第一篇：資產重組涉稅相關法規

資產重組涉稅相關法規

1、增值稅

（1）存貨轉移涉增值稅問題

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資視同銷售，繳納增值稅。

根據國家稅務總局《關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第13號）規定，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

（2）土地增值稅

根據《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字〔1995〕48號）規定，對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。

《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第五條規定，自2006年3月2日起，對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用財稅字〔1995〕48號文件第一條暫免征收土地增值稅的規定。

2、營業稅

根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規定，自2003年1月1日起，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅；對股權轉讓不征收營業稅。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則，營業稅征收范圍為有償提供勞務、轉讓無形資產、銷售房地產，轉讓企業產權是整體轉讓資產、債權、債務、勞動力的行為，其轉讓價格不僅是由資產價值決定的，與提供勞務、銷售不動產、無形資產完全不同，因此不繳納營業稅。

3、契稅 《契稅暫行條例細則》第八條規定，以土地、房屋權屬作價投資、入股，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅。

根據江蘇省南通地方稅務局對“企業重組契稅政策的解讀”：

“（1）按照《財政部國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2008]175號）的規定執行。財稅財稅[2008]175號規定：“企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不征收契稅。”對照此規定，一個公司公立享受免征契稅的條件是派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，也就是說如果公司是以房產、土地等進行投資進行企業分立的是可以不征契稅的，但是如果是以現金方式進行投資，而由新設立的企業用現金再購買土地或者房產，則不能享受稅收優惠。

（2）《關于全資子公司承受母公司資產有關契稅政策的通知》（國稅函[2008]514號）規定：“公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內部資產劃轉，對全資子公司承受母公司土地、房屋權屬的行為，不征收契稅。”其中包含了一個重要的條件，即享受稅收優惠是以企業重組為條件的。而按照《關于企業改制重組若干契稅政策》（財稅[2003]184號）以及《財政部國家稅務總局關于企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅[2008]175號）的規定，企業改制重組只包括下列幾種形式：企業公司制改造、企業股權轉讓、企業合并、企業分立、企業出售、企業注銷、破產、其他。例如：上市公司與其子公司是兩個不同的法人主體，之間的交易不符合免征契稅的條件。”

《公司法》規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資；但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定。

投資人以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續。由于契稅的納稅義務人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。因此，以房地產投資入股，按規定應由接受房地產投資的被投資方在辦理產權轉移手續時繳納契稅，其計稅依據為按評估機構核定的評估價。

4、印花稅

根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發〔1991〕155號）第十條規定，“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅；對商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。因此根據印花稅規定，以房地產投資入股屬于財產所有權的轉移，應當按“產權轉移書據”稅目征收印花稅，投資方要按萬分之五的稅率繳納印花稅，其計稅依據為按評估機構核定的評估價。

《印花稅暫行條例》第八條規定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。也就是說，以房地產投資入股，根據印花稅規定，簽訂“產權轉移書據”的雙方都要按萬分之五的稅率繳納印花稅。

5、房產稅、城鎮土地使用稅

企業以房地產對外投資，是以企業擁有的房屋產權換取被投資企業的股權，投資后，房屋的產權即歸被投資企業所有，被投資企業對該房屋享有獨占權和處置權。從會計處理的角度來看，投資方將房地產投出后，賬面的固定資產即消失，被投資企業按照“接受投資的固定資產的計價”原則確認該項固定資產。

因此，以房地產投資入股，其房屋的所有權已發生轉移，其應繳納的房產稅應由擁有房屋產權的新公司繳納。

《城鎮土地使用稅暫行條例》第二條規定，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，應當依照規定繳納土地使用稅。由于企業以房地產對外投資，被投資的房地產的土地使用權隨之轉移到被投資企業所有，因此新公司應按規定計繳城鎮土地使用稅。

由于城鎮土地使用稅以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收，因此不會增加稅收。

7、企業所得稅

《企業所得稅法實施條例》第七十五條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規定，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。企業將房地產進行股權投資，也就是發生了非貨幣性資產交換，根據上述規定，應確認財產損益計繳企業所得稅。同時投資雙方按所得稅法的相應規定進行所得稅的其他處理。

