第一篇：應收賬款對賬函

應收賬款對賬函

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承蒙貴公司對我公司的支持與厚愛，在此謹致以真誠的謝意!截止

2018 年 10月30日我公司賬面顯示貴公司應付未付我公司款項為￥ 元

(人民幣大寫： 整),現予以核實。

對賬工作給貴公司及相關經辦人員帶來的種種不便和麻煩致以歉

意!

***有限公司

2018年10月30日

客戶意見：

1、如本欠款屬實，請在此“□”內打勾“√”；

2、如本欠款不屬實，請填寫實際欠款為: 元。

客戶蓋章簽字:

年 月 日

第二篇：應收賬款對賬規定（范文模版）

應收賬款對賬規定

為保證對賬工作完整、正確，一次性對賬成功，不影響應收賬款的正常周轉，力求賬款在順利的對賬后盡快回籠，針對對賬規定擬訂如下：

一、對賬時間

1.營銷經理每月6號前將公司確認無誤的對賬單傳真給客戶最終確認。2.營銷經理將對賬單傳真后應隨后電話聯絡給客戶方負責人并提醒其自收到傳真之日起力求在3個工作日內跟蹤簽回（最遲務必在每月10號前將對賬單簽回），遇法定節假日順延。

3.對賬工作必須在規定的對賬時間內順利完成。

二、核對人員及程序

1.核對參與人員由營銷部助理、會計助理、營銷經理、會計主管四人組成。

2、會計助理制作好對賬單經過營銷部助理復核后轉交營銷經理審核最后由會計主管審核并蓋章。

3、審核程序一經確定，任何人不得擅自更改。

三、對賬內容

對賬的內容是全方位的，具體包括產品名稱、規格型號、數量、單價、金額、訂單號、公司與客戶雙方的聯絡方式以及客戶特別要求對賬單上另外反映的內容。

四、對賬要求

各級審核人員必須細致地核對各項內容保證對賬結果正確、真實。1.出貨數量一定要根據送貨單所記載的數量進行核對。2.單價一定要根據訂單所標明的單價進行核對。3.若訂單單價是不含稅的在對賬單的備注欄一定要標明“不含稅報價”。4.有特殊要求的客戶一定要針對特殊要求進行慎重地核對。

5.對賬時發現訂單編號一樣而單價不一樣的情況，審核人員要重點核查并最終確定單價，必要時由營銷部助理與客戶聯絡直到單價確定無誤。

五、對賬責任劃分

對賬人員務必嚴格按照要求對賬，如在對賬過程中未發現問題而被客戶發現，將追究相關人員責任經濟責任。

1、不影響金額錯誤的每次處罰直接責任人員25元，直接管理人員10元。

2、影響金額錯誤的不論是減少還是虛增按月累計追究責任，累計處罰金額最高為300元。(直接責任人按錯誤金額5‰-5.3‰處罰、直接管理人員按直接責任人員處罰金額的1/3連帶處罰)

*****有限公司

2014年2月1日

第三篇：應收賬款函證

案例九：

J.B利品科特公司審計案例

哈帕和羅公司是一家大型印刷企業，1978年早些時候與利品科人公司主談判，商討有關企業合并的有關問題，利品科特公司是哈帕和羅公司的同行，但與其相比規模要小，而且也是哈帕和羅公司的一個比較小的競爭者。利品科特公司創立于1792年美國費城利品科特。它主要印刷書籍和經營一些教育和醫藥領域的物品。1978年3月，這兩家公司宣布了暫定的合并條款。條款規定利品特公司股東以一對一方式換取哈帕和羅公司的股份。根據條款，哈帕和羅公司聘請了幾名獨立審計師對利品科特公司財務報表進行事先審計檢查。對利品科特公司的財務報表，李斯特懷特會計師事務所(LU)已發表無保留意見。哈帕和羅公司公司審計檢查后，斷定利品科特公司（以下簡稱L公司）的財務報表并沒有如實提供公司財務狀況，其中各種名目的應收賬款錯誤百出。由于上述狀況，兩公司的談判工作暫時告一段落。L公司財務報表是暴露以后，美國證券交易委員會（SEC）責成一個調查小組，調查LW對L公司的審計過程。調查重點在應收賬款項目。LW在審計應收賬款時主要通過向幾百家有關聯的客戶進行正面發函詢證，以此來證實應收賬款的真實性。表格一顯示了LW查證程序。

