué)位證書;從事經(jīng)濟(jì)、法律或稅務(wù)代理工作年限證明和居民身份證明。
第五篇:2013全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試工作計(jì)劃
2013全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試部分科目免試表
檔案號(保證成績滾動(dòng)管理,請老考生務(wù)必填寫原檔案號,新考生不用填寫)報(bào)名序號
注:
1、報(bào)考人員應(yīng)在各欄中用鋼筆如實(shí)填寫。
2、按照國家有關(guān)規(guī)定已評聘經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù),從事稅收工作滿兩年,可免試《稅法
(一)》、《稅法
(二)》和《財(cái)務(wù)與會計(jì)》三個(gè)科目,只參加《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》和《稅收相關(guān)法律》兩個(gè)科目的考試。
在2009年3月31日前,成為香港會計(jì)師公會正式會員的香港居民,在參加注冊稅務(wù)師資格考試時(shí),可免試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》一個(gè)科目,只參加其余4個(gè)科目的考試。
3、學(xué)歷指:博士、碩士、雙學(xué)士或研究生班、大學(xué)本科、專科、其他。
4、專業(yè)技術(shù)職務(wù)指現(xiàn)任專業(yè)技術(shù)職務(wù)或取得的資格級別及名稱。
5、單位性質(zhì)指:機(jī)關(guān)、事業(yè)、企業(yè)、其它。
6、免試科目類別:免試三科、免試一科
附件3:
注冊稅務(wù)師考試相關(guān)工作年限證明
同志年月至(填寫
“至今”或X年X月)在我單位工作,從事(“經(jīng)
濟(jì)、法律工作”,“稅務(wù)代理業(yè)務(wù)”任選其一)滿年,從事稅
收工作(免試人員填寫)年。該報(bào)考人員在我單位相關(guān)工作
履歷如下:
以上內(nèi)容真實(shí)可靠,如有虛假,報(bào)考人員、單位人事部門及
有關(guān)負(fù)責(zé)人員承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。
出具此證明單位人事部門負(fù)責(zé)人簽名:
報(bào)考人員簽名:
單位人事部門蓋章
年月日
附件4
考場資源表
考試名稱:考區(qū)(加蓋公章)