企業所得稅的處理是按公允價銷售資產確認應納稅所得額來處理，相應的賬面價為其成本，年未時進行匯算清繳。簡化處理為：企業所得稅=評估增值金額×所得稅率25％

根據財政部、國家稅務總局《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）、國家稅務總局公告2010年第4號《企業重組業務企業所得稅管理辦法》相關規定：企業重組區分不同條件分別適用一般性稅務處理辦法和特殊性稅務處理辦法。一般性稅務處理辦法是在企業重組發生時，就要確認資產、股權轉讓所得和損失，按照交易價格重新確定計稅基礎，并計算繳納企業所得稅。特殊性稅務處理辦法，是指符合一定條件的企業重組，在重組發生時，對股權支付部分，以企業資產、股權的原有成本為計稅基礎，暫時不確認資產、股權轉讓所得和損失，也就暫時不用納稅，將納稅義務遞延到以后履行。

企業發生符合規定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業務完成當年企業所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面備案資料，證明其符合各類特殊性重組規定的條件。企業未按規定書面備案的，一律不得按特殊重組業務進行稅務處理。

企業重組業務，符合《通知》規定條件并選擇特殊性稅務處理的，應按照《通知》第十一條規定進行備案；如企業重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報省稅務機關給予確認。采取申請確認的，主導方和其他當事方不在同一省（自治區、市）的，主導方省稅務機關應將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務機關。省稅務機關在收到確認申請時，原則上應在當年度企業所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況，需要延長的，應將延長理由告知主導方。

企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：

（一）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（二）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合本通知規定的比例。

（三）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

（四）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。

（五）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。企業重組符合上述規定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規定進行特殊性稅務處理：

股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

資產收購，受讓企業收購的資產不低于轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

8、城市維護建設稅、教育費附加

繳納增值稅、營業稅的單位和個人，是城市維護建設稅的納稅義務人。它以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅額為計稅依據，分別與增值稅、營業稅同時交納。納稅人所在地在市區的，稅率為營業稅稅額的7%；納稅人所在地在縣城鎮的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區、縣城、鎮的，稅率為1%。

教育費附加是國家為發展教育事業、籌集教育經費而征收的一種附加費，依營業稅額為計費依據，稅率為3%。

9、房屋產權登記費、交易手續費等

土地、房屋產權登記費、交易手續費等及其他費用。

第二篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發票嗎？

答：根據?國務院關于修改﹤中華人民共和國發票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規定：“?中華人民共和國發票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。禁止非法代開發票。”

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據?國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規定：“經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照?機動車登記規定?的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業需要征收文化事業建設費嗎？

答：國家稅務總局關于廣告代理業征收文化事業建設費問題的批復如下：根據財政部、國家稅務總局?關于印發?文化事業建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規定，凡繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳費人。廣告代理是經營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經營過程中轉托有關新聞媒體發布，因此廣告代理業務符合?營業稅稅目注釋?關于“廣告業，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業務”的解釋，對廣告代理業應按“服務業—廣告業”征收營業稅。亦即納稅人從事廣告代理業務也應繳納文化事業建設費。如過去執行中與統一規定不一致的，從1999年1月1日起一律按統一規定執行。

4.發票丟失如何處理？

答：(1)根據?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

(2)根據?國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知?（國稅發?2008?80號）第六條第二項規定：“及時處理丟失或被盜發票。當發生發票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發票數據庫。一旦發現有開具作廢發票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關進口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。”

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據保險企業的委托，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務機關申請查詢自身涉稅信息，應提交哪些資料？ 答：根據?國家稅務總局關于發布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據?關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經過營改增后有什么稅收優惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務是免征增值稅的，但是超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定?第二條第（五）款規定，境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業的一般納稅人核準是多少？ 答：連續是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產如何進行稅務處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定，購買方購入的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農產品進項扣除問題

答：收購農業生產者個人銷售的免稅農產品，可以開具收購發票抵扣進項稅額；購買農產品經營者銷售的農產品（流通環節的免稅鮮活肉蛋產品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發票或增值稅專用發票抵扣。

17、房地產企業“一次拿地、分次開發”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進行劃分固話；第二部，對單個房地產項目中所對應的土地價款，按照該項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業稅稅收優惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續享受優惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經按照有關政策規定享受營業稅稅收優惠的，在剩余稅收優惠政策期限內，按照規定可繼續享受有關增值稅優惠。