表格一LW對應收賬款正面函證的結果總結。

LW選擇函證的賬目數

給予肯定回函的客戶59941

沒有否定回函的客戶119

沒有回函的客戶391

在某種要求下沒有發函的客戶48

從表格可以看出，L公司要求LW不要對某中48筆應收賬款進行發函詢證，因為這48筆賬款存有爭議。由于這些爭議的懸而未決，因而在客戶付款時L公司并沒有正確入賬。根據SEC的規定，客戶付款時可以運用錯誤的賬戶，而且現金折扣也可以有錯誤的記錄。在回證中有119筆賬款給予否定回函，SEC發現LW的工作底稿并沒有指明，在對應收賬款進行審查時是否遵循審計程序，而且也沒有指明在確定不能收回應收賬款數額時所用的程序，SEC認為如果詢證程序運用再恰當些，LW的審計人員可能會發現LW公司賬目中存在重大錯誤。L公司除了有P賬戶存在外，還在托付應收賬款上存有明顯的內控拖欠。SEC發現托付應收賬款余額計算上有許多一目了然的錯誤，比如重復記賬或缺少貸項通知單。L公司存有XX－YY應收賬款，這些應收賬款一般來自通過郵購買書的客戶，每筆賬目金額比較小，但他們的總和對L公司卻是舉足輕重的，SEC指出LW審計人員應意識到這種會計程序對XX－YY賬戶來說是相當不夠的，而且這種記賬程序導致賬戶余額計算中的錯誤百出。

在對L公司應收賬款進行年終審查時，LW審計人員要求在應收賬款分類賬和明細分類賬之間準備一份相對往來客戶調節表。由L公司提交給LW的審計人員。這張調節表反映出兩賬戶之間存有＄79,713的差異。盡管明知這一差異存在，LW也只是象征性地給予關注后，就允許L公司用分類賬戶余額來編制報表。實際上，在明細分類賬中還存有更大的錯誤，而不僅僅是編報的＄79,713。

LW公司對L公司應收賬款實質性測試時，最終評論涉及到一大筆不波士頓教育研究會（BER）的錢款。1971年，L公司提供給BER一系列少兒讀物，以后直到1977年底，對BER應收賬款已超過L公司制造成本所能承受的能力。1977年12月22日雙方簽訂了新的協議，L公司降低應收賬款數額近＄400,000，但 L公司并未入賬，LW審計人員知有其事，但并沒

有引起足夠的重視，相反卻輕信L公司司庫的意見，認為新協議在1978年前并沒有對公司經營產生影響。

表面上，LW公司對L公司的審計程序有許多不合規范之外，但這些都是迫于時間的壓力，SEC的調查反映出無論是L公司還是哈帕和羅公司都希望LW能盡快得出最后的審計結論，以便能使他們重新回到談判桌親，SEC指控LW由于時間倉促而缺少對L公司應收賬款內部控制進行必要的測試。如果LW能夠做到對內控有有效測試的話，或許會發現L公司的內經結構和內主設計上漏洞百處※1。另外，SEC的調查也顯示L公司的審計并沒有得到同行的監督。根據SEC對此有關實施辦法，在這項審計結束之前，審計同行不可能直接參與此項業務，由于時間緊迫和缺少監督，并沒有對明細賬必要的檢查而致使審計程序的錯誤。

后記：1978年8月4日，L公司編制的1977年財務報表反映出凈利潤$1,876,000而同年一月編制的財務報表則報告凈利潤＄32,277。下面是對L公司應收賬款的調整，這些調整的應收賬款對公司報告的經營結果產生重大影響。其中調整應收賬款明細賬錯誤＄109,000；減記＄183,000XX－YY賬戶；增加壞賬備抵S100,000；減少委托收款賬戶＄674,000；減記＄387,000應屬L公司但為BER占用的賬款。調賬后，L公司和哈帕和羅公司簽署新的協議。協議規定L公司股東將按一比一擁有哈帕和羅公司的零星股份。兩公司合并一年時間里，有人批評哈帕和羅公司行政人員對L公司付出太多，而實際上，哈帕和羅公司已壓低來自L公司的資產，在1979年獲得額外14,000,000。

實際上，SEC發現在1977年LW已為L公司從事了咨詢業務，包括對公司內部控制結構的咨詢。LW對L公司咨詢所發表的觀點中指出許多“重大”問題，如公司管理經營結構、EDP財務表，以及各種內控問題。從上述發現中，SEC斷定LW應當能意識到L公司內的失控的可能性有存在。

案例思索

1．職業標準要求審計人員在大部分一下要對委托人的應收賬款進行發函詢證，指出審計人員不能用發函詢證的情況。

2．在上述情況下，你認為LW對L公司1977年應收賬款應采用正面函證，反面函證，還是二者相結合？在采用正面發函詢證中，如果審計人員并沒有收到答復，應在審計程序中如何處理。