19、取得的稅控專用設備以及技術維護費的專用發票需要認證嗎？認證后如何全額抵減？

答：需要認證，認證后先做進項稅額轉出再進行全額抵減。根據財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、設備檢測服務是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規定，認證服務是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。

21、增值稅普通發票丟失后，用復印件無法入帳，如何處理？

答：根據?山東省國家稅務局關于發布<山東省國家稅務局普通發票監控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務局公告2014年第7號）規定：“第十九條已開具發票的發票聯遺失的，應按以下規定處理：

（一）開票方丟失發票聯的，應于發現丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發票或開具相應紅字發票，并重新開具發票給受票方。

（二）受票方丟失發票聯的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發票。開票方據此開具紅字發票后，為其重新開具發票。”

22、企業所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據?國家稅務總局關于印發?企業所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發?2008?30號）的規定： “第四條稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。”

23、收到一般納稅人開具的農產品銷售增值稅普通發票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農產品銷售增值稅專用發票可以作為抵扣依據。從農戶手中收購的，由企業自己開具農產品收購發票，發票題頭有收購單三個字；從小規模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經營活動稅收管理證明?？

答：根據?國家稅務總局關于優化?外出經營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?(稅總發?2016?106號)第三條第一款的規定：“1.“一地一證”。從事生產、經營的納稅人跨省從事生產、經營活動的，應當在外出生產經營之前，到機構所在地主管稅務機關開具?外管證?。稅務機關按照“一地一證”的原則，發放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經營合同(原件或復印件，沒有合同或合同內容不全的，提供外出經營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應即時開具?外管證?(可使用業務專用章)。” 25.建筑業納稅人咨詢，開具發票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進時取得專票可以抵扣，如果購進時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第四條的規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業取得何種發票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領購的地稅發票

答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告?（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規定外，試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務的小規模納稅人在預交稅款時，如何享受小薇企業增值稅政策？

答：對于小規模納稅人跨縣提供建筑勞務，在建筑勞務發生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務發生的預交稅款。會機構所在的主管稅務機關進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛巡邏守護，隨身護衛，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照勞務派遣服務政策計算增值稅。

第三篇：建筑業涉稅

建筑業涉稅：

甲轉讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉讓價款70萬元，已知建設成本為40萬元。已知：提供建筑勞務，成本利潤率為8%。

甲涉及1)營業稅及不動產的營業稅

建筑業營業稅=工程成本*1-成本率/（1-3%）*3%

40*（1+8%）/(1-3%)*3%=1.34

銷售不動產營業稅=取得轉讓價*稅率5%

70*5%=3.5元

2)涉及印花稅

雙方還要按照“產權轉移書據”繳納印花稅，按合同萬分五之貼花。

3）如果房產有增值的，還要繳納土地增值稅。

乙方如果售價是1680萬元，發票金額就按照1680萬開具，繳納營業稅金。

建筑安裝業納稅義務人的確定

問題陳述

我公司是房地產開發企業，在與施工方簽訂的工程合同中，一般都明確規定部分材料由我公司提供，而在日常的甲供材經濟業務中，我公司是根據供應商提供的銷售發票直接計入開發成本，但是在稅務檢查中，稅務局認為不應直接計入成本，而是應該將這部分材料成本計入建安成本，最終由施工企業開具建筑安裝業發票后再計入工程成本，這樣就不會漏掉材料的流轉稅，可是在實踐中，施工企業往往不愿意承擔甲供材的建筑安裝發票，更不愿意 流轉稅，因為材料為甲供，施工企業沒有掙到材料的利潤，所以他們不愿意承擔稅金，難道我公司需要為其補繳這部分稅金嗎？

專家點評

（1）經2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，并于2009年1月1日起

施行新的《營業稅暫行條例》及其實施細則未規定建設方代扣代繳施工方的營業稅，即建設方不再是施工方營業稅的扣繳義務人，因此，施工方未就甲供材繳納營業稅，建設方不承擔責任。

（2）（2）甲供材雖然不通過施工方開發票，但包含在工程造價中，而且按包含甲供材在內的金額計算的營業稅也應包含在工程造價中。納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務的），其營業額應當包括工程所用原材料，設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，施工方應按含甲供材的金額計算繳納營業稅。

（3）關于甲供材如何開具發票和進行賬務處理，在相關稅收政策文件中并未明確規定。

建筑安裝工程采取甲供材方式，現實中是允許的，且廣泛存在，也符合雙方的利益要求。<發票管理辦法>國務院令第587號第十九條規定，“銷售商品，提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。“因甲供材直接用于工程施工并納入工程總價繳納營業稅，但不包含在施工方向建設方收取的工程款中，故建筑施工企業可以根據工程總造價減去甲供材金額后的金額開具建筑安裝業發票，以此作為甲方收取工程款的依據。

（4）綜上所述，甲供材營業稅納稅義務人為施工方，該項稅金不應該由作為開發商的貴

公司繳納，而應由施工方繳納，但該項稅金構成工程造價，由施工方作為工程價款的構成部分開具建筑安裝業發票向公司收取。

第四篇：涉稅問題

請問：1.舊的發票專用章使用期限？2.財務專用章從何時開始不能在發票上蓋？

您好，1.舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章”。

2.你好，我們是外貿企業一般納稅人。請問增值稅納稅申報表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發票中銷售額合計還是按照離岸價合計填列？謝謝！

2.您好！按離岸價折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場買了一臺二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發票購票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發票領購簿或購票密碼，應填寫《發票領購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務機關發票窗口辦理掛失，自機關受理之日起的5個工作日后，納稅人可以憑回執到主管稅務辦理相關手續，發票窗口人員應將納稅人的《發票領購簿或密碼掛失登記表》及回執作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發新發票領購簿或重設票密碼的，由納稅人提出書面申請，主管科長授權辦理。

5.外商獨資企業有些什么優惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計算的等等

5.您好！現在沒有專門針對外商投資企業的企業所得稅稅收優惠。如果是07年3月16號之前成立的企業（含當天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿出口企業.現在有幾單去年的報關單因沒有核銷單而無法退稅.現要做出口轉內銷,可不可以進項發票做為抵扣后再補稅？

6.您好，可以按規定辦理。外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業向深圳市國家稅務局進出口稅收管理處申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿企業必須持以下資料申請開具《抵扣證明》：

（一）由外貿企業據實填寫并加蓋企業公章的《抵扣證明》（一式三聯）；

（二）《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項發票明細表》（需提供紙質報表和相同內容的excel電子數據）；

（三）增值稅專用發票原件及加蓋企業公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（四）出口貨物報關單原件及加蓋企業公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（五）委托加工合同或協議原件及加蓋企業公章的復印件（屬委托加工業務的提供，驗原件留存復印件）。外貿企業取得《抵扣證明》后，應將《抵扣證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的區、分局申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

7.您好：請問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務發生時間怎么確定？謝謝

7.您好，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

8.你好，請問企業為員工交納本應由員工本人應承擔個人部份的社會保險費用，可否在企業所得稅匯算清繳時稅前扣除？

8.您好，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業承擔的職工個人應承擔的部分是不在規定的范圍和標準之內的。

9.你好，我公司是新辦企業有出口貨物，我司要做免抵退的申報，請問是不是辦理出口企業退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認定通知書》就可以申報了？是不是現在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經過審核的《出口企業退稅登記申請表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經取消對出口退稅登記證的發放。

10.納稅人機動車銷售發票填開錯誤但無法從車購辦取回發票聯次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務局辦理登報掛失手續接受處罰，才能在聯次不齊全的情況下作廢原發票，重新開具一張與原開發票的車架號碼和發動機號碼相同的發票（不重復計算應納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務局辦理掛失？

10.您好，根據深國稅發(2007)127號規定，納稅人丟失了已開具的機動車銷售發票或二手車銷售發票，或者填開錯誤但無法從公安機關和車購辦取回所有聯次的，允許發票開具方在聯次不齊全的情況下作廢原發票，重新開具一張與原開發票的車架號碼和發動機號碼相同的發票，不重復計算應納稅額。

11.丟失增值稅專用發票要登《中國稅務報》，《中國稅務報》地址在哪？

11.您好！中國稅務報深圳分公司地址：深圳市羅湖區松園路西街52號稅務大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學習了《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務總局公告2011年第25號文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有：

a.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

b.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

請問按清單申報要如何操作，應提供哪些資料，向哪個部門申報？

12.您好，根據深國稅發〔2011〕62號規定：應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失，采取申報表附報形式，納稅人在進行申報時，將《企業資產損失清單申報表》隨同企業所得稅納稅申報表一同申報。

13.請問丟失增值稅專用發票一定要登“中國稅務報”嗎？

13.您好，根據國稅函發[1995]292號規定：

二、為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發票，減輕各地稅務機關相互之間傳（寄）專用發票遺失通報的工作量，對發生被盜、丟失專用發票的納稅人，必須要求統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業.在輔導期時發票認證要到次月抵扣,請問進項發票該做到哪個明細科目?