3．L公司行政人員要求LW審計人員不要對某些賬目進行函證，這種行為是否構成對LW審計范圍的限制？在什么情況下可以允許客戶影響審計人員的決定？

4．LW并沒有在應收賬款的發函詢證過程中對應收賬款的性質和結果相聯系，這樣做是否符合審計職業標準？如果是這樣的話，他們違反了什么標準？

5．LW審計人員輕信公司司庫的話，認為與BER新的協議當時并沒有對公司經營產生影響，這樣做適當嗎？審計人員應怎樣區分在審計中客戶是否已履行協議？管理人員何種觀點才是審計人員應相信的，在那種一下，應采用什么審計程序。

第四篇：淺談應收賬款

淺談應收賬款控制對企業的重要性

提綱

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? 應收賬款含義……………………………………………………..2-2 應收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準備的分析…………………………………………………..3-4 應收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻：

1.小議應收賬款收購的賬務處理

來自《會計理論與實踐》 2.企業應收賬款的技術評價方法與實例

來自《財務管理》 3.應收賬款投資的定量分析

來自《財務管理》

4.淺議應收賬款分析

來自《財務會計》 5.強化應收賬款的日常管理

來自《財務會計》

淺談應收賬款

一、應收賬款的含義

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

二、應收賬款的分析

一般來說，企業銷售商品時，寧愿提供現金折扣以收回銷售現款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場經濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業不得不為對方提供商業信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產生應收賬款。企業應收賬款的增加也有其不利的一面：一是會減慢企業的資金周轉速度；二是不可避免地會產生一些收不回來的壞賬。這就要求企業管理者必須重視對應收賬款的分析。盡量減少那些因應收賬款無法收回而造成的損失。應收賬款分析主要包括以下幾個方面：

（一）應收賬款是企業正常交易中與顧客發生賒銷而產生的未結清賬款

影響企業應收賬款大小的因素一般有：1.同行業競爭。每一個企業為了能使自己在激烈的競爭中取勝，擴大企業的商品銷售，取得更好的經濟效益，就不得不以某一優惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴大銷售量，愿意為購貨者提供商業信用。所以企業間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產就越大。2.銷售規模。企業應收賬款的大小在很大程度上取決于企業的銷售規模。而企業每天在市場上銷售的商品越多，占用在流動資產周轉各階段的資產也就越大，因為應收賬款是流動資產周轉的一個重要階段，所以也就毫不例外地會隨著銷售規模的擴大而增加。3.企業的信用政策。企業的信用政策主要是指企業的信用標準、信用期限。當企業提供信用期限較長、折扣率較低時，企業應收賬款方面占用的資產數額就會增加，銷售量增多；反之，企業提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應收賬款的資產數額就會減少，但銷量會受到影響。除此之外，還有企業產品在市場上的需求情況、產品質量、季節變化等因素也會影響企業應收賬款的占用量。

（二）對應收賬款周轉情況的分析，可通過計算應收賬款周轉率指標來進行

應收賬款周轉率是指賒銷收入凈額與平均應收賬款的比率。它可以測定企業某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計算公式如下：應收賬款周轉率二賒銷收入凈額/平均應收賬款。

在上式中，分子應是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因為應收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應收賬款是年初應收賬款余額和年末應收賬款余額的平均數。該指標值越高，表明一年內收回的賬款次數越多，意味著平均收回賬款的時間越短，應收賬款收回的越快。否則，企業的營運資金過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。

由于一般企業對外會計報表中很少將賒銷與現銷的數字予以分別反映，所以在分析應收賬款時，往往需要進一步去搜集有關的資料以計算賒銷凈額。

應收賬款周轉天數也是應收賬款周轉率指標之一。它表示企業從取得應收賬款的權力到收回款項并轉換為現金所需的時間。其計算公式為：應收賬款周轉天數=360天/應收賬款周轉率。一般而言，應收賬款周轉天數并無一定的標準，也很難確立一項理想的比較基礎，但還是周轉一次所需天數越少越好。因為所需天數越少，一年的應收賬款周轉次數才會越多。一個企業的應收賬款周轉天數究竟多少才算合適，應視企業的政策并參照同行業所定標準而制定。此外，一個企業的應收賬款周轉率或平均周轉天數還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產品的開拓等等，均將影響應收賬款周轉率或平均周轉天數的變化。嚴格來說，應收賬款周轉率或平均周轉天數僅表示全部應收賬款中的一項平均值而已，確實無法全面了解應收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應收賬款及壞賬準備的賬務處理

為了加強應收賬款的管理和提高應收賬款的周轉速度，企業對應收賬款要及時進行清理和計提壞賬準備。根據國際會計準則，賬齡在2年以上的應收款項，應視同壞賬。而內資企業財務制度規定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。目前在西方國家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴格執行。而在我國企業間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業間相互拖欠現象嚴重，企業流動資金不足，實際上能守信用的企業并不多。