14.您好，根據國稅發[2010]40號第十一條規定：輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。?

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金??應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金??待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

15.你好，我問一下國稅的發票有沒有出版拾萬元版的通用機打發票？

15.您好，沒有。目前通用機打發票分設無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報掛失，但是沒有完稅號碼完稅號碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機動車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號碼。

17.深圳什么時候開始繳納地方教育附加？繳納標準是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規定，地方教育附加由地稅部門負責代征。2011年7月11日起，各級地方稅務部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

18.建筑業自開票須具備哪些資格條件？領購發票時需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規定向注冊地稅務機關申請建筑業自開票納稅人資格，取得建筑業自開票納稅人資格的企業可以領購網絡發票自行填開并按規定申報繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊成立并辦理了稅務登記的建筑業企業，同時符合下列條件的，可以向注冊地稅務機關申請建筑業自開票納稅人資格，注冊地稅務機關經審查，符合條件的授予建筑業自開票納稅人資格：

1.具有建設行政主管部門核發的建筑業企業資質證書，并取得安全生產許可證；

2.兩年內未發生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內在我市提供建筑業勞務收入均達到 100 萬元以上；

4.在銀行開設結算賬戶并通過銀行轉賬方式結算工程款項；

5.財務會計制度健全，核算規范準確，賬簿設置齊全并通過注冊地稅務機關賬冊健全認定。

（二）申請材料企業申請建筑業自開票納稅人資格，應當向注冊地稅務機關提交下列申請材料：

1.《建筑業自開票納稅人業務申請表》;

2.稅務登記證副本復印件（驗原件）;

3.經辦人身份證復印件（驗原件）;

4.建筑業企業資質證書復印件（驗原件）;

5.安全生產許可證復印件（驗原件）;

6.兩年內提供建筑業勞務收入均達到100萬元以上證明；

7.銀行結算賬戶復印件（驗原件）;

8.賬冊健全情況告知書復印件（驗原件）;

企業提供的以上材料，應當加蓋企業公章。

（三）資格取消

具有建筑業自開票納稅人資格的企業，有下列情形之一的，由注冊地稅務機關取消其建筑業自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請建筑業自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規和財務制度要求，未正確核算收入、成本、費用、稅金、利潤的；

3.未按規定進行納稅申報和繳納各項稅款的；

4.代開或者虛開發票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發票造成嚴重后果的。

（四）網絡發票領購

建筑業自開票納稅人首次到注冊地稅務機關發票發售窗口申請領購網絡發票，應當提交下列申請材料：

1.《深圳市地方稅務局發票領購、驗銷申請表》；

2.稅務登記證副本（驗原件

3.經辦人身份證復印件1份（驗原件）;

4.發票專用章印模原件1份。

（五）網絡發票驗銷

建筑業自開票納稅人作廢發票或者開具紅字發票的，應當在3個月內到注冊地稅務機關辦理驗銷手續。驗銷時須攜帶作廢的發票、紅字發票備用聯和被紅沖的發票原件；被紅沖的發票聯原件無法收回的，應當提供對方的有效證明。

除作廢發票和紅字發票以外，建筑業自開票納稅人正常開具的發票，系統自動審驗，無需辦理驗銷手續。

第五篇：法規五大稅

增值稅

1、增值稅的概念：在我國境內，、及的人，就其應稅貨物和應稅勞務的增值額為計稅依據計算征收的一種流轉稅

2、根據稅基和購進固定資產進項稅額是否扣除及如何扣除的不同，可分為：

1）（固定資產的進項稅不允許抵扣）

2）（固定資產的進項稅，允許在當期的折舊額中抵扣）

3）（固定資產的進項稅允許一次性抵扣，我國費型增值稅

3、屬增值稅一般納稅人的情況：

1）工業及主營工業元，商業及主營商業萬元

2）的工業小規模企業，元

3）總機構為一般納稅人的工業性分機構

4）新開業的符合一般納稅人條件的企業

5）已開業小規模納稅人滿足一般納稅人標準后，于前申請變成一般納稅人

6）個體經營者符合條件的，可以向省級國稅局申請，經批準后成為一般納稅人

4、不屬增值稅一般納稅人的情況：

1）（除個體經營者以外的其他個人）

2）年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業

3）單位

4）不經常發生增值稅應稅行為的企業

5）銷售貨物的企業

5、增值稅生產率

1）基本稅率：

2）低稅率：

a、（糧油奶）糧食、食用植物油、鮮奶

b、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

c、圖書、報紙、雜志

d、飼料、化肥、農藥、農機、農膜

3）零稅率：出口貨物

6、增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=當期銷售額*適用稅率

銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

進項稅額主要有：

1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額

2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

3）購進農產品，按發票上注明的買價和13%的扣除率計算的進項稅額

4）運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額

7、小規模納稅人的認定標準：

1）從事或主營貨物生產和提供應稅勞務的，50萬元以下

2）對上述規定以外的納稅人，80萬元以下的3）年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅

4）非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可以選擇按小規模納稅人納稅

8、小規模納稅人與增值稅一般納稅人的主要區別：

1）小規模納稅人銷售貨物或提供勞務不得使用增值稅專用發票

2）小規模納稅人不享有稅款抵扣權

3）小規模納稅人采用簡易征收辦法計算（3%）

9、納稅義務發生的時間：

1）直接收款：收款或索取憑據的當天

2）托收承付和委托收款：發貨并辦妥托收手續的當天

3）賒銷和分期收款：合同約定收款的當天，若無合同約定為發物的當天 4）預收貨款：發貨的當天，但工期超12個月的，收款的當天

5）委托代銷：收到代銷清單或貨款的當天，若無收到代銷清單或貨款的，發貨滿180

天的當天

6）銷售應稅勞務：收款或索取憑據的當天 7）視同銷售：貨物移送的當天 8）進口貨物：報關進口的當天

10、納稅期限：

1）1日、3日、5日、10日、15日：期滿5日內預繳，次月15日內申報關結算2）1個月、1個季度：期滿15日內申報納稅

海關進口：自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

11、納稅地點：

1）固定業戶：機構所在地，總機構和分支機構不同地的，各自機構所在地

2）固定業戶外地經營：有開具外出經營證明的為機構所在地，未開證明的為銷售地或

勞務發生地

3）非固定業戶銷售貨物或應稅勞務：銷售地或勞務發生地 4）進口貨物：報關地海關

消費稅

1、消費稅的概念：在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人就其應

稅消費品征收的一種稅

2、消費稅的計稅方法：從價定率、從量定額、從價率和從量額復合征收

3、消費稅納稅人：在中國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人

4、消費稅稅目：四男：煙、酒、高爾夫球及球具、高檔手表

四女：貴重手飾及珠寶玉石、化妝品、鞭炮焰火、游艇車：小汽車、摩托車、輪胎、成品油環保：木制一次性筷子、實木地板

5、消費稅稅率：比例稅率、定額稅率

6、消費稅應稅銷售額：納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包

括增值稅

7、銷售量的確認：

a、銷售，以銷售數量為準

b、自產自用，以移送使用數量為準 c、委托加工：以收回的數量為誰

d、進口：以海關核定的進口征稅數量為準

8、從價從量復合計征：卷煙、白酒

9、應稅消費品已納稅款扣除：為了避免重復征稅，外購和委托加工收回的應稅消費品繼續

生產應稅消費品的，按當期生產領用數量準予扣除外購和委托加收收回時已繳納的消費稅

10、納稅義務發生時間：銷售環節、進口環節、零售環節（金銀首飾、鉆石及鉆石飾品）1）銷售：

c、托收承付和委托收款：發貨并辦妥托收手續的當天 d、其他結算方式：收款或索取憑據的當天2）自產自用：移送的當天 3）委托加工：提貨的當天 4）進口：報送進口的當天