（一）采用賬齡分析法進行分析

賬齡分析法是依據應收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可全部計提。另外，在清理應收賬款時，對于應收賬款余額較大的，可采用老賬優于新賬的原則確定還款對象，即先發生，先償還。通過以上方法可促使企業采取有效的措施。

（二）采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備

我國現行分行業財務會計制度規定，可以按應收賬款年末余額的3％o一5％o計提壞賬準備。在此方法下各末的壞賬準備余額和應收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產負債表中以其凈額計人資產總額，避免了資產虛增，符合謹慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費用既不與企業實際發生的壞賬相對應，也不與當年發生的賒銷收入相對應，其數額難以理解。其次，不能避免因壞賬發生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經營成果的穩定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比 其出發點是：壞賬損失的產生與賒銷業務直接相關，壞賬損失估計數應在賒銷凈值的基礎上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎是賒銷凈額，它反映的是一個時期的數字，以其為基礎計算出的壞賬損失估計數也是時期數，即當期應計提的壞賬準備金額。其優點是，不論各年實際發生的壞賬如何，只要賒銷業務收入波動不大，壞賬損失費用就將保持平穩。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產負債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發點是本期發生的賒銷業務量，而不問賒銷業務的后續情況。若本期發生的一筆賒銷業務款項在本期已經收回，則此業務就不存在風險，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發生額計提一定的壞賬準備金。

四、應收賬款的投資定量分析

應收賬款投資定量分析本質上應是對應收賬款投資收益的定量分析，即對應收賬款投資能獲得的收入增長額、與相關成本費用的增長額及其收入與成本費用配比結果的分析測定。

（一）應收賬款投資的收入：應收賬款投資收入就是企業采用商業信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：

應收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻=增加的銷售額×邊際貢獻率

（二）應收賬款投資的成本、費用：

1.應收賬款占用資金的應計利息（機會成本），可通過下列公式計算：

應收賬款占用資金應計利息=應收賬款占用資金×資金成本

應收賬款占用資金=應收賬款平均余額×變動成本率

應收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現期。

資金成本系企業投資要求的最低報酬率或社會平均報酬率。

2.收賬費用和壞賬損失：收賬費用有相對固定性，不隨應收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標準的影響，收賬費用往往根據歷史經驗數據和信用政策變化情況估計一個絕對數。當信用標準、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強的線性關系，因此，通?？山Y合歷史經驗確定一個壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現金折扣：計算現金折扣只要分析企業客戶情況，估計出顧客在折扣期限內付款比例：現金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內付款比例×折扣標準

五、應收賬款的管理

企業向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，企業必須加強對應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發現問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。

1.實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。

2.認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。

通過對應收賬款的賬齡分析，企業財務管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內付款；（2）有多少客戶在信用期限內付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

4.建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

總論

在市場經濟條件下，各企業業務往來中，有商品賒銷就存在壞賬風險。為將壞賬風險降到最低且壞賬發生時不至于引起企業生產經營和財務收支的困難，就要預先按規定比例提取壞賬準備金，在壞賬實際發生時，再沖銷已提的壞賬準備。壞賬準備分析主要是了解壞賬準備是否按規定的提取比例提取，年內“壞賬準備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應注銷的壞賬。因此，應收賬款是流動資產中的一個重要項目，它的數額大小直接影響企業資金周轉。財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發生，將應收賬款損失降到最低。一是根據市場行情、競爭者的能力和企業產品質量制定合理的信用條件；二是對應收賬款嚴格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業與客戶的關系，降低收賬費用。這在實際工作中較難做到，但企業管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉率，減少壞賬損失，為企業創造更好的經濟效益。

6.

第五篇：淺談如何加強應收賬款管理

淺談如何加強應收賬款管理

內容摘要

隨著改革開放的發展及社會主義市場經濟的建立，企業進入了激烈的市場競爭，應收賬款作為一種商業信用和促銷手段，提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業廣泛采用。但當應收賬款運用不當時，則會出現呆賬、壞賬、死賬，使企業蒙受損失；應收賬款拖欠是目前很多企業被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機全面爆發以來，各大企業的應收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應收賬款產生的原因和應收賬款的管理兩個方面，闡述了企業在應收賬款形成前后相應的管理方法和措施，從而達到增加企業的收益，減少企業的壞賬損失。

關鍵字：應收賬款風險；信用政策；優化管理 目 錄

一、應收賬款風險產生之成因

（一）企業追求片面之競爭，缺乏風險防范意識

（二）企業內部控制不嚴

（三）企業內部激勵機制不健全

（四）企業的商品質量因素

二、應收賬款的管理目標

三、應收賬款優化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強化內部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準備金制度

（四）提高產品競爭力