11、納稅期限：

1）1日、3日、5日、10日、15日：期滿5日內預繳，次月15日內申報關結算2）1個月、1個季度：期滿15日內申報納稅

海關進口：自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

12、納稅地點：

1）銷售及自產自用：機構所在地或居住地 2）委托加工：受托方向所在地代收代繳（委托個人：委托方機構所在地或居住地）3）進口：報關地海關

4）外地銷售或代銷：機構所在地或居住地（總機構與分支機構不同地的，各自向

機構所在地申報納稅）

5）退貨：經所在主主管稅務機關審核批準后退回，不能自行直接抵減應納稅款

營業稅

1、營業稅的概念：在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額

為課稅對象而征收的一種商品勞務稅

2、營業稅納稅人：我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人

3、營業稅的稅目及稅率：

1）交建郵文3%（交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業）2）銷轉服金5%（銷售不動產、轉讓無形資產、服務業、金融保險業）3）娛樂業5%-20%

4、營業額：提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費

用。

5、營業稅額：應納稅額=營業額*稅率

6、納稅義務發生時間：

1）轉讓土地使用權或銷售不動產，預收款的，為收到預收款的當天 2）提供建筑業或者租賃勞務，預收款的，為收到預收款的當天

3）將不動產或者土地使用權無償贈送，為不動產所有權、土地使用權轉移的當天 4）發生自建行為的，為銷售并收款或取得憑據的當天，自建對外贈與的，為產權轉移的當天

7、納稅期限：

1）5日、10日、15日：期滿5日內預繳，次月15日內申報關結算 2）1個月、1個季度：期滿15日內申報納稅

8、納稅地點：

1）提供應稅勞務：機構所在地或居住地（但是建筑業勞務的：為勞務發生地）

2）轉讓無形資產：機構所在地或者居住地（但轉上、出租土地使用權：土地所在地）3）銷售、出租不動產：不動產所在地 4）扣繳義務人：機構所在地或者居住地

1、企業所得稅的概念：我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得

征收的所得稅

2、企業所得稅的征稅對象：生產經營所得、其他所得和清算所得

1）居民企業 ：

a、中國境內成立的企業

b、外國成立的企業，但實際管理機構在中國境內的企業 2）非居民企業：

a、不符合上述條件，但在中國境內設立機構、場所的企業

b、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

3、企業所得稅稅率：

1）基本稅率：25% 2）低稅率：20%

4、1）應納所得稅額=應納所得額*25%

2）應納所得額=收入-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前虧損 3）收入總額：貨幣形式+非貨幣形式 4）不征稅收入：a、財政撥款

b、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金c、國務院規定的其他不征稅收入 5）免稅收入

a、國債利息收入

b、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益

c、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際

聯系的紅息、紅利等權益性投資收益d、符合條件的非營利組織的收入

6）準予扣除的項目：成本、費用、稅金、損失、其他支出 7）不得扣除的項目

a、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項b、企業所得稅稅款c、稅收滯納金

d、罰金、罰款和被沒收財物的損失e、超過規定標準的捐贈支出f、贊助支出

g、未經核定的準備金支出

h、企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及

非銀行企業內營業機構之間支付的利息i、與取得收入無關的其他支出 8）虧損彌補：最長不得超過5年

5、納稅地點：

1）居民企業：注冊地（但注冊在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點）2）非居民企業在中國境內設立機構、場所：機構、場所所在地

3）非居民企業在中國境內未設立機構、場所或雖設立機構、場所但取得的所得與期所

設機構、場所沒有實際聯系的所得：扣繳義務人所在地

6、納稅期限：按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。企業所得稅的納

稅，自公歷1月1日起至12月31日止

7、納稅申報：按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內。

1、個人所得稅的概念：是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段

2、個人所得稅納稅義務人：中國公民、個體工商戶以及在中國境內有所得的外籍人員和香

港、澳門、臺灣同胞，有居民納稅人和非居民納稅人之分

3、個人所得稅的應稅項目、稅率、應納所得額、應納所得稅額

4、個人所得稅的征收管理:

1)自行申報:

a、年所得12萬元以上的b、從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 c、從中國境外取得所得的d、取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的 e、國務院規定的其他情形2)代扣代繳：

a、工資、薪金所得

b、對企事業單位的承包經營、承租經營所得 c、勞務報酬所得 d、稿酬所得

e、特許權使用費所得 f、利息、股息、紅利所得 g、財產租賃所得 h、財產轉讓所得